LỜI MỞ ĐẦU Trong quá trình học tập và nghiên cứu tại trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân em đã trau dồi được nhiều kiến thức cho bản thân. Nhưng giữa lý thuyết và thực tế có một khoảng cách rất lớn. Chính vì thế thực tập cuối khóa là một trong những cơ hội giúp em có thể áp dụng những kiến thức đã được học vào thực tế và cũng là tiền đề để em có những kinh nghiệm trong quá trình làm việc sau này. Vì vậy, em đã chọn Công ty Cổ Phần May XK Trường Thắng để thực tập tốt nghiệp với mong muốn củng cố kiến thức đã được học trong những năm vừa qua và cũng để cho bản thân có thêm kinh nghiệm thực tế làm việc. Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần May XK Trường Thắng được sự giúp đỡ của Ban Giám đốc , Kế toán trưởng, các anh chị Phòng Kế toán và các anh chị phòng ban khác cùng với sự chỉ bảo hướng dẫn tận tình của Ths Hà Phương Dung, em đã hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp với các nội dung sau : Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần may XK Trường Thắng . Phần 2 : Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty Công ty cổ phần may XK Trường Thắng Phần 3 : Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần may XK Trường Thắng Do thời gian có hạn, trình độ hiểu biết còn hạn chế, lại chưa có nhiều kiến thức thực tế nên báo cáo không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của cô giáo hướng dẫn và các anh chị trong công ty cổ phần may XK Trường Thắng để sự hiểu biết của em về đề tài này được đầy đủ hơn. Em xin chân thành cám ơn !
Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY TRƯỜNG THẮNG 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XK TRƯỜNG THẮNG 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty cổ phần may XK Trường Thắng 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần may XK Trường Thắng 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty .3 1.2.2 Lĩnh vực sản xuất - kinh doanh Công ty 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất – kinh doanh Công ty `1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy sản xuất 1.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ chế biến sản phẩm 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XK TRƯỜNG THẮNG .8 PHẦN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XK TRƯỜNG THẮNG .12 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XK THẮNG .12 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XK TRƯỜNG THẮNG 16 SV :Lê Thị Hiền– K12 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp 2.2.1 Các sách kế tốn chung Cơng ty áp dụng 17 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 17 2.13 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .18 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .22 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 23 2.31 Tổ chức hạch toán phần hành kế toán vốn tiền 23 PH ẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PH ẦN MAY XK TRƯỜNG THẮNG 34 KẾT LUẬN 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO 37 SV :Lê Thị Hiền– K12 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Một số tiêu tổng quát đánh giá cấu nguồn vốn, khả tốn sinh lời Cơng ty : .9 Bảng 1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua số năm 10 SV :Lê Thị Hiền– K12 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ trình sản xuất cơng ty Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 12 Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn Công ty 21 Sơ đồ 2.3 : Quy trình hạch tốn phần hành kế tốn vốn tiền Công ty .22 Sơ đồ 2.4 : Quy trình ghi sổ phần hành kế tốn TSCĐ Công ty .25 Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 27 Sơ đồ 2.6 : Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty : 29 Sơ đồ 2.7 : Quy trình hạch tốn phần hành kế tốn thuế Cơng ty : 31 SV :Lê Thị Hiền– K12 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Trong trình học tập nghiên cứu trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân em trau dồi nhiều kiến thức cho thân Nhưng lý thuyết thực tế có khoảng cách lớn Chính thực tập cuối khóa hội giúp em áp dụng kiến thức học vào thực tế tiền đề để em có kinh nghiệm trình làm việc sau Vì vậy, em chọn Công ty Cổ Phần May XK Trường Thắng để thực tập tốt nghiệp với mong muốn củng cố kiến thức học năm vừa qua thân có thêm kinh