Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh, mặt hàng xe máy tại công ty điện máy và kỹ thuật công nghệ..doc

Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh, mặt hàng xe máy tại công ty điện máy và kỹ thuật công nghệ.

I Khái quát chung về kế toán thành phẩm

1 Khái niệm về thành phẩm, bán thành phẩm:

Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc giaiđoạn chế biến trong quy trình công nghệ sản xuất ra sảnphẩm đó của doanh nghiệp

Bán thành phẩm là những sản phẩm mới hoàn thànhmột công đoạn chế biến nhất định nào đó ( trừ côngđoạn chế biến cuối cùng) Trong quy trình công nghệ sảnxuất sản phẩm của doanh nghiệp đạt tiêu chuẩn chấtlượng qui định được nhập kho để chờ tiếp tục chế biếnhoặc được chuyển giao để tiếp tục chế biến hoặc mộtbộ phận nhỏ có thể bán ra bên ngoài

2 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm

- Phản ánh và kinh tế thế giới thực hiện khách hàngsản xuất sản phẩm và các mặt số lượng, chất lượngvà chủng loại mặt hàng sản phẩm qua đó cung cấp thôngtin kịp thời cho việc chỉ đạo, kiểm tra quá trình sản xuất ởtừng khâu, từng bộ phận sản xuất

- Phản ánh và giám sát tình hình nhập, xuất tồn khothành phẩm về mặt số lượng và giá trị, tình hình chấphành định mức dự trữ và tình hình bảo quản thànhphẩm trong kho

3 Đánh giá thành phẩm

Thành phẩm có thể đánh giá theo 2 loại giá: giáthực tế và giá hạch toán

a Giá thực tế:

 Giá thực tế nhập kho

Thành phẩm do các phân xưởng sản xuất chính vàphụ của doanh nghiệp sản xuất ra khi mnhập kho đượctính theo giá thành thực tế thành phẩm hoàn thành trongkỳ

- Thành phẩm do thuê ngoài gia công hoàn thành khinhập kho được tính theo giá thực tế gia công

* Giá thực tế xuất kho:

Giá thành phẩm xuất kho có thể xác định theo mộttrong các phương pháp sau:

+ Phương pháp bình quân gia quyền:

kỳ

+

Giá thành phẩm thực tế nhập kho trong kỳ Số lượng

thành phẩm tồn kho đầu

kỳ

+

Số lượng thành phẩm nhập kho trong kỳ

Giá thực tế thành phẩm xuất kho trong kỳ =

Số lượng thành phẩm xuất

kho

x Đơn giá

+ Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp này giả thiết rằng số sản phẩmnào nhập trước, xuất trước hết số nhập trước mới đếnsố nhập sau theo giá thực tế từng loại sản phẩm

+ Phương pháp nhập sau - xuất sau (LIFO)

Phương pháp này dựa trên giả thiết hàng nhập khosau thì xuất trước Khi tính giá mua của hàng xuất kho sẽcăn cứ vào giá mua của hàng nhập kho gần lần xuấtnhất Như vậy giá mua của hàng xuất kho là giá mua củahàng hóa mua vào nhập kho sau

b Giá hạch toán:

Giá thực tế thành phẩm xuất kho

= hạch Giá

toán

x

Hệ số giá thành phẩm

kỳ

+ Trị giá thực tế thành phẩm

nhập trong kỳ Trị giá thực + Trị giá hạch toán

tế thành phẩm tồn đâìu

kỳ

thành phẩm nhập trong kỳ

4 Kế toán tổng hợp thành phẩm

a Hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên

a1 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 155: “ Thành phẩm”

- Khái niệm: Tài khoản này phát sinh giá trị thànhphẩm hiện có và tình hình biến động của các loại sảnphẩm trong doanh nghiệp

- Tài khoản sử dụng:

TK 155+ TRị giá thực tế thành

phẩm nhập kho

+ Trị giá thành phẩm thừa

phát hiện khi kiểm kê

SDCK: Trị giá thực tế

thành phẩm tồn kho

+ Trị giá thực tế thànhphẩm xuất kho

+ Trị giá thành phẩmthiếu phát hiện khi kiểmkê

 TK 157: “ hàng gởi đi bán”

- Khái niệm: Tài khoản này phản ánh giá trị thànhphẩm, hàng hóa lao vụ dịch vụ hoàn thành đã gởi đi chokhách hàng theo hợp đồng mua bán đã ký kết và gởi nhờđại lý

- Tài khoản sử dụng: TK 157

TK 157+ Phản ánh giá trị sản

phẩm hàng hóa lao vụ,

dịch vụ gởi bán

SDCK: giá trị hàng hóa

thành phẩm hiện đang

gởi bán

+ Giá trị thành phẩm,hàng hóa dịch vụ đãđược khách hàng chấpnhận thanh toán

+ Giá trị hàng gởi bán bịtừ chối, bị trả lại

a2 Trình tự hạch toán

- Cuối tháng khi tính được giá thực tế thành phẩmnhập kho kế toán ghi sổ kế toán tổng hợp:

Nợ TK 155: thành phẩm

Có TK 154 : Chi phí SXKD dỡ dang

- Phản ánh giá thực tế thành phẩm xuất kho để tiêuthụ theo phương thức chuyển hàng hoặc xuất ký gởi chođại lý, cho đơn vị nhập bán hàng ký gởi

Nợ TK 157: hàng gởi bán

Nợ TK 631 : giá vốn hàng bán

Có TK 155 : thành phẩmNợ TK 632: giá vốn hàng bán

+ Nếu thiếu chưa xác định được nguyên nhân:

Nợ TK 1381: Giá trị TS thiếu chờ xử lý theo giáthực

Có TK 155 : thành phẩm tế xuấtkho

+ Nếu thừa chưa xác định được nguyên nhân:

Nợ TK 155: thành phẩm theogiá thực

Có TK3381: giá trị TS thừa chờ xử lýtế xuất kho

* Trường hợp khi có quyết định xử lý thiếu, thừa thì kế toán ghi:

+ Khi có quyết định xử lý thiếu:

Nợ TK 111, 134Nợ TK 632

Có TK 1381+ Thừa coi như giữ hộ

Nợ TK 002

Có TK 002

b Hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ

- Tài khoản sử dụng : TK 155, 157

TK 155, 157+ Kết chuyển giá trị

thực tế của thành phẩm,

hàng hóa gởi đi bán tồn

kho cuối kỳ

SDCK: Giá trị thực tế của

thành phẩm hàng hóa gởi

đi bán tồn kho cuối kỳ

+ Kết chuyển giá trịthực tế của thànhphẩm, hàng hóa gởi đibán tồn kho đầu kỳ

- Trình tự hạch toán

* Đầu kỳ

+ Kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho đầu kỳ:

Nợ TK 632 giá vốn hàng bán

Có TK 155: thành phẩm+ Kết chuyển giá trị hàng gởi bán chưa xác định tiêuthụ đầu kỳ

Nợ TK 632

Có TK 157: hàng gởi bán

* Cuối kỳ, tính tổng thực tế sản phẩm hoàn thànhnhập kho

Nợ TK 632 giá vốn hàng bán

Có TK 631: giá thành sản xuất

* Cuối kỳ, kiểm kê thực tế về mặt hiện vật thànhphẩm tồn kho để xác định giá trị thành phẩm tồn khocuối kỳ, kế toán ghi sổ

+ GTTP

gởi bán chưa xác

+ GTT P nhâ ûp kho

- GTTP tồn kho đầu kỳ

- GTTP gởi bán chưa xác định

tiêu thụ

trong kỳ

định tiêu thụ đầu kỳ

tron

g kỳ

tiêu thụ cuối kỳ

Trên cơ sở đó kế toán phản ánh giá vốn hàng bán ratrong kỳ và kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quảkinh doanh

Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 giá vốn hàng bán

II NỘI DUNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP

1 Khái niệm liên quan đến tiêu thụ, nhiệm vụ của hạch toán tiêu thụ

a Khái niệm

Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn tiếp theo của quátrình sản xuất Đó là việc cung cấp cho khách hàng cácsản phẩm, lao vụ dịch vụ, do doanh nghiệp sản xuất ra,đồng thời được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhậnthanh toán

b Nhiệm vụ của hạch toán tiêu thụ thành phẩm

- Phản ánh và giám sát kế hoạch tiêu thụ thànhphẩm tính toán và phản ánh chính xác kịp thời doanh thubán hàng

- Ghi chép và phản ánh kịp thời các khoản giảm giáhàng bán, chiết khấu bán hàng hoặc doanh thu của sốhàng bán bị trả lại, để xác định chính xác doanh thu bánhàng thuần

- Tính toán chính xác đầy đủ và kịp thời kết quả tiêuthụ

2 Hạch toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán

Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thuđược trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sảnxuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phầnlàm tăng vốn chủ sở hữu

a Tài khoản sử dụng :

TK 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

TK 511+ Số thuê TTĐB, thuế xuất

khẩu phải nộp tính trên

doanh số bán hàng trong kỳ

+ Khoản giảm giá hàng bán

và doanh thu bán hàng bị

trả lại

+ kết chuyển số thu trợ

cấp, trợ giá vào TK xác

định kết quả kinh doanh

+ Doanh thu bán sảnphẩm hàng hóa và cungcấp dịch vụ, lao vụ củadoanh nghiệp thực hiệntrong kỳ hạch toán

+ Số thu từ các khoảntrợ cấp, trợ giá củaNhà nước cho doanhnghiệp

- Tài khoản này không có số dư

- TK 511 được chi tiết thành 4 TK cấp 2

+ TK 5111 :”Doanh thu bán hàng hóa “

+ TK 5112 :”Doanh thu bán thành phẩm”

+ TK 5113 :”Doanh thu cung cấp dịch vụ”

+ TK 5114 :”Doanh thu trợ cấp, trợ giá”

b Tài khoản đầu tư

TK 512 “ Doanh thu tiêu thụ nội bộ”

TK 512+ Doanh thu hàng bán bị

trả lại theo giá tiêu thụ

nội bộ, khoản giảm giá

hàng bán đã chấp nhận

trên khối lượng sản

phẩm, hàng hóa dịch

vụ, tiêu thụ nội bộ

+ Kết chuyển doanh thu

tiêu thụ nội bộ thuần

vào tài khoản xác định

kết quả kinh doanh

+ Tổng số doanh thu bánhàng nội bộ của doanhnghiệp thực hiện trongkỳ

- Tài khoản này không có số dư

- TK 512 được chi tiết thành 3 TK cấp 2

+ TK 5121 :”Doanh thu bán hàng hóa “

+ TK 5122 :”Doanh thu bán sản phẩm”

+ TK 5123 :”Doanh thu cung cấp dịch vụ”

c Tài khoản sử dụng

TK: 632 Giá vốn hàng bán

TK 632+ Trị giá vốn của hàng

hóa, thành phẩm lao vụ

đã tiêu thụ trong kỳ

+ Giá vốn của hàng bán

bị trả lại+ Kết chuyển vốn củahàng hóa thành phẩm laovụ đã tiêu thụ

3 Phương pháp hạch toán

a Hạch toán theo phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng

Trường hợp giao hàng cho khách trực tiếp tại kho (1) Căn cứ vào hóa đơn GTGT phản ảnh doanh thu bánhang phát sinh

Nợ TK 111,112,113,131: tổng giá thanh toán

Có TK 511 : Doanh thu bán hàng

Có TK 3331 :Thúê GTGT đầu ra

Trường hợp đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháptrực tiếp hoặc không thuộc diện nộp thuế GTGT :

Căn cứ vào hóa dơn bán hàng, kế toán nghi sổ

Nợ TK 111,112,113,131 tổng giá thanh toán baogồm chưa thuế

Có TK 511

2 phản ánh trị giá vốn thành phẩm xuất bán đã xácđịnh tiêu thụ

Nợ TK 632 : giá vốn hàng bán

Có TK155 : theo hía thực tế xuất kho

Có TK 154 : theo giá thực tế sản phẩm hoànthành

-Trường hợp giao hàng tại kho của bên mua hoặc tạimột địa điểm đó đã quy định trước trong hợp đồng :

1 Phản ánh giá thực tế sản phẩm xuất gởi bán theohợp đồng

Nợ TK 157 : hàng gởi bán

Có TK 155: giá thực tế xuất kho thànhphẩm

Có TK 154 : giá thành thực tế sản phẩmhoàn thành

2 Khi được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhậnthanh toán, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng phátsinh

Nợ TK 111,112,131: tổng giá thanh toán

Có TK 511: doanh thu bán hàn CóTK 3331: thuế GTGT đầu ra Trường hợp đơn vị thuế GTGT theo phương pháp trựctiếp hoặc các đơn vị kinh doanh sản phẩm hàng hóa khôngthuộc diên chiûu thuế GTGTthì phản ảnh

Nợ TK 111,112 hoặc 131 tổng giá thanh toán baogồm cả thuế

Có TK 5113) Phản ánh trị giá hàng gửi đi bán đã xác định tiêuthụ

Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Có TK 157 hàng gửi đi bán4) Trường hợp sản phẩm chuyển đi theo hợp đồng bịtừ chối trả về

Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán ghi

thực tế

Có TK 157 hàng gửi đi bán đã xuất kho

b Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng đại lý

* Tại đơn vị có hàng gửi

1) Phản ánh trị giá thực tế xuất kho hàng ký gởi

Nợ TK 157 : hàng gởi bán Có TK 155: thành phẩm

2) Căn cứ vào bảng kê hóa đơn bán ra của sản phẩm

bán qua đại lý đã tiêu thụ trong tháng kế toán ghi:

Nợ TK: 641: Hoa hồng đại lý

Nợ TK 111,112,131: Số tiền được nhận sau khi trừ

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán

Có TK 157: hàng gửi bán

* Tại các đại lý hoặc đơn vị nhận bán hàng ký

gởi

1) Khi nhận hàng ký gởi, căn cứ vào giá trị trong hợpđồng ký gởi kế toán ghi:

Nợ TK 003: giá trị hàng hóa nhận bán hộ, ký gởi

2) Khi bán được nhận ký gởi

+ Kế toán ghi giảm giá trị hàng nhận ký gởi : Có TK

003

+ Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, đại lý hạch toán

Nợ TK 111,112,131tổng số tiền phải thanh toán cho

chủ hàng

Có TK 3388 gồm giá ký gởi theo qui định và cảsố thuế GTGT

3)Định kỳ xuất hóa đơn cho bên giao đại lý làm cơ sở

để thanh toán tiền hoa hồng

Nợ TK 3381: Tổn số tiền phải thanh toán cho chủ hàng

Có TK 511 hoa hồng được hưởngCó TK 111,112: Số tiền thực trả cho chủ hàng saukhi đã trừ lại

khoản hoa hồng được hưởng

c/ Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng trả góp

1a) Đối với hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ

- Khi bán hàng trả chậm, trả góp kế toán ghi:

Nợ TK 111,112, 131: tổng giá thanh toán

Có TK 151 : DTBH và cung cấp dịch vụ Có TK 333 : thuế và các khoản phải nộp Nhànước

Có TK 3387 : doanh thu chưa thực hiện

- Khi thực hiện tiền bán hàng lần tiếp sau ghi:

Nợ TK 111,112

Có TK 131 : phải thu của khách hàng

- Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trảgóp từng kỳ ghi:

Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính 1b/ Đối với hàng hóa không diện chịu thuế GTGThoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

- Khi bán hàng trả chậm, trả góp, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112,131

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ

Có TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện

- Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp sau, ghi

Nợ TK 111,112

Có TK 131 : phải thu của khách hàng

- Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trảgóp từng kỳ, ghi

Nợ TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

Cuối kỳ, kế toán tính toán, xác định thuế GTGT phảinộp theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động sảnxuất kinh doanh, ghi

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịchvi=ụ

Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp 2/ Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm đã xác định tiêuthụ

Nợ TK 632

Có TK 155 d/ Các trường hợp được coi là tiêu thụ khác

 Trao đổi hàng :

1/ Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán phản ánh doanhthu bán hàng phát sinh

Nợ TK 131 : Tổng số tiền phải thu

Có TK 711 : Doanh thu trao đổi sản phẩm Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp

2/ Phản ánh giá vốn của sản phẩm tiêu thụ

Nợ TK 632 :

Có TK 155 3/ Căn cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn GTGT do bêncung cấp vật liệu kế toán phản ánh trị giá thực tế vật

tư hàng hóa nhập kho

Nợ TK 152,153 : giá trị vật tư, hàng hóa nhậpkho

Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào

Có TK 131 : tổng số tiền phải thanh toán 4/ Qúa trình trao đổi hoàn thành, tiến hành thanh lýhợp đồng

+ Nếu trị giá hàng đem đi trao đổi lớn hơn trị giá hàngnhận được thì khoản chênh lệch được bên trao đổi thanh,ghi

Nợ TK 111,112

Có TK 131 khoản chênh lệch được thanhtoán bổ sung

+ Nếu trị giá hàng đem trao đổi nhỏ hơn giá trị hàngnhận được thì khoản chênh lệch mà doanh nghiệp thanhtoán cho bên trao đổi sẽ ghi

Nợ TK 334 : giá có thuế GTGT

Có TK 512 : Doanh thu nội bộ chưa có thuếGTGT

Có TK 33311 Thuế GTGT đầu ra Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháptrực tiếp hoặc sản xuất kinh doanh sản phẩm, khôngthuộc diện chịu thuế GTGT

Nợ TK 334 : Tổng giá thanh toán bao gồm cảthuế

Có TK 512 -Trường hợp sử dụng sản phẩm do doanh nghiệp sảnxuất ra để phục vụ lại cho hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp hoặc dùng để biếu tặng

1/ Phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh :

Nợ TK 627,641,642 Doanh thu bán hàng tính theo

Có TK 512 giá thành sản xuất ( hoặcgiá vốn )

2/ Phản ánh thuế GTGT phải nộp ( được khấu trừ )

Nợ TK 133

Có TK 33311

3/ Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa đãđược xác định tiêu thu (dùng để sử dụng nội bộ, biếutặng )

Nợ TK 632 : theo giá thực tế xuất kho

Có TK 155 Có TK 154 : theo tổng sản xuất sản phẩm,dịch vụ

4/ Kế toán chiết khấu thương mại

a/ Khái niệm : TK này dùng để phản ánh chiết khấuthương mại doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toáncho người mua hàng đã mua hàng với khối lượng lớn theothỏa thuận về chiết khấu thương mại

b/ Tài khoản sử dụng : TK 521

TK 521

- Số chiết khấu thương

mại đã chấp nhận thanh

toán cho khách hàng

- Kết chuyển toàn bộ sốchiết khấu thương mại sangtài khoản “ Doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ “để xác định doanh thu thuầncủa kỳ hạch toán

Tài khoản này không có số dư

Tài khoản 521 được chi tiết thành 3 TK cấp 2

- TK 5211 “ chiết khấu hàng hóa “

- TK 5212 “ chiết khấu thành phẩm “

- TK 5213 “ chiết khấu dịch vụ “

c/ Trình tự hạch toán :

- Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phátsinh trong kỳ

Nợ TK 521 : chiết khâu thương mại

Nợ TK 3331 : thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111,112 Có TK 131 : phải thu của khách hàng

- Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thươngmại đã chấp nhận cho người mua sang tài khoản doanhthu

Nợ TK 511

Có TK 521

5/ Kế toán giảm giá hàng bán

a/ Khái niệm : Tài khoản này theo dõi các khoản giảmgiá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thỏa thuận vìcác lý do thuộc về doanh nghiệp

b/ Tài khoản sử dụng : TK 532

TK 532

- Các khoản giảm giá

đã chấp thuận cho

người mua hàng

- Kết chuyển toànbộ số giảm giábán hàng sang TK

511 “ Doanh thu bánhàng “

Tài khoản này không có số dư

c/ Trình tự hạch toán

1/ Căn cứ vào chứng từ chấp thuận giảm giá chokhách hàng về số lượng hàng đã bán, kế toán phảnánh

Nợ TK 111,112 : Số tiền giảm giá trả lại chokhách hàng ( nếu

lúc mua khách hàng đã thanh toántiền hàng )

Có TK 131 : Ghi giảm nợ phải thu khách hàng( nếu lúc

mua khách hàng chưa thanh toántiền hàng )

2/ Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàngbán đã phát sinh trong kỳ sang TK 511 để xác định doanhthu bán hàng thuần

Nợ TK 511

Có TK 532

6/ Kế toán hàng bán bị trả lại

a/ Khái niệm : Tài khoản này phản ánh theo dõi doanhthu của hàng hóa, dịch vụ, lao vụ đã tiêu thụ nhưng bịkhách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kếttrong hợp đồng kinh tế như : hàng kém phẩm chất, saiqui cách, chủng loại

Doanh thuhàng bịtrả lại

=

sốlượnghàng bịtrả lại

x đơn giá bánđã ghi trể

hóa đơnb/ TK sử dụng : TK 531

TK 531

- Doanh thu của số hàng

đã tiêu thụ bị trả lại - kết chuyển doanh thucuat số hàng đã tiêu thụ

bị trả lại trừ vào doanhthu trong kỳ

Tài khoản này không có dư

c/ Trình tự hạch toán :

1/ Phản ánh doanh thu hàng bị trả lại :

Nợ TK 531 : theo giá bán chưa có thuế GTGT Nợ TK 3331 :

Có TK 111,112,131 2/ Phản ánh trị giá hàng bị trả lại nhập kho :

Nợ TK 155 : theo giá thực tế đã xuất kho

Có TK 632 3/ Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng bịtrả lại ( nếu có ) chẳng hạn như chi phí nhận hàng về,được hạch toán vào CPBH

Nợ TK 641

Có TK 111 : Tiền mặt Có TK 112 : Tiền gởi ngân hàng Có TK 141 : chi bằng tạm ứng

7/ Kế Toán Chiết Khấu Bán Hàng : ( Chiết Khấu Thanh Toán )

Chiết khấu bán hàng : là số tiên người bán giảm trừcho người mua đối với số tiền phải trả do người mua thanhtoán tiền mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanhnghiệp trước thời hạn thanh toán đã thỏa thuận

Căn cứ vào phiếu thu tiền mặt, hoặc giấy báo ngânhàng, kế toán phản ánh số tiền thu được do khách hàngtrả nợ, đồng thời phản ánh khoản chiết khấu thanh toán

do khách hàng

Nợ TK 635 : chiết khấu thanh toán Nợ TK 111,112 : số tiền thực thu sau khi đã trừlại

chiết khấu thanh toán Có TK 131 : Tổng số tiền phải thu của kháchhàng

III/ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ

Kết quả tiêu thụ sản phẩm được biểu hiện qua chỉtiêu lãi ( hoặc lỗ ) về hoạt động tiêu thụ sản phẩm hànghóa, dịch vụ được xác định theo công thức sau :

-giávốnhàngbán

+

Chiphíbánhàng

+

Chi phíquản lýdoanhnghiệp

1/ Doanh Thu Bán Hàng Thuần

Doanh thu bán hàng là khoản doanh thu bán hàng sau khiđã trừ các khoản giảm doanh thu như : nếu tiêu thụ đặcbiệt, thuế xuất khẩu, khoản giảm giá hàng bán và doanhthu hàng bán vị trả lại

2/ Giá vốn hàng bán

a/ Khái niệm ; Giá vốn hàng bán là giá thực tếxuất kho của số sản phẩm, hoặc là giá thành thực tếlao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu

thụ và các khoản được tính vào giá vốn để xác định kếtquả kinh doanh trong kỳ

b/ TK sử dụng : TK 632

 Theo phương pháp kê khai thường xuyên :

1/ Sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng trong kỳsẽ ghi

Nợ TK 632

Có TK 155 ; xuất kho để bán Có TK 154 : sản xuất xong chuyển bán ngay 2/ Sản phẩm gởi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ

Nợ TK 632

Có TK 157 3/ Nhập lại kho hoặc gởi lại kho của khách hàng sốsản phẩm đã bán bị trả lại

Nợ TK 155 : nhập lại kho Nợ TK 157 : gởi ở kho của khách hàng

Có TK 632 4/ Cuối kỳ xác định giá vốn của sản phẩm đã bánđược trong kỳ để kết chuyển sang TK 911 nhằm xác địnhkết quả kinh doanh

Nợ TK 911 : “ xác định kết quả kinh doanh “

Có Tk 632

 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1/ Đầu kỳ kết chuyển sản phẩm hiện còn sang TK 632

- Kết chuyển sản phẩm tồn kho đầu kỳ

2/ Phản ánh trị giá sản phẩm san xuất hoàn thànhtrong kỳ

Nợ TK 632

Có TK 631 3/ Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê xác định trị giásản phẩm hiện còn cuối kỳ và kết chuyển

- Kết chuyển sản phẩm hiện tồn kho cuối kỳ

Nợ TK 911 : “ xác định kết quả kinh doanh “

Có TK 632

3 / Chi phí bán hàng

a/ Khái niệm : chi phí ban shàng là toàn bộ chi phíphát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịchvụ Bao gồm : chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệuđóng gói, chi phí dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ

b/ Tài khoản sử dụng : TK 641

TK 641 + Tập hợp chi phí bán

hàng thực tế phát sinh

trong kỳ

+ Các khoản ghi giảm chiphí bán hàng ( nếu có ) + Kết chuyển chi phí bánhnàg trong kỳ vào bên nợ

TK 911 để xác định kếtquả kinh doanh hoặc vàobên nợ TK 1422 chi phí chokết chuyển

- Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

- Tài khoản 641 được chi tiết thành 7 TK cấp 2

+ TK 6411 : ” chi phí nhân viên bán hàng “+ TK 6412 : “ chi phí vật liệu, bao bì “ + TK 6413 :” chi phí dụng cụ đồ dùng “+ TK 6414 : “ chi phí khấu hao TSCĐ “ + TK 6415 :” chi phí bảo hành sản phẩm “ + TK 6417 : “ chi phí dịch vụ mua ngoài “+ TK 6418 :” chi phí bằng tiền “

Nợ TK 641 ( 6411 )

Có TK 334

- Trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm

y tế với tỷ lệ quy định hiện hành theo tiền lương nhân viênphục vụ quá trình tiêu thụ để tính vào chi phí

Nợ TK 641 ( 6411) Có TK 338 ( 3382,3383,3384 )

- Trị giá thực tế vật liệu, bao bì xuất dùng phụcvụ cho hoạt động bán hàng

Có TK 214

- Chi dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bánhàng như chi phí điện, nước mua ngoài, cước phí điệnthoại ,

Nợ TK 641 9647 Nợ TK 133

Có TK 111,112,131

- Trích trước chi phí bảo hành sản phẩm

Nợ TK 641 ( 6415 )

Có TK 335 Khi phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm gồm chi phívật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phísản xuất chung đã bỏ ra để sửa chữa, bảo hành sảnphẩm, kế toán ghi

Nợ TK 621,622,627

Có TK 111, 112, 152, 153, 334 , 338 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bảo hành sản phẩmthực tế phát sinh trong kỳ

Nợ TK 154 ( chi tiết chi phí bảo hành )

Có TK 621, 622, 627 Khi sửa chữa bảo hành sản phẩm hoàn thành bàn giaocho khách hàng

Nợ TK 335

Có TK 154 Trường hợp sản phẩm bảo hành không thể sửa chữađược, doanh nghiệp phải xuất sản phẩm khác giao chokhách hàng

Nợ TK 335

Có TK 155 2/ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi

Nợ TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh “

Có TK 641 “ chi phí bán hàng “

4/ Chi phí quản lý doanh nghiệp

a/ Khái niệm : chi phí quản lý doanh nghiệp là toànbộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh,quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàndoanh nghiệp Bao gồm

- Tiền lương, các khoản phụ cấp , BHXH , BHYT, KPCĐcủa ban giám đốc, nhân viên quản lý các phòng, ban củadoanh nghiệp

- Giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lýdoanh nghiệp : giấy, bút , vật liệu sử dụng cho việc sửachữa TSCĐ

- Chi phí về thuế , chi phí về lệ phí

- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho doanh nghiệp : nhàcủa của các phòng, ban, kho tàng vật kiến trúc

b/ Tài khoản sử dụng : TK 642

TK 642 + tập hợp chi phí quản

lý doanh nghiệp thực tế

phát sinh trong kỳ

+ Các khoản được phépghi giảm chi phí quản lý( nếu có )

+ Kết chuyển chi phí quảnlý doanh nghiệp sang bênnợ TK 911 để xác địnhkết quả kinh doanh hoặcsang bên nợ 1422 (chi phíchờ kết chuyển)

- Tài khoản này không có dư

- Tài hoản 642 được chi tiết thành 8 TK cấp 2

+ TK 6421 : chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp+ TK 6422 : chi phí vật liệu quản lý

+ TK 6423 : chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424 : chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425 : thuế, phí, lệ phí + TK 6426 : chi phí dự phòng + TK 6427 : chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428 : chi phí khác bằng tiền

c/ Trình hạch toán

1/ Căn cứ vào các bảng phân bổ và các chứng từgốc có liên quan, kế toán phản ánh chi phí quản lý doanhnghiệp phát sinh trong kỳ

- Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho BanGiám Đốc, nhân viên các phòng ban

Nợ TK 642 ( 6421)

Có TK 334

- Trích kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT với tỷ lệ quyđịnh theo tiền lương thực tế phải trả cho nhân viên bộmáy quản lý và khối văn phòng của doanh nghiệp

- Tiền điện , nước, điện thọai, fax, tiền thuê nhàngoài bảo dưỡng sửa chữa TSCĐ dùng chung cho doanhnghiệp

Nợ TK 642 ( 6427 )

Có TK 111,112,331 : trả định kỳ Có TK 142 ( 242 ) : phân bổ chi phí trả trướcvề tiền thuê

nhà, chi phí sửa chữa lớnTSCĐ

- Các chi phí khác đã chi bằng tiền ngoài các chi phíkể trên để phục vụ cho hoạt động quản lý, điều hànhchung toàn doanh ghiệp ; chi phí tiếp tân, công tác phí

Nợ TK 642 ( 6428 )

Có TK 111, 112, 141, 331

2/ Căn cứ vào biên bản kiểm kê phản ánh giá trị vậtliệu thuqà trong định mức được phép ghi giảm chi phíquản lý doanh nghiệp

Nợ TK 152

Có TK 642 3/ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệpsang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911

Có TK 642

5/ Kế toán xác định kết quả tiêu thụ

a/ Khái niệm : Tài khoản này dùng để xác định toànbộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạtđộng khác của doanh nghiệp

b/ Tài khoản sử dụng : TK 911

TK 911 Trị giá vốn của sản

phẩm hàng hóa, lao vụ,

dịch vụ đã tiêu thụ

+ Chi phí bán hàng và chi

phí doanh nghiệp

+ Doanh thu thuần về sốsản phẩm hàng hóa, laovụ, dịch vụ tiêu thụ trongkỳ

+ Doanh thu hoạt động tàichính

+ Chi phí tài chính

+ Chi phí khác

+ Lãi trước thuế về hoạt

động trong kỳ

+ Thu nhập khác + Lỗ về các hoạt độngtrong kỳ

Tài khoản này không có số dư

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, laovụ, dịh vụ đã tiêu thụ

Nợ TK 911

Có TK 1422 3/ Xác định kết quả kinh doanh

- Nếu doanh thu bán hàng thuần > giá vốn bán hàng +chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp thì doanhnghiệp có lãi và khoản lãi được kết chuyển sẽ ghi

Nợ TK 911

Có TK 421 ( 4212 )

- Nếu doanh thu bán hàng thuần < giá vốn hàng bán+ chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp thì doanhnghiệp lỗ và khoản lỗ được kết chuyển sẽ ghi

Nợ TK 421 ( 4212 ) Có TK 911

TK 632 TK 911 TK

511(512)Kết chuyển giá vốn hàng

Kết chuyển chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí Quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển CPQLDN còn lại

kỳ Trước tính cho kỳ này

Kết chuyển lãi

Kết chuyển lỗ

K/c các khoản làm giảm doanh thu

A GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY ĐIÊN MÁY VÀ KỶ THUẬT CÔNG NGHỆ

I Qúa trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty điện máy và kỹ thuật công nghệ đượcthành lập và bắt đầu hoạt động 17-9-1975 theoquyết định số 75/ QĐI với tên gọi là công ty điện máycấp I Đà Nẵng do Bộ nội thương thành lập, trựcthuộc công ty điện máy của Bộ nội thương Công tylàm nhiệm vụ đại lý cho các công ty liên doanh thuộctổng công ty điện máy, thực hiện việc mua bán vớicác tổ chức kinh tế nhà nước ổ miền nam, tiếpnhận hàng nhập khẩu và viện trợ tại khu vực ĐàNẵng

Đến tháng 6 năm 1981 công ty được Bộ nộithương và tổng công ty điện máy quyết định táchthành 2 chi nhánh trực thuộc tổng công ty điện máymiền trung đó là chi nhánh xe đạp, xe máy Đà Nẵngvà chi nhánh điện máy Đà Nẵng

Từ năm 1986 khi nên kinh tế chuyển sang cơ chếthị trường với đủ các thành phần kinh tế, tình hìnhkinh tế xã hội của đất nước biến động mạnh mẽcùng với sự chuyển biến ấy công ty điện máy, xeđạp, xe máy miền trung cũng đã trải qua những thửthách gây go phức tạp kinh tế hàng hóa nhiều thànhphần đã làm thay đổi quan hệ cung cầu , cơ cấu mặthàng chất lượng và thị hiếu Song công ty vẫn đứngvững và hoàn thành nhiệm vụ của mình Đến ngày28-5-1993 theo quyết định số 607/ TCCB công ty quyếtđịnh đổi tên thành công ty điên máy miền trung thuộcBộ thương mại, tên điện giao dịch đối ngoại làGELIMEX công ty thông qua hoạt động sản xuất kinhdoanh bán buôn bán lẻ, trực tiếp xuất nhập khẩu,liên doanh liên kết hợp tác đầu tư trong và ngoàinước về các hàng trong phạm vi đăng ký kinh doanh,khai thác hiệu quả ngành hàng vật tư nguyên vậtliệu, sử dụng lao động sẵn có trong nước để đápứng nhu cầu hàng hóa tiêu dùng cho dân cư, đẩy

mạnh xuất nhập khẩu tăng thu ngoại tệ cho đấtnước

Đến năm 2000 do sự thay đổi bổ sung ngànhnghề kinh doanh của công ty, ngày 15-6-2000 căn cứ vàoquyết định số 0892/ BTM công ty không ngừng tăng lên,doanh số bán ngày càng cao và đóng góp một phầnđáng kể cho nền kinh tế đất nước Là doanh nghiệpnhà nước có chế độ hạch toán độc lập, có tư cáchpháp nhân, được sử dụng con dấu riêng, được cấpvốn kinh doanh và được mở tài khoản tại ngân hàng,có trụ sở chính đặt tại 124 Nguyễn Chí Thanh, Thànhphố Đà Nẵng

II CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ Ở CÔNG TY

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý ở công ty

III TỔ CHỨC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY :

GIÁM ĐỐC

Phòng thị trường đối ngoại

PhòngKinh doanh

TTKD XNK

164 Bạc

h Đằn g

TTKD

TH &

DVTM

170 Hùng Vươn g

TT Vật

tư tổng hợp

Xí nghiê

ûp xe máy

Nhà máy

CN kỹ thuậ

t Deah an

Xí nghiê

ûp may xuất khẩ

u

1 Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty :

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

2/ Chức năng nhiệm vụ của mỗi bộ phận ở phòng kế toán :

Hiện nay phòng kế toán công ty gồm có 10 người,trong đó có một kế toán trưởng, 2 phó phòng kế toán, 6nhân viên kế toán và 1 thủ quỹ

- Kế toán trưởng : cũng là Trưởng phòng kế toán tàichính có nhiệm vụ tổ chức chỉ đạo công tác hạch toánkế toán ở toàn công ty Kế toán trưởng còn là người hỗtrợ đắc lực cho giám đốc, giúp giám đốc tham gia ký kếtcác hợp đồng kinh tế, xây dựng các kế hoạch tài chính,chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan tài chính cấptrên về hoạt động kế toán tài chính của công ty

Kế toán kho hàng

Kế toán ngân hàng

Kế toán công nợ phải thu

Kế toán công nợ phải trả

Thủ quỹ

Phó phòng phụ trách tổng hợp

Kế toán các đơn vị trực thuộcQuan hệ chỉ

đạo

Quan hệ trực thuộc

KẾ TOÁN TRƯỞNG

- Phó phòng kế toán đảm nhiệm về khoảng vốn vaycủa công ty, thường xuyên liên hệ với ngân hàng trên địabàn thành phố để vay vốn khi cần thiết

- Phó phòng kế toán đảm nhiệm phần tổng hợp: căncứ vào sổ sách các phần hành khác để tổng hợp lên cácbáo cáo kế toán của văn phòng công ty và của toàn công ty,xác định hiệu quả kinh doanh, đánh giá hiệu quả sử dụngvốn Ngoài ra kế toán tổng hợp còn phụ trách phầnhạch toán TSCĐ, theo dõi TSCĐ và tính khấu hao hàng quý,hàng năm Các phó phòng kế toán có quyền giải quyếtcông việc của kế toán trưởng khi kế toán trưởng vắngmặt và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng là ngườitham mưu cho kế toán trưởng về công tác kế toán

- Kế toán tiền mặt: Phụ trách theo dõi tiền mặt,tạm ứng tại văn phòng công ty cũng như kiểm tra các báocáo về quỹ ở các chi nhánh gởi về, theo dõi tình hình thanhtoán lương của CBCNN công ty

- Kế toán tiêu thụ : có nhiệm vụ theo dõi tình hìnhnhập suất hàng hóa phát sinh trong ngày, trị giá hàng mua,chi phí mua hàng, thuế nhập khẩu, mở các sổ theo dõi chitiết phục vụ cho việc quản lý hàng hóa của công ty, lậpbáo cáo về lưu chuyển hàng hóa tại công ty Kế toán khohàng còn thường xuyên đối chiếu với các kho, cửa hàngđể quản lý chặt chẽ hàng hóa

- Kế toán ngân hàng : theo dõi tình hình biến độngcủa từng loại tiền tệ (tiền USD và VND ) ở từng ngânhàng, theo dõi tình hình vay nợ ngân hàng

- Kế toán công nợ phải thu : có nhiệm vụ theo dõicác khoản công nợ phải thu của các chi nhánh trung tâm vàocuối mỗi quý

- Kế toán công nợ phải trả : có nhiệm vụ theo dõicác khoản phải trả cho từng nhà cung cấp

- Thủ quỹ : Theo dõi và đảm bảo quỹ tiền mặt ởcông ty, phụ trách khâu thu chi tiền mặt theo chứng từhợp lệ, theo dõi phản ánh việc cấp phát và nhận tiềnmặt vào sổ quỹ Thủ quỹ phải thường xuyên so sánh, kếtoán liên quan để kịp thời phát hiện và sửa chữa nhữngthiếu sót trong quá trình ghi chép

- Kế toán ở các đơn vị trực thuộc : Ngoại trừ trungtâm vi tính, cửa hàng 35 Điện Biên Phủ, cửa hàng 124Nguyễn Chí Thanh là hạch toán trực thuộc, còn các đơn

vị khác đều hạch toán độc lập, nhưng hoạt động kinhdoanh theo sự chỉ đạo thống nhất của công ty, các đơn vịhạch toán trực thuộc hàng tuần gởi về văn phòng công tycác chứng từ gốc của các nghiệp vụ phát sinh hàng ngàyđồng thời lên các bảng kê chi tiết nhiệm vụ kế toán củacác đơn vị trực thuộc Theo dõi tình hình nhập xuất sửdụng hàng hóa, nguyên vật liệu chính, công cụ, dụngcụ, và phản ánh các nghiệp vụ kế tế phát sinh, theodõi tình hình thanh toán giữa công ty với đơn vị, tham mưucho giám đốc đơn vị về công tác tài chính, tính toán giáthành sản phẩm của đơn vị ( đối với xí nghiệp sản xuất ),xác định kết quả kinh doanh cuối tháng kế toán các đơn vịlập báo cáo gởi về công ty theo qui định

3 Hình thức kế toán :

Xuất phát từ công tác kế toán, kết hợp vối yêu cầuquản lý và đội ngũ nhân viên kế toán của phòng kế toánvà phù hợp với tình hình hoạt động, công ty đã áp dụnghình thức “ Nhật ký chứng từ ” với hình thức nhật kýchứng từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đựơcphản ánh ở chứng từ gốc và từ đó lên tờ kê, sổ chi tiếtnhật ký và cuối cùng lên sổ cái

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN

CHỨNG TỪ GỐC

SỔ

QUỸ

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

TỜ KÊ,

BẢNG KÊ

CHI TIẾT

SỔ VÀ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

SỔ CÁI

BÁO CÁO KẾ TOÁN

Ghi hằng ngày hoặc định kỳ

Ghi cuối thángQuan hệ đối chiếu

B THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ

I CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY.

Phương thức tiêu thụ ở công ty được tiến hành thôngqua hai phương thức : bán buôn và bán lẻ

1 Phương thức bán buôn :

+ Bán buôn qua kho

+ Bán buôn chuyển thẳng có tham gia thanh toán

2.Phương thức bán lẻ :

+ Phương thức bán lẻ thu tiền trực tiếp

+ Phương thức bán hàng trả góp

II HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY

 Sơ đồ trình tự ghi sổ nghiệp vụ tiêu thụ tại văn phòng công ty

Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng

TK 511, 512

Tờ kê chi tiết

TK 156 Nhật ký chứng từ

1 Tổ chức hạch toán doanh thu :

a/ Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa tại các cửa hàng

Tại trụ sở chính của công ty có cửa hàng bán lẻ nằm

ở tầng một có nhiệm vụ bán xe máy cho người tiêu dùng

Vì ở trong trụ sở của công ty nên khi nghiệp vụ bán hàngphát sinh tại cửa hàng này, khách hàng có thể thanh toántiền mua xe theo một trong hai cách sau:

- Khách hàng cầm hóa đơn ( GTGT ) liên 2 lên phòng kếtoán nộp tiền Kế toán tiền mặt căn cứ vào hóa đơn viếtphiếu thu và đưa cho khách hàng một liên

- Khách hàng thanh toán tiền cho cửa hàng trưởnghoặc nhân viên kế toán tiền mặt sẽ gộp tất cả hóa đơn( GTGT) liên 3 được lập trong ngày tại từng cửa hàng vàviết vào một phiếu thu trong đó có ghi rõ số các hoá đơn

- Khi nhận được hoá đơn (GTGT) liên 3 từ nhân viênbán hàng hoặc liên 2 từ khách hàng, kế toán tiền mặt sẽtiến hành viết phiếu thu

Ví dụ: Công ty xuất bán cho Anh Lê Quốc Thân 1 xegắn máy Super Dream trị giá 22.000.000 thuế suất thuếGTGT 10% kế toán tiến hành ghi sổ:

Kế toán doanh thu nhận được hoá đơn (GTGT) liên 3

PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ

Ngày 01 tháng 12 năm 2003

Liên 3: Dùng thanh toán nội bộ

N0Ü: 012408 Căn cứ vào lệnh điều động số : ngày 10 tháng

12 năm 2002

Của Bộ Thương mại về việc cấp vốn

Họ tên người vận chuyển: Hợp

nhập xuấtThu

Kế toán doanh thu căn cứ vào hóa đơn ( GTGT ) liên 3 vàphiếu thu để lên tờ kê doanh thu

HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL

Liên 3 : Dùng để thanh toán

Địa chỉ :Phường Tam Thuận - Thanh Khê

Số tài khoản : mã số: Hình thức thanh toán : tiền mặt

SttTên hàng hoá dịch vụĐVTSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123= 1x2Xe gắn máy Super Dream

Sm: RLHHA 0605 WZ23715

SK: HAOSE-0237263Chiếc0122.000.00022.000.000Cộng tiền hàng: 22.000.000Thuế suất GTGT: 10%Tiền thuế GTGT: 2.200.000Tổng

cộng tiền thanh toán : 24.200.000Số tiền bằng chữ: Hai mươi bốn

triệu hai trăm ngàn đồng y

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

b/ Hạch toán nghiệp cụ bán buôn hàng hóa tại công ty

Để khách hàng luôn giữ vững quan hệ buôn bán vớicông ty nên khi ký kết hợp đồng mua bán, công ty thườngđồng ý cho khách hàng có thể thanh toán trước mộtkhoản tiền hàng nhất định < trị giá lô hàng nếu kháchhàng có đủ vốn Trường hợp khách hàng mua hàng với sốlượng lớn như mặt hàng xe máy như không đủ vốn thìkhách hàng có thể trả dần trong nhiều kỳ

* Hạch toán nghiệp vụ bán buôn qua kho

PHIẾU THU

Ngày 01/12/2003

Nợ : 111 Có: 511,3331

Họ và tên người nộp : Cửa hàng 124 Nguyễn ChíThanh

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người lập phiếu

(Ký, họ tên đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Hai mươi bốn triệu hai trăm ngàn đồng y

Đà Nẵng, ngày 01 tháng 12 năm 2003

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Mẫu số

C21-HBan hành theo

QĐ số:

999-TC/QĐ/CĐKT

Khi phát sinh nghiệp bán buôn qua kho, kế toán doanh

thu nhận được hóa đơn ( GTGT) liên 3 do phòng kinh doanh

suất nhập khẩu gởi đến

Căn cứ vào hóa đơn ( GTGT), kế toán doanh thu lên tờ kêdoanh thu Đồng thời, kế toán công nợ ngoài cũng căn cứvào hóa đơn ( GTGT) liên Photo lên tờ kê chi tiết TK131 và mởsổ công nợ để theo dõi khoản nợ công ty được quyền thucủa công ty TNHH Tiến Thu

HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL

Liên 3 : Dùng để thanh toán

Đơn vị : Công ty TNHH Tiến Thu

Địa chỉ : 161 Phan Chu Trinh - Đà Nẵng

Số tài khoản : mã số: 0400126575

Hình thức thanh toán :

SttTên hàng hoá dịch vụĐVTSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123= 1x2Xe gắn máy Dream II

Chiếc1511.972.284178.909.260Cộng tiền hàng:

178.909.260Thuế suất GTGT: 10%Tiền thuế GTGT: 17.890.926Tổng

cộng tiền thanh toán : 196.800.186Số tiền bằng chữ: Một trăm

chín mươi sáu triệu tám trăm ngàn một trăm tám mưới sáu đồng

chẵnNgười mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Công Ty TNHH Tiến Thu