Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh bằng phần mềm Excel.doc

Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh bằng phần mềm Excel

ền kinh tế thị trường hoạt động dưới sự điều khiển của “bàn tay vô hình” cùng với sự chi phối của các quy luật kinh tế đặc trưng như quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu đã tạo nên môi trường kinh doanh hấp dẫn, sôi động mà cũng đầy rẫy những rủi ro và không kém phần khốc liệt Để tồn tại và phát triển, đòi hỏi Doanh nghiệp phải biết cách kinh doanh và kinh doanh một cách có hiệu quả mà biểu hiện là chỉ tiêu lợi nhuận

Vấn đề của Doanh nghiệp là làm sao đứng vững, khẳng định mình trên thị trường và không ngừng phát triển luôn là yếu tố mà các Doanh nghiệp phải chú trọng Để đạt được những mục tiêu trên, trong hoạt động sản xuất kinh doanh các Doanh nghiệp luôn luôn phải áp dụng nhiều biện pháp kinh tế và biện pháp kỹ thuật như: tìm kiếm thị trường, tích lũy kỹ thuật và mở rộng hợp tác liên doanh liên kết giữa các Doanh nghiệp với nhau Bên cạnh đó, Doanh nghiệp phải tranh thủ tận dụng các nguồn vốn đầu tư, vay ngân hàng, các nguồn vốn hỗ trợ… một cách có hiệu quả nhất để thu được lợi nhuận cao.

Đây là yếu tố quan trọng để Doanh nghiệp đứng vững và có thể cạch tranh được với Doanh nghiệp khác trên thị trường, nâng cao uy tín của Doanh nghiệp mình ở trong nước và nước ngoài Trong cơ chế này Doanh nghiệp phải tự chủ về tài chính, tự bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh, với cơ chế thì trường đòi hỏi doanh nghiệp phải năng động trong SXKD, tự mình định ra hướng đi Trong đó tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh là một trong những khâu quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Nhằm tìm hiểu kỹ hơn quá trình sản xuất, dự trữ của thành phẩm, bởi đây là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh, là giai đoạn mà doanh nghiệp xác định được hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, là giai đoạn thu hồi vốn và đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp, có thể nói đây là giai đoạn phức tạp sôi nỗi nhất của quá trình sản xuất kinh doanh, chính vì thế công việc hoạch toán càng phải chính xác khoa học và

linh hoạt và em đã chọn đề tài “ Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh bằng phần mềm Excel “ để viết báo cáo thực tập của mình Nội dung báo

cáo gồm 4 chương:

 Phần I: Giới thiệu khái quát về Công ty

 Phần II: Cơ sở lý luận của đề tài

 Phần III: Phân tích thiết kế hệ thống cơ sở dữ liệu

 Phần IV: Xây dựng chương trình

Trong quá trình tìm hiểu và hoàn thành báo cáo em đã được sự hướng dẫn của thầy

giáo Phạm Hữu Sỹ, các chú và các anh chị trong phòng kế toán nói riêng và toàn thể

cán bộ CNV của Công ty Lâm Nghiệp EaWy nói chung đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này.

EaH’Leo, ngày 10 tháng 06 năm 2009.

Sinh viên thực hiện

Đặng Thị Kim Oanh

PHẦN I

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY LÂM NGHIỆP

EAWY

I Giới thiệu khái quát về công ty1 Giới thiệu

Tên Công ty: Công ty Lâm Nghiệp EaWy

Trụ sở chính tại: xã EaRal, huyện EaH’Leo, tĩnh ĐắcLắc Điện thoại: 0500.3779.119 – 0500.3779.120

Với tổng diện tích 11.742,1763 ha ( Trong đó diện tích đất rừng là 10.586,355 ha, rừng phòng hộ 1.155,2408 ha )

Vốn điều lệ: 1.700.777.000 đNghành nghề kinh doanh:

- Quản lý bảo vệ xây dựng phát triển vốn rừng

- Trồng rừng, trồng cây ăn quả, trồng cây công nghiệp- Khai thác chế biến, tiêu thụ lâm sản

- Kinh doanh dich vụ thương mại tổng hợp

- Tư vấn, thiết kế lập dự toán các công trình lâm sinh

- Tư vấn kỹ thuật nông nghiệp, áp dụng và chuyển giao công nghệ mới trong sản xuất nông lâm nghiệp.

2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Lâm Nghiệp EaWy

Tiền thân của Công ty Lâm Nghiệp EaWy là Lâm Trường EaWy được thành lập từ tháng 7 năm 1985 thuộc liên hiệp Lâm – Nông – Công nghiệp Easúp; Với nhiệm vụ bảo vệ, xây dựng, phát triển vốn rừng, kết hợp sản xuất kinh doanh với phát triển kinh tế xã hội góp phần ổn định bảo vệ an ninh,trị trên địa bàn Qua quá trình phát triển của ngành Lâm trường từng bước cũng cố, phát triển được tự chủ trong Sản xuất kinh doanh.

Từ năm 1993 – 1995 Công ty được phê duyệt theo nghị định 338, nhưng thực chất Công ty vẫn hoạt động theo đơn vị thành viên cơ chế hoạt động tài chính kế toán là báo sổ, hoạt động mang tính chất bao cấp, làm theo kế hoạch phân bổ, hiệu quả mang lại thấp Chủ yếu là quản lý và khai thác tài nguyên nộp lên cấp trên.

Năm 1996 – 2001 chuyển từ liên hiệp LNCN EaSup sang tính quản lý cơ chuế hoạt động hạch toán theo hành chính sự nghiệp, hoạt động sản xuất chủ yếu theo chỉ tiêu kế hoach phân bổ, hiệu quả sản xuất kinh doanh kém, công tác QLBVR có đi và nề nếp nhờ một số chính sách pháp luật có hiệu lực, chính quyền địa phương các cấp từng bước tham gia sâu sắc hơn về công tác QLBVR.

NĐ 2000/2004/ NĐ – CP ngày 03/12/2004 về việc sắp xếp, đổi mới và phát triển Lâm trường quốc doanh, là phương án làm thay đổi hoàn toàn mang tính tự chủ, tự chịu trách nhiện trước kết quản SXKD và hoạt động theo luật Doanh nghiệp, và đổi tên từ Lâm trường quốc doanh thành Công ty Lâm Nghiệp.

Tình hình phát triển của Công ty sau khi thực hiện theo quyết định 187/QĐ – TTg: - Từ năm 2002 – 2004 UBND tĩnh phê duyệt đổi mới và hoạt động SXKD theo phương án 187/ QĐ – CP tại quyết định số 1969/QĐ – UB ngày 11/7/2001.

- Công ty hoạt động theo cơ chế độc lập tự chủ kinh doanh, tự xác định kế hoạch, tự tính toán, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả SXKD của mình.

- Qua những năm thực hiện theo phương án 187/TTg, Công ty nhận thấy hoạt động chủ động hơn, linh hoạt nên kết quả SXKD năm sau cao hơn năm trước, lợi nhuận tăng theo năm, lương bình quân của CBNV Công ty cũng tăng theo, các chỉ tiêu kế hoạch được Công ty căn cứ nhu cầu, khả năng tạo vốn, điều kiện kinh tế từng địa phương để sản xuất nên có tính khả thi và đáp ứng được nhu cầu sản xuất nên hoàn thành và vượt kế hoạch như: Trồng rừng liên kết xây dựng 300ha đạt 414 ha năm 2008, đã xây dựng được vườn ươm các loại cây phục vụ cho công tác trồng rừng và phục vụ nhân dân trên

địa bàn, khối lượng sản xuất kinh doanh cao hơn nhưng năm chưa thực hiện cơ chế chuyển đổi ( 1996 – 2001 )

- Như vậy thực hiện QĐ 187 –TTg đã có nhiều thay đổi về tổ chức, hoạt động SXKD đã đenm lại lợi nhuận thiết thực cho Công ty và người dân, hàng năm đã thu hút hàng trăm hộ dân vào liên kết với Công ty, tạo thêm công ăn việc làm, tăng thêm thu nhập từ sản xuất lâm nghiệp, đời sống của đa số người dân tham gia sản xuất lâm nghiệp đã được cải thiện, góp phần tạo công ăn việc làm, xóa đói giảm nghèo, thu hút người dân tham gia bảo vệ trồng rừng, không còn chặt phá rừng như trước đây nữa.

Với loại hình Doanh nghiệp nhà nước có cổ phần hóa từng phần ( như trồng rừng, chế biến lâm sản, các dịch vụ khác ).

II Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Lâm Nghiệp EaWy1 Mô hình tổ chức quản lý tại Công ty

Sơ đồ bộ máy quản lý và sản xuất kinh doanh

Ghi Chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng

2 Đặc điểm mô hình tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Lâm Nghiệp EaWy

Quan sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý ta thấy bộ máy tổ chức gọn nhẹ, theo mô hình trực tuyến chức năng.

Mô hình phù hợp với thực tiễn yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kinh doanh tại Công ty.

III Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Lâm Nghiệp EaWy

Phòng Tổ Chức –

Hành Chính Phòng Tài Chính – Kế hoạchPhòng QL

b Chức năng của bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tra công tác kế toán, công tác thống kê trong phạm vi công ty, giúp giám đốc tổ chức thông tin kinh tế, hướng dẫn và chỉ đạo, kiểm tra các bộ phận, thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý kinh tế tài chính trong toàn công ty Để thực hiện đầy đủ nhiệm vụ của mình, bộ máy kế toán được tổ chức theo hướng tập trung, đứng đầu là kế toán trưởng Cơ cấu tổ chức bộ máy gồm:

- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm quản lý chung, mọi kế toán viên nhận và thực

hiện các chỉ thị của ban giám đốc, dự kiến và lập kế hoạch thu chi tài chính của đơn vị để báo cáo với lãnh đạo công ty và các bên có liên quan.

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động, tăng giảm TSCĐ,

khấu hao TSCĐ theo từng quý, lập kế hoạch sữa chữa TSCĐ, hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ lao động, giám sát tình hình nhập, xuất, đối chiếu, kiểm tra số liệu, tập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm.- Kế toán thanh toán công nợ: Thực hiện công việc thanh toán với người mua hàng,

người bán hàng, thanh toán với cán bộ CNV, thanh toán các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước và các khoản phải thu khác Ngoài ra còn kiêm thêm phần hành công việc thống kê hàng tháng, quý, năm, phải chịu trách nhiệm báo cáo thống kê theo chế độ quy định và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng và pháp luật về công việc trong phạm vi và nhiệm vụ đã được giao cho.

- Kế toán chương trình 661 và kiêm theo dõi trại giống cây chất lượng cao: Chịu

trách nhiệm trước kế toán và pháp luật về công việc và phạm vi nhiệm vụ được giao, cụ thể kế toán căn cứ vào các hạng mục công trình đã được thẩm quyền phê duyệt và căn cứ vào hợp đồng, biên bản nghiệm thu thẩm định của từng bộ phận để thanh toán vốn đúng, đủ theo chế độ quy định của Nhà nước đã phê duyệt và kiêm theo dõi trại giống cây chất lượng cao tạo giống cây con, xuất cây con phục vụ cho việc trồng rừng chương trình 661 Nhằm theo dõi đầu tư, quản lý vốn đúng và có hiệu quả kinh tế cao.

- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt của công ty, tiến hành thu chi tiền mặt

trên cơ sở đã có các chứng từ thu và chứng từ chi vào sổ quỹ hàng ngày, rút ra số dư, tiền mặt tồn tại quỹ để báo cáo với trưởng phòng kế toán để có kế hoạch chi tiền mặt

2 Hình thức kế toán

Kế toán thanh toán và kiêm công tác thông kê

Kế toán tổng hợp TSCĐ, NVL, chi phí và giá thành

Kế toán CT 661 và kiêm trại giống cây chất lượng cao

Thủ quỹ

Toàn bộ công tác kế toán được hạch toán tập trung tại phòng kế toán của Công ty Công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, với hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ và đúng quy định của chế độ kế toàn hiện hành của nhà nước.

Hệ thống sổ sách kế toán gồm:- Sổ quỹ

- Sổ chi tiết các tài khoản- Sổ chi tiết nguyên vật liệu- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ- Sổ cái

- Bảng tổng hợp nhập, xuất nguyên liệu- Bảng cân đối phát sinh

- Bảng báo cáo tài chính

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ của Công ty.

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

IV Đặc điểm công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Lâm nghiệp EAWY.

1 Đặc điểm công tác kế toán tiêu thụ

Công ty Lâm Nghiệp EaWy chuyên khai thác các loại gỗ, các mặt hàng tiêu thụ chủ yếu là gỗ đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến Trên cơ sở thành phẩm chủ yếu là gỗ, kế toán phân loại thành phẩm thành các loại như sau:

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ đăng ký Chứng từ

ghi sổ

Khi thành phẩm hoàn thành nhập kho thủ kho tiến hành kiểm tra và kế toán lập phiếu nhập kho.

Công ty tiến hành tiêu thụ thành phẩm, với giá vốn hàng bán ra được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Khách hàng chủ yếu của Công ty là các xí nghiệp chế biến gỗ trên địa bàn huyện, các cá nhân làm nghề mộc dân dụng Ngoài ra còn có nhiều khách hàng là những Công ty chế biến gỗ tập trung ở Bình Dương, TP.HCM

Công ty bán hàng theo 2 phương thức: Chuyển hàng và nhận hàng.

- Phương thức chuyển hàng là Công ty chuyển đến nơi mà người mua yêu cầu, có tổn thất hoặc hao hụt thì Công ty phải chịu trách nhiệm.

- Phương thức nhận hàng là người mua đến tại Công ty nhận hàng, trong quá trình vận chuyển nếu có tổn thất hoặc hao hụt thì người mua hàng phải chịu

Công ty có tổ chức khâu bán hàng tốt, có xe vận chuyển đến nơi nếu khách hàng yêu cầu, hàng giao cho khách hàng luôn đảm bảo chất lượng cho nên chưa có hiện tượng hoàn trả lại.

Đơn vị: Công ty Lâm Nghiệp EaWy

Địa chỉ: Km92 - EaRal - EaH’Leo - ĐắkLắk

PHIẾU NHẬP KHO Số:PN01/01

Ngày 03 tháng 01 năm 2009 Nợ: TK155Họ tên người giao hàng: Nguyễn Sỹ Tiến Có: TK154Theo số ngày tháng năm

Nhập tại kho: CưMốt Địa điểm: Xã CưM ốt - EaH’LeoSTT Tên thành phẩm M ãTP ĐVT Số l ượng

TheoCT Tnhận Đơn giá Thành tiền

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Đối với những khách hàng mua sỉ và mua thường xuyên thì Công ty cho nợ (theo số nợ quy định), Công ty bán hàng thu bằng tiền mặt hoặc TGNH.

Công tác tiêu thụ thành phẩm thể hiện cụ thể như sau:

Từ nghiệp vụ bán hàng kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho:

-Kế toán đồng thời viết hoá đơn GTGT và phiếu thu:

Đơn vị: Công ty Lâm Nghiệp EaWy

Địa chỉ: Km92 - EaRal - EaH’Leo - ĐắkLắk

PHIẾU XUẤT KHO Số:PX01/01

Ngày 07 tháng 01 năm 2009 Nợ: TK632Họ tên người nhận hàng: Phạm Đình Thắng Có: TK155Theo số ngày tháng năm

Lý do xuất: Xuất bán cho Công ty An Thái

Xuất tại kho: EaSol Địa điểm: Xã EaSol - EaH’LeoSTT T ên t hành

- Tổng số tiền( viết bằng chữ): Một trăm triệu đồng chẵn.

Ngày 07 tháng 01 năm 2009

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

HOÁ ĐON GTGT

Liên 1: Lưu

Ngày 07 tháng 01 năm 2009Đơn vị bán hàng: Công ty Lâm Nghiệp EaWy

Địa chỉ: Km92 - EaRal - EaH’Leo - ĐắcLắk

Điện thoại: 05003.79.119 MS: 6000178280Họ tên người mua hàng: Phạm Đình Thắng

Tên đơn vị: Công ty chế biến gỗ An TháiĐịa chỉ: EaH’Leo

Hình thức thanh toán: TM MS: 0400523680STT Tên hàng hoá , dịch vụ ĐVT Số

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi lăm triệu bốn trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Đơn vị: Công ty Lâm Nghiệp EaWy

Điạ chỉ: Km92 - EaRal - EaH’Leo - ĐắkLắk

PHIẾU THU Số: PT01/01

Ngày 07 tháng 01 năm 2009 Nợ TK:1111 Có TK: 511,3331Họ và tên người nộp tiền: Phạm Đình Thắng

Địa chỉ: Hài Mỹ - Bình DươngLý do nộp: Thanh toán tiền mua gỗ

Số tiền: 145.475.000 Viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi lăm triệu bốn trăm bảy

mươi lăm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo: 02 chứng từ gốc.

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2 Cách xác định giá vốn hàng bán

Trong quá trình tiêu thụ sản phẩm giá vốn hàng bán được tính theo phương pháp FIFO theo từng loại sản phẩm Phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng được sản xuất trước thì được xuất trước, và hàng còn lại cuối kỳ là hàng được mua hoặc sản xuất ở thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.

Phương pháp này giúp cho chúng ta có thể tính được ngay trị giá vốn hàng xuất kho từng lần xuất hàng, do vậy đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép các khâu tiếp theo cũng như cho quản lý Trị giá vốn của hàng tồn kho sẽ tương đối sát với giá thị trường của mặt hàng đó Vì vậy chỉ tiêu hàng tồn kho trên báo cáo kế toán có ý nghĩa thực tế hơn.

Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí giá vốn hàng bán của từng loại sản phẩm và kết chuyển vào TK911.

3 Các chi phí phát sinh trong kỳa Chi phí bán hàng

Trong quá trình tiêu thụ sản phẩm của Công ty đã phát sinh các khoản chi phí nhằm phục vụ công tác tiêu thụ tốt hơn, có hiệu quả hơn như: chi phí bốc dỡ, chi phí vận chuyển Ngoài ra còn có các khoản chi phí:

- Chi phí mua công cụ dụng cụ dùng ở bộ phận bán hàng

- Chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng- Chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng

- Chi phí về điện thoại điện, điện, nước … và một số chi phí về dịch vụ mua ngoài khác

HOÁ ĐON GTGT

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày 05 tháng 01 năm 2009Đơn vị bán hàng: Trần Thị Nga

Địa chỉ: 702 – Giải Phóng - EaHleo

Điện thoại: 0500.3777.888 MS: Họ tên người mua hàng: Phan Thiên SơnTên đơn vị: Công ty Lâm Nghiệp EaWyĐịa chỉ: Km92 – EaRal - EaH’Leo

Hình thức thanh toán: TM MS: 6000178280STT Tên hàng hoá , dịch vụ ĐVT Số

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu ba trăm hai mươi ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào hóa đơn, kế toán lập phiếu chi.

Theo trình tự hạch toán trong tháng các nghiệp vụ kinh tế này phát sinh Kế toán tiến hành theo dõi trên tài khoản đối ứng có liên quan trên sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

Cuối tháng, kế toán tập hợp các chi phí liên quan đến việc bán hàng và kết chuyển sang TK911

b Chi phí QL doanh nghiệp

Ngoài chi phí bán hàng, trong doanh nghiệp còn phát sinh một khoản chi phí thuộc bộ phận quản ly và phạm vi chung toàn doanh nghiệp được hạch toán vào tài khoản 642 Các khoản như chi phí văn phòng phẩm, xạc mực in, dụng cụ văn phòng, chi phí mua ngoài, chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương, chi phí khấu hao… được hạch toán vào tài khoản chi tiết của 642

Đơn vị: Công ty Lâm Nghiệp EaWy

Điạ chỉ: Km92 - EaRal - EaH’Leo - ĐắkLắk

PHIẾU CHI Số: PC01/01

Ngày 05 tháng 01 năm 2009 Nợ TK:6413.1331 Có TK: 1111Họ và tên người nhận: Trần Thị Nga

Địa chỉ: 702 – Giải Phóng – EaH’Leo

Lý do chi: Mua công cụ dụng cụ dùng ở bộ phận BH

Số tiền: 1.320.000 Viết bằng chữ: Một triệu ba trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc.

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào hóa đơn, kế toán lập phiếu chi.Đơn vị: Công ty Lâm Nghiệp EaWy

Điạ chỉ: Km92 - EaRal - EaH’Leo - ĐắkLắk

PHIẾU CHI Số: PC01/01

Ngày 01 tháng 01 năm 2009 Nợ TK:6423.1331 Có TK: 1111Họ và tên người nhận: Công ty Tin học NaNo

Địa chỉ: 27 – Phan Chu Trinh - BMTLý do chi: Mua máy vi tính

Số tiền: 7.700.000 Viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc.

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

HOÁ ĐON GTGT

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày 01 tháng 01 năm 2009Đơn vị bán hàng: Công ty Tin học NaNo

Địa chỉ: 27 – Phan Chu Trinh - BMT

Điện thoại: 0500.3756.123 MS: 0400525688Họ tên người mua hàng: Phan Thiên Sơn

Tên đơn vị: Công ty Lâm Nghiệp EaWyĐịa chỉ: Km92 – EaRal - EaH’Leo

Hình thức thanh toán: TM MS: 6000178280STT Tên hàng hoá , dịch vụ ĐVT Số

Cộng tiền hàng: 7.000.000Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 700.000Tổng cộng tiền thanh toán: 7.700.000

Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Cuối tháng, kế toán tập hợp các chi phí liên quan đến quản lý và kết chuyển sang TK911.

Tóm lại: Một khi những hoạt động chính đã được xác định, thì tổng chi phí của

từng hoạt động cần phải được tính toán Trước tiên, nhóm chi phí liên quan đến từng hoạt động phải được ghi nhận Ví dụ, chi phí hoạt động cho việc quảng cáo, vận chuyển, lương nhân viên, và văn phòng phẩm… Để tính chính xác các chi phí này vào từng hoạt động, phải được ấn định cho từng nhóm chi phí Ví dụ, chi phí vận chuyển liên quan đến hoạt động bán hàng có thể được tác động bởi số sản phẩn bán ra, việc ước lượng gần đúng chi phí hoạt động sử dụng bởi từng sản phẩm là điều cần thiết Trong khi đó, chi phí lương có thể được tác động bởi thời gian mà người nhân viên sử dụng cho hoạt động sản xuất

4 Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển doanh thu trong kỳ của từng loại sản phẩmKết chuyển giá vốn sản phẩm đã tiêu thụ

Kết chuyển các chi phí liên quan: Chi phí bán hàng, chi phí QLDNTính thu nhập từ hoạt động SXKD

Kết chuyển các thu nhập khácTính thu nhập chịu thuếTính chi phí thuế TNDN

Kết chuyển chi phí thuế TNDNXác định lợi nhuận doanh nghiệp

PHẦN II

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

I Cơ sở lý luận về kế toán1 Một số khái niệm

Tiêu thụ là khâu cuối cùng của chu trình tái sản xuất hàng hóa được đem tiêu

thụ có thể là thành phẩm, hàng hóa hay lao vụ, dịch vụ cung cấp cho khách hàng, việc tiêu thụ hàng hóa có thể thỏa mãn nhu cầu của các đơn vị khác hoặc của cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp Gọi tiêu thụ ra ngoài cũng có thể là thành phẩm được cung cấp giữa các cá nhân cùng một công ty, một tập đoàn… gọi là tiêu thụ nội bộ.

Chi phí bán hàng: là các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm như

giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, chào hàng và các chi phí hổ trợ MKT Những chi phí này tập hợp vào cuối kỳ hạch toán được phân bổ vào các sản phẩm, lao vụ, dịch vụ theo tiêu chuẩn nhất định.

Thu nhập của doanh nghiệp: là số thu từ các hoạt động sản xuất kinh doanh

( ngoại trừ doanh thu bán hàng ) Tức là thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp còn có thu nhập từ các hoạt động khác như thu nhập từ hoạt động tài chính, thu nhập bất thường Do đó kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định cũng bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất, kết quả của hoạt động tài chính và kết quả của hoạt động bất thường.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: được xác định là số chênh lệch giữa

doanh thu thuần ( doanh thu bán hàng, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ sau khi loại trừ thuế, chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại ) Với trị giá vốn hàng bán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có thể là lãi hoặc lỗ sẽ được phân phối cho những mục đích nhất định theo quy đinh của cơ chế tài chính như là làm nghĩa vụ đối với nhà nước dưới hình thức nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, chia cho các bên tham gia liên doanh, đầu tư vốn…Trích lập các quỹ của doanh nghiệp, bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh để hoạt động.

2 Phương pháp hạch toán

Khi tiêu thụ thành phẩm, đơn vị phải lập hóa đơn bán hàng Trên hóa đon phải ghi đầy đủ chỉ tiêu nội dung và chỉ tiêu phải theo quy định, hóa đon phải nguyên vẹn, không rách hoặc nhàu nát, số liệu trên hóa đơn phải rõ ràng… Đơn vị phải giao cho khách hàng liên 2, các liên còn lại lưu theo quy định Trường hợp đối với thành phẩm bán lẽ mà giá trị thấp hơn mức quy định phải lập hóa đơn thì phải lập bảng kê bán hàng Tùy thuộc vào đơn vị sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế hay không chịu thuế GTGT mà sử dụng hóa đon GTGT hay sử dụng hóa đơn bán hàng theo mẫu quy định.

II Kế toán tiêu thụ thành phẩm1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

• Hóa đơn GTGT

• Hóa đơn bán hàng thông thường

2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng và các khoản làm giảm trừ doanh thu.

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ và gồm 5 tiểu khoản:

• TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

• TK 5112: Doanh thu cung cấp thành phẩm

• TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

• TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

• TK 5115: Danh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

 Tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ: tài khoản này dùng để phản ánh doanh

thu của một số lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng trong nội bộ Tài khoản chỉ phản ánh số doanh thu của một số lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ của các đơn vị thành viên cung cấp lẫn nhau Không hạch toán các khoản doanh thu bán hàng không trực thuộc công ty…

Nợ TK 512 Có

- Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa nội bộ

- Giảm giá hàng bán, chiết khấu bán hàng nội bộ.

- Kết chuyển doanh thu thuầnTài khoản 512 không có số dư và có 3 tiểu khoản:

• TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa

• TK 5122: Doanh thu bán sản phẩm• TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng:

Tài khoản này dùng để phản anh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của Doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, TSCĐ, cung cấp dịch vụ

Nợ TK 131 Có

- SDĐK: Số tiền phải thu khách hàng - Số tiền khách hàng đã trả nợ

trước cho khách hàng

- Số tiền thừa phải cho khách trả lại - Khoản giảm giá cho khách hàng

- Doanh thu số hàng bán đã bị người mua trả lại

- Số chiết khấu thanh toán và chiềt

SD Nợ: Số tiền còn lại phải thu của - SD Có: Số nhận trước hoặc số đã

 Tài khoản 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Nợ TK3387 CóKết chuyển doanh thu đã thực hiện Ghi nhận doanh thu chưa thực hiệnsang TK 511 hoặc TK 515 phát sinh trong kỳ

 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

3 Phương pháp hạch toán doanh thu và giá vốn bán hàng

a Hạch toán tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp: Đây là phương pháp giao

hàng cho người mua trực tiếp tại khi hoặc các phân xưởng sản xuất của doanh nghiệp Sản phẩm sau khi xuất giao cho khách hàng được chính thức gọi là tiêu thụ Quyền sở hữu sản phẩm này thuộc về người mua.

- Trình tự kế toán:+ Phản ánh giá vốn:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng xuất bán

Có TK 155: Trị giá thành phẩm xuất khoCó TK 154: Xuất tại xưởng không qua kho+ Phản ánh Doanh thu:

Nợ TK 111,112,131: Giá thanh toánCó TK 511 : Giá chưa thuếCó TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra+ Kết chuyển sang TK 911 :

Nợ TK 911 Kết chuyển giá vốnCó TK 632

Nợ TK 511

Có TK 911 Kết chuyển doanh thu thuần

- Sơ đồ hạch toán:

TK 155 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112 Kết chuyển Doanh thu

Giá bán thành doanh thu bán hàng

phẩm Kết chuyển TK 3331TK 154 giá vốn

Xuất tại xưởng Thuế GTGTkhông qua kho đầu ra

b Phương pháp bán hàng trả góp: Phương thức này khi giao hàng cho người

mua thì lượng hàng đó đã xác định là tiêu thụ Người mua sẽ trả ngay một số tiền đầu tiên, còn lại sẽ trả trong nhiều kỳ và phải chịu một lãi suất nhất định.

• Khi xuất hàng.

 Phản ánh giá vốn:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 155 – Giá mua thành phẩm Phản ánh doanh thu.

+ Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Nợ TK 111,112 – Số tiền người mua trả ngay sau khi mua hàngNợ TK 131 – Số tiền còn lại phải thu

Có TK 511 – DT tính theo giá bán tại thời điểm mua

Có TK 3331 – Thuế GTGT theo giá ngay tại thời điểm muaCó TK 3387 – Số lãi do trả chậm, trả góp

• Định kỳ khách hàng thanh toán cho doanh nghiệp: Khi thu tiền bán hàng ở từng kỳ

Nợ TK 111,112 – Số tiền phải thuCó TK 131

 Ghi nhận doanh thu tiền lãi trả chậm, trả góp từng kỳ.Nợ TK 3387 – Ghi giảm doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu về lãi trả chậm trả góp

c Hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phương thức bán hàng qua đại lý Hạch toán đơn vị giao đại lý.

• Khi xuất kho thành phẩm giao đại lý:Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán

Có TK 155 – Trị giá thành phẩm

Có TK 154 – Xuất tại xưởng không qua kho

• Khi bên đại lý thông báo hàng đã tiêu thụ hoặc đại ls thanh toán tiền hàng cho doanh nghiệp.

 Phản ánh giá vốn:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bánCó TK 157 – Hàng gửi bán Phản ánh doanh thu:

• Trường hợp hoa hồng đại lý được tính trừ vào doanh thu bán hàng.

+ Nếu nộp thuế theo PP thuế GTGT được khấu trừ:Nợ TK 111,112,131 – Giá trị thực nhậnNợ TK 641 – Hoa hồng trả cho đại lý

Có TK 511 – Doanh thu chưa thuếCó TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp+ Nếu nộp thuế theo PP trực tiếp:

Nợ TK 111,112,131 – Giá trị nhận đượcNợ TK 641 – Hoa hồng trả cho đại lý

Có TK 511 – Doanh thu đã có thuế

• Trường hợp hoa hồng đại lý không trừ vào doanh thu bán hàng.+ Phản anh doanh thu:

Nợ TK 111,112,131 – Tổng giá trị thanh toánCó TK 511 – Doanh thu bán hàngCó TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra

+ Cuối kỳ, xác định hoa hồng đại lý phải trả cho bên nhận đại lý:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàngCó TK 111,112

• Trong quá trình hàng gửi đại lý nếu phát sinh các khoản chi phí liên quan đến việc bán hàng:

 Nếu bên giao đại lý chịu:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừCó TK 111,112,131 – Tổng thanh toán Nếu bên giao đại lý chi hộ cho đại lý:

Nợ TK 1388 – Phải thu khácCó TK 111,112,131

 Hạch toán đơn vị nhận đại lý

• Khi nhận được hàng do doanh nghiệp chuyển đến.Nợ TK 003: Trị giá thanh toán của hàng nhận đại lý.

• Khi bán được hàng kế toán ghi:Có TK 003:

Nợ TK 111,112,131 – Giá trị thu được từ khách hàngCó TK 331 – Giá trị phải trả cho bên giao đại lýKhi thanh toán tiền hàng cho bên giao đại lý:

Nợ TK 331 – Số phải trả cho Bên giao đại lý có cả hoa hồngCó TK 111,112

Khi nhận được hoa hồng từ bên giao đại lý:Nợ TK 111,112 – Giá trị nhận được

 Phản ánh giá vốn:Nợ TK 632

Có TK 155,154,156 Phản ánh doanh thu và thuế GTGT:

Có TK 155,154,156 Phản ánh doanh thu

Nợ TK 334 - Phải trả cho công nhân viênCó TK 512 – Doanh thu chưa thuếCó TK 3331 – Nếu nộp thuế theo PPKT

 Đem thành phẩm đi đổi lấy vật tư, hàng hóa khác

Trường hợp này, Doanh nghiệp vừa phát sinh nghiệp vụ mua vào, vừa phát sinh nghiệp vụ bán ra ( tiêu thụ thành phẩm) Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng là khoản doanh nghiệp phải thu ở khách hàng và giá mua vật liệu, hàng hóa là khoản doanh nghiệp phải trả cho khách hàng Doanh nghiệp và khách hàng sẽ thanh toán cho nhau phần chênh lệch.

 Khi đem thành phẩm đi đổi:

+ Phản ánh giá vốnNợ TK 632

 Trường hợp xuất bán thành phẩm có phát sinh thừa, thiếu

• Số hàng giao nhận thực tế nhỏ hơn số hàng ghi trên hóa đon.

Nợ TK 111,112,131 – Giá thanh toán của số hàng thực giaoNợ TK 1381 – Số hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân

Có TK 511:

Có TK 3331: Nếu nộp thuế theo PPKT

• Số hàng giao nhận thực tế lớn hơn giá trị ghi trên hóa đơn

Nợ TK 111,112,131:Có TK 511:

Có TK 3331: Nếu nộp thuế theo PPKT

Có TK 3381: Số hàng thừa chưa rõ nguyên nhân

III.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu1 Kế toán chiết khấu thương mại.

a Khái niệm.

Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho doanh nghiệp mua khi mua khối lượng lớn hoặc là số tiền doanh nghiệp bán giảm trừ cho doanh nghiệp mua, do người mua thanh toán tiền mua hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp trước thời hạn thanh toán và được ghi rõ trên hóa đơn bán hàng hoặc hợp đồng kinh tế.

b Tài khoản sử dụng: TK 521 – Chiết khấu thương mại

Nợ TK 521 Có - Số chiết khấu thương mại đã - Kết chuyển toàn bộ số chiết chấp nhận thanh toán cho khấu sang TK 511 để xác người mua hàng định doanh thu thuần

Có TK 131 – Trừ vào khoản thu của khách hàng

Có TK 3388 – Số chiết khấu chấp nhận cho khách hàng nhưng chưa thanh toán.

+ Cuối kỳ kết chuyển khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng sang TK 511.

b Tài khoản sử dụng: TK 531 – Hàng bán bị trả lại

Tài khoản này dùng để theo dõi doanh thu của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ nhưng bị trả lại.

Nợ TK 531 Có Doanh thu số hàng đã tiêu Kết chuyển toàn bộ số giảm Thụ nhưng bị trả lại

c Phương pháp hạch toán

+ Khi phát sinh các khoản hàng bán bị trả lại:

 Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại:Nợ TK 155 - Nhập kho thành phẩmNợ TK 157 – Gửi tại kho người mua

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán bị trả lại Phản ánh số tiền trả lại cho người mua:

Nợ TK 531 – Doanh thu của hàng bán bị trả lạiNợ TK 3331 – Thế GTGT của số hàng bán bị trả lại

Nợ TK 511 – Ghi giảm doanh thu tiêu thụ

Có TK 531 – Kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại

3 Hạch toán giảm giá hàng bána Khái niệm:

Là khoản giảm trừ cho người mua, do hàng hóa kém chất lượng, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.

b Tài khoản sử dụng: TK 532 – Giảm giá hàng bán

Nợ TK 532 Có

Số tiền đã nhận giảm giá cho Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm khách hàng giá hàng bán sang doanh thu

bán hàng.

c Phương pháp hạch toán

+ Khi phát sinh các khoản giảm giá cho người mua.

Nợ TK 532 - Số giảm giá hàng bán cho khách hàngNợ TK 3331 – Thuế GTGT

Có TK 111,112,131 – Tổng giá trị phải trả lại cho khách hàng

+ Cuối kỳ kết chuyển số giảm giá cho khách hàng trong kỳ sang TK 511.Nợ TK 511 – Ghi giảm doanh thu tiêu thụ

Có TK 532 – Kết chuyển số giảm giá hàng bán

IV Kế toán các chi phí liên quan đến việc tiêu thụ thành phẩm1 Hạch toán chi phí bán hàng

a Khái niệm:

Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh do có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ.

b Nội dung của chi phí bán hàng

 Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng Hoa hồng đại lý

 Bao bì dùng đóng gói, bảo quản sản phẩm.

 Khấu hao tài sản cố định dùng ở bộ phận bán hàng. Các loại chi phí khác.

c Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

Nợ TK 641 Có - Các khoản chi phí bán hàng - Các khoản làm giảm chi phát sinh trong kỳ phí bán hàng.

- Kết chuyển vào TK 911 để

xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2:

• TK 6411: Chi phí nhân viên

• TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

Có TK 3384 (BHYT)

 Khi xuất NVL, thành phẩm, hàng hóa dùng ở bộ phận bán hàngNợ TK 641 (6412)

Có TK 152,155,156… Xuất công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận bán hàng

+ Loại phân bổ 1 lần:

Nợ TK 641(6413)Có TK 153+ Loại phân bổ nhiều lần:

Nợ TK 142,242: Giá trị CCDC xuất dùngCó TK 153

Định kỳ phân bổ dần:

Nợ TK 641(6413): Giá trị phân bổ trong kỳCó TK 142,242

 Trích khấu hao TSCĐ dùng ở bộ phận bán hàngNợ TK 641(6414)

Có TK 214

 Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận bán hàngNợ TK 641(6418)

Có TK 335: Chi phí trích trước Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài

Nợ TK 641(6417)Nợ TK 133

Có TK 111,112,331 Phát sinh các khoản giảm trừ chi phí bán hàng

Nợ TK 111,112,335…Có TK 641 Tập hợp và kết chuyền sang TK 911

Nợ TK 911

Có TK 641e Sơ đồ hạch toán

TK 641

TK 334,338 TK111,112,138 Tiền lương phải trả cho NV

trích BHYT, BHXH, KPCĐ Các khoản giảm trừ cp SXC theo tỷ lệ quy định

Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ

Kết chuyển CP bán hàng để xác định kết quả kinh doanh

TK 111,112,331

Chi phí, DV

mua ngoài Thuế GTGT được khấu trừ TK 214

2 Hạch toán chi phí quản lý Doanh nghiệp (QLDN)a Khái niệm:

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp.

b Nội dung của chi phí quản lý doanh nghiệp

 Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý ở các phòng ban, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ máy QLDN.

 Chi phí vật liệu dùng cho văn phòng. Khấu hao TSCĐ dùng ở doanh nghiệp Các khoản thuế, lệ phí.

 Chi phí vật liệu mua ngoài.

 Các khoản chi phí tiếp khách, công tác phí.

c Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642 Có - Các khoản chi phí QLDN - Các khoản làm giảm chi phát sinh trong kỳ phí QLDN.

- Kết chuyển vào TK 911 để

xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:

• TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

• TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

Nợ TK642(6421)

Có TK 3382(KPCĐ)Có TK 3383(BHXH)Có TK 3384(BHYT)

 Khi xuất NVL, thành phẩm, hàng hóa dùng ở bộ phận quản lýNợ TK 642(6422)

Có TK 152,155,156… Khi xuất CCDC cho bộ phận quản lý doanh nghiệp

+ Thuộc loại phân bổ 1 lần:

Nợ TK 642(6423): Giá trị phân bổ trong kỳCó TK 153

+ Thuộc loại phân bổ nhiều lần:

Nợ TK 142,242: Giá trị CCDC xuất dùngCó TK 153

 Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận QLDNNợ TK 642(6428)

Có TK 335: nếu trích trước Phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận QLDN

Nợ TK 642(6428)Có TK 142,242 Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài

Nợ TK 624(6247)Nợ TK 133

Có TK 111,112 Phát sinh các khoản giảm trừ chi phí QLDN

Nợ TK 111,112Có TK 642

 Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911Nợ TK 911

Có TK 642e Sơ đồ hạch toán

TK 642

TK 334,338 TK111,112,138 Tiền lương phải trả cho NV

trích BHYT, BHXH, KPCĐ Các khoản giảm trừ cp QLDN theo tỷ lệ quy định

TK 152,153,142,242,335 TK 911Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ

Chi phí phân bổ dần, cp trích trước Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh

TK 111,112,331

Chi phí, DV

mua ngoài Thuế GTGT được khấu trừ TK 214

Trích khấu hao TSCĐ

TK 352

Trích lập Quỷ DP trợ cấp mất việc

V Kế toán thu nhập và chi phí khác

1) Kế toán thu nhập khác: Tài khoản: 711

Tài khoản này bao gồm:

+ Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

+ Thu từ các khoản thu nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.+ Các khoản thu do khách hàng vi phạm hợp đồng.

Nợ TK 711 Có -Số thuế phải nộp ( nếu có ) Các khoản thu nhập khác phát

-Cuối kỳ kết chuyển sang TK911 sinh trong kỳ

Trình tự kế toán:

 Khoản thu về do nhượng bán thanh lý TSCĐ

Nợ TK 111,112Có TK 711