nghiệm thực tế làm việc Trong thời gian thực tập Công ty Cổ Phần May XK Trường Thắng giúp đỡ Ban Giám đốc , Kế toán trưởng, anh chị Phịng Kế tốn anh chị phòng ban khác với bảo hướng dẫn tận tình Ths Hà Phương Dung, em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp với nội dung sau : Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần may XK Trường Thắng Phần : Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty Cơng ty cổ phần may XK Trường Thắng Phần : Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Công ty cổ phần may XK Trường Thắng Do thời gian có hạn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế, lại chưa có nhiều kiến thức thực tế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp giáo hướng dẫn anh chị công ty cổ phần may XK Trường Thắng để hiểu biết em đề tài đầy đủ Em xin chân thành cám ơn ! SV :Lê Thị Hiền– K12 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY TRƯỜNG THẮNG 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XK TRƯỜNG THẮNG 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty cổ phần may XK Trường Thắng Sản xuất hàng may mặc ngành sản xuất đời sớm Việt Nam.Thị trường sản xuất hàng may mặc Việt Nam nói chung gặt hái nhiều thành tựu, có uy tín nước có thương hiệu thị trường giới Hiện sản xuất hàng may mặc phát triển nước + Hoà xu hướng đó, vào ngày 27/6/2008 cơng ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Trường Thắng thành lập, sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số : 2603000894 - Tên công ty: Công ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Trường Thắng - Trụ sở: Xã Minh Thọ - huyện Nơng Cống - tỉnh Thanh Hóa - Tên giao dịch quốc tế : Truong Thang garment joint stock company - Lĩnh vực kinh doanh : Sản xuất - Ngành nghề kinh doanh : May phục vụ nước xuất - Điện thoại : 0373.993.888 -Fax: - MST : 0373.839.649 2801158024 -Email : truongthangjsc@gmail.com 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần may XK Trường Thắng Công ty Cổ Phần May XK Trường Thắng doanh nghiệp thành lập, với mặt gần 12.000 m2 Khi thành lập công ty gặp nhiều khó khăn SV :Lê Thị Hiền– K12 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp nhân cơng, máy móc thiết bị, phận hoạt động chưa nhuần nhuyễn, cán kỹ thuật chưa có nhiều kinh nghiệm….Song với trí sáng tạo, tinh thần tâm, học hỏi kinh nghiệm, công ty ln có sách khen thưởng, động viên cơng nhân sản xuất, cán công nhân viên công ty ln đồn kết, giúp đỡ lẫn Vì vậy, cơng ty nhanh chóng vào hoạt động ổn định ngày phát triển Sau năm xây dựng lắp đặt thiết bị công ty bắt tay vào sản xuất với lô hàng với tổng giá trị hợp đồng 2,2 tỷ đồng Lúc ban đầu với 200 máy may 400 công nhân,công ty đảm bảo việc làm thu nhập ổn định Đến sau năm hoạt động, số vốn điều lệ công ty 20.000.000.000đ (20 tỷ đồng); công ty mở rộng quy mô lên tới 50.000 m với 300 máy công nghiệp 500 cơng nhân lành nghề; trình độ kỹ thuật nâng cao; sở vật chất khang trang; máy quản lý chuyên sâu;đặc biệt đem lại nguồn lợi nhuận lớn, mức thu nhập người lao động ngày đảm bảo 2.000.000 – 2.500.000 đ/tháng Đầu năm 2012 công ty xuất 150.000 sản phẩm may mặc sang thị trường Nhật Bản, Mehico, Hà Lan, Đức với giá trị xuất đạt 1,2 triệu USD ,trong tháng cuối năm công ty lắp thêm chuyền may phấn đấu xuất thêm 100.000 sản phẩm với giá trị 1,5 triệu USD ,nâng tổng giá trị xuất năm lên triệu USD.Cho đến cơng ty tìm kiếm mở rộng thị trường nước Châu Âu nhằm tăng giá trị xuất tạo việc làm thường xuyên cho người lao động địa phương 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty Chức : Căn theo giấy phép kinh doanh số 2603000894 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh hóa cấp ngày 27 tháng 06 năm 2008, chức hoạt động cơng ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Trường Thắng sản xuất sản phẩm SV :Lê Thị Hiền– K12 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp may mặc chủ yếu loại áo Jacket, sơmi, quần âu, áo bảo hộ lao động,… Với yêu cầu ngày cao thị trường, công ty không dừng lại sản xuất sản phẩm nước mà cho đời sản phẩm đủ tiêu chuẩn xuất Nhiệm vụ : - Phấn đấu trở thành công ty chuyên nghiệp lĩnh vực may mặc Ln đầu ứng dụng mơ hình quản lý tiên tiến, áp dụng công nghệ cao thiết bị đại - Chú trọng đào tạo nguồn nhân lực, phát triển đội ngũ quản lý, thiết kế giàu kinh nghiệm lực lượng