Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty kinh doanh nhà hải phòng.doc

Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty kinh doanh nhà hải phòng

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KINH DOANH

NHÀ HẢI PHÒNG

1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY KINH DOANH NHÀ HẢI PHÒNG

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng

Công ty kinh doanh nhà thành phố Hải Phòng trực thuộc Sở Xây dựng đượcthành lập theo quyết định số 139/QĐ- TTCP ngày 26/2/1994 trên cơ sở công tynhà cửa trước đây

Năm 1955 sau khi Hải Phòng được giải phóng, UBND thành phố đã quyếtđịnh thành lập Chi cục quản lý nhà đất của thành phố với nhiệm vụ là quản lý toàn

bộ công tác nhà đất của thành phố

Tình hình phát triển của xã hội nói chung và thành phố nói riêng càng trở nênphức tạp hơn làm cho việc quản lý nhà đất càng khó khăn và phức tạp hơn Do đó,tháng 12 năm 1974 UBND thành phố đã quyết định đổi tên Chi cục quản lý nhàđất thành Công ty nhà cửa chuyên quản lý khối nhà công (khối nhà thuộc sở hữucủa Nhà nước), còn Sở nhà đất và công trình đô thị nay là Sở xây dựng Hải Phòng

có nhiệm vụ quản lý toàn bộ công tác quản lý khối nhà tư Trong thời gian này,công ty nhà cửa có nhiệm vụ quản lý 600 trụ sở làm việc, cơ quan và trên 20000 hộdân tương ứng với 21% số nhà cửa của thành phố

Theo xu hướng phát triển chung của xã hội, Chính Phủ cũng đã có nhữngquan tâm đến công tác quản lý nhà đất của thành phố Hải Phòng, thực hiện theo

NĐ 388/ TTG của Thủ tướng chính phủ, công ty nhà cửa được đổi tên thành công

ty kinh doanh nhà Hải Phòng Như vậy, ngoài nhiệm vụ chủ yếu là quản lý, sửa

chữa và đi thu tiền nhà (toàn bộ khối nhà công của thành phố) công ty còn có mộtchức năng mới là kinh doanh nhà

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng

Tên giao dịch: Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng

Trụ sở chính: Số 24- Phan Bội Châu- Hồng Bàng- Thành phố Hải Phòng Điện thoại: 031.3838847

Ngành nghề kinh doanh: Thi công trình xây dựng, mua bán vật liệu xây dựng,kinh doanh bất động sản …

Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng là đơn vị hạch toán độc lập có tư cáchpháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản ở Kho bạc Nhà nước, Ngânhàng Công thương Hải Phòng

Số tài khoản tại Kho bạc Nhà nước: 945010001

Số tài khoản tại Ngân hàng Công thương Hải Phòng: 362111

Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng là một doanh nghiệp Nhà nước nên phầnlớn vốn sản xuất kinh doanh đều do Nhà nướ cấp từ Ngân sách Nhà nước, còn lại

là vốn tự có của công ty, vốn vay; ngoài ra còn có thêm nguồn vốn của các cánhân, tổ chức xã hội…

Đặc điểm kinh doanh của Công ty:

 Quản lý, khai thác, duy tu và phát triển nhà thuộc sở hữu Nhà nước theoquyết định số 33/TTG ngày 5/2/1993 của Thủ Tướng Chính Phủ

 Ký hợp đồng thuê nhà cho mọi đối tượng và thu, nộp tiền thuê nhà theoqui định của Nhà nước

 Tổ chức thực hiện các quyết định về nhà của UBND thành phố như tiếpnhận, quản lý thu hồi, điều chỉnh, giải toả, nhượng bán theo nhiều hìnhthức

 Đầu tư phát triển quỹ nhà thuộc sở hữu Nhà nước bằng mọi giá kinhdoanh

 Căn cứ quy hoạch được duyệt, khai thác quỹ đất đô thị để phát triểnnhà

 Cải tạo nâng cấp, xây dựng lại các khu nhà thuộc sở hữu nhà nước đểtiếp tục cho thuê, bán nhằm thoả mãn nhu cầu thuê ngày càng cao củakhách hàng

 Tổ chức thiết kế, thi công sửa chữa, trang trí nội thất công trình

 Tiếp nhận và tổ chức xây dựng nhà ở từ các nguồn vốn xây dựng nhà ởmang tính nhân đạo của các tổ chức trong và ngoài nước

 Tổ chức sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng

1.3 Những khó khăn và những thành tích đã đạt được trong các năm gần đây:

Trong những năm gần đây do sự phát triển chung của xã hội làm cho giá tiềnthuê nhà đã tăng nhiều so với trước nhưng vẫn còn bao cấp nặng nề Tiền thuê nhàthu được hàng năm không đáp ứng nhu cầu sửa chữa, đó là tình trạng nhà xuốngcấp tương đối nghiêm trọng Hàng năm có khoảng trên 300 ngôi nhà nguy hiểm từcục bộ đến toàn diện Hơn nữa, nhà và đất đang là một vấn đề sôi động trong đờisống xa hội hiện nay nên dễ dẫn đến tranh chấp, lấn chiếm, cơi nới …vì vậy màcông tác quản lý nhà đất ngày càng trở nên phức tạp và khó khăn hơn

Ngoài nhiệm vụ quản lý nhà, công ty còn phải đảm đương thêm nhiệm vụ xâydựng nhà theo nghị định của Chính phủ ban hành Vậy là hoạt động của công tyvừa mang tính chất hành chính sự nghiệp đông thời là một doanh nghiệp Nhànước

Với những khó khăn như đã trình bày ở trên nhưng với tinh thần trách nhiệm,dám nghĩ dám làm của ban lãnh đạo của công ty và sự đoàn kết nhất trí của cán bộcông nhân viên trong công ty Công ty đã vững bước đi lên, dần dần giải quyếtđược nhiều vấn đề phức tạp trong lĩnh vực kinh doanh nhà đất, đưa công tác quản

lý đi vào nề nếp Đời sống cán bộ công nhân tương đối ổn định với nhu nhập bìnhquân bằng 1.800.000đ/người/tháng, có chế độ khen thưởng hợp lý để khuyến khíchcác công nhân viên…

Trong vài năm gần đây, hoạt động của công ty rất có hiệu quả, đặc biệt công tácquản lý và thu tiền thuê nhà đạt được nhiều kết quả đáng kể: Tổng diện tích nhà

cho thuê tăng, doanh thu hoạt động sự nghiệp tăng Về lĩnh vực kinh doanh nhà:đây mới chỉ là thời kỳ tập sự cuả công ty nên doanh thu tăng không đáng kể

2 BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY KINH DOANH NHÀ 2.1 Mô hình bộ máy tổ chức quản lý của công ty kinh doanh nhà

Qua nhiều năm hoạt động và qua nhiều năm thay đổi, sắp xếp lại công ty thìhiện nay bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến- chứcnăng Theo mô hình này, bộ máy tổ chức quản lý của công ty trở nên gọn nhẹ màvẫn đảm bảo được chế độ một thủ trưởng

Bảng 1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy tổ chức quản lý của Công ty.

Giám đốc

Phó giám đốc

phụ trách sửa chữa

Phó giám đốc phụ trách kinh doanh

XN Sửa

chữa và

PT nhà

Xí nghiệp khảo sát thiết kế

Phòng quản lý sửa chữa

Phòng quản

lý nhà

Xí nghiệp quản lý nhà

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kiểm tra

xử lý

Phòng

dự án đầu tư

XN kinh doanh phát triển Nhà

5 Đội

XD và

SC nhà

Phòng

kế hoạch tài chính

Ban

KH - TH

Ban quản

lý nhà

cơ quan

Ban quản

lý nhà

cơ quan

Ban quản

lý nhà Đ.tâ

m ĐQB

Ban quản

lý nhà C.Tre Vạn Mỹ

Ban quản

lý nhà Cát Bi

15 tổ quản lý nhà ở

3 quận

5 tổ Hồng Bàng

5 tổ

Lê Chân

5 tổ Ngô Quyền

Ban tài vụ

Ban

Kế hoạch

Các đội xây dựng

Đứng đầu công ty là giám đốc công ty do UBND thành phố Hải Phòng bổnhiệm Giám đốc công ty là người tổ chức và điều hành mọi hoạt động của công

ty theo chế độ một thủ trưởng đồng thời chịu trách nhiệm toàn diện trước UBNDthành phố, Sở địa chính, các cơ quan chức năng có liên quan và trước tập thểngười lao động của công ty

Giám đốc trực tiếp chỉ đạo 4 phòng ban và 1 xí nghiệp:

Phó giám đốc phụ trách sửa chữa trực tiếp quản lý 1 phòng và 2 xí nghiệp:

 Phòng quản lý sửa chữa:

 Xí nghiệp sửa chữa và phát triển nhà

 Xí nghiệp khảo sát thiết kế

Phó giám đốc phụ trách kinh doanh quản lý 1 phòng và 1 xí nghiệp:

 Phòng dự án đầu tư

 Xí nghiêp kinh doanh phát triển nhà

Các phó giám đốc trợ giúp cho giám đốc theo quyền hạn và trách nhiệm được phân công Ngoài ra, phó giám đốc còn có nhiệm vụ giao việc, kiểm trađôn đốc tiến độ và tạo mối quan hệ qua lại giữa lãnh đạo công ty với các phòngban, xí nghiệp

2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty

2.2.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

Việc tổ chức thực hiện các chức năng, nhiệm vụ hạch toán kế toán trongdoanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhiệm Tổ chức cơ cấu bộ máy kế toánsao cho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng đểcung cấp thông tin kịp thời, chính xác và hữu ích cho các đối tượng sử dụngthông tin, đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán

Để đảm bảo các yêu cầu trên, tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp phải căn

cứ vào hình thức tổ chức công tác kế toán, vào đặc điểm tổ chức và quy mô sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp; vào khối lượng, tính chất và mức độ phứctạp của các nghiệp vụ kinh tế - tài chính; cũng như trình độ quản lý, trình độnghiệp vụ của cán bộ quản lý và cán bộ kế toán

Riêng xí nghiệp quản lý nhà thực hiện công tác quản lý và thu tiền cho thuênhà thuộc sở hữu của Nhà nước được sử dụng cho mục đích thuê để ở, sản xuấtkinh doanh, dịch vụ và được hưởng lương như các phòng ban của công ty nên tổchức công tác kế toán ở xí nghiệp đơn giản và không phản ánh trong sơ đồ bộmáy kế toán của công ty

Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, công ty tổ chức côngtác kế toán theo hình thức phân tán vì cấp dưới của công ty có ba đơn vị hạchtoán phụ thuộc tự làm ăn, tự chịu trách nhiệm trước Nhà nước về mọi hoạt độngsản xuất kinh doanh đó là xí nghiệp Khảo sát thiết kế, xí nghiệp Sửa chữa vàphát triển nhà, xí nhiệp kinh doanh và phát triển nhà Ba xí nghiệp này có bộmáy kế toán đầy đủ, tự ghi chép, tự hạch toán, tự vào sổ cái Hàng tháng bộphận kế toán của ba xí nghiệp này gửi báo cáo tài chính về công ty để tổng hợpcùng với báo cáo của công ty

Phó phòng phụ trách kế toán kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán lương

và BHXH

Kế toán doanh thu

Thủ quỹ

Phó phòng phụ trách kế hoạch

Kế toán xí nghiệp sửa chữa

Trưởng phòng kế hoạch tài chính: có nhiệm vụ tổ chức điều hành chung

toàn bộ công tác kế toán, kiểm tra chỉ đạo công tác quản lý tài chính trong công

ty, chịu trách nhiệm về các vấn đề liên quan đến tình hình tài chính của công ty

Phó phòng kế hoạch tài chính phụ trách mảng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: điều hành các hoạt động của phòng khi trưởng phòng đi vắng và chịu trách

nhiệm trước giám đốc và trưởng phòng về những việc này Thực hiện một sốnghiệp vụ được trưởng phòng phân cấp sau: thanh quyết toán các công trình sửachữa có giá trị quyết toán dưới 50 triệu đồng Trực tiếp thực hiện công tác kếtoán tổng hợp: Ghi chép hệ thống thông tin theo các tài khoản phản ánh các chỉtiêu kinh tế tài chính tổng hợp, chi tiết lập báo cáo kế toán của công ty và toànđơn vị Vào sổ tổng hợp, các sổ chi tiết cần thiết và các công việc liên quan đếnlập báo cáo tài chính định kỳ của đơn vị Tham mưu cho trưởng phòng về cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa hoàn chỉnh thủ tục hoặc nguyên tắc tài chính kếtoán Mở sổ kế toán theo đúng quy định đồng thời cùng trưởng phòng hướngdẫn kiểm tra công tác kế toán của các kế toán thành viên và các đơn vị kế toánphụ thuộc Kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, kiểm tra định kỳ vào sổ cái Phântích, đề nghị trưởng phòng điều chỉnh số liệu cho phù hợp với chế dộ kế toán.Hàng tháng đối chiếu với hai xí nghiệp về các khoản hạch toán nội bộ Thu nhậnkiểm tra các báo cáo tài chính của hai đơn vị trực thuộc gửi lên và lập báo cáotài chính tổng hợp của toàn công ty, lập báo cáo theo quý, năm gửi các banngành theo quy định của nhà nứơc Theo dõi hoạt động kinh doanh phát triểnnhà của đơn vị Kiểm tra và lập báo cáo kế toán phần hành công việc kê toán củacác bộ phận kế toán trong công ty

Phó phòng kế hoạch tài chính phụ trách mảng kế hoạch: điều hành và

quản lý về công tác kế hoạch, kiểm tra chỉ đạo, đôn đốc các nhân viên trongphòng thực hiện công việc được giao

Nhân viên phòng kế hoạch: thực hiện việc các công tác kế hoạch nhằm giúp

công ty đí đúng định hướng và phát triển tốt hơn

Kế toán xây dựng cơ bản: tham mưu cho trưởng phòng trong việc quản lý,

theo dõi, kiểm tra hồ sơ thanh quyết toán các công trình sửa chữa XDCB Mở sổ

chi tiết tài khoản phải trả cho người bán, XDCB dở dang, phải trả nội bộ, phảithu nội bộ và theo dõi hoạt động kinh tế sửa chữa, XDCB cho từng công trình,từng đơn vị thi công Báo cáo số liệu kịp thời khi phòng và công ty yêu cầu.Hàng quý lập báo cáo kê stoán chi tiết và đối chiếu với kê stoán tổng hợp theoquy định pháp lệnh thống kê Định kỳ một năm tiến hành công việc đối chiếu,xác minh công nợ nhằm đảm bảo ytính thực tế của số liệu kế toán trong thanhtoán vốn đầu tư XDCB.

Kế toán thanh toán: Kiểm tra và viết phiếu thu chi khi có đầy đủ thủ tục

Nhà nước quy định Mở sổ chi tiết theo dõi tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngânhàng, tạm ứng … các nhiệm vụ phát sinh trong ngày phải ghi chép kịp thời.Theo dõi tiền gửi của đơn vị tại Ngân hàng, Kho bạc, khớp sổ phụ, rút số dư.Hàng ngày đối chiếu với thủ quỹ các khoản thu chi trong ngày Xác định tồn quỹcuối ngày, cuối tháng đột xuất có yêu cầu phải lập biên bản kiểm kê quỹ Lậpchứng từ ghi sổ, hết quý lập báo cáo chi tiết số dư đối với tài khoản được phâncông, theo dõi gửi kế toán tổng hợp

Kế toán theo dõi thu chi: theo dõi chi tiết và tổng hợp toàn bộ thu tiền cho

thuê nhà, xác định tổng thu, số đã thu được và số còn nợ đọng làm cơ sở choviệc lập kế hoạch theo dõi, tiến hành thực hiện kế hoạch thu Lập sổ chi tiết vàtổng hợp chi tiết, thực hiện ghi chép theo dõi tiền nhà ở các quận, cơ quan, hợptác xã, thu tiền thuê nhà của người nước ngoài Đối chiếu với phòng quản lýnhà, xí nghiệp quản lý nhà tổng doanh thu theo hợp đồng về thu cơ quan, HTX,

và thu khốí dân Khi nộp tiền, kế toán tiến hành kiểm tra biên lai, đối chiếu vớigốc biên lai Các buổi trong ngày, kế toán đối chiếu với thủ quỹ tổng số thu,chuyển cho kế toán thu chi viết phiếu nhập quỹ Hàng ngày cập nhật vào sổ kịpthời, chính xác dựa vào biên lai thu tiền Cuối tháng đối chiếu với kế toán xínghiệp để thanh toán để thanh toán lương sản phẩm, cuối năm đối chiếu vớiquản lý viên số đã thu, chưa thu và xác định số nợ thu tiền cho thuê nhà Thựchiện quyết toán biên lai với cục thuế Báo cáo số liệu định kỳ cho lãnh đạophòng và kết quả thu theo tháng, năm

Thủ quỹ công ty: Thu chi tiền mặt theo phiếu được lập đúng quy định Giao

dịch với Ngân hàng để nộp, rút tiền về quỹ theo quy định của nhà nước Vào sổkịp thời các khoản thu đối chiếu với kế toán thanh toán, cuối ngày rút số dư tồnquỹ Cuối ngày phải tiến hành kiểm quỹ, cuối tháng kiểm kê quỹ lập biên bản

Kế toán thanh toán tiền lương, BHXH: thực hiện thanh toán lương,

thưởng, các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên toàn công ty;đồng thời lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Mở sổ thanh toánlương cho từng cán bộ công nhân viên theo bộ phận, phòng ban, sổ tổng hợpthanh toán lương Thực hiện ghi chép kế toán tiền lương, khoản trích và thanhtoán BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản thanh toán lương cho cán bộ côngnhân viên công ty

Kế toán tổng hợp: Ghi chép hệ thống thông tin theo các tài khoản phản ánh

các chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp, chi tiết lập báo cáo kế toán của công ty vàtoàn đơn vị Vào sổ tổng hợp, các sổ chi tiết cần thiết và các công việc liên quanđến lập báo cáo tài chính định kỳ của đơn vị Tham mưu cho trưởng phòng vềcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa hoàn chỉnh thủ tục hoặc nguyên tắc tàichính kế toán Mở sổ kế toán theo đúng quy định đồng thời cùng trưởng phònghướng dẫn kiểm tra công tác kế toán của các kế toán thành viên và các đơn vị

kế toán phụ thuộc Kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, kiểm tra định kỳ vào sổcái Phân tích, đề nghị trưởng phòng điều chỉnh số liệu cho phù hợp với chế dộ

kế toán Hàng tháng đối chiếu với hai xí nghiệp về các khoản hạch toán nội bộ.Thu nhận kiểm tra các báo cáo tài chính của hai đơn vị trực thuộc gửi lên và lậpbáo cáo tài chính tổng hợp của toàn công ty, lập báo cáo theo quý, năm gửi cácban ngành theo quy định của nhà nứơc Theo dõi hoạt động kinh doanh pháttriển nhà của đơn vị Kiểm tra và lập báo cáo kế toán phần hành công việc kêtoán của các bộ phận kế toán trong công ty

2.2.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

* Hình thức kế toán áp dụng:

Hình thức kế toán là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá

và tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc theo trình tự và phương pháp ghi chép nhấtđịnh Căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh; căn cứ vàoyêu cầu quản lý cũng như điều kiện trang bị phương tiện, kỹ thuật tinh toán, xử

lý thông tin, công ty kinh doanh nhà Hải Phòng đã lựa chọn vận dụng hình thức

kế toán Chứng từ ghi sổ để ghi chép và hệ thống hoá, tổng hợp số liệu kế toán

Bảng 1.2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của hình thức

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ tổng hợp chi tiết

- Niên độ kế toán: được xác định theo qúy

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng

- Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp

- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tháng công ty phảinộp tờ khai thuế cho Cục thuế thành phố Hải Phòng

- Hàng qúy công ty phải lập tờ khai thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

- Vào cuối năm công ty lập quyết toán thuế GTGT, thuế TNDN theo quy địnhcủa Tổng cục thuế

- Công ty ghi nhận hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tínhtrị giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền, tính khấu haoTSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Hệ thống báo cáo tài chính được Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng sử dụnghiện nay gồm 4 báo cáo tài chính theo chế độ quy định gồm:

 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DN)

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số 02- DN)

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DN)

 Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09- DN)

Các báo cáo này được lập định kỳ vào cuối qúy và gửi cho: Cục thuế thành phốHải Phòng, Sở xây dựng thành phố Hải Phòng, Sở tài chính thành phố HảiPhòng Ngoài ra, công ty còn lập thêm một số báo cáo khác để phục vụ cho côngtác quản lý như Báo cáo tổng hợp doanh thu hoạt động sự nghiệp, báo cáo tổnghợp chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí quản lý doanh nghiệp hoạt động sựnghiệp, báo cáo TSCĐ và khấu hao TSCĐ trong kỳ…

PHẦN II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG

TY KINH DOANH NHÀ HẢI PHÒNG

1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN.

Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng trong tài sản ngắn hạn của doanhnghiệp được hình thành chủ yếu trong quan hệ thanh toán, gồm: Tiền mặt tạiquỹ, tiền gửi Ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển

Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, quy định, chế độ quản

lý, lưu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nước sau đây:

* Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kếtoán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” Ngân hàng Nhà nước ViệtNam để phản ánh (VND)

* Nguyên tắc cập nhật: kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có

và tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ chi tiết theo dõi cho từng loại ngoại

tệ (theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng, bạc, đá quý (theo

số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị …);

* Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệngoài việc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ còn phải được quy đổi về VND để ghi

sổ Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường liên ngânhàng do Ngân hàng Nhà nứơc Việt Nam chính thức công bố tại thời điểm phátsinh nghiệp vụ Với những ngoại tệ mà Ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi

ra VND thống nhất quy đổi thông qua USD

1.1 Chứng từ kế toán sử dụng:

 Kế toán tiền mặt tại quỹ:

- Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT)

- Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT)

- Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT)

- Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03 – TT)

- Giấy đề nghị thanh toán

- Các chứng từ khác có liên quan

 Kế toán tiền gửi ngân hàng:

- Tài khoản 111: Tiền mặt

- Tài khoản 112: Tiền gửi Ngân hàng

- Các tài khoản khác có liên quan

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ (TK111,112)

Sổ cái (TK 111, 112)

Bảng cân đối

số phát sinh

Báo cáo tài chính

Phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, uỷ nhiệm chi

Sổ quỹ tiền mặt (TK111)

* Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi:

Sau khi ghi đầy đủ các yếu tố trên phiếu thu (phiếuchi), phiếu thu (phiếu chi)

sẽ được đính kèm với các chứng từ có liên quan để chuyển cho giám đốc và kếtoán trưởng soát xét, ký duyệt Sau đó chuyển cho thủ qũy làm căn cứ xuất, nhậpquỹ Các phiếu thu phải đánh số thứ tự liên tục, đầy đủ

Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần), thủ quỹ giữmột liên làm căn cứ ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc đểvào sổ kế toán, một liên giao cho người nộp tiền, liên còn lại lưu ở nơi lập phiếu.Phiếu chi do kế toán lập thành 2 liên (đặt giấy than viết 1 lần), một liên lưulại ở nơi lập phiếu, liên còn lại thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kếtoán cùng chứng từ gốc để vào sổ kế toán

Biên lai thu tiền theo mẫu in riêng của công ty cũng có 2 liên, một liên lưu lại

ở cuống, một liên giao cho ngưòi nộp tiền

* Quy trình luân chuyển chứng từ:

- Hàng ngày, các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ, uỷ nhiệmchi… kế toán vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 111, 112 Cuối ngày, kế toánđối chiếu số liệu trên sổ qũy tiền mặt và sổ chi tiết tài khoản 111, 112

- Sau đó từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng kí chứng từ

- Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái TK 111,112…

- Cuối qúy, tổng hợp số liệu từ các sổ cái để vào bảng cân đối số phát sinh, từbảng cân đối số phát sinh tổng hợp số liệu để lập các báo cáo tài chính

Sau đây là một số ví dụ về hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty

Ví dụ về hạch toán tiền mặt tại công ty

* Ngày 5/1/2007, chi tiền tạm ứng cho anh Nguyễn Hoàng Sơn

 Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng (Biểu 2.1.1), kế toán thanh toán viếtphiếu chi (Biểu 2.2.2)

 Kế toán vào chứng từ ghi sổ (Biểu 2.2.3), sổ chi tiết tài khoản 111 (Biểu 2.2.5)

 Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ( Biểu 2.2.4)

 Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu để vào sổ cái TK 111(Biểu 2.2.6)

 Cuối qúy tổng hợp số liệu từ sổ cái TK 111 vào bảng cân đối số phátsinh và từ bảng cân đối số phát sinh vào các báo cáo tài chính

Đơn vị:CÔNG TY KINH DOANH NHÀ

Địa chỉ:Số 24 – Phan Bội Châu

Mẫu số 02 - TT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Hải Phòng, ngày 3 tháng 1 năm 2007

Kính gửi: Ban giám đốc Công ty kinh doanh nhà

Tên tôi là: Nguyễn Hoàng Sơn

Đơn vị: Phòng kế hoạch tài chính

Đề nghị tạm ứng số tiền: 2.000.000 đồng (Viết bằng chữ) Hai triệu đồng chẵn

Lý do tạm ứng: Tiền đi công tác

Thời hạn thanh toán:………

Duyệt Giám đốc Kế toán trưởng PT đơn vị Ngưòi đề nghị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.1.1 Giấy đề nghị tạm ứng

Mẫu số 03 - TT

Đơn vị:CÔNG TY KINH DOANH NHÀ

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Nợ: 141

Số: 005 Có: 111

Ngày 5 tháng 1 năm 2007

Họ và tên: Nguyễn Hoàng Sơn

Địa chỉ: Phòng kế hoạch tài chính

Lí do chi: Tạm ứng tiền đi công tác

Lí do chi: 2.000.000 (Viết bằng chữ): Hai triệu đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc: giấy đề nghị tạm ứng

Ngày 5 tháng 1 năm 2007

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Ngưòi lập phiếu Người nhận

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Hai triệu đồng chẵn.

