Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp thương mại.doc

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp thương mại.

CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁNBÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI

1 Những khái niệm về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kết quả kinh doanh:1.1 Về doanh thu bán hàng:

* Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ hạchtoán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thường của Doanh nghiệp góp phần làmtăng vốn chủ sở hữu.

Mặt khác doanh thu bán hàng là tổng giá trị thực hiện được do việc bán hànghoá hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu bán hàng chỉ được ghi nhậnkhi hàng hoá được xác định là tiêu thụ, nghĩa là đối tượng đó đã được giao chokhách hàng hoặc đã được thực hiện đối với khách hàng và đã được khách hàngthanh toán hay chấp nhận thanh toán.Tuỳ thuộc vào phương thức bán hàng mà thờiđiểm ghi nhận doanh thu là khác nhau.

* Doanh thu cung cấp dịch vụ là thực hiện các công việc đã thoả thuận trongmột hoặc nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sảntheo phương thức hoạt động, doanh thu bất động sản đầu tư.

Như vậy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đượctừ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá,cung cấp dịch vụ cho khách hàng gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoàigiá bán ( nếu có )

- Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

- Các khoản thuế được ngân sách Nhà nước hoàn lại- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sảnphẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu( nếu có ).

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền , hiện vật của các tổ chức, cá nhântặng cho doanh nghiệp.

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghisổ kế toán năm nay mới phát hiện ra…

1.3.Về kết quả kinh doanh:

Kết quả kinh doanh là kết quả bán hàng Kết quả kinh doanh (KQKD) baogồm kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính vàk t qu ho t ết quả hoạt động khác ả hoạt động khác ạt động khác động khác.ng khác.

-Giá vốnhàngbán

Chi phí bánhàng phânbổ

Cho hàng đãbán

Chi phí quảnlýdoanhnghiệp phânbổ cho hàngđã bán

1.4 Về các khoản giảm trừ:

1.4.1 Chiết khấu thương mại:

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà DNTM đã giảm trừ hoặc đã thanhtoán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua với khối lượng lớn theothoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng mua bán hoặc các camkết mua, bán hàng.

1.4.2 Hàng bán bị trả lại:

Hàng bán bị trả lại là số hàng hoá, dịch vụ đã được xác định là tiêu thụ nhưngbị khách hàng trả lại do các nguyên nhân : Do vi phạm các điều kiện đã cam kết

trong hợp đồng kinh tế; hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quycách.

Trị giá của hàng bán bị trả lại sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thựchiện trong kỳ kinh doanh để tính doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm hànghoá đã bán ra trong kỳ kế toán.

1.4.3 Giảm giá hàng bán:

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp thuậnmột cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận trên hoá đơn, vì lý do hàng bán bị kémphẩm chất, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn ghi trong hợp đồng.

2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình thực hiện và sựbiến động của từng loại thành phẩm, hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng, chủng loại vàgiá trị.

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, cáckhoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp Đồngthời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng.

- Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tìnhhình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và tình hình phân phối kết quả các hoạtđộng.

- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính vàđịnh kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định vàphân phối kết quả.

3 Kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:3.1 Kế toán doanh thu bán hàng :

3.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng:

Theo quyết định 1141/ TC/CĐKT ngày 1/11/1995 và thông tư hướng dẫnsửa đổi bổ sung của Bộ Tài Chính thì các chứng từ kế toán về tiêu thụ hàng hoá gồm:

- Phiếu nhập kho ( mẫu 01 - VT )

- Phiếu xuất kho ( mẫu 02 - VT )

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( mẫu 03 - BH )- Hoá đơn bán hàng ( mẫu 02 - BH )

- Hoá đơn GTGT ( mẫu 01 GTKT - 3 LL )- Tờ khai thuế GTGT ( mẫu 07A/GTGT )

- Các chứng từ thanh toán ( Phiếu thu, giấy báo Có, Séc…)

3.1.2 Tài khoản sử dụng:

- TK 156 - Hàng hoá

- TK 333(11) - Thuế GTGT đầu ra - TK 632 - Giá vốn hàng bán - TK 641 - Chi phí bán hàng

- TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

- TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụvà các tài khoản khác liên quan như TK 111, 112, 331, 1331

- Trị giá thực tế của hàng hoá mua phải được ghi nhận tách biệt giá mua vàchi phí thu mua hàng hoá.

b Nguyên tắc kế toán TK 511:

Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thoả mãn đồng thời các điềukiện ghi nhận doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiềnlãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia quy định tại điểm 10,16,24,của chuẩn mực doanh thu và thu nhập khác và các quy định của chế độ kế toánhiện hành Khi không thoả mãn các điều kiện ghi nhận, doanh thu không đượchạch toán vào tài khoản doanh thu.

c Nguyên tắc kế toán TK 632:

Giá vốn hàng bán là trị giá vốn tính theo giá gốc của hàng được bán hoặcdịch vụ cung cấp cho khách hàng của doanh nghiệp gồm : Trị giá của thành phẩm,hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp theo từng hoá đơn; Chi phí sản xuất chung cố địnhkhông phân bổ phải tính vào giá vốn hàng bán ; Số chênh lệch lớn hơn về khoảndự phòng giảm giá hàng tồn kho ở cuối kỳ kế toán được lập thêm.

Chi phí mua hàng phânbổ cho hàng xuất bán

Trong đó trị giá mua thực tế của hàng xuất bán được xác định bằng một trongbốn phương pháp tính trị giá hàng tồn kho.

a Phương pháp thực tế đích danh:

Theo phương pháp này trị giá thực tế của hàng hoá xuất kho được căn cứ vàođơn giá thực tế nhập từng lô, từng lần nhập và số lượng xuất kho theo từng lần b Phương pháp nhập trước xuất trước ( FIFO )

Theo phương pháp này phải xác định được đơn giá của từng lần nhập sau đócăn cứ khối lượng xuất tính trị giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính theo đơngiá thực tế nhập trước đối với lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, số còn lại( tổng số xuất, trừ số xuất thuộc lần nhập trước ) được tính theo đơn giá các lầnnhập sau Như vậy, trị giá thực tế hàng hoá tồn kho cuối kỳ chính là trị giá thực tếcủa hàng hoá nhập kho thuộc các lần nhập sau cùng.

c Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO )

Theo phương pháp này, cần xác định đơn giá từng lần nhập, khi xuất sẽ căn cứvào từng số lượng xuất và đơn giá thực tế nhập kho lần cuối, sau đó mới lần lượtđến các lần nhập trước để tính trị giá xuất kho Như vậy, trị giá hàng tồn kho cuốikỳ là trị giá thực tế tính theo đơn giá các lần nhập đầu kỳ.

d Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền

Theo phư ng pháp n y, tr giá th c t c a h ng hoá xu t kho à ị giá thực tế của hàng hoá xuất kho được tính bình ực tế của hàng hoá xuất kho được tính bình ết quả hoạt động khác ủa hàng hoá xuất kho được tính bình à ất kho được tính bình được tính bìnhc tính bìnhquân gi a tr giá th c t h ng hoá t n kho ị giá thực tế của hàng hoá xuất kho được tính bình ực tế của hàng hoá xuất kho được tính bình ết quả hoạt động khác à ồn kho đầu kỳ với trị giá thực tế hàng hoá đầu kỳ với trị giá thực tế hàng hoáu k v i tr giá th c t h ng hoáỳ với trị giá thực tế hàng hoá ới trị giá thực tế hàng hoá ị giá thực tế của hàng hoá xuất kho được tính bình ực tế của hàng hoá xuất kho được tính bình ết quả hoạt động khác ành p kho trong k ập kho trong kỳ ỳ với trị giá thực tế hàng hoá

Đơn giá bìnhquân gia quyền =

Trị giá thực tế hàngtồn đầu kỳ +

Trị giá hàng nhập khotrong kỳ

Số lượng hàng tồn

Số lượng hàng nhậptrong kỳ

3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán:

a Tài khoản sử dụng : TK632 - Giá vốn hàng bán

và các tài khoản liên quan khác: TK911,TK111,TK112,TK133,TK331

b Phương pháp hạch toán hàng tồn kho :

- Phương pháp kê khai thường xuyên ( KKTX ): Là phương pháp theo dõi,phản ánh thường xuyên ,liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho hànghoá lên các tài khoản kế toán, sổ kế toán trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất.

- Phương pháp Kiểm kê định kỳ ( KKĐK ): Là phương pháp hạch toán màmỗi nghiệp vụ nhập, xuất kho hàng hoá không được ghi ngay vào tài khoản, sổ kếtoán mà đến cuối kỳ hạch toán mới kiểm kê số hàng hoá tồn kho để tính ra số đãxuất trong kỳ và chỉ ghi một lần.

c Phương pháp kế toán trị giá vốn hàng xuất bán theo 2 phương pháp: KKTX

và KKĐK:

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX:

+ Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán theo phương thức bán buôn ( Xemphụ lục số 5)

+ Phương pháp kế toán trị giá vốn hàng xuất bán theo phương thức bán lẻ

( Xem phụ lục số 6 )

+ Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán theo phương thức bán hàng qua đại

lý ( Xem phụ lục số 7 )

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK:

Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKĐK ( Xemphụ lục số 8 )

3.3 Kế toán chi phí bán hàng:

3.3.1 Phân loại chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hànghoá dịch vụ Bao gồm :

- Chi phí nhân viên bán hàng: là toàn bộ các khoản tiền lương phải trả côngnhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm hàng hoá, vận chuyểnhàng hoá đi tiêu thụ và các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ

- Chi phí vật liệu, bao bì: Là các khoản chi phí phục vụ cho việc đóng góihàng hoá, bảo quản hàng hoá, vật liệu dùng để sửa chữa TSCĐ dùng trong khâubán hàng, nhiên liệu cho vận chuyển sản phẩm hàng hoá

- Chi phí dụng cụ đồ dùng: Là chi phí về công cụ, dụng cụ, đồ dùng đolường, tính toán, làm việc ở khâu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở khâu tiêu thụ sảnphẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ như: nhà kho, cửa hàng, phương tiện vậnchuyển, bốc dỡ.

- Chi phí bảo hành sản phẩm: Là các khoản chi phí bỏ ra để sữa chữa bảohành sản phẩm hàng hoá trong thời gian quy định bảo hành.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là khoản chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụcho khâu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá và dịch vụ như: Chi phí thuê tài sản, thuêkho, thuê bến bãi, thuê bốc vác vận chuyển, tiền hoa hồng đại lý,

- Chi phí bằng tiền khác: Là các khoản chi phí bằng tiền phát sinh trongkhâu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá và cung cấp dịch vụ nằm ngoài các chi phí kểtrên như: Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo giới thiệu sảnphẩm, hàng hoá.

3.3.2 Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 641 "chi phí bánhàng" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh trongquá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ

Tài khoản 641 được mở thành 7 tài khoản cấp II:- TK 6411: Chi phí nhân viên.

- TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì.- TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng.

- TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định.- TK 6415: Chi phí bảo hành

- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài.- TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

3.3.3 Nguyên tắc kế toán TK 641:

- Chi phí bán hàng phải kế toán chi tiết theo từng nội dung chi phí như: Chiphí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ, dịch vụ muangoài, chi phí bằng tiền khác.

- Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành , từng doanhnghiệp, chi phí bán hàng có thể được bao gồm thêm một số nội dung chi phí.

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ TK 911 “ Xácđịnh kết quả kinh doanh ”

3.3.4 Phương pháp kế toán chi phí bán hàng: ( Xem phụ lục số 9 )

3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp :

3.4.1 Phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt độngquản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung chotoàn doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí nhân viên quản lý: gồm lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc,nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và khoản trích theo lương: BHXH,BHYT, KPCĐ trên tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định.

- Chi phí vật liệu cho quản lý: là trị giá vật liệu, nhiên liệu xuất dùng chohoạt động quản lý của ban giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ của doanhnghiệp, cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ dụng cụ dùng chung cho toàn doanhnghiệp.

- Chi phí đồ dùng văn phòng: là chi phí về dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùngcho công tác quản lý chung cho toàn doanh nghiệp.

- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghệp như văn phònglàm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện chuyền dẫn.

- Thuế, phí, lệ phí: là các khoản thuế nhà đất, thuế môn bài và các khoản phí,lệ phí giao thông, cầu phà

- Chi phí dự phòng: là khoản trích dự phòng phải thu khó đòi.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: là khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuêngoài như: điện, nước, điện thoại.

- Chi phí bằng tiền khác: là các khoản chi phí khác bằng tiền ngoài cáckhoản đã kể trên như: chi hội nghị, tiếp khách.

3.4.2 Tài khoản sử dụng :

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 642 được mở chi tiết thành 8 tài khoản cấp II:- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý.

- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý.- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng.- TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định.- TK 6425: Chi phí thuế, phí và lệ phí.

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK911 “ Xác định kết quả kinh doanh ”.

3.4.4 Phương pháp kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: ( Xem phụ lục số

3.5 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

3.5.1 Kế toán chiết khấu thương mại:

a Tài khoản sử dụng: TK 521: chiết khấu thương mại b Nguyên tắc kế toán TK 521:

- Chỉ hạch toán vào tài khoản này khoản chiết khấu thương mại người muađược hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mạidoanh nghiệp đã quy định.

- Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được kối lượng hàng muađược chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giábán trên hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng lần cuối cùng Trường hợp kháchhàng không trực tiếp mua hàng hoặc khi số tiền chiết khấu thương mại người muađược hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên hoá đơn bán hàng lần cuốicùng thì phải chi tiền chiết khấu thương mại cho người mua.

- Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấuthương mại, giá phản ánh trên hoá đơn là giá đã ghi giảm giá thì khoản chiết khấunày không được hạch toán vào TK 521.

c Phương pháp kế toán: ( Xem phụ lục số 11 )

c Phương pháp kế toán: ( Xem phụ lục số 12 )

Đồng thời với việc phản ánh doanh thu hàng bán bi trả lại, kế toán cũng trị giávốn hàng bán bị trả lại nhập kho:

Nợ TK 156 - hàng hoá

Có TK 632 - Trị giá vốn hàng bán

3.5.3 Kế toán giảm giá hàng bán:

a Tài khoản sử dụng: TK 532: Giảm giá hàng bán b Nguyên tắc kế toán TK 532:

Chỉ phản ánh vào TK 532 các khoản giảm trừ do việc chấp nhận giảm giángoài hoá đơn, tức là sau khi đã phát hành hoá đơn bán hàng Không được hạchtoán vào TK 532 số giảm giá đã được ghi trên hoá đơn bán hàng và đã được trừvào tổng giá bán trên hoá đơn.

c Phương pháp kế toán: ( Xem phụ lục số 13 )

3.5.4 Kế toán các khoản thuế trừ vào doanh thu bán hàng:

Các khoản thuế trừ vào doanh thu bao gồm: Khoản thuế GTGT theo phươngpháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, đây là loại thuế gián thu tínhtrên doanh thu bán hàng Các khoản thuế này tính cho các đối tượng tiêu dùnghàng hoá, dịch vị phải chịu, các cơ sở sản xuất kinh doanh chỉ là đơn vị thu nộpthuế thay cho người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ đó.

a Tài khoản sử dụng: TK333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

- Việc tính và ghi sổ kế toán các khoản thuế khác , phí và lệ phí phải nộp choNhà nước căn cứ vào các thông báo của cơ quan thuế.

- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế , phí và lệ phí phảinộp và đã nộp.

c Phương pháp kế toán: ( Xem phụ lục số 14 )

TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

và các tài khoản khác liên quan như: TK 421, TK 511, TK 521, TK 531, TK 532,TK 632, TK 641, TK 642

3.6.3 Nguyên tắc kế toán TK 911:

- Kết quả hoạt động kinh doanh phải được kế toán chi tiết theo từng loại hoạtđộng ( hoạt động sản xuất, hoạt động kinh doanh, thương mại, dịch vụ, hoạt độngtài chính …)

- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là sốdoanh thu thuần và thu nhập thuần.

