công tác kế toán tại công ty, đặc điểm kế toán Và một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại.doc

công tác kế toán tại công ty, đặc điểm kế toán Và một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại

mục lục

Lời mở đầu 1

Chơng i: Tìm hiểu chung về công ty cổ phần t vấn đầu t 2

1.1 tìm hiểu chung về công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựngvà thơng mại 2

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 2

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức kinh doanh tại công ty cổ phầnt vấn đầu t xây dựng và thơng mại 3

1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựngvà thơng mại: 3

1.1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công cổ phần t vấn đầu t xây dựngvà thơng mại 5

1.1.3 Đặc điểm công tác kế toán 6

1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 6

1.1.3.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty 10

1.1.3.4 Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở công ty 10

Chơng 2 Thực trạng công tác kế toán tại công ty, đặc điểm kế toán Và một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty……11

2.2 Tổ chức hạch toán một số phần hành chủ yếu: 11

2.2.1 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành 11

2.2.1.1 Đặc điểm hạch toán chi phí sản suất và tính giá thành sản phẩm tạiCông ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại: 11

2.2.1.2 Hạch toán chi phí sản phí sản xuất tại công ty 11

2.2.1.3 Tổng chi phí sản xuất, kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giáthành sản phẩm 56

2.2.1.4 hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại 62

** tim hiểu các đề tài khác 72

3.2.1.2 Về thực hiện chế độ kế toán: 86

3.2.1.3 Về tổ chức kế toán các phần hành cơ bản: 87

3.2.2 Những hạn chế và biện pháp khắc phục: 88

Kết luận 90

Danh mục chữ viết tắt trong báo cáo

6 TSCĐ Tài sản cố định

Lời mở đầu

Đất nớc đang trong quá trình hội nhập vào nền kinh tế khu vực và toàn cầu.Trong bối cảnh đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải tăng cờng cải tiến công nghệ, nângcao khả năng cạnh tranh, chớp lấy những cơ may, vợt lên những thách thức của thơngtrờng.

Công ty Cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mai là một công ty năng độngnh vậy Là doanh nghiệp, Công ty cổ phần t vấn đâù t xây dựng và thơng mại luôn làđơn vị làm ăn có hiệu quả với số vốn nộp ngân sách Nhà nớc năm sau luôn cao hơnnăm trớc Công ty đã và đang thi công nhiều công trình lớn, đợc đánh giá là chất lợngcao Trong những năm vừa qua công ty đã đón nhận chứng chỉ ISO 9001: 2000 doBVQI Vơng quốc Anh cấp Có thể nói để đạt đợc những thành tựu to lớn nh ngày hômnay là nhờ có sự nỗ lực, cố gắng không ngừng của toàn thể cán bộ công nhân viêntrong Công ty, các đội sản xuất thi công, chi nhánh và các phòng ban Trong đó phòngTài chính kế toán là một bộ phận không thể thiếu Những thông tin do kế toán cung cấpluôn kịp thời, chính xác, đóng góp tích cực trong công tác quản lý, điều hành mọi hoạtđộng của Công ty Công tác kế toán của Công ty luôn tuân thủ mọi chế độ do Bộ Tàichính ban hành, kịp thời bổ sung sửa đổi theo những quyết định hiện hành.

Là một sinh viên đợc tới thực tập tại phòng Tài chính kế toán của Công ty làmột vinh dự lớn đối với em Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của các côchú, anh chị trong phòng Tài chính kế toán nói riêng và các phòng ban khác trongCông ty nói chung đã giúp em hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình Em cũng xin cảm ơngiáo viên hớng dẫn của em, thầy giáo Vũ Đăng D đã hết lòng giúp đỡ em hoàn thànhbáo cáo này.

Trong quá trình thực tập, mặc dù em đã có rất nhiều cố gắng và nhận đ ợc sựgiúp đỡ tận tình của thầy giáo hớng dẫn: Vũ Đăng D và các cô chú, anh chị ở PhòngKế Toán công ty song chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong muốntiếp thu những ý kiến đóng góp, bổ sung nhằm hoàn thiện hơn nữa báo cáo thực tập củamình.

Em xin trân trọng cảm ơn !

Chơng i: Tìmhiểu chung về công ty cổ phần t vấn đầu t

Do quá trình phát triển của đất nớc nói chung, và để phù hợp với quá trình phát triểnkinh tế của Hà Nội nói riêng, để phát triển quy mô và tính chất hoạt động cho phù hợp vớisự phát triển của xã hội.

Năm 2000: Đã có quyết định số 1429/QĐ/SKHĐT ngày 11/10/2000 cho phépcông ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại thành lập.

Trụ sở giao dịch: 1C -Đặng Thái Thân - Quận Hoàn Kiếm-Hà Nội.Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại đợc:

- Gọi tắt là :CIVES (tên giao dịch nớc ngoài )

Sau khi công ty đi vào ổn định và phát triển, Ban lãnh đạo công ty quyết định mởrộng thêm ngành nghề đăng ký kinh doanh với các hạng mục: Thiết kế công trình xâydựng dân dụng và công nghiệp, giám sát công trình dân dụng, công nghiệp, hê thốngkỹ thuật - lĩnh vực chuyên môn giám sát, lắp đặt thiết bị công trình xây dựng - hoànthiện , t vấn dự án đầu t xây dựng.

Năm 2005: Là năm bản lề đánh đấu lịch sử của công ty cổ phần t vấn đầu t xâydựng và thơng mại qua hàng loạt các dự án lớn khởi công,các giải pháp mạnh nhằm táicơ cấu lại toàn bộ nguồn lực, các chơng trình cải cách tổng thể của công ty Các côngtrình đợc hoàn thành là kết quả và nền tảng vững chắc cho sự phát triển bền vững củacông ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại.

- Khi thành lập công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại có :

Tổng Giám đốc

Phó T.giám đốcKỹ thuật

Phó T.giám đốc

tài chính Phó T.giám đốc đầu t ,dự án

Phòng tổ chức hc

Ban kiểm soát

Phòng kh - kt

Hội đồng quản trị

Phòng tc - kt

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức quản lý công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơngmại

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

Hội đồng quản trị gồm có: Chủ tịch Hội đồng quản trị và các thành viên Hộiđồng quản trị.

Ban kiểm soát gồm có: Trởng Ban kiểm soát và các thành viên trong Ban.

- Tổng Giám đốc Công ty: Là ngời điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty Tổ chức thực hiện kế hoạch, kinh doanh và phơng án đầu t của Công ty bảo toàn và phát triển vốn.

- Phó Tổng Giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ điều hành kế hoạch - kỹ thuật, trựctiếp quản lý điều hành phòng kế hoạch, kỹ thuật Theo dõi việc lập kế hoạch dài hạn,trung hạn, ngắn hạn và điều hành sản xuất của các đơn vị cơ sở, kiểm tra, hớng dẫncông tác nghiệm thu thanh quyết toán công trình hoàn thành.

- Phó Tổng Giám đốc tài chính: Lập các phơng án kinh tế, xác định hiệu quảtrong công tác điều hành các dự án nói riêng và trong công tác sản xuất kinh doanhchung của Công ty.

- Phó Tổng Giám đốc đầu t,dự án: Khai thác và xử lý thông tin tìm kiếm việclàm, thiết lập các mối quan hệ với các cơ quan chủ quản đầu t, các nhà đầu t trong vàngoài nớc, các bạn hàng tiềm năng phục vụ lợi ích tăng thị phần xây lắp và mở rộng thịtrờng của Công ty Phụ trách đầu t theo chiều sâu nhằm nâng cao năng lực sản xuấtkinh doanh của Công ty, khai thác thị trờng bất động sản, lập các dự án đầu t bất độngsản.

- Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm về mặt tổ chức hành chính củaCông ty, quản lý hồ sơ, lý lịch, quyết định, , nhân sự và thực hiện các chính sách củaĐảng và Nhà nớc, đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ của công nhân viên trong Công ty

- Phòng tài chính kế toán: Nhiệm vụ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtheo quy định của kế toán Đồng thời tham mu cho Ban Giám đốc các chính sách, chếđộ tài chính, quản lý thu chi tài chính theo chế độ kế toán hiện hành Kết hợp với phântích hoạt động kinh tế để đa ra các quyết định tài chính hợp lý, hiệu quả hoặc giúp choGiám đốc và các phòng chức năng nắm bắt đợc tình hình tài chính cụ thể của Công ty.

- Phòng kế hoạch kỹ thuật: Là cơ quan trung tâm điều hành các hoạt động sảnxuất kinh doanh của đơn vị có chức năng và nhiệm vụ về các công tác nh : công tác kếhoạch, công tác quản lý kỹ thuật - chất lợng, công tác dự án đấu thầu, công tác điềuhành quản lý các dự án.

- Phòng cơ giới (Phòng quản lý kinh doanh thiết bị): Có trách nhiệm điều hành,quản lý hoạt động và đảm bảo phát huy năng lực của phơng tiện, sử dụng an toàn và cóhiệu quả Tham mu cho chỉ huy đơn vị về các hợp đồng cho thuê thiết bị với các cơquan, tổ chức và cá nhân ngoài Công ty.

- Các đơn vị trực thuộc:

+ Các đội thi công, xây lắp.

+ Xëng méc trùc thuéc c«ng ty.+ Tr¹m trén bª t«ng th¬ng phÈm

Chủ đầu t mời

thầu Nhận hồ sơ công và lập dự Lập dự án thi toán

Tham gia đấu thầu

Thắng thầuChuẩn bị nguồn

lực: NVL, Vốn,NCTiến hành xây

Nghiệm thu, bàn giao, xác định lập kết

quả, lập quyết toán

1.1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công cổ phần t vấn đầu t xây dựng vàthơng mại

a) Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất.

Là một Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nên điều kiện tổ chứcsản xuất cũng nh sản phẩm của Công ty có nhiều khác biệt so với các ngành khác Sảnphẩm chủ yếu của Công ty là sản phẩm thi công cơ giới các công trình kết cấu hạ tầng.Đối với hoạt động xây lắp thì quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty diễn ra theosơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất của công ty

b) Kết quả kinh doanh trong những năm gần đây

Trong 3 năm từ 2007-2009 tình hình kinh tế xã hội nớc ta có những biến độngđáng kể Nền kinh tế đã xuất hiện những yếu tố gây lo ngại, thể hiện tính thiếu bềnvững, làm cho tốc độ tăng trởng có tính chất chậm lại, dẫn đến hoạt động của cácdoanh nghiệp có nhiều khó khăn năng lực tài chính yếu kém Tiến trình sắp xếp lại cácdoanh nghiệp nhà nớc và tiến độ cổ phần hoá còn chậm Nhiều doanh nghiệp kinhdoanh thua lỗ, sản xuất không ổn định hoặc sản suất không hết công suất và năng lựccủa mình, sản phẩm ứ đọng nhiều Việc mở rộng nhà xởng, trụ sở của các công ty, các

tổ chức, các Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn

Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty đợc thể hiện tóm tắt qua bảng sau:

Bảng biểu 1.3 : Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

*Phân tích sơ lợc kết quả rút ra nhận xét :

Nhìn chung hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng vàthơng mại trong 3 năm (từ 2007-2009) qua các chỉ tiêu tích cực đều tăng mạnh từ 20%- 40% so với cùng kỳ năm trớc đó Hoạt động sản suất kinh doanh của công ty khôngcó dấu hiệu đứt quãng, không liên tục ở các chỉ tiêu quan trọng đều tăng cao.

- Doanh thu từ 265.150.634.000 năm 2007 thì đến năm 2009 đạt đợc550.045.192.018 tăng (+121%).

- Các khoản nộp ngân sách nhà nớc cùng tăng lên tơng ứng so với doanh thu.Qua các chỉ tiêu về số liệu trên về hoạt động kinh doanh của công ty trong 3năm qua, đã nói lên một sự thành công tốt đẹp trong việc đa công ty phát triển theo xãhội Sự tăng trởng này chính là một phần thởng xứng đáng cho những cố gắng khôngmệt mỏi của Ban Giám đốc và của toàn thể cán bộ công nhân viên trong việc thúc đẩyvà phát triển một công ty xây dựng còn non trẻ trong thị trờng, tạo ra đợc một uy tíntrong giới xây dựng cả nớc và trong công ty.

1.1.3 Đặc điểm công tác kế toán

1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Xuất phát từ sự phân cấp quản lý, phân công nhiệm vụ của công ty cho các tổđội thi công các công trình theo hai hình thức:

- Hình thức giao khoán cho đội thi công dới sự quản lý trực tiếp của công ty: cónghĩa là đội thi công có trách nhiệm thi công các công trình theo thiết kế, bản vẽ đã đ -ợc duyệt và thi công đúng tiến độ mà công ty đã đề ra.Việc cung cấp nguyên vật liệu thicông công trình do công ty trực tiếp cung cấp và phòng kế toán của công ty sẽ phân côngmột kế toán viên của phòng xuống công trình theo dõi và tập hợp chứng từ ban đầu gửivề phòng kế toán công ty, tập hợp, xác định chi phí và tính giá thành công trình

- Hình thức giao khoán cho đội: Đây là sự phân công theo cách khoán gọn, ởđây không có sự quản lý trực tiếp của Công ty mà ngời đội trởng có toàn quyền quyếtđịnh việc thu mua nguyên vật liệu cho công trình và chịu trách nhiệm trớc công ty, trớcpháp luật về công trình ở hình thức này ngời đội trởng thi công cũng là chủ nhiệmcông trình, đội trởng tự cân nhắc xem có nên cần kế toán theo dõi hay không Sau khicông trình hoàn thành một hạng mục (đối với các công trình có quy mô lớn, thời gianthi công lâu), hoặc hoàn thành cả công trình thì đội trởng phải có trách nhiệm tập hợpvà nộp về các chứng từ ban đầu về nhập xuất nguyên vật liệu và các chứng từ có liênquan phù hợp với giá trị của công trình về phòng kế toán công ty.

Cơ cấu tổ chức kế toán công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại

Phối hợp với các phòng ban khác trong việc đảm bảo tài chính cho việc hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty Phân công giải quyết các quan hệ về tài chínhvới cơ quan Nhà nớc, cấp trên, khách nợ và chủ nợ.

Kế toán trởng còn chịu trách nhiệm trớc giám đốc về tổ chức hệ thống kế toáncủa công ty.

- Kế toán tổng hợp ( 1 ng ời):

Tổng hợp số liệu, hạch toán chi tiết các tài khoản, lập báo cáo tài chính và phân tíchhoạt động kinh doanh của Công ty Chịu trách nhiệm báo cáo với kế toán trởng.

- Kế toán thu chi (1 ng ời):

Thanh toán các khoản thu chi và thanh toán nội bộ, mở sổ kế toán quỹ tiền mặt,ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi xuất nhập quỹtiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý và tính ra số tiền quỹ ởmọi thời điểm Tổng hợp các khoản phải thu, phải trả theo kỳ nhất định, thờng tiếnhành tổng hợp theo tuần Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cợc, ký quỹphải theo dõi riêng một sổ hay một phần sổ Theo kỳ nhất định, phải tiến hành báo cáocho kế toán trởng

- Thủ quỹ (1ng ời):

Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàngbạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹtiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu cóchênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghịbiện pháp xử lý chênh lệch Phải chấp hành sự kiểm tra khi có kiểm tra quỹ bất thờng.Có trách nhiệm báo cáo với kế toán trởng.

- Kế toán ngân hàng (1 ng ời):

Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động, giám sátchặt chẽ thu, chi, quản lý tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, chuyển khoản, séc, uỷ nhiệmchi đối với khách hàng mua và bán.

- Kế toán TSCĐ (1 ng ời):

Do đặc thù của ngành xây dựng, TSCĐ là các phơng tiện chủ yếu để thi công,do đó kế toán TSCĐ có vai trò rất quan trọng Họ có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ và sử

Kế toán tổng hợp

Kế toán tr ởng

Kế toán

thu chi

Thủ

quỹtoán Kế ngânhàng

Kế toán TSCĐ

Kế toán công trình

Các nhân viên kế toán đội

dụng đầy đủ công suất của TSCĐ, theo dõi biến động TSCĐ theo phơng pháp kê khaithờng xuyên, đặt ra trong công tác hạch toán TSCĐ, kiểm tra và sử dụng quỹ khấu haocơ bản, tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị, cải tiến kỹ thuật đổi mớiTSCĐ và tính đúng nguyên giá TSCĐ.

- Các đội XDCT có 01 ngời thống kê chịu trách nhiệm kiểm tra, tập hợp chứngtừ gửi về Công ty để ghi sổ, hạch toán kế toán.

Nh vậy tổ chức bộ máy kế toán tại công ty vừa gọn nhẹ vừa đảm bảo thực hiệnđầy đủ chức năng của mình Bộ máy kế toán đợc tổ chức theo phơng thức trực tuyếnphù hợp với bộ máy quản lý chung của Công ty.

1.1.3.2 Hình thức kế toán.

Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng là: Hình thức kế toán Nhật Ký Chung Sử dụng hình thức kế toán Sổ Nhật Ký Chung, là một hình thức khá phổ biến các Doanh nghiệp nói chung và ở các Doanh nghiệp xây lắp nói riêng

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán ghi các số liệu vào SổNhật Ký Chung Sau đó, căn cứ số liệu ghi trên Nhật ký chung để ghi vào các TK phùhợp trên Sổ Cái Các số liệu liên quan tới các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng đồng thời ghivào các sổ, thẻ chi tiết tơng ứng.

Cuối quý cộng các số liệu trên Sổ cái, tính số d để lập bảng cân đối phát sinh.Các số liệu trên sổ kế toán chi tiết cũng đợc tổng hợp để lập ra các bảng tổng hợp chitiết Các số liệu trên sau khi kiểm tra thấy khớp đúng đợc sử dụng để lập báo cáo kế toán

Ngoài ra, kế toán Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại còn sửdụng Sổ Nhật Ký đặc biệt để theo dõi các công trình lớn quy mô rộng, thời gian quanhiều niên độ kế toán nhằm đánh giá chính xác và nhanh chóng giá thành công trình,giảm bớt khối lợng ghi Sổ cái Đến cuối tháng, nhân viên kế toán lập bảng cân đối tàikhoản để kiểm tra tính chính chính xác của việc ghi chép kế toán chi tiết, kiểm tra mộtlần nữa tính chính xác của việc hạch toán ban đầu.

Hiện nay, Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại đang áp dụng ơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Sơ đồ hình thứckế toán Nhật Ký Chung mà công ty đang áp dụng :

ph-Hình thức kế toán nhật ký chung

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán theo Hình thức Nhật Ký Chung của công ty.

1.1.3.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.a) Chế độ báo cáo kế toán:

Theo qui định tại QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trởng Bộ Tài Chính  Báo cáo tài chính của doanh nghiệp bao gồm:

Bảng cân đối kế toán.

Báo cáo kết quả kinh doanh.Thuyết minh báo cáo tài chính.Báo cáo quản trị doanh nghiệp :

kế toánkhác

Ghi cuối tháng

Báo cáo giá thành xây lắp.

b) Chế độ kế toán:

Hiện nay, Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyđịnh số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trởng Bộ Tài Chính.

c) Chính sách kế toán của công ty.

- Phơng pháp đánh giá hàng tồn kho: phơng pháp kê khai thờng xuyên.- Phơng pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng

1.1.3.4 Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở công ty.

Phần mềm quản trị tài chính kế toán Fast đợc thiết kế trên Công nghệ mới nhấtcủa Microsoft phù hợp với chế độ chính sách của Bộ Tài Chính ban hành và theo sátcác bớc phát triển nh vũ bão của lĩnh vực công nghệ thông tin.

Sản phẩm Fast là hệ thống quản lý tài chính mang kết cấu khối đa tầng đợc thiếtkế mở trên môi trờng Windows Với các công cụ tinh xảo về phát triển giao diện đồhọa Phần mềm kế toán Fast với u điểm cho phép tự động kết xuất vào tờ khai thuếGTGT mua vào bán ra vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế của Tổng Cục Thuế Vớichức năng này ngời dùng không phải nhập lại chứng từ kê khai thuế vào trong phầnmềm hỗ trợ tờ khai, tiết kiệm đợc thời gian công sức Hơn thế nữa, phần mềm Fast đãđợc sử dụng tại hơn 1000 doanh nghiệp trong nhiều năm qua, điều này cho thấy sự “an toàn, tính ổn định và uy tín cũng nh chất lợng sản phẩm PAST”.

