công tác kế toán tại công ty, đặc điểm kế toán Và một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại.doc

công tác kế toán tại công ty, đặc điểm kế toán Và một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại

Chuyên đề thực tập mục lục Doanh thu .6 2.2.1.4 hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại 62 2.2.1.4.4Các điều kiện để hoàn thiện chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại 71 Ngun Thanh Thđy Líp 59C§.KT9 Chuyên đề thực tập Danh mục chữ viết tắt báo cáo STT Ký hiệu viết tắt Tên viết tắt CPNVLTT Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp CPSXC Chi phÝ s¶n xt chung CPSDMTC Chi phÝ sư dơng máy thi công CPSXKDD Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TSCĐ Tài sản cố định BHXH B¶o hiĨm x· héi BHYT B¶o hiĨm y Từ KPCĐ Kinh phí công đoàn 10 SDMTC Sử dụng máy thi công 11 XL Xây lắp 12 DNXD Doanh nghiệp xây dựng 13 DNXL Doanh nghiệp xây lắp 14 HĐQT Hội đồng quản trị 15 XD Xây dựng 16 CT Công ty 17 QT Quản trị 18 TC-HC Tỉ chøc hµnh chÝnh 19 TC-KT Tµi chÝnh - KÕ toán 20 KH - KT Kế hoạch kỹ thuật 21 QLKDTB Quản lý kinh doanh thiết bị 22 DN Doanh nghiệp Nguyễn Thanh Thủy Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập Lời mở đầu Đất nớc trình hội nhập vào kinh tế khu vực toàn cầu Trong bối cảnh đòi hỏi doanh nghiệp phải tăng cờng cải tiến công nghệ, nâng cao khả cạnh tranh, chớp lấy may, vợt lên thách thức thơng trờng Công ty Cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mai công ty động nh Là doanh nghiệp, Công ty cổ phần t vấn đâù t xây dựng thơng mại đơn vị làm ăn có hiệu với số vốn nộp ngân sách Nhà nớc năm sau cao năm trớc Công ty đà thi công nhiều công trình lớn, đợc đánh giá chất lợng cao Trong năm vừa qua công ty ®· ®ãn nhËn chøng chØ ISO 9001: 2000 BVQI Vơng quốc Anh cấp Có thể nói để đạt đợc thành tựu to lớn nh ngày hôm nhờ có nỗ lực, cố gắng không ngừng toàn thể cán công nhân viên Công ty, đội sản xuất thi công, chi nhánh phòng ban Trong phòng Tài kế toán phận thiếu Những thông tin kế toán cung cấp kịp thời, xác, đóng góp tích cực công tác quản lý, điều hành hoạt động Công ty Công tác kế toán Công ty tuân thủ chế độ Bộ Tài ban hành, kịp thời bổ sung sửa đổi theo định hành Là sinh viên đợc tới thực tập phòng Tài kế toán Công ty vinh dự lớn em Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình cô chú, anh chị phòng Tài kế toán nói riêng phòng ban khác Công ty nói chung đà giúp em hoàn thành tốt nhiệm vụ Em xin cảm ơn giáo viên hớng dẫn em, thầy giáo Vũ Đăng D đà hết lòng giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Trong trình thực tập, em đà có nhiều cố gắng nhận đợc giúp đỡ tận tình thầy giáo hớng dẫn: Vũ Đăng D cô chú, anh chị Phòng Kế Toán công ty song chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong muốn tiếp thu ý kiến đóng góp, bổ sung nhằm hoàn thiện báo cáo thực tập Em xin trân trọng cảm ơn ! Nguyễn Thanh Thủy 1- Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập Chơng i: Tìm hiểu chung công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại 1.1 tìm hiểu chung công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Do trình phát triển đất nớc nói chung, để phù hợp với trình phát triển kinh tế Hà Nội nói riêng, để phát triển quy mô tính chất hoạt động cho phù hợp với phát triển xà hội Năm 2000: Đà có định số 1429/QĐ/SKHĐT ngày 11/10/2000 cho phép công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại thành lập Trụ sở giao dịch: 1C -Đặng Thái Thân - Quận Hoàn Kiếm-Hà Nội Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại đợc: - Gọi tắt :CIVES (tên giao dịch nớc ) Sau công ty vào ổn định phát triển, Ban lÃnh đạo công ty định mở rộng thêm ngành nghề đăng ký kinh doanh với hạng mục: Thiết kế công trình xây dựng dân dụng công nghiệp, giám sát công trình dân dụng, công nghiệp, thống kỹ thuật - lĩnh vực chuyên môn giám sát, lắp đặt thiết bị công trình xây dựng - hoàn thiện , t vấn dự án đầu t xây dựng Năm 2005: Là năm lề