Báo cáo kế toán tổng hợp tại xí nghiệp xe Buýt Thăng Long KTTH (các nghiệp vụ, tài khoản chữ T).DOC

Báo cáo kế toán tổng hợp tại xí nghiệp xe Buýt Thăng Long KTTH (các nghiệp vụ, tài khoản chữ T).

Lời nói đầu

Sản xuất ra của cải Vật chất là cơ sở tồn tạivà phát triển của xã hội loài ng ời Chínhvì vậy ngay từ thời cổ xa ngời ta thấy sự cần thiết muốn duy trì và phát triển đời sống củamình và xã hội thì phải tiến hành sản xuất những Vật dùng , thức ăn , đồ mặc , nhà ở nh thếnào , muốn sản xuất phải có những t liệu sản xuất gì ,trong thời gian bao lâu , kết quả sảnxuất sẽ phân phối nh thế nào v.v Tất cả những điều liên quan đến sản xuất mà con ngờiquan tâm đã đặt ra nhu cầu tất yếu phải thực hiện chức năng quản lý sản xuất

Nh vậy sự cần thiết phải giám đốc và quản lý quá trình hoạt động kinh tếkhông chỉ là nhu cầu mới đợc phát sinh gần đây , mà thực ra đã phát sinh rất sớm trong lịchsử nhân loại và tồn tại trong các hình thái kinh tế xã hội khác nhau Xã hội loại ng ời cùngphát triển thì mức độ quan tâm của con ngời đến hoạt động sản xuất càng tăng , nghĩa làcàng cần thiết phải tăng cờng quản lý sản xuất

Để quản lý đợc các hoạt động kinh tế cần có số liệu , để có đợc các số liệu phục vụcho hoạt động quản lý , giám sát , đòi hỏi phải thực hiện việc quan sát , đo lờng , tính toánvà ghi chép các hoạt động đó

Hạch toán là một hệ thống điều tra quan sát , tính toán , đo lờng và ghi chép các quátrình kinh tế , nhằm quản lý các quá trình đó ngày một chặt chẽ hơn Và hạch toán là mộtnhu cầu khách quan của bản thân quá trình sản xuất cũng nh của xã hội Nhu cầu đó đợc tồntại trong tất cả hình thái xã hội khác nhau , đối tợng và nội dung của hạch toán cũng khácnhau

Sau quá trình thực tập và tìm hiểu tình hình công tác hạch toán kế toán tại Xí nghiệpxe Buýt Thăng Long dới sự hớng dẫn và giúp đỡ của các cô chú , anh , chị trong xí nghiệp

cũng nh sự hớng dẫn của giáo viên Nguyễn mai Chi Thông qua bản “Báo cáo kế toán

tổng hợp tại xí nghiệp Buýt Thăng Long “ này em muốn giới thiệu về công tác hạch toán

-kế toán của xí nghiệp Buýt Thăng Long đã và đan thực hiện trong kỳ hạch toán

* Với bố cục của bài viết đợc chia làm thành 3 phần :

- Phần I : Đặc điểm SXKD và tổ chức bộ máy kế toán , hình thức sổ kế toán tại Xinghiệp xe Buýt Thăng Long

- Phần II: Công tác hạch toán tại Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long

- Phần III : Một số nhận xét kiến nghị đề xuất về một số vấn đề hạch toán của Xinghiệp xe Buýt Thăng Long

Thông qua đây em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Mai Chi cùng toàn thể cácthầy cô giáo trong khoa kinh tế pháp chế Trờng cao đẳng kinh tế kỹ thuật công nghiệp I đã

giúp đỡ và hớng dẫn em tận tình trong thời gian thực tập và làm “ Báo cáo kế toán tổng

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT

Em cũng xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo giúp đỡ tận tình của Ban lãnh đạo , các cô, chú , anh , chị trong Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long trong thời gian em thực tập tại xínghiệp

A Khái quát chung về Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long

I Quá trình hình thành và phát triển của Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long Hà Nội trực thuộc Côngty vận tải và dịch vụ công cộng Hà Nội .

Những năm qua tình hình tai nạn , ùn tắc giao thông và ô nhiễm môi trờng đang ngàymột gia tăng Đứng trớc những bức xúc trên Đại hội Đảng bộ Thành phố Hà nội lần thứ XIIIcó nghị quyết : Đẩy mạnh sự nghiệp VTHKCC bằng xe Buýt phấn đấu đến năm 2005 đápứng 20% - 25% nhu cầu đi lại của nhân dân Thủ đô bằng xe Buýt

Trong lúc đó về tổ chức lực lợng vận tải hành khách công cộng lại phân tán - thamgia hoạt động xe buýt lúc đó có 3 đơn vị gồm : Công ty xe buýt Hà Nội , Công ty xe kháchNam Hà nội , Công ty xe điện Hà Nội - đều là những đơn vị hạch toán độc lập cùng trựcthuộc Sở Giao thông công chính Hà Nội nhng không nhất cơ chế tổ chức quản lý điềuhành

Đứng trớc những mục tiêu và nhiệm vụ quan trọng trên cần phải tập hợp lực lợng vậntải và thống nhât một cơ chế tổ chức quản lý điều hành trong vận tải hành khách công cộngbằng xe Buýt Do đó ngày 29 tháng 06 năm 2001 UBND Thành phố Hà Nội Quyết định số45/2001 QĐ - UB hợp nhất 3 công ty trên và thêm Công ty xe Du lịch Hà nội thành Công tyvận tải và dịch vụ công cộng Hà Nội và quyết định số 117/QĐ - UB ngày 19 tháng 11 năm2001 của UBND Thành phố Hà nội về các tổ chức nội bộ trong công ty

Công ty có t cách pháp nhân đầy đủ , có con dấu riêng đợc mở tài khoản tại ngânhàng , hoạt động sản xuất kinh doanh theo luật doanh nghiệp Nhà nớc và chịu sự quản lýNhà nớc trực tiếp của Sở giao thông công chính thành phố Hà nội

1 Hiện nay về tổ chức :

Công ty hình thành 2 khối riêng biệt : Khối Buýt và khối sản xuất kinh doanh trên cơ sởtách từ các Xí nghiệp ra cụ thể :

a Khối Buýt gồm 4 Xí nghiệp :

- Xí nghiệp xe Buýt Hà nội là Công ty xe Buýt Hà nội trớc đổi tên từ Công ty thành xínghiệp theo Quyết định số 45/ 2001/QĐ- UB ; Xí nghiệp xe Buýt 10 - 10 đợc tách ra từ xínghiệp xe Khách Nam ; Xí nghiệp xe Buýt Thủ đô đợc tách ra từ xí nghiệp xe Điện Hà nộira ; Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long là đơn vị mới đợc thành lập

b Khối kinh doanh gồm 5 xí nghiệp :

- Xí nghiệp kinh doanh tổng hợp Hà nội tách ra từ các bộ phận kinh doanh của Xí nghiệp xeBuýt Hà nội ra ; Xí nghiệp xe khách Nam Hà nội là số còn lại sau khi tách 10/10 ra ; Xínghiệp xe Điện Hà Nội là số còn lại sau khi tách xí nghiệp xe Buýt Thủ Đô ra ; Xí nghiệpTOYOTA Hoàn Kiếm Hà Nội là Công ty Xe du lịch Hà Nội ; Xí nghiệp Cơ khí ô tô Hà Nộilà đơn vị mới thành lập

c Khối văn Phòng gồm : 7 phòng nghiệp vụ gồm :

- Phòng tổ chức - Hành chính - Bảo vệ ;Phòng tài vụ - Kinh tế ; Phòng kế hoạch - Đầu t ;Phòng Kỹ thuật - Đào tạo ; Phòng Kiểm tra - Giám sát ; Phòng Kinh doanh - Marketinh ;Trung tâm điều hành xe Buýt và Ban Quản lý dự án

d Khối Đảng đoàn thể có :

- Công ty vận tải và dịch vụ công cộng Hà Nội có 3 Đảng bộ bộ phận và 6 chi bộ trực thuộcvới tổng số 250 Đảng viên trong đó : Lý luận cao cấp 3 đ/c ; Trung cấp 30 đ/c ; Sơ cấp 190đ/c ; Công đoàn cơ sở trực thuộc Công đoàn Ngành Giao thông công chính Hà nội

* Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long Hà Nội là đơn vị trực thuộc công ty vận tải và dịchvụ công cộng Hà nội

- Tên giao dịch : Xí nghiệp xe Buýt thăng Long Hà nội

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT

- Địa chỉ : 124 Đờng Xuân Thủy - Quận Cầu Giấy - TP Hà nội - Trụ sở giao dịch : 124 Đờng Xuân Thủy - Quận Cầu Giấy - TP Hà nội

Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long Hà Nội là một đơn vị trực thuộc doanh nghiệp Nhà ớc đợc thành lập theo Quyết định số …… /QĐ - GTCC ngày 11 tháng 5 năm 2002 của SởGiao thông công chính Hà nội

n-Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long Hà Nội là một pháp nhân không đầy đủ hoạt độngtheo pháp luật và bình đẳng trớc pháp luật Hoạt động theo định hớng của Nhà nớc , Thànhphố và cơ quan chủ quản Sở Giao thông công chính Hà nội Thực hiện hạch toán kinh tế độclập , đợc sử dụng con dấu riêng , đợc mở tài khoản tại ngân hàng theo sự uỷ quyền của GiámĐốc công ty và là đối tợng điều chỉnh của Luật doanh nghiệp Nhà nớc

Xí nghiệp chịu sự quản lý trực tiếp của Công ty vận tải và dịch vụ công cộng Hà nội Sở Giao thông công chính Thành phố Hà nội đồng thời chịu sự chỉ đạo về chuyên môn ,nghiệp vụ của các cơ quan chức năng có thẩm quyền theo quy định hiện hành

-II Chức năng nhiệm vụ hiện nay nay của Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long Thăng Long

Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long Hà nội có chức năng vận tải hành khách công cộngbằng xe Buýt trong Thành phố Hà nội và có nhiệm vụ cụ thể nh sau :

- Tổ chức vận tải hành khách công cộng bằng xe Buýt trên địa bàn thành phố Hà Nộitheo kế hoạch , mạng lới tuyến và các quy định của Thành phố , Sở Giao thông công chính ,Công ty vận tải và dịch vụ công cộng Hà Nội

- Quản lý vốn , tài sản , phơng tiện , lao động theo phân cấp của Công ty vận tải vàdịch vụ công cộng Hà Nội

- Quản lý , bảo vệ toàn bộ đất đai nhà xởng , tài sản thuộc phạm vi của Xí nghiệpquản lý

B Cơ cấu bộ máy quản lý của Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long

I Sổ sách ké toán :

Sổ kế toán là sự biểu hiện vật chất cụ thể của phơng pháp Tài sản cố định khoản vàghi chép trên sổ kế toán là sự thể hiện nguyên lý của phơng pháp ghi sổ kép Nh vậy thựcchất cơ sở để xây dựng sổ kế toán và kỹ thuật ghi sổ kế toán là ph ơng pháp đối ứng Tàikhoản , Tài khoản là cốt lõi để tạo thành sổ kế toán về : kết cấu , nội dung cũng nh phơngpháp ghi chép

Hình thức sổ kế toán là một hệ thống các loại sổ kế toán ,có chức năng ghi chép ,kếtcấu nội dung khác nhau , đợc liên kết với nhau trong một trình tự hạch toán trên cơ sở củachứng từ gốc Với đặc điểm hoạt động của mình Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long đang sử

dụng : Hình thức sổ Nhật ký chung

Nhật ký chung là hình thức kế toán đơn giản , thích hợp với mọi đơn vị hạch toán ,đặcbiệt có nhiều thuận lơị khi ứng dụng máy tính trong xử lý thông tin kế toán trên sổ

II Đặc trng cơ bản của hình thức sổ kế toán Nhật ký chung là :

- Số lợng sổ sách của hình thức bao gồm : Sổ nhật ký chung , Sổ cái và các sổ chi tiết cầnthiết

* Qui trình hạch toán trên hệ thống sổ kế toán đã mở theo hình thức nhật ký chung

III Bộ máy tổ quản lý của xí nghiệp (Biểu 01)

Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng , phân chiathành nhiều bộ phận độc lập đảm nhận các chức năng đặc thù , chỉ thuần tuý làm công táctham mu cố vấn cho ban lãnh đạo mà không có quyền trực tiế

* Với mô hình này thì chức năng - nhiệm vụ của từng phòng ban trong cơ cấu bộ máy quảnlý của Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long nh sau :

1 Phòng Giám đốc :

Giám đốc là ngời điều hành lãnh đạo mọi hoạt động của xí nghiệp theo đúng những quyđịnh của cơ quan quản lý cấp trên ; Đúng pháp luật của Nhà nớc , chịu trách nhiệm trớc nhànớc và tập thể lao động về kết sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp

- Giám đốc có quyền quyết định tổ chức bộ máy quản lý điều hành trong xí nghiệp theophân cấp , bảo đảm tinh giảm và có hiệu lực Trên cơ sở có ý kiến của ban chấp hành đảnguỷ , bộ phận Giám đốc có quyền đề nghị hoặc quyết định thành lập , giải thể , sát nhập cácbộ phận sản xuất kinh doanh và bổ nhiệm bãi miễn cán bộ tơng ứng theo phân cấp của cơquan chủ quản , của cơ quan quản lý cấp trên

Bảng tổng hợpchi tiết TK

Báo cáo kếtoán

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT

Phó giám đốc phụ trách từng phần việc theo sự uỷ quyền của giám đốc , có nhiệm vụgiúp việc cho giám đốc giải quyết các công việc của xí nghiệp Trong trờng hợp Giám đốcvắng mặt , thì đợc uỷ quyền cho phó Giám đốc giải quyết toàn bộ công việc trong thời gianvắng mặt

3 Phòng Tổ chức - Hành chính - Bảo vệ :

Căn cứ định biên đợc duyệt để tuyển dụng , tiếp nhận lao động ; Đào tạo ; Duyệt công , tínhlơng cho CBCNV ; Tính BHXH , BHLĐ

4 Phòng Tài vụ - Kinh tế :

Nhận vé từ Công ty phát cho GA RA ; Thu ngân và quyết toán vé với Ga ra ; Thực hiện cácchức năng tài chính theo phân cấp

5 Gara ô tô :

Quản lý : Phơng tiện , Lái xe , bán vé , thợ bảo dỡng sửa chữa , vệ sinh xe ; Nhận lệnh từPhòng kế hoạch điều động giao cho lái xe và Nhận vé từ ; hòng tài vụ giao cho nhân viênbán vé ; Thu ngân và quyết toán lệnh , vé ; Tổ chức Bảo dỡng sữa chữa phơng tiện

6 Phòng kế hoạch điều động :

Nhận lệnh từ trung tâm Công ty chỉ đạo thực hiện biểu đồ chạy xe ; Lập kế hoạch sản xuấtvà các kế hoạch đầu t , các kế hoạch khác ; Thống kê báo cáo sản lợng ; Quản lý tuyến ;Quyết toán lệnh với GA RA

IV Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp :

Việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ hạch toán kế toán trong một đơn vị hạch toán cơ sở do bộ máy kế toán đảm nhiệm Do vậy cần thiết phải tổ chức hợp lý bộ máy kế toán cho đơn vị - trên cơ sở định hình đợc khối lợng công tác kế toán cũng nh chất lợng cần phải đạt về hệ thống thông tin kế toán

Biểu 01 : Sơ đồ tổ chức Xí nghiệp xe Buýt Thăng long

lệnh vé Tổng hợp

thống kêQuản lý đìêu

hành tuyến Phó Ga ra

Đốc công vàKCS

C Cơ cấu sản xuất của Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long

Năm 2002 khi đợc thành lập Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long có 50 xe , năm 2003 là120 xe sang năm 2004 tăng lên 164 xe trong đó chủ yếu là xe Dawo và xe Huynh đai Hàngnăm xí nghiệp có nhiệm vụ vận chuyển hành khách công cộng theo kế hoạch là năm 2002 là4 tuyến ; năm 2003 là 6 tuyến và săng năm 2004 là 10 tuyến đ ợc giao từ Công ty vận tải vàdịch vụ công cộng Hà Nội cụ thể bao gồm các tuyến sau : Tuyến 02 ; Tuyến 13; Tuyến 14;Tuyến 16; Tuyến 26 ; Tuyến 30 ; Tuyến 31; Tuyến 35; Tuyến 38 và

Tổng cộng 123.024.912.216123.024.912.216

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT

II Số d chi tiết của một số Tài khoản :

- Tài 152 - khoản nguyên vật liệu

III Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 05 / 2004

- Xí nghiệp tính thuế theo phơng pháp trực tiếp và hạch toán hàng tồn kho theo phơng phápkê khai thờng xuyên

1 Ngày 02/05 (Xuất kho số 400 ) Xuất kho 3000 lít dầu diezen cho đội xe dùng để chạyxe , đơn giá xuất kho là 4.900 đ/lít Giá trị nhiên liệu xuất kho là : 800 lit x 4.900 đ/l= 14.700.000 đ

2 Ngày 03/5 ( Phiếu thu số 250 ) Nhân viên phòng quản lý và bán vé nộp số tiền thu đ ợc do bán vé về quỹ tiền mặt số tiền là : 236.000.000 đồng Trong đó xí nghiệp đãthực hiện đợc lợng khách đi vé lợt là : 76.256 x 2.500 đ/lợt = 190.640.000 đồng vàbán đợc lợng vé tháng là : 1.512 cái x 30.000 đ/cái = 45.360.000 đồng

-3 Ngày 03/05 (Phiếu NK 300) Xí nghiệp cho nhập kho than quạt điện điều hoà củacông ty vật t hồng minh số lợng 1.500 cái x 15000 cái = 22.500.000 đã thanh toáncho ngời bán bằng TGNH đã có giấy báo nợ của ngân hàng

4 Ngày 04/05 ( Phiếu Nk 301) Xí nghiệp làm thủ tục nhập kho 20.000 lít dầu diezencủa công ty xăng dầu Hà Nội , giá mua bao gồm cả VAT 5% là 4.900 đồng Tổng giátrị thanh toán là : 98.000.000 đồng xí nghiệp đã thanh toán 80 triệu bằng TGNH Sốcòn lại 18.000.000 đ Xí nghiệp thanh toán bằng tiền mặt (Phiếu chi số 290 ) Xínghiệp đã nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng

5 Ngày 05/5 xuất kho 1200 lít dầu diezen cho đội xe dùng để chạy xe Giá trị nhiênliệu xuất kho là : 1300 lit x 4.900 đ/l = 6.370.000 đ (Phiếu xuất kho số 402 )

6 Ngày 05/5 (Phiếu Nk số 302 )Xí nghiệp cho nhập kho 500 chiếc bóng đèn 24-70 củacông ty bóng đèn Rạng Đông , Hàng đã về nhập kho kèm theo hoá đơn mua hàng Sốlợng hàng ghi trong hoá đơn là 500 chiếc x 13.000 đ/c = 6.500.000 đ Xí nghiệp chathanh toán cho ngời bán

7 Ngày 06/5 Xuất kho cho phân xởng sửa chữa 80 cái khăn phế liệu (Theo phiếu xuấtkho số 403 ) Giá trị hàng xuất kho là 80 cái x 970 đ/c = 77.600 đ

8 Ngày 06/5 Xuất kho 40 lít xăng A83 cho phân xởng sữa chữa dùng để rửa và chạythử theo (Phiếu xuất kho số 404) Giá trị nhiên liệu xuất kho là : 40 lít x 5.800 đ =232.000 đ

9 Ngày 07/5 xí nghiệp mua một dàn máy vi tính dùng cho bộ phận điều hành tuyến trịgiá mua cả thuế VAT 5% là : 35.320.000 đ Chi phí vận chuyển 200.000 đ Xínghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt ( Phiếu chi số 291 )

10 Ngày 07/05 Bổ sung qũy khen thởng 150.400.000 đồng , phúc lợi 180.500.000 đồngđợc công ty cấp trên là công ty vận tải và dịch vụ công cộng cấp bằng tiền gửi ngânhàng ( Đã có giấy báo có của ngân hàng )

11 Ngày 07/05 (Phiếu NK số 303 ) Xí nghiệp cho nhập kho 1000 chiếc khăn phế liệucủa công ty TNHH Phơng Nam , đơn giá 980 đ/cái Thành tiền : 980.000 đồng Xínghiệp đã thanh toán cho ngời bán bằng tiền mặt (Phiếu chi số 293 )

12 Ngày 08/5 xuất kho 2.200 lít dầu diezen cho đội xe dùng để chạy xe (Phiếu xuất khosố 405 ) Giá trị nhiên liệu xuất kho là : 2.200 lit x 4.900 đ/l = 10.780.000 đ

13 Ngày 08/05 Tạm ứng lơng cho anh Lê Văn Đức nhân viên phân xởng sữa chữa sốtiền là : 600.000 đồng (Phiếu chi số 294 )

14 Ngày 08/5 ( Phiếu nhập kho số 304) xí nghiệp cho nhập kho 16000 lít dầu Diezencủa công ty xăng dầu Hà nội , đơn giá nhập đã có VAT 5% là : 4.900 đồng Tổng giátrị thanh toán là : 78.400.000 đồng Đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng đã nhậnđợc giấy báo có của ngân hàng

15 Ngày 09/05 Thanh toán tiền nớc cho chi nhánh Cầu Giấy công ty nớc sạch Hà nộibằng tiền mặt số tiền là : 5.700.000 đồng (Phiếu chi số 295 ) Phân bổ cho các đối t-ợng sử dụng là :

- Phân xởng sữa chữa : 4.500.000 đ- Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 1.200.000 đ

16 Ngày 09/05 (Phiếu Xk số 406 ) Xuất 2.500 lít dầu diezen cho đội xe dùng để chạyxe , đơn giá dầu xuất kho là 4.900 đ/lít Trị giá của nhiên liệu xuất kho là :12.250.000 đồng

17 Ngày 09/05/2004 Xuất quỹ tiền mặt chi tạm ứng cho anh Trịnh đình Tuấn cán bộcung ứng vật t của xí nghiệp số tiền là : 55.000.000 đồng để mua vật t (Phiếu chi số296 )

18 Ngày 10/05 Theo biên bản kiểm kê TSCĐ bất thờng của xí nghiệp , phát hiện thiếumột khẩu súng bắt vít của Đức ở phân xởng sữa chữa Có nguyên giá là .25.600.000 đồng đã khấu hao 9.600.000 đồng Xí nghiệp quyết định xử lý ngay theobiên bản xử lý TSCĐ đã đợc ban giám đốc và những ngời có liên quan duyệt thôngqua là xí nghiệp quyết định ghi giảm nguồn vốn kinh doanh

19 Ngày 10/05 (Phiếu XK số 407 ) Xuất kho 100 chiếc Than quạt điều hoà cho đội xe Trị giá của hàng xuất kho là : 200 chiếc x 15.000 đ/c = 3.000.000 đồng

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT

20 Ngày 11/05 Thanh toán tiền điện thoại cho công ty điện thoại Hà nội chi nhánh Cầugiấy bằng tiền mặt số tiền là : 15.000.000 đồng ( Phiếu chi số 297 ) Phân bổ cho cácđối tợng sử dụng nh sau :

- Phân xởng sửa chữa chung : 2.400.000 đ - Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 12.600.000 đ

21 Ngày 03/5 ( Phiếu thu số 251) Nhân viên phòng quản lý và bán vé nộp số tiền thu đ ợc do bán vé về quỹ tiền mặt số tiền là : 295.000.000 đồng Trong đó xí nghiệp đãthực hiện đợc lợng khách đi vé lợt là : 76.000 x 2.500 đ/lợt = 190.000.000 đồng vàbán đợc lợng vé tháng là : 3.500 cái x 30.000 đ/cái = 105.000.000 đồng

-22 Ngày 11/05 (Phiếu XK số 305 ) Xuất kho 52 lít xăng dùng để rửa và chạy thử chophân xởng sửa chữa , đơn giá xuất là 5.800 đ/lít Thành tiền 310.600 đồng

23 Ngày 12/05 (Phiếu XK số 409 ) Xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận quảnlý và bán vé giá trị dụng cụ xuất dùng là 14 530 000 đồng

24 Ngày 12/05 Xí nghiệp tiếp nhận một số phơng tiện vận tải còn mới do công ty cấptrên cấp có tổng trị giá là : 3.250.700.000 đồng dùng cho hoạt động sản xuất kinhdoanh của xí nghiệp Theo biên bản giao nhận TSCĐ

25 Ngày 13/05 Anh Trịnh văn Tuấn cán bộ cung ứng vật t nộp laị quỹ số tạm ứng thừalà 10.860.000 đồng (Phiếu Thu số 252 )

26 Ngày 13/05 (Phiếu xuất 410 ) Xuất kho 4000 lít dầu Diezen cho đội xe dùng chochạy xe , đơn giá nhiên liệu xuất kho là 4.900 đ/lít Thành tiền : 19.600.000 đồng 27 Ngày 13/05 (Phiếu NK số 306 ) Xuất quỹ mua nhập kho một số công cụ dụng cụ do

xí nghiệp mua sắm mới phục vụ cho hoạt động của xí nghiệp có trị giá mua cả VAT10% là 30.630.000 đồng Đã thanh toán bằng tiền mặt ( Phiếu chi số 298 )

28 Ngày 14/05 Chuyển khoản thanh toán số tiền hàng còn nợ trong tháng cho công tybóng đèn Rạng Đông số tiền là 6.500.000 đồng Đã có giấy báo nợ của ngân hàng 29 Ngày 14/05 (Phiếu XK số 411 ) Xuất kho cho phân xởng sửa chữa 90 chiếc khăn phế

liệu , đơn giá xuất kho là : 970 đ/c Thành tiền : 87.300 đồng Và xuất 2500 lít dầudiezen cho đội xe , đơn giá xuất là 4.900 đ/lit thành tiền là 12.250.000 đồng

30 Ngày 15/05 (Phiếu chi 299 ) Chi tiền mặt cho họp công đoàn toàn xí nghiệp để bàn vềvấn đề khen thởng , kỷ kuật của xí nghiệp số tiền là : 2.500.000 đồng

31 Ngày 15/05 ( Phiếu NK 307 ) Nhập kho xí nghiệp 5000 lít xăng A83 của công tyxăng dầu Hà nội , đơn giá nhập là 5.800 đ/lít Thành tiền là :29.000.000 đ đã thanhtoán bằng TGNH 50% giá trị lô hàng (Đã có giấy báo nợ của ngân hàng ) Số còn lạicha thanh toán cho ngời bán

32 Ngày 16/05 Chuyển khoản thanh toán tiền điện cho chi nhánh điện Cầu giấy Số tiềnlà : 24.800.000 đồng Phân bổ cho các đối tợng sử dụng nh sau :

- Phân xởng sửa chữa : 14.600 000 đồng - Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 10.200.000 đồng

33 Ngày 16/05 (Phiếu NK số 308 ) xí nghiệp cho nhập kho 240 bộ lốp 900 - 20 máchiệu BrigdeStone của công ty caosumina Đơn giá mua đã bao gồm VAT 5% là2.110.000 đ/bộ Thành tiền : 506.400.000 đồng Cha thanh toán cho ngời bán

34 a)Tạm trích trớc chi phí sữa chữa lớn TSCĐ : 260.800.000 đồng trong đó - Phục vụ hoạt động vận tải : 260.800.000 đồng

b) Ngày 17/05 Tạm trích trớc chi phí săm lốp tháng 05 là : 280.454.000 đồng

35 Ngày 17/05 (Phiếu XK số 412 ) xuất kho 80 chiếc bóng đèn 24-70 cho đội xe thaythế ở đội xe , đơn giá xuất kho là 13.000 đ/c , Thành tiền : 1.040.000 đồng Và xuất3500 lít dầu diezen cho đội xe , đơn giá xuất là 4.900 đ/lit thành tiền là 17.150.000đồng

36 Ngày 17/05 Công ty cấp trên cho xí nghiệp tiền trợ giá của nhà nớc là : 000.000đồng bằng TGNH Đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng

37 Ngày 18/05 (Phiếu NK số 309 ) Nhập kho 850 mét vải giáp Trung Quốc của công tyvật t Sơn hà , đơn giá nhập kho đã bao gồm VAT 10% là 20.000 đ/mét Thành tiền là: 17.000.000 đồng Xí nghiệp đã thanh toán bằng chuyển khoản cho công ty Sơn hà xí nghiệp đã nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng

38 Ngày 03/5 ( Phiếu thu số 253) Nhân viên phòng quản lý và bán vé nộp số tiền thu ợc do bán vé về quỹ tiền mặt đã thực hiện đợc lợng khách đi vé lợt là : 70.250 x2.500 đ/lợt = 175.625.000 đồng

đ39 Ngày 18/05 (Phiếu XK số 413 ) Xuất Dầu diezen cho đội xe dùng cho chạy xe Số l ợng 1250 lít , đơn giá xuất kho là : 4.900 đ/lít Trị giá nhiên liệu xuất kho là :6.125.000 đồng

-40 Ngày 18/05 Tiến hành sữa chữa lớn 04 xe ô tô theo phơng thức tự làm Xí nghiệp đãthực hiện trích trớc chi phí sữa chữa lớn Bảng tổng hợp chi phí sửa chữa xe ôtô trênnh sau :

- Phụ tùng thay thế : 130.078.000 đồng - Nhiên liệu : 5.880.000 đồng - Nhân công : 5.600.000 đồng - Chi phí khác bằng tiền : 15.220.000 đồng

Xí nghiệp tự tiến hành sữa chữa lấy và đã hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng chísửa chữa hết :156.778.000 đ , đã xử lý số chênh lệch giữa chi phí trích tr ớc và chi phíthực tế phát sinh (Phiếu chi số 300 )

41 Ngày 19/05 (Phiếu xuất kho sô 414 ) Xuất 80 bộ lốp để thay lốp cho đội xe Đơngiá xuất kho là 2.110.000 đ/ bộ Trị giá hàng xuất kho là : 168.800.000 đồng

42 Ngày 19/05 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 4/2004 nh sau :502.231.000 đồng

- Phân xởng sữa chữa : 412.250.100 - Bộ phận QLDN : 89.980.900

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT

43 Ngày 19/05 Xí nghiệp chuyển khoản thanh toán số tiền còn nợ mua hàng tháng trớccông ty cao su mina : 506.400.000 đồng ( Đã có giấy báo nợ của ngân hàng )

44 Ngày 20/05 (Phiếu nhập kho số 310 ) Xí nghiệp mua 200 tấm hợp kim chịu nhiệt củacông ty thép Việt - ý Giá mua cả thuế VAT 5 % là 200.000 đ/tấm Trị giá cả lôhàng là : 40.000.000 Hàng đã làn thủ tục nhập kho đủ Xí nghiệp đã thanh toán80% giá trị lô hàng bằng chuyển khoản, đã có giấy báo nợ của ngân hàng 20% giátrị lô hàng cha thanh toán cho ngời bán

45 Ngày 20/05 ( Biên bản giao nhận TSCĐ )Xí nghiệp mua một bộ kích nâng xe dùngcho phân xởng sữa chữa ở Gara ôtô Trị giá TSCĐ đã bao gồm VAT 5% ghi trên hoáđơn là : 98.500.000 đồng Xí nghiệp thanh toán bằng chuyển khoản và đã có giấybáo nợ của ngân hàng Tài sản này đợc mua sắm bằng nguồn vốn KHCB

46 Ngày 20/05 (Phiếu xuất kho số 415 ) Xuất kho cho đội xe dầu Diezen dùng để chạyxe Số lợng xuất 3500 lít đơn giá xuất kho là 4.900 đ/lít Giá trị nhiên liệu xuất kholà : 17.150.000 đồng

47 Ngày 20/05 Tính ra tổng số tiền lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên trong xínghiệp là :784.269.600 đồng Trong đó :

- Nhân viên lái , phụ xe : 496.453.000 đ- Công nhân phân xởng sữa chữa : 188.366.000 đ- Nhân viên QLDN : 99.450.600 đ

48 Ngày 20 /05 Xí nghiệp thực hiện trích BHXH , BHYT , KPCĐ theo tỷ lệ quy địnhcủa nhà nớc cho công nhân viên trong xí nghiệp

49 Ngày 20/05 Số tiền thởng phải trả cho cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp là : 36.580.000 đồng

50 Ngày 21/05 Rút TNGH về để thanh toán lơng tháng 05 cho công nhân viên trong xínghiệp số tiền là : 820.849.600 đồng Đã có giấy báo nợ của ngân hàng

51 Ngày 21/05 Xuất kho 5000 lít dầu diezen cho đội xe dùng để chạy xe , đơn giá xuấtkho là 4.900đồng Trị giá của hàng xuất kho là : 24.500.000 đồng (Phiếu xuất khosố 416 )

52 Ngày 21/05 Xuất kho 90 chiếc khăn phế liệu cho phân xởng sửa chữa , đơn giá xuấtkho là 970 đ/chiếc Trị giá của hàng xuất kho là : 87.300 đồng (Phiếu XK số 417 )53 Ngày 22/05 Xí nghiệp mua 3000 lít dầu bôi trơn cho xe , đơn giá mua đã bao gồm

VAT 5% là : 16.620 đ/lít Giá trị nhiên liệu nhập kho là : 49.860.000 (Phiếu nhậpkho số 311 ) Xí nghiệp đã thanh toán cho công ty xăng dầu Hà nội bằng chuyểnkhoản

54 Ngày 22/05 Xuất kho một số công cụ dụng cụ dùng cho phân xởng sữa chữa trị giáhàng xuất kho là : 4.850.000 đồng (Phiếu XK số 418 )

55 Ngày 22/05 Tạm giữ Tiền lơng của một số công nhân đi vắng cha lĩnh số tiền là :5.600.000 đồng

56 Ngày 22/5 ( Phiếu thu số 254) Nhân viên phòng quản lý và bán vé nộp số tiền thu ợc do bán vé về quỹ tiền mặt số tiền là : 86.256 x 2.500 đ/lợt = 215.640.000 đồng

đ-57 Ngày 23/05 Nộp BHXH, BHYT , KPCĐ theo tỷ lệ quy định cho ngân sách nhà nớcbằng chuyển khoản Đã có giấy báo nợ của ngân hàng

58 Ngày 23/05 Xí nghiệp cho xuất kho cho đội xe 2500 lít dầu bôi trơn xe , đơn giá xuấtlà 16.620 đ/lít Trị giá vật liệu xuất kho là : 41.550.000 đồng ( Phiếu XK số 418 ) 59 Ngày 24/05 Xí nghiệp cho ấn hành 6000 tờ rơi dùng vào việc thông tin quảng cáo về

các tuyến xe Buýt do xí nghiệp đảm nhận Số tiền đã chi cho việc in ấn này là :5.200.000 đồng (Phiếu chi số 301 )

60 Ngày 24/05 Xuất kho dầu Diezen cho đội xe dùng để chạy xe số lợng xuất là 1900lít , đơn giá xuất kho là 4.900 đ/lít Giá trị của nhiên liệu xuất kho là 9.310.000 đồng( Phiếu XK số 419 )

61 Ngày 25/05 (Phiếu Xk số 420 ) Xuất kho cho phân xởng sửa chữa 25m tuy ô bơmmỡ , đơn giá xuất là : 9000 đ/m Giá trị của hàng xuất kho là : 225.000 đồng và 25chiếc than quạt điều hoà ,đơn giá xúât là : 15.000 đ/c Giá trị của hàng xuất kho là :375.000 đồng

62 Ngày 25/05 Thanh toán cho cục quản lý đờng bộ lệ phí giao thông và lệ phí qua cầuphà tháng 04/2004 số tiền là : 18.650.000 đồng (Phiếu chi số 302 )

63 Ngày 26/05 Dùng quỹ khen thởng phúc lợi mua sắm một máy khử mùi côngnghiệp dùng cho bếp ăn tập thể của xí nghiệp trị giá mua cả thuế VAT 10% là :16.600.000 đồng Thanh toán bằng TGNH

64 Ngày 26/05 (Phiếu XK số 420 ) Xuất kho bán cho ông Nguyễn văn Thanh 1000 lítdầu thải không sử dụng đợc nữa đơn giá xuất kho là : 680 đ/lít và 550 lít xăngthải , đơn giá xăng xuất là 1200 đ/lít Số tiền thu đợc đã nhập quỹ xí nghiệp là1.340.000 đồng ( Phiếu thu 255 )

65 Ngày 27/05 Thanh toán với công ty quản lý bến xe Hà nội về lệ phí bến tháng04/2002 Xí nghiệp còn phải trả số tiền là : 30.645.000 đồng Đã thanh toán bằngtiền mặt ( Phiếu chi số 303 )

66 Ngày 27/05 Theo biên bản thanh lý TSCĐ Xí nghiệp đã tiến hành thanh lý một máyphát điện chạy xăng công suất thiết kế 15.000 KVA bị hỏng không sử dụng đợc nữa Ban thanh lý của xí nghiệp đánh giá và quyết định thanh lý TSCĐ trên có nguyêngiá : 35.560.000 đồng Đã khấu hao 21.000.000 đồng Chi phí thanh lý đã chi bằngtiền mặt : 1.200.000 đồng (Phiếu chi số 304 ) Số thu thanh lý bằng tiền mặt :6.200.000 đ (phiếu thu số 256 )

67 Ngày 27/05 Xuất qũi thanh toán tiền vệ sinh cho công ty môi trờng đô thị Hà nội sốtiền là : 1.100.000 đồng (Phiếu chi số 305 ) Phân bổ cho các đối tợng sử dụng nhsau :

- Phân xởng sữa chữa chung : 620.000 đồng - Bộ phận quản lý DN : 480 000 đồng

68 Ngày 28/05 Bộ phận XDCB của xí nghiệp bàn giao một khu nhà dùng làm văn phòngquản lý theo giá dự toán đợc duyệt ( Cả thuế VAT 5% ) là 200 000.000 đồng Xí

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT

nghiệp sử dụng nguồn vốn khấu hao 160.000.000 đồng còn lại là từ quỹ phúc lợi Dựkiến sử dụng trong 10 năm Theo biên bản giao nhận TSCD

69 Ngày 28/05 Xuất kho 1.200 lít dầu diezen cho đội xe dùng để chạy xe , đơn giá xuấtlà 4.900 đ/lít , Giá trị của nhiên liệu xuất kho là 5.880.000 đồng (Phiếu XK số 421 )70 Ngày 29/05 Xuất kho 80 bộ lốp loại 900 - 20 cho đội xe dùng để thay thế , đơn giá

xuất là 2.110.000 đ/bộ Giá trị của lốp xuất kho là 168.800.000 đồng (Phiếu XK số422 )

71 Ngày 29/05 Theo ( Phiếu chi số 306 kèm theo hoá đơn GTGT ) Thanh toán tiền chitiếp khách cho anh Lê thành Vinh nhân viên phòng hành chính số tiền là 890.000đồng đã bao gồm VAT 10%

72 Ngày 29/5 ( Phiếu thu số 258) Nhân viên phòng quản lý và bán vé nộp số tiền thu ợc do bán vé về quỹ tiền mặt số tiền là 72.518 lợt x 2.500 đ/ lợt = 181.295.000 đồng73 Ngày 02/05 (Phiếu chi số 289 ) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng số

đ-tiền là : 500.000.000 đồng Đã có giấy báo có của ngân hàng

74 Ngày 30/05 Chuyển khoản thanh toán tiền thuê đất năm 2003 cho quận Cầu giấy sốtìên là : 156.400.000 đồng Đã có giấy báo nợ của ngân hàng

75 Ngày 30/9 Xí nghiệp thực hiện kết chuyển doanh thu và thu nhập khác phát sinhtrong tháng

76 Ngày 30/9 Xí nghiệp thực hiện kết chuyển các loại chi phí phát sinh trong tháng 77 Ngày 30/9 Xí nghiệp thực hiện xác định kết quả kinh doanh trong tháng

IV Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh lên sơ đồ Tk liênquan : ( Đơn vị tính : đồng )

B¸o c¸o kÕ to¸n tæng hîp Sinh viªn : Lª Thi Mü Lª - K45 GTVT

B¸o c¸o kÕ to¸n tæng hîp Sinh viªn : Lª Thi Mü Lª - K45 GTVT

B¸o c¸o kÕ to¸n tæng hîp Sinh viªn : Lª Thi Mü Lª - K45 GTVT

B¸o c¸o kÕ to¸n tæng hîp Sinh viªn : Lª Thi Mü Lª - K45 GTVT

11,302,397,2003,601,320,000 61,160,000

848,640,000 676,620,800424,503,800

3,000,000 Nî Tk 632 Cã12,250,000

819,709,000 819,709,000

B¸o c¸o kÕ to¸n tæng hîp Sinh viªn : Lª Thi Mü Lª - K45 GTVT

Bảng cân đối các Tài sản cố định khoản

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT

Phần III

Kế toán các phần hành của xí nghiệp đang sửdụng

Chơng I : Kế toán Tài sản cố địnhI Đặc điểm và phân loại tài sản cố định :

1 Đặc điểm :

TSLĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài

Theo chế độ kế toán hiện hành ,những TSCĐ có giá trị lớn hơn 10.000.000 đồng và có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên đợc coi là TSCĐ.

2 Phân loại TSCĐ :

Tài sản cố định hữu hình có rất nhiều loại ,do vậy cần thiết phải phân loại để thuận lợicho công việc quản lý và hạch toán có nhiều cách để phân loại tài sản cố định hữu hình nh : 2.1 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu :

TSCĐ tự có : là tài sản mà doanh nghiệp nắm quyền sở hữu và đợc hình thành từ các nguồn vốn khác nhau nh : Vốn chủ sở hữu ; Đợc cấp trên cấp ,

2.2 Phân loại TSCĐ theo hình thành biểu hiện kết hợp với đặc tr ng kỹ thuật :

TSCĐ HH là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để phục chohoạt động sản xuất kinh doanh ,cho thuê hoặc cho hoạt động hành chính sự nghiệp , phúc lợiphù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TCSĐ hữu hình

* Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình : “ Chuẩn mực kế toán só 03 “

- Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai từ việc sử dụng tài sản đó - Nguyên giá TSCĐ phải đợc xác định một cách đáng tin cậy

- Thời gian sử dụng ớc tính trên một năm

- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo qui định hiện hành

* TSCĐ HH đợc phân loại theo nhóm TSCĐ có cùng tính chất và mục đích sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp :

- Nhà cửa , vật kiến trúc : bao gồm những TSCĐ đợc hình thành sau quá trình thi công ,xây dựng nh trụ sở làm việc , nhà kho , hàng rào, bến xe , điểm đỗ phục vụ cho hoạtđộng kinh doanh của xí nghiệp

- Máy móc , thiết bị : Gồm toàn bộ máy móc , thiết bị dùng cho hoạt động kinh doanh nh máy móc , thiết bị chuyên dùng , máy móc thiết bị công tác ; thiết bị động lực - Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn : Gồm các loại phơng tiện vận tải đờng bộ và…

các thiết bị truyền dẫn nh hệ thống điện , nớc

- Thiết bị , dụng cụ quản lý : Gồm các thiết bị , dụng cụ phục vụ quản lý nh thiết bị điện tử , máy vi tính , máy potocoppy

- Tài sản cố định phúc lợi : Gồm tất cả tài sản cố định sử dụng cho nhu cầu phúc lợi công cộng nh nhà ăn , nhà nghỉ , thiết bị dụng cụ thể thao

- TSCĐ hữu hình khác : Gồm những tài sản cố định cha phản ánh vào các loại trên nh tài sản cố định không cần dùng , cha cần dùng , tài sản cố định chờ thanh lý , nhợng bán , …

* Thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ HH : Là thời gian mà TSCĐ hữu hình phát huy đợc tác dụng cho sản xuất , kinh doanh , đợc tính bằng thời gian mà doanh nghiệp dự tính sử dụng TSCĐ :

- Số lợng sản phẩm

- Giới hạn có tính pháp lý trong việc sử dụng tài sản

- Kinh nghiệm của xí nghiệp trong việc sử dụng tài sản cùng loại

1.1 Nguyên giá TSCĐ HH loại mua sắm bao gồm :

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua (trừ các khoản chiết khấu thơng mại , giảm giá nếu có ) + các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nh chi phí chuẩn bị mặt bằng , chi phí vận chuyển , bốc xếp ban đầu , chi phí lắp đặt , chạy thử , chiphí chuyên gia và các chi phí liên quan trực tiếp khác

1.2 Nguyên giá TSCĐ loại đ ợc cấp , đ ợc điều chuyển đến :

Nguyên giá = giá trị còn lại ghi sổ ở tại xí nghiệp (hoặc giá trị đánh giá thực tế của Hội đồnggiao nhận TSCĐ ) + Các chi phí lắp đặt chạy thử (nếu có ) mà bên nhận phải chi ra trớc khi đa vào sử dụng

2 Giá trị còn lại của TSCĐHH

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn

III Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ :

1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ:

1.1 Chứng từ kế toán sử dụng : - Biên bản giao nhận TSCĐ- Hoá đơn GTGT

1.2 Tài khoản kế toán sử dụng :- TK 211và 6 Tk cấp II

- TK liên quan : 111,112, 331,411 1.3 Sổ kế toán sử dụng :

- Sổ cái TK 211- Sổ chi tiết TSCĐ

1.4 Ph ơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu :

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT

Nợ TK 211: Tổng giá thanh toán Có Tk : 111,112,331,, 341

b).TSCĐ hình thành do đầu t XDCB hoàn thành , bàn giao đa tài sản vào sử dụng cho SXKD :

Nợ TK 211 : Giá trị bàn giao Có TK 214 :

c) Ngoài các bút toán ghi tăng NG TSCĐ trên , nếu TSCĐ đợc mua sắm bằng nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản hoặc bằng các quĩ của xí nghiệp thì kế toán phản ánh các bút toán điều chuyển nguồn vốn nh sau :

- Nếu sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản :Ghi có TK 009 (ghi đơn )

- Nếu xây dựng , mua sắm bằng nguồn vốn XDCB và quĩ đầu t phát triển Nợ TK 441 :nguồn vốn XDCB

Nợ TK 414 : Quĩ đầu t phát triển

Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh- Nếu mua sắm xây dựng bằng quĩ phúc lợi + Trờng hợp dùng cho mục đích phúc lợi ;

Nợ TK 431(2) : Quĩ phúc lợi

Có TK 411 : Quĩ phúc lợi đã hình thành TSCĐ+ Trờng hợp dùng vào mục đích kinh doanh :

Nợ Tk 4321(2) : Quĩ phúc lợi

Có Tk 411 : Nguồn vốn kinh doanh

d) Tài sản cố định nhận đợc do điều động nội bộ (cấp trên câp ) trong công ty Nợ TK 2111: Nguyên giá

Có TK 214 : Hao mòn TSCĐ (Giá trị đã hao mòn )Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh (Giá trị còn lại )

2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ :

2.1 - Chứng từ kế toán sử dụng : - Biên bản thanh lý TSCĐ- Hợp đồng mua bán TSCĐ- Biên bản xử lý TSCĐ thiếu - Phiếu thu , phiếu chi ,

2.2 Ph ơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu :

a) Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình do nhợng bán , thanh lý TSCĐ- Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm :

Nợ TK 214 : Giá trị đã hao mòn

Nợ TK 811 : Chi phí khác (Giá trị còn lại của TSCĐ)

Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ - Phản ánh só thu về thanh lý TSCĐ

Nợ TK 111,1112,131 : Tổng giá thanh toán Có TK 711 : Tổng giá thanh toán- Phản ánh số chi về thanh lý , nhợng bán TSCĐ

Nợ TK 811 : Số chi thanh lý

Có TK 111,112,141,334 : Tổng giá thanh toán

b) Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình do mất , phát hiện khi kiểm kê :

TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê thì phải đợc truy cứu nguyên nhân , xác định ngời chịu trách nhiệm và xử lý đúng theo chế độ quản lý tài chính của nhà nớc

- Trờng hợp có quyết định xử lý ngay kế toán ghi : Nợ TK 214 : Giá trị đã hao mòn

Nợ TK 1388 : Nếu ngời có lỗi phải bồi thờng Nợ TK 411 : Nếu ghi giảm nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 811 : Nếu doanh nghiệp chịu tổn thất

Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ giá TSCĐ bị mất

- Trờng hợp cha xác định rõ nguyên nhân , phải chờ quyết định xử lý , trớc tiên phản ánh giá trị tổn thất vào TK 138(1)

Nợ TK 214 : Giá trị đã hao mònNợ TK 138(1) : Giá trị còn lại

Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ - Khi có quyết định xử lý :

Nợ TK 1388 : Nếu ngời có lỗi phải bồi thờng Nợ TK 411 : Nếu ghi giảm nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 811 : Nếu doanh nghiệp chịu tổn thất

Để thu hồi giá trị hao mòn của TSCĐ ngời ta tiến hành trích khấu hao bằng cách chuyển phần giá trị hao mòn của TSCĐ vào giá trị sản phẩm làm ra Nh vậy , hao mòn là một hiện tợng khách quan làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ còn khấu hao là một biện pháp chủ quan trong quản lý nhằm thu hồi lại giá trị đã hao mòn của TSCĐ

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT

- Về phơng diện kinh tế : khấu hao cho phép xí nghiệp phản ánh đợc giá trị thực tế của Tài sản cố định sản , đồng thời làm giảm lợi nhuận ròng của doanh nghiệp

- Về phơng diện Tài chính ,khấu hao là một phơng tiện Tài sản cố định trợ giúp cho doanh nghiệp thu đợc bộ phận giá trị đã mất của Tài sản cố định

- Về phơng điện kế toán , khấu hao là việc ghi nhận sự giảm giá của Tài sản cố định

2 Một só quy định về chế độ khấu hao hiện hành :

- Mọi Tài sản cố định tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải tính khấu hao

- Dối với các TSCĐ đã khấu hao hết nhng vẫn còn tiếp tục sử dụng vào hoạt động SXKD thì không đợc tiếp tục trích khấu hao

- Không trích khấu hao đối với các TSCĐ cha tính đủ khấu hao mà đã h hỏng

- Không trích khấu hao đối với các TSCĐ đang đa vào bảo quản , cất giữ , chờ thanh lý

3 Ph ơng pháp khấu hao :

- Tại xí nghiệp sử dụng phơngpháp khấu hao bình quân : Phơng pháp này cố định mức khấu hao theo thời gian nên có tác dụng thúc đẩy xí nghiệp nâng cao năng suất lao động , hạgiá thành , tăng lợi nhuận

- Tuy nhiên việc thu hồi vốn chậm không theo kịp mức hao mòn thực tế nhất là hao mòn vô hình ( do tiến bộ khoa học kỹ thuật ) nên doanh nghiệp không có đủ điều kiện để đầu t trang bị Tài sản cố định mới

- Cách tính khấu hao theo phơng pháp này nh sau :

=

Do khấu hao Tài sản cố định đợc tính vào ngày 1 hàng tháng ( nguyên tắc tròntháng ) nên để đơn giản cho việc tính toán quy định những Tài sản cố định tăng ( hoặc giảm) trong tháng này thì tháng sau mới tính ( hoặc thôi tính ) khấu hao Vì thế , số khấu haogiữa các tháng chỉ khác nhau khi có biến động ( tăng , giảm ) về Tài sản cố định Bởi vậyhàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức sau :

-4 Chứng từ và Tài khoản sử dụng :

a Chứng từ kế toán sử dung :

Mức khấu hao phải trích bình

quân cuối năm

Nguyên giáTSCĐ bình

Tỷ lệ khấuhao bình quân

Số khấu hao đã trích trongtháng tr-ớc

Số khấu hao củanhững TSCĐ tăng

thêm trong thángtrớc

Số khấu hao củanhững TSCĐgiảm đi trong

tháng

- Bảng tính và phân bổ khấu hao Tài sản cố định b Tài khoản sử dụng :

Đồng thời ghi nợ TK 009 : “ Nguồn vốn khấu hao ”

- Khi nộp vốn khấu hao cho cấp trên theo phơng thức ghi giảm vốn , kế toán ghi :Nợ TK 411 :

Có TK 111,112 :

Đồng thời ghi Có TK 009 “ Nguồn vốn khấu hao ”-Khi cấp trên cấp vốn khấu hao cho cấp dới kế toán ghi :

Nợ TK 111,112 : Có TK 411 :đồng thời ghi nợ TK 009

V Kế toán sữa chữa Tài sản cố định :

Trong quá trình sử dụng , Tài sản cố định hao mòn và h hỏng cần phải sữa chữa thay thế để khôi phục năng lực hoạt động Công việc sữa chữa có thể do xí nghiệp tự làm hoặc thuê ngoài và đợc tiến hành theo kế hoạch hay ngoài kế hoạch Tuỳ theo quy mô , tính chất của công việc sửa chữa , kế toán sẽ phản ánh vào các Tài khoản thích hợp

1 Kế toán sữa chữa TSCĐ theo phơng thức tự làm :

a Trờng hợp chi phí sữa chữa thờng xuyên phát sinh nhỏ , kết chuyển toàn bộ vào chi phí SXKD:

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT

19 - Ngày 10/05 Theo biên bản kiểm kê TSCĐ bất thờng của xí nghiệp , phát hiện thiếumột khẩu súng bắt vít của Đức ở phân xởng sữa chữa Có nguyên giá là .25.600.000 đồng đã khấu hao 9.600.000 đồng Xí nghiệp quyết định xử lý ngay theobiên bản xử lý TSCĐ đã đợc ban giám đốc và những ngời có liên quan duyệt thôngqua là xí nghiệp quyết định ghi giảm nguồn vốn kinh doanh

24 - Ngày 12/05 Xí nghiệp tiếp nhận một số phơng tiện vận tải còn mới do công ty cấptrên cấp có tổng trị giá là : 3.250.700.000 đồng dùng cho hoạt động sản xuất kinhdoanh của xí nghiệp Theo biên bản giao nhận TSCĐ

39 - Ngày 18/05 Tiến hành sữa chữa lớn 04 xe ô tô theo phơng thức tự làm Xí nghiệpđã thực hiện trích trớc chi phí sữa chữa lớn Bảng tổng hợp chi phí sửa chữa xe ôtôtrên nh sau :

- Phụ tùng thay thế : 130.078.000 đồng - Nhiên liệu : 5.880.000 đồng - Nhân công : 5.600.000 đồng - Chi phí khác bằng tiền : 15.220.000 đồng

Xí nghiệp tự tiến hành sữa chữa lấy và đã hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng chísửa chữa hết :156.778.000 đ , đã xử lý số chênh lệch giữa chi phí trích tr ớc và chi phíthực tế phát sinh (Phiếu chi số 300 )

41 - Ngày 19/05 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 4/2004 nh sau :502.231.000 đồng

- Phân xởng sữa chữa : 412.250.100 - Bộ phận QLDN : 89.980.900

44 - Ngày 20/05 ( Biên bản giao nhận TSCĐ )Xí nghiệp mua một bộ kích nâng xe dùngcho phân xởng sữa chữa ở Gara ôtô Trị giá TSCĐ đã bao gồm VAT 5% ghi trên hoáđơn là : 98.500.000 đồng Xí nghiệp thanh toán bằng chuyển khoản và đã có giấy báo nợcủa ngân hàng Tài sản này đợc mua sắm bằng nguồn vốn KHCB

61 - Ngày 26/05 Dùng quỹ khen thởng phúc lợi mua sắm một máy khử mùi côngnghiệp dùng cho bếp ăn tập thể của xí nghiệp trị giá mua cả thuế VAT 10% là :16.600.000 đồng Thanh toán bằng TGNH

64 - Ngày 27/05 Theo biên bản thanh lý TSCĐ Xí nghiệp đã tiến hành thanh lý mộtmáy phát điện chạy xăng công suất thiết kế 15.000 KVA bị hỏng không sử dụng đợcnữa Ban thanh lý của xí nghiệp đánh giá và quyết định thanh lý TSCĐ trên cónguyên giá : 35.560.000 đồng Đã khấu hao 21.000.000 đồng Chi phí thanh lý đãchi bằng tiền mặt : 1.200.000 đồng (Phiếu chi số 304 ) Số thu thanh lý bằng tiềnmặt : 6.200.000 đ (phiếu thu số 254 )

66 - Ngày 28/05 Bộ phận XDCB của xí nghiệp bàn giao một khu nhà dùng làm vănphòng quản lý theo giá dự toán đợc duyệt ( Cả thuế VAT 5% ) là 200 000.000 đồng Xí nghiệp sử dụng nguồn vốn khấu hao 160.000.000 đồng còn lại là từ quỹ phúc lợi Dự kiến sử dụng trong 10 năm Theo biên bản giao nhận TSCD

3 Kế toán định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng nh sau :

B¸o c¸o kÕ to¸n tæng hîp Sinh viªn : Lª Thi Mü Lª - K45 GTVT

Biên Bản giao nhận TSCĐ

Ngày 05 tháng 05 năm 2003

Nợ TK : 211 Có TK : 111- Căn cứ nghị quyết số : 18 ngày 05 tháng 05 năm 2004 của :

Công ty dịch vụ vận tải công cộng Hà nội và Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long về việc bàn giao bàn Tài sản cố định :

* Biên bản giao nhận TSCĐ gồm :

* Địa điểm giao nhận TSCĐ : Tại Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long (124 Xuân Thuỷ - Cầu giấy - Hà nội )* Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau :

Đơn vị tính : 1000 đ

Số Thứtự

Tên ký hiệu quycách (cấp hạng

Số hiệuTSCĐ

Nớcsảnxuất(xâydụng )

Năm a vào

tíchthiếtkế )

Tính nguyên giá TSCĐ

Tỷ lệhaomòn

Tài liệu kỹthuật kèm

Giá mua ( giáthành )

Cớc phívậnchuyển

- Dụng cụ phụ tùng kèm theo :

Số TTTên quy cách dụng cụ , phụ tùngĐơn vị tínhSố lợngGiá trị

Giám đốc xí nghiệp

(Ký , họ tên ) Kế toán trởng(Ký , họ tên )Lê văn Minh

Ngời nhận

(Ký , họ tên )Lê thanh Hà

Ngời giao

(Ký , họ tên )Đỗ văn Bình

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT

Hoá đơn bán hàng

Liên 2 : Giao cho khách hàngNgày 05 tháng 05 năm 2003Ký hiệu :

Số : 125

Đơn vị bán hàng : Công ty THNH Thanh Bình

Điạ chỉ : 120 Lê Thanh Nghị - Bách Khoa - Hà nội Mã số : Họ tên ngời mua hàng : Nguyễn Thanh Bình

Hình thúc thanh toán : Tiền mặt Mã số :

Cộng , tiền hàng : 33.554.000Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT: 1.766.000

Tổng cộng tiền thanh toán : 35.320.000Số tiền viất bằng chữ : Ba mơi lăm triệu ba trăm hai mơi ngàn đồng

Ngời mua hàng Ngời bán hàng

Đơn vị : Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long Địa chỉ : 124 Xuân Thuỷ - Cầu Giấy - Hà Nội

Biên Bản Kiểm Kê

( Tài sản cố định )- Thời điểm kiểm kê : 08 giờ 30 ngày 07 tháng 05 năm 2003

- Ban kiểm kê gồm : Ông , Bà : Nguyễn Thanh Bình Trởng ban Ông , Bà : Ngô thị Thuỳ Vân Uỷ viên Ông , Bà : Trần văn Hùng Uỷ viên

- Đã kiểm kê Tài sản cố định có những mặt hàng sau : (Đơn vị tính triệu đồng )

STT Tªn nh·n hiÖu , quyc¸ch TSC§

§¬n vÞtÝnh

Sè îng

tiÒn Sè lîng

chÊtSè l-

tiÒn Sè lîng

Thñ Kho

(Ký , hä tªn )TrÇn v¨n Chung

Truëng ban kiÓm kª

(ký , hä tªn )NguyÔn Thanh B×nh

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT

Biên Bản Thanh Lý TSCĐ

Ngày tháng 05 năm 2003

Số : 189

Nợ TK : 214 ,811Có Tk : 211

- Căn cứ nghị quyết số : 189.ngày 23 tháng 05 năm 2004 của : ban lãnh đạo Xi nghiệp xeBuýt Thăng Long

I Tiến hành thanh lý TSCĐ gồm :

- Ông : Nguyễn thế Phơng Đại diện :

- Ông : Nguyễn Thanh Bình Đại diện :

II Tiến hành thanh lý TCSĐ :

- Tên , ký hiệu , quy cách (cấp hạng) TSCĐ : Máy phát điện chạy xăng - Số hiệu TSCĐ : TCSĐ1564

- Nớc sản xuất : Hàn Quốc - Năm sản xuất : 1995

- Nguyên giá TSCĐ : 35.560.000 đồng

- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý : 21.000.000 đồng- Giá trị còn lại của TSCĐ : 14.560.000 đồng

III Kết luận của ban thanh lý TSCĐ

- Đồng ý bán thu hồi giá trị còn lại với giá : 6.200.000 đồng

Ngày… tháng 05 năm 2004 Trởng ban thanh lý

(Ký , họ tên )Nguyễn thế Phơng IV Kết quả thanh lý :

- Chi phí thanh lý TSCĐ : 1.200.000 đ ( Viết bằng chữ ): Một triệu hai trăn ngàn đồng- Giá trị thu hồi thanh lý : 6.200.000đ ( Viết bằng chữ ): Sáu triệu hai trăn ngàn đồng - Đã ghi giảm (số) thẻ TSCĐ ngày 07 tháng 05 năm 2004

Ngày 07 tháng 05 năm 2004Giám đốc xí nghiệp

( Ký , họ tên và đóng dấu ) Kế toán trởng ( Ký , họ tên)

Lê Văn Minh

Đơn vị : Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long

Địa chỉ : 124 Xuân Thuỷ - Cầu Giấy - Hà Nội

Số : 85

Biển bản giao nhận TSCĐsửa chữa lớn hoàn thành

Nợ : 2413

Có : 152,152,334,111Ngày 13 tháng 05 năm 2004

Căn cứ quyết định số : 145 ngày 13 tháng 05 năm 2004 của Xi nghiệp xe Buýt ThăngLong Chúng tôi gồm :

- Ông : Nguyễn đình Thanh Đại điện: GARA ÔTÔ - xởng sữa chữa - Ông : TRần Văn Chung Đại điện : Đội xe - quản lý TSCĐĐã kiểm nhận việc sữa chữa TSCĐ nh sau :

- Tên , ký hiệu , quy cách ( cấp hạng ) TSCĐ : Ô tô - Số hiệu TSCĐ : 0145 Số thẻ TSCĐ :- Bộ phận quản lý sử dụng TSCĐ : Đội xe

- Thời gian sữa chữa từ ngày 04/05 /2004 đến ngày 13 / 05 /2004 - Các bộ phận sữa chữa gồm có :

Tên bộ phận sữachữa

Nội dung (mức độ )

công việc sữa chữa Giá dự toán Chi phí thực tế Kết quả kiểm tra

Phân xởng sữa chữa

Sữa chữa lớn 04 xe ôtô theo phơng thức tự làm

Bộ phận nhận

(Ký , họ tên )Nguyễn đình Thanh

Bộ phận giao

(Ký , họ tên )Trần văn Chung

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT

Bảng tính và phân bổ khấu hao

Đơn vị tính : 1000 đồng

Chỉ tiêu

Tỷ lệ KH (%)hoặc thờigian sử dụng

Tk 627 - Chiphí sản xuất

chung

Tk 642 Chiphí quản lýdoanh nghiệp

TK 241XDCB dở

TK 335Chi phíphải trảNguyên giá

Sổ Tài sản cố định

Loại Tài sản : Máymóc thiết bị , phơng tiện vận tải ,

Đơn vị tính : 1000 đồngSố

Chứng từ

Tên , đặc điểm ký hiệu TSCĐ Nớc sảnxuất

Thắngđa vào

Số hiệuTSCĐ

Nguyên giáTSCĐ

Chứng từ Khấu haođã tính đến

khi ghigiảmTSCĐ

Chứng từ

Lý dogiảmTSCĐ

Tỷ lệ (%)khấu hao

Mứckhấu hao

Ngàytháng