*) Nguyên tắc và các bớc tiến hành kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm trong điều kiện sử dụng phần mềm kế toán Fast

Việc tập hợp các chi phí sản xuất hoàn toàn do máy tự nhận dữ liệu từ các bộ phậnliên quan và tự máy tính toán, phân bổ chi phí sản xuất trong kỳ Do đó, từng khoản mục chiphí phải đợc mã hoá ngay từ đầu tơng ứng với các đối tợng chịu chi phí.

- Căn cứ kết quả kiểm kê đánh giá sản xuất kinh doanh dở dang trong kỳ theo từngđối tợng tập hợp chi phí sản xuất và nhập dữ liệu sản phẩm dở dang cuối kỳ vào máy.

- Lập thao tác các bút toán điều chỉnh, bút toán khoá sổ, kết chuyển cuối kỳ trêncơ sở hớng dẫn có sẵn.

- Căn cứ vào yêu cầu của ngời sử dụng thông tin, tiến hành kiểm tra các báo cáocần thiết.

Chơng 2 Thựctrạng công tác kế toán tại công ty, đặc điểm kế toánVà một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty

2.2 Tổ chức hạch toán một số phần hành chủ yếu:

2.2.1 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành

2.2.1.1 Đặc điểm hạch toán chi phí sản suất và tính giá thành sản phẩm tại Công tycổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại:

Xác định đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là khâu đầu tiên và đặc biệt

quan trọng trong toàn bộ công tác chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở CôngTy Cổ Phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại Việc xác định đúng đắn đối tợng tậphợp chi phí sản xuất sẽ tạo điều kiện thuận lợi để tập hợp chi phí sản xuất theo từng đốitợng, từng hạng mục công trình giúp cho việc quản lý chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm công trình đợc chính xác và nhanh chóng.

Do đặc điểm của Công ty là Công ty xây dựng, sản phẩm sản xuất đơn chiếc riênglẻ nên chi phí bỏ ra để thi công xây lắp các công trình có nội dung và cơ cấu khôngđồng nhất Để hoàn thành đợc một công trình phải trải qua một thời gian dài, giá trịcông trình lớn và đặc biệt là trong một công trình thì đợc chia ra thành nhiều hạngmục, công đoạn khác nhau nên đối tợng tập hợp chi phí đợc xác định là từng côngtrình, từng hạng mục công trình hoặc từng nhóm sản phẩm xậy lắp.

2.2.1.2 Hạch toán chi phí sản phí sản xuất tại công ty.

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý và kế toán của công ty còn đội trực thuộccông ty không có tổ chức kế toán riêng Toàn bộ công việc kế toán thuộc phạm vi độikế toán kể trên do kế toán công ty đảm nhiệm Do đó, trong khóa luận này, em chỉ xintrình bày về tình hình kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành của công trìnhcủa đội kế toán trực thuộc Công ty Trong thời gian nghiên cứu, theo số liệu của phòngkế toán công ty một số công trình hiện đang thi công đều đã hoàn thành đợc bên Anghiệm thu và chấp nhận thanh toán.

Chi phí sản xuất của công ty đợc tập hợp theo các khoản mục.* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

* Chi phí nhân công trực tiếp.* Chi phí sản suất chung * Chi phí máy thi công.

Các chi phí đợc tập hợp hàng quý theo từng khoản mục và chi tiết cho từng đốitợng sử dụng Vì vậy khi công trình hoàn thành kế toán chỉ cần tổng hợp chi phí sảnxuất ở các quý từ lúc khởi công đến khi công trình hoàn thành sẽ tính đợc giá thànhthực tế của sản phẩm theo khoản mục chi phí phát sinh ở công ty đợc tiến hành tập hợpmột cách cụ thể.

Sau đây, em xin đa ra trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành Côngtrình nhà chung c tầm nhìn xanh, P.Lê lợi, Tp Vinh, làm ví dụ để khái quát công táchạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty.

Mã công trình sản phẩm: 025 chung c Tầm Nhìn Xanh,lê lợi

Giám đốc Công ty ký hợp đồng với chủ đầu t là Ban quản lý dự án đầu t xâydựng công trình nhà ở theo Hợp đồng kinh tế số 343/2007/HĐ ngày 20/04/2007 vớitổng giá trị hợp đồng là 74.906.730.584đ Sau đó Công ty giữ lại 14% tổng giá trị hợpđồng (trong đó có 10%VAT), còn lại giao lại cho chủ nhiệm công trình là ông Hoàng

Ngọc Hồi Công trình khởi công vào ngày 22/04/2007 và hoàn thành vào ngày31/12/2009

Riêng đối với các công trình và hạng mục công trình trực thuộc công ty, do tổchức sản xuất theo hình thức khoán dới sự quản lý trực tiếp của công ty thì công ty sửdụng TK152, TK153 Nhng riêng đối với công trình nhà lê lợi do sử dụng hình thứcquản lý không trực tiếp của công ty, mà đợc khoán gọn cho chủ nhiệm công trình NênNVL, CCDC mua về vận chuyển thẳng đến chân công trình, sử dụng tại chỗ, khôngqua kho nên kế toán không hạch toán vào TK 152, TK153 mà hạch toán thẳng vào TK621

2.2.1.2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( CPNVLTT)a) Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công Ty:

Tại Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại, chi phí nguyên vật liệuthờng chiếm khoảng từ 50% đến 70% trong giá thành sản phẩm, chi phí nguyên vậtliệu sử dụng cho công trình Nếu công trình sử dụng máy thi công của công ty thì chiphí nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng cho cả máy thi công.

+ Nguyên liệu, vật liệu chính: cát sỏi, đá, xi măng, sắt, thép, gạch, + Nguyên liệu, vật liệu phụ: đinh, dây buộc, chất phụ da khác, + Một số vật liệu và cấu kiện khác,

b) Chứng từ kế toán sử dụng:

Các phiếu xuất kho vật t, hoá đơn GTGT, hoá đơn vận chuyển, Biên bản giaonhận vật t, Bảng kê sử dụng vật t, Hợp đồng mua khoán, và các chứng từ liên quankhác

c) Tài khoản sử dụng

*) TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tài khoản 621” Chi phí nguyên vật liệu”, phản ánh các khoản chi phí nguyên vậtliệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho các công trình, hạng mục công trình

*) Kết cấu tài khoản:

**) Đối với công trình, hạng mục công trình khoán gọn dới sự quản lý trực tiếp củacông ty:

Bên Nợ TK 621: - Giá trị NVL xuất dùng trực tiếp đến công trình, hoặc hạng mục công trình - Chi phí NVL liên quan tới việc sử dụng máy thi công.

Bên Có TK 621: - Giá trị vật liệu xuất dùng không hết - Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp Tài khoản 621 không có số d.

**) Đối với công trình, hạng mục công trình khoán gọn không có sự quản lý trựctiếp của công ty mà đợc khoán gọn cho các chủ nhiệm công trình (Ví dụ: Côngtrình nhà lê lợi).

Bên Nợ TK 621: - Giá trị NVL xuất dùng trực tiếp đến công trình, hoặc hạngmục công trình.

- Chi phí NVL liên quan tới việc sử dụng máy thi công.Bên Có TK 621: - Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp

Tài khoản 621 không có số d.

d) Quy trình hạch toán

Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần t vấn đầu t xâydựng và thơng mại

Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ kế toán công trình căn cứ vào các chứngtừ gốc có liên quan nh ( Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, ), để lậpbiên bản giao nhận Vật t Hàng tháng, dựa vào các chứng từ gốc kế toán công ty lậpBảng kê vật t sử dụng Căn cứ, vào số liệu trên Bảng kê vật t sử dụng, và một số chứngtừ liên quan khác kế toán công ty vào sổ Nhật ký chung, để lên Sổ CáI TK 621, Sổ chitiết TK 621.

Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu

Công trình nhà lê lợi-tp Vinh.

Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Nhà lê lợi

Chứng từ gốc ( phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,…)

Biên bản giao nhận vật t

Bảng kê vật t sử dụng

Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt

Sổ cái, Sổ chi tiết TK 621

Chứng từ liên quan tới việc sử dụng máy thi công( hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu,…)

(1) Hoàn ứng chi phí để thực hiện giá trị xây dựng công trình và cáchạng mục công trình Khi nhận đợc đầy đủ các chứng từ gốc kế toán ghi:

Nợ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpNợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 141/331: Hoàn ứng cho đội thi công hoàn ứng, trả tiền KH.(2) Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVL trực tiếp theo từng đối tợng để tính giá thành

Nợ TK 154:(Chi tiết theo từng đối tợng ).

Có TK 621:( Chi tiết theo từng đối tợng )

*) Công trình nhà lê lợi - TP vinh :

(1) Khi mua nguyên vật liệu để xuất thẳng đến công trình Căn cứ, vào hóa đơn số0027246 ngày 12/12/2009, và biên bản giao nhận vật t Kế toán công ty hạch toán :

Nợ TK 621: 58.365.732Nợ TK 133: 5.836.573

Sơ đồ hạch toán Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp không có sự quản lý trực tiếp:

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán CPNVLTT không có sự quản lý trực tiếp công ty

+) Riêng đối với công trình, hạng mục công trình mà hình thức khoán có sự quản lýtrực tiếp của công ty.

Phơng thức hạch toán ở hình thức này, ngoài các bút toán (2) đợc hạch toán ởtrên kế toán còn hạch toán thêm 3 bút toán sau:

(1) Mua vật liệu không nhập kho mà xuất dùng trực tiếp cho công trình trong kỳ chịuthuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, căn cứ giá trị thực tế xuất dùng:

Nợ TK 621:(Chi tiết theo từng đối tợng )Nợ TK 133(133.1): Thuế VAT đợc khấu trừ

TK 621 (Nhà lê lợi)TK 141, 331

(1) Mua NVL xuất dùng trực tiếp

(2) Kết chuyển CPNVLTTTK 133

TK 154 lê lợi

Thuế GTGT

Có TK 331,111,112: Vật liệu mua ngoài.

(2) Xuất kho NVL sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm hay thực hiện lao vụdịch vụ :

Nợ TK 621:(Chi tiết theo từng đối tợng)

Có TK152: Giá thực tế xuất dùng theo từng loại (3) Giá trị vật liệu xuất dùng không hết nhập lại kho hay chuyên kỳ sau:

Nợ TK152:(Chi tiết vật liệu )

Có TK 621:(Chi tiết đối tợng )

Sơ đồ hạch toán Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có sự quản lý trực tiếp :

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán CPNVLTT có sự quản lý trực tiếp công ty

f) Sổ sách kế toán

Các loại sổ sách áp dụng cho kế toán nguyên vật liệu và chi phí tính giá thành ợc áp dụng trong hình thức Nhật Ký Chung : Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 621, SổCái TK 621 Ngoài sổ sách kế toán trên, nếu công trình có giá trị lớn thì kế toán sửdụng thêm Sổ Nhật Ký Đặc Biệt.

đ-TK 621 TK 331

Mua NVL xuất dùng trực tiếp

Kết chuyển CPNVLTTTK 133

TK 154

TK 152

TK 152

NVL dùng không hết nhập lại kho

Xuất NVL trực tiếp

Điện thoại: MS:01.02345387Họ tên ngời mua hàng: Hoàng Ngọc Hồi

Tên đơn vị: Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại.Địa chỉ: 1C-Đặng Thái Thân-Hoàn Kiếm - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS 01 01446753

Cộng tiền hàng: 58.365.732Thuế suet GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 5.836.573Tổng cộng số tiền thanh toán: 64.202.305

Số tiền viết bằng chữ: Sáu mơi t triệu hai trăm linh hai nghìn ba trăm linh năm nghìnđồng chẵn.

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)

 Thông qua, hóa đơn GTGT kế toán đội công trình lập biên bản giao nhận vật t.

Bảng biểu 2.5: Hóa đơn GTGT số 0027246

biên bản giao nhận vật t

Ngày 12/12/2009

Mục đích sử dụng: Công trình nhà lê lợi-tp vinh.

Đại diện bên giao: Trần Vũ Nam- Công ty Hải HồĐại diện bên nhận: Ông Hoàng Ngọc Hồi

Căn cứ vào hoá đơn số 0027246 ngày 12/12/2009

Tiến hành xác nhận các loại vật t giao cho chủ công trình nhà lê lợi để thi công nh sau

quy cách vật t

Đơn vịtính

Số lợng

Xi Măng Bỉm SơnThép 1 ly đen

Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngới giao hàng Ngời nhận

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Bảng biểu 2.6: Biên bản giao nhận vật t

 Thông qua, hóa đơn giá trị gia tăng và biên bản giao nhận vật t, kế toán đội côngtrình lập Bảng Kê Vật T để theo dõi tình hình sử dụng vật t cho công trình nhàlê lợi

C«ng ty cæ phÇn t vÊn ®Çu t x©y dùng vµ th¬ng m¹i

C«ng ty cæ phÇn t vÊn ®Çu t x©y dùng vµ th¬ng m¹i

NhËt ký chung

Th¸ng 12 n¨m 2009

§¬n vÞ tÝnh : §ång

Ngµyth¸ng ghisæ

621- LL133141 –

621- LL133141 –

3/12 3/12 Tïng- øng tiÒn muavËt t thi c«ng choc«ng tr×nh c¶ng HP

141 –HP

621-LL334 –LL

KPC§ theo CPNCTTthuéc c«ng tr×nh nhµLL

LL338 –

Chi phÝ nhËp vËt t cho

c«ng tr×nh c¶ng HP 621–CHP141-

31/12 31/12 KÕt chuyÓn CPNCTTc«ng tr×nh c¶ng HP 154–CHP 720.350.960 720.350.960

636.350.678 636.350.678

K/c CPNVPX cho

c«ng tr×nh nhµ LL 154 –LL627.1–LL

184.917.200 184.917.200

K/c CP kh¸c b»ngtiÒn cho c«ng tr×nhnhµ LL

154 –LL627.8–LL

57.586.697 57.586.697

01/1003/1004/10 31/10 30/1130/11 01/1201/12 30/12 31/1231/1231/12

Chi phí mua thép ỉ10

Chi phí mua xi măng tháng 10cho công trình nhà LL

Chi phí mua thép thi công chocông trình nhà LL

Cộng phát sinh tháng 10 .

Chi phí mua VL cho công trìnhnhà LL

Cộng phát sinh tháng 11 .

Chi phí mua NVL cho côngtrình nhà LL.

Chi phí mua thép tròn ỉ10.……

Chi phí nhập vật t cho côngtrình nhà LL

Chi phi nhập vật t cho côngtrình nhà LL

Cộng phát sinh tháng 12 Kết chuyển chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp

Cộng phát sinh quý IV

141- LL331- LL331- LL 331- LL 331- LL141- LL 331- LL331- LL154-LL

58.365.732 6.825.000 161.711.774127.646.400

Bảng biểu 2.9 : sổ chi tiết tk 621

Công ty xây dựng t vấn đầu t Xây dựng và thơng mại

Sổ cái

TK 621- Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp

Năm 2009( Qúy IV năm 2009 )Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Đơn vị tính : đồng

Chứng từ

S

Chi phí mua sắt chocông trình nhà LLtháng10

Chi phí mua thép chocông trình Cảng HP

Chi phí NVLTT côngtrình nhà LL

Chi phí mua xi măngcho công trình cảng HP

Chi phí mua NVL chocông trình nhà LL.Chi phí mua thép trònỉ10.

Chi phí nhập vật t chocông trình nhà LLChi phí nhập vật t chocông trình cảng HPK/c CPNVLTT thi côngtrình cảng HP

K/c CPNVLTT thi côngtrình nhà LL

331-LL331-CHP331- LL331-CHP331- LL141- LL 331- LL331-CHP154-CHP154 - LL

58.365.732 6.825.000127.646.400237.987.453

Bảng biểu 2.10: Sổ Cái TK 621 - Công trình Nhà lê lợi

Riêng đối với các TK 622, TK 623, TK 627 đều sử dụng chung kể cả hình thứckhoán có sự quản lý trực tiếp của công ty hay hình thức khoán không có sự quản lý trựctiếp tại công ty Vì công ty chỉ quản lý trực tiếp hay không trực tiếp đối với quyềnquyết định việc thu mua nguyên vật liệu Do vậy, chỉ ảnh hởng đến TK 621” chi phínguyên vật liệu trực tiếp”

2.2.1.2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT).

a) Nội dung chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm:

+ Tiền lơng trả cho công nhân xây lắp thuộc biên chế của Công ty.

+ Bảo hiểm xã hội 15% tổng thu nhập, Bảo hiểm y tế 2% tổng thu nhập, Kinhphí công đoàn 2% tổng thu nhập của công nhân trực tiếp.

+ Tiền công trả cho công nhân thuê ngoài.

+ Tiền công trả cho công nhân điều khiển máy thi công, liên quan tới máy thi công.+ Đối với công nhân công ty làm khoán, công ty áp dụng hình thức trả l ơngkhoán theo từng khối lợng công việc Sau khi, xác nhận về số lợng, chất lợng công việchoàn thành( biên bản nghiệm thu thanh toán), kế toán đội sẽ căn cứ vào đơn giá khoán,khối lợng công việc hoàn thành, bảng chấm công để tính ra số tiền phải trả theo côngthức sau:

Tiền lơng khoán = Tổng số tiền giao khoán x Số công của từng công nhân của từngcông nhân Tổng số công

L Chứng từ gốc cho lao động thuê ngoài ( lao động xã hội ):

+) Nếu là nhóm ngời lao động ngoài thuê ngoài: phải có danh sách nhóm ngờilao động ( có địa chỉ và số chứng minh th)

+) Căn cứ vào giấy ủy quyền của nhóm ngời lao động ủy quyền cho 1 ngời đạidiện ký hợp đồng để nhận giao khoán Căn cứ vào quyết định đội trởng đội công trìnhgiao nhiệm vụ cho ngời ký hợp đồng lao động.

+) Căn cứ hợp đồng lao động giữa ngời lao động và ngời sử dụng lao động( cóchứng minh th) Ban hành theo QĐ207/ LĐTBXH.

+) Ngoài ra, hợp đồng giao khoán khối lợng, đơn giá khoán Biên bản thanh lýhợp đồng giao khoán Bảng chấm công của tổ lao động Bảng chia tiền công lao độngcho tổ lao động Bảng thanh toán tiền lơng cho ngời lao động.

c) Tài khoản sử dụng

*) TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Để tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622”Chiphí nhân công trực tiếp”

TK này không có số d và đợc mở chi tiết theo từng đối tợng tập hợp chi phí TK 621.

*) Kết cấu tài khoản :

Bên Nợ TK 622: - Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuấtsản phẩm xây lắp bao gồm: tiền lơng, tiền công, tiền thởng của công nhân trực tiếp xâylắp, các khoản trích theo lơng.

- CPNCTT tham gia vào quá trình sử dụng máy thi công ( Đối vớicông trình có sử dụng máy thi công )

Bên Có TK 622: - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào bên Nợ TK 154”chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.

d) Quy trình hạch toán:

Quy trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp ở

công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại.

Sơ đồ 2.11: Quy trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ gốc ( hợp đồng lao động, bảng chấm công, )của công nhân trực tiếp sản xuất để kế toán công trình lập bảng thanh toán tiền lơng, vàbảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội gửi lên cho kế toán công ty Căn cứ, vào sốliệu đó kế toán công ty sẽ đồng thời ghi vào Sổ Nhật ký chung, lên Sổ Cái TK 622, Sổchi tiết TK 622.

Quy trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếpCông trình Nhà lê lợi-tp vinh

Sơ đồ 2.12: Quy trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp công trình nhà lê lợi

Chứng từ gốc ( hợp đồng lao động, bảng chấm công,…) của công nhân trực tiếp sản xuất, và công nhân phục

vụ máy thi công.

Bảng thanh toán tiền l ơng, Bảng phân bổ tiền l ơng và

bảo hiểm xã hội.

Nhật ký chung

Sổ Cái, Sổ chi tiết TK 622

Bảng giao khoán công việc

Bảng thanh toán tiền l ơng

Nhật ký chung

Sổ Cái, Sổ chi tiết TK 622

Biên bản nghiệm thu công việc

Bảng chấm công

Bảng thanh toán tiền l ơng Cho lao động thuê ngoài

e) Phơng pháp hạch toán

(1) Căn cứ vào bảng tính ra tổng số tiền công, tiền lơng và phụ cấp phải trả cho côngnhân trực tiếp sản xuất trong kỳ:

a) Đối với công nhân thuộc biên chế của công ty.

Nợ TK622:(chi tiết theo đối tợng) chi phí nhân công trực tiếp phân bổCó TK 334: chi phí nhân công trực tiếp phân bổ.

b) Đối với công nhân thuê ngoài

Nợ TK622:(chi tiết theo đối tợng) chi phí nhân công trực tiếp phân bổCó TK 331: Chi phí phải trả.

(2) Trích BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định (phần tính vào chiphí 19%)

Nợ TK622:(Chi tiết theo đối tợng )giá trị các khoản trích theo lơngCó TK 338(TK338.2;TK338.3;TK338.4): khoản trích theo lơng

(3) Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản tính giá thành theotừng đối tợng :

Nợ TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 622: chi phí nhân công trực tiếp.

công ty cổ phần t vấn đầu t xâydựng và thơng mại

Bảng thanh toán nhân công thuê ngoàiCông trình : Nhà lê lợi

Tháng 12 năm 2009

Đơn vị tính: đồng

TK 622 (Nhà lê lợi)TK 334

Tæ NguyÔn Huy H¶i§oµn Xu©n B¾cLª V¨n S¸ngNguyÔn TiÕn Mïi

Tæ Vò Trung HiÕu

Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009

B¶ng biÓu 2.14 : B¶ng thanh to¸n nh©n c«ng thuª ngoµi

B¶ng giao kho¸n c«ng viÖc

Ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 2009C«ng tr×nh: nhµ lª l¬i- tp vinh

Kü thuËt giao viÖc: Tr¬ng V¨n Cêng - §éi 2

B¶ng biÓu 2.15 : B¶ng giao kho¸n c«ng viÖc

Biªn b¶n nghiÖm thu giao kho¸n c«ng viÖc

Ngµy 31/12/2009C«ng tr×nh: Nhµ lª lîi-tp vinh

Kü thuËt giao viÖc: Tr¬ng V¨n Cêng - §éi 2

… … … …

Cộng 987 100.400.000

( Bằng chữ: Một trăm triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn).

Ngời nhận việc Kỹ thuậtBảng biểu 2.16 : Biên bản nghiệm thu giao khoán công việc

Công ty cổ phần t vấnđầu t và thơng mại

Sơ đồ 2.17: Bảng chấm công cho công nhân trực tiếp cho công trình nhà lê lợiCông ty cổ phần t vấn đầu t xây

Bậc ơng

l-Tổng tiền lơng và thu nhập Các khoản khấu trừ Tiền lơng đợc lĩnh

Kế toán thanh toán

C«ng ty cæ phÇn t vÊn ®Çu t x©y dùng vµ th¬ng m¹i

Sæ chi tiÕt tk 622 ( Quý IV n¨m 2009 )C«ng tr×nh nhµ lª lîi

TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo CPNCTT theoc«ng tr×nh nhµ LL th¸ng 10

Tæng CPNCTT thuéc biªn chÕ c«ng tr×nh nhµ LL th¸ng 11

CPNCTT tæ 2 c«ng tr×nh nhµ LL

TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo CPNCTT thuéc c«ng tr×nh nhµ LLChi phÝ nh©n c«ng thuª ngoµi c«ng tr×nh nhµ LLTæng CPNCTT thuéc biªnchÕ c«ng tr×nh nhµ LL th¸ng 12

TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo CPNCTT thuéc c«ng tr×nh nhµ LLKÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.

334 - LL

338- LL

334 - LL

334 - LL

Sæ c¸i Tk 622 ( quý IV n¨m 2009 )

Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

NTGS

Tổng CPNCTT thuộc biênchế công trình nhà LLtháng10

CPNCTT công trình cảngHP

Tổng CPNCTT thuộc biênchế công trình nhà LLtháng 11

CPNC thuê ngoài tháng 11công trình nhà LL

CPNCTT thuộc biên chếcông trình nhà LL tổ 2tháng 12

Chi phí nhân công thuêngoài thuộc công trìnhcảng HP

Chi phí nhân công thuêngoài thuộc công trình nhàLL tháng 12

Tổng CPNCTT thuộc biênchế công trình nhàLLtháng 12

Kết chuyển CPNCTT côngtrình nhà LL

Kết chuyển CPNCTT côngtrình cảng HP

334 - LL

334 -CHP 334 - LL

331 - LL 334 - LL

331 -CHP

331 - LL

334 - LL

154 - LL154 -CHP

494.345.900 254.152.000

60.485.200

Cộng phát sinh57.865.764.21157.865.764.211

Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Ngời lập

(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên) Giám đốc công ty(Ký, họ tên)Sơ đồ 2.20: Sổ Cái TK 622 quý IV năm 2009

2.2.1.2.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công

a) Nội dung chi phí máy thi công:

Trong quá trình thi công do số lợng máy móc thiết bị không đủ đáp ứng nhu cầusản xuất nên công ty phải đi thuê lại máy móc thiết bị của đối tợng bên ngoài.

Nội dung chi phí máy thi công đối với những máy móc thuộc công ty: chi phínhân viên điều khiển máy, chi phí nhiên liệu, chi phí công cụ, chi phí khấu hao máy thicông, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.

Do máy thi công của đội công trình có hạn nên có một số công trình ngoài số ợng máy móc thi công công trình thì phải đi thuê máy thi công Hoặc một số côngtrình do xa địa điểm nên toàn bộ máy móc thi công đều đợc thuê ngoài Tùy theo, từngđiều kiện cụ thể công ty có thể thuê máy hoặc sử dụng máy thi công tại công ty.

l-*) Trờng hợp thuê máy thi công :

Với toàn bộ máy thi công đợc thuê thì toàn bộ chi phí đều đợc hạch toán vào TK623 ( hóa đơn giá trị gia tăng, hợp đồng thuê máy thi công với bên thuê máy thi công).Căn cứ, vào các chứng từ gốc liên quan mà kế toán công trình sẽ gửi lên công ty Kếtoán công ty sẽ lên Nhật ký chung, Sổ Cái TK 623, Sổ chi tiết TK 623.

*) Trờng hợp sử dụng máy thi công :

Với toàn bộ máy thi công trực thuộc đội công trình, hoặc công ty Thì chi phínguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung phục vụ cho máy thi côngđều đợc hạch toán vào TK 621, 622, 627 Còn riêng đối với khấu hao máy thi côngcông trình thì công ty vẫn hạch toán vào TK 623.

b) Chứng từ sử dụng:

Kế toán sử dụng các chứng từ liên quan đến máy thi công mà sử dụng máy thi công củađội công trình: Hóa đơn GTGT, chứng từ mua nhiên liệu và các chứng từ khác có liên quan.Nếu đơn vị làm công trình mà không có máy thi công phải đi thuê máy ngoài thì kế toán phải căncứ vào các chứng từ sau :

+) Hợp đồng thuê máy: Do thỏa thuận ký kết của 2 bên: Bên A là đơn vị thuê máy và Bên B làđơn vị cho thuê máy.

+) Biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng thuê máy đã đợc 2 bên A và bên B đồng ý ký vào biênbản.

+) Bên B phải viết hóa đơn giá trị gia tăng theo đúng giá trị nghiệm thu cho bên A đúng nh tronghợp đồng.

c) Tài khoản sử dụng:

*) TK 623 Chi phí sử dụng máy thi công“ ”

Toàn bộ chi phí sử dụng máy thi công đợc tập hợp trên TK 623” chi phí sử dụngmáy thi công” để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếpcho hoạt động xây lắp công trình

*) Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ TK 623 : - Phản ánh các chi phí liên quan đến máy thi công: chi phíkhấu hao máy thi công, chi phí thuê máy thi công.

Bên Có TK 623 : - Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào bên Nợ TK154 “ chi phí sản xuất kinh doanh”.

- Kết chuyển chi phí sử dung máy thi công vợt trên mức bình thờngvào TK 632.

Các chứng từ liên quan ( hợp đồng thuê máy, hóa hơn GTGT, biên bản nghiệm thu,…) tính vào chi phí sử dụng thuê máy thi công công trình.

Nhật ký chung

Sơ đồ 2.21: Quy trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công

Khi nhận đợc chứng từ liên quan nh ( hợp đồng thuê máy, hóa đơn giá trị giatăng, biên bản nghiệm thu, ), và các bảng phân bổ chi phí ( bảng phân bổ khấu hao,phân bổ chi phí sửa chữa ), tính vào chi phí sử dụng máy thi công cho công trình Kếtoán công trình gửi chứng từ lên văn phòng công ty, căn cứ vào số liệu đó kế toán côngty lên Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 623, Sổ chi tiết Tk 623.

Quy trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi côngCông trình Nhà lê lợi

Sơ đồ 2.22: Quy trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công công trình Nhà lê lợi

e) Phơng pháp hạch toán

*) Đối với công trình hoặc hạng mục công trình có sử dụng máy thi công của công ty.

(1) Chi phí nhiên liệu, vật liệu khác, công cụ dụng cụ phục vụ xe máy thi công.Nợ TK 621 : chi phí vật liệu, CCDC xuất dùng

Hóa đơn GTGT Số 0035365

(2) Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí tiền lơng phần chi phí tiền lơng, tiền công, chocông nhân điều khiển và công nhân phục vụ máy thi công nh : vận chuyển, cung cấpnhiên liệu vật liệu,

Nợ TK 622: Tiền lơng công nhân lái và phục vụ máy thi công Có TK 334 : Phải trả ngời lao động

(3) Chi phí chung phục vụ xe máy thi công nh: chi phí lao vụ dịch vụ mua ngoài, chiphí khác bằng tiền, căn cứ vào phiếu chi, hóa đơn GTGT,…

Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung phục vụ cho đội xe máy thi công Có TK liên quan: CPSXC phục vụ cho đội xe máy thi công

(4) Khấu hao xe, máy thi công ở đội máy thi công căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao:Nợ TK 623 : số khấu hao của xe máy thi công

Có Tk 214 : số khấu hao của xe máy thi công.

(5) Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chi phí đã phát sinh để xác định giá thành ca xe,thực hiện trên TK 154” chi phí sản xuất kinh doanh, dở dang”.

Nợ TK 154: tổng kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanhCó TK 621: kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếpCó TK 622 : kết chuyển chi phí nhân công trực tiếpCó TK 627 : kết chuyển chi phí sản xuất chung Có TK 623 : kết chuyển chi phí máy thi công

*) Đối với công trình thuê toàn bộ máy thi công bên ngoài ( Công trình nhà lê lợi,địađiểm công ty nên công ty đã thuê toàn bộ máy thi công bên ngoài).

(1) Đội thi công công trình thực hiện theo phơng thức thuê máy thi công Căn cứ, vàohóa đơn giá trị gia tăng, căn cứ vào biên bản hợp đồng thuê máy thi công của 2 bên :

Nợ TK 623 : Chi phí thuê máy thi công.Nợ TK 133 (1331) : Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 141,331 : Chi phí thuê máy thi công.

(2) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí máy thi công để kết chuyển vào TK 154 “ chiphí sản xuất kinh doanh, dở dang”.

Nợ TK 154: tổng kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanhCó TK 623 : kết chuyển chi phí máy thi công

Sơ đồ hạch toán Chi phí sử dụng máy thi công chung cho toàn công ty

Sơ đồ 2.23 : Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công

TK 623TK 331,111,141

TK 154

*) Riêng đối với công trình nhà lê lợi một số nghiệp vụ phát sinh nh sau

1) Căn cứ, vào hợp đồng thuê máy số 521/ HĐTM, và biên bản nghiệm thu thanh lýhợp đồng thuê máy, hóa đơn giá trị gia tăng số 0035365 ngày 30/11/2009 Kế toánhạch toán :

Nợ TK 623 : 106.530.000Nợ TK 133 : 10.653.000

Kế toán sử dụng các loại sổ sau: Sổ chi tiết TK 623, Sổ Cái TK 623.

Do công trình nhà Lê Lợi thi công xa địa điểm công ty, nên đội công trình do ông HoàngNgọc Hồi thi công đã thuê toàn bộ máy thi công để thi công công trình nhà lê lợi

Bên A là Ông Hoàng Ngọc Hồi đã ký kết hợp đồng với Bên B là Bà Tăng Thị Hởng - DN TNhân Hà HUY KIÊN theo hợp đồng thuê máy thi công số 521/HĐTM ngày 20/10/2009 Saukhi, hợp đồng kết thúc Bên A sẽ làm Biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng thuê máy, và Bên B

viết hóa đơn giá trị gia tăng theo giá trị nghiệm thu cho Bên A đúng nh hợp đồng.

Công ty cổ phần t vấn đầu t xâydựng và thơng mại

(1) Chi phí thuê MTC

(2) Kết chuyển CPSDMTCTK 133

Thuế GTGT

TK 154 - LL

Hôm nay, là ngày 30/11/2009

Công trình: Nhà lê lợi

Địa điểm : phơng lê lợi -tp vinh

I Đại diện bên thuê ( gọi tắt là bên A): Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng vàthơng mại.

Địa chỉ: 1C -Đặng Thái Thân - Hoàn Kiếm-Hà Nội.Mã số thuế : 0101446753

Đại diện bên thuê ( gọi tắt là bên B): dn t nhân hà huy kiên.

Địa chỉ: phờng lê lợi- tp vinhMã số thuế : 0101732389

Căn cứ theo hợp đồng kinh tế số 521/HĐTM ngày 20/10/2009 về việc thuê máy thicông Hai bên thống nhất nghiệm thu và thanh lý hợp đồng thuê máy nhsau:

Tổng số tiền bên A phải thanh toán cho bên B là : 117.183.000

( Bằng chữ: Một trăm mời bảy triệu, một trăm tám mơi ba nghìn đồng chẵn)

Số tiền còn phải thanh toán: 62.183.000

Bằng chữ : Sáu mơi hai triệu, một trăm tám mơi ba nghìn đồng chẵn.

Các bên thống nhất ký tênĐại Diện Bên A

Họ tên ngời mua hàng: Hoàng Ngọc Hồi

Đơn vị: Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mạiĐịa chỉ : 1c -đặng thái thân-hoàn kiếm –hà nội.

Hình thức thanh toán: Tiền mặtMS : 0101446753