đánh đấu lịch sử công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại qua hàng loạt dự án lớn khởi công,các giải pháp mạnh nhằm tái cấu lại toàn nguồn lực, chơng trình cải cách tổng thể công ty Các công trình đợc hoàn thành kết tảng vững cho phát triển bền vững công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại - Khi thành lập công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại có : Vốn điều lệ : 20.000.000.000 VNĐ Vốn vay bình quân : 30.000.000.000 VND Nguyễn Thanh Thủy 2- Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý tổ chức kinh doanh công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại 1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại: Cơ cấu tổ chức sản suất máy quản lý công ty cổ phần t vấn đâu t xây dựng thơng mại đợc mô hình hoá theo sơ đồ sau : Sơ đồ tổ chức quản lý công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại Ban kiểm soát đhđ cổ đông Hội đồng quản trị Tổng Giám đốc Phó T.giám đốc Kỹ thuật Phòng tổ chức hc Xưởng mộc trực thuộc công ty Phó T.giám đốc tài Phòng tc - kt Phó T.giám đốc đầu tư ,dự án Phòng kh - kt Các đội công trình thi công xây lắp Phòng giới Trạm trộn bê tông thương phẩm Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức quản lý công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại Chức năng, nhiệm vụ phận: Hội đồng quản trị gồm có: Chủ tịch Hội đồng quản trị thành viên Hội đồng quản trị Ban kiểm soát gồm có: Trởng Ban kiểm soát thành viên Ban Nguyễn Thanh Thủy 3- Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập - Tổng Giám đốc Công ty: Là ngời điều hành hoạt động kinh doanh Công ty Tổ chức thực kế hoạch, kinh doanh phơng án đầu t Công ty bảo toàn phát triển vốn - Phó Tổng Giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ điều hành kế hoạch - kỹ thuật, trực tiếp quản lý điều hành phòng kế hoạch, kỹ thuật Theo dõi việc lập kế hoạch dài hạn, trung hạn, ngắn hạn điều hành sản xuất đơn vị sở, kiểm tra, hớng dẫn công tác nghiệm thu toán công trình hoàn thành - Phó Tổng Giám đốc tài chính: Lập phơng án kinh tế, xác định hiệu công tác điều hành dự án nói riêng công tác sản xuất kinh doanh chung Công ty - Phó Tổng Giám đốc đầu t,dự án: Khai thác xử lý thông tin tìm kiếm việc làm, thiết lập mối quan hệ với quan chủ quản đầu t, nhà đầu t nớc, bạn hàng tiềm phục vụ lợi ích tăng thị phần xây lắp mở rộng thị trờng Công ty Phụ trách đầu t theo chiều sâu nhằm nâng cao lực sản xuất kinh doanh Công ty, khai thác thị trờng bất động sản, lập dự án đầu t bất động sản - Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm mặt tổ chức hành Công ty, quản lý hồ sơ, lý lịch, định, , nhân thực sách Đảng Nhà nớc, đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ công nhân viên Công ty - Phòng tài kế toán: Nhiệm vụ phản ¸nh c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo quy định kế toán Đồng thời tham mu cho Ban Giám đốc sách, chế độ tài chính, quản lý thu chi tài theo chế độ kế toán hành Kết hợp với phân tích hoạt động kinh tế để đa định tài hợp lý, hiệu giúp cho Giám đốc phòng chức nắm bắt đợc tình hình tài cụ thể Công ty - Phòng kế hoạch kỹ thuật: Là quan trung tâm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị có chức nhiệm vụ công tác nh: công tác kế hoạch, công tác quản lý kỹ thuật - chất lợng, công tác dự án đấu thầu, công tác điều hành quản lý dự án - Phòng giới (Phòng quản lý kinh doanh thiết bị): Có trách nhiệm điều hành, quản lý hoạt động đảm bảo phát huy lực phơng tiện, sử dụng an toàn có hiệu Tham mu cho huy đơn vị hợp đồng cho thuê thiết bị với quan, tổ chức cá nhân Công ty - Các đơn vị trực thuộc: + Các đội thi công, xây lắp + Xởng mộc trực thuộc công ty + Trạm trộn bê tông thơng phẩm Nguyễn Thanh Thủy 4- Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập 1.1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại a) Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Là Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng nên