Phân tích tình hình sử dụng chi phí và các nguyên nhân ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ Phần Cà Phê An Giang
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KHOA THƯƠNG MẠI
BÀI TIỂU LUẬN Môn : Kinh Tế Thương Mại
Đề tài: Phân tích tình hình sử dụng chi phí và các nguyên nhân ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ Phần Cà Phê An Giang
Trang 2MỤC LỤC
1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 3
1.1 Giới thiệu chung 3
2.2 Thị trường xuất khẩu năm 2010: 11
3 NHẬN XÉT, PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH SỬ DỤNG CHI PHÍ DOANH NGHIỆP QUA NĂM 2009 & 2010 13
3.1 Khái niệm: 13
3.2 Phân tích tình hình sử dụng chi phí tại Công ty Cổ Phần Cà Phê An Giang 13
3.2.1 Số liệu “Báo cáo kết quả kinh doanh” năm 2009 và 2010 13
3.2.2 Xử lý số liệu 15
3.2.3 Phân tích số liệu: 17
3.2.4 Các nhân tố tác động đến giá vốn hàng bán của doanh nghiệp: 22
4 CÁC BIỆN PHÁP NHẰM GIẢM THIỂU TỐI ĐA CHI PHÍ GIÁ VỐN HÀNG BÁN CỦA DOANH NGHIỆP 26
Trang 31 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 1.1 Giới thiệu chung
Trang 4 Điện thoại: 061 628 0299 - 061 628 0226 Fax : 061 628 0297 Diện tích mặt bằng : 15.000 m2
Nai
phê An Giang, được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4702001260 vào ngày 26/10/2004 và đăng ký thay đổi lần 2 ngày 14/07/2006 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Đồng Nai cấp
và đi vào hoạt động với số vốn đầu tư ban đầu là 15 tỉ đồng
Ngày 03/01/2008, công ty chuyển sang hình thức công ty cổ phần với vốn đầu tư 83 tỉ đồng
Trang 5 Sản phẩm cà phê nhân của công ty hiện đã có mặt ở trên 20 thị trường nước ngoài với công suất trên 100.000 tấn/năm Với dây chuyền hiện đại, hệ thống điều khiển lập trình Logic PLC và 32 Camera quan sát kiểm soát tiên tiến nhất đạt tiêu chuẩn và trình độ quốc tế Qua đó chất lượng sản phẩm của nhà máy luôn được đảm bảo tốt Hiện nay, An Giang coffee đang sở hữu nhà máy chế biến cà phê Robusta lớn và hiện đại nhất Việt Nam với một hệ thống tổng kho và nhà máy chế biến cà phê chất lượng cao, bao gồm:
Nhà máy và tổng kho An Giang coffee ở Đồng Nai (diện tích hơn 30.000 m2 – công suất 60.000 tấn/ năm)
Nhà máy chế biến cà phê tại sàn giao dịch Buôn Ma Thuột - Đăk Lăk (công suất 40.000 tấn/ năm) Năng lực sản xuất hiện nay là 100.000 tấn cà phê nhân chất lượng cao/năm
Công ty đã tiến hành xây dựng và áp dụng chương trình chứng nhận Utz certified niên vụ 2009-2010 thông qua việc liên kết với các Công ty, nông trường và các địa phương tại tỉnh Dak Lak, Dak Nông và Gia Lai
1.4 Lĩnh vực hoạt động:
Sản xuất, mua bán, xuất nhập khẩu cà phê, sản phẩm nhựa, sản phẩm từ gỗ (từ nguồn gỗ hợp pháp);
Cho thuê kho bãi;
Vận tải hàng hóa bằng đường bộ, bằng xe tải nội tỉnh, liên tỉnh; Vận tải hàng hóa đường thủy
Trong đó, sản xuất, mua bán, xuất nhập khẩu cà phê là ngành mũi nhọn, mang tính chiến lược của doanh nghiệp
1.5 Sơ đồ tổ chức
Công ty cổ phần Cà phê An Giang được tổ chức và hoạt động theo Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 đã được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2005, các Luật khác và điều lệ Công ty cổ phần Cà phê An Giang được Đại hội đồng cổ đông nhất trí thông qua ngày 21 tháng 06 năm 2008
Trang 61.5.1 Đại hội đồng cổ đông
Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, họp ít nhất mỗi năm một lần ĐHĐCĐ quyết định những vấn đề được Luật pháp và Điều lệ Công ty quy định ĐHĐCĐ thông qua các báo cáo tài chính hàng năm của Công ty và ngân sách tài chính cho năm tiếp theo, bầu miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát của Công ty
1.5.2 Hội đồng quản trị
Hội đồng quản trị là cơ quan quản trị Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Công ty trừ những thẩm quyền thuộc về ĐHĐCĐ HĐQT
Trang 7có trách nhiệm giám sát Giám đốc điều hành và những người quản lý khác Quyền và nghĩa vụ của HĐQT do Luật pháp và Điều lệ công ty, các quy chế nội bộ của Công ty quy định HĐQT của Công ty có 05 thành viên, mỗi nhiệm kỳ của từng thành viên là 05 năm Chủ tịch HĐQT do HĐQT bầu ra
1.5.3 Ban kiểm soát
Ban kiểm soát là cơ quan có chức năng hoạt động độc lập với HĐQT và Ban Tổng giám đốc, Ban kiểm soát do ĐHĐCD bầu ra và thay mặt ĐHĐCĐ giám sát mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, báo cáo trực tiếp ĐHĐCĐ Ban kiểm soát của Công ty có 03 thành viên với nhiệm kỳ là 05 năm
1.5.4 Ban Giám đốc
Ban Giám đốc của Công ty cổ phần Cà phê An Giang gồm có 02 thành viên, trong đó có 01 Tổng giám đốc và 01 Phó Tổng giám đốc Tổng giám đốc là người điều hành và chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo Nghị quyết của ĐHĐCĐ, quyết định của HĐQT, điều lệ Công ty Tổng giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty
1.5.5 Các phòng, ban chức năng
Tham mưu cho Ban Giám đốc hệ thống giá cả, thị trường, khai thác thị trường tiềm năng, lập phương án kinh doanh, mở rộng các dịch vụ về hàng hóa, vật tư, sản phẩm theo quy định của pháp luật và trực tiếp thực hiện phương án được Ban Giám đốc phê duyệt; Tổ chức, khai thác, đánh giá, phân tích, xử lý các nguồn thông tin giá cả thị trường liên
quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ của công ty để tham mưu cho Ban Giám đốc chỉ đạo, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ đạt hiệu quả cao nhất;
Soạn thảo các văn bản hợp đồng kinh tế, hợp đồng ngoại thương và chịu trách nhiệm về kỹ thuật, nội dung, pháp lý các văn bản đã soạn thảo;
Theo dõi tiến độ thực hiện các hợp đồng đã ký và phối hợp với phòng kế toán thanh lý các hợp đồng đã thực hiện;
Tổ chức thực hiện công tác xuất nhập khẩu của công ty;
Trang 8 Xây dựng chiến lược kinh doanh và hoạt động sản xuất chế biến toàn công ty và cụ thể hóa bằng các phương án đã được phê duyệt
như kế hoạch tháng, quý, năm của công ty;
Thực hiện chế độ báo cáo thống kê đúng tiến độ theo sự chỉ đạo của Ban Giám đốc công ty và báo cáo thống kê định kỳ với quy định Nhà nước;
Theo dõi thực hiện hợp đồng, thanh lý hợp đồng và kiểm tra thực hiện định mức chi phí khoán;
Khai thác các nguồn vốn đáp ứng kịp thời cho nhu cầu kinh doanh và thực hiện đúng chế độ quy định về quản lý sử dụng vốn;
Thực hiện đúng chế độ các khoản nộp ngân sách và nộp cấp trên, trích lập và quản lý sử dụng các quỹ của công ty đúng chế độ Nhà nước quy định;
Tổ chức bộ máy kế toán, xây dựng quy trình hạch toán kế toán và thực hiện chế độ hạch toán kế toán đúng theo luật kế toán, đồng thời phải đáp ứng kịp thời số liệu phục vụ cho việc chỉ đạo điều hành sản xuất kinh doanh của công ty;
Tổ chức công tác thanh quyết toán, báo cáo công tác giá thành, phân tích giá thành tham mưu cho Ban Giám đốc sử dụng tài sản, tiền vốn đạt hiệu quả cao nhất;
bảo đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, dịch vụ của công ty;
Xây dựng, hướng dẫn, kiểm tra thực hiện các định mức lao động, chi phí khoán, các quy chế, quy định quản lý liên quan đến quyền lợi, nghĩa vụ của người lao động và người sử dụng lao động trong công ty;
Hướng dẫn, kiểm tra thực hiện các chế độ tiền lương, bảo hộ lao động, an toàn lao động, vệ sinh lao động, an toàn môi trường, phòng cháy chữa cháy, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo quy định của Nhà nước;
Tham mưu cho Ban Giám đốc thực hiện chế độ thanh tra, kiểm tra, công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật lao động;
Quản lý và sử dụng đúng chế độ quy định các loại công văn, giấy tờ, hồ sơ, con dấu, tài sản, phương tiện phục vụ công tác thuộc lĩnh vực tài chính;
Trang 9 Tham mưu cho Ban Giám đốc công tác bảo vệ, trật tự trị an và dân quân tự vệ theo pháp luật quy định;
Tổ chức hội họp, hội nghị và phục vụ tiếp đón khách theo yêu cầu của Ban Giám đốc, quản lý khu cư xá nhân viên của công ty;
Tổ chức công đoàn, giải quyết tranh chấp lao động (nếu có); Đầu tư xây dựng cơ bản, thanh tra, kiểm soát của công ty
1.5.5.4 Phòng kiểm tra chất lượng
Phụ trách công việc kiểm tra chất lượng cà phê toàn công ty;
Quyết định về mặt chất lượng đối với cà phê xuất – nhập và chế biến
Quản lý kho hàng cà phê từ nhân xô đến thành phẩm sau chế biến của công ty; Quản lý công cụ, dụng cụ, bao bì, dây chỉ, nguyên nhiên vật liệu
Thực hiện các công tác từ chuẩn bị đến giao nhận và xuất khẩu
Phòng kỹ thuật chế biến cà phê:
Phòng kỹ thuật nhà máy:
Bảo trì sửa chữa thường xuyên và định kỳ các thiết bị máy móc trong toàn công ty;
1.6 Định hướng:
tại Việt Nam
Phương châm hoạt động: Uy tín, Chất lượng, Hợp tác và Phát triển bền vững
Trang 102 TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH SẢN XUẤT VÀ XUẤT KHẨU CÀ PHÊ TẠI VIỆT NAM NĂM 2010
2.1 Tình hình chung:
giảm mạnh trong những tháng đầu năm và rơi xuống mức thấp nhất của 5 năm qua là 1.160 đô la Mỹ/tấn vào ngày 16/3/2011 Tuy nhiên, giá cà phê đã hồi phục sau đó và đạt mức cao nhất 2.000 đô la Mỹ/tấn, FOB Cụ thể:
Trong quý I/2010, cà phê là mặt hàng duy nhất trong các nhóm hàng nông sản xuất khẩu chủ yếu có đơn giá xuất khẩu bình quân giảm so với cùng kỳ năm 2009 Mặc dù dự báo nguồn cung sẽ giảm trong khi cầu lại tăng nhưng giá xuất khẩu cà phê của Việt Nam trong ba tháng đầu năm 2010 lại giảm mạnh, đặc biệt giá bình quân xuất khẩu cà phê của Việt Nam trong tháng 3 năm 2010 chỉ đạt trung bình khoảng 1.370 USD/tấn, đây là mức thấp nhất kể từ tháng 11 năm 2006 Tính đến hết tháng 3/2010, lượng cà phê xuất khẩu của Việt Nam chỉ đạt 345.000 tấn, giảm 22% so với cùng kỳ năm trước, trị giá là 483 triệu USD, giảm 27,8%, tương ứng giảm 186 triệu USD; trong đó, phần trị giá giảm do lượng giảm là 147 triệu USD và phần trị giá giảm do giá giảm là 39 triệu USD Như vậy, lượng và trị giá xuất khẩu cà phê của Việt Nam trong trong quý I/2010 đạt mức thấp nhất so với cùng kỳ 3 năm trở lại đây
Qua tháng Tư và tháng Năm, tình hình xuất khẩu cà phê của Việt Nam vẫn không có tiến triển gì khả quan hơn Theo số liệu từ Tổng cục Thống kê, xuất khẩu cà phê tháng 5/2010 hiện vẫn ở mức thấp, ước đạt 95 nghìn tấn, trị giá 133 triệu USD, xấp xỉ mức 94 nghìn tấn và 134 triệu USD tháng 5/2009 Con số này chỉ đạt 67,37% so với tháng 1, 77,2% so với tháng 3 và 81,19% so với tháng 4/2010 Tính chung 5 tháng đầu năm, cả nước xuất khẩu được khoảng 559 nghìn tấn cà
phê, trị giá 777 triệu USD So với cùng kỳ năm 2009, xuất khẩu cà phê 5 tháng đầu năm 2010 đã giảm 15,17% về sản lượng và 20,87% về giá trị
Do những chuyển biến tăng giá của thị trường thế giới, giá cà phê xuất khẩu của Việt Nam trong tháng cũng có sự gia tăng đáng kể So với tháng 3 và tháng 4, đơn giá xuất khẩu cà phê đã tăng lên rõ rệt Giá cà phê xuất khẩu tại cảng Sài Gòn
Trang 11trong tháng dao động từ 1230-1350USD/tấn, và đạt mức bình quân khoảng 1290,1 USD/tấn, tăng 2,13% so với mức 1263 USD/tấn tháng 4/2010
Các tháng 6,7,8, tình hình xuất khẩu cà phê khá ổn định, diễn biến tương tự với cùng kỳ năm 2009
Tháng 9, tháng 10 có sự tăng nhẹ cả về lượng và giá trị xuất khẩu Tính chung 10 tháng năm 2010, lượng cà phê xuất khẩu là 973.440 tấn thu về kim ngạch 1.420,28 triệu USD, tăng 3,34% về lượng, 2,02% về trị giá so với cùng kỳ năm 2009, chiếm 2,46% tổng trị giá xuất khẩu hàng hoá của cả nước
cà phê trong nước gặp nhiều khó khăn Nhưng đến giữa năm lại xảy ra tình trạng tranh mua, tranh bán và mua bằng mọi giá, với mọi tiêu chuẩn Ảnh hưởng của thời tiết cũng đã làm sản lượng cà phê thu hoạch sụt giảm Nhưng kết quả, dù không đạt được tăng trưởng về lượng nhưng được lợi về giá đã giúp cà phê mang về 1,763 tỷ USD trong năm 2010, tăng 1,9% so với năm 2009 Giá cà phê xuất khẩu năm 2010 đạt bình quân 1.503 USD/tấn, so với 1.462 USD/tấn năm 2009
2.2 Thị trường xuất khẩu năm 2010:
tăng 2,90% về lượng và tăng 6,98% về trị giá so với năm 2009, chiếm 2,56% tổng trị giá xuất khẩu hàng hoá của cả nước
Hai thị trường nhập khẩu chủ yếu cà phê của Việt Nam là Hoa Kỳ và Đức
về lượng và 27,18% về trị giá so với năm 2009, chiếm 13,51% tổng trị giá xuất khẩu cà phê của Việt Nam
Kế đến là Đức, năm 2010, lượng cà phê xuất khẩu sang Đức lên tới 151.378 tấn, thu về 233,01 triệu USD tăng 11,10% về lượng và 15,49% về trị giá so với năm trước, chiếm 12,59% tổng trị giá xuất khẩu cà phê của cả nước
Trong năm 2010, một số thị trường có mức tăng trưởng mạnh về lượng và trị giá so với năm 2010, như Thái Lan tăng 230,48% về lượng, 233,62% về trị giá; Mê Hi Cô tăng 96,59% về lượng, 120,45% về trị giá; Nga tăng 79,77% về lượng, 82,82% về trị giá Ngược lại có 10/28 thị trường có mức giảm cả về lượng và trị giá so với năm trước như
Trang 12Bỉ giảm 55,67% về lượng, 53,94% về trị giá; Pháp giảm 31,67% về lượng, 31,17% về trị giá
Các thị trường xuất khẩu cà phê lớn củaViệt Nam năm 2010 Thị trường Lượng (tấn) Trị giá (USD)
Trang 133 NHẬN XÉT, PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH SỬ DỤNG CHI PHÍ DOANH NGHIỆP QUA NĂM 2009 & 2010
Chi phí kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của các yếu tố đầu vào mà doanh nghiệp chi ra để đạt được các kết quả mong muốn ở đầu ra Chi phí kinh doanh cũng là điều kiện cần và đủ để doanh nghiệp hoạt động được và kinh doanh có hiệu quả
Phần phân tích này đề cập đến các nội dung chính sau: Vai trò của chi phí kinh doanh trong doanh nghiệp Các loại chi phí kinh doanh trong doanh nghiệp
Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh và biện pháp sử dụng hợp lí và hiệu quả chi phí kinh doanh
3.1 Khái niệm:
Chi phí kinh doanh của doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của các hao phí lao động xã hội (lao động sống và lao động quá khứ) cần thiết mà doanh nghiệp đã chi ra trong một thời kì kinh doanh nhất định
Trong suốt quá trình tồn tại và phát triển ,doanh nghiệp phải chi ra rất nhiều loại chi phí khác nhau Việc phân cách chi phí ra nhiều loại khác nhau nhằm để quản lí chi phí được chặt chẽ, sử dụng chúng hợp lí, tiết kiệm đem lại hiệu quả kinh doanh cao
Một số dấu hiệu để phân loại chi phí là: phân theo sự biến đổi chi phí so với lượng hàng hóa hay so với doanh số bán hoặc doanh thu, phân theo đặc tính hình thành của chi phí, phân theo hình thái của chi phí, phân theo mục đích của chi phí, phân theo bản chất kinh tế của chi phí, phân theo mức độ liên quan đến kết quả kinh doanh…
Phần phân tích này tập trung vào phân loại chi phí theo mục đích để làm rõ các vấn đề nêu trên
3.2 Phân tích tình hình sử dụng chi phí tại Công ty Cổ Phần Cà Phê An Giang 3.2.1 Số liệu “Báo cáo kết quả kinh doanh” năm 2009 và 2010
Trang 14Đơn vị tính: Đồng
2 Các khoản giảm trừ doanh thu
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
(Nguồn: Công ty CP Cà Phê An Giang)
Trang 16Tỷ suất chi phí 1:
Chỉ tiêu Năm nay Năm trước Mức độ Tốc độ
(9)= CP/TDT
(10)= CP/TDT
(11)= (9)-(10)
(12)= (11)/(10)
(14)= CP/TLN
(15)=(13)-(14)
(16)= (15)/(14)
Tổng chi phí kinh
-1687.0998
-0.9675
-1615.2101
-0.9681
Trang 17 Để phục vụ cho việc quản lí chi phí, bảng số liệu trên dùng các chỉ tiêu cơ bản sau:
Tổng chi phí: chỉ tiêu này được tổng hợp từ các khoản mục phí cụ thể của doanh nghiệp trong kì kinh doanh được tính theo năm Đây là một chỉ tiêu về lượng, phản ánh quy mô của chi phí và quy mô của kinh doanh, đồng thời củng là một chỉ tiêu phản ánh trình độ điều hành quản lí kinh doanh và quản lí chi phí
Đối với doanh nghiệp, tổng chi phí tính cho toàn doanh nghiệp kinh doanh nhóm hàng cà phê và tính trong thời kì kinh doanh là 1 năm
Tỉ suất chi phí: là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh hiệu ảnh quả kinh doanh và là một căn cứ để phản ánh hiệu quả sử dụng chi phí
Tỉ trọng chi phí: là chỉ tiêu về số tương đối phản ánh cơ cấu của chi phí và qua đó đánh giá được mất độ hợp lí của các loại chi phí hay khoảng mục của tổng chi phí Để đưa ra giải pháp sử dụng hiệu quả chi phí, tỉ trọng chi phí sẽ là căn cứ mà bài phân tích định hướng khi tìm giải pháp tiết kiệm chi phí phí
Mức độ tăng giảm tỉ suất chi phí Tốc độ tăng giảm tỉ suất phí
Nội dung phân tích chi phí được tập trung vào 2 nội dung:
Phân tích sự biến động các chỉ tiêu của chi phí để đánh giá tình hình chung
Phân tích sự thay đổi của các loại chi phí/ khoản mục phí để tìm nguyên nhân và định hướng các giải pháp
Phương pháp phân tích là phương pháp so sánh qua các thời kỳ để đánh giá mức độ thay đổi theo số tuyệt đối và tương đối