lập dự toán sản xuất kinh doanh của cơ sở sản xuất mỳ chũ thủ dương

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANHKHOA KẾ TOÁN ---o0o--- BÀI THẢO LUẬN MÔN: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Đề tài : LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠ SỞ... TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH

KHOA KẾ TOÁN -o0o -

BÀI THẢO LUẬN MÔN: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

Đề tài : LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠ SỞ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH

KHOA KẾ TOÁN -o0o -

BÀI THẢO LUẬN MÔN: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

Đề tài : LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠ SỞ

Lêi nãi ®Çu

Trong điều kiện kinh doanh theo cơ chế thị trường, các cơ sở sản xuất muốn tồn tại

và phát triển phải có chiến lược sản xuất kinh doanh và biện pháp tổ chức quản lýsản xuất kinh doanh hợp lý Vì vậy, cần phải có những dự kiến chi tiết, cụ thể chotừng thời kỳ cũng như cả quá trình sản xuất kinh doanh Điều đó có nghĩa là cầnphải lập dự toán sản xuất kinh doanh Lập dự toán sản xuất kinh doanh là việc dựkiến những chỉ tiêu của quá trình sản xuất kinh doanh một cách chi tiết, phù hợpvới yêu cầu quản lý cụ thể của cơ sở sản xuất

Chúng em xin chân thành cảm ơn!

Thái nguyên, ngày 26 tháng 3 năm 2011

Giới thiệu cơ sở sản xuất mỳ chũ Thủ Dương.

Cách Thái Nguyên chưa đầy 100 km về phía bắc, miền đất Lục Ngạn, Bắc

Giang từ lâu đã nức tiếng gần xa với đặc sản vải thiều với vị ngọt thanh, cùi dầy, hạt nhỏ Không chỉ có thế, thôn Thủ Dương, xã Nam Dương, huyện Lục Ngạn nằm

ở phía Tây sông Lục Nam từ lâu nổi tiếng với sản phẩm mỳ gạo (còn gọi là "mỳ Chũ")

Làng nghề mỳ Thủ Dương được hình thành từ những năm 60 của thế kỷ XX.Sản phẩm mỳ được chế biến theo một quy trình kỹ thuật nghiêm ngặt khá côngphu, nguyên liệu làm từ gạo Bao thai hồng, từ đó đến nay được nhân dân làng duytrì phát triển sau nhiều năm và đã trở thành làng nghề

Mỳ Chũ đóng gói

Ban đầu, chế biến mỳ chủ yếu dựa theo hình thức thủ công Sau này ngườidân sáng tạo đưa máy móc công nghệ tiên tiến áp dụng vào một số khâu như trángbánh, xay bột, thái mỳ nhưng vẫn giữ được hương vị cũng như chất lượng đặctrưng Tuy nhiên, do chuyển đổi cơ chế, làng nghề sản xuất mỳ có lúc tưởng nhưmai một do trên thị trường xuất hiện nhiều loại thực phẩm hàng hóa sản xuất theokiểu công nghiệp giá thành giảm Với lòng nhiệt huyết, quyết giữ nghề truyềnthống, một số hộ trong làng vẫn duy trì sản xuất, do vậy nghề chế biến mỳ truyềnthống vẫn được gìn giữ và bảo tồn cho đến ngày nay Mỳ Thủ Dương sản xuất100% từ gạo theo quy trình công nghệ truyền thống, không sử dụng màu, không có

hoá chất hoặc phụ gia rất an toàn đối với người tiêu dùng Sản phẩm này đã dầnchiếm được lòng tin của người tiêu dùng, khẳng định được chất lượng sản phẩmhàng hoá.

Mỳ Chũ có thể được phân biệt với các loại mỳ khác ở độ giòn, dẻo, thơm

Dù có để “quá lửa” mỳ vẫn không bị nát, nước vẫn trong Mỳ có thể dùng để làmphở nước, phở xào, có thể làm canh nấu với cua đồng, rau rút hoặc trong các mónlẩu quen thuộc Dù chế biến cách nào, khi thưởng thức, mỳ Chũ luôn để lại dư vịđặc biệt nơi đầu lưỡi

Mỳ Chũ được làm bằng một loại gạo đặc biệt, đó là gạo Bao thai hồng - mộtgiống gạo dài ngày được trồng trên các chân ruộng cao Đây là loại gạo có thân câycao, chịu được gió, bão Đến mùa thu hoạch, hạt gạo bóc ra trong như hạt thị Gạođem về nhặt sạch, vo kỹ, ngâm 8 tiếng rồi xay ra thành bột Thứ bột dẻo dẻo, sánhsánh được lọc đi lọc lại nhiều lần rồi ủ lại qua đêm, sáng hôm sau tráng bánh Một

mẻ bánh thường có ít nhất 3 người chung tay chung sức, và mỗi người lại thạo mộtkhâu riêng, người tráng bánh, người bóc bánh đặt vào khuôn, người đem phơi vàcắt bánh thành những sợi mỳ đều đặn Phải chăng mỳ Chũ ngon cũng bởi sự cầu kỳtrong từng khâu của những người thợ thủ công?

Mỳ Chũ có hai loại: một là loại mỳ chín nhanh, hai là mỳ chín lâu, nhưng dùchín nhanh hay chín lâu thì mỳ vẫn dai, mang vị ngọt bùi của gạo ngon khó quên,rất thích hợp cho những người sành ăn lẩu, thích món mỳ xào hay chỉ thích bát mỳnước đơn giản Mỳ có độ trắng dẻo hoàn toàn tự nhiên, dậy lên mùi thơm của gạo,khi ăn vị ngọt của thứ gạo đồi cứ đọng lại nơi đầu lưỡng đem lại cảm giác khóquên

Hiện làng nghề Thủ Dương có hơn 200 hộ tham gia làm mỳ trên tổng số 263 hộ sống trong thôn Trải qua nhiều thử thách của thị trường, đến nay mỳ Chũ vẫn khẳng định được “thương hiệu“ của mình trong văn hoá ẩm thực của người tiêu dùng trong và ngoài địa phương

A KHÁI QUÁT VỀ DỰ TOÁN

1 Khái niệm

Dự toán là những dự kiến chi tiết chỉ rõ cách huy động, sử dụng vốn và cácnguồn lực khác theo định kỳ và được biểu diễn một cách có hệ thống dưới dạng sốlượng và giá trị

2 Tác dụng của dự toán

Trong công tác quản trị cơ sở sản xuất, dự toán sản xuất kinh doanh có ý nghĩa to lớn thể hiện trên các mặt dưới đây:

 Cung cấp phương tiện thông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế hoạch của

cơ sở sản xuất cho nhà quản trị

 Xác định rõ các mục tiêu cụ thể làm căn cứ đánh giá thực hiện sau này

 Lường trước những khó khăn khi chúng chưa xảy ra để có phương án đốiphó kịp thời và đúng đắn

 Đảm bảo cho các kế hoạch của từng bộ phận phù hợp với mục tiêu chungcủa cơ sở sản xuất

3 Kỳ dự toán

 Dự toán về mua sắm TSCĐ, đất đai, nhà xưởng, … nói chung cho các khoản mục thuộc loại TSCĐ được lập cho một kỳ thời gian dài, có thể là 20 năm hoặc lâu hơn

 Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm được lập cho kỳ một năm,phù hợp với năm tài chính của cơ sở sản xuất để tiện cho việc so sánh đánhgiá giữa kế hoạch và thực hiện

4 Trình tự của dự toán

Dự toán được chuẩn bị từ cấp cơ sở trở lên Trình tự chuẩn bị số liệu dự toánđược mô tả trên sơ đồ sau:

Sơ đồ : Trình tự chuẩn bị dự toán

5 Hệ thống dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm

Hệ thống hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm bao gồm những dự toán riêng biệt nhưng có quan hệ qua lại lẫn nhau qua sơ đồ sau:

Quản trị cấp cơ sở

Quản trị cấp cơ sở

Dự toán tiêu thụ

Dự toán phí tổng lưu thông và quản lý

Dự toán chi phí sản xuất

Dự toán bảng cân đối kế toán

Dự toán sản xuất

Dự toán tồn kho

cuối kỳ

B DỰ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP MỲ CHŨ THỦ DƯƠNG NĂM 2012

1 Định mức về chi phí NVL trực tiếp

a Định mức giá:

ĐVT: đồng

Thời gian tính cho phế phẩm 0,003

= 0,12*7.000 = 840(đồng)

3 Định mức chi phí sản xuất chung

* Định mức biến phí sản xuất chung: Phần biến phí trong đơn giá sản xuất chung phân bổ 2.250đ căn cứ được chọn phân bổ là số giờ lao động trực tiếp thì định mức phần biến phí sản xuất chung của 1kg mỳ chũ

2.250 đ/giờ x 0,12 giờ/kg =270 đ/kg

* Định mức định phí sản xuất chung: Phần định phí trong đơn giá sản xuất chung phẩn bổ là 3.500đ/giờ và căn cứ để chọn phân bổ là số giờ lao động trực tiếp: 0,5 giờ/kg thì phần định phí sản xuất chung của một kg:

3.500 đ/giờ x 0,12 giờ/kg = 420 đ/kg

Vậy đơn giá phân bổ chi phí sản xuất chung là:

2.250 đ/giờ + 3.500 đ/giờ =5.750 (đ/giờ)

Định mức chi phí nhân công

trực tiếp cho 1kg mỳ chũ

Chi phí sản xuất chung để sản xuất 1kg mỳ chũ là:

Chi phí sản xuất(cho 1 kg)Nguyên vật liệu trực tiếp 1,5 kg 12.500 đ/kg 18.750 đ

Năm 2012 cơ sở sản xuất Mỳ Chũ Thủ Dương có dự toán

về hoạt động sản xuất kinh doanh như sau:

1 Dự toán tiêu thụ sản phẩm hàng hoá

Bảng 1.1

Cơ sở sản xuất mỳ chũ Thủ Dương

Dự toán tiêu thụ của năm kết thúc ngày 31/12/2012

Quý IV năm trước chuyển sang là 230.000.000đ

Quý Cả năm

Khối lượng tiêu

thụ kế hoạch 31.500 30.000 28.000 31.000 120.500Cộng: Tồn kho

Tổng nhu cầu 31.560 30.056 28.062 31.064 120.564Trừ: Tồn kho

Khối lượng cần

sản xuất trong kỳ 31.498,4 29.996 28.006 31.002 120.502,4

+ Nhu cầu tiêu thụ của quí I năm sau là: 32.000 kg

+ Nhu cầu tiêu thụ của quý IV năm trước là: 30.800 kg

Nhu cầu tồn kho cuối kỳ là 0,2% nhu cầu tiêu thụ quý sau

= +

-3 Dự toán nguyên liệu trực tiếp

Bảng 3.1

Cơ sở sản xuất mỳ chũ Thủ Dương

Dự toán nguyên liệu trực tiếp năm kết thúc ngày 31/12/2012

kho cuối kỳ

42.102,00

6 46.592,995 180.843,595Trừ: Nguyên

Bảng 3.2: Dự toán lịch thanh toán tiền chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Phải trả 80% ngay trong quý, 20% quý tiếp theo

4 Dự toán chi phí lao động trực tiếp

Bảng 4

Cơ sở sản xuất mỳ chũ Thủ Dương

Dự toán chi phí lao động trực tiếp kết thúc ngày 31/12/2012

Cơ sở sản xuất mỳ chũ Thủ Dương

Dự toán chi phí sản xuất chung kết thúc ngày 31/12/2012

Đơn giá biến phí sản

sản xuất chung phân

sản xuất chung

(*) Định phí kế hoạch phân bổ cho cả năm được chia đều cho 4 quý

(14.460,29h x 3.500 = 50.611.015: 4 = 12.652.753,75(đồng) Nguyên giá của giàn máy sản xuất mỳ chũ là 60.000.000 đồng,

nhà xưởng là 25.000.000 đồng

Thời gian dự kiến sử dụng là 10 năm

Trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng

6 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ

Bảng 6

Cơ sở sản xuất mỳ chũ Thủ Dương

Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ năm 2012

Thành phẩm tồn kho cuối kỳ kế hoạch (bảng 2) (kg) 64

Chi phí định mức của 1kg mỳ chũ (1.000đ) 20,280

Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ (1.000đ) 1.297,92

7 Dự toán chi phí lưu thông và quản lý

Bảng 7

Cơ sở sản xuất mỳ chũ Thủ Dương

Dự toán chi phí lưu thông và quản lý năm 2012

Quý

Cả năm

Khối lượng tiêu thụ (kg) 31.500 30.000 28.000 31.000 120.500

Biến phí lưu thông và

quản lý ước tính của 1kg

Cơ sở sản xuất mỳ chũ Thủ Dương

Dự toán tiền mặt năm 2012

Chi phí lưu thông và quản lý 7 63.000 60.000 56.000 62.000 241.000

(1) Quỹ tiền mặt luôn phải đảm bảo trên 100.000.000 đồng

(2) Lấy từ bảng tổng kết tài sản năm trước

(3) Lãi cổ phần= 0

(4) Lãi suất trả cùng vốn vay= 0

9 Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng 9

Cơ sở sản xuất mỳ chũ Thủ Dương

Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012 ĐVT: 1000 đồng

Doanh thu (bảng 2)(120.500*25)

3.012.500Trừ: Giá vốn hàng bán (20,280* 120.500) 2.443.740

Trừ: Chi phí quản lý và lưu thông (bảng 7) 241.000

Lãi thuần từ hoạt động kinh doanh 327.760

Trừ: Thuế thu nhập cơ sở sản xuất (25%) 81.940

Lãi thuần sau thuế 245.820

Dự toán doanh thu sẽ là: 3.012.500.000 đồng

Trong đó: dự toán lãi gộp là : 568.760.000 đồng

Lãi thuần thu được là : 245.820.000 đồng

Từ những số liệu trên CSSX xác định rõ được mục tiêu cụ thể để thực hiện dự

án nắm được những thuận lợi lường trước những khó khăn khi chúng xảy ra để cóphương án đối phó kịp thời

- Kiến nghị :

 Nên nâng tầm quan trọng của báo cáo dự toán như là một báo cáoquyết toán

 Cần xây dựng một phương pháp lập dự toán thật khoa học, phù hợpvới đặc điểm kinh doanh của CSSX.

 Về thời gian hoàn thành dự toán : cân thực hiện theo đúng kế hoạch

 Đôn đốc cơ sở trong việc lập và nộp dự toán nhằm đảm bảo đúng tiến

độ đề ra Cần có sự phân công công việc rõ ràng giữa các bộ phận trong quá trìnhlập dự toán

-THE END