điều kiện tổ chức sản xuất nh sản phẩm Công ty có nhiều khác biệt so với ngành khác Sản phẩm chủ yếu Công ty sản phẩm thi công giới công trình kết cấu hạ tầng Đối với hoạt động xây lắp trình sản xuất kinh doanh Công ty diễn theo sơ đồ sau: Chủ đầu tư mời thầu Nhận hồ sơ Nghiệm thu, bàn giao, xác định lập kết quả, lập toán Tiến hành xây dựng Lập dự án thi công lập dự toán Tham gia đấu thầu Chuẩn bị nguồn lực: NVL, Vốn, NC Thắng thầu Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất công ty b) Kết kinh doanh năm gần Trong năm từ 2007-2009 tình hình kinh tế xà hội nớc ta có biến động đáng kể Nền kinh tế đà xuất yếu tố gây lo ngại, thể tính thiếu bền vững, làm cho tốc độ tăng trởng có tính chất chậm lại, dẫn đến hoạt động doanh nghiệp có nhiều khó khăn lực tài yếu Tiến trình xếp lại doanh nghiệp nhà nớc tiến độ cổ phần hoá chậm Nhiều doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, sản xuất không ổn định sản suất không hết công suất lực mình, sản phẩm ứ đọng nhiều Việc mở rộng nhà xởng, trụ sở công ty, tổ chức, Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Tình hình hoạt động kinh doanh công ty đợc thể tóm tắt qua bảng sau: Nguyễn Thanh Thủy 5- Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập STT Chỉ tiêu (Đơn vị tính: đồng.) Năm 2009 Năm 2007 Năm 2008 265.150.634.000 450.043.674.256 550.045.192.018 Doanh thu LÃi tríc thuÕ 3.026.872.250 5.290.480.500 7.554.491.000 L·i sau thuÕ 2.179.348.020 3.809.145.960 5.439.233.520 Bảng biểu 1.3 : Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty *Phân tích sơ lợc kết rút nhận xét : Nhìn chung hoạt động kinh doanh công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại năm (từ 2007-2009) qua tiêu tích cực tăng mạnh từ 20% - 40% so với kỳ năm trớc Hoạt động sản suất kinh doanh công ty dấu hiệu đứt quÃng, không liên tục tiêu quan trọng tăng cao - Doanh thu từ 265.150.634.000 năm 2007 đến năm 2009 đạt đợc 550.045.192.018 tăng (+121%) - Các khoản nộp ngân sách nhà nớc tăng lên tơng ứng so với doanh thu Qua tiêu số liệu hoạt động kinh doanh công ty năm qua, đà nói lên thành công tốt đẹp việc đa công ty phát triển theo xà hội Sự tăng trởng phần thởng xứng đáng cho cố gắng không mệt mỏi Ban Giám đốc toàn thể cán công nhân viên việc thúc đẩy phát triển công ty xây dựng non trẻ thị trờng, tạo đợc uy tín giới xây dựng nớc công ty 1.1.3 Đặc điểm công tác kế toán 1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Xuất phát từ phân cấp quản lý, phân công nhiệm vụ công ty cho tổ đội thi công công trình theo hai hình thức: - Hình thức giao khoán cho đội thi công dới quản lý trực tiếp công ty: có nghĩa đội thi công có trách nhiệm thi công công trình theo thiết kế, vẽ đà đợc duyệt thi công tiến độ mà công ty đà đề ra.Việc cung cấp nguyên vật liệu thi công công trình công ty trực tiếp cung cấp phòng kế toán công ty phân công kế toán viên phòng xuống công trình theo dõi tập hợp chứng từ ban đầu gửi phòng kế toán công ty, tập hợp, xác định chi phí tính giá thành công trình - Hình thức giao khoán cho đội: Đây phân công theo cách khoán gọn, quản lý trực tiếp Công ty mà ngời đội trởng có toàn quyền định việc thu mua nguyên vật liệu cho công trình chịu trách nhiệm trớc công ty, trớc pháp luật công trình hình thức ngời đội trởng thi công chủ nhiệm công trình, đội trởng tự cân nhắc xem có nên cần kế toán theo dõi hay không Sau Nguyễn Thanh Thủy 6- Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập công trình hoàn thành hạng mục (đối với công trình có quy mô lớn, thời gian thi công lâu), hoàn thành công trình đội trởng phải có trách nhiệm tập hợp nộp chứng từ ban đầu nhập xuất nguyên vật liệu chứng từ có liên quan phù hợp với giá trị công trình phòng kế toán công ty Cơ cấu tổ chức kế toán công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thu chi Thủ quỹ Kế toán ngân hàng Kế toán TSCĐ Kế toán công trình Các nhân viên kế toán đội Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Bộ máy kế toán đợc tổ chức cụ thể nh sau: - Kế toán trởng: Là ngời phụ trách công tác tài chính- kế toán công ty, có chức tổ chức công tác tài - kế toán, phân công nhiệm vụ cho nhân viên phòng tài kế toán Phối hợp với phòng ban khác việc đảm bảo tài cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phân công giải quan hệ tài với quan Nhà nớc, cấp trên, khách nợ chủ nợ Kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc giám đốc tổ chức hệ thống kế toán công ty - Kế toán tổng hợp ( ngời): Tổng hợp số liệu, hạch toán chi tiết tài khoản, lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh Công ty Chịu trách nhiệm báo cáo víi kÕ to¸n trëng - KÕ to¸n thu chi (1 ngời): Nguyễn Thanh Thủy 7- Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập Thanh toán khoản thu chi toán nội bộ, mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi xuất nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính số tiền quỹ thời điểm Tổng hợp khoản phải thu, phải trả theo kỳ định, thờng tiến hành tổng hợp theo tuần Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký c ợc, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ Theo kỳ định, phải tiến hành b¸o c¸o cho kÕ to¸n trëng - Thđ q (1ngêi): Chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Phải chấp hành kiểm tra có kiĨm tra q bÊt th êng Cã tr¸ch nhiƯm b¸o cáo với kế toán trởng - Kế toán ngân hàng (1 ngời): Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số có tình hình biến động, giám sát chặt chẽ thu, chi, quản lý tiền mặt tiền gửi ngân hàng, chuyển khoản, séc, uỷ nhiệm chi khách hàng mua bán - Kế toán TSCĐ (1 ngời): Do đặc thù ngành xây dựng, TSCĐ phơng tiện chủ yếu để thi công, kế toán TSCĐ có vai trò quan trọng Họ có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ sử dụng đầy đủ công suất TSCĐ, theo dõi biến động TSCĐ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, đặt công tác hạch toán TSCĐ, kiểm tra sử dụng quỹ khấu hao bản, tính chi phí sửa chữa giá trị trang thiết bị, cải tiến kỹ thuật đổi TSCĐ tính nguyên giá TSCĐ - Kế toán công trình( ngời ) : Có trách nhiệm tập hợp chứng từ chi phí công trình Căn vào toán A-B công trình phân chia cho hợp lý - Kế toán đội công trình : Do đặc thù công việc, đội sản xuất phải thi công nhiều nơi khác Do kế toán đội công trình hoạt động độc lập Phụ trách kế toán tiến hành tập hợp chứng từ, định kỳ chuyển cho kế toán công ty - Các đội XDCT có 01 ngời thống kê chịu trách nhiệm kiểm tra, tập hợp chứng từ gửi Công ty để ghi sổ, hạch toán kế toán Nh tổ chức máy kế toán công ty vừa gọn nhẹ vừa đảm bảo thực đầy đủ chức Bộ máy kế toán đợc tổ chức theo phơng thức trực tuyến phù hợp với máy quản lý chung cđa C«ng ty Ngun Thanh Thđy 8- Líp 59CĐ.KT9 doanh Điều cần tinh thần trách nhiệm cao toàn cán công nhân viên toàn công ty ** tim hiểu đề tài khác 2.2.2 tổ chức hạch toán tài sản cố định a.Đặc điểm: Tài sản cố định Công ty chủ yếu máy móc thiết bị phục vụ thi công, sản xuất, phận hành quản lý đợc trang bị lợng lớn tài sản cố định, đặc điểm chung doanh nghiệp kinh doanh xây lắp Tài sản cố định Công ty tăng nguyên nhân: Mua sắm, xây dựng mới; Giảm nguyên nhân: điều đi, mát, hạch toán lại giá Máy móc thiết bị đợc sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh cho thuê Công ty không mở thẻ theo dõi tài sản mà tổ chức kiểm kê hàng năm Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng, việc tính khấu hao đợc thực hàng quý Các tài sản cố định công ty đợc mà hoá để thuận tiện cho quản lý thực kế toán máy Khoản khấu hao tài sản cố định máy móc thiết bị phục vụ thi công đợc phân bổ cho công trình, hạng mục công trình theo thời gian sử dụng máy ( Chi phí sử dụng máy thi công) Việc hạch toán khấu hao tài sản cố định khác biệt với chế độ chuẩn mực kế toán ban hành b.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 211 Ngoài sử dụng số tài khoản liên quan khác nh tài khoản chi phí c.Chứng từ sử dụng: Với nghiệp vụ làm tăng TSCĐ Hóa đơn giá trị gia tăng ( HĐ GTGT) Biên bàn giao tài sản cố định Với nghiệp vụ làm giảm TSCĐ Phiếu xác định kỹ thuật, tình trạng máy Nguyễn Thanh Thủy - 72 - Lớp 59 CĐ.KT9 Biên kiểm kê TSCĐ Thông báo điều chuyển d.Sổ sách: Nhật ký chung Sổ chi tiết tài sản cố định, Sổ Cái TK 211 e.Trình tự ghi sổ Biên kiểm kê, bàn giao TSCĐ, HĐ GTGT Sổ chi tiÕt TK 211 NhËt ký chung Sỉ c¸i TK 211 Bảng tổng hợp chi tiét Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.47 : Trình t hạch toán TSCĐ Sổ Cái TK 211 Công ty xây dựng t vấn đầu t Xây dựng thơng mại Sổ TK 211 : tài sản cố định Nguyễn Thanh Thủy - 73 - Lớp 59 CĐ.KT9 Năm 2009( Qúy IV năm 2009 ) Đơn vị tính : ®ång NT GS 2/10 Chøng tõ SH NT 2/10 TK đối ứng Định: Thanh toán tiền 1111 mua máy Kinh Vĩ Điện Tử EDT -D5 1111 Thanh toán tiền điều hòa cho văn phòng công ty Thuế trớc bạ xe 1411 FORTUNER Mua ô tô chỗ 311 Diễn giải 20/10 20/10 25/11 25/11 30/11 30/11 01/12 01/12 1/12 21/12 1/12 21/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Mua giàn giáo hoàn 331 thiện - Cty Hợp TIến 31/12 31/12 Mua giáo hoàn thiện 331 Số phát sinh Nợ 18,150,000 Có Mua giàn giáo hoàn 331 thiện Cẩu tháp 331 Máy cắt sắt 1411 Máy phát điện 1411 Cộng phát sinh quý IV Ngêi lËp (Ký, hä tªn) 10,950,000 110,244,000 835,181,818 225,580,000 1,590,909,090 12,454,545 19,000,000 754,174,650 498,935,000 7,810,254,350 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trởng Giám đốc công ty (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng biểu 2.48: Sổ Cái TK 211 2.2.3 Tổ chức hạch toán tiền lơng - nhân viên: a.Đặc điểm: Kế toán lơng Công ty theo dõi trả lơng tính khoản trích theo lơng cho phận lao động gián tiếp (văn phòng) Còn công nhân trực tiếp sản xuất Nguyễn Thanh Thủy - 74 - Lớp 59 CĐ.KT9 thi công kế toán tiền lơng đợc tổ chức hạch toán xí nghiệp, công trình Cuối tháng, cuối quý tập hợp số liệu Công ty để làm tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Lơng công nhân sản xuất thi công lao động thuê đợc hạch toán vào tài kho¶n 331 råi míi kÕt chun sang TK chi phÝ 622, 6271 cụ thể cho công trình Lơng phận văn phòng hạch toán qua tài khoản 334, sau kết chuyển sang tài khoản 6421 Các khoản trích theo lơng hạch toán bình thờng nh chế độ quy định BHXH tính theo tỷ lệ 20% tổng quỹ lơng 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% trừ vào lơng BHYT 3% 2% tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), 1% trừ vào lơng KPCĐ 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Trong tháng phát sinh trờng hợp nghỉ BHXH phải có chứng từ hợp lý kèm theo b.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 334,331 Tài khoản 3382 Tài khoản 3383 Tài khoản 3384 c.Chứng từ: - Bảng chấm công - Bảng toán tiền lơng - Phiếu thu - Phiếu chi - Biên nghiệm thu công việc Chứng từ d.Trình tự ghi sổ: Sổ chi tiết tài khoản 338 Nhật ký chung Sổ Cái tài khoản 334,331,338, 622, 6271 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Nguyễn Thanh Thủy - 75 Báo cáo tài Lớp 59 CĐ.KT9 Sơ đồ 2.49 : Trình tự ghi sổ tiền lơng-tiền công e Sổ sách: Sổ Nhật ký chung Sổ Cái tài khoản 334 Sổ tài khoản 338 Nguyễn Thanh Thủy - 76 - Lớp 59 CĐ.KT9 Bảng chấm công Tháng 08 năm 2009 Công trình nhà lê lợi Công ty cổ phần t vấn đầu t thơng mại Số TT Cấp bậc chức vụ Họ tên Số ngày tháng A B Nguyễn Văn Hải C Công nhân + + + … + + 10 P 11 + Nguyễn Văn Thành Công nhân + + + P + + + Phạm Thị Hoa Công nhân + P + + + + Lơng Đình Khánh Công nhân + + + + P Nguyễn Mạnh Thắng Công nhân + + + + Nguyễn Minh Tuấn Công nhân + + + Lê Đức Ba Công nhân + + + Trần Văn Huyên Công nhân + + + … ……… …… … … … Ngêi duyÖt (Ký, họ tên) 29 Quy công Tổng số Ghi c«ng D E 26 30 + 31 + … + + 25 + … + + 26 + + + + + 25 + + + P + + 25 + + + + + + + 26 … + + + + + + + 26 … + + + + + + + 26 … … … Phô trách phận (Ký, họ tên) Ngời chấm công (Ký, họ tên) Sơ đồ 2.50: Bảng chấm công cho công nhân trực tiếp cho công trình nhà lê lợi Nguyễn Thanh Thủy - 77 - Lớp 59 CĐ.KT9 Công ty cổ phần t vấn đầu t Bảng toán tiền