. Đại diện bên thuê ( gọi tắt là bên B): dn t nhân hà huy kiên
a) Nội dung chi phí sản xuất chung:
Đối với các công trình và hạng mục công trình trong công ty thì chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhân viên phân xởng, chi phí công cụ đồ dùng sản xuất chung, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác...
b) Chứng từ sử dụng:
Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng cho khối lao động gian tiếp. Hóa đơn GTGT, Bảng kê công cụ dụng cụ sử dụng,...
c) Tài khoản sử dụng:
*) Tài khoản sử dụng cho chi phí sản xuất chung ở hầu hết các công trình
TK627”chi phí sản xuất chung” Có 6 TK cấp 2 TK 627.1: Chi phí nhân viên quản lý TK627.2 : Chi phí vật liệu
TK 627.3 : Chi phí công cụ, dụng cụ TK 627.4 : Chi phí khấu hao TSCĐ TK 627.7 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 627.8 : Các chi phí khác bằng tiền.
*) Riêng đối với công trình nhà Lê Lợi thì kế toán không sử dụng TK 627.2, TK 627.7. Công ty không sử dụng sổ chi tiết TK 627, mà mở Sổ chi tiết theo các tiểu khoản 627.1, 627.8, 627.3, 627.7.
*) Kết cấu tài khoản :
Bên Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ ( lơng nhân viên quản lý đội xây dựng, tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý đội xây dựng, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, dùng chung cho hoạt động của đội và những chi phí khác liên quan tới hoạt động của đội.
Bên Có TK 627: - Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ đợc ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 154” Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” hoặc bên Nợ Tk 632
Quy trình hạch toán chi phí sản xuất chung tại công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại
Sơ đồ 2.29: Quy trình hạch toán chi phí sản xuất chung
Căn cứ, vào các chứng từ liên quan( bảng thanh toán lơng, bảng tổng hợp xuất vật t cho công trình, bảng phân bổ chi phí sản xuất,...) mà kế toán đội công trình gửi lên phòng kế toán công ty. Kế toán công ty sẽ căn cứ vào số liệu đó để lên Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái Tk 627, Sổ chi tiết tiểu khoản Tk 627.1, 627.2,...
- Chi phí nguyên vật liệu phục vụ chung cho đội công trình:
Phản ánh chi phí vật liệu dùng chung cho đội xây dựng nh: vật liệu dùng để sữa chữa, bảo dỡng TSCĐ. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan kế toán lên
Bảng tổng hợp xuất vật tư cho công trình dùng chung cho chi phí sản xuất chung
Bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội cho công nhân gián tiếp tại công trình.
Chứng từ gốc ( bảng chấm công,…)
Nhật ký chung.
Sổ cái TK 627, Sổ chi tiết các tiểu khoản TK 627.1, TK 627.2…. Các chứng từ gốc liên quan khác. Chứng từ gốc ( hóa đơn GTGT, …)
Các bảng phân bổ chi phí( bảng phân bổ khấu hao,…) tính vào chi phí sản xuất chung tại công trình.
Bảng tổng hợp xuất vật t. Từ bảng tổng hợp xuất vật t kế toán lên sổ Nhật Ký Chung, Sổ Chi Tiết 627.2, Sổ Cái TK 627.
- Chi phí nhân viên phân xởng :
Phản ánh các khoản tiền lơng phải cho lao động gián tiếp, và các khoản trích BHXH, KPCĐ, BHYT. Từ các chứng từ gốc ( bảng chấm công,...) kế toán lên bảng thanh toán tiền lơng cho lao động gián tiếp, và bảng phân bổ BHXH cho công nhân gián tiếp phục vụ cho công trình. Từ bảng thanh toán lơng, kế toán lên sổ Nhật Ký Chung, Sổ Chi Tiết 627.1, Sổ Cái TK 627
- Chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho sản xuất chung :
Tất các máy, TSCĐ đều đợc công ty trích khấu hao. Công ty trích khấu hao 6 tháng 1 lần và phân bổ chi phí khấu hao các loại máy móc TSCĐ. Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng và tỷ lệ khấu hao hàng tháng để tính vào chi phí sử dụng TSCĐ. Mức khấu hao Sử dụng trong 1 tháng = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng x 12 tháng
Quy trình hạch toán chi phí sản xuất chung Công trình lê lợi
Sơ đồ 2.30: Quy trình hạch toán chi phí sản xuất chung - Nhà lê lợi