+ Tỷ giá ngoại tệ:………

+ Số tiền quy đổi:………

Biểu 2.1.2 Phiếu Chi

SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG

CÔNG TY KINH DOANH NHÀ

Mẫu số S02a - DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 002

Biểu 2.1.4 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG

CÔNG TY KINH DOANH NHÀ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCMẫu số S02c1 - DN

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 111 - Tiền mặt

(Trích dẫn)

Tháng 1 năm 2007CTGS

ư

Sốphát sinhSố

Số dư đầu tháng

Số phát sinh

00 02 Thu tiền thu nhà dân ở 3 quận 511 17.339.400

5/1 02 Thu tiền trông xe T12/2006 511 360.000

Biểu 2.1.5 Sổ cái tài khoản 111

Ví dụ về hạch toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty

* Ngày 31/1/2007: Thu tiền cho thuê nhà bằng tiền gửi ngân hàng

 Căn cứ vào bảng sao kê của ngân hàng liên quan đến nghiệp vụ, kếtoán đối chiếu và ghi vào các chứng từ sổ sách có liên quan

 Kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ (Biểu 2.2.), cuối ngày đối chiếu với

Sổ phụ ngân hàng do ngân hàng chuyển cho công ty

 Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

 Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu để vào sổ cái TK 112

 Cuối qúy tổng hợp số liệu từ sổ cái TK 112 vào bảng cân đối số phát

UỶ NHIỆM CHI

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN, THƯ, ĐIỆNLập ngày 31 tháng 01 năm 2007

Tên đơn vị trả tiền: ông Trần Thanh Tùng

Số tài khoản: 930.05.00.00078

Tại ngân hàng: công thương Hồng Bàng tỉnh, thành phố: Hải PhòngTên đơn vị nhận tiền: công ty kinh doanh nhà

Số tài khoản: 932.01.00.00061

Tại ngân hàng: công thương Hồng Bàng tỉnh, thành phố: Hải Phòng

Số tiền bằng chữ: Năm trăm bảy mươi tám ngàn đồng chẵn./

Nội dung thanh toán: thanh toán tiền cho thuê nhà tháng 01 năm 2007.

Biểu 2.1.6 Uỷ nhiệm chiNgân hàng công thương Hồng Bàng

SỔ PHỤ VND

Ngày 09 tháng 01 năm 2007Tài khoản: 932.01.00.00061Công ty kinh doanh nhà - số 24 Phan Bội Châu

Tổng phát sinhtrong ngày:

Biểu 2.1.7 Sổ phụ ngân hàng

Ngân hàng công thương Hồng Bàng

GIẤY BÁO CÓ

Ngày 31 tháng 01 năm 2007

Kính gửi: công ty kinh doanh nhà

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách với nội dungsau:

Sô tài khoản ghi CÓ: 932.01.00.00061

Số tiền bằng số: 578.000

Số tiền bằng chữ: Năm trăm bảy mươi tám ngàn đồng chẵn./.

Nội dung: Ông Trần Thanh Tùng thanh toán tiền thuê nhà tháng 01 năm 2007

Biểu 2.1.8 Giấy báo có

SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG

CÔNG TY KINH DOANH NHÀ

Mẫu số S02a - DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0048

Ngày 31 tháng 1 năm 2007

Tổng cộng

Ngày 31 tháng 1 năm 2007

Biểu 2.1.10 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG

CÔNG TY KINH DOANH NHÀ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCMẫu số S02c1 - DN

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 112 - Tiền gửi ngân hàng

Tháng 1 năm 2007CTGS

ư

Sốphát sinhSố

Ngày 31 tháng 1 năm 2007

Biểu 2.1.11 Sổ cái tài khoản 112

CÔNG TY KINH DOANH NHÀ

Địa chỉ: số 24 Phan Bội Châu (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCMẫu số S08- DN

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch: ngân hàng công thương Hồng Bàng

Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 932.01.00.00061

hiệu

Ngày tháng

Thu (Gửi vào)

Chi (Rút ra) Còn lại

2 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO:

Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng thực hiện việc kế toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên do đó nhóm tài khoản hàng tồn kho đượcdùng để phản ánh tình hình biến động hàn tồn kho của công ty

Hàng tồn kho tại kho của công ty chỉ có công cụ, dụng cụ phục vụ chủ yếucho công tác quản lý tại công ty

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn về giátrị và thời gian sử dụng quy định đối với Tài sản cố định Mỗi công cụ, dụng cụđều có mã vật tư riêng dùng để theo dõi chi tiết từng loại

Công cụ, dụng cụ tại kho của công ty được phân loại thành các nhóm nhưsau:

2.1 Chứng từ kế toán sử dụng:

 Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT- 3LL)

 Phiếu nhập kho (Mẫu 01- VT)

 Phiếu xuất kho (Mẫu số 02- VT)

 Các chứng từ khác có liên quan (Báo cáo hàng hoá tồn kho …)

2.2 Tài khoản sử dụng:

 TK 153: Công cụ, dụng cụ

 Các tài khoản khác có liên quan

2.3 Quy trình hạch toán:

Bảng 2.2 Sơ đồ kế toán hàng tồn kho

Ghi chú :

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

- Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán viết phiếu chi, lập phiếunhập kho và ghi vào chứng từ ghi sổ , sổ chi tiết TK 153

- Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 153

- Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ cái TK để vào bảng cân đối số phátsinh, từ bảng cân đối số phát sinh vào các báo cáo tài chính

Ví dụ về hạch toán hàng tồn kho tại công ty

Ngày 3/2/2007, công ty mua 1 cặp còng A4 để phục vụ công tác văn phòngtại công ty

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT (Biểu 2.2.1), kế toán viết phiếu chi (Biểu 2.2.2)

và lập phiếu nhập kho (Biểu 2.2.3)

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho …

- Sau đó, kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ (Biểu 2.2.4), sổ chi tiết TK 153(Biểu 2.2.5)

- Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (Biểu 2.2.6),

sổ cái TK 153 (Biểu 2.2.8), từ sổ chi tiết TK 153 kế toán vào bảng tổng hợp chitiết (Biểu 2.2.7)

- Cuối qúy kế toán tổng hợp số liệu để vào bảng cân đối số phát sinh rồi vàocác báo cáo tài chính

- Cuối tháng hoặc cuối qúy, kế toán sẽ lập báo cáo vật tư hàng hoá tồn kho(Biểu 2.2.9)

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày 3 tháng 2 năm 2007

Mẫu số: 01 GTKT - 3LL

AL/2004B 00474300

Đơn vị bán hàng:.Công ty TNHH Hải Minh

Địa chỉ: Số 45- Phạm Hồng Thái - Hồng Bàng - Hải Phòng

Số tài khoản:

Điên thoại: MST: 0200953658

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Phương Thuý

Tên đơn vị: Công ty kinh doanh nhà

Địa chỉ: Số 24 Phan Bội Châu

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 11.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mốt nghìn đồng chẵn./

Người bán hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, nhận, giao hoá đơn)

Biểu 2.2.1: Hoá đơn giá trị gia tăng

Đơn vị:CÔNG TY KINH DOANH NHÀ

Địa chỉ:Số 24 – Phan Bội Châu

Mẫu số 02 - TT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Nợ: 153

Số: 0019 Nợ : 133

Ngày 3 tháng 2 năm 2007 Có: 111

Họ và tên: Nguyễn Phương Thuý

Địa chỉ: Phòng kế hoạch tài chính

Lí do chi: Mua đồ dùng văn phòng

Lí do chi: 121.000 (Viết bằng chữ): Một trăm hai mươi mốt nghìn đồng chẵn.Kèm theo 01 chứng từ gốc: hoá đơn giá trị gia tăng

Ngày 3 tháng 2 năm 2007

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Ngưòi lập phiếu Người nhận

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm hai mươi mốt nghìn đồng chẵn.

+ Tỷ giá ngoại tệ:………

+ Số tiền quy đổi:………

Biểu 2.2.2 Phiếu chi

Đơn vị:CÔNG TY KINH DOANH NHÀ

Địa chỉ:Số 24 – Phan Bội Châu

Mẫu số 01 - VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ tên người giao hàng :

Theo HĐ 0074300 ngày 3 tháng 2 năm 2007

Nhập tại kho: 24- Phan Bội Châu

Số lượng Đơn giá Thành

tiềnTheo

chứng

từ

Thựcnhập

Người lập phiếu Ngừơi giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.2.3 Phiếu nhập kho

SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG

CÔNG TY KINH DOANH NHÀ

Mẫu số S02a - DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0053

110.000 11.000

Cộng

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 2 năm 2007

Biểu 2.2.5 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

Đơn vị: công ty kinh doanh nhà Mẫu số S10-DN

Địa chỉ: số 24 Phan Bội Châu (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTc ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA)

Năm 2007

Tài khoản: 153 Tên kho: kho tại số 24 Phan Bội Châu Tên, quy cách nguyên liệu, vât liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): công cụ dụng cụ

Đơn vị tính: Việt Nam đồng

Đơn vị: công ty kinh doanh nhà Mẫu số S11-DN

Địa chỉ: số 24 Phan Bội Châu (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

Tài khoản: 153 Tháng 2 năm 2007

STT

Tên, quy cách vật liệu, dụng

cụ, sản phẩm, hàng hóa

Số tiền Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ trong kỳXuất Tồn cuối kỳ