TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY PHỐ HIẾN

Công ty May Phố hiến là công ty liên doanh được thành lập bởi 2 sáng lập viên là Công ty May Hưng yên và Công ty Đay Hưng Yên.

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỤC LỤC MỤC LỤC PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY MAY PHỐ HIẾN .3 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN .3 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.2.1 Chức công ty .5 1.2.2 Đặc điểm sản xuất, kinh doanh công ty .6 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY MAY PHỐ HIẾN .8 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN 13 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY PHỐ HIẾN .14 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN 14 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN 18 2.2.1 Các sách kế toán chung 18 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 18 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 19 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán 20 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 23 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 24 2.3.1 Tổ chức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 24 2.3.2 Tổ chức hạch toán tiền, mặt tiền gửi ngân hàng .27 2.3.3 Tổ chức hạch tốn NVL vật tư nhận gia cơng 29 Tạ Thị Lan Anh Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.3.4 Tổ chức hạch toán vật liệu bổ sung, thay thế, CCDC dùng chung cho phân xưởng .30 2.3.5 Tổ chức hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 31 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN 34 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN .34 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN 35 3.2.1 Về công tác tổ chức kế toán 35 3.2.2 Về công tác bảo quản lưu trữ chứng từ .35 3.2.3 Về hệ thống tài khoản .36 Tạ Thị Lan Anh Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY MAY PHỐ HIẾN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN Cơng ty May Phố hiến công ty liên doanh thành lập sáng lập viên Công ty May Hưng yên Công ty Đay Hưng Yên Là đơn vị liên doanh thành lập theo định số 439/QĐUB ngày 10/5/1997 UBND Tỉnh Hưng yên với sáng lập viên Công ty May Hưng yên Công ty Đay Hưng yên Với nhiệm vụ đơn vị sản xuất gia công hàng may mặc xuất Tên gọi: Công ty May Phố Hiến Tên giao dịch quốc tế: PHO HIEN GARMENT COMPANY Tên viết tắt: PHOGACO Giấy CNĐKKD số 054579 Sở Kế hoạch đầu tư Tỉnh Hưng yên cấp ngày 30/6/1997 Trụ sở giao dịch : Số 311 đường Lê Văn Lương- Phường An Tảo- Thành phố Hưng yên, Tỉnh Hưng yên Từ ngày đầu thành lập Cơng ty có tổ sản xuất với đội ngũ cán công nhân viên non trẻ tuổi đời tuổi nghề trình độ quản lý Bên cạnh thị trường ngành may mặc ngày bùng nổ nhiều khắt khe chất lượng sản phẩm đặc biệt thời gian giao hàng Trước tình hình đạo Chi đảng Công ty, Sở Công nghiệp Hưng yên, UBND Thị xã Hưng yên Ban ngành địa phương, đặc biệt đạo sát Hội đồng quản trị Công ty may Phố Hiến Với nỗ lực điều hành Ban giám đốc Công ty, kết hợp tổ chức Cơng đồn, Đồn niên, Cơng ty chủ động vươn lên chuyển hướng từ gia công lại hàng cho Công ty Tạ Thị Lan Anh Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 May Hưng Yên làm hàng nội địa sang tìm kiếm khách hàng sản xuất gia công hàng xuất mở rộng thị trường sang nước Tây Âu Tuy sản xuất hàng may xuất điều kiện thị trường cạnh tranh gay gắt có nhiều biến động, Cơng ty có nhiều cố gắng để có đủ việc làm cho người lao động đảm bảo thu nhập ngày cao Năm 1998 bình quân thu nhập cơng nhân đạt 469.000 đồng/người/tháng, năm 2009 đạt 2.000.000 đồng/người/tháng Theo đó, chế độ cho người lao động bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế quyền lợi khác người lao động Công ty đáp ứng cách đầy đủ Nét từ nhiều năm nay, Công ty tổ chức tốt bữa ăn ca cho cơng nhân viên, góp phần tăng cường sức khoẻ để tạo nhiều sản phẩm Đương nhiên, sản xuất kinh doanh, điều có ý nghĩa định doanh nghiệp phải coi trọng đầu tư trang thiết bị tiên tiến, bước đại hố sản xuất, đa dạng hóa sản phẩm, đôi với trọng đào tạo, bồi dưỡng nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân cán kỹ thuật Đồng thời, làm tốt công tác mở rộng thị trường nước; bảo đảm chữ tín sản xuất - kinh doanh… Trên tinh thần đó, Cơng ty may Phố Hiến đầu tư hàng chục tỷ đồng mua sắm thiết bị chuyên dùng trang bị cho xưởng sản xuất Ngồi ra, Cơng ty trọng xây dựng kế hoạch sản xuất ngày, tuần, tháng gắn với việc đẩy mạnh thực hành tiết kiệm sản xuất nhằm giảm chi phí, nâng cao hiệu lao động Bằng cách làm này, lãnh đạo Công ty nắm rõ suất lao động chất lượng sản phẩm sau ca sản xuất Các phong trào thi đua gắn liền với khen thưởng kịp thời, nên tạo đồng thuận cán bộ, cơng nhân viên tích cực hưởng ứng trở thành động lực mạnh mẽ, thúc đẩy suất lao động, chất lượng sản phẩm ngày tốt Do thực đồng giải pháp trên, Công ty May Phố Hiến đứng vững thị trường, đảm bảo có việc làm ổn định cho người lao động ngày có uy tín thị trường ngồi nước Có thành tích trước hết lãnh đạo, đạo tồn diện Đảng Cơng ty, trực tiếp chi quan tâm bồi dưỡng, nâng cao nhận thức Tạ Thị Lan Anh Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 trị, lĩnh nghề nghiệp, tạo đồn kết thống toàn đơn vị Ngoài đạo Hội đồng quản trị giúp đỡ tận tình Ban tổng giám đốc Cơng ty May Hưng Yên kinh nghiệm, kỹ thuật dìu dắt giới thiệu khách hàng với Cơng ty May Phố Hiến Cho đến Công ty May Phố hiến có nhiều khách hàng thị trường tiêu thụ rộng lớn với hàng chục quốc gia hàng Sumitômô Nhật bản, Gunyong Hàn quốc, FLEXCON Hà lan, ONGOOD HongKong Đặc biệt sản phẩm Công ty bước đầu tiếp cận với thị trường Mỹ, sản phẩm Công ty khách hàng ưa chuộng chấp nhận chất lượng Kể từ ngày thành lập đến nay, sản xuất kinh doanh liên tục tăng trưởng với tốc độ tăng hàng năm đạt 17% trở lên, Công ty khẳng định vị trí lĩnh vực may xuất Do có nhiều thành tích lĩnh vực, Công ty may Phố Hiến Chủ tịch nước tặng Huân chương Lao động hạng Ba, Chủ tịch UBND tỉnh Hưng Yên tặng cờ đơn vị dẫn đầu ngành cơng nghiệp tỉnh; hệ thống Cơng đồn cấp, bao gồm: Liên đồn lao động tỉnh, Cơng đồn ngành cơng nghiệp Việt Nam, Tổng liên đồn lao động Việt Nam trao tặng khen Từ ngày thành lập Công ty có tổ sản xuất với 200 cán quản lý công nhân, đến Công ty thành lập 10 tổ sản xuất đầu tư máy móc thiết bị chủ yếu nhập từ Nhật Bản với dây chuyền công nghệ tiên tiến đại 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY 1.2.1 Chức cơng ty Hiện nay, chức sản xuất Công ty may Phố hiến sản xuất hàng gia công Nghĩa gia công hàng may mặc xuất cho Cơng ty may mặc nước ngồi Tạ Thị Lan Anh Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.2.2 Đặc điểm sản xuất, kinh doanh công ty Công ty May Phố hiến chuyên sản xuất gia công hàng may mặc xuất dây chuyền cơng nghệ tiên tiến đại khép kín Cơng ty gia công theo đơn hàng, hợp đồng cho cơng ty nước ngồi Vì ngun vật liệu sản phẩm nhận từ cơng ty khách hàng Đặc điểm sản xuất công ty nói riêng tồn ngành dệt may nói chung sử dụng nhiều lao động, nên công ty dựa vào lợi giá nhân công rẻ để cạnh tranh Hiện Cơng ty có 10 tổ sản xuất là: Tổ sản xuất số Tổ sản xuất số Tổ sản xuất số Tổ sản xuất số Tổ sản xuất số Tổ sản xuất số Tổ sản xuất số Tổ sản xuất số Tổ sản xuất số 10 Tổ cắt Do đặc điểm sản phẩm may mặc phải trải qua nhiều công đoạn khác nên ảnh hưởng đến nguyên tắc hình thành phận sản xuất Một người công nhân làm tất công đoạn mà công đoạn lại phân cho nhóm người lao động làm Tại cơng ty chun mơn hóa làm tổ cắt tổ sản xuất Tổ cắt đảm nhận nhiệm vụ cắt tạo bán thành phẩm sở mẫu mã sơ đồ phòng Kỹ thuật tạo để phục vụ cho tổ sản xuất lại (tổ cắt trang bị máy cắt tự động) tổ sản xuất cịn lại có chức năng, nhiệm vụ sản xuất loại quần áo theo mẫu mã kiểu dáng mà Công ty khách hàng ký kết với Tạ Thị Lan Anh Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty Sản phẩm Công ty may Phố hiến gồm nhiều chủng loại, với cấu chi phí chế biến định mức chi phí kỹ thuật khác Tuy nhiên, trước trở thành thành phẩm, tất loại hàng phải trải qua công đoạn tuần tự: Cắt, may, giặt, mài thêu ( có yêu cầu) là, đóng gói Chính đặc tính hàng hố nên quy trình sản xuất sản phẩm Cơng ty may Phố Hiến quy trình sản xuất phức tạp kiểu liên tục Trường hợp gia công hàng may mặc xuất quy trình cơng nghệ phải trải qua bước Bước 1: Nhận tài liệu kỹ thuật sản phẩm mẫu khách hàng gửi đến, phòng Kỹ thuật nghiên cứu tài liệu may thử sản phẩm mẫu, sau gửi cho khách hàng kiểm nhận xét góp ý Bước 2: Sau khách hàng chấp nhận yếu tố sản phẩm mẫu đưa xuống tổ sản xuất để sản xuất theo mẫu hàng đơn hàng khách hàng duyệt theo hợp đồng ký kết Quá trình sản xuất khép kín tổ sản xuất Các mặt hàng sản xuất phải trải qua giai đoạn là: Cắt → may → → đóng gói → đóng hịm Cụ thể vải đưa tổ cắt, vải trải, giác mẫu, đánh số cắt thành bán thành phẩm, sau chuyển cho tổ may, công nhân may chịu trách nhiệm phận sản phẩm may cổ, may tay, may thân lắp ghép thành sản phẩm hoàn chỉnh Sản phẩn may xong chuyển qua phận là, phịng KCS có trách nhiệm kiểm tra sản phẩm cuối đóng gói Riêng mặt hàng có yêu cầu giặt mài thêu trước là, đóng gói phải qua giặt mài thêu Sơ đồ 6: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty may Phố hiến Bước TLKT SP k.hàng gửi đến Tạ Thị Lan Anh Bộ phận K.thuật nghiên cứu mẫu giấy Bộ phận cắt may SP mẫu Gửi mẫu cho K.hàng K.tra duyệt Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bước Kho NVL K.tra sơ dồ cắt Tổ cắt K.thuật tiền phương hướng dẫn may Tổ may Kho phụ liệu Là sản phẩm KCS kiểm tra Đóng gói, đóng hịm Xuất thành phẩm 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY MAY PHỐ HIẾN Trong chế thị trường doanh nghiệp Việt Nam nói chung Cơng ty cổ phần may Nam Hà nói riêng phải tự chủ sản xuất, kinh doanh tự chủ tài chính, hoạch tốn độc lập Do máy tổ chức Công ty thu gọn lại không cồng kềnh Tạ Thị Lan Anh Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Công ty phải bước giảm bớt lực lượng lao động gián tiếp, cán công nhân viên đào tạo nâng cao nghiệp vụ để đáp ứng yêu cầu sản xuất tình hình nay, đồng thời phịng ban nghiệp vụ vào hoạt động có hiệu Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng, kiểu tổ chức phù hợp với Cơng ty tình hình nay, gắn liền cán cơng nhân viên Công ty với chức nhiệm vụ họ có trách nhiệm Cơng ty Đồng thời mệnh lệnh, nhiệm vụ thông báo tổng hợp chuyển từ lãnh đạo Công ty đến cấp cuối Tuy nhiên địi hỏi phối hợp chặt chẽ phòng ban Công ty Bộ máy quản lý Công ty bao gồm: Về phía quản lý cấp Cơng ty: Hội đồng quản trị: + Đứng đầu chủ tịch HĐQT + Phó chủ tịch HĐQT + Các thành viên HĐQT Về phía cơng ty: -Giám đốc Cơng ty: • Là người đứng đầu máy quản lý Công ty chịu trách nhiệm trước Nhà nước HĐQT tồn hoạt động Cơng ty • Tổ chức thực định chủ sở hữu, chịu trách nhiệm kinh tế , đối nội, đối ngoại định vấn đề hàng ngày công ty, phê duyệt kế hoạch, chế độ, phát lệ công ty thực biện pháp quản lý nhân công ty, giám đốc công ty có quyền bổ nhiệm trưởng phó phịng cơng ty - Phó giám đốc : Có chức điều hành, quản lý toàn hệ thống tổ sản xuất, chịu trách nhiệm trước Giám đốc số lượng, chất lượng sản phẩm, tiến độ sản xuất tiến độ giao hàng Tạ Thị Lan Anh Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Các phòng chức bao gồm: + Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm giúp giám đốc xây dựng nội quy, quy chế hạch toán tiền lương, ngày, giờ, công lao động Công ty, lập phương pháp đánh giá thực tiêu hạch toán kinh tế nội Công ty, tham mưu cho Giám đốc chế độ khuyến khích vật chất, tiền lương, tiền thưởng + Phịng Tài - Kế tốn: Có nhiệm vụ tổ chức thực tồn cơng tác Tài chính- Kế tốn Cơng ty, ghi chép , phản ánh, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty mặt vật giá trị, đánh giá kết hoạt động Công ty, cung cấp thông tin tham mưu cho Giám đốc việc định hoạt động kinh tế - tài + Phịng Kế hoạch - Xuất Nhập Khẩu: Trực tiếp tham gia mua bán loại máy móc, thiết bị, ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất điều hành Giám đốc, hoàn tất thủ tục tốn với khách hàng ngồi nước Quản lý công tác xuất nhập khẩu, dịch tài liệu kỹ thuật, cân đối nguyên phụ liệu theo tài liệu khách hàng gửi về, thương mại phục vụ cho hoạt động sản xuất chịu trách nhiệm đôn đốc sản xuất để kịp thời giao hàng theo tiến độ ký với khách hàng + Phòng Kỹ thuật : Có nhiệm vụ điều hành hoạt động liên quan đến công nghệ may, nghiên cứu định lượng thời gian, định mức loại chi phí chịu trách nhiệm toàn yếu tố kỹ thuật phục vụ cho q trình sản xuất + Phịng KCS: Có nhiệm vụ kiểm tra, đánh giá chất lượng sản phẩm , phát sản phẩm hỏng, sản phẩm mắc lỗi trước vào nhập kho hay xuất cho khách hàng, có quyền thị cho cán kiểm hàng từ chối nhận hàng chất lượng hàng nhập không đảm bảo + Phịng Y Tế: Có nhiệm vụ trực tiếp chăm sóc sức khoẻ cho cán cơng nhân viên Cơng ty + Phân xưởng: Có Quản đốc phân xưởng trực tiếp điều hành sản xuất tổ Ngồi để giúp việc cho quản đốc cịn có tổ trưởng sản xuất, nhân viên thống kê, nhân viên báo sổ Tạ Thị Lan Anh 10 Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 mà sổ kế tốn khơng thể đáp ứng Trong hình thức tổ chức kế tốn cơng ty gồm sổ thẻ kế toán chi tiết sau: - Sổ TSCĐ - Sổ chi tiết vật liệu - Thẻ kho - Sổ chi phí sản xuất - Thẻ tính giá thành sản phẩm - Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay - Sổ chi tiết toán với người bán, mua, ngân hàng, nhà nước - Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh * Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung - Hàng ngày, cắn vào chứng từ dùng để làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt đồng thời ghi vào sổ kế tốn chi tiết có liên quan Sau số liệu sổ để ghi vào sổ Cái kế toán theo tài khoản phù hợp - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ Cái, lập Bảng Cân Đối số phát sinh - Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết dược dùng để lập báo cáo tài - Về nguyên tắc, tổng phát sinh nợ tổng phát sinh bảng cân đối kế toán phải tổng phát sinh phát sinh nợ có tổn phát sinh có sổ Nhật ký chung kỳ Tạ Thị Lan Anh 21 Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sơ đồ 2.2.4 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG CHỨNG TỪ GỐC Sổ Nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Tạ Thị Lan Anh 22 Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Các báo cáo cơng ty thực theo QĐ 15/2006/BTC ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 01 - DN Mẫu số B 02 - DN Mẫu số B 03 - DN Mẫu số B 09 - DN Các báo cáo lập theo kỳ kế toán năm Tạ Thị Lan Anh 23 Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 2.3.1 Tổ chức hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Theo quy định Công ty, tiền lương công nhân sản xuất trả theo hình thức lương sản phẩm chủ yếu, có phận nhỏ trả theo hình thức lương thời gian Tổng tiền lương công nhân sản xuất n ∑ = Số lượng SP SX hoàn thành i=1 Đơn giá lương gốc x đ.vị sản phẩm mã hàng i mã hàng i n: Số loại mã hàng sản xuất *Chứng từ sử dụng: + Phiếu nhập kho kèm theo phiếu xác nhận cơng việc hồn thành + Biên nghiệm thu sản phẩm + Bảng chấm công + Biên bàn giao sản phẩm *Sổ sách sử dụng: + Bảng phân bổ tiền lương + Sổ chi tiết TK 334, 338… + Sổ TK 334, 335, 338 + Sổ theo dõi nhân + Sổ theo dõi lương bản, lương cấp bậc Sơ đồ 2.3.1.a: Hạch toán toán với người lao động TK 111, 112 TK 334 TK 622 TL, TT phải trả LĐTT Thanh toán tiền lương TK 138 TK627 Khấu trừ khoản pt khác TL, TT phải trả cho NVPX TK 141 TK 642 TL, tiền thưởng Tạ Thị Lan Anh 24 Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Khấu trừ tạm ứng thừa phải trả cho NVQLDN Tiền thưởng TK338 Giữ hộ NLĐ TK431 TK 3383 BHXH phải trả cho NLĐ Sơ đồ 2.3.1.b: Hạch toán quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ TK 111, 112 TK 3382, 3383, 3384 Nộp quan quản lý quỹ TK622 Trích theo TL LĐTT tính vào chi phí TK 627 TK 344 Trích theo TL NVPX tính vào chi phí BHXH phải trả cho NLĐ TK642 Trích theo TL NVQLDN TK111, 112, 152 … Chỉ tiêu KPCĐ TK 334 Trích theo TLcủa NLĐ trừ vào thu nhập họ TK 111, 112 Nhận tiền cấp bù quỹ BHXH Sơ đồ trình tự ghi sổ Bảng chấm cơng chia lương; Bảng; Bảng toán tiền lương; Phiếu nghỉ hưởng BHXH; Bảng tốn BHXH; Phiếu xác nhận sản phẩm hồn thành; Biên điều tra tai nạn lao động; Phiếu theo dõi tạm ứng Tạ Thị Lan Anh 25 Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sổ nhật ký chung Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội sổ chi tiết TK 3382- kinh phí CĐ; TK 3383- BHXH; TK 3384 BHYT; TK 3388- phải trả phải nộp khác Sổ TK: 334 Phải trả CNV 338 phải trả, phải nộp khác Báo cáo quỹ tiền luơng phải trả; Báo cáo tăng giảm tiền Bảng cân đối phát sinh Tạ Thị Lan Anh 26 lương Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu 2.3.2 Tổ chức hạch toán tiền, mặt tiền gửi ngân hàng  Chứng từ sử dụng Tiền mặt quỹ: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, chứng từ khác… Tiền gửi ngân hàng:Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiêm chi giấy nộp tiền ( Mẫu riêng quy định Ngân hàng), hóa đơn, hợp đồng XNK  Sổ sách sử dụng: Tiền mặt quỹ: Sổ báo cáo thu chi, sổ TK 111, sổ kế toán chi tiết tiền mặt Tiền gửi Ngân hàng: Sổ theo dõi chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng, vào sổ TK 112, Nhật ký chung, bảng kê Ngân hàng Tạ Thị Lan Anh 27 Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CCDC TK 711 Sơ đồ 2.3.2: HạchThu khác măt tiền gửi ngân hàng toán, tiền TK 111, 112 TK 111, 112 Rút tiền gửi NH quỹ Nộp tiền mặt vào NH TK151, 152, 153 Mua vật liệu thay thế, TK 111,112 Nộp tiền mặt vào NH Rút tiền gửi NH quỹ TK 331 Thanh toán ứng tiền trước cho ngưịi bán TK 133 Thanh tốn thuế GTGT TK 131 TK 211, 213, 241 Khách hàng trả nợ, ứng trước Mua TSCĐ, TT XĐCB TK 411, 441 Tạ Thị Lan Anh 28 Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 TK 331, 315, 333, 334, 338 Nhận vốn chủ sở hữu trả nợ vay, NN, CNVC khoản nợ khác TK 3331 Thu thuế GTGT cho N N 2.3.3 Tổ chức hạch toán NVL vật tư nhận gia cơng NVL trực tiếp Cơng ty May Phố Hiến vải, NVL phụ trực tiếp chỉ, cúc khoá, ken vai, dây chun Chức sản xuất chủ yếu gia cơng nên tồn ngun vật liệu trực tiếp bên thuê gia công cung cấp Số lượng NVL chuyển cho Cơng ty tính sở số lượng sản phẩm đặt hàng định mức loại sản phẩm, định mức Công ty bên thuê gia công thoả thuận xây dựng sở điều kiện thực tế bên Ngồi cịn có phần hao hụt cho phép ( thường 3%/ số nguyên vật liệu theo định mức) Do Công ty chịu chi phí nhận từ cảng kho Cơng ty Các chi phí tính vào giá nguyên vật liệu nhập kho gồm: Chi phí làm thủ tục Hải quan( miễn thuế nhập khẩu), chi phí vận chuyển, bốc xếp, lưu kho lưu bãi tận kho Công ty, chi phí vật tư tínthường nhỏ Đối với nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ trực tiếp, kế toán theo dõi mặt số lượng Việc kế toán lập bảng tổng hợp phụ liệu bảng tổng hợp nhập - xuất tồn để theo dõi, giám sát tình hình sử dụng vật liệu phụ thực tế phân xưởng tình hình nhập - xuất - tồn kho Từ cung cấp thơng tin cần thiết để định sử dụng vật tư hợp lý, tiết kiệm Tạ Thị Lan Anh 29 Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Việc hạch toán chi tiết tổng hợp vật liệu chủ yếu thực máy vi tính Kế tốn hàng ngày có nhiệm vụ thu thập kiểm tra chứng từ : phiếu xuất kho, phiếu nhập kho Sau định khoản, đối chiếu với sổ sách thủ kho (qua thẻ kho) nhập kiện vào máy, máy tự động tính tiêu lại : trị giá vật liệu xuất kho, trị giá nguyên vật liệu tồn cuối kỳ Cuối kỳ máy tính in số liệu, bảng biểu cần thiết : Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu, báo cáo khác theo u cầu phục vụ cho cơng tác hạch tốn nguyên vật liệu Nguyên vật liệu, vật liệu phụ nhập kho, kế toán ghi Nợ TK 002: Vật tư, hàng hóa nhận gia cơng, hạch tốn theo giá cảng nhập (khơng kể chi phí vân chuyển, bốc xếp…) Khi xuất thành phẩm cho khách hàng, kế tốn ghi Có TK 002 2.3.4 Tổ chức hạch tốn vật liệu bổ sung, thay thế, CCDC dùng chung cho phân xưởng Vật liệu, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ dùng chung cho sản xuất, làm vệ sinh nhà xưởng, sửa chữa TSCĐ máy móc thiết bị, nhà xưởng hòm carton, phụ tùng thay , thiết bị điện, găng tay, trang, kéo cắt may… Đây thường vật liệu, phụ tung, dụng cụ cơng ty tự mua để phục vụ q trình gia cơng sản phẩm Kế tốn sử dụng TK 152, 153 để hạch tốn vật liệu, phụ tùng, CCDC Cơng cụ dụng cụ Cơng ty thường có giá trị thấp, loại CCDC đưa vào sản xuất phân bổ lần toàn giá trị nên khơng có sổ theo dõi tình hình sử dụng CCDC Giá trị CCDC xuất kho xác định vào cuối kỳ theo phương pháp bình quân gia quyền Đơn giá Giá vốn t.tế VL, CCDC tồn kho + Giá vốn t.tế VL, CCDC nhập kho kỳ Thực tế = Bình quân Số lượng VL,CCDC tồn đầu kỳ + S.lượng VL, CCDC nhập kỳ Giá vốn t.tế VL Tạ Thị Lan Anh = Đơn giá 30 x Số lượngVL, CCDC Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CCDC xuất tế b/q xuất kỳ Sơ đồ 2.3.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL TK 111, 112, 331, TK 152, 153 TK 621 Xuất để chế tạo SP Tăng mua TK 627, 641, 642 TK 411 Nhận cấp phát tặng thưởng TK 642, 3381 Xuất cho CP SXC, bán hàng, QL TK 1381, 642 Phát thiếu kiểm kê Phát thừa kiểm kê TK 412 Đánh giá giảm Đánh giá tăng 2.3.5 Tổ chức hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm Ở Công ty may Phố Hiến, chi phí sản xuất xác định tồn hao phí phát sinh phạm vi tổ sản xuất có liên quan đến sản xuất sản phẩm Để phục vụ yêu cầu quản lý, phí phân loại theo mục đích, cơng dụng thành khoản mục: Chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung Tạ Thị Lan Anh 31 Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Vì sản xuất hàng gia cơng phí NVLTT chiếm tỷ trọng nhỏ tổng chi phí phát sinh, ngược lại chi phí NCTT lại chiếm tỷ trọng lớn Chi phí NVL trực tiếp chủ yếu chi phí vận chuyển, bốc dỡ kho bãi cho số NVL nhận gia công cho khách hàng Ngồi phận chi phí khấu hao TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành Q trình tập hợp chi phí NVL trực tiếp phịng kế tốn mơ tả khái quát theo sơ đồ sau: Tạ Thị Lan Anh 32 Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chứng từ Sổ chi tiết - Phiếu XNK Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết(Kế toán) - Thẻ kho(Thủ kho) - Bảng tổng hợp tình - Bảng tổng hợp N-X-T - Nhật ký chung hình sử dụng NVLC - Sổ tồn Cơng ty - Bảng tốn NL cắt Cơng ty áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí NVL trực tiếp Phương pháp tính giá thành sản phẩm Cuối tháng kế toán vào kết tập hợp chi phí tài liệu liên quan khác để tiến hành tính giá thành cho mã hàng Cơng ty may Phố hiến sử dụng phương pháp tính giá thành giản đơn để tính giá thành sản phẩm Theo phương pháp kế toán xác định CPSXKD dở dang cuối kỳ theo chi phí NVL trực tiếp, sau tiến hành tính giá thành cho loại sản phẩm theo cơng thức sau để lập nên bảng tính giá thành Tổng giá = thành SP CPSXKD dở + Tổng CP phát dang đầu kỳ - CPSXKD dở sinh kỳ dang cuối kỳ Tổng giá thành Giá thành đơn vị = Tổng số sản phẩm hoàn thành Mặc dù sản phẩm Công ty trải qua nhiều công đoạn chế biến liên tục kế tốn kế tốn khơng tập hợp chi phí riêng cơng đoạn mà tập hợp chung cho quy trình sản xuất, tính giá thành cho sản phẩm hồn thành vào cuối tháng Chi phí NVL trực tiếp CPNC trực tiếp tập hợp trực tiếp cho mã hàng, cịn chi phí sản xuất chung phân bổ cho mã hàng theo tiền lương gốc Công nhân sản xuất mã hàng Tạ Thị Lan Anh 33 Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN Trải qua 10 năm thành lập phát triển Công ty may Phố Hiến gặp khơng khó khăn, thử thách Cơng ty không ngừng cố gắng vươn lên đến trở thành Doanh nghiệp có uy tín ngành may mặc nước ta, đảm bảo việc làm thường xuyên cho 800 công nhân Cùng với phát triển lên sản xuất, trình độ quản lý Công ty không ngừng củng cố, nâng cao cho phù hợp với yêu cầu kinh tế Qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty, em nhận thấy nhìn chung cơng tác kế toán thực tương đối chặt chẽ, đội ngũ kế tốn viên Cơng ty có đầy đủ lực chuyên môn, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, máy kế toán tổ chức xếp phù hợp với yêu cầu công việc trình độ người, đảm bảo xử lý cung cấp thơng tin kinh tế nhanh chóng, xác Cơng ty tổ chức hạch tốn kế tốn theo hình thức tập trung, phịng kế tốn trung tâm thực tồn cơng tác kế tốn từ khâu đầu đến khâu cuối cùng, thu nhận chứng từ, luân chuyển sổ ghi kế toán chi tiết tổng hợp lập báo cáo kế tốn phân tích hoạt động kinh tế hướng dẫn kiểm tra kế toán tồn đơn vị, thơng báo số liệu kế tốn thống kê cần thiết cho phòng ban khác Phòng kế tốn Cơng ty có người xếp hợp lý công việc để phù hợp với nội dung kế toán đặt khối lượng cơng tác phát sinh q trình hoạt động Có thể nói phân cơng nhiệm vụ cho nhân viên phịng kế tốn khoa học, hợp lý vừa đủ Thể chỗ, phịng có phân cơng, phần hành cho nhân viên kế tốn đảm nhiệm khơng xảy tình trạng khơng có việc làm hay dư thừa lao động Mặt khác với hiểu biết với kinh nghiệm thu nhiềm năm làm kế toán, kế toán trưởng với nhân viên phịng thực máy tính Tạ Thị Lan Anh 34 Kế toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 hóa kế tốn nên giảm bớt khối lượng cơng việc, tiết kiệm chi phí giảm bớt hoạt động nhân viên kế toán Tuy nhiên tổ chức máy kế tốn cơng ty mắc vài nhược điểm sau: liên hệ nhân viên kế tốn với nhân viên phịng ban khác chưa thực tốt hiệu dẫn đến thơng tin cung cấp khơng kịp thời hiểu sai 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN 3.2.1 Về cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty May Phố Hiến Doanh nghiệp sản xuất theo quy trình cơng nghệ phức tạp, việc Cơng ty lựa chọn hình thức sổ kế tốn nhật ký chung máy tính phù hợp Với hình thức sổ này, nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán kịp thời theo thứ tự thời gian, điều tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty việc phân cơng cơng việc, việc hạch tốn kịp thời Do cơng tác hạch tốn tiến hành nề nếp chế độ Mặc dù thời gian qua có đổi hệ thống chế độ kế tốn Doanh nghiệp Cơng ty nhanh chóng tiếp thu, vận dụng cách linh hoạt phù hợp với tình hình thực tế Hệ thống sổ sách mở nhìn chung theo quy định nên cơng tác kế tốn tiến hành trôi chảy 3.2.2 Về công tác bảo quản lưu trữ chứng từ Chứng từ hạch toán ban đầu hạch tốn nghiêm chỉnh xếp có khoa học Chứng từ sử dụng đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành Việc xếp, chứng từ nhanh chóng kịp thời giúp cho cơng tác kế toán giai đoạn tiến hành nhanh gọn Thêm vào việc giúp ích cho cán cơng nhân viên phịng tìm thấy nhanh chóng thơng tin, số liệu cần thiết cho cơng việc Tạ Thị Lan Anh 35 Kế tốn 48A ... HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY MAY PHỐ HIẾN 34 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN .34 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY. .. toán 48A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY. .. KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY PHỐ HIẾN Trải qua 10 năm thành lập phát triển Công ty may Phố Hiến gặp khó khăn, thử thách Cơng ty không ngừng