Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại CTNEX

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Khánh Linh ThS Đồng Thị Nga HẢI PHÒNG – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG ………………………………… HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CTNEX KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Khánh Linh ThS Đồng Thị Nga HẢI PHÒNG – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………………………………… NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh Mã sinh viên: 1412401378 Lớp: QT1803K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng táckế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại CTNEX NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp  Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định KQKD Cơng ty, Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH Thương Mại CTNEX  Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định KQKD nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sử dụng số liệu năm 2017 phục vụ công tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Công ty TNHH Thương Mại CTNEX Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công Ty TNHH Thương Mại CTNEX CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Đồng Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại CTNEX Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày …… tháng …… năm 2019 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày ……… tháng ………… năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Nguyễn Khánh Linh Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Ths Đồng Thị Nga Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Đơn vị công tác: Họ tên sinh viên: Đề tài tốt nghiệp: Nội dung hướng dẫn: Đồng Thị Nga Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Nguyễn Khánh Linh Chuyên ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại CTNEX Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại CTNEX Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp Cần cù, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu cho viết có tinh thần học hỏi Ln viết nộp theo tiến độ quy định Luôn chủ động nghiêm túc công tác nghiên cứu Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) Chương 1: Trong chương tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanhtrong doanh nghiệp theo quy định hành Chương 2: Trong chương tác giả giới thiệu nét công ty lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mơ hình tổ chức máy quản lý, máy kế toán Đồng thời tác giả trình bày tương đối chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kếtốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty, có số liệu minh họa cụ thể Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Trong chương tác giả đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốndoanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty, sở tác giả đưa số giải pháp hồn thiện phù hợp với tình hình thực tế cơng ty có tính khả thi cao QC20-B18 Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Đồng Thị Nga QC20-B18 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Nhiệm vụ của cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.3 Các khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.3.1 Doanh thu 1.1.3.2 Chi phí 1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ .9 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụtrong doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 10 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 11 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 11 1.2.2.2 Phương pháp hạch toán 12 1.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài .16 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 16 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 16 1.2.3.3 Phương pháp hạch toán 17 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 19 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 19 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 19 1.2.4.3 Phương pháp hạch toán 19 1.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 21 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng 21 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 21 1.2.5.3 Phương pháp hạch toán 22 1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh .24 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng 24 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng 24 1.2.6.3 Phương pháp hạch toán 25 1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TỐN VÀO CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ .27 1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 27 1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 28 1.3.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 29 1.3.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CTNEX 33 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Thương Mại CTNEX 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 33 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại CTNEX .35 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Thương Mại CTNEX .35 2.1.3.2 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế toán, sách phương pháp kế tốn áp dụng công ty 36 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CTNEX 38 2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cơng ty 38 2.2.1.1 Nội dung doanh thu công ty 38 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 38 Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Đối với cơng tác kế tốn, cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh phần quan trọng, thể kết kinh doanh cuối kỳ doanh nghiệp việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh giúp kế toán đưa thơng tin kế tốn xác tạo niềm vui cho nhà quản trị sử dụng thông tin kế toán 3.2.3 Nguyên tắc điều kiện tiến hành hồn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Việc hoàn thiện hạn chế cần dựa vào nguyên tắc sau: Nguyên tắc thống Đảm bảo thống từ trung ương đến sở Đảm bảo thống tiêu mà kế toán phản ánh Đảm bảo thống chứng từ, tài khoản, sổ sách phương thức hạch toán   Thực chế dộ nhà nước Tiếp cận chuẩn mực quốc tế phù hợp với điều kiện doanh nghiệp  Đảm bảo cung cấp xác, kịp thời mặt hoạt động tài doanh nghiệp, phục vụ cho cơng tác quản trị doanh nghiệp 3.2.4 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Trong thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại CTNEX em có hội tiếp cận đối chiếu cơng tác kế tốn thực tế với lý thuyết học trường Em xin đưa số đê xuất hồn thiện hạn chế cịn tồn cơng ty sau: 3.2.4.1 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán để tạo điều kiện tốt cho kế tốn viên hồn thành nhiệm vụ đưa thơng tin kế tốn xác kịp thời Trên thị trường ngày có nhiều phần mềm kế toán như: * Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2017 Cơng ty thực chế độ kế toán theo Quyết định 48 ban hành ngày 14/9/2006 Từ 2017 chuyển sang thông tư 133/2016/TT-BTC, phần mềm kế tốn Misa 2017 có hỗ trợ doanh nghiệp làm theo thông tư 133/2016/TT-BTC Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh - QT1803K 79 Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp MISA SME.NET 2017 phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đày đủ nghiệp vụ kế toán: quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, thuế, kho,…phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: thương mại, dịch vụ, xây lắp, sản xuất Các tính bật phần mềm kế tốn MISA Tính phân tích tài Đây nói tính bật MISA – Tính cung cấp nhiều hệ thống báo cáo, biểu đồ phân tích, giúp chủ doanh nghiệp nắm bắt cách nhanh chóng xác tình hình tài chính, trái tim Doanh nghiệp Phân mục quỹ tiền mặt Nghiệp vụ quỹ tiền mặt MISA giúp kế toán viên theo dõi tồn tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt … doanh nghiệp Từ tự động đối chiếu với Thủ quỹ công ty để kiểm kê, xử lý chênh lệch xảy Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh - QT1803K 80 Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Phân mục thủ quỹ Mục “Thủ quỹ” phần mềm MISA tự động đối soát Sổ quỹ với Sổ chi tiết tiền mặt để phát xử lý chênh lệch sau kiểm kê Phân mục ngân hàng Mục “Ngân hàng” MISA có chức tự động đối sốt Sổ quỹ với Sổ theo dõi Ngân hàng để kịp xử lý chênh lệch Phân mục mua hàng Nhập hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá dịch vụ, mua hàng qua kho, không qua kho, mua hàng nhập khẩu, hợp đồng, báo cáo phân tích Ngồi cịn tự động phân bổ chi phí mua hàng, hải quan, hạch tốn chiết khấu, theo dõi công nợ phải trả, , đa năng! Phân mục bán hàng Nhập hoá đơn, chứng từ bán hàng hoá dịch vụ, bán hàng xuất khẩu, hợp đồng, báo cáo phân tích Cho phép thiết lập bán hàng theo báo giá, hợp đồng, hàng có chiết khấu Theo dõi cơng nợ theo giai đoạn, hóa đơn, khách hàng, tự động tính lãi nợ hạn Phân mục hóa đơn MISA Hỗ trợ DN tạo mẫu, in sử dụng hóa đơn theo thơng tư 39/2014/TTBTC Theo dõi thông báo phát hành tem, vé, phiếu nhập kho kiêm vận chuyển nội Điều chỉnh lại thơng tin hóa đơn phát hành, hủy hóa đơn, xử lý cháy hỏng hố đơn Phân mục kho Nhập kho thành phẩm sản xuất, hàng bán bị trả lại, hàng mua đường, hàng không sử dụng hết, Xuất kho nguyên vật liệu cho hoạt động sản xuất, đầu tư, góp vốn, bán hàng, biếu tặng, gửi bán, lắp ráp, kiểm kê, Tự động đối soát Sổ kho Sổ chi tiết VTHH Kế toán để phát hiện, xử lý chênh lệch sau kiểm kê Phân mục công cụ dụng cụ Mua, xuất kho, lý, điều chuyển, kiểm kê cơng cụ dụng cụ Phân bổ chi phí CCDC theo đối tượng tập hợp chi phí, lập biên kiểm kê công cụ dụng cụ, tự động xử lý chênh lệch sau kiểm kê Phân mục Tài sản cố định Mua sắm, xuất kho, nhận góp vốn, tài trợ, biếu tặng, nhượng bán, đầu tư, đánh giá, khấu hao, điều chuyển, nghiệp vụ liên quan tới tài sản Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh - QT1803K 81 Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp cố định Tự động tính khấu hao chi tiết đến tài sản cố định, cịn phân bổ chi phí khấu hao cho phận, phịng ban, đối tượng tập hợp chi phí Cho phép lập biên kiểm kê tài sản cố định tự động xử lý chênh lệch sau kiểm kê Phân mục hợp đồng Theo dõi tiến độ loại hợp đồng, chi tiết chi phí, doanh thu, cơng nợ lãi lỗ theo hợp đồng, dự án Phân mục lương Lập bảng chấm cơng, tính lương theo thời gian, sản phẩm… Tính lương theo hệ số mức lương tối thiểu tính lương nhân viên Phân mục thuế Tự động lập tờ khai thuế GTGT bảng phụ lục cho hai trường hợp nộp thuế theo trực tiếp hay khấu trừ Xuất khẩu, nộp báo cáo thuế trực tiếp đến quan thuế Phân mục giá thành Tính giá thành, sản phẩm dở dang, tự động phân bổ chi phí cho đối tượng - Giá thành theo phương pháp hệ số, tỷ lệ - Giá thành theo phương pháp giản đơn - Giá thành đơn hàng - Giá thành hợp đồng - Giá thành cơng trình/vụ việc Phân mục ngân sách Lập dự toán chi ngân sách, thống kê chi phí theo khoản mục chi phí khác Phân tích hiệu việc quản lý chi phí phận, chi nhánh Phân mục tổng hợp - Kết chuyển lãi lỗ, đánh giá tài khoản - Lập chứng từ toán tạm ứng - Theo dõi phân bổ chi phí trả trước - Lập chứng từ ghi sổ, BCTC - Phân bổ chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp, Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh - QT1803K 82 Trường ĐH Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * Phần mềm kế tốn FAST Accounting 11 Giá: 6.000.000 - 8.000.000 Chức năng: Phần mềm Fast accounting ( phiên 11) mang tính trội chạy mạng nhiều người sử dụng máy đơn lẻ, tự động hóa xử lý số liệu ( tự động phân bổ chi phí mua hàng, tự động gán giá bán tùy theo sản phẩm ), quản lý số liệu liên năm giúp thuận lợi so sánh số liệu kỳ kế toán, quản lý số liệu nhiều sở, tiện ích nhập số liệu ( chuyển từ hình nhập số liệu sang hình nhập số liệu khác bẳng thao tác kích chuột phải, xem báo cáo nhập liệu, giao diện hai ngôn ngữ Anh Việt ) Đây dòng sản phẩm truyền thống Fast dòng sản phẩm doanh nghiệp dùng nhiều Ưu điểm phần mềm kế toán FAST: - Giao diện dể sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính) - Tốc độ xử lý tương đối tốt - Cho phép kết xuất báo cáo Excel Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh - QT1803K 83 Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Không cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác - Dễ dàng truy xuất thông tin Nhược điểm phần mềm kế tốn FAST: - Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data - Độ bảo mật chưa thực ấn tượng - Các hướng dẫn đính kèm cịn sơ sài, chưa rõ ràng, làm thành video MISA * Phần mềm kế toán 3TSOFT - Những điểm đặc biệt mà 3TSoft mang lại cho doanh nghiệp ứng dụng - Quản lý, kiểm sốt cơng nợ theo hạn mức thời gian toán giá trị cho phép - Quản lý, theo dõi hàng tồn kho, đối tượng công nợ, tài sản, công cụ với chi tiết thơng tin hình ảnh đặc tính hạn sử dụng, quản lý theo lô, theo kệ kho - Tự động lưu liệu khoảng thời gian người quản lý kế toán thiết lập - Các giải pháp ứng dụng đề xuất theo góc nhìn chun gia kế tốn, kiểm tốn, tài chính, thuế, phân tích hoạt động kinh doanh - Hệ thống báo cáo bán hàng đa dạng, phân tích đa chiều đáp ứng đầy đủ thơng tin tài cho nhà quản lý - Tính drilldown đa cấp với tùy chỉnh sửa thông tin chỗ - Hướng dẫn sử dụng chi tiết video kèm theo sản phẩm - Chi phí đầu tư lương nhân viên kế tốn ½ tháng, có 30% từ năm thứ - Sử dụng dễ dàng tới mức không cần kỹ thuật hỗ trợ, đào tạo, chuyển giao ứng dụng - Nâng cấp, cập nhật hồn tồn miễn phí phiên mới, thường xun điều chỉnh sách kế tốn, kiểm tốn, thuế - Chỉ cần thực tính Update giao diện toàn kết thực - Gọn nhẹ, thân thiện, cài đặt đơn giản, dễ sử dụng (Ngay người dùng khơng có nghiệp vụ kế tốn) Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh - QT1803K 84 Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Theo em cơng ty nên chọn phần mềm kế tốn MISA vì: - Đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán gồm: quỹ ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, thuế, kho, TSCĐ, CCDC, tiền lương, giá thành, hợp đồng, ngân sách, tổng hợp - Đáp ứng nghiệp vụ quản lý phát hành sử dụng hóa đơn theo ba hình thức : tự in , đặt in, điện tử Xuất báo cáo thuế theo định dạng XML, kê khai thuế qua mạng trực tiếp qua MTAX.VN - Tự thiết kế biểu mẫu chứng từ, báo linh hoạt theo đặc thù doanh nghiệp - Lập kế hoạch thu hồi cơng nợ, phân tích hiệu chiến dịch thu nợ, quản trị công nợ theo loại, hạn nợ - Tự động hóa nghiệp vụ quản lý quỹ, quản lý kho kiểm kê, đối chiếu thủ quỹ, thủ kho với kế tốn 3.2.4.2 Hồn thiện việc lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty TNHH Thương Mại CTNEX Hiện cơng ty có số khách hàng q hạn tốn cơng ty chưa tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Đây bất lợi lớn cơng ty doanh nghiệp thiên vềvận tải với quy mô khoản phải thu khách hàng lớn, bên cạnh để thu hút khách hàng, cơng ty có sách trả chậm nên việc gặp phải rủi ro khơng thu hồi nợ có khả xảy lớn  Phương pháp lập dự phòng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: Thời gian q hạn tốn Mức dự phịng trích lập tháng ≤ T ≤ năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm < T < năm 50% giá trị nợ phải thu hạn năm < T < năm 70% giá trị nợ phải thu hạn T > năm 100% giá trị nợ phải thu hạn Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh - QT1803K 85 Trường ĐH Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Đối với nợ phải thu chưa đến hạn khách hàng nợ rơi vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, bị quan pháp luật truy tố,…thì doanh nghiệp quy định mức tổn thất không thu hồi để lập dự phòng.Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn phần dự phòng vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn chi phí QLKD Kế tốn trích lập phải thu khó địi thể qua sơ đồ sau (theo hướng dẫn Thông tư 133/2016) : TK 229(2293) - Dự phịng phải thu khó TK 131, 138 Xóa số nợ phải thu khó Lập dự phịng phải thu địi (số lập dự TK 6422 khó địi( theo số chênh lớn số lậ p năm trước chưa sử dụng Hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi( theo số chênh lệch nhỏ số lập năm trước chưa sử dụng hết Xóa số nợ phải thu khó địi (nếu chưa lập dự phịng) : Sơ đồ 3.1: Kế tốn trích lập phải thu khó địi Ví dụ minh họa: Từ bảng kê cơng nợ (Biểu số 3.1) dựa vào mức trích lập dự phịng theo thơng tư 228/2009/TT-BTC kế tốn tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi (Biểu số 3.2) vào ngày 31/12 sau: Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh - QT1803K 86 Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.1 - Bảng kê cơng nợ tính đến ngày 31/12/2017 Cơng Ty TNHH Thương Mại CTNEX ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngô Quyền / Hải Phịng BẢNG KÊ CƠNG NỢ Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2017 Tên khách hàng Số tiền nợ Chưa đến hạn Công ty Xây lắp điện viễn thong Công ty TNHH Đại Phát 20.700.000 Công ty Cổ phần Vương Minh Tuấn Công ty TNHH VHC việt Nam Cơng ty vận tải Đồn Xn 50.175.990 Đến hạn Q hạn Khơng địi Ghi 20.700.000 40.900.000 40.900.000 tháng 23.689.964 23.689.964 35.425.888 35.425.888 13 tháng 20 ngày tháng 50.175.990 ………… Tổng cộng 417.319.670 135.235.526 104.600.299 157.615.756 Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh - QT1803K 87 Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.2 - Bảng kê trích lập dự phịng phải thu khó địi BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2017 Tên khách hàng Số tiền Nợ Thời gian hạn tốn Tỷ lệ trích lập Số cần lập dự phịng Công ty TNHH Đại Phát 40.900.000 tháng 30% 12.270.000 Công ty TNHH VHC việt Nam 23.689.964 13 tháng 20 ngày 50% 11.844.973 Cơng ty Vận tải Đồn Xn 35.425.888 tháng 30% 10.627.766 Tổng cộng 100.015.852 Kế toán định khoản: Nợ TK 6422: 34.742.739 Có TK 2293: 34.742.739 Kế toán lập phiếu kế toán cho nghiệp vụ ghi vào sổ sách có liên quan 34.742.739 Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh - QT1803K 88 Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.4.3 Hồn thiện công tác luân chuyển chứng từ Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ phòng ban, phận Mỗi luân chuyển chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho người phận Việc giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty nâng cao tinh thần trách nhiệm cho cán việc quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung Q trình ln chuyển chứng từ phịng ban, phận cơng ty chậm trễ, chứng từ dồn lại chuyển đến phịng kế tốn thời điểm, điều gây ứ đọng, tăng khối lượng công việc cho kế tốn, dễ gây nhầm lẫn sai sót Vì cơng ty nên có quy định thời gian luân chuyển chứng từ năm kỳ để việc hạch tốn khoa học, xác Ngồi cơng ty sử dụng mẫu Sổ giao nhận chứng từ sau: Biểu số 3.3: Sổ giao nhận chứng từ SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Năm…………… Chứng từ Nội dung Số tiền Ký tên STT chứng từ chứng từ Số Ngày, Người giao Người nhận hiệu tháng 3.2.4.4 Một số giải pháp khác Để nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh ngồi việc tìm kiếm mở rộng thị trường cơng ty phải quan tâm đến vấn đề nhân sự: thường xuyên đạo tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kiến thức cho cán công nhân viên đặc biệt trình độ tin học chuẩn mực kế toán Thường xuyên kiểm tra sổ sách, đối chiếu số liệu nhằm phát sai sót để chấn chỉnh kịp thời Phát huy, tận dụng hết khả sử dụng máy vi tính mà cơng ty trang bị nhằm tổng hợp số liệu khoa học, rõ ràng Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh - QT1803K 89 Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty cần tăng cường theo dõi, kiểm tra cán công nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ có sách khen thưởng với cá nhân có thành tích xuất sắc cơng việc Có chế độ thưởng phạt rõ ràng để khuyến khích tinh thần làm việc Bộ phận kế tốn nên thường xun có buổi họp để trao đổi, phổ biến kiến thức chuyên mơn, cập nhật thơng tin kế tốn để có phối hợp nhịp nhàng, ăn ý nhân viên kế toán, nhằm nâng cao suất hoạt động, phù hợp với giai đoạn tăng cường hoạt động kinh doanh công ty Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh - QT1803K 90 Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại CTNEX, em thấy công ty động việc chuyển đổi chế, không ngừng đáp ứng nhu cầu khách hàng chiếm uy tín thị trường Bên cạnh cơng ty cịn có đội ngũ cán lãnh đạo kế toán đầy lực, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, máy kế toán tổ chức phù hợp với u cầu cơng tác quản lý trình độ lực cán nhân viên kế tốn Đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại CTNEX ” đề cập vấn đề lý luận thực tiễn sau:  Về mặt lý luận: Đưa vấn đề lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ theoThơng tư 133/2016/TT-BTC Bộ tài  Về mặt thực tiễn:  Phản ánh thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại CTNEX với số liệu năm 2017 - Đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại CTNEX Công ty nên ứng dụng phần mềm kế tốn - Cơng ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi - Công ty nên lập Sổ giao nhận chứng từ Là sinh viên thực tập chưa có nhiều kinh nghiệm, trình độ nhận thức cịn hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để khóa luận em hồn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Cơ giáo hướng dẫn – ThS Đồng Thị Nga, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại CTNEX, tồn thể thầy khoa Quản trị kinh doanh Nhà trường tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Ngày tháng năm 2019 Sinh viên Nguyễn Khánh Linh Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh - QT1803K 91 Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Công ty TNHH Thương Mại CTNEX (2017), Sổ sách kế tốn Cơng ty Tài liệu tham khảo khác thư viện Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh - QT1803K 92 ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CTNEX 76 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ... tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Thương Mại CTNEX Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại CTNEX Tinh thần... VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU ,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH