Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và sản xuất hoàng mai

Báo cáo thực tập lần LỜI NÓI ĐẦU Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Sản xuất Hoàng Mai, tiếp cận với thực tế, vận dụng kiến thức trang bị nhà trường em phần củng cố thêm kiến thức trang bị cho hành trang tương lai Đồng thời, với giúp đỡ ban lãnh đạo, phòng tổ chức hành chính, phòng kế tốn tài hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn TS Bùi Thị Hằng, em chọn đề tài “ Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh”, với mong muốn góp phần nhỏ bé vào q trình hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng Sau trình tìm hiểu, em xin báo cáo tình hình thực tập em Công ty TNHH Thương mại sản xuất Hoàng Mai Bài Báo cáo bao gồm nội dung sau: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH thương mại sản xuất Hồng Mai Phần II: Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH thương mại sản xuất Hoàng Mai Phần III: Một số phần hành công ty TNHH Thương mại sản xuất Hoàng Mai Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 Báo cáo thực tập lần Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HỒNG MAI 1.1 Thơng tin chung cơng ty TNHH thương mại sản xuất Hồng Mai Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Hồng Mai thành lập năm 2001 Hà Nội theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102003620 Sở Kế Hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Hồng Mai đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 09 tháng 10 năm 2001 đăng ký thay đổi lần thứ sáu ngày 18 tháng 01 năm 20015 Tên Cơng ty:“CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HOÀNG MAI” Tên giao dịch quốc tế: HOANG MAI PRODUCE AND TRADING COMPANY LIMITED Tên viết tắt: HOANG MAI P & T CO., LTD Vốn điều lệ: 96.000.000.000 đồng.( Chín mươi sáu tỷ đồng) Địa chỉ: P 204/C3, số 34A, phố Trần Phú, Phường Điện Biên, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Sản xuất kinh doanh bánh kẹo 1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH thương mại sản xuất Hồng Mai Cơng ty TNHH Thường mại sản xuất Hoàng Mai thành lập tháng 10 năm 2001 với trụ sở ban đầu đặt 48 Hàng Tre, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Tháng 10 năm 2006 Văn phòng cơng ty chuyển số 40 Trần Nhật Duật, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 Báo cáo thực tập lần Tháng năm 2011 Văn phòng cơng ty chuyển Tầng 9, tòa nhà văn phòng HCMCC Tower, số 249A Thụy Khuê, Quận Tây Hồ, Hà Nội Số lượng cơng nhân viên thành lập có 15 người tính đến gần 400 nhân viên Lĩnh vực kinh doanh Công ty: Nhập Phân phối độc quyền sản phẩm bánh kẹo cao cấp Việt Nam Sản phẩm Công ty phân phối tồn quốc thơng qua hệ thống nhà phân phối, siêu thị nhân viên bán hàng trực tiếp công ty Các nhãn hàng mà cơng ty Hồng Mai phân phối qua năm: Năm 2001: Chỉ tập trung phân phối sản phẩm bánh Apollo Tập đoàn sản xuất bánh Apollo Malaysia Năm 2002: Đã phát triển lên 15 nhãn hàng bao gồm: Bánh Apollo – Malaysia, Kẹo Gula Rinda – malaysia, Kẹo Koko – Malaysia, Bánh Crow – pie Hàn Quốc, Năm 2003 – 2004: Phát triển thêm 21 nhãn hàng lên tổng số 36 nhãn hàng công ty Năm 2005: Công ty mở rộng số nhãn hàng phân phối lên 60 nhãn hàng công ty Năm 2006: Công ty mở rộng kinh doanh sang Châu Âu, Châu Mỹ, Trung Đông, với việc độc quyền phân phối thương hiệu sản phẩm: Bánh Euro Cake, Bánh trứng London, Bánh Montresor, Năm 2007 đến nay: Công ty độc quyền phân phối sản phẩm hãng: nhà máy Apollo, nhà máy Lonbisco, nhà máy Montresor, nhà máy Euro Cake, nhà máy Garuda food, Nhà máy LB, Nhà máy Rinda, Nhà máy sugus, nhà máy Lambertz, nhà máy Kemm Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 Báo cáo thực tập lần 1.3 Mô hình tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH thương mại sản xuất Hoàng Mai Tổng Giám Đốc Phó Tổng Giám đốc Phòn g HC NS Phòn g kế tốn Phòn g Kinh doan BPKD NPP Phòn g XNK Phòn g Kho Phòn g MKT CSK BPKD siêu thị Kho Ngọc Lâm Kho Diễn Kho Triều Khúc Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý Công ty TNHH thương mại sản xuất Hoàng Mai Ban lãnh đạo công ty bao gồm: Tổng Giám đốc, phó Tổng Giám đốc, kế tốn trưởng Các phòng ban chức đội trực thuộc gồm: - Phòng Hành – Nhân Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 Báo cáo thực tập lần - Phòng Kế tốn - Phòng Kinh doanh - Phòng xuất nhập - Phòng Marketing - Các kho: Kho Diễn, kho Triều Khúc, kho Ngọc Lâm Chức nhiệm vụ phận: Tổng Giám đốc: ( Nguyễn Thị Tuyết Mai) Trực tiếp điều hành, đạo toàn hoạt động sản xuất kinh doanh tồn cơng ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật toàn kết sản xuất kinh doanh Công ty, đại diện cho toàn quyền lợi toàn cán công nhân viên công ty Phân công nhiệm vụ quản lý cho Phó Tổng giám đốc phụ trách chịu trách nhiệm nhiệm vụ phân công cho Phó Tổng giám đốc Phó Tổng giám đốc: (Nguyễn Thị Hương) Là người tham mưu giúp việc cho Tổng giám đốc, được, Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công việc phận phân công quản lý Thay mặt Giám đốc điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh ủy quyền.Phó tổng giám đốc quyền triệu tập, làm việc với phòng ban, phân xưởng, kho để tổ chức đạo sản xuất kinh doanh Phòng Hành – Nhân sự: Có nhiệm vụ xếp nhận sự, nâng hạ bậc lương, khen thưởng, kỷ luật, tiếp nhận thuyên chuyển công tác, cho việc, lập kế hoạch đào tạo cho cán công nhân viên, tiếp thu chế độ sách Nhà nước để đảm bảo quyền nghĩa vụ người lao động, thực công tác lễ tân, quản lý điều động xe, quản lý công tác bảo vệ, tự vệ Công ty Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 Báo cáo thực tập lần Phòng Kế tốn : Tổ chức theo dõi nghiệp vj kinh tế phát sinh cơng ty, từ đề xuất Tổng giám đốc biện pháp nhằm đảm bảo tăng cường công tác quản lý tài đơn vị, phát huy tốt hiệu sử dụng vốn Kịp thời làm BCTC công ty Tổ chức quản lý tài sản, thực chế độ kiểm tra đánh giá định kì nhằm xử lý kịp thời tài sản hư hỏng, kiểm tra chặt chẽ việc thu chi tiền mặt công ty Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước pháp luật chế độ kế toán, thống kê, quản lý tài cơng ty Đảm bảo cho hoạt động kinh doanh Công ty theo nguyên tắc hiệu quả, bảo tồn phát triển vốn, trực tiếp điều hành phòng kế tốn tài vụ Phòng Xuất nhập khẩu: Chịu trách nhiệm làm thủ tục Hải quan, the tàu xe, bảo hiểm để xuất hàng hóa từ nước nước ngồi nhập hàng hóa từ quốc gia khác cơng ty Ngồi phòng XNK đảm nhận cơng việc đối ngoại với đối tác nước nhằm giữ mối quan hệ tốt đẹp Phòng Kinh doanh: Tìm kiếm khách hàng, tìm kiếm đối tác thị trường tiêu thụ sản phẩm, lạp kí kết hợp đồng kinh tế Tham mưu với Tổng giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Phòng kinh doanh chia làm phận: Bộ phận kinh doanh siêu thị, phận kinh doanh Nhà Phân Phối Phòng Marketing: Với nhiệm vụ tạo dựng hình ảnh thương hiệu cơng ty, đưa hình ảnh cơng ty đến gần với người tiêu dùng Bộ phận Marketing đảm nhận công việc: tổ chức hội chợ, thực chương trình Quảng cáo vơ tuyến, quảng cáo thơng qua hệ thống biển bảng, Phòng Admin CSKH Đây phòng kiểm sốt tồn hệ thống mạng cơng ty, phần mềm kế tốn, thơng tin kinh doanh phòng admin chịu trách nhiệm giữ bí mật cập nhật kiên tục Ngồi ra, nhiệm vụ phòng phải cập nhật ý kiến khách hàng giải đáp thắc mắc cho khách hàng để nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 Báo cáo thực tập lần Các Kho Cơng ty có kho, bao gồm: Kho Diễn, kho Ngọc Lâm, kho Triều Khúc, Với hệ thống kho nằm dàn trải phía thành phố Hà Nội tiện lợi cho công tác phân phối hàng hóa tất tỉnh Các kho với nhiệm vụ kiểm tra theo dõi việc xuất nhập tồn thành phẩm, hàng hóa cơng ty Làm thủ tục nhập xuất kho thành phẩm hàng hóa vào thẻ kho chứng từ liên quan 1.4 Đặc điểm quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh cơng ty Hoạt động cơng ty nhập bánh kẹo từ quốc gia khác Việt Nam xuất bánh gạo RICHY từ Việt Nam sang 15 quốc gia giới Về hoạt động xuất khẩu: Công ty TNHH thương mại sản xuất Hồng Mai xuất hàng hóa trực điề kiện giá FOB, công ty thuê xe vận chuyển hàng hóa cảng, làm thủ tục xuất hàng hóa với quan hải quan, sau chịu trách nhiệm vận chuyển hàng lên bong tàu cho bên mua, hàng hóa chuyển lên boong tàu rủi ro hàng hóa chuyển giao cho bên mua Người mua có trách nhiệm mua bảo hiểm cho hàng hóa, vận chuyển hàng hố cơng việc sau Mọi chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa làm thủ tục xuất ghi nhận chi phí bán hàng Về hoạt động nhập khẩu: Cơng ty nhập hàng hóa trực điều kiện CIF, người bán hết trách nhiệm với hàng hóa kể từ hàng hóa giao lên boong tàu người bán thuê cảng Mọi phát sinh sau thời điểm giao hàng, người mua phải chịu trách nhiệm Người bán phải mua bảo hiểm chịu chi phí phát sinh liên quan giấy phép, thông quan xuất Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 Báo cáo thực tập lần Chương 2: BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HỒNG MAI 2.1 Đặc điểm kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Hồng Mai 2.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán cơng ty a) Số lượng trình độ chun mơn nhân viên kế tốn Phòng kế tốn có người với chức vụ sau: STT CHỨC VỤ SỐ LƯỢNG Kế toán trưởng 01 Kế tốn thuế 01 Kế tốn doanh thu, cơng nợ, TSCĐ 01 Kế toán vốn tiền, toán lương, BHXH, BHYT 01 Kế toán kho 03 Thủ quỹ 01 b) Mơ hình tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế toán trước hết phải xác định số lượng nhân viên kế toán, nhiệm vụ phận kế toán, mối quan hệ phòng kế tốn với phòng ban có liên quan khác cơng ty Tổ chức hạch tốn phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, phân công trách nhiệm hợp lý , khoa học Áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp, nhằm quản lý chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý đặc điểm kế toán phù hợp với điều kiện trình độ quản lý Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Hồng Mai tổ chức cơng tác kế tốn theo mơ hình tập trung Theo mơ hình tồn cơng tác kế tốn thực phòng kế tốn cơng ty Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 Báo cáo thực tập lần 1 Kế tốn trưởng ( Dỗn Thị Minh) Là người bao qt tồn cơng tác kế tốn Cơng ty, định việc phòng kế tốn, tham mưu giúp việc cho Giám đốc người chịu trách nhiệm cơng ty Đồng thời kế tốn trưởng kiêm phần hành kế toán vật tư, kế toán tổng hợp, lên báo cáo biểu kế toán Kế toán doanh thu, cơng nợ, tài sản cố định: Có nhiệm vụ viết hóa đơn hàng hóa bán ra, kê khai doanh thu loại hàng hóa, theo dõi quản lý tình hình tốn tiền nước, tiền lắp đặt khách hàng, tình hình tốn cơng nợ nội bộ, khoản tạm ứng Theo dõi cấu tài sản cố định, đánh giá hiệu sử dụng tài sản cố định, trích khấu hao, phân bổ khấu hao theo chế độ, theo dõi chi tiết tài sản cố định sử dụng phận Kế toán vốn tiền, tốn lương, BHXH BHYT: Có nhiệm vụ mở sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi tình hình thu chi khoản thu tiền nước, tiền lắp đặt, mua vật tư, chi trả khoản dịch vụ mua Tổ chức hạch toán thời gian, số lượng, chất lượng kết lao động CBCNV cơng ty, tốn kịp thời tiền lương khoản trích theo lương, phân tích tình hình sử dụng quỹ lương Kế tốn thuế Nhiệm vụ kế toán thuế kiểm tra đối chiếu bảng kê khai hồ sơ xuất nhập khẩu, kiểm tra hóa đơn GTGT với sổ kê thuế đầu đầu vào Cuối tháng lập báo cáo tổng hợp thuế, đóng chứng từ thuế Kế toán kho Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 Báo cáo thực tập lần Nhiệm vụ kế tốn kho hàng ngày viết hóa đơn hàng nhập xuất hệ thống, theo dõi lượng hàng tồn kho Cuối ngày phải báo cáo lượng hàng tồn kho cho phòng kế tốn phòng kinh doanh để có kế hoạch bán hàng hợp lý Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hàng ngày cuối tháng với kế toán vốn tiền, đối chiếu, kiểm kê tồn quỹ để lập báo cáo kiểm quỹ Kế Tốn Trưởng KT KT Thuế Cơng nợ KT Lương, Thủ Quỹ KT Kho Sơ đồ 02: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Hoàng Mai 2.1.2 Đặc điểm kế tốn cơng ty: Hiện Cơng ty TNHH thương mại sản xuất Hoàng Mai áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 Bộ tài chính, hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định sửa đổi, bổ sung có liên quan Bộ Tài * Niên độ kế tốn: Được tính theo năm dương lịch, năm tài 01/01 đến ngày 31/12 * Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn: Báo cáo tài nghiệp vụ kế toán lập ghi sổ Đồng Việt Nam (VND) Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 10 Báo cáo thực tập lần Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy, phần mềm tự động xử lý kết chuyển vào sổ kế tốn có liên quan Khi kế toán thực bút toán kết chuyển cuối tháng, số dư TK 642 kết chuyển sang TK 911 Công ty TNHH Thương mại sản xuất Hoàng Mai P 204/ C3 – 34A Trần Phú – Ba Đình – Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2013 Tài khoản: 6421 – Chi phí nhân viên quản lý ( ĐVT: Đồng) Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ NVK0362 05/01 Tiền phép cho nhân viên VP 335 17.577.808 NVK0363 10/01 Tiền lương tháng 12/2012 cho Nhân viên VP 3341 251.142.749 NVK1015 15/10 Bảo hiểm xã hội cho nhân viên VP 3383 12.870.000 NVK1575 31/12 Kết chuyển lãi, lỗ 911 Có 4.500.300.000 Cộng TK 6421 4.500.300.000 Số dư cuối kì - 4.500.000.000 - Ngày 15 tháng 03 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Tổng giám đốc * Hạch tốn tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý Lương nhân viên quản lý công ty lương trả cho giám đốc, phận văn phòng Trong phận văn phòng cơng ty bao gồm: phòng kế tốn, phòng nhân sự, phòng kinh doanh, phòng xuất nhập khẩu, phòng Marketing Cơng ty tính lương theo hình thức lương Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 64 Báo cáo thực tập lần thời gian Tiền lương phải trả cho người lao động tính dựa số ngày làm việc thực tế (căn vào bảng chấm công), mức lương ngày, hệ số lương, khoản thưởng phụ cấp loại Cơng thức tính lương sau: Lương tháng thực lĩnh = lương thời gian theo ngày thường+ lương tăng ca+ khoản thưởng phụ cấp loại – khoản bị trừ Trong đó: - Lương thời gian theo ngày thường= Lương * số ngày công tháng/26 - Lương tăng ca= Lương * số tăng ca* 150%/8 - Các khoản thưởng phụ cấp: thưởng suất theo cấp bậc+ thưởng chuyên cần+ hỗ trợ xăng xe nhà trọ+ tiền ăn+ hỗ trợ nhỏ+ phụ cấp khác - Các khoản trừ: Phí cơng đồn+ tiền ăn+ bảo hiểm loại Kế tốn lương tiến hành chấm cơng cho nhân viên văn phòng theo số ngày cơng thực tế dựa máy chấm công cổng vào Đồng thời với việc chấm cơng kế tốn, hàng tháng trưởng phòng tiến hành theo dõi chốt số ngày công cho công nhân, kết hợp với việc theo dõi số ngày công công nhân thông qua hệ thống máy chấm cơng Ngồi trưởng phòng đánh giá chất lượng làm việc nhân viên thông qua hệ thống CVA để tính mức thưởng hàng tháng cho nhân viê Kế tốn tiến hành lập bảng tính lương cho cơng nhân trình lên giám đốc ký duyệt Định kỳ từ mùng 05 đến mùng 10 tháng tiếp theo, công ty trả lương cho công nhân vào tài khoản ngân hàng người * Hạch tốn tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý Hạch tốn tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng Kế tốn phản ánh theo dõi số lượng giá trị loại công cụ dụng cụ, vật liệu, văn phòng phẩm dùng cho phận văn phòng Đối với CCDC, hàng tháng, kế tốn tiến hành trích phân bổ chi phí khấu hao cơng cụ dụng cụ máy in, máy photo, tivi, bếp ga Chứng từ sổ sách sử dụng: phiếu nhập kho CCDC, bảng kê phân bổ CCDC, phiếu chi, giấy báo Nợ, sổ theo dõi CCDC nơi sử dụng * Hạch toán tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ: Tài khoản 6424 phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho phận văn phòng có giá trị 30 triệu đồng như: Nhà vệ sinh Khi mua TSCĐ về, kế tốn tiến hành khai báo thơng tin ban đầu phần mềm sau: Vào Danh mục/ Danh mục TSCĐ Tại Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 65 Báo cáo thực tập lần hình giao diện ghi tăng TSCĐ, nhập thông tin cần thiế kết thúc nhấn nút Lưu Phần mềm tổ chức theo dõi TSCĐ theo phòng ban sử dụng trích khấu hao theo thời gian phân bổ Công ty phân bổ TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, TSCĐ phân bổ nhiều lần theo thời gian sử dụng, phân bổ theo tháng, kế tốn cơng ty hạch tốn khấu hao TSCĐ vào TK 214, sau phân bổ theo tháng cho phận văn phòng * Hạch tốn tài khoản 6425- Thuế, phí, lệ phí Đối với khoản tốn phí SMS, phí quản lý TK, lệ phí cấp giấy chứng nhận đăng kiểm kế toán cơng ty hạch tốn vào TK 6425 Hình thức toán chủ yếu tiền gửi ngân hàng Kế toán hạch toán vào phần mềm ủy nhiệm chi sau: vào phân hệ Nhập liệu/ chọn loại chứng từ/ ngân hàng/ thu tiền ngân hàng, tiến hành nhập thông tin cần thiết vào ô: đối tượng, địa chỉ, người nhận , lý chi Nhấn nút Lưu để kết thúc trình nhập liệu * Hạch tốn tài khoản 6427- chi phí dịch vụ mua ngồi hạch tốn tài khoản 6428 – Chi phí tiền khác Chi phí dịch vụ mua ngồi cơng ty bao gồm: đổi gas văn phòng, chi tiền rửa xe, chi vẽ cầu đường, cước điện thoại, tiền xăng cơng tác, tiền điện văn phòng, phí bảo trì Network Korea Tivi, mua thuốc phòng y tế Chi phí tiền khác gồm: chi tiền ăn cơng tác, tốn chi phí bác sĩ khám cho cơng nhân, chi cafe tiếp khách, chi bánh kẹo liên hoan tất niên, Các khoản chi phí tốn chủ yếu tiền mặt Do đó, hóa đơn chứng từ chủ yếu : hóa đơn GTGT, phiếu chi… Đối với dịch vụ mua phục vụ cho phận văn phòng, số tiền tốn bao gồm thuế GTGT, vào hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành lập phiếu chi : chi tiền điện thoại Chứng từ sổ sách sử dụng: tương tự kế tốn chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí bán hàng Việc hạch tốn chi phí dịch vụ mua ngồi tương tự TK 6417 Sau trích sổ chi tiết TK 6427- chi phí dịch vụ mua ngồi sổ TK 6428- chi phí tiền khác 3.7 Kế tốn Chi phí Doanh thu tài Chi phí hoạt động tài chi phí liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tư tài nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu từ hoạt động tài kinh doanh vốn kỳ kế toán Doanh thu hoạt động tài phát sinh từ khoản tiền lãi Kế tốn chi phí doanh thu hoạt động tài cần tôn trọng số quy định: Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 66 Báo cáo thực tập lần - Phản ánh vào doanh thu hoạt động tài khoản thu coi thực kỳ, khơng phân biệt khoản thực tế toán hay chưa Các khoản thu hộ bên thứ ba không coi doanh thu doanh nghiệp - Doanh thu tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế - Doanh thu hoạt động tài khơng bao gồm thuế GTGT * TK kế tốn sử dụng: Kế tốn chi phí doanh thu hoạt động tài sử dụng tài khoản chủ yếu sau: + TK 635 – Chi phí tài Bên Nợ: - Các khoản chi phí tài phát sinh kì Bên Có: - Các khoản giảm chi phí tài - Kết chyển chi phí tài để xác định kết kinh doanh + TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Bên Nợ: - Kết chuyển khoản doanh thu hoạt động tài để xác định kết hoạt động kinh doanh Bên Có: - Các khoản doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 67 Báo cáo thực tập lần 3.8 Kế tốn khoản chi phí thu nhập khác Chi phí khác khoản chi phí hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Đây khoản lỗ kiện nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường cơng ty Chi phí khác bao gồm: - Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ - Giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán - Các khoản bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế - Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế - Các khoản chi phí ghi nhầm bỏ sót ghi sổ kế tốn - Các khoản chi phí khác Thu nhập khác khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp Đây khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp Thu nhập khác bao gồm: + Thu nhập từ nhượng bán lý TSCĐ + Tiền phạt thu khách hàng, đơn vị khác vi phạm hản hợp đồng kinh tế + Thu khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ + Các khoản thuế nhà nước miễn giảm trừ thuế thu nhập doanh nghiệp + Các khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán phát * Tài khoản sử dụng: Kế tốn chi phí thu nhập khác sử dụng tài khoản chủ yếu sau: - Tài khoản 811 – Chi phí khác : Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí khác theo nội dung doanh nghiệp Bên Nợ: Phản ánh khoản chi phí khác thực tế phát sinh Bên Có: Kết chuyển chi phi khác để xác định kết - Tài khoản 711 – Thu nhập khác; Tài khoản dngf để phản ánh khoản thu nhập khác theo nội dung doanh nghiệp Bên Nợ: Kết chuyển khoản thu nhập khác để xác định kết Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 68 Báo cáo thực tập lần Bên Có: Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh 3.9 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác cơng ty thời kì định, biểu số tiền lãi hay lỗ Việc xác định kết kinh doanh thường thực vào cuối kỳ báo cáo, đến cuối năm tài cơng ty thực việc kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết Muốn thực kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết bán hàng, kế toán phải thực khai báo bút toán kết chuyển tự động Việc khai báo thực sau: Tại giao diện chung phần mềm chọn Kết chuyển KQKD/ chọn tháng cần kết chuyển/ chọn năm/ ấn Xử lý Sau giao diện hình kết chuyển lãi lỗ 3.10 Kkế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty thực đầy đủ theo quy định cục thuế việc tính nộp thuế TNDN Kế toán thuế thực kê khai số thuế phải nộp, lập tờ khai tạm tính theo tháng Cuối năm, kế toán tổng hợp lập tờ khai toán thuế TNDN nộp cho quan thuế chậm ngày 31/03 năm tài Chứng từ kế tốn sử dụng: Tờ khai thuế TNDN tạm tính( Mẫu số 01A/TNDN), Tờ khai toán thuế TNDN( Mẫu số 03/TNDN) Tài khoản kế toán sử dụng: Kế tốn cơng ty sử dụng TK 821- Chi phí thuế TNDN, TK kế toán liên quan như: TK 911-Xác định kết kinh doanh, TK 111, 112 Thuế TNDN công ty phản ánh sổ NKC, sổ chi tiết, sổ TK 821 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% Thuế thu nhập doanh nghiệp mà cơng ty phải nộp tính sau: Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 69 Báo cáo thực tập lần Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Thu nhập tính thuế = = = Thu nhập chịu thuế Lợi nhuận kế toán trước thuế Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh * Thu nhập miễn thuế - = 22% Thu nhập tính thuế - Các khoản lỗ kết chuyển theo qui định Các khoản điều chỉnh tăng (giảm) tổng lợi nhuận kế toán Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận bán hàng Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 + Lợi nhuận khác + Lợi nhuận hoạt động tài 70 Báo cáo thực tập lần CÔNG TY TNHH TM VÀ SẢN XUẤT HOÀNG MAI P204/ C3 - 34A TRẦN PHÚ - BA ĐÌNH – H À NỘI SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 (Đơn vị tính: Đồng) Chứng từ SH NT PX 1178 02/01 BC 86 02/01 Diễn giải Đã ghi sổ TT dò ng Tài khoản Phát sinh Nợ Có + Xuất Phúc Linh Long Biên HĐ 73556 Giá vốn hàng bán 632 131.702.162 Phải thu khách hàng 131 153.505.000 Giá mua hàng hóa 1561 13.702.162 Doanh thu bán hàng 5111 139.550.000 Thuế GTGT đầu 33311 13.955.000 NPP Minh Thêu toán tiền hàng Tiền gửi ngân hàng 1121 Phải thu khách hàng PC10 15/10 Chi tiền lắp biển quảng cáo 16.000.000 1311 6411 Chi phí Quảng cáo 16.000.000 10.000.000 111 10.000.000 Tiền mặt Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 71 Báo cáo thực tập lần PC 311 31/12 Chi tiền phí hải quan Chi phí bán hàng 6411 Tiền gửi ngân hàng 1.500.000 1122 1.500.000 Cộng số phát sinh 520.384.80 520.384.809 Tổng cộng 520.384.80 520.384.809 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 72 Báo cáo thực tập lần Công ty TNHH Thương mại sản xuất Hoàng Mai P 204/ C3 – 34 A Trần Phú – Ba Đình – Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Năm 2014 ( ĐVT: Đồng) ST T CHỈ TIẾU M Ã SỐ THUYẾ T MINH VI.25 Doanh thu BH CCDV 01 Các khoản giảm trừ DT NĂM NAY NĂM TRƯỚC 150.778.173.845 131.507.540.991 02 10.238.162.800 11.637.484.540 Doanh thu HĐKD 10 140.540.011.045 119.870.056.451 Giá vốn hàng bán 11 110.378.261.538 95.370.628.700 Lợi nhuận gộp BH & CCDV 20 30.161.749.507 24.499.427.751 Doanh thu HĐTC 21 VI.26 1.188.908.560 800.379.851 Chi phí HĐTC 22 VI.28 1.837.561.728 532.714.569 1.000.382.000 418.752.679 VI.27 Trong đó: Chi phí vay Chi phí bán hàng 24 5.420.000.000 5.325.538.000 Chí phí QLDN 25 7.532.100.000 7.043.178.403 10 Lợi nhuận từ HĐKD 30 16.560.996.339 13.941.171.033 11 Thu nhập khác 31 1.352.360.922 1.124.361.560 12 Chi phí khác 32 1.519.542.458 1.135.648.568 Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 73 Báo cáo thực tập lần 13 Lợi nhuận khác 40 (167.181.536) (11.323.008) 14 Tổng LN kế toán trước thuế 50 16.393.814.803 12.387.053.622 15 Chi phí thuế TNDN 51 hành 3.606.639.256,6 2.725.151.796,8 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 - - 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 12.787.175.546,4 9.661.901.825,2 Ngày 20 tháng 03 năm 2015 Người lập Kế toán Trưởng Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 Tổng Giám Đốc 74 Báo cáo thực tập lần ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài Chương I:LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Sự cần thiết kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Các khái niệm liên quan đến kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2 Sự cần thiết nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết qả kinh doanh 1.2 Nội dung tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.2.1.1 Các phương thức bán hàng 1.2.1.2 Các phương thức toán 1.2.2 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2.1 Kế toán doanh thu 1.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.3.1 Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán 1.2.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 1.2.4.1 Nội dung 1.2.4.2 Chứng từ tài khoản sử dụng Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 75 Báo cáo thực tập lần 1.2.4.3 Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu 1.2.5.Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.5.1 Nội dung 1.2.5.2 tài khoản sử dụng 1.2.5.3 Trình tự 1.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.6.1 Nội dung chi phí thuế th nhập doanh nghiệp 1.2.6.2 Cơng thức tính thuế TNDN 1.2.6.3 Tài khoản kế toán sử dụng 1.2.7 Kế toán xác định kết bán hàng 1.2.7.1 Công thức xác định kết bán hàng 1.2.7.2 Tài khoản sử dụng 1.2.7.3 Trình tự kế toán 1.2.8 Tổ chức hệ thống sổ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.9 Tổ chức hệ thống sổ kế toán bán hàng xác định kết qả kinh doanh điều kiện kế tốn máy CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HỒNG MAI 2.1 Đặc điểm chung cơng ty 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 2.1.1.1 Quá trình hình thành 2.1.1.2 Quá trình phát triển 2.1.1.3 Những thuận lợi khó khăn 2.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty 2.1.2.1 Sơ đồ phòng ban cơng ty 2.1.2.2 Dặc điểm quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 76 Báo cáo thực tập lần 2.1.3.1.Đặc điểm tổ chức máy kế toán 2.1.3.2 Chế độ sách kế tốn cơng ty 2.1.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán sổ sách kế toán 2.1.3.4 Giới thiệu phần mềm kế toán sử dụng 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 2.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1.1.Đặc điểm chung sản phẩm thị trường tiêu thụ công ty 2.2.1.2 Phương thức bán hàng hình thức toán 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng thực trạng kế tốn doanh thu bán hàng cơng ty 2.2.1.4 Kế tốn thuế GTGT đầu 2.2.1.5 Kế tốn tình hình toán với khách hàng 2.2.2 Thực trạng kế toán giá vốn 2.2.2.1 Đặc điểm 2.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 2.2.2.3 Trình tự ghi sổ tài liệu minh họa 2.2.3 Thực trạng kế tốn chi phí bán hàng 2.2.3.1 Hạch tốn TK 6411 – Chi phí nhân viên 2.2.3.2 Hạch tốn TK 6412 – Chi phí dịch vụ mua ngồi 2.2.4 Thực trạng kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.4.1 Hạch tốn TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý 2.2.4.2 Hạch tốn TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý Hạch tốn TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng 2.2.4.3 Hạch tốn TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ 2.2.4.4 Hạch tốn TK 6425 – Th, phí, lệ phí 2.2.4.5 Hạch tốn TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi Hạch tốn TK 6428 – Chi phí tiền khác 2.2.5 Thực trạng kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 77 Báo cáo thực tập lần CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HOÀNG MAI 3.1 Nhận xét, đánh giá khái quát chung tổ chức công tác kế tốn bán hàng XĐKQ BH cơng ty TNHH thương mại sản xuất Hoàng Mai 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhược điểm 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Kết luận Trên đề cương chi tiết em lập cho đề tài “Tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Trong q trình hồn thành có nhiều sai sót, cần chỉnh sửa, em mong cô nhận xét bảo để hoàn thành luận văn cách tốt Em xin chân thành căm ơn! Hà nội, ngày 29 tháng 03 năm 2015 Sinh viên TRƯƠNG THỊ HƯƠNG TRÀ Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 78 ... tập lần Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HỒNG MAI 1.1 Thông tin chung công ty TNHH thương mại sản xuất Hồng Mai Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Hoàng Mai thành lập năm... hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Sản xuất kinh doanh bánh kẹo 1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH thương mại sản xuất Hồng Mai Cơng ty TNHH Thường mại sản. .. Chương 2: BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HỒNG MAI 2.1 Đặc điểm kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Hoàng Mai 2.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty a) Số lượng trình