Hoàn thiện công tác lập dự toán sản xuất kinh doanh tại công ty UBC

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM LÂM THỊ HỒNG THOA HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CƠNG TY UBC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM LÂM THỊ HỒNG THOA HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CƠNG TY UBC Chun ngành : Kế tốn hướng ứng dụng Mã số : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN PHONG NGUYÊN TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn sản xuất kinh doanh cơng ty UBC” cơng trình nghiên cứu riêng tôi, thực hướng dẫn TS Nguyễn Phong Nguyên Kết nghiên cứu luận văn hồn tồn trung thực Các nội dung trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng đáng tin cậy Tác giả Lâm Thị Hồng Thoa MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ TÓM TẮT - ABSTRACT NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY UBC 1.1 Giới thiệu công ty UBC 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.2 Cơ cấu tổ chức 1.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.1.4 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 1.2 Bối cảnh ngành, bối cảnh doanh nghiệp 1.3 Các vấn đề cần giải 10 1.3.1 Hàng tồn kho cao 10 1.3.2 Tỷ lệ ROE, ROA 11 1.3.3 Vòng quay HTK giảm, số ngày tồn kho bình quân tăng 12 KẾT LUẬN CHƯƠNG 15 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ LẬP DỰ TOÁN 16 2.1 Lý thuyết dự toán 16 2.1.1 Khái niệm, phân loại, vai trò dự toán 16 2.1.1.1 Khái niệm dự toán 16 2.1.1.2 Phân loại dự toán 16 2.1.1.3 Vai trị dự tốn 17 2.1.2 Mơ hình, quy trình, trình tự lập dự tốn 18 2.1.2.1 Mơ hình – Mơ hình thông tin xuống 18 2.1.2.3 Mơ hình – Mơ hình thơng tin lên xuống 20 2.1.2.4 Quy trình lập dự tốn 21 2.1.3 Tính xác báo cáo dự toán nhân tố ảnh hưởng 26 2.1.3.1 Tính xác báo cáo dự toán 26 2.1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính xác báo cáo dự toán 26 2.2 Tổng quan nghiên cứu nước 26 2.2.1 Nghiên cứu giới 26 2.2.2 Nghiên cứu Việt Nam 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 3: KIỂM CHỨNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN SXKD TẠI CƠNG TY UBC VÀ DỰ ĐỐN NGUN NHÂN TÁC ĐỘNG 31 3.1 Kiểm chứng công tác lập dự tốn SXKD cơng ty UBC 31 3.1.1 Thực trạng cơng tác lập dự tốn sản xuất kinh doanh UBC 31 3.1.1.1 Mô hình, quy trình lập dự tốn SXKD cơng ty 31 3.1.1.2 Tình hình dự tốn tiêu thụ quý năm 2018 35 3.1.1.3 Dự toán sản xuất quý năm 2018 36 3.1.1.4 So sánh dự tốn thực tế tình hình tiêu thụ sản xuất UBC quý năm 2018 36 3.1.2 Đánh giá ưu, nhược điểm công tác lập dự tốn cơng ty UBC 38 3.1.3 Sử dụng phương pháp định tính để kết luận việc cần phải hồn thiện cơng tác lập dự tốn SXKD cơng ty UBC 40 3.2 Dự đoán nguyên nhân – tác động 42 KẾT LUẬN CHƯƠNG 47 CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN 48 4.1 Phương pháp nghiên cứu 48 4.2 Phương pháp chọn mẫu 48 4.3 Nội dung vấn 48 4.4 Phương pháp phân tích liệu 49 4.5 Kết nghiên cứu 49 KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 CHƯƠNG 5: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP VÀ KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG 57 5.1 Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn cơng ty UBC 57 5.1.1 Giải pháp chung 57 5.1.2 Giải pháp cụ thể 58 5.2 Một số kiến nghị điều kiện thực giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn cơng ty UBC 65 5.2.1 Về nguồn lực 65 5.2.2 Về công nghệ 65 5.2.3 Về tài 66 5.3 Xây dựng lộ trình thực giải pháp 66 5.3.1 Trong ngắn hạn 66 5.3.2 Trong dài hạn 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ DN Doanh nghiệp HTK Hàng tồn kho KTQT Kế toán quản trị KTS Kỹ thuật số NCTT Nhân công trực tiếp NVL Nguyên vật liệu SL Số lượng SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TBT Thiết bị thu TKCK Tồn kho cuối kỳ TV Tivi DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 1.1 – So sánh hàng tồn kho năm 2016-2018 10 Bảng 1.2 – So sánh doanh thu, chi phí năm 2016-2018 11 Bảng 1.3 – So sánh tỷ lệ ROE, ROA năm 2016-2018 12 Bảng 1.4 – So sánh vòng quay HTK, số ngày TK bình quân năm 2016-2018 12 DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 – Cơ cấu tổ chức công ty UBC Sơ đồ 1.2 – Tổ chức công tác kế tốn cơng ty Sơ đồ 1.3 – Nguyên nhân kết 13 Sơ đồ 2.1 – Mơ hình lập dự tốn thơng tin xuống 18 Sơ đồ 2.2 – Mơ hình lập dự tốn xuống lên 19 Sơ đồ 2.3 – Mơ hình lập dự tốn lên xuống 20 Sơ đồ 2.4 – Quy trình lập dự tốn 22 Sơ đồ 3.1 – Mơ hình dự tốn cơng ty UBC 31 Sơ đồ 3.2 – Hệ thống lập dự tốn SXKD cơng ty 31 Sơ đồ 3.3 – Nguyên nhân tác động đến tính xác lập dự tốn công ty UBC 46 Sơ đồ 4.1 – Cập nhật nguyên nhân tác động đến tính xác lập dự tốn cơng ty UBC 55 Sơ đồ 4.2 – Nguyên nhân quan trọng tác động tính xác lập dự tốn cơng ty UBC 56 Tóm tắt: Luận văn trình bày sở lý luận lập dự toán SXKD, sâu nghiên cứu nhân tố tác động đến cơng tác lập dự tốn SXKD Sau phân tích thực trạng cơng tác lập dự tốn SXKD công ty UBC, xác định ưu, nhược điểm nguyên nhân cụ thể công tác lập dự tốn SXKD cơng ty Tác giả sử dụng phương pháp: thu thập thông tin thứ cấp, thu thập liệu sơ cấp, thống kê, so sánh, tổng hợp để phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác lập dự tốn SXKD cơng ty UBC năm 2018 Qua đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn SXKD, góp phần nâng cao khả cạnh tranh giúp công ty ngày phát triển tương lai Từ khóa: Dự tốn ngân sách Abstract: This thesis presents the theoretical basis for production and business estimation, studying in depth factors affecting the production and business estimation Then I analyze the status of the production and business estimation at UBC Company and determine the advantages, disadvantages and specific causes in the production and business estimation of the company The author uses the methods of collecting secondary information, collecting primary data, doing statistics, comparing and synthesizing to analyze and assess the status of the production and business estimation at UBC in the 2018 Thereby, the author proposed a number of solutions to improve the work of estimating production and business, contributing to enhancing the competitiveness and helping the company grow more and more in the future Key terms: Bugeting NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ TP.HCM, ngày…… tháng…… năm 2019 28 Cho ví dụ động nhiều vào lập dự tốn dự tốn hiệu Hiện cơng ty kết hợp tốt số thông tin trao đổi, cần phối hợp phận chưa đầy đủ Ví dụ thơng tin lập dự tốn thu thập từ nhiều nguồn khác từ phận liên quan mà phận chuẩn bị số liệu thông tin cung cấp cho phận khác, nhiên để lập dự tốn tiêu thụ đơi lúc có vài thông tin cần phải đợi cung cấp từ nhân viên nghiên cứu thị trường, nhân viên chưa cung cấp kịp thời, đầy đủ phận lập dự tốn tiêu thụ thiếu thơng tin từ thị trường cho đợt dự tốn Theo chị ngun nhân "sự khơng chắn từ mơi trường" có tác động đến tính xác lập dự tốn khơng? Tại sao? Nó tác động nào? Cho ví dụ Theo chị khơng tác động đến tính xác lập dự tốn cơng ty, lập dự toán tiêu thụ phận kinh doanh sử dụng thông tin từ không chắn môi trường Theo chị nguyên nhân quan trọng ngun nhân thiếu kiểm sốt q trình Theo chị nguyên lập dự toán Khi có kiểm sốt lại q nhân ngun nhân trình lập dự tốn cơng ty có quan trọng nhất? Tại sao? biện pháp làm giảm thiểu hội tạo sai lệch hay nói cách khác thu hẹp sai lệch so với thực tế số liệu 29 dự toán tốt cho kỳ 30 PHỤ LỤC 22 PHIẾU PHỎNG VẤN - Ơng H (Trưởng phịng kinh doanh) STT Câu hỏi Trả lời _Theo anh nguyên nhân làm cho cơng tác dự tốn cơng ty cịn chưa xác trình độ nhân viên lập dự tốn cịn nhiều hạn chế Khi lập dự tốn nhân viên phải có kinh nghiệm nhiều lĩnh vực Theo anh có ngun nhân tác động đến tính xác lập dự tốn cơng ty? Tại sao? Nó tác động nào? Cho ví dụ Vì dụ lập dự tốn người lập dự toán phải biết rủi ro kinh doanh ảnh hưởng đến dự toán tiêu thụ, giá bán ảnh hưởng đến dự toán tiêu thụ… _ Tiếp theo thiếu phần mềm KTQT có tích hợp chức lập dự tốn Vì có số báo cáo anh cần bạn kế toán chưa cung cấp liền cho anh mà phải xử lý từ nửa ngày đến ngày anh có thơng tin cần Theo anh ngun nhân "quy trình lập ngân sách khơng rõ ràng" có tác động đến tính xác lập dự tốn Theo anh khơng, cơng ty có quy trình khơng? Tại sao? Theo anh ngun nhân "sự Theo anh ngun nhân khơng tham gia người lao động" tác động, q trình lập dự có tác động đến tính xác tốn phận phối hợp 31 lập dự tốn khơng? Tại với tốt sao? Nó tác động nào? Cho ví dụ Theo anh nguyên nhân "sự không chắn từ mơi Theo anh khơng tác động trường" có tác động đến tính tính tốn tiêu lập dự tốn tiêu thụ xác lập dự tốn khơng? anh tính đến rủi ro khơng Tại sao? Nó tác động chắn từ thị trường nào? Cho ví dụ Theo anh có quan trọng việc lập dự tốn, có kiểm sốt giúp ban quản trị doanh nghiệp so sánh kết hoạt động thực tế so với kế hoạch đề ra, thấy Theo anh nguyên nhân "kiểm phận kế hoạch, sốt q trình lập dự tốn" có phận chưa, phận cần phát tác động đến tính xác huy, phận cần khắc phục lập dự tốn khơng? Tại Ví dụ có kiểm sốt so sánh dự sao? Nó tác động nào? tốn với thực tế thấy tình hình Cho ví dụ tiêu thụ khơng khả quan, hàng hóa, thành phẩm tiêu thụ chậm dự kiến công ty điều chỉnh lại số lượng sản xuất tránh sản xuất dư thừa, dự trữ hàng tồn nhiều Theo anh sở vật chất kỹ thuật Theo anh nguyên quan trọng Vì số nhân nguyên nhân trường hợp cần thông tin để quan trọng nhất? Tại sao? định nhanh bán đơn hàng anh cần liệu kỳ trước để tính tốn so 32 sánh định giá bán cho đơn hàng khơng cung cấp nhanh chóng Anh nghĩ có hỗ trợ từ phần mềm liệu anh cần bạn cung cấp cho anh nhanh hơn, xác Với lại phần mềm có nhiều tính tiện ích phục vụ tốt cho việc định hoạt động sản xuất kinh doanh 33 PHỤ LỤC 23 PHIẾU PHỎNG VẤN - Ơng T (Trưởng phịng Maketing) STT Câu hỏi Trả lời _Theo anh nguyên nhân làm cho cơng tác dự tốn cơng ty cịn chưa Theo anh có ngun nhân tác động đến tính xác lập dự tốn? Tại sao? Nó tác động nào? Cho ví dụ xác trình độ nhân viên lập dự tốn cịn nhiều hạn chế, họ chưa có đầy đủ hiểu biết lập dự tốn Vì anh thấy cơng ty chưa có người chun lập dự tốn, số liệu, tiêu dự toán chủ yếu dựa vào kinh nghiệm Theo anh nguyên nhân quy trình lập ngân sách khơng rõ ràng có tác động đến tính xác lập dự tốn Theo anh ngun nhân "quy trình lập ngân sách khơng rõ ràng" có tác động đến tính xác lập dự tốn khơng? Tại sao? cơng ty Vì cơng ty chưa có quy trình cụ thể, có quy trình rõ ràng người biết nên làm gì, sử dụng thơng tin từ đâu chịu trách nhiệm số liệu phịng ban tính tốn, xem xét kỹ lưỡng trước lên dự tốn nhờ số liệu dự tốn chênh lệch so với thực tế Theo chị nguyên nhân "sự Theo anh tham gia người lao tham gia người lao động" động không tác động đến tính có tác động đến tính xác xác lập dự tốn, phịng lập dự tốn khơng? Tại ban tham gia nhiệt tình vào cong 34 sao? Nó tác động nào? tác lập dự tốn Cho ví dụ Theo anh nguyên nhân "sự không chắn từ môi trường" có tác động đến tính xác lập dự tốn khơng? Tại sao? Nó tác động Theo anh khơng tác động đến tính xác Vì cơng ty có nghiên cứu thị trường nào? Cho ví dụ Theo anh nguyên nhân "cơ sở vật chất kỹ thuật" có tác động đến tính xác lập dự tốn khơng? Tại sao? Nó tác động nào? Cho ví dụ Theo anh khơng tác động Vì lập dự tốn excel tốt, trang bị công nghệ tốt Theo anh ngun nhân "kiểm sốt q trình lập dự tốn" có Theo anh có tác động, có kiểm tác động đến tính xác sốt lại q trình lập dự tốn có lập dự tốn khơng? Tại nhiều điều chỉnh phù hợp số sao? Nó tác động nào? liệu lập dự tốn sau xác Cho ví dụ Theo anh nguyên nhân quan trọng Theo anh nguyên nhân nguyên nhân quan trọng nhất? Tại sao? trình độ nhân viên lập dự tốn, nhân viên có nhiều hiểu biết lập dự tốn kết từ việc lập dự tốn xác hơn, gần sát với thực tế 35 PHỤ LỤC 24 PHIẾU PHỎNG VẤN - Bà D (Quản lý PX Tivi) STT Câu hỏi Trả lời _Theo chị có nhiều nguyên nhân làm Theo chị có nguyên nhân tác động đến tính xác lập dự tốn? Tại sao? Nó tác động nào? Cho ví dụ cho cơng tác dự tốn cơng ty chưa xác thiếu cơng cụ hỗ trợ tính toán, xử lý số liệu lập báo cáo liên quan Ngồi cịn chưa điều chỉnh kịp thời hạn chế sai sót đợt trước vào dự toán đợt nên số liệu đợt lại sai tiếp Theo chị nguyên nhân "quy Theo chị ngun nhân khơng tác trình lập ngân sách khơng rõ động khơng có quy trình rõ ràng ràng" có tác động đến tính cơng việc dự tốn bình thường xác lập dự tốn khơng ảnh hưởng đến tính khơng? Tại sao? xác Theo chị nguyên nhân "trình độ nhân viên lập dự tốn" có tác động đến tính xác lập dự tốn khơng? Tại sao? Nó tác động nào? Cho ví dụ Theo chị có, nhân viên tham gia lập dự tốn công ty chủ yếu dựa theo kinh nghiệm thực tế để lập tiêu dự tốn khơng có kiến thức chun mơn lập dự tốn Theo chị nguyên nhân "sự Theo chị tham gia người lao tham gia người lao động" động không tác động đến tính có tác động đến tính xác xác lập dự tốn, lập dự tốn khơng? Tại phận cơng ty tham gia sao? Nó tác động nào? cho việc lập dự tốn Cho ví dụ cơng ty 36 Theo chị nguyên nhân "sự Theo chị nguyên nhân không không chắn từ môi chắn từ môi trường không tác động trường" có tác động đến tính đến tính xác lập dự tốn, xác lập dự tốn khơng? lập dự tốn phận kinh doanh Tại sao? Nó tác động dự trù khoản rủi ro phát nào? Cho ví dụ sinh cho tình Theo chị nguyên nhân "kiểm sốt q trình lập dự tốn" có tác động đến tính xác lập dự tốn khơng? Tại sao? Nó tác động nào? Cho ví dụ Theo chị có tác động, việc lập dự tốn cơng ty chưa có q trình kiểm sốt lại, có kiểm sốt số liệu đợt sau xác nhiều Chị thấy việc trang bị công nghệ, phần mềm hỗ trợ việc lập dự Theo chị nguyên nhân nguyên nhân quan trọng nhất? Tại sao? toán quan trọng Nó hỗ trợ nhiều cho nhân viên lập dự tốn chưa đủ kinh nghiệm, số liệu sai so với dùng excel, cần báo cáo liên quan cung cấp nhanh chóng 37 PHỤ LỤC 25 PHIẾU PHỎNG VẤN - Bà E (Quản lý PX thiết bị thu) STT Câu hỏi Trả lời _Theo em nguyên nhân làm cho công tác dự tốn cơng ty cịn Theo em có ngun nhân tác chưa xác thiếu trang bị động đến tính xác phần mềm hỗ trợ xử lý số liệu Việc lập dự toán? Tại sao? Nó tác xử lý liệu dự tốn excel động nào? Cho ví dụ nhiều thời gian, dễ bị lỗi công thức, không tự chạy liệu so sánh với đợt lập dự tốn trước Theo em có, quy trình Theo em nguyên nhân "quy trình lập ngân sách khơng rõ ràng" có tác động đến tính xác lập dự tốn khơng? Tại sao? cơng ty mang tính chất chung chung, có quy trình rõ ràng phận có định hướng, xếp cân đối thời gian để hoàn thành hạn, không kéo dài thời gian lập dự toán dễ kiểm tra, giám sát đánh giá sau Theo em nguyên nhân "trình độ nhân viên lập dự tốn" có tác động đến tính xác lập dự tốn khơng? Tại sao? Nó tác động nào? Cho ví dụ Theo em có, nhân viên tham gia lập dự tốn cơng ty đa số dựa theo kinh nghiệm tích lũy từ thực tế để lập dự tốn Theo em ngun nhân "sự tham Theo em khơng tác động nhân gia người lao động" có tác viên cơng ty động đến tính xác người tận tình với cơng việc lập dự tốn khơng? Tại sao? Nó phòng ban hỗ trợ cho tác động nào? Cho ví dụ tốt 38 Theo em nguyên nhân "sự không chắn từ môi Em cho khơng ảnh hưởng trường" có tác động đến tính em nghĩ sếp phịng kinh doanh xác lập dự tốn khơng? Tại lập dự tốn tính đến trường sao? Nó tác động nào? hợp Cho ví dụ Theo em nguyên nhân kiểm sốt q trình lập dự tốn có tác động đến Theo em ngun nhân "kiểm sốt q trình lập dự tốn" có tác động đến tính xác lập dự tốn khơng? Tại sao? Nó tác động nào? Cho ví dụ tính xác dự tốn, kiểm tra lại số liệu lập dự với thực tế chị thấy số liệu chênh lệch biết chênh lệch thấp hay cao để có hành động điều chỉnh khắc phục nhanh số liệu dự tốn cho tháng q xác Đối với em việc trang bị công Theo em nguyên nhân nguyên nhân quan trọng nhất? Tại sao? nghệ, phần mềm hỗ trợ việc lập dự toán quan trọng Vì có hỗ trợ từ cơng nghệ phần mềm số liệu xác bị lỗi cơng thức có báo cáo so sánh cần thiết 39 PHỤ LỤC 26 PHIẾU PHỎNG VẤN - Bà K (Kế toán viên) STT Câu hỏi Theo chị có nguyên nhân tác động đến tính xác lập dự tốn? Tại sao? Nó tác động nào? Cho ví dụ Trả lời _Theo em nguyên nhân làm cho công tác lập dự tốn cơng ty chưa xác trình độ nhân viên cịn hạn chế Họ chưa có nhiều kiến thức kỹ lập dự tốn Theo chị ngun nhân "quy trình lập ngân sách khơng rõ ràng" có tác động đến tính xác Theo em khơng tác động lập dự tốn khơng? Tại sao? Theo chị ngun nhân "sự tham gia người lao động vào trình lập dự tốn" có tác động đến tính xác lập dự tốn khơng? Tại sao? Nó tác động Theo em khơng tác động, tổng hợp số liệu thông tin em thấy người kết hợp với tốt nào? Cho ví dụ Theo chị nguyên nhân "sự không chắn từ mơi trường" có tác Theo em khơng tác động Vì lập động đến tính xác lập dự dự toán tiêu thụ phận kinh doanh toán khơng? Tại sao? Nó tác động tính đến yếu tố nào? Cho ví dụ 40 Theo chị nguyên nhân "cơ sở vật chất, kỹ thuật hỗ trợ lập dự tốn" có tác động đến tính xác lập dự tốn khơng? Tại sao? Nó tác động nào? Cho ví dụ Theo em có tác động có phần mềm cơng việc lập dự tốn xử lý nhanh chóng, kịp thời Cho dù nhân viên kinh nghiệm lập dự tốn hồn thành tốt việc lập dự tốn Theo em nguyên nhân thiếu kiểm Theo chị nguyên nhân nguyên nhân quan trọng nhất? Tại sao? sốt q trình lập dự tốn quan trọng Vì em thấy cơng ty chưa quan tâm đến kiểm sốt so sánh lại dự tốn nên số liệu dự tốn cịn chênh lệch nhiều so với thực tế 41 PHỤ LỤC 27 Các nguyên nhân tác động Người trả lời Quy trình lập ngân sách khơng rõ ràng 2.Trình độ nhân viên lập dự tốn Ơng A - Tổng giám đốc  Bà B - Phó tổng giám đốc  Bà C - Kế tốn trưởng  Ơng H - Trưởng phịng kinh doanh   Ơng T - Trưởng phòng Marketing  Bà D - Quản lý Phân xưởng Tivi Bà E - Quản lý Phân xưởng thiết bị thu  Bà K - Kế toán Tổng tác động Sự tham gia người lao động Sự không chắn từ môi trường  Cơ sở vật chất kỹ thuật Kiểm soát q trình lập dự tốn                      42 PHỤ LỤC 28 Các nguyên nhân tác động quan trọng Người trả lời Quy trình lập ngân sách khơng rõ ràng Ơng A - Tổng giám đốc 2.Trình độ nhân viên lập dự tốn Sự tham gia người lao động Sự không chắn từ môi trường Cơ sở vật chất kỹ thuật Kiểm sốt q trình lập dự tốn  Bà B - Phó tổng giám đốc  Bà C - Kế tốn trưởng  Ơng H - Trưởng phịng kinh doanh  Ơng T - Trưởng phịng Marketing   Bà D - Quản lý Phân xưởng Tivi  Bà E - Quản lý Phân xưởng thiết bị thu   Bà K - Kế toán Tổng nguyên nhân tác động quan trọng 0 3 ... Hệ thống lập báo cáo dự tốn SXKD cơng ty UBC xây dựng sau: Dự toán tiêu thụ Dự toán CPBH & CPQL Dự toán sản xuất Dự toán CP NVL TT Dự toán CP NC TT Dự toán CP SXC Dự toán tiền mặt Dự toán BCTC... cáo dự toán lập dự toán tiêu thụ, sản xuất cịn nhiều dự tốn chưa lập dự toán CP NVL, dự toán CP NCTT, dự toán CPSXC, dự toán tiền, dự toán CPBH CPQLDN, dự toán BCTC Các mẫu báo cáo dùng dự toán. .. CHỨNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN SXKD TẠI CƠNG TY UBC VÀ DỰ ĐỐN NGUYÊN NHÂN TÁC ĐỘNG 3.1 Kiểm chứng công tác lập dự tốn SXKD cơng ty UBC Để kiểm chứng hạn chế tồn công tác lập dự tốn SXKD cơng ty UBC tác