TK 33311 TK111,112,131
TK 521.1 TK 511
7.1. Nội dung cỏc khoản giảm trừ và chứng từ kế toỏn sử dụng
Khoản giảm trừ doanh thu của công ty chỉ bao gồm các khoản giảm giá hàng bán. Công ty không áp dụng các khoản chiết khấu thơng mại đối với khách hàng. Giảm giá hàng bán là khoản tiền đợc công ty chấp nhận trên giá thoả thuận vì lý do sản phẩm công ty kém phẩm chất, không đúng quy cách ghi trong hợp đồng kinh tế. Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán, phòng kinh doanh của công ty lập biên bản giảm giá hàng bán. Căn cứ vào biên bản này kế toán kê khai điều chỉnh các số liệu, thuế đầu ra sao cho phù hợp
7.2. Tài khoản kế toỏn sử dụng
TK 521.3 “ Giảm giá hàng bán”: Kế toán chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ sau khi đã có hoá đơn bán hàng.
7.3 Trỡnh tự kế toỏn giảm giỏ hàng bỏn
Căn cứ vào biên bản giảm giá hàng bán do phòng kinh doanh lập, kế toán bán hàng phản ánh khoản giảm giá hàng bán vào Chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 521.3
Thuế GTGT đầu ra ( nếu có) Số tiền CKTM cho ng- ời mua DT thuế GTGT Cuối kì K/c CKTM sang TK DT bán hàng
VD: Ngày 08/03/2010, Công ty Bình Nớc Sơn Hà trả lại 1 téc nớc do bị lỗi trị
giá bao gồm cả thuế 198.000.000đ, thuế suất 10%.
Sau khi phòng kinh doanh lập biên bản, kế toán hạch toán nh sau: + Nợ TK 521.3: 180.000.000đ
+ Nợ TK 333.1: 18.000.000đ + Có TK 131(SH): 198.000.000đ
Khi công ty trả khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng, căn cứ vào phiếu chi kế toán hạch toán nh sau:
+ Nợ TK 131(SH): 198.000.000đ + Có TK 111: 198.000.000đ
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán sang TK 511 để xác định doanh thu thuần:
+ Nợ TK 511: 180.000.000đ + Có TK 521.3: 180.000.000đ
8. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn tại cụng ty
8.1. Phương phỏp xỏc định giỏ vốn hàng bỏn tại cụng ty
Giá trị hàng hoá xuất kho đợc tính theo phơng pháp giá đích danh nh sau:
Kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 156: Hàng hoá
8.2. Tài khoản kế toỏn sử dụng
− TK 632 “ Giá vốn hàng bán” Giá trị thực tế
8.3. Trỡnh tự kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
VD: Ngày 15/03/2010, công ty bán cho xí nghiệp cơ khí An Long 2 tấn tôn
inox304, giá thành thực tế nhập kho của tôn inox là 12.400.000đ/tấn. Trị giá thực tế xuất kho của 2 tấn tôn Inox304 là:
2 x 12.400.000đ = 24.800.000đ Kế toán hạch toán nh sau:
+ Nợ TK 632: 24.800.000đ + Có TK 156: 24.800.000đ
Cuối tháng 03/2010, kế toán tính ra tổng trị giá vốn thực tế của hàng hoá bán ra là 545.000.000đ, kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 911
+ Nợ TK 911: 545.000.000đ + Có TK 632: 545.000.000đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào phiếu xuất kho
Công ty CPTV & XTTM H.T.C Mẫu số 03 - VT
Phiếu xuất kho
Ngày 15 tháng 03 năm 2010
Nợ: …632…Số 24 Có:…156… Họ tên ngời nhận hàng: Xí nghiệp An Long
Địa chỉ:
Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: Công ty CPTV & XTTM H.T.C
ĐVT: VNĐ
Cộng thành tiền (bằng chữ): Hai t triệu tám trăm nghìn đồng
Xuất ngày 15 tháng 03 năm 2010 Stt Tên hàng hoá dịch vụ
Mã
số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 = 1 x 2
1 Tôn inox Tấn 2 12.400.000 24.800.000
cung tiền
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Bảng xuất hàng bán chi tiết
Công ty CPTV & XTTM H.T.C
Bảng xuất hàng bán chi tiết Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 30/03/2010
Tên hàng hoá Đơn giá Số lượng Thành tiền Chứng từ Số Ngày …… …… …… …… …… 02/03 07/03 15/03 Giường ytế Quạt điện Tôn inox 1.257.500 875.000 12.400.000 20 40 2 24.800.000 25.150.000 35.000.000 …… …… …… …… …… Tổng trị giá hàng xuất bán 545.000.000
Kế toán lập chứng từ ghi sổ
Công ty CPTV & XTTM H.T.C Mẫu số S02a – DNN
( Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 22 Ngày 15 thỏng 03 năm 2010 ĐVT: 1000đ Chứng từ Số Ngày Trớch yếu Số hiệu TK Nợ Cú Số tiền Ghi chỳ 113 15/3 Giỏ vốn tụn inox304 632 156 24.800.000 Cộng: 24.800.000 Kốm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 15 thỏng 03 năm 2010
Người lập Kế toỏn trưởng
Sổ cái TK 632
Công ty CPTV & XTTM H.T.C Mẫu số S02c1 – DNN
( Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh)
SỔ CÁI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thỏng 03 năm 2010
Tờn tài khoản: Giỏ vốn hàng bỏn Số hiệu TK: 632 Ngày ghi sổ Chứng từ Số NT Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Cú Số dư đầu kỳ … … … ……… ….. …… ……… 02/03 064390 02/03 Bỏn hàng cho bệnh viện K 156 25.150.000 07/03 457742 07/03 Bỏn hàng cho cụng ty cơ khớ hồng thỏi 156 35.000.000 15/03 30/03 124678 PKT 15/03 30/03 Bỏn hàng cho xớ nghiệp cơ khớ An Long Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn sang TK 911 156 911 24.800.000 545.000.000 Cộng PS 545.000.000 545.000.000 Dư cuối kỳ: …..…..…..…..…..…..…..
