1 Lời mở đầu Trong kinh tế nay, doanh nghiệp lĩnh vực xuất nhập ngày phải đối mặt với cạnh tranh găy gắt Muốn đứng vững , tồn phát triển, doanh nghiệp phải tìm kiếm mở rộng thị trờng Do đó, doanh nghiệp lĩnh vực đà hình thành nên hệ thống lớn nhà cung cấp khách hàng Tuy nhiên, với chiến lợc kinh doanh mình, doanh nghiệp thờng muốn chiếm dụng vốn đơn vị khác, nên hoạt động toán thờng không kèm với hoạt động giao nhận hàng hoá, từ hình thành nên công nợ toán Hệ thống khách hàng nhà cung cấp lớn công nợ phát sinh nhiều Mặt kh¸c, doanh nghiƯp xt nhËp khÈu, vèn kinh doanh chủ yếu vốn lu động Nếu doanh nghiệp không đảm bảo cân đối đợc nợ phải thu khách hàng với nợ phải trả ngời bán dẫn đến tình trạng vốn kinh doanh bị chiếm dụng gây ổn định tài chính, làm giảm khả toán Chính vậy, việc quản lý tốt công nợ toán với khách hàng nhà cung cấp điều kiện cần thiết để đảm bảo ổn định tài chính, khả toán cho doanh nghiệp Để thực tốt vấn đề này, công tác hạch toán cần phải đợc tổ chức để vừa phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa đảm bảo tổng hợp đợc thông tin cung cấp cho nhà quản trị Xuất phát từ yêu cầu trên, trình thực tập Công ty xuất nhập đầu t Hà Nội, em đà tiến hành chọn đề tài: Hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp hớng tới hoàn thiện công tác quản lý công nợ toán công ty xuất nhập đầu t Hà Nội Việc nghiên cứu đề tài với mục tiêu nhằm tìm hiểu thực trạng công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp công ty, qua đánh giá để tìm giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế toán, hớng tới hoàn thiện công tác quản lý công nợ toán công ty để nâng cao hiệu kinh doanh công ty Kết cấu đề tài Lời mở đầu Kết luận,gồm ba chơng: Chơng I: Tổng quan công ty xuất nhập đầu t hà nội Chơng II: thực trạng công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ toán với khách hàng, nhà cung cấp công ty xuất nhập đầu t hà nội chơng III Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp hớng tới nâng cao hiệu qủa quản lý công nợ toán với đối tợng Chơng I Tổng quan công ty xuất nhập đầu t hà nội I Lịch sử hình thành trình phát triển Công ty xuất nhập đầu t Hà Nội có tên giao dịch đối ngoại Hanoi import-export investment corporation tên điện tín UNIMEX HANOI Trụ sở công ty đợc đặt số 41, Ngô Quyền, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội UNIMEX Hà Nội công ty thành viên Liên hiệp công ty xuất nhập đầu t Hà Nội Trụ sở công ty đồng thời văn phòng hoạt động Liên hiệp công ty xuất nhập đầu t Hà Nội Công ty có bốn chi nhánh trực thuộc: _ Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh (Địa chỉ: 33 Phan Đình Phùng, quận Phú Nhuận) _ Chi nhánh Hải Phòng ( Địa chỉ: 46, Điện Biên Phủ, Hải Phòng ) _ Tỉng kho CÇu DiƠn _ XÝ nghiƯp chÌ Thđ Đô Công ty thức hoạt động từ tháng năm 1962 theo định số 3618/TC-QĐ ngày 4-6-1962 Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội với tên gọi Công ty kinh doanh hàng xuất Đây đơn vị kinh doanh ngành ngoại thơng Thành phố Hà Nội Tuy nhiên, nhu cầu kinh doanh sản xuất hàng xuất nhập thành phố ngày tăng nên đến năm 1965, Sở ngoại thơng Hà Nội đợc thành lập Công ty kinh doanh hàng xuất công ty trực thuộc Nhng Sở ngoại thơng Hà Nội hoạt động đến năm 1968 tiến hành giải thể chức xuất nhập hàng hoá lại chuyển lại cho Công ty kinh doanh hàng xuất Năm 1975, với sách ngoại thơng để phát triển kinh tế đất nớc, Uỷ ban nhân dân thành phố định thành lập Công ty ngoại thơng Hà Nội Công ty đợc hình thành sở bổ sung chức nhiệm vụ Công ty kinh doanh hàng xuất nhập khẩu, trạm sản xuất, gia công hàng xuất trớc chuyển thành xí nghiệp trực thuộc Công ty Đến năm 1980, thực chủ trơng Nhà nớc cho phép số đơn vị ngoại thơng thành phố lớn đợc tham gia xuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp, Uû ban nh©n d©n thành phố Hà Nội định thành lập Liên hiệp công ty xuất nhập Hà Nội Cho đến cuối năm 1991, để phù hợp với yêu cầu phát triển giai đoạn mới, hoạt động công ty đợc tăng thêm chức đầu t liên doanh với nớc Liên hiệp đợc đổi tên thành Liên hiệp công ty Xuất nhập đầu t Hà Nội Trong giai đoạn kinh tế chuyển từ chế tập trung quan liêu, quan liêu bao cấp sang chế thị trờng, với mục đích xếp, chấn chỉnh tổ chức lại doanh nghiệp Nhà nớc để tiến hành hoạt động kinh tế có hiệu hơn, theo định Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội, công ty trực thuộc Liên hiệp công ty đợc phép thành lập lại, phần kinh doanh Văn phòng Liên hiệp công ty đợc tách thành Công ty Xuất nhập đầu t Hà Nội Công ty chịu quản lý nhân Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội đồng thời chịu quản lý Nhà nớc chuyên môn nghiệp vụ kinh tế ngoại thơng Bộ Thơng Mại Trong trình hoạt động qua nhiều năm, công ty đà hình thành đợc mối quan hệ rộng lớn với nhiều nhà cung cấp khách hàng thị trờng nớc Với đặc điểm kinh doanh riêng, lợi công ty tiến hành hoạt động kinh doanh cịng nh viƯc më réng quy m« kinh doanh sau II Chức năng, nhiệm vụ tổ chức hoạt động kinh doanh công ty Công ty có nhiệm vụ tổ chức, tiến hành hoạt động kinh doanh xuất nhập tổng hợp theo yêu cầu thành phố, theo nhu cầu thị trờng nớc nớc Công ty tiến hành thu mua loại hàng hóa mà thị trờng nớc cần, kết hợp với sản phẩm sản xuất, chế biến gia công để nhằm tạo nguồn hàng cho xuất khẩu, bán buôn- bán lẻ hàng nhập khẩu, tiến hành nhận uỷ thác xuất nhập hàng hoá cho đơn vị khác, tổ chức hợp tác đầu t với nớc ngoài, liên doanh sản xuất kinh doanh với c¸c tỉ chøc kinh tÕ mäi lÜnh vùc Víi chức năng, nhiệm vụ nh trên, hoạt động kinh doanh công ty đợc tổ chức gồm bốn hoạt động sau: nhập trực tiếp để bán nội địa, nhận uỷ thác nhập để thu hoa hồng, mua hàng nội địa để xuất nớc ngoài, nhận uỷ thác xuất để thu lợi nhuận Ngoài công ty tiến hành thêm hoạt động đầu t vào kinh doanh bất động sản, dịch vụ đầu t khách sạn, du lịch III Đặc điểm thị trờng Từ thành lập nay, hoạt động chủ yếu công ty xuất nhập hàng hoá, mua đi, bán lại để thu chênh lệch lợi nhuận Ngoài ra, công ty tiến hành thu lợi nhuận từ kinh doanh dịch vụ nh nhận uỷ thác xuất nhập khẩu, cho thuê nhà khoĐối với thị trờng nớc ngoài, công ty tìm kiếm nguồn hàng nớc ®Ĩ xt khÈu Trong ®ã, ®Ĩ phơc vơ cho thị trờng nớc, nguồn hàng công ty vừa đợc nhập từ nớc ngoài, vừa đợc tìm kiếm nớc tiến hành giao dịch mua đi, bán lại để thu lợi nhuận Các khách hàng công ty Các khách hàng khách hàng mua hàng hoá công ty Nhóm khách hàng gồm nhiều công ty khác nhau, nớc Theo số liệu năm 2002, xem xét nhóm khách hàng thị phần khách hàng nội địa chiếm khoảng 57% khách hàng nớc chiếm khoảng 43% tổng doanh thu 76.855.807.800 đ Hàng hóa nhập để tiêu thụ nớc thờng hàng hoá phục vụ cho công nghiệp nh máy móc, thiết bị nguyên vật liệu công nghiệp Nhóm khách hàng nớc tập trung vào khu vực Châu Âu, Châu Bắc Mĩ Nếu xét nhóm khách hàng này, theo số liệu năm 2002, tổng doanh thu xuất 33.081.480.450 đ, thị phần khu vực tơng ứng 31,8% ; 50,2% 18% Hàng hoá xuất chủ yếu hàng nông sản, hàng thủ công mỹ nghệ hàng thuỷ sản Với thị trờng Châu Âu, hàng hoá xuất sang nớc nh Pháp, ý, Na Uy, AnhThị trờng Châu gồm Philippin, Nam Triều Tiên, Nhật Bản, Singapore Ngoài ra, có khách hàng mà công ty nhận uỷ thác xuất nhập hàng hoá Đây công ty nớc, không đủ điều kiện xuất nhập hàng hoá Tuy hoạt động xuất nhập uỷ thác hoạt động chính, nhng đem lại nguồn lợi nhuận cho công ty Các nhà cung cấp thờng xuyên cho công ty Hệ thống nhà cung cấp nh hệ thống khách hàng công ty, gồm nớc Công ty giao dịch với nhà cung cấp nớc để nhập loại hàng hoá phục vụ thị trờng nớc Các mặt hàng khác đợc nhập từ nớc vào chất lợng mối quan hệ kinh tế qua nhiều năm Đối với nhà cung cấp nớc, công ty thờng mua hàng hoá phục vụ cho hoạt động xuất khẩu, phần tiêu thụ nớc Công ty tiến hành giao dịch với nhà cung cấp miền, thờng mua mặt hàng nông sản khu vực miền Nam đồ thủ công mỹ nghệ khu vực miền Bắc Hiện nay, công ty có khoảng 100 khách hàng nhà cung cấp nớc.Với số lợng khách hàng nhà cung cấp lớn nh vậy, yêu cầu công tác quản lý công nợ toán cần chặt chẽ Việc quản lý tốt công nợ toán vừa đảm bảo cho lợng vốn lu động luân chuyển hợp lý, vừa đảm bảo giải tốt mối quan hệ với khách hàng nhà cung cấp để giữ vững mối quan hệ làm ăn lâu dài Đây nhiệm vụ công tác hạch toán kế toán với ngời mua ngời bán Do vậy, công tác hạch toán kế toán phận cần đợc xây dựng tốt quy trình hạch toán kế toán nói chung để đảm bảo hỗ trợ đắc lực cho yêu cầu quản lý, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh IV Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty Xuất phát từ chức năng-nhiệm vụ công ty, từ cách thức tổ chức hoạt động kinh doanh công ty đặc điểm thị trờng công ty, để quản lý tốt hoạt động kinh doanh, mô hình sản xuất kinh doanh công ty đợc tổ chức nh sau Sơ đồ máy quản lý kinh doanh công ty TổNG GIáM ĐốC Phó giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức cán Phòn g kinh doan hsố Phßn g kinh doan h sè Phßng tỉng hợp Tổn g kho Cầu Diễn Phòng hành quản trị Xí nghi ệp chè Thủ Đô Bộ phận quản lý cửa hàng Phòn g kinh doan h số Phòng kế toán tài vụ Phòn g kinh doan h số Văn phòng Đảng uỷ Phòn g kinh doan h số Chi nhán h Hải Phòn g Chi nhán h Hồ Chí Minh chơng III Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp hớng tới nâng cao hiệu qủa quản lý công nợ toán với đối tợng I Đánh giá thực trạng công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp Công ty xuất nhập đầu t Hà Nội Sau mét thêi gian thùc tËp t×m hiĨu vỊ bé máy kế toán nói chung nghiên cứu thực tế công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp nói riêng Công ty xuất nhập đầu t Hà Nội, em có số đánh giá tổng quan sau: Ưu điểm Nhìn chung, công tác hạch to¸n kÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ to¸n víi kh¸ch hàng nhà cung cấp công ty tơng đối hoàn chỉnh: việc thực công tác hạch toán kế toán đảm bảo tuân thủ theo chế độ nhà nớc, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty đáp ứng kịp thời cho yêu cầu cung cấp thông tin kế toán cách xác, toàn diện phục vụ cho công tác quản lý nhà quản trị Cụ thể gồm u điểm sau: VỊ bé m¸y kÕ to¸n: Bé m¸y kÕ toán có số lợng lao động hợp lý Đội ngũ lao động kế toán đợc tổ chức phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Vị trí lao động đợc bố trí phù hợp với lực nhiệm vụ ngời Các vị trí có mối liên hệ với thông qua chứng từ nội Điều tạo điều kiện cho vị trí đợc chuyên môn hoá sâu vào nâng cao nghiệp vụ Các nhân viên làm việc nhiệt tình, động, tích cực, với trình độ chuyên môn tốt, với tác phong làm viƯc khoa häc, hiƯu st c«ng viƯc cao C«ng viƯc tiến hành trôi chảy nhịp nhàng Bộ máy kế toán đảm bảo đủ chức ghi chép, phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập báo cáo cung cấp thông tin kịp thời cho công tác quản lý cấp VỊ trang thiÕt bÞ phơc vơ cho công tác kế toán: công việc kế tóan công ty đà đợc trang bị máy tính hỗ trợ cho công tác kế toán Bớc sang năm 2003, công việc kế toán công ty hoàn toàn tiến hành máy vi tính thông qua việc sử dụng phần mềm Fast Enterprise 2003 Phần mềm đợc xây dựng gắn liền với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty kết hợp với việc sử dụng tốt máy vi tính nhân viên đà đợc đào tạo lại máy tính, công việc kế toán chắn đợc giải với khối lợng lớn, thời gian ngắn xác, khoa học Về hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ đợc sử dụng công ty theo mẫu quy định Bộ tài Số loại chứng từ sử dụng phù hợp với hoạt động trình kinh doanh Các yếu tố chứng từ đầy đủ xác, phản ánh rõ ràng nội dung kinh tế phát sinh hỗ trợ cho việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý, đảm bảo chặt chẽ quản lý Về hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản theo QĐ số 1141 TC/QĐKT ngày 1/1/1995 Bộ tài ban hành đà đợc vận dụng linh hoạt phù hợp với hoạt động công ty Các tài khoản đợc thiết kế chi tiết để theo dõi đối tợng đợc hạch toán Trên sở để tiến hành trình tự hạch toán phản ánh c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh, x¸c định doanh thu, chi phí, kết kinh doanh, cung cấp thông tin cho quản lý Về hệ thống sổ sách kế toán: Kế toán đà sử dụng hợp lý đầy đủ hệ thống sổ sách kế toán từ chi tiết đến tổng hợp Đặc biệt với c¸c nghiƯp vơ to¸n, hƯ thèng sỉ chi tiÕt đà giúp phản ánh chi tiết nghiệp vụ phát sinh nội dung kinh tế Điều cần thiết để tổng hợp thông tin, hỗ trợ cho việc theo dõi công nợ toán Về hệ thống báo cáo kế toán: Định kỳ, kế toán lập báo cáo kế toán gồm Báo cáo kết kinh doanh, Bảng cân đối kế toán Thuyết minh báo cáo tài Các báo cáo tuân thủ theo quy định Bộ tài Tuy nhiên, để phục vụ cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh công ty,kế toán đà thiết kế mẫu Báo cáo kết kinh doanh dùng riêng nội công ty Mẫu đảm bảo giúp nhà quản lý theo dõi hiệu kinh doanh phòng kinh doanh, từ tìm hiểu nguyên nhân để phát huy mặt mạnh, giảm bớt mặt yếu phòng kinh doanh, nâng cao hiệu qủa kinh doanh chung phòng kinh doanh Riêng với công tác hạch to¸n c¸c nghiƯp vơ to¸n c¸c nghiƯp vơ toán, kế toán xây dựng báo cáo cụ thể hỗ trợ cho theo dõi công nợ giá trị, thời hạn toán, đối tợng toánCác báo cáo đà hỗ trợ tốt cho việc xây dựng kế hoạch toán, quản lý công nợ toán Trên u điểm công tác hạch toán nói chung công tác hạch toán nghiệp vụ toán nói riêng công ty xuất nhập đầu t Hà Nội Tuy vậy, bên cạnh u điểm số tồn dới Những tồn Thứ nhất, tài khoản sử dụng công tác hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp rờm rà Cụ thể là: TK 131 Phải thu khách hàng, đợc chi tiết cụ thể cho đối tợng nh sau: TK 1311: phải thu khách hàng uỷ thác nhập TK 1312: phải thu khách hàng nội địa TK 1314: phải thu khách hàng nớc TK 331- Phải trả nhà cung cấp, đợc chi tiết cho đối tợng nh sau: TK 3311: phải trả nhà cung cấp hoạt động nhập uỷ thác TK 3312: phải trả nhà cung cấp nội địa TK 3313: phải trả khách hàng ủy thác xuất TK 3314: phải trả nhà cung cấp hoạt ®éng nhËp khÈu trùc tiÕp Víi hƯ thèng kÕ to¸n máy, kế toán viên việc nhập số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào máy thông qua chứng từ kế toán máy đà đợc lập sẵn, sau máy tính tự động phản ánh vào hệ thống sổ chi tiết, sổ tổng hợp lên báo cáo đợc yêu cầu Do đó, công việc kế toán không vất vả kế toán lập tiểu khoản chi tiết, chi tiết dễ theo dõi Tuy nhiên, kế toán thủ công việc chi tiết TK 131 TK 331, thành tiểu khoản nh khiến kế toán phải mở nhiều sổ hoạt động toán bao gồm toán VNĐ ngoại tệ Chính vậy, công ty, kế toán tiến hành mở sổ chi tiÕt to¸n víi ngêi mua ( ngêi b¸n) theo mẫu sổ theo dõi toán ngoại tệ để theo dõi cho hai hoạt động toán: toán ngoại tệ VNĐ Việc theo dõi gộp mẫu sổ đảm bảo công t¸c ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh, nhng không đảm bảo việc cung cấp thông tin cho quản lý Cụ thể kế toán cung cÊp sè liƯu vỊ sè ph¸t sinh sè d ci kỳ kế toán hoạt động toán ngoại tệ nh hoạt động toán VNĐ Đồng thời, điều làm sai lệch chức hệ thống sổ chi tiết dùng để theo dâi c¸c nghiƯp vơ to¸n Thø hai, kÕ to¸n không tiến hành mở tài khoản 139 - Dự phòng cho khoản phải thu khó đòi Một số khoản nợ từ phía khách hàng đà hạn toán, nhng kế toán không tiến hành lập dự phòng để theo dõi Nguyên nhân xuất phát từ Nghị định số 69/2002/NĐ-CP Chính phủ Nghị định quy định việc xử lý khoản nợ tồn đọng chế quản lý nợ, trách nhiệm toán nợ doanh nghiệp nhà nớc Theo nghị định, để xử lý khoản nợ khả thu hồi, công ty có biện pháp: dùng nguồn dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi để bù đắp; hạch toán vào chi phÝ kinh doanh hc thu nhËp cđa doanh nghiƯp t theo trờng hợp cụ thể; trờng hợp hạch toán vào chi phí kinh doanh mà doanh nghiệp bị lỗ khả bù đắp năm liên tiếp doanh nghiệp không thuộc trờng hợp giải thể, phá sản quan có thẩm quyền xem xét định giảm vốn nhà nớc doanh nghiệp; trờng hợp tất biện pháp đợc áp dụng mà doanh nghiệp gặp khó khăn tài Bộ tài phối hợp với quan liên quan xem xét định việc hỗ trợ vốn xử lý giảm lỗ doanh nghiệp từ nguồn chi phí cải cách doanh nghiệp theo định Thủ tớng Chính phủ Và công ty, khoản nợ hạn theo dõi thời hạn lâu, kế toán tiến hành ghi giảm vốn Nhà nớc cấp Điều làm công tác quản lý thu hồi công nợ không đợc tích cực Và nh khoản nợ phải thu khó đòi khó đợc thu hồi Thứ ba, kế toán công ty tiến hành hạch toán chiết khấu thơng mại theo chế độ cũ Cụ thể là: _Khi nhận đợc chiết khấu mua hàng kế toán ghi Nợ TK 331: Có TK 711 - ChiÕt khÊu mua hµng _ Khi chiÕt khấu cho khách hàng kế toán ghi: Nợ TK 5111: Chiết khấu thơng mại Nợ TK 3331: Thuế GTGT đợc khÊu trõ 7 Cã TK 111,112 Cã TK 131: ghi giảm khoản phải thu Thứ t, kế toán không lËp b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ B¸o c¸o lu chuyển tiền tệ giúp kế toán theo dõi tình hình luân chuyển dòng tiền vào Việc không lập báo cáo khiến doanh nghiệp gặp khó khăn việc quản lý tốt vốn lu động, hỗ trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh II Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp khách hàng Công ty xuất nhập đầu t Hà Nội Kế toán môn khoa học nghệ thuật quản lý Việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hình thành nên thông tin, xử lý, tổng hợp , cung cấp cho nhà quản trị phải thực theo quy trình định Tuy nhiên, quy trình ngắn, dài, sử dụng nhiều hay công cụ để phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế tuỳ thuộc vào hoạt động kinh tế phát sinh Nhng, dù tiến hành theo hình thức công tác hạch toán kế toán phải tổng hợp đợc thông tin để hỗ trợ cho quản lý Với tìm hiểu thực trạng công tác hạch to¸n kÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ to¸n víi kh¸ch hàng nhà cung cấp Công ty, thấy công tác cha hoàn toàn thực tốt chức Xuất phát từ tồn công tác hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp, em xin trình bày số kiến nghị sau: ý kiến 1: _ Trong hệ thống kế toán thủ công: Với tài khoản dùng để hạch toán công nợ, để giảm bớt số lợng sổ dùng để theo dõi, chi tiết lại nh sau: TK 131- Phải thu khách hàng, chi tiết thành: + TK 1311 : Phải thu khách hàng nớc( gồm bán hàng nội địa thu hoa hồng hoạt động nhận uỷ thác nhập khẩu) + TK 1312 : Phải thu khách hàng nớc (đối với hoạt động xuất gồm xuất trực tiếp xuất uỷ thác) TK 331- Phải trả nhà cung cấp, chi tiết thành : + TK 3311: phải trả nhà cung cấp nớc (trong hoạt động mua nội địa để xuất thu hoa hồng xuất uỷ thác) +TK 3312: Phải trả nhà cung cấp nớc ( hoạt động nhập gồm nhập trực tiếp nhập uỷ thác) Việc xây dựng tài khoản chi tiết nh nhằm làm giảm bớt số lợng sổ nhng đảm bảo phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin kế toán dùng hai loại sổ chi tiết :Sổ chi tiết toán với ngời bán (ngời mua) ngoại tệ Sổ chi tiết toán với ngời bán(ngời mua) VNĐ Tuy nhiên kế toán máy, công việc nhập số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh máy tính tự động vào loại sổ , lên báo cáo cần thiết theo yêu cầu kế toán viên Do vậy, kiến nghị cho hệ thống kế toán thủ công hệ thống kế toán máy, việc chi tiết theo hoạt động giúp cho việc theo dõi hoạt động cụ thể í kiến 2: Kế toán nên mở Sổ chi tiết toán với ngời mua(ngời bán) tiền VNĐ theo mẫu nh sau: Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi mua(ngêi bán) Tài khoản : Loại tiền :VNĐ Ngà TK y thán Chứng NT g từ Thời đố hạn Diễn giải ghi sổ 1.Số d đầu kỳ 2.Số phát sinh kỳ i đợc ứn chiết g khấu Số phát Cã Sè d Cã sinh ViƯc kÕ to¸n mở thêm sổ chi tiết cho nghiệp vụ toán với ngời mua (ngời bán) tiền VNĐ đảm bảo phản ánh riêng rẽ nghiệp vụ toán ngoại tệ VNĐ hệ thống sổ khác Điều đảm bảo đợc chức tổng hợp thông tin loại sổ hỗ trợ cho công tác quản lý í k iến Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán, công ty nên tiến hành mở tài khoản dự phòng cho khoản phải thu để đảm bảo xử lý khoản nợ phải thu khó đòi theo quy định Nghị định số 69/2002/NĐ-CP Chính phủ Mức dự phòng nợ phải thu khó đòi đợc tính tổng khoản nợ phải thu khói đòi nhân với tỷ lệ % thất thu khách hàng tình trạng nghi ngờ khả toán Mức dự phòng phải nhỏ 20% tổng số d nợ phải thu doanh nghiệp đảm bảo công ty không thua lỗ Theo quy định thông t 989, kế toán hạch toán nh sau: _Cuối kỳ kinh doanh, kế toán tính xác định mức dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập cho năm sau: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139 Dự phòng nợ phải thu khó đòi _ Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nhỏ số d khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi đà trích lập cuối niên độ trớc cha sử dụng hết, số chênh lệch đợc hoàn nhập ghi giảm chi phí: Nợ TK 139 Dự phòng nợ phải thu khó đòi Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp(Chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi) _ Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi đợc đợc phép xoá nợ Việc xoá nợ phải theo chế độ tài hành Căn vào định xoá nợ kế toán ghi: Nợ TK 139 Dự phòng nợ phải thu khó đòi(Nếu đà lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiƯp (NÕu cha lËp dù phßng) Cã TK 131 Phải thu khách hàng Có TK 138 Phải thu khác Đồng thời ghi Nợ TK 004 Nợ phải thu khó đòi _ Đối với khoản phải thu khó đòi đà đợc xử lý xóa nợ , sau thu hồi đợc, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi để ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 7411 - Thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004Nợ phải thu khó đòi đà xử lý ý kiến Kế toán cần thay đổi cách hạch toán chiết khấu thơng mại theo Thông t 89/2002/TT-BTC Bộ tài chính, thĨ nh sau: Trêng hỵp chiÕt khÊu cho khách hàng _ Phản ánh chiết khấu thơng mại phát sinh kú, ghi : Nỵ TK 5211 – ChiÕt khấu thơng mại Nợ TK 3331 Thuế GTGT đợc chiết khấu Có TK 111,112 Có TK 131 Phải thu khách hàng _ Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thơng mại đà chấp nhận chiết khấu cho khách hàng: Nợ TK 5111 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 5211 Chiết khấu thơng mại Trờng hợp đợc ngời bán chiết khấu , kế toán ghi: Nợ TK 331 Cã TK 635 : ChiÕt khÊu mua hàng III Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý công nợ toán với khách hàng nhà cung cấp Công ty xuất nhập đầu t Hà Nội Với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, khoản nợ phải thu khách hàng chiếm tỷ lệ lớn nguồn vốn lu động Việc quản lý công nợ toán tốt hay không ảnh hởng đến hiệu sử dụng nguồn vốn lu động công ty, từ ảnh hởng đến hiệu kinh doanh công ty Để tăng cờng công tác quản lý tốt công nợ toán với khách hàng nhà cung cấp công ty, phạm vi đề tài, em xin trình bày số biện pháp sau: í kiến 1: Đối với khoản phải thu: _ Cần có quy định rõ ràng hợp đồng kinh tế thời hạn toán để buộc khách hàng phải toán hạn Nếu khách hàng không thực theo thời hạn toán phải chịu mức lÃi suất trả chậm tơng ứng nh lÃi suất hạn ngân hàng _ Phân loại khách hàng, phân loại nợ hạn để tìm biện pháp xử lý cho khoản nợ ví dụ gửi giấy thông báo hạn toán nợ cho khoản nợ đến hạn, tăng cờng công tác đòi nợ, gia hạn nợ _ Có biện pháp phòng ngừa rủi ro phát sinh khoản nợ khó đòi nh kiểm tra thông tin trớc lựa chọn khách hàng, giới hạn giá trị tín dụng ý kiến 2: Với khoản phải trả _ Lựa chọn biện pháp toán thích hợp, thờng xuyên kiểm tra báo cáo tình hình toán để đảm bảo toán hạn _ Cân đối đối chiếu khoản phải thu khách hàng phải trả ngời bán để có kế hoạch toán, đề nghị với ngời bán hợp đồng kinh tế, tránh tình trạng để bị chiếm dụng vốn í kiến 3: Công ty cần lập báo c¸o lu chun tiỊn tƯ Trong hƯ thèng b¸o c¸o kế toán công ty có ba loại báo cáo: Báo cáo kết kinh doanh, Bảng cân đối kế toán, Thuyết minh báo cáo tài Hệ thống báo cáo thiếu báo cáo quan trọng Báo cáo lu chuyển tiền tệ Báo cáo cho phép đánh giá luồng tiền vào tiền khoản coi nh tiền, giúp ngời sử dụng phân tích, đánh giá tình hình cân đối thu, chi; yếu tố ảnh hởng đến cân đối thu chi, thông qua đánh giá đợc khả toán khoản nợ để quản lý vốn hiệu Báo cáo nên lập định kỳ theo tháng, quý đợc lập theo mẫu sau: Đơn vị