Kế toán chi phí thi công công trình số 10 cầu dây văng tại DN tƣ nhân thoa phức

Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn TĨM LƯỢC Nền kinh tế Việt Nam chuyển đổi từ kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Hiện kế tốn có vai trò, vị trí đặc biệt quan trọng việc phản ánh ghi chép cung cấp thơng tin kinh tế trung thực, nhanh chóng, kịp thời khách quan có hệ thống số liệu tài sản, vật tư, tiền vốn, lao động tiền lương, kết sản xuất kinh doanh phương pháp lợi nhuận doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn tồn đứng vững phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư vốn, tổ chức sản xuất đến việc tiêu thụ sản phẩm Do đó, quan tâm đến lợi nhuận đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến hàng loạt vấn đề,đặc biệt vấn đề chi phí sản xuất cơng cụ quan trọng hữu hiệu để doanh nghiệp đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận hay tối thiểu hóa chi phí Để đạt mục tiêu đó, doanh nghiệp cần phải quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, đồng thời tìm biện pháp tốt để giảm thiểu chi phí khơng cần thiết, tránh lãng phí, việc tính đúng, tính đủ chi phí sản xuất sản phẩm doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng giúp cho nhà quản lý định đắn trình hoạt động để đạt hiệu cao với chi phí bỏ Kế tốn chi phí phận hệ thống kế tốn doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng việc cung cấp thơng tin chi phí, giúp cho nhà quản trị hoạch định, kiểm soát chi phí đưa định kinh doanh Vì kế tốn chi phí sản xuất đóng vai trò vơ quan trọng doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa qua trình thực tập thực tế DN Tư Nhân Thoa Phức, em lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Kế toán chi phí thi cơng cơng trình số 10 cầu dây văng DN tư nhân Thoa Phức” để làm khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận có nội dung nghiên cứu vấn đề lý luận cơng tác kế tốn chi phí sản xuất dựa hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam hành, chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực chế độ kế toán Bộ Tài Đồng thời, khóa luận sâu tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn chi phí thi cơng cơng trình số 10 cầu dây văng DN tư nhân Thoa Phức ưu – nhược điểm đề xuất giải pháp khắc phục tồn GVHD: TS Trần Hải Long SV: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, ngồi nỗ lực cố gắng thân, em nhận nhiều giúp đỡ từ thầy giáo, cô giáo bạn Trước hết, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới tồn thể thầy giáo, giáo khoa Kế tốn – Kiểm tốn trường đại học Thương Mại, đặc biệt TS Trần Hải Longngười tận tình giúp đỡ em suốt q trình thực khóa luận Qua đây, em xin gửi lời chân thành cảm ơn tới Ban giám đốc anh chị phòng ban, đặc biệt phòng kế tốn DN tư nhân Thoa Phức tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập DN, cung cấp tài liệu để em hồn thành khóa luận Tuy nhiên, thời gian thực tập nghiên cứu chưa nhiều với hạn chế kiến thức thân nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đánh giá góp ý từ thầy bạn để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày thángnăm 2015 Sinh viên Phạm Thị Thu Huyền GVHD: TS Trần Hải Long SV: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn MỤC LỤC TĨM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ viii DANH MỤC HÌNH VẼ viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp (cách thức) thực đề tài Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM XÂY LẮP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất doanh nghiệp xây lắp có ảnh hưởng đến kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp 1.2Chi phí sản xuất phân loại chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp6 1.2.1Khái niệm chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 1.2.2Bản chất chi phí sản xuất xây lắp .8 1.2.3Phân loại chi phí xây lắp 1.2.3.1 Phân loại theo nội dung, tính chất kinh tế 1.2.3.2 Phân loại theo mục đích, cơng dụng chi phí 1.2.3.3 Phân loại theo mối quan hệ với đối tượng chịu chi phí 11 1.2.3.4 Phân loại theo quan hệ chi phí với khối lượng cơng việc, sản phẩm hoàn thành 11 1.3Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 12 1.3.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 12 1.3.2 Phân biệt đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 12 1.3.3 Các phương pháp tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 13 GVHD: TS Trần Hải Long SV: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán 1.3.3.1 Phương pháp trực tiếp 13 1.3.3.2 Phương pháp phân bổ gián tiếp .13 1.4 Kế toán chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp theo hướng dẫn chuẩn mực kế toán Việt Nam 14 1.5 Kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp (ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006) 21 1.5.1 Kế tốn chi phí NVL trực tiếp 22 1.5.2 Kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp 23 1.5.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi công .23 1.5.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung .24 1.5.5 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp 24 1.5.6 Kế toán chi phí sản xuất xây lắp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 25 1.6 ổ chức hệ thống sổ kế toán 26 1.6.1 Hệ thống sổ kế toán Nhật ký chung 26 1.6.2 Hệ thống sổ kế toán Nhật ký sổ 27 1.6.3 Hệ thống sổ kế toán chứng từ ghi sổ 27 1.6.4 Hệ thống sổ kế toán Nhật ký chứng từ 27 1.6.5 Hình thức kế tốn máy 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THOA PHỨC 29 2.1 Tổng quan doanh nghiệp tư nhân Thoa Phức 29 2.1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh DN tư nhân Thoa Phức 29 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển DN .29 2.1.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh DN 30 2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý DN .30 2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp tư nhân Thoa Phức 33 2.1.2.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế toán áp dụng đơn vị 33 2.1.2.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn .35 2.2 Thực trạng kế tốn chi phí xây lắp DN tư nhân Thoa Phức 39 GVHD: TS Trần Hải Long SV: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn 2.2.1 Đặc điểm chi phí sản phẩm xây lắp DN tư nhân Thoa Phức .39 2.2.1.1 Đặc điểm chi phí xây lắp DN tư nhân Thoa Phức 39 2.2.1.2 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất .40 2.2.1.3 Phân loại chi phí sản xuất DN tư nhân Thoa Phức 41 2.2.2 Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất xây lắp DN tư nhân Thoa Phức 41 2.2.2.1 Kế tốn chi phí NVL trực tiếp 42 2.2.2.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp .43 2.2.2.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng 45 2.2.2.4 Kế toán chi phí sản xuất chung 47 2.2.2.5 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp .49 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ THI CƠNG CƠNG TRÌNH TẠI DN TƯ NHÂN THOA PHỨC 50 3.1 Các kết luận đánh giá thực trạng kế toán chi phí sản phẩm xây lắp DNtư nhân Thoa Phức .50 3.1.1 Ưu điểm 50 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 51 3.2 Yêu cầu việc hoàn thiện 52 3.3 Giải pháp hoàn thiện kế tốn chi phí sản phẩm xây lắp DN tư nhân Thoa Phức 54 3.3.1 Giải pháp thứ nhất: Hoàn thiện khâu hạch toán ban đầu .54 3.3.2 Giải pháp thứ hai: Hồn thiện kế tốn chi phí NVL trực tiếp .54 3.3.3 Giải pháp thứ ba: Hoàn thiện kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp .55 3.3.4 Giải pháp thứ tư: Hồn thiện kế tốn chi phí sử dụng MTC 56 3.3.5 Giải pháp thứ năm: Hồn thiện kế tốn hạch tốn chi phí bảo hành cơng trình xây lắp 57 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 PHỤ LỤC GVHD: TS Trần Hải Long SV: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên bảng biểu Số trang Biểu 2.1: Giấy đề nghị tạm ứng Phụ lục Biểu 2.2: Phiếu chi tiền mặt Phụ lục Biểu 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng Phụ lục Biểu 2.4: Phiếu nhập kho Phụ lục Biểu 2.5: Bảng kê tốn hóa đơn hàng hóa mua vào Phụ lục Biểu 2.6: Sổ nhật ký chung tháng 03/2014 Phụ lục Biểu 2.7: Sổ chi tiết TK621 cơng trình số 10 cầu dây văng Phụ lục Biểu 2.8: Sổ TK 621 Phụ lục Biểu 2.9: Hợp đồng giao khốn cơng việc Phụ lục 10 Biểu 2.10: Biên nghiệm thu khối lượng Phụ lục 10 11 Biểu 2.11: Biên lý hợp đồng khoán việc Phụ lục 11 12 Biểu 2.12: Bảng chấm công tổ sản xuất Phụ lục 12 13 Biểu 2.13: Bảng toán lương tháng 03/2014 Phụ lục 13 14 Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Phụ lục 14 15 Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung tháng 03/2014 GVHD: TS Trần Hải Long Phụ lục 15 SV: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn 16 Biểu 2.16: Sổ chi tiết TK622 cơng trình số 10 cầu dây văng Phụ lục 16 17 Biểu 2.17: Sổ TK 622 Phụ lục 17 18 Biểu 2.18: Hóa đơn giá trị gia tăng Phụ lục 18 19 Biểu 2.19: Bảng kê tốn hóa đơn hàng hóa mua vào Phụ lục 19 20 Biểu 2.20: Bảng tổng hợp phân bổ khấu hao TSCĐ Phụ lục 20 21 Biểu 2.21: Sổ nhật ký chung tháng 03/2014 Phụ lục 21 22 Biểu 2.22: Sổ chi tiết TK623 cơng trình số 10 cầu dây văng Phụ lục 22 23 Biểu 2.23: Sổ TK 623 Phụ lục 23 24 Biểu 2.24: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Phụ lục 24 25 Biểu 2.25: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Phụ lục 25 26 Biểu 2.26: Sổ nhật ký chung tháng 03/2014 Phụ lục 26 27 Biểu 2.27: Sổ chi tiết TK6271 cơng trình số 10 cầu Dây Văng Phụ lục 27 28 Biểu 2.28: Sổ chi tiết TK6272 cơng trình số 10 cầu Dây Văng Phụ lục 28 29 Biểu 2.29: Sổ chi tiết TK6274 cơng trình số 10 cầu Dây Văng Phụ lục 29 30 Biểu 2.30: Sổ chi tiết TK6277 cơng trình số 10 cầu Dây Văng Phụ lục 30 GVHD: TS Trần Hải Long SV: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán 31 Biểu 2.31: Sổ chi tiết TK6278 cơng trình số 10 cầu Dây Văng Phụ lục 31 32 Biểu 2.32: Sổ TK 627 Phụ lục 32 33 Biểu 2.33: Bảng tổng hợp chi phí phát sinh Phụ lục 33 34 Biểu 2.34: Sổ chi tiết TK 154 cơng trình số 10 cầu Dây Văng Phụ lục 34 35 Biểu 2.35: Sổ TK 154 Phụ lục 35 36 Biểu 3.1: Sổ chi tiết TK 6231 Phụ lục 36 37 Biểu 3.2: Sổ TK 623 Phụ lục 37 38 Sơ đồ 1.1: Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 39 Sơ đồ 1.2: Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Phụ lục 39 40 Sơ đồ 1.3: Hạch toán chi phí máy thi cơng (tổ chức kế tốn riêng) Phụ lục 40 41 42 Sơ đồ 1.4: Hạch toán chi phí máy thi cơng (tổ chức kế tốn doanh nghiệp) Sơ đồ 1.5: Hạch tốn chi phí máy thi cơng (khơng có tổ chức kế tốn riêng) Phụ lục 38 Phụ lục 41 Phụ lục 42 43 Sơ đồ 1.6: Hạch tốn chi phí máy thi cơng th ngồi Phụ lục 43 44 Sơ đồ 1.7: Hạch tốn chi phí sản xuất chung Phụ lục 44 45 Sơ đồ 1.8: Tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp Phụ lục 45 GVHD: TS Trần Hải Long SV: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Số trang Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 42 DANH MỤC HÌNH VẼ STT Tên hình vẽ Số trang Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức DN tư nhân Thoa Phức 37 Hình 2.2: Sơ đồ máy kế toán DN tư nhân Thoa Phức 37 GVHD: TS Trần Hải Long SV: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CPSX : Chi phí sản xuất CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp BCTC : Báo cáo tài TSCĐ : Tài sản cố định NVL : Nguyên vật liệu CC-DC : Công cụ dụng cụ BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn XDCB : Xây dựng CT : Cơng trình HMCT : Hạng mục cơng trình DNXL : Doanh nghiệp xây lắp PNK : Phiếu nhập kho PXK : Phiếu xuất kho PB : Phân bổ GVHD: TS Trần Hải Long 10 SV: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm toán Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ Ngày Số … … 31/03/ 2014 31/03/ 2014 … 361 Diễn giải TK đ/ư … Hồn chứng từ chi phí khấu hao TSCĐ phận … 141337 Số phát sinh Nợ Có … … 305.240 quản lý Dây Văng 367 … Kết chuyển chi phí SXC CT- số 10 cầu Dây Văng … 154008 … 3.662.880 … … Tổng phát sinh nợ : 3.662.880 Tổng phát sinh có : 3.662.880 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG GVHD: TS Trần Hải Long NGƯỜI LẬP BIỂU SVTH: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 30 Biểu 2.30: Sổ chi tiết TK 6277- CT số 10 cầu Dây Văng DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THOA PHỨCBản Piềng Lán, Xã Chiềng Hắc, Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 6277- Chi phí dịch vụ mua Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ Ngày Số … … 31/03/ 2014 362 Diễn giải TK đ/ư … Hoàn chứng từ chi phí … dịch vụ mua ngồi T03/2014 CT số 10 cầu 141337 Số phát sinh Nợ Có … … 8.875.23 Dây Văng 31/03/ 2014 … 367 … Kết chuyển chi phí SXC CT số 10 cầu Dây Văng … 154008 98.945.171 … … … Tổng phát sinh nợ : 98.945.171 Tổng phát sinh có : 98.945.171 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG GVHD: TS Trần Hải Long NGƯỜI LẬP BIỂU SVTH: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 31 Biểu 2.31: Sổ chi tiết TK 6278- CT số 10 cầu Dây Văng DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THOA PHỨCBản Piềng Lán, Xã Chiềng Hắc, Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 6278- Chi phí tiền khác Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ Ngày Số … … 31/03 363 Diễn giải TK đ/ư … Hoàn chứng từ chi phí … tiền khác T03/14CT- 141337 Số phát sinh Nợ Có … … 6.586.30 số 10 cầu Dây Văng 31/03 … 367 … Kết chuyển chi phí SXC CT- số 10 cầu Dây văng … 154008 22.474.580 … … … Tổng phát sinh nợ : 22.474.580 Tổng phát sinh có : 22.474.580 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU Phụ lục 32 Biểu 2.32: Sổ tài khoản 627 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THOA PHỨC Bản Piềng Lán, Xã Chiềng Hắc, Huyện Mộc GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Châu, Tỉnh Sơn La SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 627- Chi phi sản xuất chung Từ ngày: 01/03/2014đến ngày 31/03/2014 Số dư nợ đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số … … 21/03/201 316 31/03/201 339 31/03/201 359 31/03/201 360 31/03/201 367 Diễn giải TK đ/ư … … Phí chuyển tiến cho BĐH 10 cầu Dây Văng 11211 Số tiền PS nợ … PS có … 1.500.000 Tính lương tổ văn phòng dự án 10 cầu 3341 275.750.000 Dây Văng T03/14 Hồn chứng từ chi phí nhân viên T03/14 CT141337 96.871.040 số 10 cầu Dây Văng Hoàn chứng từ chi phí NVL, CCDC T03/14 141337 9.234.528 CT- số 10 cầu Dây Văng Kết chuyển chi phí SXC CT- số 10 cầu Dây 154008 22.474.580 văng Tổng phát sinh nợ: 9.712.354.084 Tổng phát sinh có: 9.712.354.084 Số dư nợ cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Phụ lục 33 Biểu 2.33:Bảng tổng hợp chi phí phát sinh BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ PHÁT SINH Khoản mục chi phí 01 GVHD: TS Trần Hải Long Tháng 02 03 Cộng SVTH: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp NVLTT NCTT CP SDMTC CPSXC CP NVQL CP VL, CCDC CP KHTSCĐ CPDVMN CP khác tiền Cộng Khoa: Kế toán – Kiểm toán … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 1.265.950.946 376.219.519 468.250.468 121.872.338 96.871.040 9.234.528 305.240 8.875.230 6.586.300 2.232.293.271 22.470.025.440 4.339.978.598 5.637.130.470 1.595.192.415 1.363.147.240 106.962.544 3.662.880 98.945.171 22.474.580 34.042.326.923 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Phụ lục 34 Biểu 2.34: Sổ chi tiết TK 154 Cơng trình số 10 cầu Dây Văng DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THOA PHỨCBản Piềng Lán, Xã Chiềng Hắc, Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La (TRÍCH) SỔ CHI TIẾT Tên tài khoản: 1543-CPSXKD GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Chứng từ Ngày Số Diễn giải Số phát sinh PS nợ PS có - TK đ/ư Dư đầu 31/03/ 2014 364 Kết chuyển chi phí NVLTT CT- số 10 cầu Dây văng I 621 22.470.025.440 31/03/ 2014 365 Kết chuyển chi phí NCTT CT số 10 cầu Dây Văng 622 4.339.978.598 31/03/ 2014 366 Kết chuyển chi phí máy CT- số 10 cầu Dây Văng 623 5.637.130.470 31/03/ 2014 367 Kết chuyển chi phí SXC CT- số 10 cầu Dây Văng 627 1.595.192.415 Kết chuyển xác định giá vốn CT- số 10 cầu Dây Văng 632 31/03/ BTGT 2014 32.299.764.433 Cộng 34.042.326.923 32.299.764.433 PS Dư 1.742.562.490 cuối kì Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Phụ lục 35 Biểu 2.35: Sổ tài khoản 154 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THOA PHỨC Bản Piềng Lán, Xã Chiềng Hắc, Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 154- Chi phí SXKD dở dang Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư nợ đầu kỳ: 202.879.861.503 GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Chứng từ Ngày Số … 31/03/201 31/03/201 31/03/201 31/03/201 Số tiền Diễn giải TK đ/ư PS nợ PS có … … … … 621 22.470.025.44 622 4.339.978.598 623 5.637.130.470 627 1.595.192.415 … 31/03/201 … Khoa: Kế toán – Kiểm tốn Kết chuyển chi phí 364 NVLTT CT- số 10 cầu Dây Văng Kết chuyển chi phí 365 NCTT CT- số 10 cầu Dây Văng Kết chuyển chi phí 366 máy CT- số 10 cầu dây Văng Kết chuyển chi phí 367 SXC CT- số 10 cầu Dây Văng Kết chuyển xác định BTGT giá vốn- số 10 cầu Dây Văng 32.299.764.43 632 … … … … Tổng phát sinh nợ: 319.874.976.810 Tổng phát sinh có: 401.254.564.871 Số dư nợ cuối kỳ: 121.500.273.502 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Phụ lục 36 Biểu 3.1: Sổ chi tiết tài khoản 623 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THOA PHỨCBản Piềng Lán, Xã Chiềng Hắc, Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 6231- Chi phí nhân cơng- máy thi cơng Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 CTsố 10 cầu Dây văng GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Số dư đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số … … 31/03/ 2014 31/03/ 2014 … 358 366 … Diễn giải TK đ/ư … Hoàn chứng từ CPM … Nợ … T03/14 CT- số 10 cầu 141333 45.450.520 Dây văng Kết chuyển CPM CTsố 10 cầu Dây Văng … 15433 … Số phát sinh Có … 488.345.621 … … Tổng phát sinh nợ: 488.345.621 Tổng phát sinh có: 488.345.621 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập biểu Phụ lục 37 Biểu 3.2: Sổ tài khoản 623 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THOA Mẫu số S02c1- DN PHỨC Bản Piềng Lán, Xã Chiềng Hắc, ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 623- Chi phí sử dụng máy thi công Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư nợ đầu kỳ: GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Chứng từ Ngày Số … … 31/03/201 … 31/03/201 Số tiền Diễn giải TK đ/ư … Hoàn chứng từ CPM … PS nợ … 358 T03/14 CT- số 10 cầu 1413.33 45.450.520 … Dây Văng … Kết chuyển CPM CT- số … … 366 … Khoa: Kế toán – Kiểm toán 10 cầu Dây Văng … … PS có … … 488.345.62 154.33 … … … Tổng phát sinh nợ: 15.413.832.078 Tổng phát sinh có: 15.413.832.078 Số dư nợ cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Phụ lục 38 Sơ đồ 1.1: Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp TK 152, 153 TK 621 Xuất NVL cho sản xuất TK 152 NVL cha sư dơng hÕt ®em nhËp kho TK 142 Trích trước Cung cấp TK 111, 112, 331 TK 154 Mua NVL đầu tháng cho SX Kết chuyển chi phí NVLTT TK 133.1 GVHD: TS Trần Hải Long Thuế VAT SVTH: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Phụ lục 39 Sơ đồ 1.2: Hạch tốn chi phí nhân công trực tiếp TK 334 TK 622 Tiền lương phải trả CN TTSX TK 154 Cuối kỳ kết chuyển TK 111, 334.2 Tiền lương phải trả cho công nhân, thuê người TK 335 Trích trước tiền lương nghỉ phép CNTTSX GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm toán Phụ lục 40 Sơ đồ 1.3: Hạch toán chi phí máy thi cơng (tổ chức kế tốn riêng) TK111,112 152,153 TK621 TK111,112 Chi phí NC 331,214 trực tiếp Kết chuyển chi phí TK627 NC trực tiếp TK154 TK623 Giá thành lao vụ Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp TK154 đội TK623 MTC TK111,112 Chi phí NVL TK621 trực tiếp 152,153 Giá thành lao vụ Kết chuyển chi phí TK622 TK3341,3342 NVL trực tiếp Chi phí NVL đội MTC trực tiếp Chi phí NC Kết chuyển chi phí trực tiếp NC trực tiếp TK622 TK3341,3342 Kết chuyển chi phí TK111,112 Chi phí SXC SXC TK627 331,214 Chi phí SXC GVHD: TS Trần Hải Long Kết chuyển chi phí SXC SVTH: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 41 Sơ đồ 1.4: Hạch tốn chi phí máy thi cơng (tổ chức kế tốn doanh nghiệp) TK623 TK111,112,336 TK154 Khi doanh nghiệp nhận Kết chuyển chi phí sử dụng MTC khối lượng MTC hoàn thành TK133 Thuế GTGT (nếu có) Phụ lục 42 Sơ đồ 1.5: Hạch tốn chi phí máy thi cơng (khơng có tổ chức kế toán riêng) GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm toán Phụ lục 43 Sơ đồ 1.6: Hạch toán chi phí máy thi cơng th ngồi Phụ lục 44 Sơ đồ 1.7: Hạch tốn chi phí sản xuất chung GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Phụ lục 45 Sơ đồ 1.8: Tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Phạm Thị Thu Huyền Khóa luận tốt nghiệp TK 1541 Khoa: Kế toán – Kiểm toán TK 1549 TK 632 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp TK 1542 Kết chuyển chi phí NC trực tiếp TK 1543 Kết chuyển chi phí sử dụng MTC TK 1547 Kết chuyển chi phí SXC GVHD: TS Trần Hải Long Nếu bàn giao cho chủ đầu tư nhà thầu TK 155 Nếu sản phẩm XL hoàn thành chờ tiêu thụ SVTH: Phạm Thị Thu Huyền ... Sổ chi tiết TK6271 cơng trình số 10 cầu Dây Văng Phụ lục 27 28 Biểu 2.28: Sổ chi tiết TK6272 công trình số 10 cầu Dây Văng Phụ lục 28 29 Biểu 2.29: Sổ chi tiết TK6274 cơng trình số 10 cầu Dây Văng. .. KẾT LUẬN NHẰM HỒN THI N KẾ TỐN CHI PHÍ THI CƠNG CƠNG TRÌNH TẠI DN TƯ NHÂN THOA PHỨC 50 3.1 Các kết luận đánh giá thực trạng kế tốn chi phí sản phẩm xây lắp DNtư nhân Thoa Phức ... chi phí sản xuất DN tư nhân Thoa Phức 41 2.2.2 Thực trạng hạch tốn chi phí sản xuất xây lắp DN tư nhân Thoa Phức 41 2.2.2.1 Kế tốn chi phí NVL trực tiếp 42 2.2.2.2 Kế toán chi phí nhân