Báo cáo kế toán tổng hợp tại Chi nhánh Công ty gang thép Thái Nguyên.pdf

Báo cáo kế toán tổng hợp tại Chi nhánh Công ty gang thép Thái Nguyên

LỜI NÓI ĐẦU

Mục tiêu hàng đầu và cũng là điều kiện tồn tại của mọi hoạt động sản xuất

kinh doanh là lợi nhuận Để đạt được hiệu quả cao các công ty cần tổ chức quản

lý và hạch toán kinh tế sao cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của mình mà

vẫn đạt được kết quả tối ưu Để đáp ứng được nhu cầu quản lý của nền kinh tế

thị trường Bộ Tài chính đã ban hành quyết định về hệ thống kế toán mới Hệ

thống kế toán mới được xây dựng trên nguyên tắc thoả mãn các yêu cầu của

kinh tế thị trường Việt Nam

Hạch toán kế toán là một nhu cầu khách quan của bản thân quá trình sản

xuất cũng như của xã hội, nhu cầu đó được tồn tại trong tất cả các hình thái xã

hội khác nhau và ngày càng tăng tuỳ theo sự phát triển của xã hội Thật vậy một

nền sản xuất với quy mô ngày càng lớn, với trình độ xã hội hoá và sức phát triển

sản xuất ngày càng cao với những quy luật kinh tế mới phát sinh, vì vậy không

thể tăng cường hạch toán kế toán về mọi mặt

Hạch toán kế toán có ý nghĩa rất quan trọng đối với nhà nước, để điều

hành quản lý nền kinh tế quốc dân Hạch toán kế toán là một hệ thống điều tra

quan sát, tính toán, đo lường ghi chép các quá trình kinh tế nhằm quản lý các

quá trình đó ngày một chặt chẽ hơn

Nhận thấy tầm quan trọng và sự cần thiết của công tác hạch toán kế toán

Sau thời gian học tập tại trường và đi thực tập tại chi nhánh Công ty thép Thái

Nguyên Nhờ sự dạy bảo tận tình của các cô chú phòng kế toán chi nhánh và đặc

biệt là sự chỉ dẫn tận tình của thầy,cô giáo em đã làm được một "Báo cáo kế

toán tổng hợp tại Chi nhánh Công ty gang thép Thái Nguyên"

Báo cáo gồm 2 phần:

Phần I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy kế toán, hình

thức sổ kế toán tại Chi nhánh Công ty gang thép Thái Nguyên

Phần II: Một số nhận xét, kiến nghị đề xuất

Do lượng kiến thức tích luỹ của bản thân còn hạn chế, có thể Báo cáo của

em có những thiếu sót, em rất mong được sự chỉ bảo của các thầy các cô Em

xin chân thành cảm ơn

PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ

MÁY KẾ TOÁN, HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG

TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN TẠI HÀ NỘI

1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh

* Sơ lược về chi nhánh

- Tên doanh nghiệp: Chi nhánh công ty gang thép Thái Nguyên

- Trụ sở chính: 17 Hàng Vôi - quận Hoàn Kiếm - Hà Nội

- Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 302849 - UBNDTP Hà Nội cấp

- Tài khoản: 710A00700 - Tại Sở Giao dịch I - Ngân hàng Công thương

Việt Nam

- Giám đốc chi nhánh: Ông Lê Trung Tuyến

- Ngành nghề kinh doanh: Giới thiệu và tiêu thụ sản phẩm gang và thép

các loại do Công ty gang thép Thái Nguyên sản xuất

* Đặc điểm

- Là một đơn vị thành viên được phân cấp độc lập, chi nhánh Công ty thép

Thái Nguyên tại Hà Nội có đủ tư cách pháp nhân, thực hiện chế độ hạch toán

toàn diện, nghiêm chỉnh chấp hành các chế độ chính sách của nhà nước về cung

ứng vật tư sắt thép xây dựng cho các công ty xây dựng, các nhà phân phối lớn và

người tiêu dùng trực tiếp trên thị trường Hà Nội và các tỉnh trong nước

* Sơ đồ bộ máy quản lý

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán, sổ kế toán của chi nhánh Hà Nội

* Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán

Đây là bộ phận quản lý và tham mưu quan trọng trong quá trình hoạt động

tiêu thụ sản phẩm của chi nhánh công ty gang thép Thái Nguyên tại Hà Nội Do

có tính chất đặc thù là một đơn vị tiêu thụ cung ứng sản phẩm thép trên địa bàn

rộng và có mạng lưới tiêu thụ là các cửa hàng nên phương thức hạch toán của

chi nhánh Hà Nội sử dụng là phương thức nhật ký - chứng từ để thuận tiện cho

việc theo dõi đối chiếu và tổng hợp báo cáo được chi tiết và dàn đều

Với chức năng quản lý hoạt động kế toán ở chi nhánh, bộ phận kế toán

luôn bám sát quá trình kinh doanh tiêu thụ, đảm bảo cho công cung thông tin kịp

thời đầy đủ, chính xác phục vụ tốt cho công tác quản lý và chỉ đạo kinh doanh

tiêu thụ có hiệu quả Số cán bộ làm việc trong phòng kế toán chi nhánh là 05

người và rất phù hợp với quy mô nhỏ và hình thức kế toán kiểu tập trung

* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của chi nhánh Hà Nội

Giám đốc chi nhánh

Phòng kế toán thống kê Phó giám đốc phụ trách

kinh doanh

Kế toán

tổng hợp

Kế toán tiền lương

Kế toán tiêu thụ

Kế toán bán hàng

Các cửa hàng trực thuộc nằm trên mạng lưới tiêu thụ

Bộ phận kế toán được phân công các nhiệm vụ cụ thể như sau:

+ Kế toán trưởng: Là người được bổ nhiệm theo quyết định của Tổng

giám đốc công ty với chức năng là kiểm soát tình hình hoạt động tài chính của

công ty giao tại chi nhánh, là người tổ chức và điều hành toàn bộ công tác kế

toán, tài chính trong chi nhánh cập nhật và thống kê các thông tin kinh tế và các

chế độ hạch toán kế toán để báo cáo kịp thời lên cấp trên

+ Kế toán tổng hợp và thanh toán: Tổ chức và theo dõi trực tiếp TSCĐ,

toàn bộ phần hành của quỹ tiền mặt, TGNH, các khoản phải thanh toán với

người mua, theo dõi việc thanh toán các khoản chi phí và các khoản nộp ngân

sách theo đúng chế độ kế toán được nhà nước ban hành, sau đó làm quyết toán

chuyển cho kế toán trưởng và lập báo cáo trình lên giám đốc chi nhánh

+ Kế toán tiền lương: Theo dõi tình hình tăng giảm nhân sự trong toàn chi

nhánh, hàng tháng giải quyết thanh toán tiền lương và các chế độ cho cán bộ

nhân viên trong toàn chi nhánh thực hiện việc thu nộp BHXH, BHYT, KPCĐ

cho người lao động theo chế độ kế toán chung

+ Kế toán tiêu thụ: Quản lý hệ thống kế toán tiêu thụ tại các cửa hàng

Hàng ngày theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá tại các kho, theo

dõi việc xuất hoá đơn thanh toán cho các khách hàng, tổng hợp tình hình thanh

toán công nợ của các cửa hàng Cuối tháng lập báo cáo tổng hợp nhập - xuất -

tồn kho, công nợ của các cửa hàng và chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra sau đó

báo cáo Ban giám đốc chi nhánh

Kế toán trưởng

Kế toán

tổng hợp

Kế toán tiền lương

Kế toán tiêu thụ

Kế toán hàng hoá

+ Kế toán kho hàng hoá: Thống kê tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng

hoá, hàng tháng phải đối chiếu và kiểm tra lượng hàng tồn kho của các cửa

hàng Lập báo cáo nhập xuất tồn cho kế toán trưởng

* Hình thức sổ kế toán tại chi nhánh công ty gang thép Thái Nguyên

+ Trình tự ghi sổ kế toán ở chi nhánh theo hình thức Nhật kí - chứng từ

+ Nhật ký - chứng từ là kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ số

phát sinh bên có của các tài khoản tổng hợp Nhật ký chứng từ mở cho tất cả các

tài khoản NK-CT mở cho tất cả các tài khoản, có thể mở cho mỗi tài khoản một

NKCT hoặc có thể mở một NKCT để dùng chung cho một số tài khoản có nội

dung kinh tế giống nhau hoặc có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau và thông

thường là nghiệp vụ kinh tế phát sinh của các tài khoản đó không nhiều

+ NK- CT chỉ tập hợp số phát sinh bên có của tài khoản phân tích theo

các tài khoản đối ứng nợ

+ NK- CT phải mở từng tháng một, hết mỗi tháng phải khóa sổ NKCT cũ

và mở NKCT mới cho tháng sau Mỗi lần khoá sổ cũ, mở sổ mới phải chuyển

toàn bộ số dư cần thiết từ NKCT cũ sang NKCT mới tuỳ theo yêu cầu cụ thể của

từng tài khoản

+ Bảng kê được sử dụng trong trường hợp khi các chỉ tiêu hạch toán chi

tiết của mẫu sổ tài khoản không thể kết hợp trực tiếp trên NKCT đwocj sử dụng

bảng kê thì số liệu của chứng từ gốc trước hết được ghi vào bảng kê, cuối tháng

số liệu tổng cộng của các bảng kê được chuyển vào các NKCT có liên quan

+ Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ dùng cho một tài

khoản trong đó phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng

Sổ phát sinh Có của mỗi tài khoản được phản ánh trên sổ cái theo tổng hợp số

lấy từ NKCT ghi có tài khoản đó, số phát sinh từ các NKCT có liên quan

+ Trong hình thức kế toán NK- CT việc hạch toán chi tiết của đại bộ phận

các tài khoản được thực hiện kết hợp nay trên các NK- CT hoặc bảng kê của các

TK đó, vì vậy không phải mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết riêng

* Trình tự ghi chép theo hình thức sổ kế toán NK - CT

Ghi chú:

Ghi hàng ngày (định kỳ) Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ) Đối chiếu, kiểm tra

Công ty gang thép Thái Nguyên chi nhánh tại Hà Nội hạch toán hàng tồn

kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế VAT theo phương pháp

khấu trừ, xuất kho thành phẩm, hàng hoá theo phương pháp Nhập trước- xuất

trước; có số dư đầu tháng 3- 2003 như sau:

Chứng từ gốc và bảng phân bổ

Bảng kê Số quỹ kiêm báo Sổ chi tiết

cáo quỹ

Nhật ký chứng từ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Báo cáo kế toán

I SỐ DƯ CỦA MỘT SỐ TÀI KHOẢN

12.359.558.753 12.359.558.753

II SỐ DƯ CHI TIẾT CỦA MỘT SỐ TÀI KHOẢN

TK 155 - Thành phẩm

TK 156 - Hàng hoá

hoá

ĐV tính

lượng

Thành tiền

TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

TK 131 - Phải thu khách hàng

2 Công ty đầu tư và xây dựng Phương Bắc 1.093.555.357

3 Công ty xây lắp và kinh doanh vật tư thiết bị 14.014.056

TK 331 - Phải trả nhà cung cấp

3 Công ty Thương mại và gia công kim khí 36.880.923

III CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH

1 Ngày 2/3 nhập kho thành phẩm từ Công ty theo phiếu nhập số 160 thuế

VAT 5%, chưa thanh toán

2 Ngày 3/3 nhập kho thành phẩm từ Công ty theo phiếu nhập số 161 thuế

VAT 5%, đã thanh toán bằng chuyển khoản qua Ngân hàng Nông nghiệp Láng

Hạ

3 Ngày 3/3, theo phiếu thu số 34, công ty Thuỷ lợi Thái Bình trả nợ tiền

hàng tháng trước bằng tiền mặt số tiền là: 442.342.257

4 Xuất bán Φ 16 8,6 cho Công ty 789 - Bộ Quốc phòng theo HĐ số

093725, tiền hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, phiếu xuất khó 118

Trị giá ghi trong HĐ: 7.820 (tấn) x 4.841.575,19 = 37.861.118

5 Ngày 5/3 mua thép D10 của Công ty Việt Nhật theo HĐ số 076394;

hàng hoá đã nhập kho theo phiếu nhập 162, tiền hàng chưa thanh toán

Trị giá ghi trong HĐ: 14,584 (tấn) x 5.800.352,09 = 84.592.335

6 Ngày 6/3, theo PC 20 chi tiền mua thiết bị dụng cụ quản lý trị giá

16.500.000 bao gồm cả thuế VAT 10%

7 Trích KHTS trong tháng cho BPBH số tiền 17.786.850

8 Theo phiếu nhập 163 ngày 6/3 nhập kho thành phẩm từ Công ty, thuế

VAT 5%, đã thanh toán bằng tiền mặt

9 Vay ngắn hạn ngân hàng Nông nghiệp Láng Hạ về nhập quỹ tiền mặt

theo phiếu thu 36 số tiền 150.000.000

10 Theo PN 164, mua hàng Góc 100 của Công ty thương mại Đức Giang

theo HĐ số 059.721, hàng đã nhập kho, tiền hàng đã trả bằng tiền mặt

Trị giá ghi trong HĐ: 0,5 (Tấn) x 5.250.000 = 2.265.000

11 Phiếu chi 23 ngày 7/3 chi tiền tiếp khách số tiền 7.168.390

12 Nhận được giấy báo có của Sở Giao dịch Ngân hàng công thương về

số tiền hàng kỳ trước mà công ty đầu tư và xây dựng Phương Bắc đã thanh toán

qua Sở giao dịch Ngân hàng công thương: 1.093.555.357

13 Ngày 8/3 xuất bán Φ 12 8,6 cho Công ty kim khí Hải Phòng theo HĐ

số 091324; PX 119, khách hàng kí nhận nợ

Trị giá ghi trên HĐ: 15,211 (tấn) x 5.151.487,08 = 78.359.270

14 Theo PX 120, ngày 10/3 xuất bán D18 11,7 cho Công ty xăng dầu

Thái Bình theo HĐ 090412; khách hàng kí nợ

Trị giá ghi trên HĐ: 742,550 (tấn) x 5.469.456,06 = 4.061.344.601

15 Theo PC 24 ngày 10/3 chi tiền trả cước vận chuyển tháng trước cho

HTX vận tải Hưng Phú số tiền là: 182.627.885

16 Tính ra tiền lương phải trả cho CBCNV trong kỳ số tiền:

162.601.036 trong đó: - Tiền lương 154.333.036

- Tiền ăn ca 8.268.000

17 Trích BHYT; BHXH; KPCĐ theo tỉ lệ quy định

18 Theo phiếu thu 37 ngày 11/3 anh Dũng thanh toán tiền tạm ứng mua

hàng kì trước số tiền: 132.273.000

19 Ngày 12/3 theo PN kho 165 nhập kho thành phẩm từ Công ty; thuế

VAT 5%, đã thanh toán bằng chuyển khoản qua sở giao dịch ngân hàng công

thương

20 Ngày 14/3 nhập kho thành phẩm từ công ty theo phiếu nhập 166, thuế

VAT 3%, đã thanh toán bằng tiền mặt

21 Theo phiếu nhập 167 nhập kho thành phẩm từ Công ty, thuế VAT 5%,

chưa thanh toán

22 Theo PC 26 ngày 15/3 chi tiền để giới thiệu, quảng cáo sản phẩm số

tiền 5.289.545

23 Theo phiếu thu số 38 ngày 16/3, Công ty xây lắp và kinh doanh vật tư

thiết bị thanh toán tiền hàng kì trước số tiền: 14.014.056

24 Phiếu thu số 39 ngày 18/3 công ty xăng dầu Thái Bình thanh toán tiền

hàng mua trong kỳ sau khi trừ 1% cuối kỳ được hưởng

25 Ngày 19/3, theo PC 27 rút quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng Nông

nghiệp Láng Hạ số tiền 50.000.000

26 Nhận được giấy báo nợ của Sở giao dịch ngân hàng công thương về số

tiền thủ tục phí phải nộp là 3.742.426

27 Ngày 20/3 nhập L65 từ Công ty theo PN 168, thuế VAT 5% đã thanh

toán bằng tiền mặt

28 Phiếu thu số 40 ngày 20/3 công ty xăng dầu Thái Bình thanh toán tiền

nợ tháng trước số tiền: 255.214.365

29 Theo PC 29 ngày 22/3 chi phí phải trả cho bốc xếp số tiền

137.840.000

30 Nhận được giấy báo có của ngân hàng Nông nghiệp Láng Hạ về số

tiền Công ty thương mại Hưng Phú thanh toán nợ tháng trước qua ngân hàng

395.766.446

31 Theo PC 30 ngày 25/3 thanh toán tiền lương trong kỳ cho CBCNV

32 Ngày 26/3 xuất bán D22 11,7 cho công ty đầu tư và xây dựng

Phương Bắc theo PX 121; khách hàng kí nhận nợ

Trị giá ghi trong HĐ: 252.551 (tấn) x 5.455.091,29 = 1.337.688.762

33 Ngày 26/3 xuất bán D32 11,7 cho công ty xây lắp Lào Cai, theo

PX122, tiền hàng đã thanh toán qua ngân hàng công thương

Trị giá ghi trong HĐ: 19.604 (tấn) x 5.368.774,33 = 105.249.452

34 Phiếu thu 41 ngày 26/3 công ty kim khí Hải Phòng thanh toán tiền

mua hàng trong kì sau khi trừ 1% cuối kì được hưởng

35 Theo PC 31 ngày 26/3 thanh toán tiền điện, nước, điện thoại số tiền:

46.975.000, bao gồm cả VAT

Trong đó:

36 Theo PC 32 ngày 27/3 chi tiền trả nợ cho Công ty thương mại và gia

công kim khí số tiền: 36.880.923

37 Theo Phiếu thu số 42 ngày 27/3, doanh nghiệp thành công thanh toán

tiền nợ tháng trước số tiền: 477.486.683

38 Ngày 27/3 xuất bán L65 cho Công ty TNHH Thương mại số 9 theo

HĐ 090376 tiền hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng Nông

nghiệp Láng Hạ theo phiếu xuất kho 123

Trị giá ghi trong HĐ: 5,930 (tấn) x 5.565.046,88 = 33.000.728

39 Ngày 28/3, theo phiếu chi 33 chi tiền trả nợ tiền hàng mua trong kỳ

cho công ty cổ phần Việt Nhật, sau khi trừ 1% CK

40 Theo phiếu thu số 43 công ty đầu tư và xây dựng Phương Bắc thanh

toán tiền mua hàng ở NV (32) bằng tiền mặt

41 Theo PC 34 chi tiền trả nợ tiền tháng trước cho doanh nghiệp Quang

Anh số tiền 64.437.409

42 Ngày 28/3 xuất bán D20 11.7 cho Công ty Thương mại Thành Đạt

theo HĐ 091762; PX kho 124, khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, phiếu

thu 44

Trị giá ghi trong HĐ: 479,660 (tấn) x 5.448.296,66 = 2.613.329.978

43 Ngày 28/3 nhập C12 9 theo phiếu nhập 169 từ công ty, thuế VAT

5%, đã thanh toán bằng tiền mặt

44 Ngày 28/3 theo PC 36 chi tiền trả nợ tháng trước cho HTX công

nghiệp toàn diện số tiền: 82.326.710

45 Ngày 29/3 theo PC 37 chi tiền trả nợ tháng trước cho HTX vận tải

Hoàng Minh số tiền 192.895.556

46 Ngày 29/3 xuất bán D 25 cho công ty Tân Tây đô theo HĐ 093264

theo PX 125, khách hàng kí nhận nợ

Trị giá ghi trong HĐ: 7,358 (tấn) x 4.924.493,06 = 36.234.420

47 Ngày 29/3 mua U 120 của công ty vật tư Sơn La theo HĐ số 039275,

hàng hoá đã nhập kho theo PN 169, tiền hàng chưa thanh toán

Trị giá ghi trong HĐ: 0,300 (tấn) x 5.400.000 = 1.620.000