lơng Tháng 08 năm 2009 xây dựng thơng mại Công trình nhà lê lợi Tổng tiền lơng thu nhËp Sè TT … Hä tên Nguyễn Văn Hải Nguyễn Văn Thành Phạm Thị Hoa Lơng Đình Khánh Nguyễn Mạnh Thắng Cộng Chức vụ Bậc lơng CN 3.01 Lơng khoán Cộng Số tiền 26 1.394.900 CN 1,96 25 1.334.000 CN 1,83 26 812.000 CN 1,94 25 CN 1,95 Tiền lơng đợc lĩnh Các khoản khấu trừ Nghỉ hởng 60.000 Phụ cấp 100% l¬ng 58.000 14.549 1% BHYT 87.294 Tỉng 1.367.606 Sè tiÒn 1.392.000 5% 72.745 BHXH 69.600 13.920 83.250 1.250.750 29.000 841.000 42.050 8.410 50.460 790.540 1.309.546 70.000 1.309.616 65.480 13.096 65.480 1.375.096 25 989.560 65.000 1.054.560 52.728 10.545 63.273 1.117.833 … … 97.402.000 2.998.000 100.400.000 4.870.100 976.020 5.846.120 94.553.880 Ngµy tháng năm 2009 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán toán (Ký, họ tên) 1.454.900 Tổng Sơ đồ 2.51: Bảng toán tiền lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất Nguyễn Thanh Thủy - 78 - Lớp 59 CĐ.KT9 Ký nhận Sổ Cái TK 334 Công ty xây dựng t vấn đầu t Xây dựng thơng mại Sổ TK 334 : lơng nhân viên Năm 2009( Qúy IV năm 2009 ) Đơn vị tÝnh : ®ång NT Chøng tõ GS SH NT 30/10 30/10 Lơng làm thêm TK đối ứng 1411 30/10 30/10 Lơng cán 6271 28/11 28/11 Thanh toán tiền lơng cán 1111 công nhân viên 28/11 28/11 Lơng kinh doanh 1411 30/12 30/12 Lơng làm thêm 1411 30/12 30/12 Lơng công nhân 1411 31/12 31/12 Lơng văn phòng 6421 31/12 31/12 Lơng tổ mộc 1411 31/12 31/12 Trích bảo hiểm 3383 Diễn giải 31/12 31/12 Phụ cấp khác 1411 Số phát sinh Nợ Có 18,909,760 38,800,000 43,878,100 ………… 28,255,385 7,995,227 29,949,000 54,436,500 2,768,304 60,272,381 18,000,000 4,600,000 ………… ……… Céng ph¸t sinh quý IV Ngêi lËp (Ký, hä tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) 976,550,000 356,555,651 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc công ty (Ký, họ tên) Bảng biểu 2.52: Sổ Cái TK 334 Nguyễn Thanh Thủy - 79 - Lớp 59 CĐ.KT9 Sổ Cái TK 338 Công ty xây dựng t vấn đầu t Xây dựng thơng mại Sổ TK 338 : trích khoản phải nộp Năm 2009( Qúy IV năm 2009 ) Đơn vị tính : đồng NT GS Chứng tõ SH NT TK ®èi øng 30/10 30/10 Trích bảo hiểm tháng 10 3341 30/10 30/10 CHi tiền BHXH 4Tháng cho cán công nhân viên 1121 30/11 30/11 Trích bảo hiểm tháng 11 3341 3341 30/11 30/11 Trích bảo hiểm tháng 11 30/12 30/12 …… TrÝch b¶o hiểm tháng 12 30/12 30/12 Trích bảo hiểm tháng 12 Diễn giải Nợ 5,232,416 11,168,080 trích bảo hiểm tháng 12 31/12 31/12 Chuyển trả BHYT tháng 11 31/12 31/12 TrÝch b¶o hiĨm thang 12 ……… 2,768,304 1,128,666 …… 2,768,304 380,534 ……… 31/12 Cã 3341 3341 31/12 490,539 3341 1121 3341 8,787,856 1,128,666 Céng ph¸t sinh quý IV Ngời lập (Ký, họ tên) Số phát sinh 56,780.334 65,437,897 Ngày 31 tháng 12 năm2009 Kế toán trởng Giám đốc công ty (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng biểu 2.53: Sổ Cái TK 338 Nguyễn Thanh Thđy - 80 - Líp 59 C§.KT9 2.2.4 tỉ chøc hạch toán vốn tiền a Đặc điểm: Kế toán vốn tiền Công ty bao gồm kế toán tiền mặt tiền gửi Ngân hàng Công ty có kế toán theo dõi tiền mặt tiền gửi Ngân hàng, thủ quỹ có tính độc lập nhân viên Các hoạt động thu chi , báo Có, báo Nợ diễn đ ợc ghi chép phản ánh vào nhật ký đặc biệt Nhật ký thu tiỊn vµ NhËt ký chi tiỊn hµng ngµy Cuối tháng kế toán tiến hành vào sổ Cái tài khoản tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng Nhìn chung công tác hạch toán kế toán khác chế độ quy định b.Trình tự ghi sổ: Phiếu thu Phiếu chi Giấy báo Nợ Giấy báo Có -Nhật ký thu tiền -Nhật ký chi tiền Sổ Cái tài khoản 111, 112 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.54 : Trình tự hạch toán vốn tiền c.Các loạị chứng từ kế toán: - Phiếu thu tiền mặt VNĐ - Phiếu chi tiền mặt VNĐ - Giấy báo nợ ngân hàng, giấy báo có ngân hàng d.Sổ sách kế toán sử dơng -NhËt ký thu tiỊn -NhËt ký chi tiỊn -Sỉ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng tài khoản tiền -Sổ Cái tài khoản 111, 112 Nguyễn Thanh Thủy - 81 - Lớp 59 CĐ.KT9 Công ty xây dựng t vấn đầu t Xây dựng thơng mại Phiếu thu tiền mặt Ngy 07 thỏng 09 năm 2009 Họ tên người nộp tiền Sè phiÕu: 3/12 Nợ TK CóTK : Phan Quang HiĨn : 111 : 411 : Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại a ch Lý np : Nộp cổ phần đợi S tin : 250 000 000 (Vit bng ch) : Hai trăm năm mơi triệu đồng chẵn Kốm theo chng t gc K toán trưởng Người nộp tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) (ký, họ tên) B¶ng biĨu 2.55: phiÕu thu tiền mặt Công ty xây dựng t vấn đầu t Xây dựng thơng mại Phiếu chi tiền mặt Ngày 03 tháng 11 năm 2009 Họ tên người nộp tiền Địa : Hoµng Ngäc Håi Sè phiÕu: 56/12 Nợ TK : 141 CóTK : 111 : C«ng ty xây dựng t vấn đầu t xây dựng thơng m¹i Lý nộp Số tiền (Viết chữ) : Tạm ứng chi phí công trình Lê Lợi, Vinh : 50 000 000 B¶ng biĨu 2.56: phiÕu chi tiỊn mặt : Năm mơi triệu đồng chẵn Kốm theo chứng từ gốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Bảng biểu 2.56: phiếu Chi tiền mặt Nguyễn Thanh Thủy - 82 - Lớp 59 CĐ.KT9 Công ty xây dựng t vấn đầu t Xây dựng thơng mại Sổ TK 111- tiền mặt Năm 2009( Qúy IV năm 2009 ) Đơn vị tính : đồng NT GS Chứng tõ S NT H 31/10 31/10 31/10 31/10 TK đối ứng Diễn giải Chi tiền mặt nộp vào Tk EXIMBANK Số phát sinh 1111 235000000 Nỵ 1111 Rót TGNH nhËp q TM Cã 300000000 ………… 30/11 30/11 30/11 30/11 01/12 01/12 Chuyển tiền vào TK công ty 3111 2000000000 112 140000000 1111 NhËn khÕ íc vay ngân hàng VP bank 100000000 Chi tiỊn nép vµo Tk HD Bank Chun tiỊn vµo TK c«ng ty 1/12 1/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 1111 1111 500000000 20000000 112 31/12 ……… Chun tiỊn vµo SHB 295000000 Chun tiỊn vào TK công ty ( Ngân hàng HD Bank) Rút TGNH nhËp quü TM 1111 Céng ph¸t sinh q IV Ngêi lËp (Ký, hä tªn) Ngun Thanh Thủy 210000000 7,567,910,000 3,789,810,500 Ngày 31 tháng 12năm2009 Kế toán trởng Giám đốc công ty (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng biểu 2.57: Sổ Cái TK 111 - 83 - Lớp 59 CĐ.KT9 Công ty xây dựng t vấn đầu t Xây dựng thơng mại Sổ TK 112-tiền gửi ngân hàng Năm 2009( Qúy IV năm 2009 ) Đơn vị tính : đồng NT GS Chøng tõ S NT H 31/10 31/10 31/10 31/10 23/11 23/11 24/11 24/11 01/12 01/12 5/12 6/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 TK ®èi øng DiƠn giải Tạm ứng tiền gửi xe, tiền xăng, phí quốc lộ chi phí khác Rút TGNH nhập quỹ TM 31/12 Số phát sinh Nợ Cã 1411 10000000 112 120000000 138 Thanh toán tiền đặt cọc thuê văn phòng công ty tháng 4111 Thu tiền nộp cổ phần Đợt Thanh toán tiền chi phí tiếp khách văn phòng 38640000 100000000 6428 112 60000000 Rót TGNH nhËp q TM 153 ……… Thanh to¸n tiỊn mua điện thoại cho văn phòng công ty 112 2240000 399000000 112 Rót TGNH nhËp quü TM 1550000 20000000 1411 Rót TGNH nhËp quü TM 53000000 2,390,350,000 890,750.100 Tạm ứng công trờng Vinh Tân Cộng phát sinh quý IV Ngời lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thanh Thủy Kế toán trởng (Ký, họ tên) - 84 - Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc công ty (Ký, họ tên) Lớp 59 CĐ.KT9 Bảng biểu 2.58: Sổ Cái TK 112 Chơng III Nhận xét tình hình tổ chức kế toán Công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại 3.1 Những nhận xét tổ chức kế toán công ty: 3.1.1 Những thuận lợi: - Lực lợng sản xuất Công ty ổn định phát triển đội ngũ cán bộ, công nhân, máy móc thiết bị, có khả thực dự án vừa lớn lĩnh vực xây lắp dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, điện - Tạo đợc uy tín với khách hàng - Chất lợng công trình không ngừng đợc nâng cao - Tập thể lÃnh đạo đến cấp sở đồng tâm xây dựng công ty ngày vững mạnh - Đợc hỗ trợ lÃnh đạo Tổng công ty phòng ban Tổng công ty - Theo đánh giá chung lÃnh đạo công ty, năm 2009 lĩnh vực xây dựng có tăng trởng mạnh, nhiều dự án lớn đợc thực hiện, tạo điều kiện cho Công ty tìm kiếm, mở rộng thị trờng 3.1.2.Những khó khăn: Trong năm 2009 Công ty dự kiến đầu t 02 dự án (xởng kinh doanh sửa chữa thiết bị thi công, xởng sản xuất dàn giáo cốp pha), khó khăn việc tìm mặt xây dựng nên dự án cha thực đợc Công tác toán với chủ đầu t số công trình chậm, ảnh hởng đến thu hồi vốn, làm cho vòng quay vốn không đảm bảo Chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu vốn vay ngân hàng, hàng năm số tiền trả lÃi vay lớn dẫn đến hiệu sản xuất kinh doanh cha cao 3.1.3Đánh giá chung: Đứng trớc nhiều khó khăn nh trên, Công ty đà chủ động quản lý kinh doanh, tìm bớc đúng, tích cực động mở rộng thị trờng, phát huy đợc hết thuận lợi Công ty hoàn thành nhiệm vụ mà Tổng công ty giao cho, kinh doanh có hiệu quả, có vị trí vững thị trờng Đóng góp cho Nhà nớc toàn xà hội lợi ích to lớn giai đoạn mở rộng hội nhập kinh tế, đặc biệt chiến lợc cải tạo nâng cấp sở hạ tầng 3.2 Đánh giá tổ chức hạch toán kế toán Công ty: 3.2.1.Những u điểm: 3.2.1.1.Về tổ chức máy kế toán: Tổ chức quản lý phân công, phân nhiệm phận kế toán phù hợp với tổ chức quản lý chung Công ty Đó phơng thức quản lý trực tuyến Mặc dù doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực xây dựng, số lợng nghiệp vụ diƠn nhiỊu Ngun Thanh Thđy - 85 - Líp 59 CĐ.KT9 với quy mô lớn nhng cấu tổ chức phòng tài kế toán lại gọn nhẹ Do tổ chức hoạt động cách khoa học mà phòng đà đảm bảo thực chức nhiệm vụ mình, cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ, xác, trợ giúp đắc lực cho việc định Ban Giám đốc Cơ cấu tổ chức gọn nhẹ nên tính chuyên môn hoá cao, điều tạo thuận lợi lớn cho phòng ban, phận có liên quan có nhu cầu liên hệ với phòng kế toán Nhờ vào mối quan hệ trực tuyến tổ chức quản lý phòng mà giải công việc có tính liên quan đến nhiều phần hành kế toán đợc nhanh chóng, đáp ứng nhu cầu công trình tiến độ thi công thực kế hoạch Công ty Phòng kế toán có ngời ngời phụ trách phần hành khác thực theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm phê chuẩn thực hành nhiệm vụ, thực kiểm tra,tạo kiểm soát lẫn chặt chẽ việc ghi chép thực nghiệp vụ kinh tế, hạn chế gian lận sai sót Đội ngũ cán kế toán không ngừng nâng cao trình độ qua học hỏi, nghiên cứu hăng say làm việc, lao động nhiệt tình có trách nhiệm cao việc biết phối hợp làm việc nhịp nhàng phần hành kế toán kịp thời cung cấp báo cáo tài cho quản trị doanh nghiệp quan chức Phòng tổ chức buổi học híng dÉn ¸p dơng chn mùc kÕ to¸n míi ban hành đầy đủ cho cán kế toán nh việc thực hệ thống quản lý chất lợng ISO 9001 : 2000 Tóm lại tổ chức máy kế toán Công ty nh chi nhánh tốt, hợp lý kiểm soát đợc hoạt động SXKD đơn vị Việc phân công, phân cấp phận kế toán rõ ràng, phù hợp 3.2.1.2 Về thực chế độ kế toán: Nhìn chung Công ty thực đầy đủ xác chế độ kế toán nh chuẩn mực ban hành - Hệ thống chứng từ: Chứng từ đợc lập rõ ràng, xác quy định Bộ Tài đà phản ánh đầy đủ thông tin vỊ néi dung c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh Trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo cho chøng tõ lËp cã c¬ së thùc tÕ, c¬ sở pháp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép sổ sách giám đốc nghiệp vụ Chứng từ đợc tập hợp đầy đủ theo hoạt động Công ty chi nhánh đợc phân loại rõ ràng, việc tra cứu chứng từ thuận lợi - Sổ kế toán: Các sổ kế toán đợc thực hành máy vi tính rõ ràng, đợc in lu trữ theo quy định Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung Hình thức phù hợp với việc thực kế toán máy Tạo thuận lợi cho việc kiểm tra chi tiÕt theo chøng tõ gèc Ngun Thanh Thđy - 86 - Líp 59 C§.KT9 ... trạng công tác kế toán công ty, đặc điểm kế toán Và số phần hành kế toán chủ yếu công ty 2.2 Tổ chức hạch toán số phần hành chủ yếu: 2.2.1 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành 2.2.1.1... cách tổng thể công ty Các công trình đợc hoàn thành kết tảng vững cho phát triển bền vững công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại - Khi thành lập công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng... thể cán công nhân viên việc thúc đẩy phát triển công ty xây dựng non trẻ thị trờng, tạo đợc uy tín giới xây dựng nớc công ty 1.1.3 Đặc điểm công tác kế toán 1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán