công tác kế toán tại Chi nhánh công ty Gang Thép Thái Nguyên tại Quảng Ninh.doc

công tác kế toán tại Chi nhánh công ty Gang Thép Thái Nguyên tại Quảng Ninh

MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường có sựquản lý và điều tiết của Nhà nước, các doanh nghiệp luôn đứng trong tình trạng cạnhtranh gay gắt theo khuôn khổ hành lang pháp lý Mục đích của doanh nghiệp là duy trìsự tồn tại và phát triển.Với mục tiêu này, các doanh nghiệp luôn phải năng động sángtạo, chủ động và mạnh dạn xây dựng phương án sản xuất Đồng thời phải tự bù đắpchi phí, tự gánh chịu rủi ro và tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của đơn vị mình.

Chiến lược nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, các doanhnghiệp thực hiện nhiều biện pháp trong đó có biện pháp quan trọng hàng đầuđó là quản lý kinh tế Công cụ đem lại hiệu quả nhất, phản ánh khách quan quátrình sản xuất, kinh doanh đó là công tác hoạch toán kế toán Công tác này làphương tiện hữu hiệu giúp cho công tác quản lý của doanh nghiệp thực hiệnđồng bộ trên mọi khía cạnh.

Nhận thức được vai trò của kế toán, xuất phát từ mặt lý luận và thực tế của kếtoán Qua một thời gian ngắn thực tập tại Chi nhánh công ty gang thép Thái Nguyêntại Quảng Ninh, được sự quan tâm giúp đỡ của các anh chị trong phòng kế toán Chinhánh, các thầy cô trong khoa kế toán và đặc biệt là sự hướng dẫn của thầy giáo MaiNgọc Miên, em đã đi sâu vào nghiên cứu và hoàn thành báo cáo thực tập.

Báo cáo gồm 3 phần sau

Phần 1: Giới thiệu chung về Chi nhánh công ty Gang thép Thái Nguyên tại Quảng Ninh

Phần 2: Thực trạng về tổ chức công tác kế toán tại Chi nhánh công ty Gang thép Thái Nguyên tại Quảng Ninh

Phần 3: Đánh giá chung về công tác kế toán tại Chi nhánh công ty Gang Thép Thái Nguyên tại Quảng Ninh

Trong khoảng thời gian thực tập với trình độ chuyên môn hạn chế không thể tránhkhỏi sai sót Em rất mong được sự đóng góp ý kiến của thầy cô để báo cáo của emhoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY GANG THÉP THÁINGUYÊN TẠI QUẢNG NINH

1.1- Quá trình hành thành và phát triển của chi nhánh

Thái Nguyên tại Quảng Ninh

 Trụ sở chính: Phường Giếng Đáy, Thành Phố Hạ

Long, Tỉnh Quảng Ninh

 Điện thoại: (0333)840 205/ (0333)845 462 Fax: (0333)846 522

 Tài khoản ngân hàng: 102010000226934 – Ngân hàng Công thương Bãi Cháy Giám đốc Chi nhánh: Đỗ Viết Dần

Công ty Gang thép Thái Nguyên (TISCO) là cái nôi của ngành công nghiệpluyện kim Việt Nam Được thành lập từ năm 1959, là khu công nghiệp luyện kim đầutiên duy nhất tại Việt Nam có dây chuyền sản xuất luyện kim khép kín từ quặng sắt –gang – phôi thép và cán thép.

Sau nhiều năm hoạt động, Công ty nhận thấy Quảng Ninh là một tỉnh có tiềmlực lớn về du lịch, than khoáng sản, kinh tế biển và cửa khẩu, sự phát triển mạnh mẽvề xây dựng đô thị và cơ sở hạ tầng, có nhiều khách hàng ở tỉnh Quảng Ninh và cáctỉnh lân cận đến tận Thái Nguyên để quan hệ giao dịch mua bán nguyên vật liệu, sảnphẩm với Công ty Gang thép Thái Nguyên Để tạo điều kiện cho Công ty tiếp cận vớithị trường tỉnh Quảng Ninh và các tỉnh lân cận, đồng thời giao dịch với các cơ quan,doanh nghiệp, các khách hàng trong và ngoài nước tại khu vực tỉnh Quảng Ninh vàcác tỉnh lân cận Tổng công ty Thép Việt Nam đã lập tờ trình số 338/T-TC ngày01/03/2002 kèm theo phương án sáp nhập Công ty Kim khí Quảng Ninh vào Công tyGang thép Thái Nguyên và được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt tại công văn số 473/CP-ĐMDN ngày 06/05/2002, Bộ trưởng Bộ Công nghiệp đã ban hành quyết định số20/2002/QĐ-BCN ngày 15/05/2002 về việc sáp nhập Công ty Kim khí Quảng Ninhvào Công ty Gang thép Thái Nguyên Đồng thời, Hội đồng quản trị Tổng công tyThép Việt Nam có quyết định số 1028/2002/QĐ-TC ngày 29/05/2002 về việc thànhlập Chi nhánh Công ty Gang thép Thái Nguyên tại Quảng Ninh trên cơ sở tổ chức lạiCông ty Kim khí Quảng Ninh sau khi sáp nhập vào Công ty Gang thép Thái Nguyên.

Ngày 09/07/2002 Chi nhánh Công ty Gang thép Thái Nguyên tại Quảng Ninhđược Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Quảng Ninh cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh và Chi nhánh quyết định lấy ngày 09/07 hàng năm làm ngày thành lập Chinhánh.

Chi nhánh Công ty Gang thép Thái Nguyên tại Quảng Ninh là đơn vị thànhviên hạch toán kinh tế phụ thuộc Công ty Gang thép Thái Nguyên (sau đây gọi tắt làChi nhánh) được Tổng công ty Thép Việt Nam cho phép và quyết định thành lập.được UBND tỉnh Quảng Ninh đồng ý cho đặt Chi nhánh và đăng ký hoạt động theoquy định của pháp luật.

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Chi nhánh

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Chi nhánh

Chi nhánh Công ty Gang thép Thái Nguyên tại Quảng Ninh được thành lậpnhằm thực hiện nhiệm vụ chính trị là quảng bá giới thiệu và tiêu thụ sản phẩm thépxây dựng TISCO của Công ty trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh.

1.2.2 Hoạt động kinh doanh chủ yếu của Chi nhánh

Kinh doanh kim khí, phụ tùng, hóa chất, vật liệu điện, dụng cụ cơ khí, sắt thépphế liệu, vật liệu xây dựng, xăng dầu, mỡ máy và mủ cao su.

Kinh doanh phòng nghỉ, dịch vụ ăn uống, dịch vụ kho bãi, vận chuyển hànhkhách.

Tổ chức tiếp nhận, vận chuyển vật tư, nguyên liệu sắt thép phế liệu và phôithép phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty Gang thép Thái Nguyên vàngành thép Việt Nam.

Tổ chức giới thiệu, tiếp thị, quảng cáo nhằm tiêu thụ các sản phẩm thép củaCông ty Gang thép Thái Nguyên và Tổng công ty thép Việt Nam tại Quảng Ninh.

Đại lý mua, đại lý bán và ký gửi hàng hóa.

1.2.3 Đặc điểm sản phẩm và thị trường

Sản phẩm kinh doanh chính của Chi nhánh là sản phẩm thép xây dựng TISCO.Trên tất cả sản phẩm của Công ty mà Chi nhánh kinh doanh đều có khắc nhãn hiệuđộc quyền “TISCO” để khẳng định uy tín chất lượng sản phẩm và để chống hàng giả,tránh gây nhầm lẫn với các sản phẩm của các đơn vị sản xuất khác Để đảm bảochất lượng của các sản phẩm thép xây dựng, Công ty đã thiết kế sản phẩm theo các bộtiêu chuẩn sau:

Quy cáchLoại hàng

Tiêu chuẩn

Độ bền kéo (N/mm)

Cuộn TCVN 1651-85Thanh JIS - G3112

TCVN 1651-85 CT51 > 500TCVN 1651-85 20MnSi > 500

JIS - G3112 SD295A 500 ÷ 600JIS - G3112 SD390 > 560TCVN 1656-93 CT33-CT42 340 ÷ 520TCVN 1655-75 CT33-CT42 340 ÷ 520

Từ 380 ÷ 480 tuỳ theo từng mác

ThanhThép vằn D10 ÷ D40

Thép hình Thép góc L25 ÷ L130 ThanhThép cuộn và thép thanh

Thị trường tiêu thụ sản phẩm chính của Chi nhánh gồm các tỉnh Quảng Ninh,Hải Phòng, Hải Dương, Bắc Giang, Lạng Sơn Trong đó Quảng Ninh là thị trườngrộng lớn và tiềm năng nên hiện nay trên thị trường tỉnh Quảng Ninh có rất nhiều cácđơn vị cung cấp các sản phẩm thép như: Thép Việt Ý, Thép Việt Nhật, Thép Việt Úc,Thép Hòa Phát, Thép Cửu Long và đặc biệt là sự cạnh tranh về giá của thép TrungQuốc, tuy vậy Chi nhánh vẫn chiếm lĩnh hơn 40% thị phần thép trong tỉnh QuảngNinh, đó là nhờ có uy tín chất lượng sản phẩm đã được khẳng định và trải nghiệmthực tế qua nhiều năm và nhiều công trình xây dựng lớn.

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Chi nhánh

1.3.1 Mô hình tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý

Trong điều 4 của Quy chế về tổ chức và hoạt động của Chi nhánh Công tyGang thép Thái Nguyên tại Quảng Ninh đã quy định như sau:

Về tổ chức và biên chế của Chi nhánh có:Giám đốc Chi nhánh: 01 ngườiPhó giám đốc Chi nhánh: 02 người

Văn phòng Chi nhánh: Gồm các chuyên viên kế toán, kế hoạch kinh doanh,nhân viên, thủ quỹ, văn thư, bảo vệ,

Các cửa hàng bán thép: Gồm có cửa hàng trưởng, kế toán, nhân viên bán hàng,nhân viên giao nhận hàng hóa, bảo vệ,

(Sơ dồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý - Sơ đồ 1 – Trang 21)1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của từng bộ phận quản lý

Giám đốc chi nhánh

Điều hành mọi hoạt động của Chi nhánh đến tất cả các phòng ban Phụ tráchchung, quản lý cơ sở, viên chức của doanh nghiệp, quản lý con người và lao động của

doanh nghiệp; chịu trách nhiệm trước nhà nước và cơ quan cấp trên về kết quả kinhdoanh của đơn vị mình.

- Phó giám đốc thứ hai của Chi nhánh phụ trách tài chính: Là người chịu trách nhiệmchính mọi hoạt động về nghiệp vụ tài chính của Chi nhánh và đời sống cán bộ côngnhân viên trong Chi nhánh.

Phòng Tổ chức hành chính

Quản lý các công văn đến và đi từ Chi nhánh, con dấu, các giấy tờ giới thiệu,cũng như việc điều vận xe cộ trong Chi nhánh Đồng thời theo dõi và thực hiện cácchế độ quyền lợi của người lao động theo luật lao động của Việt Nam và các quy địnhcủa Công ty bảo hiểm xã hội.

Phòng kế hoạch kinh doanh

Nghiên cứu thị trường, triển khai các hoạt động quảng cáo, tiếp thị nhằm hỗ trợcho việc tiêu thụ sản phẩm, mở rộng thị trường bán hàng, và xúc tiến bán hàng.

Phòng kế toán - thống kê - tài chính

Kiểm soát và cập nhật mọi hoạt động liên quan tới tài chính của Chi nhánh, cácsố liệu thống kê, các báo cáo định kỳ, hạch toán nội bộ theo quy định của Công ty vàBộ tài chính Xây dựng các chính sách tài chính phù hợp với hướng kinh doanh Trìnhban giám đốc các báo cáo tài chính định kỳ và các báo cáo nhanh phục vụ công tácquản trị.

- Chịu trách nhiệm về vật tư hàng hóa nhập, bảo quản, xuất kho.Các cửa hàng

Bao gồm cửa hàng trưởng, kế toán, nhân viên bán hàng, nhân viên giao nhận vàbảo vệ Có nhiệm vụ chính là tìm kiếm khách hàng, mở rộng thị trường tiêu thụ sảnphẩm.

1.4 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán tại Chi nhánh công ty Gang thép TháiNguyên tại Quảng Ninh

Là doanh nghiệp hạch toán độc lập trực thuộc Công ty Gang thép Thái Nguyên,bộ máy kế toán của Chi nhánh được tổ chức nhằm cung cấp các thông tin cho quản lýChi nhánh theo mô hình kế toán quốc doanh có sự phân tách công việc kế toán gắnliền với chuyên môn của từng bộ phận hạch toán.

1.4.1- Chức năng nhiệm vụ phòng kế toán

- Kế toán trưởng: là người có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc Chi nhánh ra

những quyết định quan trọng, giúp giám đốc tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác kếttoán, thống kê thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế Đồng thời làm nhiệm vụ chỉ đạo,hướng dẫn các bộ phận mình phụ trách, có quyền ký duyệt các báo cáo tài chính vàcác tài liệu có liên quan đến công tác kế toán, đồng thời phải chịu trách nhiệm trướcgiám đốc về toàn bộ công tác kế toán của Chi nhánh.

- Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ thanh toán tiền lương và BHXH theo tình

hình kinh doanh của Chi nhánh, theo dõi thực hiện thanh toán tiền lương, sử dụng thờigian lao động làm ra sản phẩm, tổng hợp tiền lương.

- Kế toán vật liệu: Có nhiệm vụ nắm bắt tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu

về số lượng và giá trị của toàn bộ kho vật tư của Chi nhánh, tổng hợp vật liệu vào chiphí kinh doanh.

- Kế toán TSCĐ và đầu tư XDCB: Có nhiệm vụ theo dõi và quản lý toàn bộ tài

sản cố định của Chi nhánh, nắm bắt kịp thời các thông tin và chế độ chi phí khấu hao,sửa chữa lớn TSCĐ.

- Kế toán công nợ khác: Kế toán theo dõi và ghi sổ các khoản phải thu, phải

trả của khách hàng với Chi nhánh Căn cứ vào chứng từ có liên quan kế toán nhập vàomáy tính và theo dõi chi tiết từng khách hàng Cuối tháng, cuối quý tổng hợp sổ phảithu của khách hàng

- Kế toán vốn bằng tiền và tiền gửi ngân hàng: Phản ánh đầy đủ, kịp thời,

chính xác số liệu có và tình hình biến động của vốn bằng tiền.

- Kế toán thanh toán với người mua hàng: Kế toán phản ánh các khoản nợ

phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của Chi nhánh với khách hàngvề bán sản phẩm.

- Kế toán thanh toán với người bán hàng: Kế toán thực hiện công việc dựa

vào các chứng từ phát sinh như chứng từ thanh toán tiền mặt để lập phiếu chi và làmthủ tục thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư,cung cấp lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng đã ký kết Căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợcủa ngân hàng kế toán sẽ vào sổ sách có liên quan Hàng ngày đối chiếu giữa sổ sáchkế toán với sổ quỹ và kết quả kiểm kê quỹ.

- Thống kê sản lượng: Chịu trách nhiệm báo cáo toàn bộ sản lượng phát sinh

trong quá trình kinh doanh, thực hiện báo cáo thống kê theo đúng quy định.

- Kế toán tổng hợp và tính giá thành: là người chịu trách nhiệm tổng hợp phần

hành kế toán của từng kế toán viên, thực hiện phân tích hoạt động tiêu thụ, tổ chứclưu trữ tài liệu kế toán, theo dõi kế toán tại các cửa hàng và nhận báo cáo kết quả kinhdoanh của các cửa hàng Có nhiệm vụ tập hợp và phân bổ từng loại chi phí kinh doanhtheo đúng đối tượng Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu và phân tích tình hình thựchiện các định mức chi phí.

1.4.2 Chính sách và phương pháp kế toán Chi nhánh áp dụng 1.4.2.1 Chính sách kế toán

- Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép: VNĐ

- Kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.- Kỳ kế toán: Quý

- Phương pháp hạch toán vật liệu: Theo phương pháp nhập trước xuất trước- Hạch toán thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.

1.4.2.2 Hình thức kế toán

Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng là hình thức Nhật ký chung Việcáp dụng theo hình thức Nhật ký chung được coi là hình thức tiên tiến nhất và phù hợpnhất đối với các đơn vị tổ chức công tác kế toán trên máy Quy trình kế toán chỉ cầnnhập số liệu chứng từ gốc một lần vào máy, máy sẽ tự động xử lý và cung cấp bất kỳsổ kế toán và các báo cáo kế toán theo yêu cầu của người sử dụng.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc (đã được kiểm tra), các nghiệp vụkinh tế phát sinh, kế toán cập nhật vào máy để máy vào các sổ chi tiết liên quan, máysẽ tự động ghi sổ các tài khoản phù hợp Cuối tháng kế toán dùng bút toán kết chuyểnsổ cái, bảng cân dối số phát sinh.

Theo hình thức Nhật ký chung, bao gồm các loại sổ kế toán sau: Sổ nhật kýchung, sổ cái tài khoản, sổ chi tiết tài khoản, các bảng phân bổ, các bảng kê.

(Sơ đồ tổ chức hạch toán kế toán – Sơ đồ 2 –Trang 22)1.4.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài chính

Hiện nay Chi nhánh thuộc Công ty đang sử dụng các biểu mẫu chứng từ theoQĐ số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày 20/03/2006 về việc banhành chế độ kế toán doanh nghiệp.

Chi nhánh áp dụng chế độ báo cáo tài chính theo đúng chế độ hiện hành của Bộtài chính Các báo cáo tài chính gồm:

+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Mẫu số B02 - DN+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 - DN

+ Bảng cân đối số phát sinh: Mẫu số S06 - DN

+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09- DN

Để phù hợp với yêu cầu quản lý của Chi nhánh cũng như của Tổng công ty, chinhánh còn sử dụng hệ thống các báo cáo quản trị.

1.5 Kết quả kinh doanh của Chi nhánh trong 2 năm 2006-2007

Bảng 1: Một số chỉ tiêu kinh doanh

1 Doanh thuĐồng242.543.649.835 370.002.689.8162 Lợi nhuận trước thuếĐồng17.018.586.56536.711.132.3743 Tổng quỹ tiền lươngĐồng1.190.509.0001.813.619.670

07/061 Sản lượng tiêu thụTấn 31.471,85538.032,491 120,8462 Doanh thu bán hàng Đồng 241.956.351.816 368.556.245.740 152,3233 Giá vốn hàng bán Đồng 217.214.460.423 324.870.754.988 149,5624 Lợi nhuậnĐồng18.815.651.07137.703.805.412 200,385

Chỉ tiêu

Đơn vị tính

Qua bảng tổng hợp kết quả tiêu thụ của Chi nhánh năm 2006 – 2007, ta thấysản lượng tiêu thụ qua hai năm có xu hướng tăng: sản lượng tiêu thụ năm 2007 tăng20,846% so với năm 2006 Tương ứng với nó là tốc độ tăng doanh thu năm 2007 tăng52,323% so với doanh thu tiêu thụ năm 2006 Sự tăng trong sản lượng cũng như trongdoanh thu cho thấy Chi nhánh đã chú trọng vào công tác Marketing và đã áp dụngnhững biện pháp nhằm thúc đẩy quá trinh tiêu thụ sản phẩm.

Lợi nhuận của Chi nhánh cũng có chiều hướng tăng thể hiện mặt tích cực tronghoạt động kinh doanh của Chi nhánh So với năm 2006 thi lợi nhuận của năm 2007 đãtăng 100,385% Nguyên nhân là do tốc độ tăng giá vốn nhỏ hơn tốc độ tăng doanh thubán hàng

PHẦN II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY GANGTHÉP THÁI NGUYÊN TẠI QUẢNG NINH

2.1 Kế toán tài sản cố định

2.1.1 Phân loại tài sản cố định

Tài sản cố định hữu hình của Chi nhánh được chia thành những loại sau: Nhà cửa,vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, truyền dẫn, dụng cụ quản lý và các tàisản cố định khác.

Tài sản cố định vô hình: Phần mềm máy vi tính

2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng

Kế toán TSCĐ của Chi nhánh sử dụng là những loại chứng từ sau: Quyết định củaBan giám đốc đồng ý mua TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ,biểu giải trình tăng giảm TSCĐ.

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ

2.1.4 Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản kế toán TSCĐ sử dụng là TK 211, TK 213 và mở chi tiết cho từng đốitượng.

2.1.5.2 Khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ ghi:

BT1: Xoá sổ TSCĐ nhượng bán, thanh lý

Nợ TK 214(1): Giá trị hao mòn luỹ kế Nợ TK 811: Giá trị còn lại của TSCĐ

Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ

BT2: Phản ánh giá nhưọng bán, thanh lý TSCĐ

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 711: Giá nhượng bán, thanh lý (chưa có thuế GTGT)Có TK 333(11): Thuế GTGT đầu ra phải nộp

BT3: Các chi phí nhượng bán, thanh lý khác

Nợ TK 811: Tập hợp chi phí nhượng bán, thanh lýNợ TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111, 112, 331

Ví dụ 1: Khi mua 1 chiếc xe ô tô Inova có giá 568.000.000 đồng, thuế GTGT 10%

là: 56.800.400 đồng Tổng giá thanh toán là: 624.800.000 đồng Chi nhánh trả bằng chuyểnkhoản Kế toán căn cứ vào chứng từ nêu trên để định khoản:

Nợ TK 211 : 568.000.000Nợ TK 133(2): 56.800.000

Có TK 112: 624.000.000

Hàng tháng, Chi nhánh trích khấu hao TSCĐ vào chi phí kinh doanh:.Nợ TK 641(4): 11.833.333

Có TK 214(1): 11.833.333

Ví dụ 2: Khi mua phần mềm máy vi tính có giá 15.199.000 đồng, thuế GTGT 10%

là: 1.519.900 đồng Tổng giá thanh toán là: 16.718.900 đồng Chi nhánh đã thanh toánbằng chuyển khoản Kế toán căn cứ vào chứng từ nêu trên để định khoản:

Nợ TK 213(5): 15.199.000Nợ TK 133(2): 1.519.000

Các khoản trích theo lương được thực hiện đúng theo quy định của Nhà nước, cụthể: BHXH ( trích 20%), BHYT ( trích 3%), KPCĐ ( trích 2%).

2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng

- TK 334: Phải trả cho người lao động- TK 338: Phải trả, phải nộp khác

+ TK 338(21): Kinh phí công đoàn phải nộp cấp trên+ TK 338(22): Kinh phí công đoàn đơn vị được chi

+ TK 338(31): Bảo hiểm xã hội tính vào giá thành+ TK 338(32): Bảo hiểm xã hội tính được chi

+ TK 338(33): Bảo hiểm xã hội trừ vào lương người lao động+ TK 338(41): Bảo hiểm y tế tính vào giá thành

+ TK 338(42): Bảo hiểm y tế trừ vào lương người lao động

2.2.3.3 Thanh toán tiền lương, BHXH, tiền thưởng cho nhân viên:

Nợ TK 334: Các khoản đã thanh toánCó TK 111, 112

2.2.3.4 Nộp BHXH, BHYT cho cơ quan quản lý quỹ:

Nợ TK 338 (338(3), 338(4)): Ghi giảm số phải nộp.Có TK 111, 112

Ví dụ: Dựa vào phiếu kế toán số 03 tháng 12 năm 2007 ta có:

Trích BHXH 15%

Nợ TK 641(1): 33.029.040

Có TK 338(31): 33.029.040Trích BHYT 2%

2.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng

- TK 111: Tiền mặt

+ TK 111(1): tiền Việt Nam

- TK 112: Tiền gửi ngân hàng

+ TK 112(11): Tiền gửi ngân hàng (Việt Nam đồng) NHCT+ TK 112(12): Tiền gửi ngân hàng (Việt Nam đồng) NH ĐT

2.3.3 Phương pháp kế toán

2.3.3.1 Rút tiền mặt về nhập quỹ

Nợ TK 111: Tiền mặt

Có TK 112 (chi tiết cho từng ngân hàng): Tiền gửi ngân hàng

2.3.3.2 Gửi tiền vào ngân hàng:

Nợ TK 112 (chi tiết cho từng ngân hàng): Tiền gửi ngân hàngCó TK 111: Tiền mặt

Ví dụ: Theo HĐ 063128 ngày 08/06/2008 Chi nhánh bán với khối lượng lớn cho

Công ty Cổ phần Thương mại và đầu tư Hạ Long, thuế suất 5% Số lượng:- Thép SD 295A F10: 17.256 kg, giá bán 7.436 đồng/kg- Thép SD 295A F28: 21.070 kg, giá bán 7.316đồng/kg

Công ty cổ phần thương mại và đầu tư Hạ Long thanh toán 60% bằng tiền mặt còn40% thanh toán sau 25 ngày

Kế toán định khoản * Giá vốn

Nợ TK 632: 263.623.344

Có TK 155: 263.623.344* Doanh thu

Nợ TK 131: 118.634.768Nợ TK 111: 177.952.154

Có TK 511 : 282.463.736Có TK 333(11): 14.123.186

2.4 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

2.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính