Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp với việc nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong quản lý công nợ tại công ty cổ phần thuốc thú y twi

Luận văn tốt nghiệp đại học LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường, thành công doanh nghiệp tạo trì lợi nhuận dài hạn Để đạt điều đó, doanh nghiệp cần phải thiết lập cho tảng tài vững Điều khơng bó hẹp theo nghĩa doanh nghiệp phải có nguồn tài đủ mạnh mà quan trọng quản lý tài cho có hiệu để phát huy tối đa lợi thương trường Một chế quản lý tài đánh giá có hiệu chế trước hết đảm bảo quản lý hữu hiệu tình hình tốn cơng nợ doanh nghiệp cho trì tăng cường khả tốn doanh nghiệp tương lai Điều vô quan trọng khả tốn doanh nghiệp yếu tố định tồn trước mắt doanh nghiệp kinh tế thị trường Để trì tăng cường khả tốn doanh nghiệp, địi hỏi việc quản lý tình hình tốn cơng nợ phải quan tâm thích đáng Muốn cần phải tăng cường hiệu cơng tác hạch tốn kế tốn nghiệp vụ tốn doanh nghiệp hạch tốn kế tốn cơng cụ quản lý tối quan trọng có khả phản ánh giám đốc liên tục toàn diện nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đặc biệt điều kiện nay, mà cơng tác hạch tốn kế tốn chưa thực phát huy vai trị hai lĩnh vực quản lý cơng nợ tốn cung cấp thông tin cho công tác quản trị nội Điều biểu ở: tình trạng phá sản cơng nợ dây dưa Nợ phải thu khó đòi vấn đề cộm hoạt động kinh tế thơng tin kế tốn thực trạng công nợ chưa sử dụng phổ biến để thiết lập sách chiến lược tài chính, đặc biệt vấn đề chiếm dụng vốn thu hồi vốn Vì vậy, tổ chức hạch toán kế toán để đáp ứng yêu cầu quản lý nói vấn đề cấp thiết thu hút quan tâm mong muốn tìm hướng giải người làm cơng tác kế tốn -1- Luận văn tốt nghiệp đại học Đối với doanh nghiệp trực tiếp sản xuất kinh doanh quan hệ toán với khách hàng nhà cung cấp quan hệ phát sinh thường xuyên phổ biến Những mối quan hệ có ảnh hưởng lớn tới trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp định phần quan trọng cơng tác huy động vốn thu hồi vốn Vì quản lý tốt cơng tác tốn, mà đặc biệt quản lý công nợ, giúp công ty giảm bớt khó khăn huy động vốn thu hồi vốn kinh doanh nhằm đẩy nhanh trình sản xuất, kinh doanh gia tăng lợi nhuận Công ty cổ phần thuốc thú y TWI đơn vị sản xuất, kinh doanh thuốc thú y lâu năm nên cơng ty có quan hệ với nhiềukhách hàng nhà cung cấp Vì nói, quan hệ toán với đối tượng mối quan hệ tốn đặc trưng cơng ty Xuất phát từ đặc điểm với địi hỏi cấp thiết việc hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ phương pháp hạch tốn kế toán, em thực nghiên cứu đề tài: " Hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp với việc nâng cao hiệu cơng tác kế tốn quản lý công nợ Công ty Cổ phần thuốc thú y TWI " Để thực đề tài em trực tiếp thu thập số liệu, quan sát, vấn kế tốn tốn cơng ty quy trình phương pháp hạch tốn cơng nợ công ty, đồng thời sở số liệu thu thập em thực phân tích để đánh giá thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn tình hình khả tốn cơng ty Ngồi Lời nói đầu Kết luận, đề tài em gồm phần: Phần I: Cơ sở lí luận chung phương pháp hạch tốn kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp doanh nghiệp -2- Luận văn tốt nghiệp đại học Phần II: Thực trạng cơng tác hạch tốn kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp công ty Cổ phần thuốc thú y TWI Phần III: Hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn toán với khách hàng nhà cung cấp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn quản lý công nợ công ty Cổ phần thuốc thú y TWI PHẦN I CƠ SỞ LÍ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG VÀ NHÀ CUNG CẤP TRONG DOANH NGHIỆP i CƠ SỞ LÍ LUẬN CHUNG VỀ THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG VÀ NHÀ CUNG CẤP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Thanh toán với người mua, người bán ý nghĩa việc quản lý cơng nợ tốn doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh quan hệ toán với khách hàng nhà cung cấp mối quan hệ đặc trưng phổ biến Theo nghĩa chung nhất, hoạt động toán doanh nghiệp với khách hàng nhà cung cấp quan hệ kinh tế tài phát sinh bên phải trả bên nhận tiền, phát sinh trình mua bán vật tư, tài sản, hàng hoá… dịch vụ Xét phương diện hoạt động kinh tế, toán với khách hàng nhà cung cấp mối quan hệ phát sinh doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân bên ngồi doanh nghiệp q trình mua bán, trao đổi hàng hoá dịch vụ -3- Luận văn tốt nghiệp đại học mà tuỳ thuộc vào đối tượng tốn doanh nghiệp bên nhận tiền bên có nghĩa vụ phải trả Các quan hệ chấm dứt bên đạt mục đích Xét phương diện tài chính, tốn với khách hàng nhà cung cấp hoạt động liên quan đến thu- chi kinh doanh, nghĩa liên quan đến luồng tiền vào, doanh nghiệp, phận quan trọng hoạt động chiếm dụng vốn thu hồi vốn doanh nghiệp Hoạt động toán với khách hàng nhà cung cấp yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến tình hình khả toán doanh nghiệp Tuy vậy, quan hệ toán với khách hàng nhà cung cấp quan hệ toán doanh nghiệp, mà tồn song song với mối quan hệ doanh nghiệp với đối tượng khác, từ cấu thành tổng thể quan hệ kinh tế tài doanh nghiệp biểu diễn sơ đồ sau: Các tổ chức tín dụng ngân hàng Các đối tác liên doanh Doanh nghiệp Các nhà cung cấp Công nhân viên Các khách hàng Ngân sách Nhà nước -4- Các đơn vị trực thuộc phụ thuộc Luận văn tốt nghiệp đại học Sơ đồ 1.1 : Các quan hệ toán chủ yếu doanh nghiệp Khi doanh nghiệp phát sinh quan hệ toán với khách hàng nhà cung cấp, thường xảy nghiệp vụ sau: Thanh toán Thanh tốn sau Đặt trước tiền hàng Trong đó, trường hợp toán sau đặt trước tiền hàng làm phát sinh công nợ phải thu phải trả doanh nghiệp với đối tượng có liên quan Đây hai tình chủ yếu phát sinh hoạt động tốn doanh nghiệp, điều đặt yêu cầu quản lý công nợ toán doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trường, quản lý tốt cơng nợ tốn trước hết đảm bảo cho doanh nghiệp kịp thời toán khoản nợ đến hạn thu hồi vốn kinh doanh lợi nhuận kinh doanh, tránh tối đa rủi ro toán chẳng hạn nợ phải trả chồng chất khơng có khả tốn nợ phải thu khó địi Sau là, dựa vào thơng tin tình hình cơng nợ, doanh nghiệp đưa định quản lý trì, tăng cường, mở rộng hay huỷ bỏ mối quan hệ kinh doanh với nhà cung cấp điều kiện toán khắt khe, với khách hàng họ có biểu khơng thể tốn nợ, từ bước hồn thiện sách khách hàng nhà cung cấp Bên cạnh hữu ích doanh nghiệp tận dụng thơng tin tình hình tốn với khách hàng nhà cung cấp thông tin quản lý công nợ đối tượng khác để lập kế hoạch quản lý, cân đối, sử dụng số vốn chiếm dụng số vốn bị chiếm dụng để thực chiến lược kinh doanh riêng 1.2 Các phương thức toán chủ yếu 1.2.1 Phương thức toán tiền mặt Đây phương thức tốn thơng qua chi trả trực tiếp tiền mặt Hình thức áp dụng phổ biến nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp Tuy vậy, thích hợp với nghiệp vụ có quy mô nhỏ Đối -5- Luận văn tốt nghiệp đại học với giao dịch có trị giá tốn lớn, hình thức tỏ khơng thuận tiện khơng an tồn.Thanh tốn tiền mặt gồm loại toán như: - Thanh toán tiền mặt VNĐ - Thanh toán tiền mặt ngoại tệ - Thanh tốn kim khí q, đá q 1.2.2 Phương thức tốn khơng dùng tiền mặt Phương thức tốn khắc phục nhược điểm phương thức toán tiền mặt, áp dụng phổ biến giao dịch mua bán có giá trị toán lớn Thực chất phương thức toán toán qua ngân hàng tổ chức tài trung gian khác Phương thức tốn áp dụng giao dịch nội địa giao dịch quốc tế  Trong giao dịch nội địa Có nhiều hình thức tốn áp dụng giao dịch nội địa, phổ biến hình thức tốn sau: Thanh tốn séc, Uỷ nhiệm chi (thu), toán bù trừ  Thanh tốn séc: Séc có giá trị tốn trực tiếp tiền Đó tờ mệnh lệnh vơ điều kiện người chủ tài khoản, lệnh cho ngân hàng trích từ tài khoản để trả cho người có tên séc, trả theo lệnh người trả cho người cầm tờ séc số tiền định, tiền mặt hay chuyển khoản Ngân hàng nhận tờ séc phải chấp hành mệnh lệnh vô điều kiện, trừ trường hợp tài khoản phát hành séc khơng có tiền tờ séc khơng đầy đủ tính chất pháp lý Loại séc dùng để rút tiền mặt từ ngân hàng quỹ gọi séc tiền mặt Loại séc dùng để toán gọi séc toán, gồm nhiều loại như: Séc chuyển khoản, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền Việc toán séc thực sau: -6- Luận văn tốt nghiệp đại học Lưu thông séc qua ngân hàng (4) (5) Ngân hàng (3) (1) Người bán Người mua (2) Sơ đồ 1.2: Lưu thông séc qua ngân hàng (1) Giao hàng (2) Phát hành séc toán (3) Chuyển séc cho ngân hàng để lĩnh tiền (4) Báo Có cho người hưởng séc (5) Quyết toán séc với người mua Lưu thông séc qua ngân hàng Ngân hàng đại diện bên bán (3) (4) Ngân hàng đại diện bên mua (5) (6) (1) (2) Người bán Người mua Sơ đồ 1.3 : Lưu thông séc qua ngân hàng (1) Giao hàng (2) Phát hành séc toán (3) Nhờ ngân hàng thu hộ số tiền ghi séc (4) Thu tiền (Trả tiền) (5) Ngân hàng trả tiền cho người hưởng séc (6) Quyết toán séc ngân hàng với người mua  Thanh toán uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu:  Thanh toán uỷ nhiệm chi: Là hình thức tốn mà chủ tài khoản thông qua tờ lệnh "Uỷ nhiệm chi" yêu cầu ngân hàng trích tài khoản để trả cho người hưởng lợi có tài khoản mở ngân hàng mở ngân hàng khác  Thanh toán uỷ nhiệm thu: Là hình thức tốn mà chủ tài khoản uỷ nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền Theo hình thức này, bên mua trả tiền -7- Luận văn tốt nghiệp đại học mua hàng, bên bán sau giao hàng vào hoá đơn bán hàng lập "Uỷ nhiệm thu" cho ngân hàng nơi mở tài khoản để thu tiền hàng  Thanh toán bù trừ: Là hình thức tốn thường xảy doanh nghiệp vừa khách hàng, vừa nhà cung cấp với đối tượng Để đơn giản tốn, doanh nghiệp dùng phương pháp bù trừ cơng nợ đối tượng Việc tốn bù trừ hai bên phải đươc thoả thuận văn để làm thực hạch toán kế toán  Trong giao dịch quốc tế Thanh toán quốc tế hoạt động quan trọng doanh nghiệp có tham gia vào hoạt động xuất nhập Hiệu lực kinh tế lĩnh vực kinh doanh phụ thuộc phần lớn vào chất lượng việc toán Thanh toán quốc tế ngoại thương hiểu việc phải trả khoản tiền ngoại tệ, tín dụng có liên quan đến hoạt động xuất nhập thoả thuận hoạt động ngoại thương Đối với doanh nghiệp tham gia hoạt động nhập khẩu, hình thức tốn thường áp dụng bao gồm: Điện chuyển tiền, Thư tín dụng (L/C), Nhờ thu Trong đó, phổ biến hình thức tốn thư tín dụng thương mại Thư tín dụng ( Letter of Credit - L/C ) chứng thư (điện ấn chỉ), ngân hàng mở L/C cam kết trả tiền cho người xuất họ xuất trình chứng từ phù hợp với nội dung L/C Nội dung chủ yếu L/C bao gồm: Số hiệu, địa điểm, ngày mở L/C; Tên, địa người có liên quan đến L/C; Số tiền thư tín dụng; Thời hạn hiệu lực, thời hạn trả tiền thời gian giao hàng ghi thư tín dụng; Những nội dung hàng hoá, vận tải, giao nhận hàng hoá; Những chứng từ mà người xuất phải xuất trình; Sự cam kết trả tiền ngân hàng mở L/C số điều khoản đặc biệt khác Trong đó, vào mục " Thời hạn trả tiền " L/C biết việc toán thực hay thực sau so với thời điểm bên bán xuất trình xong chứng từ hàng xuất Có trường hợp: - At sight: Bên mua phải thực tốn bên bán xuất trình đầy đủ chứng từ hàng xuất -8- Luận văn tốt nghiệp đại học - D/A (Document against Acceptance ): Chấp nhận tốn đổi chứng từ Với hình thức này, người mua cần chấp nhận tốn trao đầy đủ chứng từ hàng nhập Đây hình thức mua hàng trả chậm cam kết trả tiền ngân hàng mở L/C Hình thức thường kèm theo thời hạn toán sau bên nhập nhận đầy đủ chứng từ hàng nhập - D/P ( Document against Payment ): Thanh toán đổi chứng từ Trường hợp toán yêu cầu người mua phải toán hết tiền hàng, ngân hàng giao đầy đủ chứng từ hàng nhập cho người mua ( Thông thường vận đơn ngân hàng giữ lại người mua tốn hết tiền hàng) Trình tự tiến hành nghiệp vụ tốn thư tín dụng thương mại: Ngân hàng mở L/C (8) ( 7) (2) (5) (6) Ngân hàng thông báo (1) (6) (3) Bên mua (Người nhập khẩu) (5) Bên bán (người xuất khẩu) (4) Sơ đồ 1.4: Thanh tốn quốc tế thư tín dụng (1) Người nhập làm đơn xin mở thư tín dụng gửi đến ngân hàng u cầu mở thư tín dụng cho người hưởng lợi (2) Ngân hàng mở thư tín dụng lập thư tín dụng, thơng qua ngân hàng đại lý nước người xuất thông báo việc mở L/C chuyển L/C đến người xuất (3) Ngân hàng thông báo gửi thông báo L/C cho người xuất nhận gốc L/C chuyển cho người xuất (4) Bên bán giao hàng cho bên mua ( chấp nhận L/C ) -9- Luận văn tốt nghiệp đại học (5) Bên bán xuất trình chứng từ hàng xuất theo yêu cầu L/C thông qua ngân hàng, đề nghị toán với ngân hàng phát hành L/C (6) Ngân hàng mở L/C kiểm tra chứng từ, thấy phù hợp với thư tín dụng tiến hành tốn cho người xuất khẩu, thấy không phù hợp, ngân hàng từ chối tốn gửi trả lại tồn chứng từ cho người xuất (7) Ngân hàng mở L/C đòi tiền người nhập chuyển chứng từ cho người nhập nhận tiền người nhập chấp nhận toán (8) Người nhập kiểm tra chứng từ, thấy phù hợp trả tiền chấp nhận trả tiền, thấy không phù hợp có quyền từ chối trả tiền II NHIỆM VỤ, NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG VÀ NHÀ CUNG CẤP Việc hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp xuất phát từ u cầu cung cấp thơng tin liên tục tồn diện tình hình cơng nợ tốn cơng nợ u cầu kiểm sốt thơng tin chi phí doanh thu nhà quản lý, nhằm phục vụ đắc lực cho trình định sản xuất, kinh doanh định quản lý tài khác Từ đặt u cầu nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán kế toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp để cơng tác hạch tốn kế tốn tổ chức khoa học, chặt chẽ có hiệu 2.1 NHIỆM VỤ VÀ NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG VÀ NHÀ CUNG CẤP 2.1.1 Nhiệm vụ hạch toán kế toán Cơng tác tốn với người mua, người bán (sau xin gọi tắt toán), nội dung quan trọng, tác động lớn đến hiệu sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Điều đòi hỏi lưu tâm thích đáng từ phía nhà quản trị doanh nghiệp, đặc biệt phận kế toán để hoạt động toán ghi chép phân loại cách khoa học, hợp lý kịp thời Một cách cụ thể hơn, nhiệm vụ đặt cơng tác hạch tốn kế tốn là: - Lựa chọn tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo để theo dõi phản ánh kịp thời nghiệp vụ toán phát sinh theo đối tượng, theo nghiệp vụ, theo khoản nợ, thời hạn toán - Tổng hợp xử lý nhanh thông tin tình hình cơng nợ hạn, đến hạn, q hạn, cơng nợ có khả khó trả, khó thu để đảm bảo tốt khả toán thu hồi vốn doanh nghiệp Đồng thời, tham mưu cho - 10 -