cơng nhân may có tay cao - Nhằm nâng cao lực Công ty thị trường, Công ty cần tăng cường đầu tư mở rộng sản xuất, xây thêm kho xưởng, đầu tư chiều sâu vào máy móc thiết bị phục vụ lực cạnh tranh chủ động đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường , đặc biệt nước mà hàng may mặc ln có đòi hỏi khắt khe Hàn Quốc, Mỹ, khối EU Từ tạo thêm việc làm cho công nhân, đời sống cán - công nhân viên ngày cải thiện Nâng cao trách nhiệm quản lý thêm bước để phù hợp với quy mô đầu tư phát triển ngày nâng cao Công ty 1.2.2 Lĩnh vực sản xuất - kinh doanh Công ty Với dây chuyền đồng khép kín với trang thiết bị máy móc Đài loan, Nhật , Hàn quốc công ty chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm quần áo thời trang phụ liệu nghành may mặc -Đào tạo nghề -Xuất nhập trực tiếp 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất – kinh doanh Công ty `1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy sản xuất Cơng ty gồm có phân xưởng.may phân xưởng A B Mỗi phân xưởng gồm có nhiều chuyền may Bên cạnh cịn có phân xưởng cắt hồn thiện 1.3.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ chế biến sản phẩm Về cơng trình cơng nghệ: Để hồn thiện sản phẩm phải trải qua nhiều giai đoạn công việc dây chuyền sản xuất sau công đoạn SV :Lê Thị Hiền– K12 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp sản xuất, bán thành phẩm kiểm tra chất lượng kỹ thuật, sau tiếp tục cơng đoạn sau Công ty cổ phần may XK Trường Thắng doanh nghiệp chuyên sản xuất hàng may mặc theo quy trình khép kín từ cắt, may, là, đóng gói… thiết bị công nghệ tiên tiến đại chuyên dùng với số lượng sản phẩm tương đối lớn Bao gồm cơng đoạn sau: - Cơng đoạn cắt: Đây công đoạn sở vải, mút loại tạo chi tiết thân cổ, ve áo… theo mẫu duyệt thiết kế máy tính Sau chi tiết sản phẩm chuyển thẳng xuống phân xưởng may - Công đoạn may: Sau cắt sản phẩm chuyển đến phận thêu ( sản phẩm cân thêu) sau chuyển đến phận may Tại phân xưởng may có nhiệm vu may lắp ráp, hoàn chỉnh hoàn thiện Ở phân xưởng may tổ chức theo kiểu dây chuyền để đảm bảo tiến độ sản xuất thu hiểu cao - Công đoạn (dùng bàn hơi): hệ thống phục vụ cho dây chuyền may bao gồm: nồi hơi, máy hút bàn - Các cơng đoạn hồn thành: Bao gói, đóng thùng cáttơng tuỳ theo kích thước mà khách hàng u cầu Bên cạnh cơng đoạn trước lúc cắt phải có cơng đoạn kiểm tra vải, đo vải có đạt u cầu hay khơng chất lượng, kích thước độ co dãn vải Sau đến bước kiểm tra thiết kế máy tính phận kỹ thuật đảm nhiệm Khi may xong kiểm tra kỹ lưỡng, sản phẩm không đạt yêu cầu chuyển trở lại xưởng may để sửa lại đáp ứng yêu cầu kỹ thuật, chất lượng may SV :Lê Thị Hiền– K12 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ trình sản xuất cơng ty SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XK TRƯỜNG THẮNG NVL (vải) PX cắt (1) (2) (cắt theo đơn đặt hàng) Các bán thành (3) PX lắp ráp (các bán thành phẩm) PX may phẩm may (5) Các bán thành phẩm (PX may) (4) (6) Bộ phận KCS (Kiểm tra chất lượng sản phẩm) Nhập kho (7) SV :Lê Thị Hiền– K12 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp nộp cho Sở tài chính, quan quản lý thuế doanh nghiệp, ngân hàng lưu phòng kế tốn Việc lập báo cáo tài Cơng ty kế tốn tổng hợp lập trình lên kế toán trưởng GĐ phê duyệt Báo cáo tài phải người lập, kế tốn trưởng GĐ Công ty ký Người ký báo cáo tài phải chịu trách nhiệm nội dung báo cáo Các loại báo cáo : Công ty lập loại báo cáo Báo cáo tài Báo cáo quản trị Báo cáo tài gồm : + Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01 – DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: mẫu số B02-DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: mẫu số B03-DN + Thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu số B09-DN Báo cáo quản trị gồm : Báo cáo thu chi tiền mặt, Báo cáo khoản tiền vay, Báo cáo công nợ thời điểm cụ thể Công ty Nhà quản trị Công ty yêu cầu, giúp nhà quản trị đưa định 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 2.31 Tổ chức hạch toán phần hành kế toán vốn tiền Chứng từ hạch toán : Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán, biên lai thu tiền, bảng kê chi tiền, giấy báo có, giấy báo nợ, kê TK ngân hàng, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, hóa đơn bán hàng, hợp đồng kinh tế… Tài khoản hạch toán : Kế toán sử dụng TK 111 “ Tiền mặt” TK 112 “ Tiền gửi Ngân