Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh

Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh

I Khái quát chung về kế toán thành phẩm1 Khái niệm về thành phẩm, bán thành phẩm:

Tha nh ph m la nh îng sa n ph m đã k t thúc giai đoạnì ẩ ì ư í ẩ ếch bi n trong quy trình c ng ngh û sa n xu t ra sa n ph m đóế ế ô ê í ấ í ẩcu a doanh nghi ûp í ê

Bán tha nh ph m la nh îng sa n ph m m ïi hoa n tha nh m ütì ẩ ì ư í ẩ ơ ì ì ô c ng đoạn ch bi n nh t định na o đó ( tr c ng đoạn ch bi nô ế ế ấ ì ừ ô ế ế cu i cu ng) Trong quy trình c ng ngh û sa n xu t sa n ph m cu aố ì ô ê í ấ í ẩ í doanh nghi ûp đạt ti u chu n ch t l üng qui định đ üc nh ûpê ê ẩ ấ ươ ươ â kho đ ch ti p tục ch bi n hoặc đ üc chuy n giao đ ti pể ờ ế ế ế ươ ể ể ế tục ch bi n hoặc m üt b ü ph ûn nho có th bán ra b n ngoa iế ế ô ô â í ể ê ì

2 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm

- Pha n ánh va kinh t th gi ïi th ûc hi ûn khách ha ng sa ní ì ế ế ơ ư ê ì í xu t sa n ph m va các mặt s l üng, ch t l üng va chu ngấ í ẩ ì ố ươ ấ ươ ì í loại mặt ha ng sa n ph m qua đó cung c p th ng tin kịp th i chò í ẩ ấ ô ờvi ûc chỉ đạo, ki m tra quá trình sa n xu t t ng kh u, t ng b üê ể í ấ ở ừ â ừ ô ph ûn sa n xu t.â í ấ

- Pha n ánh va giám sát tình hình nh ûp, xu t t n khỏ ì â ấ ồtha nh ph m v mặt s l üng va giá trị, tình hình ch p ha nhì ẩ ề ố ươ ì ấ ì định m ïc d û tr î va tình hình ba o qua n tha nh ph m trong kho.ư ư ư ì í í ì ẩ

3 Đánh giá thành phẩm

Tha nh ph m có th đánh giá theo 2 loại giá: giá th ûc tì ẩ ể ư ế va giá hạch toánì

a Giá thực tế:

• Giá thực tế nhập kho

Tha nh ph m do các ph n x ng sa n xu t chính va phụì ẩ â ưở í ấ ìcu a doanh nghi ûp sa n xu t ra khi mnh ûp kho đ üc tính theo giáí ê í ấ â ươtha nh th ûc t tha nh ph m hoa n tha nh trong ky ì ư ế ì ẩ ì ì ì

- Tha nh ph m do thu ngoa i gia c ng hoa n tha nh khi nh ûpì ẩ ê ì ô ì ì â kho đ üc tính theo giá th ûc t gia c ng ươ ư ế ô

* Giá thực tế xuất kho:

Giá tha nh ph m xu t kho có th xác định theo m üt trongì ẩ ấ ể ôcác ph ng pháp sau:ươ

+ Phương pháp bình quân gia quyền:

Đơn giá thành phẩm

xuất kho=

Giá thực tế thành phẩm

tồn kho đâìu kỳ+Giá thành phẩm thực tế nhập kho trong kỳSố lượng thành phẩm tồn

kho đầu kỳ+Số lượng thành phẩm nhập kho trong kỳ

Giá thực tế thành phẩm xuất

kho trong kỳ= Số lượng thành phẩm xuất khoxĐơn giá

+ Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO)

Theo ph ng pháp na y gia thi t ră ng s sa n ph m na oươ ì í ế ò ố í ẩ ì nh ûp tr ïc, xu t tr ïc h t s nh ûp tr ïc m ïi đ n s nh ûp sauâ ươ ấ ươ ế ố â ươ ơ ế ố âtheo giá th ûc t t ng loại sa n ph m.ư ế ừ í ẩ

+ Phương pháp nhập sau - xuất sau (LIFO)

Ph ng pháp na y d ûa tr n gia thi t ha ng nh ûp kho sau thìươ ì ư ê í ế ì âxu t tr ïc Khi tính giá mua cu a ha ng xu t kho sẽ căn c ï va o giáấ ươ í ì ấ ư ìmua cu a ha ng nh ûp kho g n l n xu t nh t Nh v ûy giá muả ì â ầ ầ ấ ấ ư âcu a ha ng xu t kho la giá mua cu a ha ng hóa mua va o nh ûp khỏ ì ấ ì í ì ì âsau.

b Giá hạch toán:

Giá thực tế thành phẩm

xuất kho=Giá hạch toánxthành phẩmHệ số giá

Trong đó:

Hệ số giá thành phẩm =

a Hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên

a1 Tài khoản sử dụng

• Tài khoản 155: “ Thành phẩm”

- Khái ni ûm: Ta i khoa n na y phát sinh giá trị tha nh ph mê ì í ì ì ẩ hi ûn có va tình hình bi n đ üng cu a các loại sa n ph m trongê ì ế ô í í ẩdoanh nghi ûp ê

- Ta i khoa n s dụng:ì í ử

TK 155+ TRị giá th ûc t tha nh ph mư ế ì ẩ nh ûp khoâ

+ Trị giá tha nh ph m th à ẩ ừ phát hi ûn khi ki m kê ể ê

SDCK: Trị giá th ûc t tha như ế ì ph m t n khoẩ ồ

+ Trị giá th ûc t tha như ế ì ph m xu t khoẩ ấ

+ Trị giá tha nh ph m thi ù ẩ ế phát hi ûn khi ki m kê ể ê

• TK 157: “ ha ng g i đi bán”ì ở

- Khái ni ûm: Ta i khoa n na y pha n ánh giá trị tha nh ph m,ê ì í ì í ì ẩ ha ng hóa lao vụ dịch vụ hoa n tha nh đã g i đi cho khách ha ngì ì ì ở ì theo h üp đ ng mua bán đã ký k t va g i nh đại lýơ ồ ế ì ở ờ

- Ta i khoa n s dụng: TK 157ì í ửTK 157+ Pha n ánh giá trị sa ní í ph m ha ng hóa lao vụ,ẩ ì

+ Giá trị tha nh ph m, ha ngì ẩ ì hóa dịch vụ đã đ ücươ

dịch vụ g i bánở

SDCK: giá trị ha ng hóàtha nh ph m hi ûn đang g iì ẩ ê ở bán

khách ha ng ch p nh ûnì ấ â thanh toán

+ Giá trị ha ng g i bán bị tì ở ừ ch i, bị tra lạiố í

a2 Trình tự hạch toán

- Cu i tháng khi tính đ üc giá th ûc t tha nh ph m nh ûpố ươ ư ế ì ẩ â kho k toán ghi s k toán t ng h üp:ế ổ ế ổ ơ

N ü TK 155: ơ tha nh ph mì ẩ

Có TK 154 : Chi phí SXKD d î dangơ

- Pha n ánh giá th ûc t tha nh ph m xu t kho đ ti u thụí ư ế ì ẩ ấ ể êtheo ph ng th ïc chuy n ha ng hoặc xu t ký g i cho đại lý, choươ ư ể ì ấ ởđ n vị nh ûp bán ha ng ký g iơ â ì ở

N ü TK 157: ha ng g i bánơ ì ởCó TK 155 : tha nh ph mì ẩ

- Tr ng h üp tha nh ph m g i đi bán bị khách ha ng t ch iườ ơ ì ẩ ở ì ừ ố tra v va đ üc nh ûp lại khỏ ề ì ươ â

N ü TK 155: Tha nh ph mơ ì ẩ theo giá th ûcư tế

Có TK 157 : ha ng g i đi bán ì ở xu t kho lúcấtr ïcươ

- Pha n ánh giá th ûc t xu t kho tha nh ph m đ ti u thụí ư ế ấ ì ẩ ể êtheo ph ng th ïc bán ha ng tr ûc ti p tại kho cu a doanh nghi ûp.ươ ư ì ư ế í ê

