(1) Căn cứ vào bảng tính ra tổng số tiền công, tiền lơng và phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất trong kỳ:
a) Đối với công nhân thuộc biên chế của công ty.
Nợ TK622:(chi tiết theo đối tợng) chi phí nhân công trực tiếp phân bổ Có TK 334: chi phí nhân công trực tiếp phân bổ.
b) Đối với công nhân thuê ngoài
Nợ TK622:(chi tiết theo đối tợng) chi phí nhân công trực tiếp phân bổ Có TK 331: Chi phí phải trả.
(2) Trích BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định (phần tính vào chi phí 19%)
Nợ TK622:(Chi tiết theo đối tợng )giá trị các khoản trích theo lơng Có TK 338(TK338.2;TK338.3;TK338.4): khoản trích theo lơng
(3) Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản tính giá thành theo từng đối tợng :
Nợ TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Có TK 622: chi phí nhân công trực tiếp.
*) Công trình nhà lê lợi :
Bảng giao khoán công việc
Bảng thanh toán tiền lương
Nhật ký chung
Sổ Cái, Sổ chi tiết TK 622
Biên bản nghiệm thu công việc
Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lương Cho lao động thuê ngoài
(1) Căn cứ, bảng thanh toán nhân công thuê ngoài tháng 12/2008, kế toán công ty hạch toán :
Nợ TK 622: 68.350.550
Có TK 331: 68.350.550
(2) Khi nhận đợc bảng giao khoán công việc, biên bản nghiệm thu giao khoán công việc, bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất của tổ công trình 2 tháng 12/2009. Căn cứ, vào các chứng từ trên kế toán hạch toán :
Nợ TK 622 : 100.400.000
Có TK 334 : 100.400.000
(3) Tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp tháng 12 của các tổ thuộc công trình nhà lê lợi năm 2009 :
Nợ TK 622 : 636.350.678
Có TK 334 : 636.350.678
(4) Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang quý IV năm 2009 :
Nợ TK 154 : 2.250.569.581
Có TK 622 : 2.250.569.581
*) Sơ đồ hạch toán công trình nhà lê lợi giống sơ đồ hạch toán chung cho các công trình của công ty.
Sơ đồ hạch toán Chi phí nhân công trực tiếp - Nhà lê lợi
Sơ đồ 2.13: Sơ đồ hạch toán CPNCTT