rong cí nghiệp bao gồm các tìên mặt tại quỹ, tiền gửi. Đây là những loại tài sản linh hoạt nhất của đơn vị, nó có thể dễ dàng chuyển thnàh các loại tài sản khác, có tính luân chuyển cao
1. Khái niệm và nguyên tắc hạch toán
Tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản tiền đang chuyển
• Nguyên tắc hạch toán các loại vốn bằng tiền
- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ phát sinh đợc kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” VN để phản ánh
- Nguyên tăc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, số tiền có và tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết tất cả các loại tiền
2.Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi tình hình tăng, giảm, tình hiện có tài sản bằng tiền, kế toán ở xí nghiệp sử dụng các loại tài sản sau.
* Tài khoản 111 “Tiền mặt”phản ánh các loại tiền mặt của xí nghiệp ở xí nghiệp xe buýt Thăng Long chỉ sử dụng một tài khoản tổng hợp là
TK 111 : tiền việt nam TK 1112: Ngân phiếu
* Tài khoản 112 “ tiền gửi ngân hàng” theo dõi toàn bộ các khoản tiền mà xí nghiệp đang gửi tại ngân hàng
* Tài khoản 113 “ Tiền đang chuyển”: Dùng để theo dõi các khoản tiền của xí nghiệp đang trong thời gian làm thủ tục.
* Kết cấu của các tài khoản:
Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ tăng tiền Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ giảm tiền D Nợ: Phản ánh số tiền hiện có
3/ Hạch toán tiền mặt
Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 - Tăng do thu tiền bán vé nhập quỹ
Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ
Có TK 511: Doanh thu từ bán vé
- Tăng do thu tiền từ các hoạt động bất thờng nhập quỹ Nợ TK111: Số tìên nhập quỹ
Có TK 711: Tổng số thu nhập - Tăng do rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ
Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ tăng thêm Có TK 112: Rút tiền gửi ngân hàng
- Tăng do các nguyên nhân khác( thu hồi tạm ứng, thu nội bộ )…
Nợ TK 111: số thu hồi nhập quỹ
Có TK141: Thu tiền tạm ứng thừa Có TK 136: Các khoản thu từ nội bộ
Có TK 138: các khoản phảii thu đã đợc thu Có TK338: các khoản thu hộ, giữ hộ…
Có TK 3381: Số thừc cha rõ nguyên nhân 3.2/ Hạch toán các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt
- Giảm do mua vật t, hàng hoá, tài sản, nguyên vật liệu, do chi cho các hoạt động kinh…
doanh cảu xí nghiệp
Nợ TK 151,152,153,154: Mua vật t hàng hoá
Nợ TK 211, 241: Chi xây dựng cơ bản và mua sắm TSCĐ Nợ TK 627,642: Chi tiêu cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Có TK 111: Tổng số tiền chi tiêu thực tế
- Giảm do các nguyên nhân khác:
Nợ TK 112: Gửi tiền vào tài khoản ngân hàng Nợ TK 331: Đặt trớc hoặc trả nợ cho ngời bán Nợ TK 138: Các khoản cho vay cho mợn tạm thời Nợ TK 141: Tạm ứng cho CVNC
Nợ TK 311: Thanh toán tiền nợ, tiền vay đến hạn Nợ TK 334: Thanh toán lơng cho ngời lao động
Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45
4/ Hạch toán tiền gửi ngân hàng
Việc hạch toán trên tài khoản 112 tiền gỉ ngân hàng tiến hang tơng tự nh trên TK 111 “tiền mặt tại quỹ”. Tuy nhiên có một số sự khác biệt
- Số lợi tức về tiển gửi ngân hàng do ngân hàng trả bằng tiền mặt hay bằng TGNH Nợ TK 111,112
Có TK 711
- Số chêch lệch so với số liệu cuả ngân hàng đên cuối tháng cha xác định rõ nguyên nhân . Nếu số liệu ngân hàng lớn hơn số liẹu cảu kế toán
Nợ TK 112 Có TK 338
- Sang tháng khi đã xác định rõ nguyên nhân, tuỳ theo từng trờng hợp ghi Nợ TK 338
Có TK 112: nếu do ngân hàng ghi nhầm Có TK 511,711: nếu do kế toán ghi thiếu
- Nếu số liệu ngân hàng nhỏ hơn số liệu kế toán, ghi số chênh lệch: Nợ TK 338
Có TK 112
- Khi xác định đợc nguyên nhân Nợ TK 112
Nợ các TK liên quan (511,711 : Nếu do kế toán của xí nghiệp ghi hừa Có TK 138: Xử lý số chênh lệch
Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45
* Sơ đồ trình tự hạch toán chi tiết các loại tiền theo hình thức nhật ký chung
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
5.
Một số nghiệp vụ phát sinh về các loại tiền tại xí nghiệp trong tháng 05/2004
2. Ngày 03/5 ( Phiếu thu số 250 ) Nhân viên phòng quản lý và bán vé nộp số tiền thu đợc do bán vé về quỹ tiền mặt số tiền là : 312.600..000 đồng . Trong đó xí nghiệp đã thực hiện đợc lợng khách đi vé lợt là : 76.256 x 2.500 đ/lợt = 190.640.000 đồng và bán đợc lợng vé tháng là : 4.060 x 30.000 đ/cái = 121.800.000 đồng .
3. Ngày 03/05 (Phiếu NK 300) Xí nghiệp cho nhập kho than quạt điện điều hoà của công ty vật t hồng minh . số lợng 1.500 cái x 15000 cái = 22.500.000. đã thanh toán cho ngời bán bằng TGNH đã có giấy báo nợ của ngân hàng.
4. Ngày 04/05 ( Phiếu Nk 301) Xí nghiệp làm thủ tục nhập kho 20.000 lít dầu diezen của công ty xăng dầu Hà Nội , giá mua bao gồm cả VAT 5% là 4.900 đồng .Tổng giá trị thanh toán là : 98.000.000 đồng xí nghiệp đã thanh toán 80 triệu bằng TGNH . Số còn lại
18.000.000 đ . Xí nghiệp thanh toán bằng tiền mặt (Phiếu chi số 300 ) . Xí nghiệp đã nhận đ- ợc giấy báo nợ của ngân hàng
Chứng từ gốc