Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU 1 PHẦN I CƠ SỞ LÍ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG VÀ NHÀ CUNG CẤP TRONG DOANH NGHIỆP 3 I Cơ[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I CƠ SỞ LÍ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG VÀ NHÀ CUNG CẤP TRONG DOANH NGHIỆP I Cơ sở lí luận chung tốn với khách hàng nhà cung cấp doanh nghiệp 1.1 Thanh toán với người mua, người bán ý nghĩa việc quản lý công nợ toán doanh nghiệp .3 1.2 Các phương thức toán chủ yếu II Nhiệm vụ, nguyên tắc phương pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp 2.1.Nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán kế toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp 2.2.Phương pháp hạch toán kế toán toán với người mua người bán 11 2.3.Hệ thống sổ sách kế toán .19 III Một số tiêu đánh giá tình hình khả toán doanh nghiệp 21 Một số tiêu đánh giá tình hình tốn 21 Một số tiêu đánh giá khả toán .24 PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG VÀ NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC THÚ Y TW I 25 I Giới thiệu chung công ty .25 1.1 Quá trình hình thành phát triển 25 1.2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh mơ hình sản xuất kinh doanh công ty 26 1.3.Đặc điểm cơng tác mua hàng - tốn bán hàng - thu tiền công ty 27 1.4.Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 29 1.5.Tổ chức máy kế toán công ty .30 Chuyên đề thực tập chuyên ngành II Thực trạng công tác hạch toán kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp công ty Cổ phần thuốc thú y TW I .32 2.1 Thực trạng cơng tác hạch tốn kế toán toán với nhà cung cấp 32 2.2.Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn với khách hàng .57 III Thơng tin kế tốn với việc phân tích, đánh giá sơ tình hình khả tốn cơng ty 77 3.1 phân tích tình hình người mua, người bán cơng ty 78 3.2 Phân tích khả tốn cơng ty 79 PHẦN III HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG VÀ NHÀ CUNG CẤP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TỐN TRONG QUẢN LÝ CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THUỐC THÚ Y TWI 81 I Đánh giá chung sách quản lý hoạt động mua hàng - toán, bán hàng - thu tiền thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty cổ phần thuốc thú y TWI 81 1.1 Những ưu điểm 81 1.2 Những tồn chủ yếu 82 II Hồn thiện sách quản lý hoạt động toán hạch toán kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp nhằm nâng cao hiệu qủa cơng tác kế tốn quản lý công nợ 86 2.1 Kiến nghị giải pháp hồn thiện sách quản lý hoạt động tốn cơng ty 86 3.2 Một số kiến nghị giải pháp hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tốn với khách hàng nhà cung cấp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn quản lý cơng nợ công ty 86 KẾT LUẬN .96 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 : Các quan hệ toán chủ yếu doanh nghiệp .4 Sơ đồ 1.2: Lưu thông séc qua ngân hàng .6 Sơ đồ 1.3 : Lưu thông séc qua ngân hàng Sơ đồ 1.4: Thanh tốn quốc tế thư tín dụng Sơ đồ 1.5: Trình tự luân chuyển chứng từ toán 14 Sơ đồ 1.6 : Phương pháp hạch toán kế toán toán với nhà cung cấp 17 Sơ đồ 1.7 : Phương pháp hạch toán kế toán toán với khách hang .18 Sơ đồ 1.10: Hạch toán sổ Nhật ký - chứng từ .21 Biểu số 2.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua số năm 26 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cty Cổ phần thuốc thú y TW I 29 Sơ đồ 2.2 : Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần thuốc thú y TWI 30 Sơ đồ 2.3 : Quy trình hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ 32 công ty Cổ phần thuốc thú y TW I 32 Sơ đồ 2.4 : Quy trình lập luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua hàng- toán nước 34 Biểu số: 2.3 Đơn đặt hang 35 Biểu số 2.4 : Hoá đơn GTGT .36 Biểu số 2.5: Phiếu nhập kho 37 Biểu số 2.6 : Phiếu đề nghị toán .38 Biểu số 2.7 : Phiếu chi .39 Sơ đồ 2.5: Quy trình lập luân chuyển chứng từ nghiệp vụ nhập hàng - toán 40 Biểu số 2.8: hợp đồng nhập 41 Biểu số 2.9 : Giấy đề nghị toán hợp đồng nhập .42 Biểu số 2.10 : Hoá đơn thương mại hàng nhập 44 Biểu số 2.11: Giấy báo Nợ ngân hang .45 Biểu số 2.12 : Phiếu nhập kho 46 Biểu số 2.14 : Sổ chi tiết tài khoản 331- SHANDONG PHARMACEUTICAL 53 biểu số 2.15: nhật ký chứng từ số tháng – 2016 55 Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ kế toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp 57 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Sơ đồ 2.7: Quy trình lập luân chuyển chứng từ nghiệp vụ bán hàng - thu tiền công ty 59 Biểu sổ 2.17: Đơn đặt hàng đại lý .60 Biểu số 2.18: Hoá đơn GTGT dùng cho bán hang .61 Biểu số 2.19: Phiếu xuất kho 62 Biểu số 2.22: Phiếu thu 63 Biểu số 2.24: Phiếu chi 64 Biểu số 2.25: Sổ chi tiết TK 131 - Cửa hàng 67 Biểu số 2.26: sổ số dư chi tiết khách hàng 68 Biểu số 2.27: Sổ chiết khấu 70 Biểu số 2.28: sổ chi tiết TK 521- "chiết khấu bán hàng" 71 Biểu số 2.29: Bảng kê số 11 .72 Biểu số 2.30 : Nhật kí chứng từ số 73 Biểu sổ 2.31: Sổ TK 131 74 Biểu số 2.32: sổ TK 521 .75 Sơ đồ 2.7: Quy trình ghi sổ kế toán nghiệp vụ toán với khách hàng .76 Biểu 3.1: Bảng tổng hợp số liệu tình hình công nợ năm 201 công ty Cổ phần thuốc thú y TW I 77 Biểu số 3.2 : Bảng tính số tiêu phản ánh tình hình cơng nợ với 78 khách hàng nhà cung cấp công ty Cổ phần thuốc thú y TW I 78 Biểu số 3.3: Bảng tổng hợp số tiêu phản ánh khả tốn .79 cơng ty Cổ phần thuốc thú y TW I .79 Sơ đồ 3.1: Kế toán toán với người bán trường hợp hàng lưu cửa giao thoa hai kì kế tốn khác .87 Sơ đồ 3.2: Phương pháp kế toán toán chiết khấu với cửa hàng 88 Biểu số: 3.2 Sổ số dư chi tiết khách hàng 91 Biểu số:3.3 Bảng phân tích tình hình nợ phải thu 92 Biểu số: 3.4 Bảng phân tích nhu cầu khả tốn 94 Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI NĨI ĐẦU Trong kinh tế thị trường, thành cơng doanh nghiệp tạo trì lợi nhuận dài hạn Để đạt điều đó, doanh nghiệp cần phải thiết lập cho tảng tài vững Điều khơng bó hẹp theo nghĩa doanh nghiệp phải có nguồn tài đủ mạnh mà quan trọng quản lý tài cho có hiệu để phát huy tối đa lợi thương trường Một chế quản lý tài đánh giá có hiệu chế trước hết đảm bảo quản lý hữu hiệu tình hình tốn cơng nợ doanh nghiệp cho trì tăng cường khả toán doanh nghiệp tương lai Điều vơ quan trọng khả tốn doanh nghiệp yếu tố định tồn trước mắt doanh nghiệp kinh tế thị trường Để trì tăng cường khả tốn doanh nghiệp, địi hỏi việc quản lý tình hình tốn cơng nợ phải quan tâm thích đáng Muốn cần phải tăng cường hiệu cơng tác hạch tốn kế toán nghiệp vụ toán doanh nghiệp hạch tốn kế tốn cơng cụ quản lý tối quan trọng có khả phản ánh giám sát liên tục toàn diện nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì vậy, tổ chức hạch tốn kế toán để đáp ứng yêu cầu quản lý nói vấn đề cấp thiết thu hút quan tâm mong muốn tìm hướng giải người làm công tác kế toán Đối với doanh nghiệp trực tiếp sản xuất kinh doanh quan hệ toán với khách hàng nhà cung cấp quan hệ phát sinh thường xuyên phổ biến Những mối quan hệ có ảnh hưởng lớn tới trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp định phần quan trọng cơng tác huy động vốn thu hồi vốn Công ty cổ phần thuốc thú y TWI đơn vị sản xuất, kinh doanh thuốc thú y lâu năm nên công ty có quan hệ với nhiều khách hàng nhà cung cấp Vì nói, quan hệ toán với đối tượng mối quan hệ tốn đặc trưng cơng ty Xuất phát từ đặc điểm với địi hỏi cấp thiết việc hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ phương pháp hạch tốn kế toán, em thực nghiên cứu đề tài: SV: Đinh Cơng Hịa MSV: 12150031 Chun đề thực tập chun ngành " Hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp với việc nâng cao hiệu công tác kế tốn quản lý cơng nợ Cơng ty Cổ phần thuốc thú y TWI " Để thực đề tài em trực tiếp thu thập số liệu, quan sát, vấn kế toán toán cơng ty quy trình phương pháp hạch tốn cơng nợ cơng ty, đồng thời sở số liệu thu thập em thực phân tích để đánh giá thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn tình hình khả tốn cơng ty Ngồi Lời nói đầu Kết luận, đề tài em gồm phần: Phần I: Cơ sở lí luận chung phương pháp hạch toán kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp doanh nghiệp Phần II: Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn tốn với khách hàng nhà cung cấp công ty Cổ phần thuốc thú y TWI Phần III: Hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp nhằm nâng cao hiệu công tác kế tốn quản lý cơng nợ cơng ty Cổ phần thuốc thú y TWI SV: Đinh Công Hòa MSV: 12150031 Chuyên đề thực tập chuyên ngành PHẦN I CƠ SỞ LÍ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG VÀ NHÀ CUNG CẤP TRONG DOANH NGHIỆP I Cơ sở lí luận chung toán với khách hàng nhà cung cấp doanh nghiệp 1.1 Thanh toán với người mua, người bán ý nghĩa việc quản lý cơng nợ tốn doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh quan hệ toán với khách hàng nhà cung cấp mối quan hệ đặc trưng phổ biến Theo nghĩa chung nhất, hoạt động toán doanh nghiệp với khách hàng nhà cung cấp quan hệ kinh tế tài phát sinh bên phải trả bên nhận tiền, phát sinh trình mua bán vật tư, tài sản, hàng hoá… dịch vụ Xét phương diện hoạt động kinh tế, toán với khách hàng nhà cung cấp mối quan hệ phát sinh doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân bên ngồi doanh nghiệp q trình mua bán, trao đổi hàng hoá dịch vụ mà tuỳ thuộc vào đối tượng tốn doanh nghiệp bên nhận tiền bên có nghĩa vụ phải trả Các quan hệ chấm dứt bên đạt mục đích Xét phương diện tài chính, tốn với khách hàng nhà cung cấp hoạt động liên quan đến thu- chi kinh doanh, nghĩa liên quan đến luồng tiền vào, doanh nghiệp, phận quan trọng hoạt động chiếm dụng vốn thu hồi vốn doanh nghiệp Hoạt động toán với khách hàng nhà cung cấp yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến tình hình khả toán doanh nghiệp Tuy vậy, quan hệ tốn với khách hàng nhà cung cấp khơng phải quan hệ toán doanh nghiệp, mà tồn song song với mối quan hệ doanh nghiệp với đối tượng khác, từ cấu thành tổng thể quan hệ kinh tế tài doanh nghiệp biểu diễn sơ đồ sau: SV: Đinh Cơng Hịa MSV: 12150031 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Các tổ chức tín dụng Các tổ chức tín dụng ngân hàng ngân hàng Các nhà Các nhà cung cấp cung cấp Công nhân viên Công nhân viên Các đối tác Các đối tác liên doanh liên doanh Doanh nghiệp Doanh nghiệp Ngân sách Ngân sách Nhà nước Nhà nước Các khách hàng Các khách hàng Các đơn vị trực thuộc Các đơn vị trực thuộc phụ thuộc phụ thuộc Sơ đồ 1.1 : Các quan hệ toán chủ yếu doanh nghiệp Khi doanh nghiệp phát sinh quan hệ toán với khách hàng nhà cung cấp, thường xảy nghiệp vụ sau: - Thanh toán - Thanh toán sau - Đặt trước tiền hàng Trong đó, trường hợp toán sau đặt trước tiền hàng làm phát sinh công nợ phải thu phải trả doanh nghiệp với đối tượng có liên quan Đây hai tình chủ yếu phát sinh hoạt động tốn doanh nghiệp, điều đặt u cầu quản lý cơng nợ tốn doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trường, quản lý tốt cơng nợ tốn trước hết đảm bảo cho doanh nghiệp kịp thời toán khoản nợ đến hạn thu hồi vốn kinh doanh lợi nhuận kinh doanh, tránh tối đa rủi ro toán chẳng hạn nợ phải trả chồng chất khơng có khả tốn nợ phải thu khó địi Sau là, dựa vào thơng tin tình hình cơng nợ, doanh nghiệp đưa định quản lý trì, tăng cường, mở rộng hay huỷ bỏ mối quan hệ kinh doanh với nhà cung cấp điều kiện toán khắt khe, với khách hàng họ có biểu khơng thể tốn nợ, từ bước hồn thiện sách khách hàng nhà cung cấp Bên cạnh hữu ích doanh nghiệp tận dụng thơng tin tình hình toán với khách hàng nhà cung cấp thơng tin quản lý SV: Đinh Cơng Hịa MSV: 12150031 Chuyên đề thực tập chuyên ngành công nợ đối tượng khác để lập kế hoạch quản lý, cân đối, sử dụng số vốn chiếm dụng số vốn bị chiếm dụng để thực chiến lược kinh doanh riêng 1.2 Các phương thức toán chủ yếu 1.2.1 Phương thức toán tiền mặt Đây phương thức tốn thơng qua chi trả trực tiếp tiền mặt Hình thức áp dụng phổ biến nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp Tuy vậy, thích hợp với nghiệp vụ có quy mơ nhỏ Đối với giao dịch có trị giá tốn lớn, hình thức tỏ khơng thuận tiện khơng an tồn.Thanh tốn tiền mặt gồm loại toán như: - Thanh toán tiền mặt VNĐ - Thanh toán tiền mặt ngoại tệ - Thanh tốn kim khí q, đá q 1.2.2 Phương thức tốn khơng dùng tiền mặt Phương thức toán khắc phục nhược điểm phương thức toán tiền mặt, áp dụng phổ biến giao dịch mua bán có giá trị tốn lớn Thực chất phương thức toán toán qua ngân hàng tổ chức tài trung gian khác Phương thức tốn áp dụng giao dịch nội địa giao dịch quốc tế Trong giao dịch nội địa Có nhiều hình thức toán áp dụng giao dịch nội địa, phổ biến hình thức tốn sau: Thanh toán séc, Uỷ nhiệm chi (thu), toán bù trừ.Thanh tốn séc Séc có giá trị tốn trực tiếp tiền Đó tờ mệnh lệnh vô điều kiện người chủ tài khoản, lệnh cho ngân hàng trích từ tài khoản để trả cho người có tên séc, trả theo lệnh người trả cho người cầm tờ séc số tiền định, tiền mặt hay chuyển khoản Ngân hàng nhận tờ séc phải chấp hành mệnh lệnh vô điều kiện, trừ trường hợp tài khoản phát hành séc khơng có tiền tờ séc khơng đầy đủ tính chất pháp lý Loại séc dùng để rút tiền mặt từ ngân hàng quỹ gọi séc tiền mặt Loại séc dùng để toán gọi séc toán, gồm nhiều loại như: Séc chuyển khoản, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền SV: Đinh Cơng Hịa MSV: 12150031 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Việc toán séc thực sau: Lưu thông séc qua ngân hàng (4) (5) Ngân hàng Ngân hàng (3) Người bán Người bán Người mua Người mua (1) (2) Sơ đồ 1.2: Lưu thông séc qua ngân hàng (1) Giao hang (4) Báo Có cho người hưởng séc (2) Phát hành séc toán (5) Quyết toán séc với người mua (3) Chuyển séc cho ngân hàng để lĩnh tiền Lưu thông séc qua ngân hàng Ngân hàng đại diện bên bán Ngân hàng đại diện bên bán (3) Ngân hàng đại diện bên mua Ngân hàng đại diện bên mua (4) (5) (6) Người bán Người bán Người mua Người mua (1) (2) Sơ đồ 1.3 : Lưu thông séc qua ngân hàng (1) Giao hang (4) Thu tiền (Trả tiền) (2) Phát hành séc toán (5) Ngân hàng trả tiền cho người hưởng séc (3) Nhờ ngân hàng thu hộ số tiền ghi (6) séc Quyết toán séc ngân hàng với người mua Thanh toán uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu: Thanh toán uỷ nhiệm chi: Là hình thức tốn mà chủ tài khoản thông qua tờ lệnh "Uỷ nhiệm chi" yêu cầu ngân hàng trích tài khoản để trả cho người hưởng lợi có tài khoản mở ngân hàng mở ngân hàng khác SV: Đinh Cơng Hịa MSV: 12150031