Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty Cổ phần LILAMA 5

Công ty Cổ phần LILAMA 5 là một đơn vị thành viên của Tổng Công ty Lắp máy Việt nam (LILAMA) thuộc Bộ Xây Dựng, hạch toán kinh doanh độc lập với hơn 30 năm hình thành phát triển, Công ty có đội ngũ Cán bộ Công nhân làm việc chuyên nghiệp lành nghề. Công ty chuyên gia công, chế tạo và lắp đặt thiết bị công nghệ của các công trình công nghiệp, của các nhà máy…Với bề dày lịch sử phát triển cùng quy mô sản xuất kinh doanh tương đối lớn, Công ty đã xây dựng nên bộ máy kế toán tương đối hoàn thiện. Vì vậy, em đã lựa chọn Công ty Cổ phần LILAMA 5 là nơi thực tập đối với chuyên ngành kế toán nhằm có được các kiến thức và kỹ năng thực tế cần thiết trước khi tốt nghiệp hoàn thành chương trình học của mình.Báo cáo thực tập tổng hợp của em gồm 3 chương:Chương 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần LILAMA 5.Chương 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty Cổ phần LILAMA 5.Chương 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Cổ phần LILAMA 5.Do thời gian thực tập ngắn và kiến thức còn hạn chế nên bản Báo cáo của em không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự động viên, những ý kiến nhận xét quý báu của các thầy cô giáo.Em xin chân thành cảm ơn

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT SXKD: Sản xuất kinh doanh BGĐ: Ban Giám đốc ĐMLĐ: Định mức lao động BHXH: Bảo hiểm Xã hội BHYT: Bảo hiểm Y tế KPCĐ: Kinh phí công đoàn ATVSTP: An toàn sinh thực phẩm CBCNV: Cán bộ, công nhân viên NSLĐ: Năng xuất lao động TSCĐ: Tài sản cố định GTGT: Giá trị gia tăng TNTN: Thu nhập doanh nghiệp KHCB: Khấu hao NVL: Nguyên vật liệu CCDC: Công cụ dụng cụ NKCT: Nhật ký chứng từ TK: Tài khoản CPNVLTT: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT: Chi phí nhân công trực tiếp CPSXC: Chi phí sản xuất chung SPDD: Sản phẩm dở dang CPSXDD: Chi phí sản xuất dở dang PNK: Phiếu Nhập kho PXK: Phiếu Xuất kho GTGT: Giá trị gia tăng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh Sơ đồ 1.2 - Bộ máy tổ chức công ty Sơ đồ 2.1 - Hệ thống máy kế toán công ty Sơ đồ 2.2 - Mối liên hệ phân hệ FAST ACCOUNTING Sơ đồ 2.3 -Quy trình tổ chức luân chuyển chứng từ TSCĐ Sơ đồ 2.4 - Quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức nhật ký chung công ty cổ phần LILAMA Sơ đồ 2.5 - Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC Sơ đồ 2.6 - Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC Sơ đồ 2.7 - Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 2.8 - Tổ chức ghi sổ tổng hợp NVL, CCDC Sơ đồ 2.9 - Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương Sơ đồ 2.10 - Tổ chức ghi sổ tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần LILAMA DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 - Kết kinh doanh công ty năm 2012-2014 Bảng 2.1 - TSCĐHH phân loại theo đặc trưng kỹ thuật qua năm 2013 2014 LỜI MỞ ĐẦU Công ty Cổ phần LILAMA đơn vị thành viên Tổng Công ty Lắp máy Việt nam (LILAMA) thuộc Bộ Xây Dựng, hạch toán kinh doanh độc lập với 30 năm hình thành phát triển, Công ty có đội ngũ Cán & Công nhân làm việc chuyên nghiệp lành nghề Công ty chuyên gia công, chế tạo lắp đặt thiết bị công nghệ công trình công nghiệp, nhà máy… Với bề dày lịch sử phát triển quy mô sản xuất kinh doanh tương đối lớn, Công ty xây dựng nên máy kế toán tương đối hoàn thiện Vì vậy, em lựa chọn Công ty Cổ phần LILAMA nơi thực tập chuyên ngành kế toán nhằm có kiến thức kỹ thực tế cần thiết trước tốt nghiệp hoàn thành chương trình học Báo cáo thực tập tổng hợp em gồm chương: Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần LILAMA Chương 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán công ty Cổ phần LILAMA Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch toán kế toán công ty Cổ phần LILAMA Do thời gian thực tập ngắn kiến thức hạn chế nên Báo cáo em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận động viên, ý kiến nhận xét quý báu thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA Công ty Cổ phần LILAMA tiền thân Công trường Lắp máy Thanh hoá thành lập năm 1976 để Lắp đặt Nhà máy Gạch Ba Lan Nhà máy Xi măng Bỉm sơn, năm 1978 đổi tên thành Xí nghiệp Lắp máy số 5, đến năm 1979 hợp với xí nghiệp lắp máy số Hà Nam Ninh đổi tên thành Liên hợp Xí nghiệp Lắp máy 45 thi công lắp đặt Nhà máy Xi măng Bỉm sơn, Nhà máy xi măng Bỉm sơn lắp đặt xong, người thợ Lắp máy lại lên đường vào Đồng nai lắp đặt Nhà máy Thuỷ điện Trị an, Xi măng Hà tiên, xi măng Sao mai Năm 1989 sau hoàn thành nhiệm vụ người thợ liên hợp lắp máy 45 lại trở Bỉm sơn đến năm 1993 Liên hợp xí nghiệp lắp máy 45 lại thành lập lại thành Xí nghiệp lắp máy số theo định số 002A/BXD - TCLĐ ngày 27/01/1993 Bộ xây dựng Đến ngày 01/12/1995 Xí nghiệp Lắp máy số đổi tên thành Công ty Lắp máy & XD số Bước sang năm 2006 Công ty đổi tên thành Công ty Cổ phần LILAMA theo định số 667/QĐ-BXD Bộ Xây dựng thức hoạt động theo mô hình Công ty cổ phần từ tháng 7/2006 Tên giao dịch: LILAMA JOINT STOCK COMPANY (Viết tắt là: LILAMA5.JSC) Mã số thuế: 2800233448 * TRỤ SỞ CHÍNH Địa chỉ: Số 179 - Trần Phú - Thị xã Bỉm Sơn - Tỉnh Thanh Hoá Điện thoại: 037 3824.421 - 037 3825.573 - Fax: 037 3824.220 * NHÀ MÁY QUE HÀN LILAMA: Địa chỉ: Đường Trần Phú - Phường Thạch Linh - Thành phố Hà Tĩnh - Tỉnh Hà Tĩnh Điện thoại: 039 858.399 - Fax: 039 891.833 * NHÀ MÁY CHẾ TẠO THIẾT BỊ KẾT CẤU THÉP: Địa chỉ: Đường 1A - Phường Bắc Sơn - Thị xã Bỉm Sơn - Thanh hoá Điện thoại: 037 3776.022 - Fax: 037 3824.220 Tổng số lao động: 1000 người; đó, trình độ Đại học Đại học 100 người Một số thành tựu bật mà công ty đạt năm qua: Kể từ thành lập đến tập thể CBCNV Công ty Đảng Nhà nước tặng 01 Huân chương laođộng hạng Nhì, 03 Huân chương lao động hạng ba Được tặng 09 khen Chính phủ, năm liền từ 1998 đến Đảng Bỉm Sơn tặng cờ Đảng vững mạnh, UBND Bỉm Sơn công nhận quan văn hoá, nhiều năm liền Tổng liên đoàn lao động Việt nam, Bộ Xây dựng tặng cờ thi đua, huy chương vàng chất lượng cao, ngành, cấp khác tặng nhiều khen, giấy khen Bộ Công an, Bộ Nông nghiệp & PTNN, Bộ Y tế, Tổng Công ty Xi măng Việt Nam Là đơn vị thành viên Tổng Công ty Lắp máy Việt nam (LILAMA) thuộc Bộ Xây Dựng, hạch toán kinh doanh độc lập với 30 năm hình thành phát triển, Công ty có đội ngũ Cán & Công nhân làm việc chuyên nghiệp lành nghề Công ty chuyên gia công, chế tạo lắp đặt thiết bị công nghệ công trình công nghiệp, nhà máy như: * Các nhà máy xi măng trọng điểm với công suất từ 1,2 đến 2,4 triệu tấn/năm như: - Nhà máy xi măng Bỉm Sơn - Nhà máy xi măng Sao Mai - Nhà máy xi măng Bút Sơn - Nhà máy xi măng Nghi Sơn - Nhà máy xi măng Hoàng Mai - Nhà máy xi măng Tam Điệp - Nhà máy xi măng Sông Gianh - Nhà máy xi măng Hải Phòng - Nhà máy xi măng Thăng Long - Nhà máy xi măng Cẩm Phả * Các nhà máy đường có công suất từ 4000÷ 6000 mía/ngày như: - Nhà máy đường Quỳ hợp - Nhà máy đường Lam Sơn - Nhà máy đường Việt - Đài * Nhà máy lọc dầu Dung quất * Các nhà máy điện như: - Nhà máy Thuỷ điện Trị An - Nhà máy thuỷ điện Hoà Bình - Nhà máy nhiệt điện Ninh Bình - Nhà máy nhiệt điện Phả Lại -Nhà Máy Nhiệt điện Uông Bí * Các trạm điện như: - Trạm bù điện 500 KV Hà tĩnh - Trạm bù điện 500 kV Fleicu - Trạm điện 220 KV Vân Trì - Trạm điện 110 KV Nông Cống - Thanh hoá nhiều trạm điện có điện áp từ 635KV toàn quốc Hiện Công ty tham gia thi công xây dựng nhà máy: Xi măng Sơn La, Nhà máy Nhiệt điện Vũng 1.200 MW, Nhà máy, Nhà máy nhiệt điện Nghi Sơn, Nhà máy Gang thép Thái Nguyên, Nhà máy bò sữa TH Millk Gia công, chế tạo lắp đặt Cầu Rồng Đà Nẵng Công ty có đội ngũ kỹ sư, kỹ thuật giỏi, công nhân tay nghề cao trang bị đầy đủ phương tiện, dụng cụ thi công chuyên dụng tiên tiến, với 1.100 CBCNV làm việc công trình mà Công ty đảm nhận 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.1.1 Chức Công ty hoạt động lĩnh vực khí nên công tác tổ chức Công ty Cổ phần LILAMA vừa mang nét chung doanh nghiệp sản xuất, vừa mang đặc trưng riêng công ty Chế tạo - Thiết bi xây dựng, Thiết bị bê tông, thiết bị gạch, thiết bị băng tải, gầu tải, vít tải, thiết bị lọc bụi tĩnh điện, lọc bụi túi - Kết cấu thép, khung nhà công nghiệp, dầm chịu lực, giàn không gian; - Thiết bị phi tiêu chuẩn, đường ống công nghiệp; - Các loại bình bể, si lô chứa Xây dựng - thuỷ lợi - giao thông - Xây dựng nhà công nghiệp, dân dụng, trường học, bệnh viện; - Xây dựng trạm bơm, đê, kè hồ chứa nước; - Thi công đường giao thông Lắp đặt Lắp thiết bị công nghệ, đường ống, bảo ôn cho công trình công nghiệp: - Lắp khung nhà công nghiệp, xưởng sản xuất; - Lắp thiết bị tự động, thiết bị điện, thiết bị đo, hiệu chỉnh điện; - Lắp hệ thống điều hoà Các dịch vụ khác - Cung cấp thiết bị cho công trình công nghiệp, công trình Nhiệt điện, Thuỷ điện, trạm biến áp, đường dây - Đào tạo công nhân kỹ thuật; - Xuất nhập thiết bị, vật tư; - Xuất lao động; - Tư vấn đầu tư xây dựng; - Thiết kế 1.2.1.2 Nhiệm vụ Hoạt động ngành nghề đăng ký kinh doanh, thực đầy đủ quy định Nhà nước Công ty Cổ phần : Công bố công khai hoạt động tài trước Đại hội Cổ đông, chia cổ tức hạn Thực đầy đủ sách người lao động theo pháp luật, quy định Nhà nước nói chung, chế độ khen thưởng khuyến khích công ty nói riêng Tạo sản phẩm chất lượng theo tiêu chuẩn, không ngừng cải tiến, nâng cao chất lượng phục vụ cho lợi ích chung người tiêu dùng 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty - Hình thức sở hữu vốn: Vốn điều lệ Công ty 50.000.000.000 đồng, tổng số cổ phần 5.000.000 cổ phần với mệnh giá 10.000 đồng/cổ phần, đó: Tổng Công ty lắp máy Việt NamCông ty TNHH MTV Vốn góp cổ đông khác Số cổ phần Số tiền tương ứng 2.550.000 25.500.000.000 2.450.000 5.000.000 24.500.000.000 50.00.000.000 Tỷ lệ/Vốn điều lệ 51 % 49 % 100% - Lĩnh vực hoạt động: + Xây dựng, Lắp đặt công trình dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật đô thị, khu công nghiệp, hệ thống thông tin liên lạc, đường dây tải điện, trạm biến thế; thi công xử lý móng, trang trí nội thất, lắp ráp thiết bị máy móc công trình; + Gia công chế tạo, lắp đặt tư vấn lắp đặt dây truyền công nghệ, kết cấu thép công trình, thiết bị lò hơi, bình, bể chứa gas, đường ống công nghệ chịu áp lực loại; + Kiểm tra mối hàn phương pháp không pháp không phá huỷ (siêu âm, thẩm thấu, từ tính Xray); Thí nghiệm, hiệu chỉnh thiết bị điện, hệ thống nhiệt, hệ thống điều khiển tự động dây truyền công nghệ,chống ăn mòn bề mặt kim loại; + Sản xuất kinh doanh vật tư, xây dựng; + Kinh doanh vận tải: Tháo dỡ, vận chuyển, lắp đặt thiết bị siêu trường, siêu trọng; + Kinh doanh bất động sản nhà 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty Công ty cổ phần LILAMA doanh nghiệp hoạt động lâu năm lĩnh vực xây lắp công ty xây dựng quy trình công nghệ sản xuất hợp lý hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh Đặc điểm ngành sản xuất xây lắp có ảnh hưởng lớn đến công tác tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế toán Công nghệ thi công xây lắp công ty kết hợp thủ công ,cơ giới sản xuất giản đơn Nhìn trình công nghệ công ty thể sơ đồ đây: Sơ đồ 1.1:Quy trình hoạt động sản xuất hoạt động kinh doanh Đấu thầu, thương thảo ký kết hợp đồng Phân giao nhiệm vụ thành lập công trường Bóc tách vẽ, lập dự toán biện pháp thi công an toàn Mua vật tư, điều động thiết bị, vật tư Giám sát kỹ thuật, kiểm tra chất lượng công trình Thi công, chế tạo lắp đặt Nghiệm thu, bàn giao Quyết toán, lý hợp đồng 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ LILAMA Hiện Đại hội đồng cổ đông Công ty cổ phần LILAMA gồm khoảng 600 cổ đông hầu hết cán công nhân viên công ty Đại hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị cáo bao gồm thành viên Đứng đầu Hội đồng quản trị Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng Giám đốc Hội đồng quản trị bầu số Hội đồng quản trị Dưới Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc (phụ trách kinh doanh phụ trách kỹ thuật) Kế toán trưởng Ngoài công ty có Ban Kiểm soát gồm thành viên, có thành viên Trưởng ban tiết tài sản cố định, Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm tài sản cố định…Quy trình ghi sổ Kế toán TSCĐ sau: Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức nhật ký chung công ty cổ phầnLILAMA Chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ Thẻ tài sản cố định Máy vi tính Sổ chi tiết TSCĐ Sổ Nhật ký chung Sổ Cái TK 211, 214, 213 Sổ tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: 2.3.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty NVL trực tiếp Công ty bao gồm loại đặc thù ngành xây lắp sắt, thép,xi măng, ôxi, que hàn…… phục vụ trực tiếp cho công việc thi công , lắp đặt công trình Chủng loại CCDC Công ty đa dạng phong phú máy mài, máy cắt, máy đầm… Do Công ty tổ chức thi công công trình theo hình thức khoán gọn cho đơn vị nội bộ, không tổ chức máy kế toán riêng đội công trình đa số vật tư mua vào theo tờ trình nhập xuất thẳng đến công trình ( tập kết chân công trình) mà không nhập qua kho Công ty Tuy nhiên số NVL mua vào với khối lượng lớn mà chưa sử dụng tiến hành nhập kho, NVL dư thừa công trình nhập trở lại kho Công ty xuất dùng cho công trình khác cần thiết Hiện nay, kế toán Công ty cổ phần LILAMA hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song đồng thời áp dụng cách tính giá thực tế cho NVL , CCDC nhập, xuất Khi vật tư chuyển tới kho công trình ( kho công trình kho tạm thời), thủ kho tiến hành làm thủ tục hợp lệ để chuyển toàn số hàng hóa theo yêu cầu đến kho Tùy theo yêu cầu công việc cụ thể mà Đội trưởng đội sản xuất định làm thủ tục xuất kho NVL, CCDC sau nhập sau ngày Do đặc điểm kho công trình không lớn nên chứa lượng định Thông thường toàn NVL,CCDC nhập tiến hành làm thủ tục xuất toàn 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng Để phục vụ cho việc hạch toán tình hình biến động sử dụng NVL, CCDC Công ty sử dụng tài khoản sau: TK 151: Hàng mua đường để phản ánh vật tư đường nhập kho vận chuyển đến công trình TK 152: Nguyên vật liệu, tài khoản mở chi tiết cho loại NVL TK 153: CCDC mở chi tiết cho đối tượng Và số TK có liên quan đến trình thu mua sử dụng vật tư: TK 111, TK 112, TK131, TK 141, TK 621, TK627, TK 641, TK 642… 2.3.2.3 Chứng từ sử dụng NVL ,CCDC đối tượng lao động Công ty, thường xuyên có biến động tăng giảm phát sinh nghiệp vụ liên quan, việc ghi chép chụp lại nghiệp vụ phát sinh liên quan đến NVL quan trọng, làm sở pháp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính, Công ty sử dụng loại chứng từ sau: - Phiếu nhập kho mẫu số 01-VT - Phiếu xuất kho mẫu số 02-VT - Biên kiểm nghiệm mẫu số 03-VT - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ mẫu số 04-VT - Biên kiểm kê mẫu số 05-VT - Bảng kê mua hàng mẫu số 06-VT - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mẫu số 07-VT Quy trình luân chuyển chứng từ sau: Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC 2.3.2.4 Tổ chức ghi sổ NVL, CCDC Hạch toán chi tiết NVL, CCDC Để tiện cho việc theo dõi quản lý NVL, CCDC phù hợp với đặc điểm tổ chức máy , Công ty cổ phần LILAMA sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL CCDC Sơ đồ 2.7: Hạch toán chi tiết NVL,CCDC theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập Sổ kế toán chi tiết Thẻ kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Sổ kế toán tổng hợp Phiếu xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu: Hạch toán tổng hợp NVL CCDC Công ty hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo tình hình nhập- xuất- tồn kho vật tư theo dõi, phản ánh cách thường xuyên liên tục sổ sách kế toán Các nghiệp vụ hạch toán tổng hợp NVL CCDC Công ty thể hiên khái quát qua sơ đồ hạch toán sau: Sơ đồ 2.8: Tổ chức ghi sổ tổng hợp NVL, CCDC Chứng từ gốc ( phiếu nhập, phiếu xuất) Sổ kế toán chi tiết Máy tính Nhật ký chung Sổ TK 152, TK 153… Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Các bảng kê Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.3.3.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền lương khoản trích theo lương công ty sử dụng tài khoản sau: - TK 334: Phải trả công nhân viên - TK 338: Phải trả khác - TK 3382: KPCĐ - TK 3383: BHXH - TK 3384: BHYT Và tài khoản liên quan khác như: TK 141, 241, 627, 642… 2.3.3.2 Chứng từ sử dụng Để tính lương cho công nhân viên, Công ty sử dụng chứng từ sau: Bảng chấm công Mẫu số 01 - LĐTL Bảng toán tiền lương Mẫu số 02 - LĐTL Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng trợ cấp BHXH Mẫu số 03 - LĐTL Bảng toán tiền thưởng Mẫu số 05 - LĐTL Phiếu xác nhận công việc hoàn thành Mẫu số 06 - LĐTL Hợp đồng giao khoán Mẫu số 08 - LĐTL Bảng bình bầu A, B, C Trên sở chứng từ này, kế toán tiền lương tính lương cho công nhân Từ bảng toán tiền lương cụ thể phòng ban, đội, Xí nghiệp, kế toán tổng hợp số tiền phải trả khoản trích theo lương để phản ánh vào Bảng phân bổ tiền lương BHXH Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương sau: Sơ đồ 2.9: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lươngtại công ty cổ phần LILAMA - Gia công cốt thép - Ghép cốt pha - Xây dựng sở - Lắp đặt thiết bị Thời gian Kết sử dụng thời gian lao động Bảng chấm công, phiếu xác nhận công việc Ban quản lý lao động tiền lương Cơ cấu lao động, xây dựng định mức, đánh giá tiền lương Chế độ tiền lương, tiền thưởng chế độ khác Bộ phận kế toán Lập bảng toán tiền lương, cấu lao động khoản khác Ghi sổ kế toán 3.3.3.3 Tổ chức ghi sổ tiền lương Để ghi sổ kế toán tiền lương sử dụng loại sổ sau: Sổ chi tiết tài khoản 334, 338 Vì công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung nên sổ tổng hợp gồm: Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, Nhật ký chung, Sổ tài khoản 334, 338 Quy trình ghi sổ sau: Sơ đồ 2.10 Tổ chức ghi sổ tiền lương khoản trích theo lương Chứng từ gốc (Bảng chấm công, Bảng bình bầu…) Sổ kế toán chi tiết Máy tính Nhật ký chung Sổ TK 334, 338 Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Có thể nói công ty cổ phần LILAMA khẳng định vị trí vững vàng ngành xây dựng Trải qua 30 năm trưởng thành phát triển Công ty không ngừng phát triển, có lúc Công ty rơi vào tình trạng khó khăn năm đầu đổi mới, đến Công ty tìm đường đắn, tạo uy tín thương trường, làm ăn có lãi Sự lớn mạnh Công ty thể qua sở vật chất ngày hoàn thiện Tuy nhiên Công ty có ưu điểm nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm Là Công ty lớn tổng công ty lắp máy Việt Nam, cổ phần hóa vào tháng năm 2007 Công ty cổ phần LILAMA ngày có điều kiện mở rộng thị trường hoạt động Việt Nam thức gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO) vào tháng 12 năm 2006 Công ty tham gia công trình lớn thủy điện Sông Đà, thủy điện YALY, nhiệt điện Phả Lại, nhà máy xi măng Bút Sơn…Công ty có đội ngũ cán lãnh đạo quản lý trẻ, động, sáng tạo, đội ngũ công nhân kỷ thuật lành nghề, có kinh nghiệm, có khả thực công việc phức tạp Hàng năm Công ty trúng thầu thêm nhiều công trình tổng công ty lắp máy Việt Nam giao cho thực nhiều công trình ,hạng mục công trình, Công ty nổ lực thực tốt công việc khẳng định vai trò uy tín công trình 3.1.2 Nhược điểm Cạnh tranh với đơn vị bạn thông qua đấu thầu để tìm kiếm công việc diển vô gay gắt, đặc biệt Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO) Công ty nước vào nước ta việc cạnh tranh ngày khốc liệt, việc giải đủ việc làm cho số lao động công ty (gần 2000 người) vấn đề nan giải Mặt khác công trình thi công trải khắp nước, chủ yếu vùng miền núi xa xôi nên việc điều động nhân lực máy móc thiết bị, việc vận chuyển vật tư tới công trình khó khăn tốn Ngoài thủ tục nghiệm thu ,quyết toán công trình phức tạp kéo dài, nên ảnh hưởng đến việc toán thu hồi vốn chậm Nhu cầu kinh doanh ngày lớn, vốn tự có có 90 tỷ đồng chưa đáp ứng được,nên công ty phải vay Chi phí lãi vay lớn chiếm tỷ trọng cao chi phí kinh doanh nên ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh Công ty 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Trong trình kiến tập chuyên ngành kế toán Công ty Cổ phần LILAMA 5, em tham khảo, tìm hiểu trình hoạch toán Công ty Sau em xin đưa môt số đánh giá chủ quan công tác kế toán Công ty 3.2.1 Ưu điểm Hiện công ty áp dụng phần mềm Kế toán FAST ACCOUNTING 2005.Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho tính chất công việc kế toán gọn nhẹ nhiều, giảm thiểu sai sót công tác kế toán Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, phân công hợp lý nên công việc mổi thành viên vừa phải, phù hợp với lực trình độ người.Việc hạch toán thống toàn công ty tạo nên chủ động công việc, khối lượng thông tin ghi chép giảm bớt nhiều, thông tin đảm bảo tính hợp lý, trung thực Quy trình hạch toán theo hình thức nhật ký chung, sổ kế toán sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động thực tế công ty sổ sách kế toán sử dụng phù hợp với chế độ quy định đồng thời phù hợp với đặc điểm hoạt động thực tế doanh nghiệp, số liệu kế toán ghi chép phản ánh cách hợp lý, khoa học đảm bảo cho việc đối chiếu số liệu lập báo cáo kế toán thường xuyên xác Đối với việc hạch toán lý TSCĐ: TSCĐ phân loại theo cách, cách phù hợp với yêu cầu quản lý góp phần giúp công ty sử dụng,quản lý TSCĐ hiệu Hàng năm Công ty tiến kiểm kê TSCĐ, nhờ kịp thời có biện pháp xử lý có chênh lệch sổ sách với thực tế kiểm kê Đối với việc quản lý hạch toán vật tư,nguyên vật liệu: nhờ tổ chức kho vật tư phân tán giúp Công ty chủ động việc cung cấp vật tư, nguyên vật liệu cho công trình, không xảy gián đoạn thi công thiếu hụt vật tư Vật tư theo dõi mặt số lượng kho thông qua bảng kê Nhập - Xuất vật tư mà theo dõi mặt giá trị chi tiết cho loại TK 152 phòng kế toán Về hạch toán, chi phí NVL trực dõi chi tiết TK 621 cho công trình, hạng mục công trình Điều giúp cho việc theo dõi chi phí cho công trình thực cách dễ dàng Việc quản lý lao động hạch toán tiền lương: Hình thức khoán gọn áp dụng để giao cho công nhân lao động tạo động lực thúc đẩy người lao động có ý thức trách nhiệm công việc mặt chất lượng toán, đảm bảo tiến độ thi công Tình hình lao động đội theo dõi thường xuyên qua Bảng chấm công, đảm bảo công Bảng toán lương ghi rõ số công, số tiền người giúp kế toán lập bảng phân bổ tiền lương BHXH thuận lợi Công ty quản lý lao động mặt: Số lượng lao động, thời gian lao động ,kết lao động, nhờ kiểm soát hiệu làm việc cán công nhân viên Công ty, đồng thời chế độ tính tiền lương hợp lý tạo động lực thúc đẩy công nhân viên Công ty làm việc có hiệu Công tác tính tiến lương toán lương thực tương đối nhanh gọn Đối với việc hạch toán tập hợp chi phí, công ty xác định rỏ đối tượng tập hợp chi phí công trình, hạng mục công trình, tạo điều kiện cho việc quản lý sản xuất đánh giá sản suất đựợc chi tiết Những chi phí trực tiếp liên quan đến công trình tính trực tiếp cho công trình đó, chi phí liên quan đến trình thi công nhiều công trình tập hợp phân bổ theo tiêu thức thích hợp Công ty tính giá thành công trình theo phương pháp tổng cộng chi phí, nhờ công trình ,hạng mục công trình hoàn thành xác định giá thành đợi đến cuối kỳ hạch toán Hình thức khoán theo định mức tạm ứng vốn cho công trình tạo điều kiện thúc đẩy nhanh tiến độ thi công tạo tính tự chủ, độc lập việc quản lý, thi công công trình 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm trên, công tác kế toán Công ty tồn mặt hạn chế Về phần mềm kế toán áp dụng công ty: phần mềm kế toán FAST ACCOUTING 2005 phần mềm kế toán cũ, không cập nhật chế độ kế toán theo định 15 ban hành ngày 20 tháng năm 2006 Nhà nước Về luân chuyển chứng từ,hiện chứng từ kế toán Công ty sử dụng cách đồng theo quy định , nhiên đặc tính Công ty đội công trình phân bố rải rác, xa trụ sở nên việc luân chuyển chứng từ phòng Tài - Kế toán chưa cập nhật Điều làm cho việc nhập liệu vào sổ Nhật ký không với tính chất “Ghi sổ hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh” Công ty sử dụng hình thức sổ tờ rời dể dàng việc kiểm tra đối chiếu lại khó khăn việc quản lý sổ, trang sổ dể bị mát gây ảnh hưởng đến thông tin kinh tế Việc tính giá nguyên vật liệu nhập kho tính giá mua hóa đơn cộng với chi phí vận chuyển bốc dỡ Song thực tế phần lớn vật liệu Công ty mua nhập kho sử dụng trực tiếp công trình, công trình ghi nhận giá thực tế nhập vật tư lại hóa đơn mua hàng, chi phí vận chuyển,bốc dỡ chưa tính vào giá trị nguyên vật liệu theo quy định, việc tập hợp chi phí tính giá thành chưa đảm bảo xác Về hệ thống TK sử dụng: Hệ thống TK Công ty áp dụng theo chế độ kế toán mà Bộ Tài ban hành, nhiên TK chi phí, Công ty hạch toán chi phí vật liệu chạy máy thi công, chi phí nhân công điều khiển máy, chi phí khấu hao máy thi công chi phí thuê máy thi công vào TK 6278 (Chi tiết chi phí máy thi công), mà không phản ánh vào tài khoản 623 (Chi phí máy thi công) không thuận lợi việc quản lý hạch toán chi phí máy thi công Hiện Công ty không thực trích trước tiền lương phép cho công nhân trực tiếp sản xuất, điều gây tác động không tốt đến tâm lý người lao động, đồng thời công ty không chủ động có vấn đề xảy Vì công trình thi công công ty xa trụ sở công ty, số công trình có kế toán chổ,nhưng hầu hết công trình việc xuất tiền lương thưởng cho công nhân phải đến trụ sở Công ty nhận được, tiền lương công nhân viên có qua tháng nhận điều kiên xa xôi, tiên thưởng có tháng lấy lần Điều làm cho khoản tiền lương, thưởng không thực đầy đủ nhiệm vụ khuyến khích người lao động cách kịp thời Về quản lý chi phí nguyên vật liệu (là yếu tố chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm) sở để hạ giá thành sản phẩm thực tế với chế khoán gọn, Công ty đội tự mua sắm vật tư Điều tạo tính chủ động thi công lại dễ gây tượng mua bán không trung thực Công ty khó kiểm soát Do Công ty cần giám sát trình mua bán nguyên vật liệu công trình thông qua sổ sách kế toán công trình gửi lên công ty so sánh với giá thị truờng thời điểm mua bán để đánh giá trung thực mua bán nguyên vật liệu công trình đồng thời phải kiểm tra số lượng vật tư mua thông qua kế toán viên Công ty xuống công trình kiểm tra số dư nguyên vật liệu thi công 3.3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 3.3.1 Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ Để đảm bảo cho việc nhập liệu vào sổ sách kế toán kịp thời, phòng kế toán cần quy định rõ thời gian nộp chứng từ thống nhất, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ kỳ sau ghi nhận.Đối với công trình xa Công ty cần cử nhân viên phòng Kế toán- Tài tới tận công trình hổ trợ cho việc ghi chép cập nhật số liệu, đảm bảo cho công việc tiến hành nhanh gọn xác 3.3.2 Về hạch toán tiền lương chi phí nhân công Công nên tiến hành trích trước lương nghỉ phép cho công nhân vào chi phí sản xuất kinh doanh.Việc không trích trước lương phép không hợp lý trương hợp tiền lương nghỉ phép tăng đột biến, tiến độ công trình giảm đáng kể tiền lương phân bổ vào chi phí công nhân kỳ làm cho giá thành sản xuất tăng đột biến không hợp lý Hàng tháng vào số lương thực tế trả cho công nhân trực tiếp sản xuất công trình, kế toán xác định mức trích trước tiền lương nghỉ phép cho hợp lý, khoản tiền trích trước hạch toán sau: Nợ TK 622 Có TK 335 Khi phát sinh tiền lương nghỉ phép thực tế, kế toán ghi số tiên phát sinh vào số tiền lương phép trích trước: Nợ TK 335 Có TK 334 Để CBCNV công trình nhận khoản tiền lương, tiền thưởng đến kỳ nhận tiền không để sang tháng sau nhận Công ty cần báo cho kế toán công trình biết thời gian phát tiền lương , tiền thưởng yêu cầu đến Công ty lấy tiền theo thời gian Các công trình xa công ty cần cho người mang tiền đến để chủ động khâu phát lương, tránh tâm lý không tốt người lao động đến kỳ mà chưa nhận lương 3.3.3 Hoàn thiện kế toán chi phí máy thi công Về công tác hạch toán chi phí sử dụng máy thi công: Chi phí máy thi công theo dõi chi tiết TK 6278 (mở chi tiết cho công trình, không phản ánh chất chi phí sử dụng máy thi công) chưa phù hợp với chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp Để hoàn thiện hệ thống TK kế toán doanh nghiệp xây lắp ban hành theo định số 15 Bộ Tài chính, Công ty cần thiết phải mở TK 623 (Chi phí sử dụng máy thi công) để theo dõi khoản mục chi phí sử dụng máy thi công cho công trình Các chi phí liên quan đến máy thi công tập hợp vào bên nợ TK 623 Việc hạch toán tổ chức ghi sổ tài khoản tương tự tài khoản chi phí khác TK 627, TK 642… 3.3.4 Đối với công tác kế toán TSCĐ Tài sản cố định công ty đuợc phân loại theo ba cách (phân loại theo nguồn hình thành; phân loại theo đặc trưng kỹ thuật; phân loại theo hình thức sử dụng), cách có tác dụng khác phục vụ tốt công tác quản lý song Công ty nên phân loại tài sản cố định công ty theo tình trạng kỹ thuật tài sản cố định Bỡi theo cách phân loại giúp biết chất lượng TSCĐ mà gửi chứng từ kèm theo nhật trình TSCĐ để kế toán công ty tính khấu hao phân bổ cho công trình nên công việc kế toán cuối tháng bớt dồn đọng, phân loại theo cách giúp cho công ty có kế hoạch nâng cấp sữa chữa đầu tư tài sản cố định đảm bảo cho yêu cầu sản xuất kinh doanh đơn vị 3.3.5 Coi trọng công tác bồi dưỡng đào tạo cán Tổng số CBCNV công ty khoảng 1000 người Yếu tố người yếu tố định tiến trình phát triển doanh nghiệp, thị trường cạnh tranh doanh nghiệp vô gay gắt Để tiến hành tiến trình sản xuất kinh doanh cách thuận lợi, giảm giá sản phẩm, nâng cao chất lượng, rút ngắn thời gian thi công muốn phải giảm chi phí bỏ ra, tăng suất lao động Nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân giúp họ sử dụng tối đa công suất máy móc, tăng suất lao động từ giảm chi phí ,nâng cao chất lượng sản phẩm Bồi dưỡng đào tạo đội ngũ cán nhằm nâng cao trình độ quản lý điều hành tư vấn, thiết kế, khuyến khích CBCNV tự học tập bồi dưỡng nâng cao lực, trình độ công việc Công ty cần khen thưởng xứng đáng cho CBCNV có ý thức trách nhiệm việc bảo quản, sáng tạo, tiết kiệm làm lợi cho tập thể đồng thời xử phạt nghiêm minh người thiếu ý thức trách nhiệm Từng bước nâng cao khả độc lập, đạo thi công huy công trình, đội trưởng công trình, trọng tin tưởng giao quyền giao việc cho cán trẻ Tuyển chọn thêm công nhân kỷ thuật tốt nghiệp trường đào tạo công nhân kỹ thuật ngành nghề lắp máy, lái cẩu ,gia công kết cấu thép KẾT LUẬN Hiện hầu hết tất doanh nghiệp nhận thức vai trò to lớn quan trọng việc hoàn thiện phát triển máy kế toán công tác hạch toán kế toán công ty Và doanh nghiệp coi tiêu chí chiến lược để phấn đấu, Công ty Cổ phần LILAMA không nằm quỹ đạo Hiểu rõ tầm quan trọng đó, Công ty ngừng phấn đấu, nỗ lực phát triển công tác kế toán theo suốt bề dày lịch sử phát triển đơn vị Tuy nhiên, để lực lượng kế toán thực nên vững mạnh đòi hỏi công ty phải tìm giải pháp hữu hiệu nhằm tổ chức máy kế toán cách khoa học để phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh công ty, vừa đảm bảo chế độ, chuẩn mực kế toán Em xin chân thành cảm ơn TS.Nguyễn Thị Minh Phương tận tình bảo, hướng dẫn em chuyên môn, chân thành cảm ơn cô chú, anh chị Phòng Kế toán, Phòng Tổ chức - Hành nói riêng bác lãnh đạo Công ty Cổ phần LILAMA nói chung tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo