chương 8 kế toán quản trị với việc lập dự toán sản xuất kinh doanh

CHƯƠNG 8: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VỚI VIỆC LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH Câu Khái niệm, tác dụng dự toán  Khái niệm: - Theo nghĩa hẹp: Dự tốn việc ước tính tồn thu nhập, chi phí doanh nghiệp thời kỳ để đạt mục tiêu định - Theo nghĩa rộng: Dự tốn hiểu dự kiến cơng việc, nguồn lực cần thiết để thực mục tiêu tổ chức + Q trình dự tốn phải đặt ra: làm dự toán thực theo phân cấp quản lý doanh nghiệp + Công việc thực nhằm gắn liền trách nhiệm với phận, cá nhân với mục tiêu doanh nghiệp + Vậy dự tốn khơng gắn với việc thực mà gắn với việc kiểm tra kiểm soát sau  Dự toán: dự kiến chi tiết rõ cách huy động sử dụng vốn nguồn lực khác theo định kỳ biểu diễn cách có hệ thống dạng số lượng giá trị  Tác dụng: + Tác dụng lớn dự toán nhà quản trị cung cấp phương tiện thông tin cách có hệ thống tồn kế hoạch doanh nghiệp Một dự tốn cơng bố khơng có nghi ngờ mục tiêu mà DN muốn đạt đạt cách + Xác định rõ mục tiêu cụ thể làm đánh giá thực sau + Lường trước khó khăn chúng chưa xảy để có phương án đối phó kịp thời đắn + Kết hợp toàn hoạt độn DN kế hoạch phận khác Nhờ dự toán đảm bào cho kế hoạch phận phù hợp với mục tiêu chung doanh nghiệp Câu 2:Trình tự dự tốn tiến hành ? Ưu điểm Dự toán chuẩn bị từ cấp sở trở lên Trình tự chuẩn bị số liệu dự tốn mơ tả sơ đồ sau : Hội đồng quản trị Quản trị cấp trung gian Quản trị cấp sở Quản trị cấp sở Quản trị cấp trung gian Quản trị cấp sở Quản trị cấp sở Số liệu dự tốn cấp sở trình lên quản trị cấp xem xét định để ngăn chặn việc dự toán thấp dẫn đến mức hoạt động khơng hiệu lãng phí Hội đồng quản trị số liệu dự toán chi tiết cấp dưới, kết hợp với cách nhìn doanh nghiệp khối thống nhiều phận riêng rẽ, xây dựng nên dự toán có sở có tính thống cao Những ưu điểm trình tự dự tốn : - Mọi cấp quản lý doanh nghiệp từ thấp đến cao tham gia vào q trình xây dựng dự tốn - Dự tốn lập từ cấp sở nên có độ tin cậy xác cao - Do đước tham gia vào q trình dự tốn tiêu tự đạt nên nhà quản trị cấp sở thực kế hoách cách chủ động hơn, thoải mái khả hoàn thành kế hoạch trách nhiệm trước hết cấp sở Câu 3: Hệ thống dự tốn dự tốn bao gồm dự toán ? Hệ thống dự toán hoạt động SXKD hàng năm bao gồm loại dự toán sau: -Dự toán tiêu thụ -Dự toán tồn kho cuối kỳ -Dự tốn sản xuất -Dự tốn phí tổn lưu thơng quản lý -Dự tốn Chi phí lao động trực tiếp -Dự tốn Chi phí NVL trực tiếp -Dự tốn Chi phí sản xuất -Dự tốn tiền mặt -Dự toán Báo cáo KQHDKD -Dự toán bảng cân đối kế toán -Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Câu 4:Nêu khái niệm, ý nghĩa chi phí định mức ,phân biệt định mức với dự toán Khái niệm: Chi phí định mức chi phí dự tính cho việc sản xuất sản phẩm cung cấp dịch vụ Khi chi phí định mức tính cho tồn số lượng sản phẩm sản xuất hay dịch vụ cung cấp chi phí định mức gọi chi phí dự tốn Ý nghĩa: + Chi phí định mức sử dụng thước đo hệ thống dự toán doanh nghiệp Khi doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm, kế toán quản trị sử dụng chi phí định mức để xác định tổng chi phí dự tốn đề sản xuất sản phẩm Sau trình sản xuất tiến hành, kế tốn quản trị so sánh chi phí thực tế với chi phí dự tốn để xác định biến động chi phí,, sở để kiểm sốt chi phí + Chi phí định mức cịn sở cho việc lập dự toán vốn tiền hàng tồn kh, dựa vào định mức, kế tốn quản trị tính lượng tiền cần cho việc mua nguyên vật liệu, trả lương cho người lao động, vật liệu cần dự chữ cho q trình sản xuất, từ có sách đặt hàng hợp lý, + Chi phí định mức giúp cho q trình thực kế tốn trách nhiệm, chi phí định mức thước đo để đánh giá thành trung tâm trách nhiệm, trung tâm chi phí Phân biệt định mức dự toán: Dự toán lập dựa sở định mức tiêu chuẩn Có thể nói định mức lập cho đơn vị dự tốn lập cho tồn sản lượng VD: định mức nguyen vật liệu trục tiếp đơn vị sản phẩm 35.000 đồng/ đươn vị sản phẩm Nếu định sản xuất 10.000 sản phẩm kỳ chi phí dự tốn 350.000 đồng Câu 5: Nêu hình thức định mức , định mức chi phí sản xuất gồm loại ? a.Các hình thức định mức: Định mức tiêu chuẩn chia làm hai loại: định mức lý tưởng định mức thực tế - Định mức lý tưởng: (còn gọi định mức lý thuyết) Định mức lý tưởng định mức đạt điều kiện hồn hảo Chúng không cho phép hư hỏng máy móc gián đoạn sản xuất chúng địi hỏi trình độ lực cao mà có công nhân lành nghề, làm việc với cố gắng độ suốt thời gian lao động Vì Định mức lý tưởng khơng có tính thực tế nên không dùng thực tế - Định mức thực tế Định mức thực tế định mức xây dựng chặt chẽ có khả đạt cố gắng Chúng cho phép có thời gian ngừng máy hợp lý, thời gian nghỉ ngơi nhân viên Đồng thời, chúng cho phép người lao động có trình độ lành nghề trung bình với ý thức trách nhiệm đầy đủ cộng thêm nỗ lực thân đạt vượt định mức Do vậy, định mức thực tế, xây dựng đắn hợp lý có tác dụng động viên khuyến khích người lao động b, Các định mức chi phí sản xuất gồm : Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Định mức giá cho nguyên liệu trực tiếp phản ánh cuối đơn vị nguyên liệu trực tiếp sau trừ khoản chiết khấu - Định mức lượng đơn vị sản phẩm nguyên liệu trực tiếp phản ánh số lượng nguyên liệu tiêu hao đơn vị thành phẩm, điều kiện lý tưởng cộng với lượng vật liệu tính cho sản phẩm hỏng Định mức CP NVL cho Định x đơn vị sản phẩm = mức giá Định mức chi phí lao động trực tiếp NVL Định mức lượng NVL - Định mức chi phí lao động trực tiếp bao gồm định mức giá đơn vị thời gian lao động trực tiếp với định mức lượng thời gian cần để hoàn thành đơn vị sản phẩm - Định mức giá công lao động không bao gồm lương khoản phụ cấp mà khoản trích theo lương người lao động BHXH,BHYT, kinh phí cơng đồn khoản phụ cấp lương, thuế lao động lao động trực tiếp - Định mức lượng bao gồm thời gian cần thiết để sản xuất sản phẩm Định mức thời gian đếản xuất sản phẩm xác định: Thời gian để sản xuất sản phẩm Thời gian nghỉ ngơi thời gian dành cho nhu cầu cá nhân Thời gian lau chùi máy thời gian ngừng việc Định mức chi phí lao động trực tiếp = Định mức giá lao động trực tiếp * Định mức lượng lao động trực tiếp Định mức chi phí sản xuất chung - Định mức biến phí sản xuất chung xây dựng theo định mức giá định mức lượng thời gian cho phép Định mức giá phản ánh biến phí đơn giá chi phí sản xuất chung phân bổ Định mức thời gian phản ánh số hoạt động chọn làm phân bổ chi phí sản xuất chung cho đơn vị sản phẩm Câu 6:Những dự toán sở tiền mặt Trả lời: Dự toán báo cáo toán tiêu thụ Dự toán báo cáo toán tồn kho cuốin kho cuối kế toáni kỳ Dự toán báo cáo tốn chi phí LĐ trự tốn báo cáoc tiế tốnp Dự toán báo cáo toán sảngn xuấtt Dự toán báo cáo tốn chi phí NVL trự tốn báo cáoc tiêp Dự tốn báo cáo tốn phí tổnn lưu chuyểnu thơng hàng hóa Dự tốn báo cáo tốn chi phí sảngn xuấtt Dự toán báo cáo toán tiền mặtn mặtt Dự toán báo cáo toán báo cáo Dự toán báo cáo toán bảngng Dự toán báo cáo toán báo KQHĐKD cân đối kế toáni kế toán toán cáo lưu chuyểnu chuyểnn Dựa vào sơ đồ ta thấy dự toán tiền mặt xây dựng dựa dự toán sau: Dự toán tiêu thụ dự toán lập đầu tiên, xây dựng dựa mức tiêu thụ ước tính với đơn giá bán Dự toán sản xuất xây dựng dựa dự toán tiêu thụ mà nhu cầu sản phẩm năm kế hoạch xác định Sản lượng sản xuất năm xác định theo công thức: Sảngn Tồn kho cuốin kho sảngn lưu chuyểnợngng Nhu cần sảnu tiêu thụ Nhu cần sảnu tồn kho cuốin kho = + - phẩm đầum đần sảnu cần sảnn sảngn kế toán hoạchch cuối kế toáni kỳ kỳ xuấtt Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp : vào nhu cầu sản xuất kỳ mà doanh nghiệp xây dựng dự toán NVLTT phải thỏa mãn nhu cầu NVLTT cho sản xuất nhu cầu NVLTT dự trữ Nhu cầu nguyên NVLTT cần sản NVLTT cần để NVLTT tồn vật liêu = xuất kỳ + tồn kho cuối kỳ kho đầu kỳ TT kỳ Dự toán chi phí lao động trực tiếp tính dựa nhu cầu thành phẩm tháng với định mức thời gian lao động trực tiếp cho đơn vị thành phẩm Dự tốn chi phí sản xuất chung: xây dựng theo định phí biến phí sản xuất chung đơn giá phân bổ chi phí SXC tổng mức độ hoạt động kế hoạch Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ: theo định mức chi phí lao động trực tiếp chi phí SXC phân bổ Dự tốn chi phí lưu thơng quản lý: bao gồm khoản chi phí ước tính phát sinh kỳ kế hoạch lĩnh vực sản xuất Dự tốn tiền mặt gồm phần chính: phần thu, phần chi, phần cân đối thu chi, phần tài Câu 7:cơ sở lập dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ dự kiến chi tiết mức tiêu thụ kỳ tới khối lượng hàng tiêu thụ doanh thu đạt Căn lập dự toán tiêu thụ dự báo tiêu thụ Các yếu tố cần xem xét lập dự báo tiêu thụ : -Mức tiêu thụ kỳ trước -Ước tính phận bán hàng -Điều kiện kinh tế -Hành động đối thủ cạnh tranh -Các thay đổi sách giá -Thay đổi cấu sản phẩm -Các nghiên cứu thị trường -Các kế hoạch quảng cáo khuếch trương Câu 8: sở lập dự toán sản xuất Dự toán sản xuất việc xác định số lượng sản phẩm sản xuất cần sản xuất để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ dự kiến mức dự trữ hàng tồn kho Để xây dựng dự toán sản xuất cần dựa vào -Số lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ ước tính theo thực tế kỳ trước -Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự toán xác định theo dự toán tiêu thụ -Nhu cầu sản phẩm tồn kho cuối kỳ theo mong muốn nhà quản trị -Khả sản xuất đơn vị Câu 9: sở lập dự toán nguyên vật liệu trực tiếp Để lập dự toán nguyên vật liệu trực tiếp cần xác định:  Khối lượng sản xuất  Định mức tiêu hao nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm  Đơn giá xuất nguyên vật liệu Thơng thường đơn giá xuất thay đổi Tuy nhiên để phù hợp với thực tế làm sở cho việc kiểm tra, kiểm soát dự toán đơn giá cần phải biết doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho nào: phương pháp LIFO, FIFO, giá đích danh hay giá bình quân  Mức độ dự trữ nguyên vật liệu trực tiếp vào cuối kỳ dự toán  Đơn giá mua vào NVL Như vậy, nhu cầu nguyên liệu trực tiếp xác định theo công thức sau: Nhu cầu NVL mua vào = NVL trực tiếp cần cho SX + NVL trực tiếp tồn kho CK - NVL trực tiếp tồn kho ĐK Trong đó: NVL trực tiếp cần cho SX = Khối cần SX lượng x Định mức NVL cho sản phẩm Câu 10 : sỏ lập dự tốn tiền CƠ SỞ LẬP DỰ TỐN TIỀN Dự tốn tiền mặt gồm phần chính: Phần thu Phần chi Phần cân đối thu chi Phần tài Phần thu : bao gồm số dư tiền mặt tồn quỹ đầu kì cộng với tất cac khoản thu tiền mặt kỳ Phần chi: bao gồm toàn khoản chi tiền mặt dự toán, gồm chi mua NVL, chi trả lương lao động trực tiếp, khoản chi phí sản xuất chung ngo khoản chi thuế, chi mua tài sản cố định(nếu có) chi trả tiền vay ngân hàng trả tiền lãi cổ phần Phần cân đối thu chi: Nếu bội chi doanh nghiệp có kế hoạch vay tiền mặt ngân hàng, doanh nghiệp trả bớt nợ vay đem đầu ngắn hạn Phần tài chính: phản ánh cách chi tiết việc vay trả nợ vay, trả lãi tiền vay kỳ để hỗ trợ cho nhu cầu tiền mặt doanh nghiệp Dự toán tiền mặt theo kỳ thời gian ngắn tốt Nhiều doanh nghiệp lập dự toán tiền mặt tuần lần, doanh nghiệp lớn pharilaajp dự toán hàng ngày.Tuy nhiên thơng thường dự tốn tiền mặt lập theo quí theo tháng  ... cáo toán báo KQHĐKD cân đối kế toáni kế toán toán cáo lưu chuyểnu chuyểnn Dựa vào sơ đồ ta thấy dự tốn tiền mặt xây dựng dựa dự toán sau: Dự toán tiêu thụ dự toán lập đầu tiên, xây dựng dựa mức... -Thay đổi cấu sản phẩm -Các nghiên cứu thị trường -Các kế hoạch quảng cáo khuếch trương Câu 8: sở lập dự toán sản xuất Dự toán sản xuất việc xác định số lượng sản phẩm sản xuất cần sản xuất để đáp... thống dự toán doanh nghiệp Khi doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm, kế toán quản trị sử dụng chi phí định mức để xác định tổng chi phí dự toán đề sản xuất sản phẩm Sau trình sản xuất tiến