3.6.4 Phương pháp kế toán xác định KQKD: ( Xem phụ lục số 15 )

CHƯƠNG II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH VIETPC

THANH HOÁ.

1 Đặc điểm tình hình công ty cổ phần phân phối máy tính VietPC - chi nhánh Thanh Hoá.1.1 Sự hình thành và phát triển chi nhánh VietPC Thanh Hoá:

1.1.1.Quá trình hình thành của chi nhánh:

- Năm 1998 Trung tâm tin học Bách khoa là tiền thân của VietPC sau nay đãra đời.

- Năm 1999 thành lập công ty TNHH tin học và phát triển công nghệ

- Ngày 9/6/2003 hợp nhất các công ty, Trung tâm, chi nhánh và hình thành Hệthống VietPC đáp ứng các yêu cầu về phát triển máy tính thương hiệu ViệtNam và cung cấp các giải pháp công nghệ thông tin trên toàn miền Bắc.

- Tháng 9 năm 2003, Chi nhánh VietPC Thanh Hóa được thành lập: Tên chi nhánh : Chi nhánh VietPC Thanh Hoá

Địa chỉ : 53 Cao Thắng - P.Lam Sơn - TP Thanh HoáĐiện thoại : 037.721036 Fax: 722902

1.1.2 Tình hình tài chính và nhân sự của công ty:

Năm 2003 - 2004 công ty đang chập chững và mò mẫm tìm hướng đi đúng + Vốn : Ban đầu chỉ có 1.200.000.000.000

+ Nhân viên: Số nhân viên ban đầu chỉ có 9 người, số nhân viên có trình độkỹ thuật nghiệp vụ rất ít, kinh nghiệm về công nghệ thông tin còn yếu kém.Năm 2005 đến nay:

+ Vốn: Công ty đã và đang thu hút các thành viên tham gia đóng cổ phần vàhuy động nguồn vốn vay từ NSNN, ngân hàng và các doanh nghiệp khác làmcơ sở thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của công ty sau này.Hiện tại vốn vànguồn vốn của công ty đang giảm dần

+ Nhân viên: Công ty tuyển dụng thêm một số nhân viên có trình độ kỹthuật tay nghề cao, đồng thời tạo điều kiện, tổ chức bồi dưỡng đào tạo nhân

viên với yêu cầu trình độ công nghệ thông tin cao Cải thiện đời sống cho côngnhân viên.

Đến nay công ty đã đi vào giữ vững ổn định SXKD và tiếp tục quá trình hoạtđộng SXKD của mình và đặc biệt chú trọng vào nguồn vốn của công ty

Tổng hợp tình hình kinh doanh của công ty (Xem phụ lục số 16)

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh VietPC Thanh Hóa:

Tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh được thành lập theo mô hình trựctuyến chức năng.

Đứng đầu chi nhánh là giám đốc chi nhánh chịu trách nhiệm chung về mọihoạt động của chi nhánh.

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh VietPC Thanh Hóa.

Trong đó:

2.1 Giám đốc chi nhánh :

+ Có trách nhiệm kết hợp chặt chẽ với ban Giám đốc công ty và ban chấphành Đảng Uỷ và Tổ Chức Công Đoàn triển khai nhiệm vụ, kế hoạch kinh doanh,tổ chức bộ máy, công tác cán bộ, giải quyết khó khăn và đưa chi nhánh đi vào ổnđịnh kinh doanh.

+ Giám đốc chi nhánh trực tiếp điều hành công tác cán bộ, tổ chức kinh doanhvà quản lý tài chính của công ty.

GI M ÁM ĐỐC

Phòng tổ chức

HCPhòng

t i àchính

Phòng kỹ thuật

Phòng KD máy tính thiết bị

2.2 Phòng tổ chức hành chính:

+ Giúp giám đốc tổ chức bộ máy quản lý các bộ phận, cơ sở vật chất phươngtiện, tổ chức phục vụ hoạt động cho nhân viên và cơ sở làm việc cho nhân viên củachi nhánh.

+ Đề xuất các phương án tổ chức bộ máy quản lý, sắp xếp quản lý, sử dụnglao động

2.3 Phòng kinh doanh máy tính thiết bị:

+ Giúp giám đốc trong việc tìm nguồn hàng, tìm đối tác kinh doanh, tìm hiểuvà mở rộng thị trường tiêu thụ các mặt hàng theo nhiệm vụ đã được phân cấp.

+ Xây dựng kế hoạch tháng, quý, năm, lập phương án kinh doanh, phương ánkhai thác cơ sở vật chất, kho tàng đảm bảo có hiệu quả.

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý, quy mô, địa bàn hoạt động bộ máykế toán của chi nhánh được tổ chức theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán.

a Chức năng của phòng tài chính kế toán chi nhánh VietPC Thanh Hoá:

+ Tổ chức, hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện toàn bộ các thu thập, xử lýthông tin kế toán ban đầu.

+ Cung cấp thông tin về tình hình tài chính đầy đủ, chính xác, kịp thời chogiám đốc và cơ quan chủ quản.

+ Đánh giá tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh, từ đó đề ra biện pháp,quyết định đúng đắn phù hợp với đường lối của Công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại chi nhánh VietPC Thanh Hoá.

Hiện nay, đội ngũ kế toán làm việc tại phòng Tài chính - Kế toán của chinhánh gồm có 3 người, trong đó chức năng, nhiệm vụ của từng người được phâncông như sau:

+ Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ máy kế toán, có nhiệm vụ chỉ đạo

hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ hoạt động tài chính của công ty Tham mưu cho giámđốc các vấn đề về tài chính kế toán

+ Tthủ quỹ, tiền mặt lập phiếu thu, chi tiền mặt theo lệnh, từ đó căn cứ vào

các phiếu thu, chi kèm theo chứng từ hợp lệ, hợp pháp để nhập hoặc xuất quỹ tiềnmặt, đối chiếu số dư trên sổ quỹ với số tiền hiện có tại quỹ, cuối mỗi ngày đồngthời có trách nhiệm quản lý việc thu chi tiền mặt trong công ty

+ Kế toán Ngân hàng, công nợ, theo dõi kinh doanh có nhiệm vụ giao dịch

với các ngân hàng, quản lý theo dõi các khoản tiền vay, tiền lãi vay, đôn đốc thanhtoán đúng kỳ hạn, thường xuyên đối chiếu số dư tiền gửi với số liệu của Ngânhàng Đồng thời theo dõi tình hình công nợ phải trả và tình hình thanh toán cáckhoản nợ theo từng chủ nợ nhằm thực hiện tốt kỷ luật thanh toán và theo dõi việcmua hàng và tiêu thụ, đánh giá kết quả kinh doanh.

Riêng kế toán tiền lương được thực hiện ở phòng tổ chức hành chính, không

công nợ, theo dõi kinh doanh

Thủ quỹ, tiền mặt,

* Hệ thống tài khoản công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán hiệnhành do Bộ Tài chính ban hành theo QĐ 1114 TCQĐ/CĐKT ngày 1/1/1995.

* Kỳ kế toán trong năm bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàngnăm.

* Phần mềm kế toán máy mà công ty sử dụng là : SAS

3 Tình hình công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh VietPC Thanh Hoá:

3.1 Kế toán bán hàng ở công ty:

3.1.1 Kế toán tổng hợp bán hàng:a.

Chứng từ kế toán:

+ Phiếu nhập kho

+ Phiếu xuất kho, tồn kho.

+ Hoá đơn GTGT ( Hoá đơn mua bán hàng hoá )

b Tài khoản sử dụng:

Kế toán tổng hợp bán hàng ở chi nhánh Viet PC Thanh Hoá đựơc thực hiệntrên TK 156 - hàng hoá.

TK 156 "hàng hoá" được mở các TK cấp 2:+ TK 1561 - trị giá mua hàng hoá gồm:

 TK 1561 MTTB - Máy tính thiết bị TK 1561 DV - dịch vụ

+ TK 1562 - chi phí mua hàng gồm: TK 1562 MTTB - Máy tính thiết bị TK 1562 DV - dịch vụ

* Hệ thống sổ: Sổ chi tiết TK 156, TK 1331, TK 331

( Xem phụ lục số 18 - 20 )

c Phương pháp kế toán:

Ví dụ 1: Tại chi nhánh VietPC Thanh Hoá trong tháng 12/2005 có tài liệu kế

toán như sau:

Số dư đầu kỳ của TK 156(1): số lượng: 1 chiếc, đơn giá 100.000đSố dư đầu kỳ của TK 156(2): 2.000

Ngày 5/6/2005 mua bàn phím ( Keyboard ) lần 1 nhập kho 2 chiếc, đơn giámua ( không bao gồm thuế GTGT ) là 110.000đ/chiếc, thuế GTGT 5% Công tychưa thanh toán tiền, hàng nhập đủ theo hoá đơn Chi phí vận chuyển công ty đãchi bằng tiền mặt là 5.000 Lần 2 nhập kho 6 chiếc, nhập đủ theo hóa đơn, đơn giámua (không bao gồm thuế GTGT: 105.000đ/chiếc, thuế GTGT 5%) công ty đãthanh toán bằng tiền mặt Chi phí vận chuyển công ty đã thanh toán bằng tiền mặtlà 10.000

+ Bút toán 1:

Nợ TK 156(1): 220.000 Nợ TK 1331: 11.000

Có TK 331: 231.000+ Bút toán 2:

Nợ TK 156 (1): 630.000Nợ TK 1331: 31.500

Có TK 111: 661.500 + Bút toán 3:

Nợ TK 156(2): 5 000 + 10.000Có TK 111: 15 000

* Các phương thức bán hàng:

- Kế toán bán buôn qua kho:

+ Bán trực tiếp qua kho:

Tham gia quá trình này phải có mặt đại diện của ba bên: Thủ kho làm nhiệmvụ giao dịch chính (xuất hàng), nhân viên kế toán viết đơn, người mua nhận hàng

* Chứng từ: Hoá đơn bán hàng (GTGT), phiếu xuất kho, thẻ kho, phiếu thutiền mặt.

+ Cuối ngày nộp tiền cho thủ quỹ theo mẫu giấy nộp tiền:

Ví dụ: Ngày 11/12/2005 Chị Xuân tại cửa hàng 53 - Cao Thắng bán cho anhHùng - Công an tỉnh Thanh Hoá.

2 USB 128 Kingtơn đơn giá: 199.000đ/c.1 Ram 256 đơn giá: 220.000đ/c.1 Mouse mitsumi đơn giá: 50.000đ/c2 cáp ổ cứng đơn giá: 33.400đ/c

Tổng số tiền chưa thuế là: 734.800 đ, thuế GTGT 5% đã thanh toán bằng tiềnmặt cho kế toán, kế toán ghi:

Nợ TK 111: 771.540 Có TK 511: 734.800

+ Sau đó nhân viên bán hàng thu tiền theo đúng số tiền đã ghi trênhoa đơn và đồng thời giao cho khách hàng, lúc này đã được coi là tiêu thụ Cuốingày nhân viên bán hàng nộp tiền cho thủ quỹ.

3.1.2 Kế toán chi tiết bán hàng :

Việc tổ chức kế toán chi tiết tình hình biến động hàng hóa của Công ty là cần

thiết và có tác dụng rất lớn trong việc quản lý và cung cấp những thông tin kinh tếkịp thời chính xác về hàng hóa ở mỗi thời điểm, để giúp đỡ lãnh đạo Công ty có

biện pháp kịp thời, hợp lý giảm số hàng hóa tồn đọng hay tăng cường cung ứngphân phối đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của thị trường Kế toán chi tiết hàng hóa ởchi nhánh VietPC Thanh Hoá được tiến hành theo phương pháp ghi thẻ songsong Cụ thể tình hình hạch toán như sau ( Xem phụ lục số 21 )

a Ở kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình

hình nhập-xuất-tồn kho hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng

- Căn cứ lập thẻ kho: Thủ kho căn cứ vào các chứng từ do phòng kế toánđưa xuống để tiến hành nhập-xuất kho hàng hóa theo đúng số lượng ghi trongchứng từ Cuối ngày thủ kho phân loại, kiểm tra chứng từ theo từng loại hàng hóarồi ghi vào số lượng nhập - xuất - tồn vào từng thẻ kho tương ứng.

- Phương pháp ghi thẻ: Căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủkho tiến hành lập thẻ kho gồm các cột: chứng từ nhập (số, ngày), chứng từ xuất(số, ngày), số lượng nhập, xuất, cột tồn kho Thủ kho ghi các chỉ tiêu tương ứngvới các cột ghi số lượng thực nhập, thực xuất và rút ra số lượng tồn Mỗi mặt hàngđược mở một thẻ kho.

b Ở phòng kế toán

Kế toán tiến hành theo dõi hàng hóa cả về mặt hiện vật lẫn giá trị Dựa trêncác chứng từ ban đầu là phiếu nhập, phiếu xuất và thực hiện quản lý hàng hóathông qua máy vi tính

Kế toán chi tiết hàng hóa ở Công ty ( do kế toán theo dõi kinh doanh đảmnhiệm ) sử dụng sổ chi tiết hàng hóa và bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn hàng hóa.

* Sổ chi tiết hàng hóa:

+ Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến nhập kho, xuất kho hàng hóa+ Nội dung: Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn của hàng hóa và được lậpcho từng loại hàng hoá, theo từng tháng.

+Phương pháp lập: Hàng ngày kế toán theo dõi kinh doanh nhận được cácchứng từ liên quan đến nhập - xuất kho hàng hóa của phòng do mình phụ trách sẽnhập các dữ kiện của chứng từ vào máy theo chỉ tiêu số lượng Ngôn ngữ lập trìnhsẽ tự động vào sổ chi tiết, tự tính chỉ tiêu giá trị ( trị giá thực tế của hàng xuấtkho ) Tại thời điểm cuối tháng tính số lượng tồn kho cho mỗi loại hàng hóa Ở

dòng tồn đầu kỳ, số liệu được lấy từ dòng tồn cuối kỳ của sổ chi tiết vật tư kỳ trướcliền kề.

Kế toán chỉ nhập số liệu của chứng từ theo từng thứ hàng hóa, từng lô hàngtương ứng Công việc tính toán được thực hiện trên máy tính Cụ thể qua mẫu bảng

- Phiếu xuất kho ( mẫu 02-VT )

- Hoá đơn GTGT ( mẫu 01 GTKT – 3LL)

Trình tự luân chuyển chứng từ :

Dựa vào các điều khoản ký kết trong hợp đồng, phòng kinh doanh viết phiếuxuất kho Kế toán theo dõi kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT làm 3 liên ( Lưu lạimột liên) Khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền Nếu khách hàng trả bằngtiền mặt, kế toán tiền mặt sẽ viết phiếu thu sau đó khách hàng cầm hoá đơn xuốngkho làm thủ tục nhận hàng Lúc này, sau khi kiểm tra hoá đơn, thủ kho xuất hàngcho người mua, giữ lại một liên để ghi thẻ kho Khách hàng giữ lại một liên (đỏ).Thủ kho sẽ chuyển liên còn lại cho phòng kế toán.

3.2.2 Tài khoản sử dụng:

TK 511 MTTB - Doanh thu bán hàng hoá (máy tính thiết bị)TK 511 DV - Doanh thu bán hàng hoá (dịch vụ)

3.2.3 Phương pháp kế toán: Trong trường hợp khi khách hàng thanh toán kế

toán viết phiếu thu, phiếu thu được lập thành 2 liên:

+ Liên 1: Lưu làm chứng từ gốc cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