II/ Hạch toán chiphí sản xuất ở xí nghiệp theo phơngpháp kê khai thờng xuyên
2/Hạch toán chiphí nhân công trực tiếp
2.1/ Khái niệm và tài khoản hạch toán
- Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí trả cho ngời lao động phải trả cho công nhân trực tiếp thực hiện các lao vụ, tạo ra doanh thu cho xí nghiệp. Ngoài ra chi phí nhân công trực tiếp còn bao gồm các khoản đóng góp cho các quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tê,
Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 kinh phí cộng đoàn do xí nghiệp chịu và các loại chi phí này đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ nhất định với só tiếng lơng công nhân trực tiếp phát sinh
- Chứng từ kế toán sử dụng : + Bảng chấm công
+ Phíêu xác nhận sản phẩm hoàn thành + Bảng thanh toán lơng
- Sổ kế toán sử dụng :
+ Sổ cái TK 622 và các TK liên quan + Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH
Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp kê toán sử dụng tài khoản 622; Bên Nợ; Chi phí nhân công trực tiếp thực tế phát sinh
Bên có: kết chuyên chi phí nhân công trực tiếp Tk 622 không có số d cuối kì
2.2/ Trình tự ph ơng pháp hạch toán
- Tính ra tổng số tiền công, tiền lơng và phụ cấp phải trả trực tiếp cho công nhân viên thực hiện lao vụ, dịch vụ trong kì
Nợ Tk 622: ( chi tiết theo đói tợng)
Có Tk 334: tổng số tièn lơng và phụ cấp phải trả
- Trích bảo hểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định ( tính váo chi phí 19%)
Nợ Tk 622: ( chi tiết tho đối tợng ) Có Tk 338 ( 3382,3383,3384..)
- Cuối kì kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản giá vốn (632) để tính giá thành cho từng đối tựơng
Nợ TK 632 Có Tk 622
2.3.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí nhân công trực tiếp phát sinh tháng 05 / 2004
48. Ngày 20/05 Tính ra tổng số tiền lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp là :784.269.600 đồng . Trong đó :
3. Nhân viên lái , phụ xe : 496.453.000 đ 4. Công nhân phân xởng sữa chữa : 188.366.000 đ 5. Nhân viên QLDN : 99.450.600 đ
Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 49. Ngày 20 /05 Xí nghiệp thực hiện trích BHXH , BHYT , KPCĐ theo tỷ lệ quy định của nhà nớc cho công nhân viên trong xí nghiệp .
2.4 Kế toán tiền hành định khoản :
48Nợ Tk 622 496,453,000 Nợ Tk 627 188,366,000 Nợ Tk 642 99,450,600 Có TK 334 784,269,600 49Nợ Tk 622 94,326,070 Nợ Tk 627 35,789,540 Nợ Tk 642 18,895,614 Nợ Tk 334 47,056,176 Có TK 338 196,067,400 Có TK 338 (2) 15,685,392 Có TK 338 (3) 156,853,920 Có TK 338 (4) 23,528,088