Quy trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty Cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại
Sơ đồ 2.21: Quy trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Khi nhận đợc chứng từ liên quan nh ( hợp đồng thuê máy, hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản nghiệm thu,...), và các bảng phân bổ chi phí ( bảng phân bổ khấu hao, phân bổ chi phí sửa chữa..), tính vào chi phí sử dụng máy thi công cho công trình. Kế toán công trình gửi chứng từ lên văn phòng công ty, căn cứ vào số liệu đó kế toán công ty lên Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 623, Sổ chi tiết Tk 623.
Quy trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công Công trình Nhà lê lợi
Các bảng phân bổ chi phí ( bảng phân bổ khấu hao, bảng phân bổ chi phí sửa chữa,…) tính vào chi phí sử dụng máy thi công công trình của công ty.
Các chứng từ liên quan ( hợp đồng thuê máy, hóa hơn GTGT, biên bản nghiệm thu,…) tính vào chi phí sử dụng thuê máy thi công công trình.
Nhật ký chung
Sơ đồ 2.22: Quy trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công công trình Nhà lê lợi
e) Phơng pháp hạch toán
*) Đối với công trình hoặc hạng mục công trình có sử dụng máy thi công của công ty.
(1) Chi phí nhiên liệu, vật liệu khác, công cụ dụng cụ phục vụ xe máy thi công. Nợ TK 621 : chi phí vật liệu, CCDC xuất dùng
Nợ TK 133 : thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 331,111,112 : chi phí vật liệu, CCDC xuất dùng
(2) Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí tiền lơng phần chi phí tiền lơng, tiền công, cho công nhân điều khiển và công nhân phục vụ máy thi công nh : vận chuyển, cung cấp nhiên liệu vật liệu,..
Nợ TK 622: Tiền lơng công nhân lái và phục vụ máy thi công Có TK 334 : Phải trả ngời lao động
(3) Chi phí chung phục vụ xe máy thi công nh: chi phí lao vụ dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền, căn cứ vào phiếu chi, hóa đơn GTGT,…
Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung phục vụ cho đội xe máy thi công Có TK liên quan: CPSXC phục vụ cho đội xe máy thi công.
(4) Khấu hao xe, máy thi công ở đội máy thi công căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao: Nợ TK 623 : số khấu hao của xe máy thi công
Có Tk 214 : số khấu hao của xe máy thi công. Hợp đồng lao động Số 521
Nhật ký chung
Sổ Cái, Sổ chi tiết TK 623
Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy
(5) Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chi phí đã phát sinh để xác định giá thành ca xe, thực hiện trên TK 154” chi phí sản xuất kinh doanh, dở dang”.
Nợ TK 154: tổng kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh Có TK 621: kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 622 : kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Có TK 627 : kết chuyển chi phí sản xuất chung Có TK 623 : kết chuyển chi phí máy thi công
*) Đối với công trình thuê toàn bộ máy thi công bên ngoài. . ( Công trình nhà lê lợi,địa điểm công ty nên công ty đã thuê toàn bộ máy thi công bên ngoài).
(1) Đội thi công công trình thực hiện theo phơng thức thuê máy thi công. Căn cứ, vào hóa đơn giá trị gia tăng, căn cứ vào biên bản hợp đồng thuê máy thi công của 2 bên :
Nợ TK 623 : Chi phí thuê máy thi công. Nợ TK 133 (1331) : Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 141,331 : Chi phí thuê máy thi công.
(2) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí máy thi công để kết chuyển vào TK 154 “ chi phí sản xuất kinh doanh, dở dang”.
Nợ TK 154: tổng kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh Có TK 623 : kết chuyển chi phí máy thi công
Sơ đồ hạch toán Chi phí sử dụng máy thi công chung cho toàn công ty
Sơ đồ 2.23 : Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công *) Riêng đối với công trình nhà lê lợi một số nghiệp vụ phát sinh nh sau
1) Căn cứ, vào hợp đồng thuê máy số 521/ HĐTM, và biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng thuê máy, hóa đơn giá trị gia tăng số 0035365 ngày 30/11/2009. Kế toán hạch toán :
Nợ TK 623 : 106.530.000
TK 623 TK 331,111,141
TK 214
Khấu hao chi phí sử dụng máy thi công
Chi phí thuê MTC
Kết chuyển CPSDMTC TK 133
Nợ TK 133 : 10.653.000
Có TK 331 : 117.183.000
(2) Khi tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công, kế toán kết chuyển sang TK 154 : Nợ TK 154 : 945.000.000
Có TK 623 : 945.000.000
Sơ đồ hạch toán Chi phí sử dụng máy thi công cho công trình nhà lê lợi
Sơ đồ 2.24: Sơ đồ hạch toán CPSDMTC
f) Sổ sách kế toán :
Kế toán sử dụng các loại sổ sau: Sổ chi tiết TK 623, Sổ Cái TK 623.
Do công trình nhà Lê Lợi thi công xa địa điểm công ty, nên đội công trình do ông Hoàng Ngọc Hồi thi công đã thuê toàn bộ máy thi công để thi công công trình nhà lê lợi
Bên A là Ông Hoàng Ngọc Hồi đã ký kết hợp đồng với Bên B là Bà Tăng Thị Hởng - DN T Nhân Hà HUY KIÊN theo hợp đồng thuê máy thi công số 521/HĐTM ngày 20/10/2009. Sau khi, hợp đồng kết thúc. Bên A sẽ làm Biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng thuê máy, và Bên B
viết hóa đơn giá trị gia tăng theo giá trị nghiệm thu cho Bên A đúng nh hợp đồng.
Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng và thơng mại
Số 521/ HĐTM
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Biên bản nghiệm thu thanh lý
TK 623( Nhà lê lợi) TK 141,331 (1) Chi phí thuê MTC (2) Kết chuyển CPSDMTC TK 133 Thuế GTGT TK 154 - LL
Hợp đồng thuê máy
Hôm nay, là ngày 30/11/2009
Công trình: Nhà lê lợi
Địa điểm : phơng lê lợi -tp vinh