hàng” để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt, TGNH quỹ Sơ đồ 2.3 : Quy trình hạch tốn phần hành kế tốn vốn tiền Cơng SV :Lê Thị Hiền– K12 22 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp ty Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ… Sổ quỹ tiền mặt, TGNH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SÔ CHI TIẾT TK CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111,112 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK111, 112 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Ghi : GhiBÁO hàng CÁOngày TÀI CHÍNH Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Nguồn : Phịng Hành – Kế tốn Cơng ty Căn vào chứng từ : Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có… kế tốn lập bảng tổng hợp chứng từ gốc sau lập CTGS, ghi tiếp vào sổ đăng ký CTGS,tiếp tục dùng để ghi vào sổ TK 111, TK 112 Các chứng từ kế toán sau làm lập CTGS dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết TK 111, TK 112.Cuối tháng kế tốn phần hành kế tốn tốn khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, SV :Lê Thị Hiền– K12 23 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp tài phát sinh tháng sổ đăng ký CTGS, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có số dư tài khoản sổ để lập bảng cân đối phát sinh Số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Tổ chức hạch toán phần hành kế toán tài sản Chứng từ hạch toán : Biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng mua bán TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ,hóa đơn mua, bán TSCĐ,phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ, giấy báo có, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ… Tài khoản hạch toán : Để theo dõi TSCĐ Công ty, Công ty sử dụng tài khoản TK 211, TK 213, TK 214 SV :Lê Thị Hiền– K12 24 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 2.4 : Quy trình ghi sổ phần hành kế tốn TSCĐ Cơng ty Hóa đơn GTGT, biên giao nhận, nhượng bán, lý TSCĐ chứng từ liên quan khác… BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng phân bổ khâú hao TSCĐ SỔ CHI TIẾT TK CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI TK 211, 213 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 211, 213 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Nguồn : Phịng Hành – Kế tốn Cơng ty Kế tốn TSCĐ, CCDC, vật tư vào chứng từ : Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ… lập bảng tính phần bổ khấu hao TSCĐ lập bảng tổng SV :Lê Thị Hiền– K12 25 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp hợp chứng từ gốc sau lập CTGS, tiếp tục vào sổ đăng ký CTGS tiến hành vào sổ TK 211, TK213 Các chứng từ kế toán sau làm lập CTGS dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết TK 211, TK 213.Cuối tháng kế toán phần hành kế tốn tốn khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ đăng ký CTGS, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có số dư tài khoản sổ để lập bảng cân đối phát sinh Số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Tổ chức hạch tốn phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Chứng từ hạch tốn : Bảng chấm cơng; Bảng tính phân bổ lương khoản trích theo lương; Bảng toán lương, bảng toán tiền thưởng Tài khoản hạch toán : Để theo dõi lương khoản trích theo lương Cơng ty sử dụng TK 334 “Phải trả công nhân viên” TK tiểu khoản cấp TK 338 “ Phải trả phải nộp khác” 3382, 3383, 3384, 3389 SV :Lê Thị Hiền– K12 26 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Bảng chấm cơng, Bảng tốn lương, bảng phân bổ lương & khoản trích theo lương… BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ chi tiết TK CHỨNG TỪ GHI SỔ BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 334,338 SỔ CÁI TK 334, 338 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC BÁO CÁO VỀ LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Nguồn : Phòng Hành – Kế tốn Cơng ty Căn vào chứng từ : Bảng chấm cơng, bảng tính lương khoản trích theo lương, bảng tốn lương … kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ gốc sau lập CTGS, ghi tiếp vào sổ đăng ký CTGS,tiếp tục dùng SV :Lê Thị Hiền– K12 27 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp để ghi vào sổ TK 334, TK 338 Các chứng từ kế toán sau làm lập CTGS dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết toán với CBCNV Cuối tháng kế toán phần hành kế tốn tốn khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ đăng ký CTGS, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có số dư tài khoản sổ để lập bảng cân đối phát sinh Số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Tổ chức hạch tốn phần hành kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chứng từ hạch tốn : Hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng thơng thường, phiếu xuất kho, biên giao nhận vật tư, hợp đồng mua bán, bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương nhân cơng, hợp đồng khốn việc, bảng chấm cơng, biên nghiệm thu bàn giao khối lượng cơng việc hồn thành, bảng theo dõi khấu hao, giấy đề nghị tốn, phiếu chi, bảng tổng hợp chi phí sản xuất… Tài khoản hạch tốn : Để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, Cơng ty sử dụng TK sau : - TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp; TK 627 – Chi phí sản xuất chung; TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang SV :Lê Thị Hiền– K12 28 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 2.6 : Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty : Phiếu nhập xuất kho vật tư, bảng phân bổ, hóa đơn GTGT, tốn lương nhân công… BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ chi tiết chi phí TK CHỨNG TỪ GHI SỔ 621,622,623,627 SỔ CÁI TK 621,622,623,627,154 Bảng tổng hợp chi phí theo yếu tố, bảng tính gía thành BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Nguồn : Phịng Hành – Kế tốn Cơng ty Từ phiếu xuất kho vật tư, bảng tổng hợp… kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ gốc sau lập CTGS ghi tiếp vào sổ đăng ký CTGS ghi vào sổ TK 621, 622, 627, 154 Các chứng từ kế toán sau làm lập CTGS dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết chi phí.Cuối tháng kế tốn phần hành kế tốn TSCĐ, CCDC, vật tư khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp SV :Lê Thị Hiền– K12 29 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ đăng ký CTGS, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có số dư tài khoản sổ để lập bảng cân đối phát sinh Số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Tổ chức hạch tốn phần hành kế tốn thuế Chứng từ kế hạch tốn : Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế TNDN, sổ theo dõi thuế GTGT, chứng từ chuyển tiền, bảng toán lương khoản chi trả cho người lao động tính vào thu nhập chịu thuế… Tài khoản hạch tốn : Khi kê khai thuế đầu vào sử dụng TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ chia thành tiểu khoản cấp TK 1331- Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ, TK 1332 – Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Khi kê khai thuế đầu sử dụng TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước chia thành tiểu khoản cấp : - TK 3331: Thuế GTGT phải nộp TK 3332 : Thuế tiêu thụ đặc biệt TK 3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 3335 : Thuế thu nhập cá nhân TK 3339 : Phí, lệ phí, khoản phải nộp khác SV :Lê Thị Hiền– K12 30 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 2.7 : Quy trình hạch tốn phần hành kế tốn thuế Cơng ty : Hóa đơn GTGT vật tư, sản phẩm hàng hóa mua vào hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SỔ CHI TIẾT TK SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 133,333 SỔ CÁI TK 133,333 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC BÁO CÁO THUẾ Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Nguồn : Phịng Hành – Kế tốn Cơng ty Khi thực nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước, kế toán thuế lập “ Giấy nộp tiền vào NSNN” bao gồm liên : Liên cho bên thuế, liên cho kho bạc, liên giao cho Ngân hàng, liên giao cho bên tài chính, liên lưu Cơng ty Khi kê khai thuế kế toán phải ghi rõ số tiền nộp thuế khoản mục phù hợp phải quy định, sau chuyển đến Ngân hàng để Ngân hàng tiến hành chuyển tiền gửi Công SV :Lê Thị Hiền– K12 31 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp ty nộp vào NSNN SV :Lê Thị Hiền– K12 32 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp PH ẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PH ẦN MAY XK TRƯỜNG THẮNG ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Ưu điểm Cơng ty tổ chức máy kế tốn tương đối hồn chỉnh phù hợp với quy mơ hoạt động Công ty Công ty Cổ phần may xuất trường thắng tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung, tương đối chặt chẽ có phân cấp tương ứng với phần hành kế toán Cách tổ chức giúp cho việc cung cấp thơng tin kế tốn cách kịp thời, nhanh chóng nhà quản trị Công ty yêu cầu Bên cạnh trách nhiệm, quyền hạn phần hành kế toán phân định cách rõ ràng quy chế Đội ngũ cán kế toán Cơng ty hầu hết người trẻ tuổi, có trang bị tốt chun mơn nghiệp vụ, có kinh nghiệm, động, sáng tạo, nhiệt tình với cơng việc, có chế độ làm việc khoa học Trang bị phương tiện kỹ thuật ghi chép, tính tốn đại phục vụ cho cơng tác kế tốn làm tăng độ xác, nhanh chóng nâng cao hiệu suất làm việc Nhược điểm : Đi đôi với ưu điểm kể tổ chức máy kế tốn Công ty tồn hạn chế cần khắc phục : Các phần hành kế tốn Cơng ty chưa cụ thể, khơng nên gộp kế tốn tiền lương, kế toán vốn tiền phần hành kế tốn tốn mà Cơng ty nên tách riêng… Trong phịng kế tốn cơng việc nhiều, nhân viên kế tốn bận rộn với cơng việc hay phải làm thêm giờ, SV :Lê Thị Hiền– K12 33 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp Cơng ty nên có sách tuyển thêm nhân viên kế toán bổ sung cho đội ngũ kế tốn Cơng ty ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Ưu điểm : Mẫu biểu sổ sách Công ty sử dụng đảm bảo quy định Nhà nước có tính thống cao Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ CTGS tương đối phù hợp với lĩnh vực hoạt động Cơng ty Các chứng từ trình bày quy định, đầy đủ, độ xác có tính tin cậy tương đối cao Hệ thống tài khoản kế tốn phù hợp với quy mơ Cơng ty đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán Hệ thống sổ sách kế toán ghi chép đầy đủ, thời gian chế độ kế toán, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ln hạch tốn kịp thời Việc thu thập, xử lý chứng từ cẩn thận khoa học, hợp lệ, lưu giữ cẩn thận thuận lợi cho q trình tính tốn kiểm tra cần thiết Tổ chức hệ thống Báo cáo tài : Cuối quỹ, niên độ kế tốn Cơng ty lập Báo cáo tài theo quy định , cung cấp đầy đủ thông tin kinh tế tài cho đối tượng quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cho quan quản lý Trong nội Công ty lập báo cáo quản trị phục vụ cho nhà quản trị Cơng ty để nhìn nhận, đánh giá đưa định hướng phát triển, định đắn Nhược điểm : Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn để giảm bớt cơng việc cho nhân viên kế tốn tiết kiệm chi phí thời gian Các chứng từ kế toán lập xong nhiều chưa thu thập kịp thời chữ ký cần thiết chữ ký GĐ, Cơng ty nên có biện pháp để khắc phục tình trạng để đảm bảo chứng từ lập hợp pháp SV :Lê Thị Hiền– K12 34 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Trong trình thực tập Công ty em hiểu rõ thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Thơng qua thân em nhận thức sâu sắc vai trò ý nghĩa quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty kinh tế thị trường Trong thời gian thực tập Công ty , giúp đỡ nhiệt tình Cơ Phương Dung, anh chị phịng kế tốn Cơng ty, em hồn thiện báo cáo thực tập tổng hợp Với trình độ hiểu biết kiến thức cịn hạn chế, thời gian thực tập không nhiều, nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót định Vậy em kính mong nhận hướng dẫn, bảo Thầy Cơ giáo Khoa kế tốn Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, anh chị phịng kế tốn Cơng ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, ngày 18 tháng 03 năm 2013 Sinh viên Lê Thị Hiền SV :Lê Thị Hiền– K12 35 GVHD: Hà Phương Dung Báo cáo thực tập tổng hợp TÀI LIỆU THAM KHẢO Giấy phép đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần may xuất Trường Thắng Báo cáo tài Cơng ty CP may XK trường thắng Bộ tài (2006), Quyết định 15/2006/QĐ – BTC Bộ tài chính, định 206/2003/QĐ – BTC Bộ tài Bộ tài chính, chuẩn mực kế tốn Việt Nam SV :Lê Thị Hiền– K12 36 GVHD: Hà Phương Dung ... MAY XK TRƯỜNG THẮNG 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XK THẮNG Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp Nguồn : Phịng Tài – Kế tốn Cơng ty Kế. .. THẮNG ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN Ưu điểm Cơng ty tổ chức máy kế tốn tương đối hồn chỉnh phù hợp với quy mô hoạt động Công ty Công ty Cổ phần may xuất trường thắng tổ chức máy kế tốn theo hình... Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty Cơng ty cổ phần may XK Trường Thắng Phần : Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Công ty cổ phần may XK Trường Thắng Do thời gian có hạn,