Các khoản phải thu là khoản nợ của các cá nhân, các tổ chức đơn vị bên trong và bên ngoài doanh nghiệp về số tiền mua hàng hóa chưa thanh toán cho doanh nghiệp.
Các khoản phải thu bao gồm: Phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ và phải thu khác.
3.2.1. Kế toán các khoản phải thu khách hàng
Trong quá trình mua bán trao đổi hàng hóa sẽ làm phát sinh quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng, khi khách hàng nhận đủ hàng nhưng chưa thanh toán cho người bán, kế toán công ty ghi nhận khoản phải thu khách hàng.
Khi hạch toán khoản phải thu khách hàng cần tôn trọng các quy định:
- Phải mở sổ chi tiết theo từng đối tượng phải thu và theo từng khoản nợ và từng lần thanh toán.
- Trường hợp bán hàng thu tiền ngay thì không phản ánh vào tài khoản này.
- Những khách hàng có quan hệ giao dịch thường xuyên hoặc có dư Nợ lớn thì định kỳ cần phải tiến hành kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi và số còn nợ, nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận nợ bằng văn bản.
- Phải tiến hành phân loại nợ: Loại nợ có thể trả đúng hạn, quá hạn, nợ khó đòi hoặc không có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng
Bên Nợ:
- Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm đã giao được xác định là tiêu thụ
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Bên Có:
- Số tiền khách hàng đã trả nợ
Số tiền nhận ứng trước, trả trước của khách hàng
- Khoản giảm giá hàng bán sau khi đã giao hàng cho khách hàng có khiếu nại, doanh thu của số hàng đã bán bị người ma trả lại.
Công ty TNHH thương mại và sản xuất Hoàng Mai P 204/C3 – 34 A Trần Phú – Ba Đình – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Năm 2013
Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Đối tượng: NPP Minh Thêu
Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng
Phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dư đầu kì 538.769.380
Số phát sinh trong kì
15/01 PX1511 Xuất bán hàng 511 24.743.664
20/03 UNT2031 Thanh toán tiền hàng 112 15.000.000
…….
.
………… ………
………
…. ………… …………
15/10 PX15102 Xuất hàng bán 511 10.567.800
…… ……….. ……… …
…..
………… ……….
31/12 PX31124 Xuất hàng bán 511 83.210.000
Cộng số phát sinh 10.835.768.900 10.726.789.150
Số dư cuối kì 647.749.130
Ngày 15 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc
3.2.2. Kế toán thế GTGT được khấu trừ 3.2.2.1. Khái niệm
- Thuế GTGT được khấu trừ
Là số tiền mà doanh nghiệp đã nộp cho Nhà nước khi mua hàng hóa để khi doanh nghiệp bán hàng hóa thông qua người bán sẽ được khấu trừ hoặc trả lại theo Luật thuế GTGT hiện hành.
Thực chất thế GTGT được khấu trừ là một khoản phải thu của doanh nghiệp đối với Ngân sách Nhà nước, nó được thanh toán bằng cách khấu hao vào số thuế GTGT phải nộp hoặc được hoàn trả bằng tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng.
3.2.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Kết cấu và nội dung:
Bên Nợ: Số thuế GTGT được khấu trừ khi mua vật tư, hàng hóa TSCĐ Bên Có: Số thuế GTGT đã được khấu trừ, được hoàn trả, hoặc không được khấu trừ.
Tài khoản 133 được mở 2 tài khoản cấp 2:
- TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa - TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
Trên phần mềm effect thuế GTGT được khấu trừ sẽ tự khai báo.
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HOÀNG MAI P204/ C3 – 34A Trần Phú – Ba Đình – Hà Nội
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: lưu
Ngày 11 tháng 7 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Hoàng Mai Địa chỉ: Phòng 204 – C3 – 34A Trần Phú - HN
Số tài khoản: ……….
Điện thoại: ……….MS :0101179473 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CN Công ty Cổ Phần và dịch vụ thương mại Vạn Niên Địa chỉ: 34 Hoàng Quốc Việt - Nghĩa Đô - Cầu Giấy Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM MS:
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 London custard cake
( Lonbisco ) Thùng 100 438.000 43.800.000
2 Apollo layer cake Thùng 50 420.000 2.100.000
3 Kẹo Sugus Thùng 30 372.000 11.160.000
Cộng tiền hàng: 57.060.000
Thuế suất GTGT 10%: Tiền thuế GTGT: 570.600 Tổng tiền thanh toán: 57.630.600 Số viết bằng chữ: Năm mươi bảy triệu, sáu trăm ba mươi nghìn, sáu trăm đồng/.
Người mua hàng ( Ký, họ tên)
Người bán hàng ( Ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Đóng dấu,ký, họ tên)
2 9 0 0 3 5 4 4 7 8 - 0 0 1
3.2.3. Kế toán các khoản phải thu khác:
- Các khoản phải thu khác
Là các khoản phải thu ngoài các khoản phải thu của khách hàng:
+ Các khoản về bồi thường vật chất do các cá nhân, tập thể trong ngoài đơn vị gây ra.
+ Các khoản phải thu do đơn vị cho vay, mượn tiền vốn tạm thời.
+ Giá trị các tài sản thừa đã phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân đang chờ xử lý
+ Các khoản phải thu ở công nhân viên về bảo hiểm y tế mà người lao động phải đóng góp, phải thu hộ người lao động cho tòa án và các án dân sự, thu khác như phí, lệ phí.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 138 – Phải thu khác
Bên Nợ: - Giá trị tài sản thiếu còn chờ giải quyết - Các khoản phải thu khác
Bên Có: - Giá trị tài sản thiếu đã được xử lý
- Số tiền thu được thuộc nợ phải thu khác.
* TK được mở 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý + TK 1388: Phải thu khác
* Quy trình nhập liệu: Nhập dữ liệu/ chọn lọc chứng từ/ phiếu hạch toán/ bút toán tổng hợp/ khai các thông tin liên quan:
Chứng từ: ghi nhận số chứng từ trên chứng từ Ngày: hệ thống tự cập nhật
Số HĐ: Ghi số HĐ trên hóa đơn lên hệ thống Ngày HĐ: Ghi ngày trên hóa đơn
Thuế: ghi số % thuế
Ông bà: Tên đối tượng phải thu Nợ: 1381
Có: 156
VNĐ: giá trị số hàng bị thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân
Lưu
Hình ảnh minh họa: