Trong nền kinh tế thị trường có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước, mọi thành phần kinh tế đều có quyền bình đẳng như nhau, được tự do cạnh tranh với nhau. Do vậy, để có thể tồn tại và phát triển doanh nghiệp phải phát huy được những điểm mạnh, hạn chế và khắc phục được những điểm yếu của mình để nâng cao khả năng cạnh tranh, tạo lập, củng cố và nâng cao vai trò và vị thế của doanh nghiệp trên thị trường. Để đạt được mục đích trên, đòi hỏi doanh nghiệp và các cán bộ quản lý doanh nghiệp phải nhận thức và áp dụng các phương pháp quản lý kinh tế hữu hiệu, trong đó có việc tổ chức công tác hạch toán tại doanh nghiệp. Tổ chức công tác hạch toán tại doanh nghiệp là một công cụ hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp có thể nhận thức một cách chính xác và toàn diện về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình quản lý và sử dụng lao động, vật tư, tài sản...của doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh làm cơ sở để đưa ra các quyết định thích hợp nâng cao hiệu quả kinh tế trong hoạt động của doanh nghiệp. Qua thời gian thực tập tại nhà máy bê tông AMACCAO, em xin trình bày những hiểu biết của mình về Nhà máy cũng như bộ máy kế toán của nhà máy bê tông AMACCAO. Báo cáo gồm 3 phần: Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế- kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh Phần 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán Phần 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.S Phạm Đức Cường và các anh chị kế toán tại nhà máy Bê tông Amaccao!
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường có điều tiết vĩ mô Nhà nước, thành phần kinh tế có quyền bình đẳng nhau, tự cạnh tranh với Do vậy, để tồn phát triển doanh nghiệp phải phát huy điểm mạnh, hạn chế khắc phục điểm yếu để nâng cao khả cạnh tranh, tạo lập, củng cố nâng cao vai trò vị doanh nghiệp thị trường Để đạt mục đích trên, đòi hỏi doanh nghiệp cán quản lý doanh nghiệp phải nhận thức áp dụng phương pháp quản lý kinh tế hữu hiệu, có việc tổ chức công tác hạch toán doanh nghiệp Tổ chức công tác hạch toán doanh nghiệp công cụ hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp nhận thức cách xác toàn diện tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình quản lý sử dụng lao động, vật tư, tài sản doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh làm sở để đưa định thích hợp nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp Qua thời gian thực tập nhà máy bê tông AMACCAO, em xin trình bày hiểu biết Nhà máy máy kế toán nhà máy bê tông AMACCAO Báo cáo gồm phần: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế- kĩ thuật tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch toán kế toán Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.S Phạm Đức Cường anh chị kế toán nhà máy Bê tông Amaccao! PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA NHÀ MÁY BÊ TÔNG AMACCAO 1.1 Giới thiệu lịch sử hình thành trình phát triển Nhà máy Bê tông Amaccao 1.1.1 Giới thiệu lịch sử hình thành - Tên nhà máy : Nhà máy Bê tông Amaccao - Địa nhà máy Trụ sở : thôn viên nội – xã vân nội - đông anh - hn Điện thoại : (84-4) 3.956.3798 Fax : (84-4) 3.956.3753 Website : www.amaccao.com.vn - Văn phòng Hà Nội: Địa văn phòng: P402-CT2-Khu đô thị Trung hoà Nhân –HN Nhà máy Bê tông Amaccao thành lập ngày 22 tháng 10 năm 2008 theo giấy phép kinh doanh số 0113024663, đơn vị thành viên trực thuộc tổng Công ty CP Avina Việt Nam (tiền thân Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Xây dựng Việt Nam, Kỹ sư Tô Văn Năm sáng lập năm 2001) Được trang bị công nghệ đại miền Bắc với tổng giá trị đầu tư thiết bị máy móc lớn, kể từ thành lập đến nay, tạo dựng tên tuổi thị trường, đánh giá đơn vị sản xuất ống cống xây dựng chất lượng tốt khu vực miền Bắc Lãnh đạo công ty xác định thời thành lập vừa phát triển hệ thống quản lý vừa phát triển hình ảnh thương hiệu, vừa mở rộng hoạt động kinh doanh để tạo phát triển cho năm Trong giai đoạn năm từ 2001 - 2005, Công ty CP AVINAA bước lên nấc thang sản lượng Công ty tăng trưởng từ mức xấp xỉ 40 tỷ 2001 lên mức 70 tỷ năm 2003 khoảng 120 tỷ năm 2005 tạo tiền đề để thành lập phát triền nhà máy bê tông Amaccao CỔNG TY CỔ PHẦN AVINAA VÀ DANH SÁCH CÔNG TY THÀNH VIÊN CÔNG TY CỔ PHẦN AVINAA Công ty Công ty Công ty Công ty Nhà máy Mỏ đá Nhà CP CP Tư Bê tông Sùng máy Công vấn Amaccao Phài rượu Thương Xây dựng Lai Avinaa Xây Dịch Hà Nội Châu dựng vụ VN CP Phát triển Đầu tư CP Bắc Thăng Long VN Năm 2008, Nhà máy Bê tông Amaccao thành lập sử dụng công nghệ đại miền Bắc với tổng giá trị đầu tư thiế bị máy móc 150 tỷ đồng Sản phẩm dịch vụ cung cấp chủ yếu Nhà máy bê tông Amaccao bao gồm: - Sản xuất mua bán cấu kiện bê tong đúc sẵn, bê tông tươi, bê tông at phal - Sản xuất buôn bán vật liệu xây dựng - Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, sở hà tầng kỹ thuật nhà - Xây dựng công trình ngầm, công trình hầm nước, xây dựng công trình đê, đập thủy lợi, thủy điện - Tư vấn thẩm định, tư vấn chuyển giao công nghệ lĩnh vực xây dựng - Vận tải hàng hàng hóa, vận chuyển khách hàng ô tô theo hợp đồng theo tuyến cố định - Đại lý mua bán ký gửi hàng hóa Bên cạnh đó, Nhà máy bê tông AMACCAO tập trung đông đảo cán kỹ sư giỏi với đội ngũ nhân viên kỹ thuật tay nghề cao có kinh nghiệm Đồng thời đội ngũ nhân viên kinh doanh trẻ trung, động, có trình độ tâm huyết với nghề giúp Nhà máy ngày phát triển không ngừng, dần khẳng định Thương hiệu uy tín thị trường - Tổng số cán công nhân: 158 người - Trình độ kỹ sư: 25 người - Trình độ Đại học: 24 người - Trình độ Trung cấp: 45 người - Viên chức+công nhân bậc cao: 64 người Kể từ thành lập tời nay, Nhà máy bê tông Amaccao đem lại doanh thu lợi nhuận lớn cho Công ty CP Avina Việt Nam, đặc biệt tạo dựng tên tuổi thị trường, đánh giá đơn vị sản xuất ống cống xây dựng chất lượng tốt khu vực miền Bắc 1.1.2 Quá trình phát triển BIỂU ĐỒ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY Trong thời gian gần đây, Ban lãnh đạo nhà máy chuyên gia tư vấn mời lỗ lực sản phẩm ống cống tốt sử dụng thiết bị công nghệ đại nhập từ CHLB Đức nhằm phục vụ cho công trình xây dựng Quốc gia giúp nhà máy không ngừng phát triển Qua năm phát triền nói: Nhà máy bê tông Amaccao góp phần đưa Tổng công ty AVINAA bước lên nấc thang sản lượng tăng nhanh chóng Không nói Nhà máy bê tông Amaccao thương hiệu hàng đầu lĩnh vực sản xuất, kinh doanh sản phẩm ống cống thị trường 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Nhà máy Bê tông Amaccao 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Nhà máy Bê tông Amaccao 1.2.1.1 Chức Nhà máy Nhà máy đơn vị kinh doanh trực thuộc Công ty Cổ phần Avinaa hạch toán độc lập, có dấu riêng mở tài khoản giao dịch Ngân hàng Chấp hành nghiêm chỉnh chủ trương sách Đảng, Pháp luật Nhà nước, quy định Bộ, Ngành Ngoài chịu quản lý hành chính, an ninh… UBND cấp nơi đặt trụ sở Công ty 1.2.1.2 Nhiệm vụ Nhà máy Nhà máy Bê tông Amaccao có nhiệm vụ tổ chức SXKD ngành nghề đăng ký, theo quy chế hoạt động Nhà máy trả nợ hạn, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ theo quy định pháp luật Mở rộng quan hệ thị trường, đồng thời tìm kiếm thị trường mới, kinh doanh mặt hàng bê tông, ống cống công việc khác theo giấy phép đăng ký kinh doanh Công ty Tổ chức thực tốt nhiệm vụ kinh doanh, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ hạch toán, kế toán thống kê, thực chế độ báo cáo chịu quản lý quan ban ngành Hợp tác với đơn vị ngành địa phương để thực nhiệm vụ SXKD Phát triển đơn vị theo chức năng, quyền hạn phép Phối hợp giúp đỡ lẫn đơn vị trực thuộc Công ty Cổ phần Avinaa làm địa bàn tỉnh lân cận 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Nhà máy Bê tông Amaccao Lĩnh vực sản xuất bê tông cụ thể sản phẩm ống cống cho công trình xây dựng ngầm xa lạ mà hình thành nước ta Tuy nhiên việc nâng cao chất lượng sản phẩm hay trọng đầu tư trang thiết bị đại doanh nghiệp sản xuất bê tông đại bàn miền Bắc chưa trọng Không số lượng doanh nghiệp hoạt động sản xuất ống cống bê tông chưa nhiều Hiện nay, nói nhà máy bê tông Amaccao đơn vị đầu tư thiết bị máy móc đại lĩnh vực đúc bê tông nhập từ Đức,Ý khu vực miền Bắc Bên cạnh đó, để sản xuất sản phẩm với chất lượng tốt nhất, Nhà máy đảm bảo quản lý tổ chức sản xuất hiệu Quá trình quản lý tổ chức sản xuất Nhà máy sau: Phòng kinh doanh lập kế hoạch cấp bê tông cho công trình; Sau đó, Giám đốc sản xuất chủ trì tổ chức sản xuất: bên điều hành sản xuất phận sản xuất , chịu trách nhiệm chính; Bên sản xuất phòng thí nghiệm kiểm tra cấp phối cần làm, kiểm tra độ ẩm cát đá, bố trí người thí nghiệm trường Không thế, Nhà máy đảm bảo quản lý chất lượng đầu vào đầu chặt chẽ Phòng thí nghiệm đại Nhà máy kiểm định 100% chất lượng vật tư đầu vào như: Xi măng, cát, đá, thép Từng lô sản phẩm có máy ép chiều để kiểm định Sản phẩm trình sản xuất kiểm định chất lượng chặt chẽ: Bê tông cần kiểm tra mặt: Kiểm tra độ ẩm cát, đá trước trộn; Kiểm tra độ sụt bê tông trước xuất xưởng; Ghi chép báo cáo hàng ngày cụ thể hạng mục Với đầu tư máy móc, thiết bị lòng nhiệt huyết ban lãnh đạo tập thể công nhân viên khẳng định chất lượng sản phẩm bê tông, Nhà máy đánh giá đơn vị có triển vọng phát triển nhanh giai đoạn 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Nhà máy Bê tông Amaccao Sản phẩm xuất kho Hoàn thiện sp Bãi xếp Hệ thống máy móc Nhà máy Bê tông Amaccao gồm máy móc thiết bị sau: - Trạm trộn bê tông tự động: hệ thống tự động trộn bê tông theo yêu cầu thiết kế - Máy gia công lồng thép tự động CNC – ZUPLIN CNLB Đức: có chế độ hàn tự động, đám ứng loại đường kính chiều dài khác lồng thép - Máy đúc cống rung ép OMAG MAGNUM CHLB Đức chuyên đúc nhiều loại cống với loại đường kính khác với tần số rung ép cao - Máy đúc cống rung ép ITALIA – Thái lan Liên doanh ITALIA – Thái Lan chuyên đúc nhiều loại cống đường kính khác với tần số rung ép - cao Thiết bị gia công Thiết bị duỗi thẳng cắt thép tự động Thiết bị trộn bê tông tự động Thiết bị xoắn thép hình vành khuyên đặc chủng Thiết bị vận chuyển liên hoàn, tự động cho vữa bê tông từ trạm trộn vào máy đúc - Các thiết bị cấp vật liệu vận chuyển lồng thép, vận chuyển ống công hoàn • toàn giới tự động hóa Quy trình xản xuất bê tông nhà máy diễn sau: Tại trạm trộn tự động, bê tông thường trộn theo mẻ, mẻ khoảng 1.5 m3 bê tông: - Trạm trộn tự động: - Kiểm tra máy móc thiết bị - Nhận cấp phối phiếu báo khối lượng - Khởi động máy tính cài đặt chương trình - Chạy thử băng tải, xe gòn, máy móc vận chuyển bê tông - Tiến hành trộn bê tông Yêu cầu: Trình tự nạp liệu: Cát, xi măng, đá dăm, nước Các loại vật liệu qua cân định lượng Sai số định lượng loại vật liệu yêu cầu đặt hàng lấy theo tiêu chuẩn Hỗn hợp bê tông trộn xong phải đảm bảo yêu cầu: - Bê tông có độ đồng - Độ sụt thiết kế sai lệch cho phép theo yêu cầu Kiểm tra chất lượng điều chỉnh trình trộn: • Đầu ca kỹ thuật trạm trộn phải kiểm tra chất lượng bê tông độ sụt, độ đồng bê tông, tiến hành điều chỉnh cấp phối thời gian trộn, cần thiết có tham gia phòng thí nghiệm Sản xuất lồng thép - Cốt thép nhận chủng loại, kích thước kho, cọ gỉ gia công định vị hàn cốt thép - Cốt thép gia công thành lồng theo kích thước vẽ Công tác ván khuôn - Các phận ván khuôn thép trước lắp đặt cốt pha phải vệ sinh sẽ, bôi dầu bề mặt khuôn với mục đích tháo khuôn dễ dàng không bị sứt mẻ - Sau tháo dỡ cốt pha phải vệ sinh không để vữa bám dính vào khuôn Công tác trộn đổ bê tông - Sau lồng thép, bê tông nghiệm thu yêu cầu chất lương tiêu chuẩn kĩ thuật vẽ trộn đổ bê tông - Vệ sinh lau dầu Pallet - Đặt lồng cốt thép, chốt định vị chặt khóa Pallet, đảm bảo cốt thép không bị lệch - Bê tông sau trộn đổ vào khuôn, vừa đổ vừa rung, đủ lượng bê tông tiến hành rung ép đảm bảo bê tông cống đủ độ chặt cần thiết - Tiến hành rút cống tháo khuôn Công tác bảo quản bảo dưỡng bê tông: - Ống cống sau chế tạo phủ bạt, tĩnh đinh - Yêu cầu phủ kín thân cống, không để lọt gió, tránh xây xước miệng cống vòng 10h HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ - Sau trình bảo dưỡng phủ bạt, cống chuyển bãi bảo dưỡng, tiến hành bơm nước bảo dưỡng liên tục vòng ngày - Sản phẩm kiểm tra chất lượng dán tem sản phẩm có dấu kiểm TỔNG GIÁM ĐỐC soát chất lượng, tên sản phẩm, tên công ty sản xuất ngày sản xuất 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh Nhà máy Bê tông Amaccao 1.3.1 Mô hình tổ chức máy Giám đốc kinh doanh Phòng kinh doanh Ban ISO Phòng Tài – Kinh tế Ban an toàn lao động Phòng thí nghiệm Giám đốc sản xuất Phòng HC-TC Tổ bảo vệ Phòng sản xuất - Hội đồng quản trị: đưa chiến lược, định hướng, sách hoạt động phát triển kinh doanh cho toàn AVINA VIETNAM cho Công ty, Nhà máy đơn vị trực thuộc + HĐQT phân cấp, phân quyền tối đa nguyên tắc chung Ban giám đốc triển khai thực công việc điều hành đơn vị (Trong thời gian đầu triển khai HĐQT cử người trực tiếp đào tạo, giúp đỡ cho Ban giám đốc đơn vị thành viên để tổ chức vào nếp) + HĐQT sử dụng phận chuyên trách để kiểm tra, giám sát việc thực chiến lược, định hướng, sách, kế hoạch, tiêu mà thông qua cho sở, đơn vị trực thuộc - Ban giám đốc Nhà máy: có trách nhiệm xây dựng kế hoạch dựa định hướng, chiến lược, sách mà HĐQT đưa sau HĐQT phê duyệt kế hoạch để đội ngũ Ban giám đốc triển khai thực - Giám đốc kinh doanh phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn dài hạn Nhà máy, tham khảo ý kiến phòng có liên quan để phân bổ kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch dự trữ lưu thông, kế hoạch nhập, xuất; từ dự báo thường xuyên cung cầu, giá hàng hoá thị trường phạm vi toàn quốc nhằm phục vụ cho sản xuất kinh doanh Nhà máy Bảo đảm bí mật thông tin kinh tế người trách nhiệm để tránh thiệt hại cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy Làm báo cáo sơ kết, tổng kết tháng hàng năm Nhà máy Tham mưu cho Tổng Giám đốc hoạt động kinh doanh Nhà máy trực tiếp tổ chức kinh doanh thị trường để thực kế hoạch Nhà máy - Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lý cán bộ, đề bạt cán bộ, tổ chức biên chế lao động Nhà máy, lập bảng lương, khen thưởng, nhận xét, 132 521 133 5311 134 5312 135 5313 136 611 137 631 138 632 Các khoản giảm trừ DT Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Mua hàng Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán 139 635 140 6351 141 6352 142 642 143 6421 144 64211 145 64212 146 64213 147 64214 148 64215 149 64217 150 64218 151 6422 152 64221 153 64222 154 64223 155 64224 156 64225 157 64226 158 64227 159 64228 160 711 161 811 162 821 163 911 164 165 166 167 168 Chi phí tài Chi phí lãi vay Chi phí tài khác Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi tiếp khách Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh Tài sản thuê Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại 2.2.4 Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán 27 Hình thức sổ kế toán áp dụng nhật ký chung Sơ đồ hình thức nhật ký chung theo lý thuyết Chứng từ kế toán Nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ chi tiết Nhật ký chung Sổ tài khoản BTH chi tiết : Ghi ngày : Định kỳđối số phát : Đối chiếu, kiểm tra Bảng cân sinh Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào Sổ Nhật ký mà trọng tâm sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế Báo cáo tàisổ nghiệp vụ Sau lấy số liệu Nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hình thức gồm có loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt - Sổ Cái - Các Sổ, thẻ kế toán chi tiết Giải thích sơ đồ: - Hằng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ Cái theo TK kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, Thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, Thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biêt ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt lấy số liệu để ghi vào TK phù hợp sổ Cái, sau 28 loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ Cái, lập Bảng cân đối phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ Theo hình thức hình thức Nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày ghi vào sổ Nhật ký chung Sau vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái liên quan Hình thức sổ kế toán nhật ký chung Nhà máy thực phần mềm kế toán Fast Accounting 10.0 có sơ đồ sau: Nhập số liệu Chứng từ kế toán Phần mềm máy tính theo phần hành Xử lý liệu Sổ, thẻ chi tiết, bảng tổng hợp aNhật ký chung Sổ TK - Hằng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm cho Báo cáo kế toán viên nhập liệu vào phần hành kế toán phân chiatàitrên phần mềm kế toán Tại phần hành, chương trình tự động xử lý liệu đưa vào sổ chi tiết, nhật ký chung, sổ TK báo cáo tài Kế toán viên truy cập xem nội dung sổ, báo cáo theo thời gian cụ thể theo công cụ thiết kế sẵn phần hành 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 2.2.5.1 Hệ thống báo cáo tài STT LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH KỲ LẬP 29 TRÁCH NƠI NỘP NHIỆM LẬP Báo cáo tài niên độ Báo cáo tài năm Hàng quý Hàng năm Các báo cáo khác theo thời điểm phát sinh bất thường lãnh đạo yêu cầu Giám đốc Kế toán tổng hợp, kế toán Theo yêu trưởng kiểm cầu tra 2.2.5.2 Hệ thống báo cáo quản trị TRÁCH STT LOẠI BÁO CÁO QUẢN TRỊ KỲ LẬP NHIỆM NƠI NỘP LẬP Báo cáo tình hình tồn quỹ tiền mặt Báo cáo dự toán thu – chi Thu: hoạt động kinh Hàng ngày Hàng quý doanh hoạt động tài chính; hoạt động khác Chi: vật tư công nhân; quản lý bán hàng; đầu tư sửa chữa Báo cáo tổng hợp theo dừi tạm ứng Báo cáo chi tiết công nợ với nhà cung cấp, nhân công thuê Báo cáo tình hình công nợ phải trả phải thu - Thủ quỹ Phải thu < 10% doanh Kế toán trưởng, Giám đốc Hàng tháng Hàng tháng Kế toán thu - Kế toán trưởng Hàng tháng toán Hàng tháng Kế toán Kế toán trưởng, Giám đốc Phải trả: 20-30% giá mua Báo cáo tình hình N-X-T hàng hóa, vật tư Báo cáo tình hình sản xuất tiêu hao vật tư Báo cáo lãi/lỗ: thực tế thu- chi Hàng quý Hàng quý 30 vật tư Kế toán trưởng, Giám đốc Kế toán trưởng, Giám đốc Kế toán trưởng, phân tích - Thu: theo công trình, giai đoạn Chi: giá vốn bán hàng; Chi phí kinh doanh, chi phí khác So sánh: dự toán; định Giám đốc Kế toán mức; kỳ trước; công trình Báo cáo chi tiết lãi/ lỗ cho 10 công trình Báo cáo tình hình TSCĐ, CCDC 11 Báo cáo kết tình hình lao động, 12 tiền lương Báo cáo phân tích tình hình thực 13 14 15 quỹ lương đăng ký Báo cáo thuế hàng tháng Báo cáo toán thuế Các báo cáo khác theo quy định tổng hợp Hàng quý Hàng năm Kế toán Giám đốc Kế toán trưởng, TSCĐ giám đốc Kế toán tiền Hàng năm lương Hàng tháng Hàng năm Kế toán trưởng theo yêu cầu Ban Giám đốc 2.3 Tổ chức kế toán phần hành cụ thể 2.3.1 Tổ chức hạch toán tài sản cố định, vật tư 2.3.1.1 Tổ chức hạch toán tài sản cố định Kế toán trưởng, Theo yêu cầu Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Biên kiểm kê TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Thẻ TSCĐ Tài khoản sử dụng TK 211 – TSCĐ hữu hình TK 2111- Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2112 - Máy móc thiết bị TK 2113 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn 31 Kế toán trưởng, GĐ Giám đốc TK 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 2118 - TSCĐ hữu hình khác TK 214 - Hao mòn TSCĐ Sơ đồ hạch toán Chứng từ tăng, giảm TSCĐ Thẻ TSCĐ Nhật ký chung Sổ chi tiết TSCĐ Sổ tài khoản 211, 214 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài 2.3.1.2 Tổ chức hạch toán vật tư, công cụ dụng cụ, hàng hóa Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT Bảng kê mua hàng Phiếu nhập kho, biên kiểm nghiệm Phiếu xuất kho Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tạm ứng Tài khoản sử dụng: TK 152: Nguyên liệu, vật liệu TK 1521: Nguyên vật liệu TK 1522: Vật liệu phụ TK 153: Công cụ, dụng cụ, hàng hóa TK 156: Hàng hóa Hạch toán chi tiết: Phương pháp thẻ song song 32 Phiếu nhập Sổ chi tiết vật tư Thẻ kho Bảng tổng hợp chi tiết nhập xuất tồn Phiếu xuất Hạch toán tổng hợp: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Bảng tổng hợp hàng nhập kho Sổ chi tiết theo vật tư Nhật ký chung Sổ tài khoản TK 125,153,156 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài 2.3.2 Tổ chức hạch toán tiền lương Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công 33 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Biên đánh giá mức độ hoàn thành công việc Bảng toán tiền lương Bảng toán tiền thưởng Các chứng từ chi tiền toán Bảng kê trích nộp khoản theo lương Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Tài khoản sử dụng: TK 334: Phải trả người lao động TK 338: Phải trả phải nộp khác Sơ đồ hạch toán Chứng từ kế toán Sổ chi tiết TK 334, 338 Nhật ký chung Sổ tài khoản TK 334, 338 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài 2.3.3 Tổ chức hạch toán toán với người mua nhà cung cấp Chứng từ sử dụng: Hóa đơn mua hàng Hóa đơn bán hàng Biên giao nhận hàng Hợp đồng cung cấp Chứng từ toán Tài khoản sử dụng: TK 331: Phải trả người bán TK 331- chi tiết người bán Sơ đồ hạch toán: 34 Hóa đơn mua hàng, chứng từ toán Sổ chi tiết theo khách hàng Nhật ký chung Sổ tài khoản TK 331, 131 Bảng tổng hợp chi tiết TK 331, 131 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài 2.3.4 Tổ chức hạch toán vốn tiền Chứng từ sử dụng: Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng giấy toán tạm ứng Biên lai thu tiền Bảng kiểm kê quỹ Giấy báo nợ, giấy báo có Bảng kê ngân hàng Ủy nhiệm chi, chứng từ toán qua ngân hàng Tài khoản sử dụng: TK 111: Tiền mặt TK 1111: Tiền Việt Nam TK 1112: Ngoại tệ TK 112: Tiền gửi ngân hang TK 1121: Tiền gửi Việt Nam TK 1121: Tiền VND gửi ngân hàng-TK 32707 (Cống) TK 1122: Tiền VND gửi ngân hàng-TK 44377 (Thảm) TK 1122: Ngoại tệ 35 Sơ đồ hạch toán: Chứng từ thu chi Nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền Sổ chi tiết theo TK 111,112 Nhật ký chung Sổ tài khoản TK 111,112 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài 2.3.5 Tổ chức hạch toán tổng hợp kết tính giá thành: Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu chính, cụng cụ dụng cụ Bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu phụ Chứng từ phản ánh lao động: Bảng phân bổ tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Chứng từ phản ánh chi phí khấu hao tài sản cố định: Bảng tính phân bổ khấu hao Hoá đơn mua Các chứng từ chi tiền như: Phiếu chi, giấy báo nợ, chứng từ phản ánh chi tiền tạm ứng Chứng từ phản ánh khoản thuế, phí, lệ phí doanh nghiệp nộp, phải nộp (tính vào chi phí kinh doanh) : Hoá đơn thu phí, lệ phí Hóa đơn giá trị gia tăng Các chứng từ phản ánh chi phí khác tiền mặt Tài khoản sử dụng: TK 1541- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 36 TK 1542 - Chi phí nhân công trực tiếp TK 1543- Chi phí sản xuất chung TK 1544 - Chi phí sản xuất kinh doanh Sơ đồ hạch toán: Chứng từ kế toán Sổ chi tiết theo TK 1541, 1542, 1543, 15443 Nhật ký chung Sổ tài khoản TK 154 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài 37 Bảng tổng hợp chi tiết PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY BÊ TÔNG AMACCAO Sau năm kể từ vào hoạt động đến nay, thành công lớn việc phát triển, đáp ứng thị trường khách hàng, tổ chức nâng cao sản xuất mà nhận thấy rõ Nhà máy Bê tông Amaccao bên cạnh nhiều mặt chưa cụ thể bao gồm công tác tổ chức hoạch toán kế toán hoạt động tổ chức máy Thông qua trình thực tập, em xin đưa số ý kiến công tác tổ chức hạch toán kế toán sau : 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Nhà máy Bê tông Amaccao 3.1.1 Ưu điểm Công tác tổ chức máy tổ chức kế toán hợp lý, hiệu nhịp nhàng phù hợp với quy mô sản xuất vừa nhỏ ngày mở rộng Phần mềm kế toán Fast Accounting 2010 áp dụng phù hợp với đặc điệm hoạt động sản xuất Nhà máy, giúp công tác hạch toán kế toán dễ dàng Công tác phân công trách nhiệm, công việc quan hệ tương tác cho kế toán thực rõ ràng Không với việc bố trí xếp kế toán phần hành phù hợp thực tế sản xuất doanh nghiệp trình độ chuyên môn nghiệp vụ, có kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm cao, có khả nắm bắt, xử lý thông tin cách nhanh chóng Tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo lãnh đạo thống công tác kế toán tạo thuận lợi cho cho công việc kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh sở thông tin phận kế toán cung cấp, giảm bớt chi phí nhân công quản lý Nhà máy, thông báo số liệu nhanh 3.1.2 Nhược điểm Sự hỗ trợ lẫn kế toán viên phần hành kế toán trưởng với kế toán chưa hiệu từ dẫn đến hiệu chung cho toàn máy kế toán 38 Sự phân chia trách nhiệm công việc cho kế toán viên đề rõ ràng đôi lúc chưa thực đầy đù nhiều khó khăn công tác xử lý khối lượng công việc kế toán nhiều so số lượng kế toán viên Nguyên nhân gây nhiều khó khăn dồn nhiều phần hành với nhau, giảm mức độ tập trung chuyên sâu cho kế toán viên Từ nói chung giảm hiệu hoạt động cao máy kế toán 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán 3.2.1 Ưu điểm Hình thức sổ Nhật ký chung với ưu điểm: dễ lập, dễ hiểu, dễ phát sai sót, mẫu sổ đơn giản phù hợp với việc áp dụng kế toán máy áp dụng phù hợp với điều kiện tổ chức công tác kế toán máy nhàu máy Amaccao Cách sách kế toán toán áp dụng theo QĐ 48/2006/ BT-BTC với phương pháp tính khấu hao TSCĐ , phương pháp tính giá hàng tồn kho, hạch toán lãi vay lựa chọn hợp lý với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, cung cấp thông tin xác kịp thời cho ban lãnh đạo Hệ thống sổ sách kế toán đươc tổ chức khoa học đầy đủ cho công tác kế toán quản lý áp dụng với quy định tài hành Hệ thống tài khoản áp dụng theo quy định kế cho doanh nghiệp nhỏ bên cạnh chi tiết cụ thể dễ dàng cho công tác theo dõi đánh giá phần hành Bộ chứng từ kế toán mà công ty sử dụng theo biểu mẫu quy định, tổ chức luân chuyển hợp lý, nhanh chóng, kịp thời đảm bảo công tác kế toán thực có hiệu Việc xếp tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học, gọn gàng, đảm bảo việc công tác kế toán thực xác nhanh gọn Hệ thống báo cáo, sổ, nhật ký đặc biệt mở theo chương trình kế toán đáp ứng nhu cầu quản lý chặt chẽ hiệu cho yêu cầu thêm ban lãnh đạo 39 3.2.2 Nhược điểm Tình hình quản lý công nợ Nhà máy thực đối chiếu thường xuyên phòng kế toán kinh doanh, nhiên việc quản lý công nợ chưa hiệu dẫn đến khối lượng công nợ chưa thu hồi cao, ảnh hưởng xấu tình hình hoạt động Nhà máy ảnh hưởng tới phần hành khác máy kế toán Việc quản lý tài sản chưa chi tiết đầy đủ dẫn đến việc hiệu việc quản lý tài sản, dẫn đến lãng phí hoạt động sản xuất kinh doanh Cụ thể phế liệu trình sản xuất ống cống chưa thu hồi đầy đủ, làm tăng chi phí sản xuất, giảm lợi nhuận kinh doanh Việc lập báo cáo quản trị thực đầy đủ, nhiên giám sát biện pháp hiệu từ ban lãnh đạo phận kế toán lẫn nên từ nhiều khó khăn chưa giải chặt chẽ đầy đủ 40 KẾT LUẬN Trong trình chuyển đổi kinh tế, chế quản lý Nhà nước đổi với chế mở cửa, mang lại hội thách thức cho phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đòi hỏi doanh nghiệp phải nghiên cứu biện pháp tăng cường công tác, quản lý phương tiện kinh tế Với chức quản lý, hoạt động công tác kế toán liên quan trực tiếp đến việc hoạch định chiến luợc phát triển hiệu kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, việc hoàn thiện công tác kế toán nội dung quan trọng gắn liền với việc đánh giá nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Nhà máy Bê tông Amaccao, với trải nghiệm thực tế công tác kế toán Nhà máy với nhiều ưu điểm số nhược điểm, em xin mạnh dạn lựa chọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán toán nhà máy bê tông AMACCAO” cho chuyên thực tập lần Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn thầy giáo Th.S Phạm Đức Cường anh chị kế toán nhà máy bê tông Amaccao để hoàn thành báo cáo thực tập Với kiến thức, trình độ lực hạn chế, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để báo cáo em hoàn chỉnh 41