Báo cáo thực tập tại tại trường THBC Kinh tế - Kỹ thuật Bắc Thăng Long.docx

Báo cáo thực tập tại tại trường THBC Kinh tế - Kỹ thuật Bắc Thăng Long

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập tại trường THBC Kinh tế - Kỹ thuật Bắc ThăngLong Với sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy, cô giáo khoa Kinh tế cùng cácbạn trong trường Em đã được sự phân công của Ban giám hiệu nhà trườngcùng Ban chủ nhiệm khoa kinh tế Với sự tiếp nhận của cơ sở em đã về thựctập tại Công ty cổ phần Cân Hải Phòng với chuyên đề nghiên cứu là:

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Với thời gian thực tập và làm khoá luận này em đã được sự giúp đỡ chỉbảo tận tình của các thầy, cô giáo, bạn bè trong trường, các cô bác trong Công

ty cổ phần cân Hải Phòng đã giúp đỡ em hoàn thành bài khoá luận này

Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Ban giám hiệu nhà trường,Ban chủ nhiệm khoa Kinh tế, các cô các chú trong Công ty cổ phần cân HảiPhòng và đặc biệt là cô giáo hướng dẫn Hoàng Thị Bích Ngọc đã tận tìnhgiúp đỡ em hoàn thành bài khoá luận này

Hải Phòng, ngày 26 tháng 5 năm 2007

Sinh viên

Trần Thị Trang Phương

Lời mở đầu

Trong sự phát triển công nghiệp hoá- hiện đại hoá trên toàn cầu vàtrong nền kinh tế thị trường có nhiều diễn biến rất phức tạp Đặc biệt chịu sựchi phối và ảnh hưởng của các quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh Mỗi doanhnghiệp muốn đứng vững trên thị trường luôn phải đặt ra cho mình nhữngphương hướng, mục tiêu để đạt được tổng lợi nhuận là cao nhất với chi phí bỏ

ra là thấp nhất Như vậy, vấn đề hạ thấp chi phí, giảm giá thành sản phẩmnhưng vẫn đảm bảo được chất lượng sản phẩm tốt luôn là vấn đề quan tâmhàng đầu của các doanh nghiệp Để đạt được điều đó các doanh nghiệp cầnphải xác định yếu tố đầu vào hợp lý sao cho hiệu quả đầu ra là có lợi nhất Màcông cụ giữ vai trò quan trọng trong việc thực hiện nó chính là kế toán

Hạch toán là khâu quan trọng trong tài chính kế toán Nó giữ vai tròtích cực trong việc điều hành quản lý và kiểm soát các hoạt động kinh tế

Với cách thức đào tạo thực tế, trường THBC kinh tế - kỹ thuật BắcThăng Long đã tổ chức cho sinh viên đi thực tế để hiểu biết hơn về công việc

mà mình sẽ làm trong tương lai Và để hiểu được công việc của mình em đã

đi thực tập tại Công ty cổ phần cân Hải Phòng với chuyên đề nghiên cứu là:

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Vì giá thành là chỉ tiêu kinh tế quan trọng trong hệ thống các chỉ tiêuphục vụ cho quản lý kinh tế, cho nên đòi hỏi phải có một phương pháp tínhgiá thành sản phẩm khoa học hợp lý nhằm phát huy vai trò quan trọng của giáthành

Để thực hiện được điều đó thì bộ phận kế toán giữ vai trò quan trọnggiúp cho toàn công ty có được chỗ đứng trong nền kinh tế

Để có được kết quả này em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo,bạn bè trong trường và cùng các cô chú trong công ty đã giúp đỡ em rất nhiều

Phần I

Những vấn đề chung

Việc tổ chức công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tính giáthành nói riêng phải căn cứ vào đặc điểm quy trình công nghệ và đặc điểmcông tác tổ chức quản lý sản xuất Do đó trước khi đi vào nghiên cứu thực tếcông tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công

ty cổ phần cân Hải Phòng ta cần phải xem xét một số đặc điểm chung của nhàmáy có chi phối đến việc tổ chức công tác kế toán, đặc biệt là công tác kếtoán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

I Đặc điểm chung của doanh nghiệp

1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

Nhà máy chế tạo cân Hải Phòng là một nhà máy công nghiệp thuộc SởCông nghiệp Hải Phòng Nhà máy được thành lập từ năm 1959 với tên gọi là

Xí nghiệp cơ khí Long Thành, đến năm 1974 đổi tên thành Nhà máy chế tạocân Hải Phòng, đến năm 1993 Nhà máy được thành lập doanh nghiệp nhànước theo quyết định số 16QĐ-TCCQ của UBND thành phố Hải Phòng đếnnăm 2003 Nhà máy đổi tên thành Công ty cổ phần cân Hải Phòng Nhà máy

là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản và condấu riêng, chịu sự quản lý nhà nước của Sở Công nghiệp thành phố HảiPhòng

Từ khi thành lập Nhà máy đến nay là 48 năm trải qua những thời gianchiến ranh, thiên tai, lũ lụt, những khi thay đổi cơ chế chính sách quản lýnhiều khi tưởng chừng không đứng vững nổi Song nhà máy chế tạo Cân HảiPhòng vẫn vững vàng đi lên, ngày càng khẳng định vị thế của một doanhnghiệp trong cơ chế thị trường, đáp ứng được tất cả các yêu cầu của kháchhàng về thiết kế chế tạo các loại cân phục vụ kịp thời cho các ngành kinh tếtrong cả nước Từ chỗ nhà máy chỉ sản xuất các loại cân treo, cân bàn nhỏkiểu đơn giản, đến nay nhà máy thiết kế chế tạo các loại cân lớn, cân điện tửhình dáng mẫu mã đẹp được thị trường chấp nhận Nhà máy đã có uy tín trên

thị trường toàn quốc về chất lượng sản phẩm các loại cân, đời sóng của cán bộcông nhân viên ổn định và ngày càng đi lên.

Một số chỉ tiêu tổng hợp của 3 năm gần đây

1 Vốn kinh doanh 8.250.000.000 8.500.000.000 9.250.000.000

2 Doanh thu bán hàng 17.730.000.000 24.300.000.000 29.750.000.000

3 Thu nhập chịu thuế thu

nhập của doanh nghiệp

2 Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp

Với chức năng chủ yếu là sản xuất các loại cân, dụng cụ đo lường sảnxuất dịch vụ các sản phẩm cơ khí khác phục vụ cho các ngành giao thông vậntải, các cảng, các kho lớn phục vụ cho các ngành thương nghiệp dân dụngtrong các phòng thí nghiệm và phục vụ cho tiêu dùng của xã hội

3 Công tác tổ chức quản lý tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệpa) Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị

Phân xưởng rèn đúc

Phân xưởng

cơ điện

Phân xưởng lắp ráp

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty cổ phần cân Hải Phòng

Công ty tổ chức sản xuất theo kiểu dây chuyền gồm có 2 phân xưởngchính và tổ dụng cụ cơ điện:

+ Phân xưởng rèn đúc: Là phân xưởng sản xuất tạo phôi, các bán thànhphẩm chi tiết các loại cân, đảm bảo chất lượng theo quy định, thực hiện cácbiện pháp quản lý vật tư, bán thành phẩm

+ Phân xưởng lắp ráp: là phân xưởng có nhiệm vụ lắp ráp hoàn chỉnhtất cả các sản phẩm từ các bán thành phẩm do phân xưởng rèn đúc cung cấp,khi lắp ráp đảm bảo chất lượng, chính xác, tránh làm bừa làm ẩu gây ảnhhưởng đến uy tín chất lượng sản phẩm của công ty

