1. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ:
1.1 Chứng từ kế toán sử dụng :
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Hoá đơn GTGT
1.2 Tài khoản kế toán sử dụng :
- TK 211và 6 Tk cấp II
- TK liên quan : 111,112, 331,411 1.3 Sổ kế toán sử dụng :
- Sổ cái TK 211
- Sổ chi tiết TSCĐ
1.4 Ph ơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu : a). Mua sắm TSCĐHH
Nợ TK 211: Tổng giá thanh toán Có Tk : 111,112,331,, 341 ..
b).TSCĐ hình thành do đầu t XDCB hoàn thành , bàn giao đa tài sản vào sử dụng cho SXKD :
Nợ TK 211 : Giá trị bàn giao Có TK 214 :
c). Ngoài các bút toán ghi tăng NG TSCĐ trên , nếu TSCĐ đợc mua sắm bằng nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản hoặc bằng các quĩ của xí nghiệp thì kế toán phản ánh các bút toán điều chuyển nguồn vốn nh sau :
- Nếu sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản : Ghi có TK 009 (ghi đơn )
- Nếu xây dựng , mua sắm bằng nguồn vốn XDCB và quĩ đầu t phát triển Nợ TK 441 :nguồn vốn XDCB
Nợ TK 414 : Quĩ đầu t phát triển
Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh
- Nếu mua sắm xây dựng bằng quĩ phúc lợi + Trờng hợp dùng cho mục đích phúc lợi ;
Nợ TK 431(2) : Quĩ phúc lợi
Có TK 411 : Quĩ phúc lợi đã hình thành TSCĐ + Trờng hợp dùng vào mục đích kinh doanh :
Nợ Tk 4321(2) : Quĩ phúc lợi
Có Tk 411 : Nguồn vốn kinh doanh
d) .Tài sản cố định nhận đợc do điều động nội bộ (cấp trên câp ) trong công ty Nợ TK 2111: Nguyên giá
Có TK 214 : Hao mòn TSCĐ (Giá trị đã hao mòn ) Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh (Giá trị còn lại )
2. Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ :
2.1 - Chứng từ kế toán sử dụng :
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Hợp đồng mua bán TSCĐ
- Biên bản xử lý TSCĐ thiếu
- Phiếu thu , phiếu chi , .
2.2 Ph ơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu :
a). Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình do nhợng bán , thanh lý TSCĐ
- Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm : Nợ TK 214 : Giá trị đã hao mòn
Nợ TK 811 : Chi phí khác (Giá trị còn lại của TSCĐ) Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ
- Phản ánh só thu về thanh lý TSCĐ
Nợ TK 111,1112,131 : Tổng giá thanh toán Có TK 711 : Tổng giá thanh toán
- Phản ánh số chi về thanh lý , nhợng bán TSCĐ Nợ TK 811 : Số chi thanh lý
Có TK 111,112,141,334 : Tổng giá thanh toán
b). Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình do mất , phát hiện khi kiểm kê :
TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê thì phải đợc truy cứu nguyên nhân , xác định ngời chịu trách nhiệm và xử lý đúng theo chế độ quản lý tài chính của nhà nớc
- Trờng hợp có quyết định xử lý ngay kế toán ghi : Nợ TK 214 : Giá trị đã hao mòn
Nợ TK 1388 : Nếu ngời có lỗi phải bồi thờng Nợ TK 411 : Nếu ghi giảm nguồn vốn kinh doanh
Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT
Nợ TK 811 : Nếu doanh nghiệp chịu tổn thất
Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ giá TSCĐ bị mất
- Trờng hợp cha xác định rõ nguyên nhân , phải chờ quyết định xử lý , trớc tiên phản ánh giá trị tổn thất vào TK 138(1)
Nợ TK 214 : Giá trị đã hao mòn Nợ TK 138(1) : Giá trị còn lại
Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ
- Khi có quyết định xử lý :
Nợ TK 1388 : Nếu ngời có lỗi phải bồi thờng Nợ TK 411 : Nếu ghi giảm nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 811 : Nếu doanh nghiệp chịu tổn thất
Có TK 1381 : Giá trị
