TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CONSTREXIM I.C.C

Công ty cổ phần Đầu tư và Tư vấn xây dựng Constrexim là công ty liên kết của Tổng công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và thương mại Việt Nam (Constrexim Holdings). Trong mô hình công ty mẹ và công ty con và các quy định khác được thành lập theo quyết định số 929/QĐ – TTg ngày 30/07/2001 của Thủ tướng chính phủ.

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Đơn vị thực tập: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG CONSTREXIM Năm 2010 Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG CONSTREXIM (CONSTREXIM I.C.C) 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CONSTREXIM I.C.C 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CONSTREXIM I.C.C .4 1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Constrexim I.C.C .5 1.2.3 Đặc điểm quy trình tổ chức kinh doanh công ty Constrexim I.C.C .6 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CONSTREXIM I.C.C PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CONSTREXIM I.C.C 12 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CONSTREXIM I.C.C 12 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CONSTREXIM I.C.C 14 2.2.1 Các sách kế toán chung 14 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 14 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 15 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 16 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .17 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 17 2.3.1.Tổ chức hạch toán tiền lương 17 2.3.2.Tổ chức hạch toán vật tư 19 2.3.3.Tổ chức hạch toán tài sản cố định 21 2.3.4.Tổ chức hạch tạm ứng toán toán với nhà cung cấp 23 2.3.5.Tổ chức hạch toán chi phí – giá thành 24 2.3.6.Tổ chức hạch toán xác định kết kinh doanh 26 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CONSTREXIM I.C.C 28 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 28 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 29 Trang Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TK – Tài khoản TSCĐ – Tài sản cố định GTGT – Giá trị gia tăng BHXH – Bảo hiểm xã hội DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Quy trình tư vấn thiết kế Sơ đồ 2: Tổ chức máy quản lý Sơ đồ 3: Bộ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 4: Quy trình luân chuyển chứng từ Sơ đồ 5: Quy trình ghi sổ Nhật ký chung Sơ đồ 6: Quy trình ghi sổ hạch tốn tiền lương Sơ đồ 7: Quy trình ghi sổ hạch tốn vật tư Sơ đồ 8: Quy trình ghi sổ hạch tốn TSCĐ Sơ đồ 9: Quy trình ghi sổ hạch tốn tốn Sơ đồ 10: Quy trình ghi sổ hạch tốn chi phí – giá thành Sơ đồ 11: Quy trình ghi sổ hạch tốn xác định kết kinh doanh Ghi chung cho sơ đồ từ đến 11: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Trang Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG CONSTREXIM (CONSTREXIM I.C.C) 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CONSTREXIM I.C.C Cơng ty cổ phần Đầu tư Tư vấn xây dựng Constrexim công ty liên kết Tổng công ty cổ phần Đầu tư xây dựng thương mại Việt Nam (Constrexim Holdings) Trong mơ hình cơng ty mẹ cơng ty quy định khác thành lập theo định số 929/QĐ – TTg ngày 30/07/2001 Thủ tướng phủ Cơng ty thuộc hình thức cơng ty cổ phần, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp quy định hành khác nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam - Tên cơng ty : CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG CONSTREXIM - Tên công ty viết tiếng Anh : CONSTREXIM INVESTMENT AND CONSTRUCTION CONSULTANCE JOINT STOCK COMPANY - Tên công ty viết tắt: CONSTREXIM I.C.C.,JSC - Địa chủ sở chính: Tầng Nhà CT3 Khu thị Yên Hòa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội - Vốn điều lệ công ty là: 10.000.000.000 đồng (mười tỷ đồng Việt Nam) Công ty Cổ phần Đầu tư Tư vấn Xây dựng Constrexim cổ phần có Cổ đơng sáng lập Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Đầu tư Phát triển Kiến trúc Đơ thị để phát huy trí tuệ, kinh nghiệm triển khai công việc, lĩnh vực tư vấn thiết kế nhằm đề xuất phương án thiết kế tối ưu Định hướng phát triển cơng ty là: chất lượng uy tín hàng đầu, mục tiêu ln hướng tới làm vừa lịng khách hàng, với phương châm: Sáng tạo - Chuyên nghiệp - Đồng 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CONSTREXIM I.C.C 1.2.1 Các lĩnh vực kinh doanh công ty Constrexim I.C.C Trang Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty Constrexim I.C.C hoạt động chủ yếu lĩnh vực tư vấn xây dựng, bao gồm: - Lập dự án đầu tư - Thiết kế quy hoạch xây dựng - Thiết kế Kiến trúc Kết cấu cơng trình - Thiết kế cấp nước - Thiết kế Điện, Điều hồ, Thơng gió - Thiết kế Giao thông, san nền, hạ tầng - Tư vấn đấu thầu - Giám sát thi công - Quản lý dự án đầu tư - Thiết kế nội ngoại thất Ngồi Cơng ty cịn hoạt động lĩnh vực đo đạc, khảo sát, thí nghiệm xây dựng: Đo đạc địa hình, địa chính; Khoan khảo sát địa chất; Thí nghiệm vật tư, vật liệu Và số lĩnh vực khác là: Thi công xây lắp; Kinh doanh xuất nhập khẩu; Kinh doanh dịch vụ vận tải 1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Constrexim I.C.C Công ty Constrexim I.C.C hoạt động kinh doanh lĩnh vực xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập có chức tái sản xuất tài sản cố định cho kinh tế quốc dân So với ngành sản xuất khác, xây dựng có đặc điểm kinh tế kỹ thuật đặc trưng, thể rõ sản phẩm xây lắp trình sáng tạo sản phẩm ngành Đặc điểm sản phẩm xây lắp có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài, có giá trị lớn Q trình từ khởi cơng hồn thành cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Do việc tổ chức quản lý hạch toán thiết phải có dự tốn thiết kết, thi cơng Trang Báo cáo thực tập tổng hợp Sản phẩm xây dựng sản phẩm đơn tiêu thụ theo cách riêng Các sản phẩm coi tiêu thụ trước xây dựng theo giá trị dự toán hay giá thoả thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu) tính chất hàng hố sản phẩm xây lắp khơng thể rõ sản phẩm xây lắp hàng hoá đặc biệt 1.2.3 Đặc điểm quy trình tổ chức kinh doanh cơng ty Constrexim I.C.C Công ty với lĩnh vực hoạt động tư vấn xây dựng nên sản phẩm vẽ thiết kế xây dựng hoàn chỉnh giao cho khách hàng Về bản, vẽ thiết kế xây dựng thực theo quy trình ba bên sau: SƠ ĐỒ 1: Quy trình tư vấn thiết kế KHÁCH HÀNG HỢP ĐỒNG TƯ VẤN THIẾT KẾ HỢP ĐỒNG TƯ VẤN THẨM TRA BẢN VẼ HOÀN THIỆN TƯ VẤN THIẾT KẾ TƯ VẤN THẨM TRA Trang BẢN VẼ THIẾT KẾ YÊU CẦU THẨM TRA Báo cáo thực tập tổng hợp KHÁCH HÀNG HỢP ĐỒNG TƯ VẤN THIẾT KẾ HỢP ĐỒNG TƯ VẤN THẨM TRA BẢN VẼ HOÀN THIỆN TƯ VẤN THIẾT KẾ TƯ VẤN THẨM TRA BẢN VẼ THIẾT KẾ YÊU CẦU THẨM TRA Công ty ký kết hợp đồng thực thiết kế vẽ theo yêu cầu khách hàng Bản vẽ thiết kế giao cho bên tư vấn thẩm tra sau chỉnh sửa, bổ sung cho phù hợp với thống bên tư vấn thẩm tra để trở thành vẽ hoàn thiện giao cho khách hàng 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CONSTREXIM I.C.C Cơng ty Constrexim I.C.C tổ chức theo mơ hình công ty cổ phần với phận chuyên trách phù hợp với lĩnh vực xây dựng mà công ty hoạt động Sơ đồ tổ chức máy công ty sau: Trang Báo cáo thực tập tổng hợp ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG BAN KỂM SỐT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH PHĨ GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC KẾ TỐN TRƯỞNG PHỊNG TỔNG HỢP BAN QUẢN LÝ ĐẦU TƯ BAN THIẾT KẾ, THI CƠNG PHỊNG KẾ TỐN TRUNG TÂM KHẢO SÁT – THÍ NGHIỆM SƠ ĐỒ 2: Tổ chức máy quản lý công ty Constrexim I.C.C Đại hội đồng cổ đông: Đại hội cổ đơng gồm tất cổ đơng có quyền biểu quyết, quan định cao công ty Đại hội đồng cổ đông đưa chiến lược phát triển cho công ty; định thay đổi cấu nguồn vốn, tài sản công ty; cấu tổ chức, quản lý công ty; thơng qua báo cáo tài hàng năm Đại hội đồng cổ đơng có quyền nhiệm vụ khác theo quy định Luật Doanh nghiệp 2005 Điều lệ công ty Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị quan quản lý công ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định, thực quyền nghĩa vụ công ty không thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Trang Báo cáo thực tập tổng hợp Giám đốc điều hành: Giám đốc điều hành người đại diện theo pháp luật công ty, người điều hành công việc kinh doanh ngày công ty; chịu giám sát Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị trước pháp luật việc thực quyền nhiệm vụ giao Các Phó giám đốc: người giúp việc cho Giám đốc, Giám đốc uỷ quyền chịu trách nhiệm số lĩnh vực chuyên môn, chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc phần việc phân cơng Trong thời kỳ Giám đốc uỷ nhiệm trực tiếp định số vấn đề thuộc nhiệm vụ, quyền hạn Giám đốc Ban kiểm soát: Ban kiểm soát thực giám sát Hội đồng quản trị, Giám đốc điều hành việc quản lý điều hành công ty; chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông thực nhiệm vụ giao - Phịng kế tốn: có nhiệm vụ quyền hạn sau: Chịu điều hành trực tiếp Giám đốc công ty quan quản lý Nhà nước, tổ chức hạch toán kế tốn hoạt động cơng ty theo Luật Kế tốn Nhà nước Quản lý tồn vốn, nguồn vốn, quỹ tồn cơng ty, ghi chép phản ánh xác, kịp thời có hệ thống diễn biến nguồn vốn, làm chức ngân hàng cho vay thung tâm toán đơn vị nội công ty, tổng hợp báo cáo tài chính, kết kinh doanh, lập báo cáo thống kê, phân tích hoạt động sản xuất – kinh doanh để phục vụ cho việc kiểm tra thực kế hoạch Cơng ty - Kế tốn trưởng tham mưu cho Ban giám đốc công ty việc đấu thầu giao khoán cho đơn vị thi cơng cơng trình, chế phân phối lợi nhuận, đạo đơn vị thực chế độ quản lý tài chính, tiền tệ theo quy định Bộ Tài quan quản lý tài cấp - Lập quản lý kế hoạch tài kế tốn theo kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng, q, năm cơng ty Phản ánh xác, kịp thời kết sản xuất kinh doanh hàng quý để giúp Giám đốc nắm tình hình sản xuất kinh doanh công ty, mặt cịn yếu cơng tác quản lý kinh tế cho công ty Trang Báo cáo thực tập tổng hợp - Ban thiết kế, thi cơng: có nhiệm vụ quyền hạn sau: Tham mưu cho lãnh đạo công ty công tác quản lý kỹ thuật quản lý chất lượng, an tồn thi cơng cơng trình, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất, phịng nghiệp vụ tham mưu cơng tác đầu tư, mở rộng ngành nghề, đa dạng hoá sản phẩm xây dựng - Lập thiết kế tổ chức thi công dạng sơ đồ công nghệ cho cơng trình, phục vụ cơng tác đấu thầu thi cơng cơng trình có tính khả thi cao cấp có thẩm quyền phê duyệt Đề xuất giải pháp thi cơng đẩy nhanh tiến độ cơng trình, nâng cao chất lượng cơng trình thi cơng - Quản lý kỹ thuật cơng trình, lập phương án thi cơng, theo dõi khối lượng thực chất lượng cơng trình Lập biên xử lý cố cơng trình biện pháp đảm bảo an toàn lao động Kiểm tra, ký xác nhận khối lượng theo giai đoạn, giúp Công ty ứng vốn cho đơn vị thi công kịp thời, xác - Ban quản lý đầu tư: có nhiệm vụ quyền hạn sau: Chủ trì, phối hợp với phịng ban, phận Cơng ty lập hồ sơ dự thầu đấu thầu cơng trình, cơng trình trúng thầu, bóc tách chi phí đầu vào gửi phịng có liên quan theo dõi thực hiện, chuẩn bị thủ tục tham mưu cho Giám đốc hợp đồng khốn gọn tồn cơng trình hạng mục cơng trình đợn vị trực thuộc, toán lý hợp đồng cơng trình hồn thành - Kiểm tra, hướng dẫn đơn đốc đơn vị thực đầy đủ thủ tục trình tự xây dựng bản, với quy định Nhà nước công ty, đơn vị hồn thành hồ sơ nghiệm thu cơng trình, hồ sơ hồn cơng, tốn cơng trình Kết hợp với phịng kế tốn đơn vị thu hồi vốn cơng trình, quản lý tồn hợp đồng kinh tế công ty Trung tâm khảo sát – thí nghiệm: có nhiệm vụ quyền hạn sau: Trang 10 Báo cáo thực tập tổng hợp Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt, sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt, kỳ 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hiện Công ty áp dụng hệ thống báo cáo theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Định kỳ lập báo cáo theo quý Người chịu trách nhiệm lập báo cáo kế toán trưởng kế toán tổng hợp phịng kế tốn Hiện cơng ty lập báo cáo tài gồm biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B 01 – DN - Kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03 – DN - Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 – DN 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 2.3.1 Tổ chức hạch toán tiền lương a Chứng từ Chứng từ phản ảnh thay đổi cấu lao động: - Quyết định tuyển dụng - Quyết định sa thải - Quyết định đề bạt - Quyết định bãi miễn… Chứng từ phản ánh thời gian lao động: - Bảng chấm công Trang 17 Báo cáo thực tập tổng hợp Chứng từ phản ánh kết lao động: - Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành - Biên nghiệm thu hợp đồng giao khoán Chứng từ phản ánh tiền lương phải trả chi trả thu nhập cho người lao động: - Bảng toán tiền lương - Bảng toán tiền thưởng - Bảng tốn tiền th ngồi - Hợp đồng giao khoán - Bản phân bổ tiền lương - Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Bảng toán tạm ứng - Phiếu chi tiền mặt, giấy báo Nợ ngân hàng… b Tài khoản - TK 334 – Phải trả người lao động - TK 338 – Phải trả, phải nộp khác c Hạch toán Sổ chi tiết TK 334: mở chi tiết cho phận, phịng ban, cơng trình Căn vào Bảng tốn tiền lương phận, phịng ban, cơng trình phản ánh vào phần ghi Có TK 334 sổ chi tiết Căn vào chứng từ liên quan để khấu trừ vào thu nhập công nhân viên, ghi vào phần phát sinh Nợ TK 334 sổ chi tiết Cuối tháng cộng sổ chi tiết TK 334 cho phận, phịng ban, cơng trình để ghi sổ tổng hợp chi tiết TK 334 Sổ chi tiết TK 338: Căn vào Bảng toán tiền lương phận, phịng ban, cơng trình, xác định khoản theo lương, tính vào vào chi phí, ghi phát sinh Có TK 338 Căn vào phiếu chi tiền mặt, giấy báo Nợ ngân Trang 18 Báo cáo thực tập tổng hợp hàng số chứng từ chi khác, ghi Nợ TK 338 sổ chi tiết Cuối tháng cộng sổ chi tiết TK 338 để ghi sổ tổng hợp chi tiết TK 338 Chứng từ gốc tiền lương, chứng từ toán Bảng phân bổ tiền lương, BHXH Bảng toán lương Sổ chi tiết TK 334, 338 NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 334, 338 Sổ chi tiết Sổ tổng hợp chi tiết TK 334, 338 SƠ ĐỒ 6: Quy trình ghi sổ hạch tốn tiền lương BẢNG CÂN BÁO CÁO ĐỐI SỐ TÀI CHÍNH PHÁT SINH tổng hợp TK 334, 338: Căn vào sổ chi tiết TK 334, 338 để ghi sổ tổng hợp chi tiết Mỗi phận, phịng ban, cơng trình ghi dòng sổ tổng hợp chi tiết Cuối tháng cộng sổ tổng hợp chi tiết TK 334, 338 Sổ tổng hợp chi tiết để đối chiếu với sổ Cái TK 334, 338 2.3.2 a Tổ chức hạch toán vật tư Chứng từ - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm nghiệm vật tư - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Trang 19 Báo cáo thực tập tổng hợp - Biên kiểm kê vật tư - Bảng kê mua hàng - Bảng phân bổ vật tư b Tài khoản sử dụng: - TK 152: Nguyên liệu, vật liệu - TK 153: Công cụ, dụng cụ c Hạch toán Thẻ kho: mở cho loại vật tư Căn vào phiếu nhập kho, xuất kho, chứng từ gốc ghi dòng thẻ kho theo tiêu số lượng Cuối ngày, cuối tháng tính số lượng tồn kho theo loại vật tư thẻ kho Số lượng nhập, xuất, tồn thẻ kho khớp với số lượng nhập, xuất, tồn sổ chi tiết kế toán Sổ chi tiết vật tư: mở cho loại vật tư theo dõi tiêu số lượng giá trị Căn vào phiếu nhập kho, xuất kho, kế toán kiểm tra việc thẻ kho, thu thập chứng từ nhập, xuất, phân loại chứng từ để ghi sổ chi tiết Cuối ngày, cuối tháng, kế tốn tính số lượng, giá trị tồn kho loại vật tư sổ chi tiết Số lương nhập, xuất, tồn sổ chi tiết phải khớp với thẻ kho loại vật tư Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn: Căn vào sổ chi tiết vật tư, loại vật tư ghi òng sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn Cuối tháng cộng sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn, đối chiếu với sổ TK 153 Trang 20 Báo cáo thực tập tổng hợp Phiếu nhập kho, xuất kho, hóa đơn bán hàng Bảng phân bổ vật tư Nhật ký mua hàng, thu tiền, chi tiền NHẬT KÝ CHUNG Thẻ kho Sổ chi tiết TK 152, 153 SỔ CÁI TK 153 Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH SƠ ĐỒ 7: Quy trình ghi sổ hạch tốn vật tư 2.3.3 a Tổ chức hạch toán tài sản cố định Chứng từ - Các định điều chuyển, tăng giảm, lý TSCĐ… - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Hóa đơn GTGT - Các chứng từ chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử - Biên bản kiểm kê TSCĐ - Biên giao nhập TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Biên đánh giá TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ b Tài khoản sử dụng: Trang 21 Báo cáo thực tập tổng hợp - TK 211 – TSCĐ hữu hình - TK 213 – TSCĐ vơ hình - TK 214 – Khấu hao TSCĐ c Hạch tốn Thẻ TSCĐ: theo dõi số có TSCĐ doanh nghiệp, TSCĐ ghi thẻ Thẻ bảo quản, lưu trữ từ TSCĐ xuất cơng ty khơng cịn sử dụng nữa, kế toán tiến hành hủy thẻ Sổ chi tiết TSCĐ cho phận, phòng ban, cơng trình: Căn vào chứng từ tăng giảm TSCĐ đơn vị sử dụng, ghi sổ Chi tiết TSCĐ theo nhóm (mỗi TSCĐ ghi dịng sổ) TSCĐ giảm xóa tên sổ Sổ tổng hợp TSCĐ: phản ánh số có, tình hình biến động TSCĐ công ty Sổ mở vào cách thức phân loại theo đối tượng ghi TSCĐ Căn ghi sổ chứng từ tăng, giảm TSCĐ công ty Căn vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ để ghi vào Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Cuối tháng, dựa vào Bảng phân phổ khấu hao tháng trước để tính số khấu hao TSCĐ tháng Bảng phân bổ khấu hao Trang 22 Báo cáo thực tập tổng hợp Chứng từ tăng, giảm TSCĐ Lập thẻ, hủy thẻ TSCĐ Bảng tính phân bổ TSCĐ Nhật ký thu tiền, chi tiền NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 211, 213, 214 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH 2.3.4 a Sổ chi tiết TSCĐ cho đơn vị Sổ TSCĐ BÁO CÁO TÀI CHÍNH SƠ ĐỒ 8: Quy trình ghi sổ hạch tốn TSCĐ Tổ chức hạch tạm ứng toán toán với nhà cung cấp Chứng từ - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị toán - Biên lai thu tiền - Bảng kiểm kê quỹ - Bảng kê chi tiền Trang 23 Báo cáo thực tập tổng hợp b Tài khoản sử dụng: - TK 141 – Tạm ứng - TK 331 – Phải trả cho người bán c Hạch toán Sổ chi tiết TK 141, 331: theo dõi tốn tạm ứng cơng trình, với nhà cung cấp Căn vào chứng từ toán, chứng từ gốc ghi dòng sổ chi tiết Cuối tháng cộng sổ chi tiết TK 141, 331 để ghi sổ tổng hợp chi tiết Sổ tổng hợp chi tiết TK 141, 331: theo dõi tổng hợp tình hình tốn tạm ứng cơng trình, với nhà cung cấp Căn vào sổ chi tiết toán tạm ứng, với nhà cung cấp, đối tượng toán ghi dòng sổ tổng hợp chi tiết Cuối tháng cộng sổ tổng hợp chi tiết TK 141, 331, đối chiếu số liệu với sổ TK tương ứng Chứng từ toán Nhật ký thu tiền, chi tiền, mua hàng NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết TK 141, 331 SỔ CÁI TK 141, 331 Sổ tổng hợp chi tiết TK 141, 331 SƠ ĐỒ 9: Quy trình ghi sổ hạch tốn tạm ứng toán với nhà cung cấp Bảng cân đối số phát sinh 2.3.5 Tổ chức hạch tốn chi phí – giá thành a BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ Trang 24 Báo cáo thực tập tổng hợp Chứng từ phản ánh hao phí đối tượng lao động tư liệu lao động: - Phiếu xuất kho - Bảng kê xuất vật tư - Bảng phân bổ vật tư - Hóa đơn GTGT Chứng từ phản ánh hao phí lao động sống: - Bảng toán tiền lương BHXH - Bảng phân bổ tiền lương BHXH - Chứng từ chi tiền… Chứng từ phản ảnh hao phí chi phí khác: - Chứng từ chi tiền - Hóa đơn mua sản phẩm, dịch vụ b Tài khoản sử dụng: - TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp - TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng - TK 627 – Chi phí sản xuất chung - TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang - Tk 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 632 – Giá vốn hàng bán c Hạch toán Sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627: Căn vào chứng từ gốc chi phí, kế tốn phản ánh vào phần phát sinh Nợ TK sổ chi tiết cột tổng số tiền Cuối tháng cộng phát sinh nợ TK 621, 622, 623, 627, kết chuyển chi phí cho đối tượng: ghi vào phát sinh Có TK này, đối ứng Nợ TK 154 Sổ chi tiết TK 154: mở chi tiết cho sản phẩm, công trình Căn vào sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627, ghi phát sinh Nợ TK 154 sổ chi tiết cột Tổng số Trang 25 Báo cáo thực tập tổng hợp tiền, chi tiết theo khoản mục chi phí Cuối tháng cộng phát sinh Nợ TK 154 sổ chi tiết Căn vào kết kinh doanh phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm, hạng mục cơng trình hồn thành kỳ Kết tính giá thành giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ ghi vào phần phát sinh Có TK 154, đối ứng Nợ TK 632, ghi vào dòng số dư cuối kỳ sổ chi tiết TK 154 Sổ chi tiết TK 642: mở chung cho toàn doanh nghiệp Căn vào chứng từ gốc chi phí phát sinh, chi phí tập hợp phân bổ cho sản phẩm, cơng trình theo tiêu thức hợp lý, ghi vào phát sinh Có TK 642, đối ứng Nợ TK 632, ghi vào dòng số dư cuối kỳ sổ chi tiết TK 642 Chứng từ gốc chi phí Nhật ký chi tiền NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 621, 622, 623, 627, 154, 642, 632 Bảng cân đối số phát sinh 2.3.6 a Sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627, 154, 642, 632 Sổ tổng hợp chi tiết TK 621, 622, 623, 627, 154, 642, 632 BÁO CÁO TÀI CHÍNH SƠ ĐỒ 10: Quy trình ghi sổ hạch tốn chi phí – giá thành Tổ chức hạch toán xác định kết kinh doanh Chứng từ Trang 26 Báo cáo thực tập tổng hợp - Chứng từ thu tiền - Chứng từ chi tiền - Hóa đơn GTGT b Tài khoản - TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 515 – Doanh thu hoạt động tài - TK 711 – Thu nhập khác - TK 811 – Chi phí khác - TK 911 – Xác định kết kinh doanh - TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Hóa đơn GTGT, chứng từ toán NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 511, 515, 711, 811, 642, 911, 421 Nhật ký thu tiền, chi tiền Sổ chi tiết TK 511, 515, 711, 811, 911, 421 Sổ tổng hợp chi tiết TK 511, 515, 711, 811, 911, 421 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH SƠ ĐỒ 11: Quy trình ghi sổ hạch toán xác định kết kinh doanh Trang 27 Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CONSTREXIM I.C.C Cơng ty Constrexim I.C.C có quy mơ trình độ quản lý trình phấn đấu liên tục khơng ngừng tồn cán bộ, công nhân viên công ty Bằng biện pháp tích cực, cơng ty tìm cách hịa nhập bước nhịp điệu phát triển kinh tế chung đất nước Đặc biệt kinh tế thị trường nay, linh hoạt nhạy bén cơng tác quản lý trở thành địn bẩy tích cực cho q trình phát triển cơng ty Cùng với việc vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế thị trường, thực chủ trương đổi mới, cải cách kinh tế Đảng Nhà nước, công ty Constrexim I.C.C đạt nhiều thành tích đáng kể lĩnh vực xây dựng, góp phần xây dựng đất nước, đồng thời không ngừng nâng cao đời sống cán bộ, công nhân viên công ty Cùng với phát triển công ty Constrexim I.C.C, máy kế tốn cơng ty ngày hồn thiện có đóng góp lớn cho cơng ty mặt tài chính, giúp cho cơng ty đứng vững có sức cạnh tranh kinh tế thị trường Công ty áp dụng thực tốt chế độ kế tốn, sổ sách, báo cáo cơng ty ln hồn thành thời gian quy định Cơng tác hạch toán kế toán sở vận dụng linh hoạt tuân thủ nguyên tắc kế toán, nhờ đảm bảo cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời nhu cầu thơng tin cho q trình quản lý Cơng tác kế tốn cơng ty Constrexim có nhiều ưu điểm, cịn số điểm hạn chế, song góp phần tích cực công tác quản lý doanh nghiệp Dưới số đánh giá cơng tác kế tốn công ty Constrexim I.C.C: 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN Hình thức tổ chức kế tốn tập trung tạo điệu kiện thuận lợi cho công tác kế toán thống đạt hiệu cao q trình phản ánh, tổng hợp, cung cấp thơng tin Hơn nữa, hình thức tổ chức kế tốn tập trung phù hợp với doanh nghiệp xây dựng quy mơ khơng phải lớn, máy kế tốn nhỏ gọn với số lượng nhân viên mà Trang 28 Báo cáo thực tập tổng hợp cơng việc kế tốn đảm bảo u cầu Cơng ty có đội ngũ kế tốn đào tạo có trình độ nghiệp vụ kinh nghiệm lao động; nhiệt tình có trách nhiệm; chức năng, nhiệm vụ quyền hạn nhân viên phịng kế tốn phân cơng phù hợp với lực, trình độ u cầu cơng tác kế tốn Mặc dù đội ngũ kế tốn cơng ty có trình độ cao số lượng cịn thiếu, kế tốn tổng hợp phải đảm nhiệm tất phần hành Trong qui mô sản xuất kinh doanh công ty ngày mở rộng, số lượng nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều, phịng kế tốn khơng bổ sung người gặp nhiều khó khăn cơng tác kế tốn gây sai sót đáng tiếc Chứng từ hạch tốn ban đầu hạch tốn nghiêm chỉnh xếp có khoa học Chứng từ sử dụng công ty tuân thủ quy định chế độ chứng từ kế toán ban hành Quy trình luân chuyển chứng từ thực nhanh gọn, kịp thời mà đảm bảo tính an tồn kiểm tra, giám sát Với hình thức ghi sổ Nhật ký chung đơn giản phù hợp với cơng tác kế tốn lĩnh vực xây dựng, cơng tác kế tốn thực tốt, phản ánh cung cấp kịp thời tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty, tình hình thực tiêu kinh tế tài từ giúp lãnh đạo công ty định đắn kịp thời phương án kinh doanh Báo cáo tài lập tuân thủ theo Chế độ kế toán hành Tuy nhiên, việc khơng lập báo cáo kế tốn quản trị, đặc biệt báo cáo kế toán quản trị chi phí, phục vụ cho cơng tác quản lý vấn đề cần xem xét Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào cơng tác kế tốn, đưa máy vi tính vào sử dụng, có phần mềm kế tốn phù hợp với điều kiện công ty giúp giảm nhẹ khối lượng cơng việc ghi chép, tính tốn nhân viên mà cung cấp thơng tin xác kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lí 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Tổ chức hạch toán phần hành kế toán hợp lý phù hợp với loại hình doanh Trang 29 Báo cáo thực tập tổng hợp nghiệp xây dựng Các sổ chi tiết lập đầy đủ nhằm phục vụ cho công tác quản lý chi tiết, giúp cho nhà quản trị hiểu biết cụ thể, toàn diện hoạt động tài chình diễn cơng ty Tuy nhiên, khối lượng cơng tác kế tốn tương đối lớn, cơng tác ghi sổ phụ thuộc vào kế tốn tổng hợp việc kiểm tra, đối chiếu sổ sách kế tốn cịn gặp nhiều khó khăn Tổ chức tính tốn tốn lương phù hợp với chế độ kế toán chế độ lao động hành Thu nhập cán bộ, công nhân viên tương đối cao ồn định, làm cho đội ngũ cán bộ, công nhân viên làm việc công ty yên tâm công tác, phát huy sáng kiến kỹ thuật, không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, với loại hình doanh nghiệp xây dựng sử dụng nhiều cơng nhân, lao động th ngồi làm việc cơng trường cần có quy định riêng chế độ đãi ngộ, khen thưởng, kỷ luật, an toàn lao động để họ yên tâm lao động môi trường làm việc rủi ro cao Công tác tổ chức quản lý vật tư công ty tổ chức đơn giản mà hiệu Việc thu mua quản lý sử dụng vật tư cơng trình giao cho tổ đội thi công mà công ty không trực tiếp quản lý thực phù hợp với tình hình cơng ty, cơng ty cần thành lập phận giám sát việc quản lý chi phí ngun vật liệu có ảnh hưởng khơng nhỏ đến giá thành sản xuất cơng trình xây dựng Tài sản cố định công ty quản lý chặt chẽ, giao trách nhiệm quản lý sử dụng cụ thể cho đơn vị, phòng ban Cơng ty sử dụng nhiều máy móc, thiết bị th ngồi nhằm phục vụ cho cơng tác thi cơng công trường, đạt hiệu kinh tế cao Nhưng lâu dài, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng cần tăng cường trang bị hệ thống máy móc, trang thiết bị phục vụ cho công tác khảo sát, thiết kế, thi cơng xây dựng, điều kiện cần thiết để nâng cao lực cạnh tranh công ty lĩnh vực xây dựng phát triển Việt Nam Tổ chức hạch toán chi phí – giá thành thực phù hợp với hoạt động xây Trang 30 Báo cáo thực tập tổng hợp dựng công ty Tuy nhiên, hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chế độ kế toán xây dựng sở mơ hình doanh nghiệp sản xuất cơng nghiệp, chịu chi phối đặc điểm sản xuất công nghiệp nên việc vận dụng vào doanh nghiệp xây dựng Constrexim I.C.C cịn nhiều khó khăn Tóm lại, phần hành kế toán chặt chẽ, rõ ràng góp phần khơng nhỏ thành cơng hoạt động kế tốn cơng ty Constrexim I.C.C Trang 31 ... Constrexim I.C.C ổn định cơng ty kinh doanh có hiệu PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CONSTREXIM I.C.C 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CONSTREXIM I.C.C Bộ máy kế tốn... doanh công ty Constrexim I.C.C .6 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CONSTREXIM I.C.C PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG... 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 14 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 15 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 16 2.2.5 Tổ chức hệ thống