N ü TK 631 : giá v n ha ng bánơ ố ìCó TK 155 : tha nh ph mì ẩN ü TK 632: giá v n ha ng bánơ ố ì

Có TK 155 : tha nh ph mì ẩ

- Tr ng h üp phát hi ûn thi u th a, tha nh ph m khi ki mườ ơ ê ế ừ ì ẩ ể kê

* Trường hợp chưa xác định được nguyên nhân, căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán ghi:

+ N u thi u ch a xác định đ üc nguy n nh n:ế ế ư ươ ê â

N ü TK 1381: Giá trị TS thi u ch x lýơ ế ờ ử theo giá th ûc ưCó TK 155 : tha nh ph mì ẩ t xu t khoế ấ+ N u th a ch a xác định đ üc nguy n nh n:ế ừ ư ươ ê â

N ü TK 155: tha nh ph mơ ì ẩ theo giá th ûc ư

Có TK3381: giá trị TS th a ch x lýừ ờ ử tế xu t khoấ

* Trường hợp khi có quyết định xử lý thiếu, thừa thì kế toán ghi:

+ Khi có quy t định x lý thi u:ế ử ếN ü TK 111, 134ơ

N ü TK 632ơ

Có TK 1381+ Th a coi nh gi î h üừ ư ư ô

N ü TK 002ơ

Có TK 002

b Hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ

- Ta i khoa n s dụng : TK 155, 157ì í ửTK 155, 157+ K t chuy n giá trị th ûc tế ể ư ế

cu a tha nh ph m, ha ng hóả ì ẩ ìg i đi bán t n kho cu i kyở ồ ố ìSDCK: Giá trị th ûc t cu aư ế í tha nh ph m ha ng hóa g i điì ẩ ì ởbán t n kho cu i kyồ ố ì

+ K t chuy n giá trị th ûcế ể ư t cu a tha nh ph m, ha ngế í ì ẩ ì hóa g i đi bán t n kho đ uở ồ ầ kỳ

- Trình t û hạch toán ư* Đầu kỳ

+ K t chuy n giá trị tha nh ph m t n kho đ u ky :ế ể ì ẩ ồ ầ ìN ü TK 632 giá v n ha ng bánơ ố ì

N ü TK 155ơCó TK 632

* Cu i ky , xác định giá tha nh ph m g i bán nh ng ch aố ì ì ẩ ở ư ư đ üc xác định la ti u thụ, k toán ghi:ươ ì ê ế

N ü TK 157ơCó TK 632

* Xác định giá trị tha nh ph m xu t bán trong kỳ ẩ ấ ìGTTP

xu tấ kho đã xác định ti u thụê

trong kỳ=

GTTP t nồ kho đ uầ kỳ

GTTP g i bánở

ch aư xác định

ti uê thụ đ u kyầì

GTTP nh ûâ

p kho trong kỳ

-GTTP t nồ kho đ uầ kỳ

-GTTP g iở bán ch aư xác định ti uê

thụ cu i kyốìTr n c s đó k toán pha n ánh giá v n ha ng bán ra trongê ơ ở ế í ố ìky va k t chuy n va o TK 911 đ xác định k t qua kinh doanh ì ì ế ể ì ể ế í

N ü TK 911: xác định k t qua kinh doanh ơ ế íCó TK 632 giá v n ha ng bánố ì

II NỘI DUNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP

1 Khái niệm liên quan đến tiêu thụ, nhiệm vụ của hạch toán tiêu thụ a Khái niệm

Ti u thụ tha nh ph m la giai đoạn ti p theo cu a quá trìnhê ì ẩ ì ế ísa n xu t ó la vi ûc cung c p cho khách ha ng các sa n ph m,í ấ Đ ì ê ấ ì í ẩ lao vụ dịch vụ, do doanh nghi ûp sa n xu t ra, đ ng th i đ ücê í ấ ồ ờ ươ khách ha ng thanh toán hoặc ch p nh ûn thanh toánì ấ â

b Nhiệm vụ của hạch toán tiêu thụ thành phẩm

- Pha n ánh va giám sát k hoạch ti u thụ tha nh ph mí ì ế ê ì ẩ tính toán va pha n ánh chính xác kịp th i doanh thu bán ha ng.ì í ờ ì

- Ghi chép va pha n ánh kịp th i các khoa n gia m giá ha ngì í ờ í í ì bán, chi t kh u bán ha ng hoặc doanh thu cu a s ha ng bán bịế ấ ì í ố ìtra lại, đ xác định chính xác doanh thu bán ha ng thu n.í ể ì ầ

- Tính toán chính xác đ y đu va kịp th i k t qua ti u thụ ầ í ì ờ ế í ê

2 Hạch toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán

La t ng giá trị các l üi ích kinh t doanh nghi ûp thu đ ücì ổ ơ ế ê ươ trong ky k toán, phát sinh t các hoạt đ üng sa n xu t kinhì ế ừ ô í ấdoanh th ng th ng cu a doanh nghi ûp, góp ph n la m tăng v nô ườ í ê ầ ì ố chu s h îu.í ở ư

a Tài khoản sử dụng :

TK 511: “ Doanh thu bán ha ng va cung c p dịch vụ”ì ì ấ TK 511

+ S thu TT B, thu xu tố ê Đ ế ấ kh u pha i n üp tính tr nẩ í ô ê doanh s bán ha ng trong kyố ì ì+ Khoa n gia m giá ha ng bání í ìva doanh thu bán ha ng bị trà ì í lại

+ k t chuy n s thu tr ü c p,ế ể ố ơ ấ tr ü giá va o TK xác định k tơ ì ế qua kinh doanh í

+ Doanh thu bán sa n ph mí ẩ ha ng hóa va cung c p dịchì ì ấvụ, lao vụ cu a doanhínghi ûp th ûc hi ûn trong kyê ư ê ì hạch toán

+ S thu t các khoa n tr üố ừ í ơ c p, tr ü giá cu a Nha n ïcấ ơ í ì ươ cho doanh nghi ûp.ê

- Ta i khoa n na y kh ng có s dì í ì ô ố ư

- TK 511 đ üc chi ti t tha nh 4 TK c p 2ươ ế ì ấ+ TK 5111 :”Doanh thu bán ha ng hóa “ì+ TK 5112 :”Doanh thu bán tha nh ph m”ì ẩ+ TK 5113 :”Doanh thu cung c p dịch vụ”ấ+ TK 5114 :”Doanh thu tr ü c p, tr ü giá”ơ ấ ơ

b Tài khoản đầu tư

TK 512 “ Doanh thu ti u thụ n üi b ü”ê ô ô

TK 512+ Doanh thu ha ng bán bị trà í lại theo giá ti u thụ n üiê ô b ü, khoa n gia m giá ha ngô í í ì bán đã ch p nh ûn tr nấ â ê kh i l üng sa n ph m,ố ươ í ẩ ha ng hóa dịch vụ, ti ù ê thụ n üi b üô ô

+ K t chuy n doanh thu ti uế ể ê thụ n üi b ü thu n va o ta iô ô ầ ì ì khoa n xác định k t quả ế í kinh doanh

+ T ng s doanh thu bánổ ốha ng n üi b ü cu a doanhì ô ô ínghi ûp th ûc hi ûn trong kyê ư ê ì

- Ta i khoa n na y kh ng có s dì í ì ô ố ư

- TK 512 đ üc chi ti t tha nh 3 TK c p 2ươ ế ì ấ+ TK 5121 :”Doanh thu bán ha ng hóa “ì+ TK 5122 :”Doanh thu bán sa n ph m”í ẩ+ TK 5123 :”Doanh thu cung c p dịch vụ”ấ

c Tài khoản sử dụng

TK: 632 Giá v n ha ng bánố ì

TK 632+ Trị giá v n cu a ha ngố í ì hóa, tha nh ph m lao vụ đãì ẩti u thụ trong kyê ì

+ Giá v n cu a ha ng bán bịố í ìtra lạií

+ K t chuy n v n cu aế ể ố í ha ng hóa tha nh ph m laò ì ẩvụ đã ti u thụ ê

3 Phương pháp hạch toán

a Hạch toán theo phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng

Tr ng h üp giao ha ng cho khách tr ûc ti p tại kho ườ ơ ì ư ế

(1) Căn c ï va o hóa đ n GTGT pha n a nh doanh thu bán hangư ì ơ í íphát sinh

N ü TK 111,112,113,131: t ng giá thanh toán ơ ổ Có TK 511 : Doanh thu bán ha ng ì

Có TK 3331 :Thú GTGT đ u ra ê ầ

Tr ng h üp đ n vị tính thu GTGT theo ph ng pháp tr ûc ti pườ ơ ơ ế ươ ư ế hoặc kh ng thu üc di ûn n üp thu GTGT :ô ô ê ô ế

Căn c ï va o hóa d n bán ha ng, k toán nghi s ư ì ơ ì ế ổ

N ü TK 111,112,113,131 t ng giá thanh toán bao g mơ ổ ồ ch a thu ư ế

Có TK 511

2 pha n ánh trị giá v n tha nh ph m xu t bán đã xác địnhí ố ì ẩ ấti u thụ ê

N ü TK 632 : giá v n ha ng bán ơ ố ì

Có TK155 : theo hía th ûc t xu t kho ư ế ấ

Có TK 154 : theo giá th ûc t sa n ph m hoa n tha nh ư ế í ẩ ì ì-Tr ng h üp giao ha ng tại kho cu a b n mua hoặc tại m ütườ ơ ì í ê ô địa đi m đó đã quy định tr ïc trong h üp đ ng : ể ươ ơ ồ

1 Pha n ánh giá th ûc t sa n ph m xu t g i bán theo h üpí ư ế í ẩ ấ ở ơ đ ng ồ

N ü TK 157 : ha ng g i bán ơ ì ở

Có TK 155: giá th ûc t xu t kho tha nh ph m ư ế ấ ì ẩ

Có TK 154 : giá tha nh th ûc t sa n ph m hoa nì ư ế í ẩ ì tha nh ì

2 Khi đ üc khách ha ng thanh toán hoặc ch p nh ûn thanhươ ì ấ âtoán, k toán ghi nh ûn doanh thu bán ha ng phát sinh ế â ì

N ü TK 111,112,131: t ng giá thanh toán ơ ổCó TK 511: doanh thu bán ha n ì

CóTK 3331: thu GTGT đ u ra ế ầ

Tr ng h üp đ n vị thu GTGT theo ph ng pháp tr ûc ti pườ ơ ơ ế ươ ư ế hoặc các đ n vị kinh doanh sa n ph m ha ng hóa kh ng thu üc di nơ í ẩ ì ô ô ê chiûu thu GTGTthì pha n a nh ế í í

N ü TK 111,112 hoặc 131 t ng giá thanh toán bao g m caơ ổ ồ í thuế

Có TK 511

3) Pha n ánh trị giá ha ng g i đi bán đã xác định ti u thụ í ì ử êN ü TK 632: giá v n ha ng bánơ ố ì

Có TK 157 ha ng g i đi bánì ử

4) Tr ng h üp sa n ph m chuy n đi theo h üp đ ng bị tườ ơ í ẩ ể ơ ồ ừ ch i tra v ố í ề

Căn c ï va o phi u nh ûp kho k toán ghiư ì ế â ế

N ü TK155: tha nh ph mơ ì ẩ theo giá th ûcư t ế

Có TK 157 ha ng g i đi bánì ử đã xu t khoấ

b Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng đại lý* Tại đơn vị có hàng gửi

1) Pha n ánh trị giá th ûc t xu t kho ha ng ký g ií ư ế ấ ì ởN ü TK 157 : ha ng g i bán ơ ì ở

Có TK 155: tha nh ph mì ẩ

2) Căn c ï va o ba ng k hóa đ n bán ra cu a sa n ph m bán quaư ì í ê ơ í í ẩđại lý đã ti u thụ trong tháng k toán ghi:ê ế

N ü TK: 641: Hoa h ng đại lýơ ồ

N ü TK 111,112,131: S ti n đ üc nh ûn sau khi tr khoa nơ ố ề ươ â ừ í hoa h ngồ

Có TK 511: doanh thu bán ha n qua đại lýìCó TK 3331: thu GTGT đ u ra ế ầ

3) Pha n ánh giá v n cu a ha ng ký g i th ûc t đã bán đ ücí ố í ì ở ư ế ươN ü TK 632 : Giá v n ha ng bánơ ố ì

Có TK 157: ha ng g i bánì ử

* Tại các đại lý hoặc đơn vị nhận bán hàng ký gởi

1) Khi nh ûn ha ng ký g i, căn c ï va o giá trị trong h üp đ ng kýâ ì ở ư ì ơ ồg i k toán ghi:ở ế

N ü TK 003: giá trị ha ng hóa nh ûn bán h ü, ký g iơ ì â ô ở2) Khi bán đ üc nh ûn ký g iươ â ở

+ K toán ghi gia m giá trị ha ng nh ûn ký g i : Có TK 003ế í ì â ở+ Căn c ï va o hóa đ n bán ha ng, đại lý hạch toán ư ì ơ ì

N ü TK 111,112,131ơ t ng s ti n pha i thanh toán cho chuổ ố ề í í ha ngì

Có TK 3388 g m giá ký g i theo qui định va ca sồ ở ì í ố thu GTGTế

3) ịnh ky xu t hóa đ n cho b n giao đại lý la m c s đĐ ì ấ ơ ê ì ơ ở ể thanh toán ti n hoa h ngề ồ

N ü TK 3381: T n s ti n pha i thanh toán cho chu ha ngơ ổ ố ề í í ìCó TK 511 hoa h ng đ üc h ngồ ươ ưở

Có TK 111,112: S ti n th ûc tra cho chu ha ng sau khiố ề ư í í ìđã tr lại ừ

khoa n hoa h ng đ üc h ngí ồ ươ ưở

c/ Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng trả góp

1a) Đố ơi v ïi ha ng hóa chịu thu GTGT theo ph ng phápì ế ươkh u trấ ừ

- Khi bán ha ng tra ch ûm, tra góp k toán ghi:ì í â í ếN ü TK 111,112, 131: t ng giá thanh toánơ ổ

Có TK 151 : DTBH va cung c p dịch vụ ì ấ

Có TK 333 : thu va các khoa n pha i n üp Nhaế ì í í ô ì n ïc ươ

Có TK 3387 : doanh thu ch a th ûc hi ûn ư ư ê- Khi th ûc hi ûn ti n bán ha ng l n ti p sau ghi:ư ê ề ì ầ ế

N ü TK 111,112ơ

Có TK 131 : pha i thu cu a khách ha ng í í ì

- Ghi nh ûn doanh thu ti n lãi bán ha ng tra ch ûm, tra gópâ ề ì í â ít ng ky ghi:ừ ì

N ü TK 3387: Doanh thu ch a th ûc hi ûn ơ ư ư ê

Có TK 515: Doanh thu hoạt đ üng ta i chính ô ì

1b/ Đố ơi v ïi ha ng hóa kh ng di ûn chịu thu GTGT hoặcì ô ê ếchịu thu GTGT theo ph ng pháp tr ûc ti p ế ươ ư ế

- Khi bán ha ng tra ch ûm, tra góp, k toán ghi:ì í â í ếN ü TK 111,112,131 ơ

Có TK 511: Doanh thu bán ha ng va cung c p dịchì ì ấvụ

Có TK 3387 : Doanh thu ch a th ûc hi ûn ư ư ê

- Khi th ûc thu ti n bán ha ng l n ti p sau, ghi ư ề ì ầ ếN ü TK 111,112 ơ

Có TK 131 : pha i thu cu a khách ha ng í í ì

- Ghi nh ûn doanh thu ti n lãi bán ha ng tra ch ûm, tra gópâ ề ì í â ít ng ky , ghi ừ ì

N ü TK 3387 : Doanh thu ch a th ûc hi ûn ơ ư ư ê

Có TK 515 : Doanh thu hoạt đ üng ta i chính ô ì

Cu i ky , k toán tính toán, xác định thu GTGT pha i n üpố ì ế ế í ô theo ph ng pháp tr ûc ti p đ i v ïi hoạt đ üng sa n xu t kinhươ ư ế ố ơ ô í ấdoanh, ghi

N ü TK 511: Doanh thu bán ha ng, cung c p dịch vi=ụ ơ ì ấCó TK 3331 : Thu GTGT pha i n üp ế í ô

2/ Pha n ánh trị giá v n cu a sa n ph m đã xác định ti ủ ố í í ẩ ê thụ

3/ Căn c ï va o phi u nh ûp kho va hóa đ n GTGT do b n cungư ì ế â ì ơ êc p v ût li ûu k toán pha n ánh trị giá th ûc t v ût t ha ng hóaấ â ê ế í ư ế â ư ình ûp kho â

N ü TK 152,153 : giá trị v ût t , ha ng hóa nh ûp kho ơ â ư ì âN ü TK 133 : Thu GTGT đ u va o ơ ế ầ ì

Có TK 131 : t ng s ti n pha i thanh toán ổ ố ề í

4/ Qúa trình trao đ i hoa n tha nh, ti n ha nh thanh lý h üpổ ì ì ế ì ơ đ ng ồ

+ N u trị giá ha ng đem đi trao đ i l ïn h n trị giá ha ng nh ûnế ì ổ ơ ơ ì â đ üc thì khoa n ch nh l ûch đ üc b n trao đ i thanh, ghi ươ í ê ê ươ ê ổ

- Tr ng h üp tra l ng cho c ng nh n vi n bă ng sa n ph mườ ơ í ươ ô â ê ò í ẩ ha ng hóa ì

N ü TK 334 : giá có thu GTGT ơ ế

Có TK 512 : Doanh thu n üi b ü ch a có thuô ô ư ế GTGT

Có TK 33311 Thu GTGT đ u ra ế ầ

N u doanh nghi ûp tính thu GTGT theo ph ng pháp tr ûcế ê ế ươ ư ti p hoặc sa n xu t kinh doanh sa n ph m, kh ng thu üc di ûnế í ấ í ẩ ô ô ê chịu thu GTGTế

N ü TK 334 : T ng giá thanh toán bao g m ca thu ơ ổ ồ í ếCó TK 512

-Tr ng h üp s dụng sa n ph m do doanh nghi ûp sa n xu tườ ơ ử í ẩ ê í ấ ra đ phục vụ lại cho hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh cu aể ô í ấ í doanh nghi ûp hoặc du ng đ bi u tặng ê ì ể ế

1/ Pha n ánh doanh thu bán ha ng phát sinh : í ì

N ü TK 627,641,642 Doanh thu bán ha ng tính theo ơ ìCó TK 512 giá tha nh sa n xu t ( hoặc giáì í ấv n ) ố

2/ Pha n ánh thu GTGT pha i n üp ( đ üc kh u tr ) í ế í ô ươ ấ ừN ü TK 133 ơ

4/ Kế toán chiết khấu thương mại

a/ Khái ni ûm : TK na y du ng đ pha n ánh chi t kh uê ì ì ể í ế ấ th ng mại doanh nghi ûp đã gia m tr hoặc đã thanh toán choươ ê í ừ

ng i mua ha ng đã mua ha ng v ïi kh i l üng l ïn theo tho a thu ûnườ ì ì ơ ố ươ ơ í â v chi t kh u th ng mại ề ế ấ ươ

b/ Ta i khoa n s dụng : TK 521 ì í ửTK 521 - S chi t kh u th ng mạiố ế ấ ươ

đã ch p nh ûn thanh toán choấ âkhách ha ng ì

- K t chuy n toa n b ü s chi tế ể ì ô ố ế kh u th ng mại sang ta iấ ươ ì khoa n “ Doanh thu bán ha ng vả ì ì cung c p dịch vụ “ đ xác địnhấ ểdoanh thu thu n cu a ky hạchầ í ìtoán

Ta i khoa n na y kh ng có s d ì í ì ô ố ư

Ta i khoa n 521 đ üc chi ti t tha nh 3 TK c p 2 ì í ươ ế ì ấ- TK 5211 “ chi t kh u ha ng hóa “ ế ấ ì

- TK 5212 “ chi t kh u tha nh ph m “ ế ấ ì ẩ- TK 5213 “ chi t kh u dịch vụ “ ế ấc/ Trình t û hạch toán : ư

- Pha n ánh s chi t kh u th ng mại th ûc t phát sinhí ố ế ấ ươ ư ếtrong ky ì

N ü TK 521 : chi t kh u th ng mại ơ ế â ươ

N ü TK 3331 : thu GTGT đ üc kh u tr ơ ế ươ ấ ừCó TK 111,112

Có TK 131 : pha i thu cu a khách ha ng í í ì

- Cu i ky , k t chuy n s ti n chi t kh u th ng mại đãố ì ế ể ố ề ế ấ ươch p nh ûn cho ng i mua sang ta i khoa n doanh thu ấ â ườ ì í

N ü TK 511 ơ

Có TK 521

5/ Kế toán giảm giá hàng bán

a/ Khái ni ûm : Ta i khoa n na y theo dõi các khoa n gia m giáê ì í ì í íha ng bán cho khách ha ng tr n giá bán đã tho a thu ûn vì các lýì ì ê í âdo thu üc v doanh nghi ûp ô ề ê

b/ Ta i khoa n s dụng : TK 532 ì í ử TK 532 - Các khoa n gia m giáí íđã ch p thu ûn cho ng iấ â ườ mua ha ng ì

- K t chuy n toa n b üế ể ì ô s gia m giá bán ha ngố í ì sang TK 511 “ Doanh thu bán ha ng “ ì

Ta i khoa n na y kh ng có s d ì í ì ô ố ưc/ Trình t û hạch toán ư

1/ Căn c ï va o ch ïng t ch p thu ûn gia m giá cho kháchư ì ư ừ ấ â íha ng v s l üng ha ng đã bán, k toán pha n ánh ì ề ố ươ ì ế í

N ü TK 111,112 : S ti n gia m giá tra lại cho kháchơ ố ề í íha ng ( n u ì ế

lúc mua khách ha ng đã thanh toán ti nì ề ha ng ) ì

Có TK 131 : Ghi gia m n ü pha i thu khách ha ngí ơ í ì ( n u lúc ế

mua khách ha ng ch a thanh toán ti nì ư ề ha ng ) ì

2/ Cu i ky , k t chuy n toa n b ü khoa n gia m giá ha ng bánố ì ế ể ì ô í í ìđã phát sinh trong ky sang TK 511 đ xác định doanh thu bánì ểha ng thu n ì ầ

N ü TK 511ơ

Có TK 532

6/ Kế toán hàng bán bị trả lại

a/ Khái ni ûm : Ta i khoa n na y pha n ánh theo dõi doanh thuê ì í ì ícu a ha ng hóa, dịch vụ, lao vụ đã ti u thụ nh ng bị khách ha ngí ì ê ư ì tra lại do vi phạm các đi u ki ûn đã cam k t trong h üp đ ngí ề ê ế ơ ồ kinh t nh : ha ng kém ph m ch t, sai qui cách, chu ng loại ế ư ì ẩ ấ í

Doanh thu ha ng bịì

tra lạií

s l üngố ươha ng bịì

tra lạií

đ n giá bánơđã ghi trể

hóa đ nơb/ TK s dụng : TK 531 ử

TK 531 - Doanh thu cu a s ha ng đãí ố ìti u thụ bị tra lại ê í

- k t chuy n doanh thu cuatế ểs ha ng đã ti u thụ bị traố ì ê í lại tr va o doanh thu trongừ ìky ì

Ta i khoa n na y kh ng có d ì í ì ô ưc/ Trình t û hạch toán :ư

1/ Pha n ánh doanh thu ha ng bị tra lại :í ì í

N ü TK 531 : theo giá bán ch a có thu GTGT ơ ư ếN ü TK 3331 : ơ

N ü TK 641 ơ

Có TK 111 : Ti n mặt ề

Có TK 112 : Ti n g i ng n ha ng ề ở â ìCó TK 141 : chi bă ng tạm ïng ò ư

7/ Kế Toán Chiết Khấu Bán Hàng : ( Chiết Khấu Thanh Toán )

Chi t kh u bán ha ng : la s ti n ng i bán gia m tr choế ấ ì ì ố ê ườ í ừng i mua đ i v ïi s ti n pha i tra do ng i mua thanh toán ti nườ ố ơ ố ề í í ườ ề mua sa n ph m, ha ng hóa, dịch vụ cu a doanh nghi ûp tr ïc th ií ẩ ì í ê ươ ờ hạn thanh toán đã tho a thu ûní â

Căn c ï va o phi u thu ti n mặt, hoặc gi y báo ng n ha ng,ư ì ế ề ấ â ìk toán pha n ánh s ti n thu đ üc do khách ha ng tra n ü, đ ngế í ố ề ươ ì í ơ ồ th i pha n ánh khoa n chi t kh u thanh toán do khách ha ng ờ í í ế ấ ì

N ü TK 635 : chi t kh u thanh toán ơ ế ấ

N ü TK 111,112 : s ti n th ûc thu sau khi đã tr lại ơ ố ề ư ừchi t kh u thanh toán ế ấ

Có TK 131 : T ng s ti n pha i thu cu a kháchổ ố ề í íha ng ì

III/ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ

K t qua ti u thụ sa n ph m đ üc bi u hi ûn qua chỉ ti u lãiế í ê í ẩ ươ ể ê ê( hoặc l ù ) v hoạt đ üng ti u thụ sa n ph m ha ng hóa, dịch vụô ề ô ê í ẩ ìđ üc xác định theo c ng th ïc sau : ươ ô ư

K tế quả ti uê thụ

doanh thu bá

ha ngì thu nầ

-giá v nố ha ngì

Chi phí bán ha ngì

Chi phí qua n lýídoanh nghi ûpê

1/ Doanh Thu Bán Hàng Thuần

Doanh thu bán ha ng la khoa n doanh thu bán ha ng sau khiì ì í ìđã tr các khoa n gia m doanh thu nh : n u ti u thụ đặc bi ût,ừ í í ư ế ê ê thu xu t kh u, khoa n gia m giá ha ng bán va doanh thu ha ngế ấ ẩ í í ì ì ì bán vị tra lại í

2/ Giá vốn hàng bán

a/ Khái ni ûm ; Giá v n ha ng bán la giá th ûc t xu t khoê ố ì ì ư ế ấcu a s sa n ph m, hoặc la giá tha nh th ûc t lao vụ, dịch vụí ố í ẩ ì ì ư ếhoa n tha nh va đã đ üc xác định la ti u thụ va các khoa n đ ücì ì ì ươ ì ê ì í ươ tính va o giá v n đ xác định k t qua kinh doanh trong ky ì ố ể ế í ì

b/ TK s dụng : TK 632 ử

• Theo phương pháp kê khai thường xuyên :

1/ Sa n ph m bán tr ûc ti p cho khách ha ng trong ky sẽí ẩ ư ế ì ìghi

N ü TK 632 ơ

Có TK 155 ; xu t kho đ bán ấ ể

Có TK 154 : sa n xu t xong chuy n bán ngay í ấ ể2/ Sa n ph m g i bán đã xác định ti u thụ trong ky í ẩ ở ê ì

N ü TK 632 ơCó TK 157

3/ Nh ûp lại kho hoặc g i lại kho cu a khách ha ng s sa nâ ở í ì ố í ph m đã bán bị tra lại ẩ í

N ü TK 155 : nh ûp lại kho ơ â

N ü TK 157 : g i kho cu a khách ha ng ơ ở ở í ìCó TK 632

4/ Cu i ky xác định giá v n cu a sa n ph m đã bán đ ücố ì ố í í ẩ ươ trong ky đ k t chuy n sang TK 911 nhă m xác định k t qua kinhì ể ế ể ò ế ídoanh

N ü TK 911 : “ xác định k t qua kinh doanh “ ơ ế íCó Tk 632

• Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1/ Đầu ky k t chuy n sa n ph m hi ûn co n sang TK 632 ì ế ể í ẩ ê ì- K t chuy n sa n ph m t n kho đ u ky ế ể í ẩ ồ ầ ì

N ü TK 632 ơCó TK 155

- K t chuy n sa n ph m đã g i bán ch a xác định ti u thụế ể í ẩ ở ư êđ u ky ầ ì

N ü TK 632 ơCó TK 157

2/ Pha n ánh trị giá sa n ph m san xu t hoa n tha nh trongí í ẩ ấ ì ìky ì

N ü TK 632 ơCó TK 631

3/ Cu i ky căn c ï k t qua ki m k xác định trị giá sa nố ì ư ế í ể ê í ph m hi ûn co n cu i ky va k t chuy n ẩ ê ì ố ì ì ế ể

- K t chuy n sa n ph m hi ûn t n kho cu i ky ế ể í ẩ ê ồ ố ìN ü TK 155 ơ

Có TK 632

- K t chuy n sán ph m đã g i bán nh ng ch a xác định ti uế ể ẩ ở ư ư ê thụ cu i ky ố ì

N ü TK 155 ơ

3 / Chi phí bán hàng

a/ Khái ni ûm : chi phí ban sha ng la toa n b ü chi phí phátê ì ì ì ôsinh trong quá trình ti u thụ sa n ph m, ha ng hóa, dịch vụ Baoê í ẩ ìg m : chi phí nh n vi n bán ha ng, chi phí v ût li ûu đóng gói, chiồ â ê ì â êphí dụng cụ, chi phí kh u hao TSC ấ Đ

b/ Ta i khoa n s dụng : TK 641 ì í ửTK 641 + T ûp h üp chi phí bán ha ngâ ơ ì th ûc t phát sinh trong ky ư ế ì

+ Các khoa n ghi gia m chi phíí íbán ha ng ( n u có ) ì ế

+ K t chuy n chi phí bánế ểhna g trong ky va o b n n ü TKì ì ì ê ơ911 đ xác định k t qua kinhể ế ídoanh hoặc va o b n n ü TKì ê ơ1422 chi phí cho k t chuy n ế ể- Ta i khoa n 641 kh ng có s d cu i ky ì í ô ố ư ố ì

- Ta i khoa n 641 đ üc chi ti t tha nh 7 TK c p 2 ì í ươ ế ì ấ+ TK 6411 : ” chi phí nh n vi n bán ha ng “â ê ì+ TK 6412 : “ chi phí v ût li ûu, bao bì “ â ê+ TK 6413 :” chi phí dụng cụ đ du ng “ồ ì+ TK 6414 : “ chi phí kh u hao TSC “ ấ Đ

+ TK 6415 :” chi phí ba o ha nh sa n ph m “ í ì í ẩ

+ TK 6417 : “ chi phí dịch vụ mua ngoa i “ì+ TK 6418 :” chi phí bă ng ti n “ò ề

c/ Trình t û hạch toán ư

1/ K toán pha n ánh chi phí bán ha ng phát sinh trong ky ế í ì ì- Ti n l ng va các khoa n phụ c p pha i tra cho nh n vi nề ươ ì í ấ í í â ê b ü ph ûn bán ha ng đóng gói, ba o qua n, v ûn chuy n sa n ph mô â ì í í â ể í ẩ đi ti u thụ ê

N ü TK 641 ( 6411 ) ơCó TK 334

- Trích kinh phí c ng đoa n, ba o hi m xã h üi, ba o hi m y tô ì í ể ô í ể ế v ïi ty l û quy định hi ûn ha nh theo ti n l ng nh n vi n phục vụơ í ê ê ì ề ươ â êquá trình ti u thụ đ tính va o chi phí ê ể ì

- Chi phí v CC - DC phục vụ cho hoạt đ üng bán ha ng ề ô ìN ü TK 641 ( 6413 ) ơ

Có TK 153 : giá th ûc t xu t cho CC - DC đãư ế ấxu t du ng thu üc loại ph n b nhi u l n ấ ì ô â ổ ề ầ

- Chi phí kh u hao TSC phục vụ cho hoạt đ üng bánấ Đ ôha ng ì

N ü TK 641 ( 6414 ) ơCó TK 214

- Chi dịch vụ mua ngoa i phục vụ cho b ü ph ûn bán ha ngì ô â ì nh chi phí đi ûn, n ïc mua ngoa i, c ïc phí đi ûn thoại , ư ê ươ ì ươ ê

N ü TK 641 9647 ơN ü TK 133 ơ

Tr ng h üp sa n ph m ba o ha nh kh ng th s a ch îa đ üc,ườ ơ í ẩ í ì ô ể ử ư ươdoanh nghi ûp pha i xu t sa n ph m khác giao cho khách ha ng ê í ấ í ẩ ì

N ü TK 335ơCó TK 155

2/ Cu i ky , k t chuy n chi phí bán ha ng sang TK 911 đố ì ế ể ì ể xác định k t qua kinh doanh, k toán ghi ế í ế

N ü TK 911 “ xác định k t qua kinh doanh “ ơ ế íCó TK 641 “ chi phí bán ha ng “ì

4/ Chi phí quản lý doanh nghiệp

a/ Khái ni ûm : chi phí qua n lý doanh nghi ûp la toa n b ü chiê í ê ì ì ôphí có li n quan đ n hoạt đ üng qua n lý kinh doanh, qua n lýê ế ô í íha nh chính va qua n lý đi u ha nh chung cu a toa n doanh nghi ûp ì ì í ề ì í ì êBao g m ồ

- Ti n l ng, các khoa n phụ c p , BHXH , BHYT, KPC cu aề ươ í ấ Đ í ban giám đ c, nh n vi n qua n lý các pho ng, ban cu a doanhố â ê í ì ínghi ûp ê

- Giá trị v ût li ûu xu t du ng cho c ng tác qua n lý doanhâ ê ấ ì ô ínghi ûp : gi y, bút , v ût li ûu s dụng cho vi ûc s a ch îa TSC ê ấ â ê ử ê ử ư Đ

- Chi phí v thu , chi phí v l û phí ề ế ề ê

- Chi phí kh u hao TSC du ng cho doanh nghi ûp : nha cu aấ Đ ì ê ì í cu a các pho ng, ban, kho ta ng v ût ki n trúc í ì ì â ế

b/ Ta i khoa n s dụng : TK 642 ì í ửTK 642 + t ûp h üp chi phí qua n lýâ ơ ídoanh nghi ûp th ûc t phátê ư ếsinh trong ky ì

+ Các khoa n đ üc phép ghií ươgia m chi phí qua n lý ( n u cóí í ế)

+ K t chuy n chi phí qua n lýế ể ídoanh nghi ûp sang b n n ü TKê ê ơ911 đ xác định k t qua kinhể ế ídoanh hoặc sang b n n ü 1422ê ơ(chi phí ch k t chuy n)ờ ế ể

- Ta i khoa n na y kh ng có d ì í ì ô ư

- Ta i hoa n 642 đ üc chi ti t tha nh 8 TK c p 2 ì í ươ ế ì ấ

+ TK 6421 : chi phí nh n vi n qua n lý doanh nghi ûp â ê í ê+ TK 6422 : chi phí v ût li ûu qua n lý â ê í

+ TK 6423 : chi phí đ du ng văn pho ng ồ ì ì+ TK 6424 : chi phí kh u hao TSC ấ Đ+ TK 6425 : thu , phí, l û phí ế ê

+ TK 6426 : chi phí d û pho ng ư ì

+ TK 6427 : chi phí dịch vụ mua ngoa i ì+ TK 6428 : chi phí khác bă ng ti n ò ềc/ Trình hạch toán

1/ Căn c ï va o các ba ng ph n b va các ch ïng t g c có li nư ì í â ổ ì ư ừ ố ê quan, k toán pha n ánh chi phí qua n lý doanh nghi ûp phát sinhế í í êtrong ky ì

- Ti n l ng va các khoa n phụ c p pha i tra cho Ban Giámề ươ ì í ấ í íc, nh n vi n các pho ng ban

N ü TK 642 ( 6421) ơCó TK 334

- Trích kinh phí c ng đoa n, BHXH, BHYT v ïi ty l û quy địnhô ì ơ í êtheo ti n l ng th ûc t pha i tra cho nh n vi n b ü máy qua n lýề ươ ư ế í í â ê ô íva kh i văn pho ng cu a doanh nghi ûp ì ố ì í ê

- Chi phí v CC - DC xu t du ng phục vụ cho hoạt đ üngề ấ ì ôqua n lý đi u ha nh chung toa n doanh nhi ûp í ề ì ì ê

N ü TK 642 ( 6423 ) ơ

Có TK 153 : giá th ûc t CC - DC xu t kho ư ế ấ loại ph n b 1 l n â ổ ầ

Có TK 1421 ( 242 ) ph n b CP CC - DC â ổloại ph n b nhi u l n â ổ ề ầ

- Trích kh u hao TSC phục vụ chung cho doanh nghi ûp ấ Đ êN ü TK 642 ( 6424 ) ơ

Có TK 214

- L û phí giao th ng, l û phí qua c u pha , l û phí v û sinh đê ô ê ầ ì ê ê ô thị

N ü TK 642 ( 6425 ) ơCó TK 111,112

- Ti n đi ûn , n ïc, đi ûn thọai, fax, ti n thu nha ngoa i ba oề ê ươ ê ề ê ì ì í d îng s a ch îa TSC du ng chung cho doanh nghi ûp ươ ử ư Đ ì ê

N ü TK 642 ( 6427 ) ơ

Có TK 111,112,331 : tra định ky í ì

Có TK 142 ( 242 ) : ph n b chi phí tra tr ïc vâ ổ í ươ ề ti n thu ề ê

nha , chi phí s a ch îa l ïnì ử ư ơ TSC Đ

- Các chi phí khác đã chi bă ng ti n ngoa i các chi phí k tr nò ề ì ể ê đ phục vụ cho hoạt đ üng qua n lý, đi u ha nh chung toa nể ô í ề ì ì doanh ghi ûp ; chi phí ti p t n, c ng tác phí ê ế â ô

N ü TK 642 ( 6428 ) ơ

Có TK 111, 112, 141, 331

2/ Căn c ï va o bi n ba n ki m k pha n ánh giá trị v ût li ûuư ì ê í ể ê í â ê thuqa trong định m ïc đ üc phép ghi gia m chi phí qua n lý doanhì ư ươ í ínghi ûp ê

N ü TK 152 ơCó TK 642

3/ Cu i ky , k t chuy n chi phí qua n lý doanh nghi ûp sangố ì ế ể í êTK 911 đ xác định k t qua kinh doanh ể ế í

N ü TK 911 ơCó TK 642

5/ Kế toán xác định kết quả tiêu thụ

a/ Khái ni ûm : Ta i khoa n na y du ng đ xác định toa n b üê ì í ì ì ể ì ô k t qua hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh va các hoạt đ üngế í ô í ấ ì ôkhác cu a doanh nghi ûp í ê

b/ Ta i khoa n s dụng : TK 911 ì í ửTK 911 Trị giá v n cu a sa n ph mố í í ẩ ha ng hóa, lao vụ, dịch vụ đãìti u thụ ê

+ Chi phí bán ha ng va chi phíì ìdoanh nghi ûpê

+ Chi phí ta i chính ì+ Chi phí khác

+ Lãi tr ïc thu v hoạtươ ế ềđ üng trong ky ô ì

+ Doanh thu thu n v s sa nầ ề ố í ph m ha ng hóa, lao vụ, dịchẩ ìvụ ti u thụ trong ky ê ì

+ Doanh thu hoạt đ üng ta iô ì chính

+ Thu nh ûp khác â

+ L ù v các hoạt đ üng trongô ề ôky ì

Ta i khoa n na y kh ng có s d ì í ì ô ố ưc/ Trình t û hạch toán ư

1/ Cu i ky k toán chi t chuy n doanh thu bán ha ngố ì ế ế ể ì thu n sang TK 911 , ghi ầ

N ü TK 511 ơ

Có TK 911 2/ Cu i ky k toán ố ì ế

- K t chuy n giá v n cu a sa n ph m, ha ng hóa, lao vụ, dịhế ể ố í í ẩ ìvụ đã ti u thụ ê

N ü TK 911 ơ

Có TK 1422

3/ Xác định k t qua kinh doanh ế í

- N u doanh thu bán ha ng thu n > giá v n bán ha ng + chiế ì ầ ố ìphí bán ha ng + chi phí qua n lý doanh nghi ûp thì doanh nghi ûpì í ê ê có lãi va khoa n lãi đ üc k t chuy n sẽ ghi ì í ươ ế ể

N ü TK 911 ơ

Có TK 421 ( 4212 )

- N u doanh thu bán ha ng thu n < giá v n ha ng bán + chiế ì ầ ố ìphí bán ha ng + chi phí qua n lý doanh nghi ûp thì doanh nghi ûpì í ê ê l ù va khoa n l ù đ üc k t chuy n sẽ ghi ô ì í ô ươ ế ể

N ü TK 421 ( 4212 ) ơ

Cọ TK 911

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ :

K t chuy n giá v n ha ng ti u ếểốìêthụ

TK 641

TK 642

TK 142(1422)

TK 421

K t chuy n doanh thu thu nếểầ

TK 531,532,521

K t chuy n chi phí bán ha ng ếểì

K t chuy n chi phíếểQua n lý doanh nghi ûp íê

K t chuy n CPQLDN co n lại ếểìky Tr ïc tính cho ky na ỳ ườ ì

K t chuy n lãiếểK t chuy n l ùếể ô

K/c các khoa ní la m gia m doanh thu ìí

A GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY ĐIÊN MÁY VÀ KỶ THUẬT CÔNG NGHỆ

I Qúa trình hình thành và phát triển của công ty.

C ng ty đi ûn máy va kỹ thu ût c ng ngh û đ üc tha nhô ê ì â ô ê ươ ì l ûp va bă t đ u hoạt đ üng 17-9-1975 theo quy t định sâ ì õ ầ ô ế ố 75/ Q I v ïi t n gọi la c ng ty đi ûn máy c p I a Nẵng doĐ ơ ê ì ô ê ấ Đ ìB ü n üi th ng tha nh l ûp, tr ûc thu üc c ng ty đi ûn máyô ô ươ ì â ư ô ô êcu a B ü n üi th ng C ng ty la m nhi ûm vụ đại lý cho cácí ô ô ươ ô ì êc ng ty li n doanh thu üc t ng c ng ty đi ûn máy, th ûc hi ûnô ê ô ổ ô ê ư ê vi ûc mua bán v ïi các t ch ïc kinh t nha n ïc mi nê ơ ổ ư ế ì ươ ổ ề nam, ti p nh ûn ha ng nh ûp kh u va vi ûn tr ü tại khu v ûcế â ì â ẩ ì ê ơ ư

a Nẵng Đ ì

Đến tháng 6 năm 1981 c ng ty đ üc B ü n üi th ng vaô ươ ô ô ươ ì t ng c ng ty đi ûn máy quy t định tách tha nh 2 chi nhánhổ ô ê ế ìtr ûc thu üc t ng c ng ty đi ûn máy mi n trung đó la chiư ô ổ ô ê ề ìnhánh xe đạp, xe máy a Nẵng va chi nhánh đi ûn máy aĐ ì ì ê Đ ì Nẵng

T năm 1986 khi n n kinh t chuy n sang c ch thịừ ê ế ể ơ ếtr ng v ïi đu các tha nh ph n kinh t , tình hình kinh t xãườ ơ í ì ầ ế ếh üi cu a đ t n ïc bi n đ üng mạnh mẽ cu ng v ïi s ûô í ấ ươ ế ô ì ơ ư chuy n bi n y c ng ty đi ûn máy, xe đạp, xe máy mi nể ế ấ ô ê ề trung cũng đã tra i qua nh îng th thách g y go ph ïc tạpí ư ử â ưkinh t ha ng hóa nhi u tha nh ph n đã la m thay đ i quanế ì ề ì ầ ì ổh û cung c u , c c u mặt ha ng ch t l üng va thị hi u.ê ầ ơ ấ ì ấ ươ ì ế Song c ng ty v ùn đ ïng v îng va hoa n tha nh nhi ûm vụ cu aô â ư ư ì ì ì ê í mình Đến nga y 28-5-1993 theo quy t định s 607/ TCCBì ế ốc ng ty quy t định đ i t n tha nh c ng ty đi n máy mi n trungô ế ổ ê ì ô ê ềthu üc B ü th ng mại, t n đi ûn giao dịch đ i ngoại laô ô ươ ê ê ố ì

GELIMEX c ng ty th ng qua hoạt đ üng sa n xu t kinh doanhô ô ô í ấbán bu n bán le , tr ûc ti p xu t nh ûp kh u, li n doanh li nô í ư ế ấ â ẩ ê ê k t h üp tác đ u t trong va ngoa i n ïc v các ha ng trongế ơ ầ ư ì ì ươ ề ìphạm vi đăng ký kinh doanh, khai thác hi ûu qua nga nhê í ì ha ng v ût t nguy n v ût li ûu, s dụng lao đ üng sẵn cóì â ư ê â ê ử ôtrong n ïc đ đáp ïng nhu c u ha ng hóa ti u du ng cho d nươ ể ư ầ ì ê ì â c , đ y mạnh xu t nh ûp kh u tăng thu ngoại t û cho đ tư ẩ ấ â ẩ ê ấ n ïc ươ

n năm 2000 do s û thay đ i b sung nga nh ngh kinh

doanh cu a c ng ty, nga y 15-6-2000 căn c ï va o quy t định sí ô ì ư ì ế ố 0892/ BTM c ng ty kh ng ng ng tăng l n, doanh s bán nga yô ô ừ ê ố ì ca ng cao va đóng góp m üt ph n đáng k cho n n kinh tì ì ô ầ ể ề ế đ t n ïc La doanh nghi ûp nha n ïc có ch đ ü hạch toánấ ươ ì ê ì ươ ế ôđ üc l ûp, có t cách pháp nh n, đ üc s dụng con d uô â ư â ươ ử ấ ri ng, đ üc c p v n ê ươ ấ ố kinh doanh va đ üc m ta i khoa n tạiì ươ ở ì íng n ha ng, có trụ s chính đặt tại 124 Nguy ùn Chí Thanh,â ì ở êTha nh ph a Nẵng.ì ố Đ ì

II CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ Ở CÔNG TY Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý ở công ty

GIA M Ï

Pho ng t ì ổch ïc ưha nh ìchính thanh tra

Pho ng k ì ếtoán ta i ì

Pho ng thị ìtr ng ườđ i ngoạiố

Pho ngìKinh doanh

CN Cty đi ûn ê

máy va ìKTCN

tại

CN Cty đi ûn ê

máy va ìKTCN

tại

CN Cty đi ûn ê

máy va ìKTCN

164 Bạch ă ngĐ ò

TTKD TH & DVTM170 Hu ng ìV ngươ

TTV ût â

t ưt ng ổh üpơ

Xí nghiệp xe

Nha ìmáy CN kỹ

thu ûât Deaha

Xí nghiê

ûp may xu t ấkh u ẩ

III TỔ CHỨC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY :1 Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty :

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

2/ Chức năng nhiệm vụ của mỗi bộ phận ở phòng kế toán :

Hi ûn nay pho ng k toán c ng ty g m có 10 ng i, trong đóê ì ế ô ồ ườcó m üt k toán tr ng, 2 phó pho ng k toán, 6 nh n vi n kô ế ưở ì ế â ê ế toán va 1 thu quỹ.ì í

- K toán tr ng : cũng la Tr ng pho ng k toán ta i chínhế ưở ì ưở ì ế ìcó nhi ûm vụ t ch ïc chỉ đạo c ng tác hạch toán kê ổ ư ô ế toán toa n c ng ty K toán tr ng co n la ng i h ù tr üở ì ô ế ưở ì ì ườ ô ơ Phó pho ng ì

phụ trách v n vay tín ố

K ếtoán ti n ềmặt

K ếtoán

ti u êthụ

K ếtoán

kho ha ngì

K ếtoán ng n âha ng ì

K ếtoán

c ng ôn ü ơpha i í

K ếtoán

c ng ôn ü ơpha i í

Thu íquỹPhó pho ng ìphụ trách t ng h üpổ ơ

K toán các ếđ n vị tr ûc ơ ưQuan h û chỉ ê

Quan h û tr ûc ê ư

KẾ TOÁN TRƯỞNG

đă c l ûc cho giám đ c, giúp giám đ c tham gia ký k t cácõ ư ố ố ếh üp đ ng kinh t , x y d ûng các k hoạch ta i chính,ơ ồ ế â ư ế ìchịu trách nhi ûm tr ïc giám đ c va c quan ta i chínhê ươ ố ì ơ ìc p tr n v hoạt đ üng k toán ta i chính cu a c ng ty ấ ê ề ô ế ì í ô- Phó pho ng k toán đa m nhi ûm v khoa ng v n vay cu à ế í ê ề í ố í

c ng ty, th ng xuy n li n h û v ïi ng n ha ng tr n địa ba nô ườ ê ê ê ơ â ì ê ì tha nh ph đ vay v n khi c n thi t ì ố ể ố ầ ế

- Phó pho ng k toán đa m nhi ûm ph n t ng h üp: căn c ïì ế í ê ầ ổ ơ ư va o s sách các ph n ha nh khác đ t ng h üp l n cácì ổ ầ ì ể ổ ơ êbáo cáo k toán cu a văn pho ng c ng ty va cu a toa n c ngế í ì ô ì í ì ô ty, xác định hi ûu qua kinh doanh, đánh giá hi ûu qua sê í ê í ử dụng v n Ngoa i ra k toán t ng h üp co n phụ tráchố ì ế ổ ơ ìph n hạch toán TSC , theo dõi TSC va tính kh u haoầ Đ Đ ì ấha ng quý, ha ng năm Các phó pho ng k toán có quy nì ì ì ế ề gia i quy t c ng vi ûc cu a k toán tr ng khi k toání ế ô ê í ế ưở ếtr ng vă ng mặt va chịu trách nhi ûm tr ïc k toánưở õ ì ê ươ ếtr ng la ng i tham m u cho k toán tr ng v c ng tácưở ì ườ ư ế ưở ề ôk toán.ế

- K toán ti n mặt: Phụ trách theo dõi ti n mặt, tạmế ề ềïng tại văn pho ng c ng ty cũng nh ki m tra các báo cáo

- K toán ng n ha ng : theo dõi tình hình bi n đ üng cu aế â ì ế ô í t ng loại ti n t û (ti n USD va VND ) t ng ng n ha ng,ừ ề ê ề ì ở ừ â ìtheo dõi tình hình vay n ü ng n ha ng ơ â ì

- K toán c ng n ü pha i thu : có nhi ûm vụ theo dõi cácế ô ơ í êkhoa n c ng n ü pha i thu cu a các chi nhánh trung t m va ỏ ô ơ í í â ì cu i m ùi quý.ố ô

- K toán c ng n ü pha i tra : có nhi ûm vụ theo dõi cácế ô ơ í í êkhoa n pha i tra cho t ng nha cung c p í í í ừ ì ấ

- Thu quỹ : Theo dõi va đa m ba o quỹ ti n mặt c ng ty,í ì í í ề ở ôphụ trách kh u thu chi ti n mặt theo ch ïng t h üp l û,â ề ư ừ ơ ê theo dõi pha n ánh vi ûc c p phát va nh ûn ti n mặt va ỏ ê ấ ì â ề ì s quỹ Thu quỹ pha i th ng xuy n so sánh, k toán li nổ í í ườ ê ế ê quan đ kịp th i phát hi ûn va s a ch îa nh îng thi u sótể ờ ê ì ử ư ư ếtrong quá trình ghi chép.

- K toán các đ n vị tr ûc thu üc : Ngoại tr trung t m viế ở ơ ư ô ừ âtính, c a ha ng 35 i ûn Bi n Phu , c a ha ng 124 Nguy ùnử ì Đ ê ê í ử ì ê Chí Thanh la hạch toán tr ûc thu üc, co n các đ n vị khácì ư ô ì ơđ u hạch toán đ üc l ûp, nh ng hoạt đ üng kinh doanhề ô â ư ôtheo s û chỉ đạo th ng nh t cu a c ng ty, các đ n vị hạchư ố ấ í ô ơtoán tr ûc thu üc ha ng tu n g i v văn pho ng c ng ty cácư ô ì ầ ở ề ì ôch ïng t g c cu a các nghi ûp vụ phát sinh ha ng nga yư ừ ố í ê ì ì đ ng th i l n các ba ng k chi ti t nhi ûm vụ k toán cu aồ ờ ê í ê ế ê ế í các đ n vị tr ûc thu üc Theo dõi tình hình nh ûp xu t sơ ư ô â ấ ử dụng ha ng hóa, nguy n v ût li ûu chính, c ng cụ, dụngì ê â ê ôcụ, va pha n ánh các nghi ûp vụ k t phát sinh, theò í ê ế ếdõi tình hình thanh toán gi îa c ng ty v ïi đ n vị, tham m uư ô ơ ơ ư cho giám đ c đ n vị v c ng tác ta i chính, tính toán giáố ơ ề ô ìtha nh sa n ph m cu a đ n vị ( đ i v ïi xí nghi ûp sa n xu t ),ì í ẩ í ơ ố ơ ê í ấ xác định k t qua kinh doanh cu i tháng k toán các đ nế í ố ế ơ vị l ûp báo cáo g i v c ng ty theo qui định â ở ề ô

3 Hình thức kế toán :

Xu t phát t c ng tác k toán, k t h üp v i y u c u qua nấ ừ ô ế ế ơ ố ê ầ í lý va đ üi ngũ nh n vi n k toán cu a pho ng k toán va phu h üpì ô â ê ế í ì ế ì ì ơ v ïi tình hình hoạt đ üng, c ng ty đã áp dụng hình th ïc “ Nh ûtơ ô ô ư â ký ch ïng t ” v ïi hình th ïc nh ût ký ch ïng t các nghi ûp vụư ừ ơ ư â ư ừ êkinh t phát sinh đ u đ û c pha n ánh ch ïng t g c va t đóế ề ư ơ í ở ư ừ ố ì ừl n t k , s chi ti t nh ût ký va cu i cu ng l n s cái ê ờ ê ổ ế â ì ố ì ê ổ

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN

B THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ

I CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY.CHỨNG TỪ GỐC

S ỔQUỸ

NH T KYẬÏCH NG TỨỪT K , Ờ Ê

BA NG K ÍÊ

S VA THE ỔÌÍK TOA N CHI ẾÏ

TI TẾ

BA NG T NG ÍỔH P CHI Ợ

TI TẾ

SỔ CÁI

BA O CA O K ÏÏẾGhi hă ng nga y hoặc ò ìđịnh kỳ

Ghi cu i thángố

Ph ng th ïc ti u thụ c ng ty đ üc ti n ha nh th ng qua haiươ ư ê ở ô ươ ế ì ôph ng th ïc : bán bu n va bán le ươ ư ô ì í

1 Phương thức bán buôn :

+ Bán bu n qua kho ô

+ Bán bu n chuy n thă ng có tham gia thanh toánô ể ó

2.Phương thức bán lẻ :

+ Ph ng th ïc bán le thu ti n tr ûc ti p ươ ư í ề ư ế+ Ph ng th ïc bán ha ng tra góp ươ ư ì í

II HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY

• Sơ đồ trình tự ghi sổ nghiệp vụ tiêu thụ tại văn phòng công ty

1 Tổ chức hạch toán doanh thu :

a/ Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa tại các cửa hàng

Ghi hă ng nga y ò ìGhi cu i thángốT k chi ti tờ ê ế

TK 131

T k chio ti tờ ê ếTK 511, 512, S theo dõi ổ

c ng n ü pha i ô ơ íNh ût ký âch ïng tư ừ

Nh ût ký âch ïng tư ừT k chi ti tờ ê ế

TK 156 Nh ût ký âch ïng tư ừ

S cáiổ

TK 511,512, 532, 632, Hoá đ n ơ

(GTGT)