Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng Kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Xúc Tiến Thương Mại H.T.C
Trang 1Mở ĐầU
Nền kinh tế Việt Nam trong những năm gần đây có sự phát triển mạnh mẽ vềcả chiều rộng và chiều sâu, đa dạng hoá nhiều ngành sản xuất Trên con đờng hộinhập các doanh nghiệp cần phải nỗ lực hết mình để tạo ra những sản phẩm có chấtlợng cao nhằm cạnh tranh với các sản phẩm nhập ngoại.
Trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt thì chất lợng sản phẩm về cả hai mặt nộidung và hình thức đã trở thành yếu tố quan trọng quyết định sự sống còn của doanhnghiệp Việc duy trì ổn định và không ngừng phát triển sản xuất của doanh nghiệpchỉ có thể thực hiện khi chất lợng sản phẩm ngày càng tốt hơn và đợc thị trờng chấpnhận.
Để đa đợc những sản phẩm của doanh nghiệp mình tới thị trờng và tận tay ngờitiêu dùng, doanh nghiệp phải thực hiện giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuấtđó là giai đoạn bán hàng, thanh toán tiền hàng Thực hiện tốt quá trình này doanhnghiệp sẽ có điều kiện thu hồi vốn và bù đắp chi phí.
Nhận thức được tầm quan trọng về vai trò và ý nghĩa của công tác bán hàng vàthanh toán tiền hàng đối với doanh nghiệp, với kiến thức còn hạn hẹp nhưng đượcsự động viên và giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo Nguyễn Mạnh Hiền cùng các côchú, anh chị làm việc tại Công ty cổ phần t vấn và xúc tiến thơng mại H.T.C, em đã
chọn đề tài: “Kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Công Ty Cổ PhầnT Vấn Và Xúc Tiến Thơng Mại H.T.C " làm báo cáo tốt nghiệp của mình Nội
dung chính của báo cáo đề gồm 3 phần:
Phần I: Đặc điểm tình hình của Công Ty Cổ Phần T Vấn Và Xúc Tiến ThơngMại H.T.C
Phần II: Thực trạng công tác bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Công TyCổ Phần T Vấn Và Xúc Tiến thơng Mại H.T.C
Phần III: Nhận xết và Kết luận
Trang 2Phần I : Đặc điểm tình hình của công ty cổ phần t vấn và xúc tiến thơng mạiH.T.C
I Khỏi quỏt chung về công ty cổ phần t vấn và xúc tiến thơng mại HTC
1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty
Công ty cổ phần T vấn và xúc tiến thơng mại H.T.C đợc thành lập năm 2007theo giấy phép đăng ký kinh doanh số : 0104406558 do Sở kế hoạch và Đầu t thànhphố Hà Nội cấp.
Tên giao dịch: Công Ty Cổ Phần T Vấn và Xúc Tiến Thơng Mại H.T.C Trụ Sở chính: Phòng 102 nhà B19 Tập thể Bu Điện, ngõ 158 Hồng Mai, ph-
ờng Bạch Mai, quận Hai Bà Trng , thành phố Hà Nội. Tel: 0473096696.
Fax: 0473096696.
Chủ tịch HĐQT: Ông Nguyễn Minh Tú.
Từ ngày thành lập cho đến nay tuy công ty chỉ mới hoạt động nhng để đảm bảocó thể đứng vững trên thị trờng và giữ uy tín với khách hàng, công ty đã khôngngừng chú trọng đến việc nâng cấp phơng tiện vận tải và chất lợng phục vụ kháchhàng Công ty đã tuyển dụng đội ngũ cán bộ công nhân viên giỏi, có kinh nghiệmlâu năm, trang bị máy móc thiết bị hiện đại để phục vụ nhiều đơn đặt hàng với số l -ợng lớn Do xác định đợc hớng đi đúng đắn của ban lãnh đạo công ty và sự đoàn kếtcủa tập thể cán bộ công nhân viên, công ty đã đảm bảo sự tăng trởng và phát triểnvề mọi mặt, hoàn thành xuất sắc chỉ tiêu đề ra và làm hài lòng những khách hànglâu năm của công ty với chất lợng hàng hoá và chất lợng phục vụ tốt Không ngừngnâng cao uy tín trên thị trờng, cán bộ công nhân viên đợc đảm bảo thu nhập cuộcsống, bảo toàn và tăng trởng vốn kinh doanh hiệu quả.
2 Chức năng, nhiệm vụ của cụng ty
Công ty đợc thành lập nhằm cung cấp các sản phẩm về inox,cung cấp mặthàng đồ dựng văn phũng phẩm… cho các Doanh nghiệp và cá nhân có nhu cầu.
Trang 3Thực hịên các nghĩa vụ với nhà nớc.Tạo công ăn việc làm cho ngời dân laođộng.Thực hiện chính sách BHYT, BHXH Luôn luôn cải thiện môi trờng làm việc,trang bị đầu t bảo hộ lao động, vệ sinh môi trờng đảm bảo sức khoẻ cho ngời laođộng.
3 Ngành nghề kinh doanh chủ yếu
Buôn bán các sản phẩm bằng inox; Thiết kế lắp đặt hệ thống tự động hoá; Kinh doanh mặt hàng văn phũng phẩm;
T vấn thiết kế, chuyển giao công nghệ cho các lĩnh vực công nghiệp và dândụng.
4 Tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty
Tuy mới đợc thành lập trong một vài năm gần đây nhng đã đạt đợc nhữngthành tựu đáng kể, từng bớc khẳng định uy tín và chất lợng trên thị trờng Chúng tasẽ hiểu rõ hơn về tình hình kinh doanh của công ty thông qua Bảng kết quả hoạt
động kinh doanh :
Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:
Công ty CPTV & XTTM H.T.C Mẫu số B02 - DNNPhòng 102 - ngõ 158- Hồng Mai -
Tel.: 0473096696; Fax: 0473096696 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006Của Bộ trởng BTC
đơn vị tính: 1000đ
Trang 4Stt Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008
Sự tăng giảmTuyệt đối %1 Tổng doanh thu 3.466.929 3.819.592 352.663 9,232 Giá vốn hàng bán 2.164.125 2.526.531 362.406 14,34
Qua bảng chỉ tiêu kết quả kinh doanh ta thấy tình hình kinh doanh của công tycó triển vọng tốt Với chất lợng ổn định của hàng hoá cộng với uy tín phục vụkhách hàng trong việc vận chuyển hàng nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ của công ty tăng lên 352.663 đồng tơng ứng tăng 9,23% dẫn tới việc lợi nhuậncũng tăng lên 71.765 đồng tơng ứng tăng 37,15% đem lại thu nhập ổn định cho cánbộ công nhân viên trong Công ty Do vậy thu nhập bình quân cũng tăng lên
5 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý cụng ty
Là một doanh nghiệp hạch toán độc lập , bộ máy quản lý của công ty đợc cơcấu hợp lý, gọn nhẹ, đứng đầu là Giám đốc, bên dới là các phòng ban hỗ trợ giám
đốc trong công việc
Sơ đồ Bộ máy quản lý Công ty
4Phòng kinh doanh & thị
tr ờngPhũng Kế
Giám đốc
Phòng tổ
Trang 5 Chủ tịch HĐQT: Quản lý chung mọi hoạt động của công ty.
Giám Đốc: Trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty và chịu trách
nhiệm trớc tổng giám đốc về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ đợc giao. Phòng kế toán: Thực hiện công tác kế toán, tổ chức hạch toán kinh tế tại
công ty Cung cấp thông tin tài chính của công ty một cách chính xác, kịpthời, kết hợp cùng các phòng ban khác xây dựng phơng án sản xuất kinhdoanh của công ty, tính toán hiệu quả từng hoạt động sản xuất, đầu t để từ đótrình lên ban lãnh đạo công ty để có thể đa ra quyết định sao cho hiệu quảnhất.
Phòng kinh doanh & thị trờng: Giúp ban lãnh đạo nắm đợc tình hình kinh
doanh của doanh nghiệp, chịu trách nhiệm chỉ đạo xây dựng kế hoạch năm,đối ngoại và mở rộng sản xuất kinh doanh Tìm kiếm, khai thác thị trờng tiêuthụ hàng hoá cho công ty.
Phòng tổ chức - hành chính: Thực hiện việc quản lý, tuyển dụng, tham mu
cho giám đốc về đội ngũ nhân sự
Phòng kỹ thuật: thiết kế bản vẽ các sản phẩm
Trang 66 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty :
6.1:Tổ chức bộ máy công tác kế toán:
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty
Các kế toán viên chịu trách nhiệm hạch toán vào các sổ theo chức năng nhiệmvụ kế toán của mình rồi kế toán tổng hợp tập hợp, theo dõi tổng thể tất cả cácmảng kế toán thuộc các bộ phận kế toán chức năng của toàn Công ty Kế toántrưởng theo dõi, xem xét kiểm tra, kiểm soát toàn bộ công tác kế toán của công tyvà như thế sơ đồ bộ máy kế toán của công ty như sau:
Kế toán trưởng (Nguyễn Thu Trang):Là người giúp việc cho Giám đốc về tổ
chức điều hành bộ máy kế toán, là người chịu trách nhiệm chung về báo cáotài chính của Công ty Xét duyệt, kiểm tra các công việc liên quan đến kế toántài chính của Công ty
Kế toán tổng hợp (Ngô Kim Lan): Là người trợ lý cho kế toán trưởng giúp
tổng hợp số liệu lập các báo cáo thuế, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáotài chính đưa lên kế toán trưởng xem xét và ký duyệt.
KÕ to¸n vèn b»ng
KÕ to¸n tiÒn l
KÕ to¸n
thuÕ to¸n KÕ b¸n hµngKÕ to¸n tr ëng
KÕ to¸n tæng
Thñquü
Trang 7 Kế toán vốn bằng tiền (Lờ Thựy Dương): phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp
thời số hiện có, tình hình biến động và sử dụng tiền mặt tại công ty Phản ánhkịp thời, chính xác tiền gửi, tiền đang chuyển, ngoại tệ Theo dõi chi tiết từngkhoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tợng khách hàng.
Kế toỏn thuế (Nguyễn Thu Hiền): Thực hiện cỏc nghĩa vụ thuế với nhà nước,
hạch toỏn cỏc loại thuế phỏt sinh Theo dừi chi tiết trờn cỏc sổ thuế 13311,13312, 3331
Kế toán bán hàng (Vũ Thỳy Quỳnh): nắm chắc sự vận động của các sản
phẩm trong quá trình nhập - xuất Theo dõi, phản ánh tình hình mua bánhàng hoá và vận chuyển hàng.
Thủ quỹ (Mai Thu Huyền): Quản lý tiền mặt, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi
kèm theo các chứng từ hợp lệ để nhập, xuất Cuối ngày tiến hành kiểm kê sốtồn quỹ trong sổ và tiền mặt thực tế.
6.2 Cỏc chớnh sỏch ỏp dụng tại cụng ty.
Công ty hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân và con dấu riêng Công ty ápdụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ( Ban hành theo Quyết định48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006)
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N Đơn vị tiền tệ sử dụng: VND ( Việt Nam Đồng)
6.3 Hệ thống báo cáo tài chính:
Thời hạn sử dụng
Trang 8Møc khÊu hao trung b×nh hµng th¸ng b¾ng sè khÊu hao ph¶I trÝch c¶ n¨m chiacho 12 th¸ng.
6.3.3.Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ xuÊt kho:C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.6.3.4.Ph¬ng ph¸p kª khai hµng ho¸ tån kho:
C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.6.4 Hình thức sổ kế toán:
Trong điều kiện hiện nay,công ty đã lựa chọn và áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:
H×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ kÕ to¸n
B¶ng tæng hîpchøng tõ gècSæ quü kiªm
b¸o c¸o quü
Sæ kÕ to¸n chitiÕt
Trang 9Ghi chỳ: Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, cuối quý Đối chiếu
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng đối chiếu số phát sinh các
tài khoản
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiếtSổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Trang 10 (3): Vào sổ các tài khoản căn cứ vào chứng từ ghi sổ
(4): Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết,kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để đồng thời căn cứ vào sổ cái,cuối tháng kế toán lập bảng cân đối phát sinh Sau khi kiểm tra,đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái đồng thời kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đăng kí chứng từ ghi sổ với sổ cái lập bảng cân đối phát sinh.Căn cứ vào bảng đó và bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài chính
6.5.Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng tại công ty: Hóa dơn giá trị gia tăng.
Phiếu thu tiền mặt. Phiếu xuất kho.
Giấy báo có và các chứng từ liên quan.
Trang 116.6.H th ng t i kho n áp d ng t i công ty:ệ thống tài khoản áp dụng tại công ty: ống tài khoản áp dụng tại công ty: ài khoản áp dụng tại công ty: ản áp dụng tại công ty: ụng tại công ty: ại công ty:
Stt Sè hiÖu tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n
Trang 12Cụng ty cổ phần tư vấn & xỳc tiến thương maị HTC hoạt động trờn nhiều lĩnh vực kinh doanh,xong doanh thu bỏn hàng của cụng ty chủ yếu là từ việc buụn bỏn và cung cấp cỏc sản phẩm :
Bằng inox: như tộc nước,giường y tế, quạt… Đồ dựng văn phũng phẩm:bỳt bi,giấy viết,mực
Công ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ Vì vậy doanhthu bán hàng của công ty là toàn bộ số tiền thu đợc từ bán hàng, không bao gồm thuế GTGT.
2.Đặc điểm về khỏch hàng và thị trường tiờu thụ của cụng ty:
Do cụng ty kinh doanh nhiều mặt hàng nờn đối tượng khỏch hàng rất đa dạng ,chủ yếu là cỏc đối tượng sau:
Cỏc bệnh viện: mua cỏc loại thiết bị phục vụ như giường ,quạt. Cỏc xớ nghiệp sản xuất:mua tụn inox,tộc nước…
Cỏc cửa hàng bỏn văn phũng phẩm: mua về bỏn lẻ như bỳt,thước 3 Đặc điểm về phương thức bỏn hàng ỏp dụng tại cụng ty
Cụng ty ỏp dụng 2 hỡnh thức bỏn hàng như sau:
Hỡnh thức bỏn buụn:Cú 3 hỡnh thức bỏn buụn mà cụng ty đang sử dụng Bỏn buụn thụng qua kho
Mua hàng bỏn thẳng Hàng gửi bỏn
Hỡnh thức bỏn lẻ:nhằm đỏp ứng nhu cầu của khỏch muốn mua hàng nhỏ lẻ,cụng ty đó xõy dựng cỏc quầy hàng bỏn lẻ nằm bao quanh trụ sở cụng ty.4.Đặc điểm về phương thức thu tiền ỏp dụng tại cụng ty:
Hiện nay, công ty áp dụng phơng thức thu tiền : bán hàng thu tiền ngay và bánhàng thanh toán chậm Công ty cung cấp hàng hoá cho những cá nhân và doanhnghiệp đặt hàng với số lợng lớn Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặcthông qua tài khoản ngân hàng.
Trờng hợp bán hàng thu tiền ngay:
Trang 13Sơ đồ : Kế toán DT bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp
VD: Ngày 02/02/2010 Cty bán cho bệnh viện K Hà Nội 20 chiếc giờng ytế, giá
bán đã bao gồm thuế GTGT là 34.650.000đ, thuế suất thuế GTGT là 10%, bệnh việnK thanh toán ngay bằng tiền mặt, trị giá vốn hàng bán là 25.150.000đ
Từ nghiệp vụ này, phòng kế toán sẽ tiến hành các công việc sau:
Lập hoá đơn GTGT
Kết chuyển giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu th ơng mại
Doanh thu bán hàng
Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Trang 14Hoá đơn GTGTLiên 1 (lu)
Ngày 02 tháng 02 năm 2010
Mẫu số 01/GTKT_ 3LLND/ 2009B
064390Đơn vị bán hàng : Công ty CPTV & XTTM H.T.C
Địa chỉ : Phòng 102 - ngõ 158- Hồng Mai - Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại 0473096696 Mã sốHọ tên ngời mua hàng :
Đơn vị : Bệnh viện K Hà Nội
Số tài khoản: Địa chỉ :
Hình thức thanh toán : thanh toán ngay
Mã số
STT Tên hàng hóadịch vụ
Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Trang 151 Giờng y tế Chiếc 20 1.575.000 31.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba t triệu sáu trăm năm mơi nghìn đồng chẵnNgời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Ngời bán hàng(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên)
Lập phiếu xuất kho : Phiếu xuất kho do phòng kinh doanh của công ty lập trên cơsở hoá đơn GTGT, làm căn cứ xác định giá vốn hàng bán :
Công ty CPTV & XTTM H.T.C Mẫu số 03 – VT VT Phiếu xuất kho
Ngày 02 tháng 02 năm 2010
Nợ:… Số 19 Có:………… Họ tên ngời nhận hàng: Bệnh viện K Hà Nội
Trang 16Giám đốc Kế toán trởng Phụ trách Ngời nhận hàng Thủ kho cung tiền
Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán Có TK 511.1: Doanh thu bán hàng Có TK 333.1: Thuế GTGT đầu ra
Xuất hàng chuyển chongời mua
Giá vốn hàng hoá gửi bán
K/c giá vốn
hàng bán K/c doanh thu
Giá bán a thuế
ch-K/c các khoản giảm trừ doanh thu
Thuế GTGT phải nộp
Trang 17VD: Ngày 05/02/2010 cty bán cho Công ty Hồng Thái 40 chiếc quạt điện Giábán cả thuế là 45.150.000đ, thuế suất thuế GTGT 5% Công ty Cơ Khí Hồng Thái
trả ngay bằng tiền mặt 30.000.000đ, còn 15.150.000đ thanh toán sau Căn cứ vàohoá đơn GTGT, phiếu thu, kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 111(HT): 30.000.000đ Nợ TK 131(HT): 15.150.000đ Có TK 511: 43.000.000đ Có TK 333.1: 2.150.000đ
Từ các chứng từ có liên quan, kế toán ghi sổ chi tiết TK 131 theo dõi số tiền
còn thiếu
Trang 18
Sổ chi tiết
Tài khoản131: Phải thu của khách hàngTên khách hàng:
Đơn vị: Công ty Hồng TháiĐơn vị tính: VNĐ
Ngày… tháng…năm Giám đốc Ngời lập biểu Kế toán trởng
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh doanh thu bánhàng vào sổ cái TK 511
Trang 19Chứng từ
Diễn giải
02/02 Bán hàng chobệnh viện K
07/02 PXK23
07/02 Bán hàng chocông ty hồngthái
28/02
PKT
28/02
Kết chuyển cáckhoản giảm giáhàng bán
Kết chuyểndoanh thu bánhang sang TK911
Trang 205 Quy trình nghiệp vụ bán hàng và thu tiền tại công ty.
Tæng gi¸ TT (c¶ thuÕ
KÕt chuyÒn DT thuÇn vÒ tiªu thô
Trang 215.2.Quy trỡnh nghiệp vụ thu tiền tại cụng ty
Thuế GTGT tơngứng
Bù trừ công nợ
Số tiền đã thu (kể cảtháng trớc)
Nợ khó đòi đã xử lý
Trang 226.1 Sổ sách kế toán công ty sử dụng trong kế toán bán hàng và thanh toán tiềnhàng.
Phiếu thu
Bảng kê chứng từ hàng hóa,dịch vụ
xuất ra
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán
cùng loại
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Sổ cái các tàikhoản
Trang 23trùc tiÕp
K/c doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
ThuÕ GTGT
Trang 24b Chiết khấu thơng mại
TK 33311 TK111,112,131
TK 521.1 TK 511
7.1 Nội dung cỏc khoản giảm trừ và chứng từ kế toỏn sử dụng
Khoản giảm trừ doanh thu của công ty chỉ bao gồm các khoản giảm giá hàngbán Công ty không áp dụng các khoản chiết khấu thơng mại đối với khách hàng Giảm giá hàng bán là khoản tiền đợc công ty chấp nhận trên giá thoả thuận vì lý dosản phẩm công ty kém phẩm chất, không đúng quy cách ghi trong hợp đồng kinh tế.Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán, phòng kinh doanh của công ty lập biên bảngiảm giá hàng bán Căn cứ vào biên bản này kế toán kê khai điều chỉnh các số liệu,thuế đầu ra sao cho phù hợp
7.2 Tài khoản kế toỏn sử dụng
TK 521.3 “ Giảm giá hàng bán”: Kế toán chỉ phản ánh vào tài khoản này cáckhoản giảm trừ sau khi đã có hoá đơn bán hàng
7.3 Trỡnh tự kế toỏn giảm giỏ hàng bỏn
Căn cứ vào biên bản giảm giá hàng bán do phòng kinh doanh lập, kế toán bánhàng phản ánh khoản giảm giá hàng bán vào Chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 521.3
VD: Ngày 08/03/2010, Công ty Bình Nớc Sơn Hà trả lại 1 téc nớc do bị lỗi trị
giá bao gồm cả thuế 198.000.000đ, thuế suất 10%
Sau khi phòng kinh doanh lập biên bản, kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 521.3: 180.000.000đ
Nợ TK 333.1: 18.000.000đ Có TK 131(SH): 198.000.000đ
Thuế GTGT đầu ra ( nếu có)
Số tiền CKTM cho ngời mua
DT thuế GTGT
Cuối kì K/c CKTM sang TKDT bán hàng