8.4.Tài khoản kế toỏn sử dụng trong kế toỏn bỏn hàng và thanh toỏn tiền hàng: a.Tài khoản 111:Tiền mặt
tk111
Nợ Có
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ nhập quỹ…
Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.
Chênh lệch tỷ giá hối đoáI tăng do số d ngoại tệ cuối kỳ
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ xuất quỹ.…
Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê
Chênh lệch tỷ giá hối đoáI giảm do đánh giá số d ngoại tệ cuối kỳ SDCK: các khoản tiền mặt ngoại tệ tồn
quỹ
b. Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng
Công dụng: TK này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng (giảm) của các khoản tiền gửi ngân hàng của công ty tại ngân hàng.
Nội dung và kết cấu của tài khoản TK 112 đợc chia làm 1 tài khoản cấp 2
TK 112
Nợ Có
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ gửi vào…
ngân hàng
Chênh lệch tỷ giá hối đoáI tăng do đánh giá số d ngoại tệ cuối kỳ
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ rút ra từ ngần hàng
Chênh lệch tỷ giá hối đoáI giảm do đánh giá số d ngoại tệ cuối kỳ
SDCK: các khoản tiền mặt ngoại tệ còn gửi tại ngân hàng
c. Tài khoản 131: phảI thu của khách hàng
Nợ Có
Số tiền bán vật t, sản phầm, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phảI thu của…
khách hàng
Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
Điều chỉnh chênh lệch do tỷ giá ngoại tệ tăng với các khoản phảI thu của ngời mua có gốc ngoại tệ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tiền đã thu của khách hàng (kể cả tiền đặt trớc của khách hàng)
Số chiết khấu thanh toán, chiết khấu th- ơng mại, giảm giá hàng bán trừ vào…
phảI thu khách hàng (chênh lệch giảm tỷ giá, thanh toán bù trừ)
SDCK: phản ánh số tiền DN còn phảI thu của khách
Số tiền nhận trớc, số đã thu thừa phảI trả lại cho khách hàng
d. Tài khoản 156: “Hàng hóa”
Tài khoản 156 đợc chia thành 02 tài sản cấp 2 + Tài khoản 1561 – giá mua hàng bán
+ Tài khoản 1562 – chi phí thu mua hàng hóa TK 156
Nợ Có Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá tại
kho, tại quầy (giá mua và chi phí thu mua)
Phản ánh giá trị mua hàng hóa xuất kho, xuất quầy
Khoản giảm giá hàng mua, CKTM khi mua hàng và hàng mua trả lại
Phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ SDCK: trị giá thực tế hàng hóa của hàng
tồn kho, tồn quầy
Số tiền nhận trớc, số đã thu thừa phảI trả lại cho khách hàng
e. Tài khoản 3331: “Thuế và các khoản phảI nộp nhà nớc” Tài khoản 3331 đợc chia làm 1 tài khoản cấp 3
Tài khoản 3331 – Thuế GTGT đầu ra TK 3331
Nợ Có
Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ Số thuế GTGT đầu ra đã nộp
Số thuế GTGT đợc giảm trừ vào số thuế phảI nộp
Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán
Số thuế GTGT đầu ra phảI nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
SDCK: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào ngân sách NN
SDCK: Số thuế GTGT còn phảI nộp
f. Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Tài khoản 511 đợc chia làm 2 tài khoản cấp 2
TK 511
Nợ Có
Thuế GTGT phảI nộp của kỳ hoạch toán đối với đơn vị nộp thuế trực tiếp
Các khoản CK TM giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
Các khoản thuế không đợc hoàn lại (thuế xuất, nhập khẩu) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết chuyển doanh thu để xác định KQKD
Tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà công ty đã thực hiện trong kỳ kế toán
TK này không có số d cuối kỳ g. Tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán”
Tài khoản 632 TK 632 Nợ Có Tập hợp trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà công ty đã bán, đã cung cấp trong kỳ.
Các khoản khác đợc tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ
Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác đinh KQKD
Giá vốn hàng bán bị trả lại trong kỳ
TK này không có số d cuối kỳ
Phần III : Nhận xét và kết luận: I.Nhận xét