+ Tổ dụng cụ cơ điện: là tổ trực thuộc giám đốc làm nhiệm vụ sửa chữathường xuyên, sửa chữa lớn máy móc thiết bị theo kế hoạch đã đề ra củaCông ty, đề xuất các biện pháp bảo dưỡng sửa chữa máy móc thiết bị an toànlao động Ngoài ra còn chế tạo các dụng cụ, khuôn mẫu phục vụ cho sản xuất

ở cá phân xưởng, gia công các chi tiết thay thế phụ tùng máy móc phục vụcho công việc sửa chữa kịp thời

Nhận xét: Qua mô hình quản lý như trên của nhà máy đảm bảo đượccông tác quản lý điều hành phát huy được tính chủ động của các phòng chứcnăng giúp giám đốc chỉ đạo việc thực hiện nhiệm vũ kinh doanh trong toànnhà máy, các bố trí sắp xếp ở các phân xưởng tương đối hợp lý đảm bảo được

việc thực hiện quản lý vật tư bán hành phẩm tránh thất thoát gây ảnh hưởngđến lợi nhuận chung của công ty.

b) Tổ chức bộ máy kế toán

- Chức năng, nhiệm vụ

* Chức năng: Là cơ quan giúp giám đốc điều hành quản lý các hoạtđộng tài chính kế toán của nhà máy, làm việc dưới sự chỉ đạo trực tiếp củagiám đốc đồng thời chịu sự chỉ đạo hướng dẫn về nghiệp vụ cơ quantài chínhcấp trên

* Nhiệm vụ: Xây dựng kế hoạch tài chính dài hạn và kế hoạch tài chínhhàng năm Lập phương án thu chi tài chính đảm bảo cấp phát tài chính phục

vụ ch các nhiệm vụ của xí nghiệp

+ Tổ chức quản lý vốn, khai thác sử dụng vốn hợp lý, tăng cường hiệusuất sử dụng vốn bảo toàn và phát triển các nguồn vốn

+ Tổ chức thực hiện chế độ kế toán, thống kê theo pháp lệnh kế toán,thống kê của nhà nước và các quy định của Bộ Quốc phòng

Ban tài chính có mối quan hệ mật thiết với các ban ngành khác cùngvới các ban phân xưởng tiến hành quyết toán sản phẩm lương thưởng và cácchế độ khác đầy đủ kịp thời đúng nguyên tắc ban hành

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán vật tư, công nợKế toán tiền lương, tài sản cố địnhKế toán thuế tổng hợp giá thành

Thủ quỹ

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ máy kế toán giúp giám đốc chỉđạo thực hiện và thống nhất hình thức kế toán, thống kê, kiểm tra, kiểm soátkinh tế tài chính của công ty Là người trực tiếp phổ biến, chỉ đạo, hướng dẫncác chủ trương về kế toán tài chính cho toàn bộ các nhân viên trong bộ máy

kế toán Đồng thời kế toán trưởng cũng là người chịu trách nhiệm với giámđốc, các cơ quan chủ quản về các số liệu mà phòng kế toán cung cấp

Kế toán thanh toán, vật tư, công nợ: Là người chịu trách nhiệm theo dõitình hình vật tư, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập xuất từng mặt hàng, hợpđồng theo dõi các khoản vốn bằng tiền, các khoản vay của đơn vị

Kế toán tiền lương, tài sản cố định: Là người chịu trách nhiệm tínhtoán, chi trả lương cho công nhân viên công ty, tính các khoản BHXH,BHYT, KPCĐ trích nộp cấp trên Đồng thời quản lý phân bổ giá trị TSCĐ,theo dõi tình hình TSCĐ trong kỳ

Kế toán thuế tổng hợp giá thành: số người chịu trách nhiệm theo dõitổng hợp tính giá thành sản phẩm, trích nộp thanh toán thuế cho cơ quan nhànước

Thủ quỹ: là người chịu trách nhiệm thu chi quản lý giá trị tài sản tiền tệcủa công ty

Phòng kế toán với đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn,nghiệp vụ thành thạo, có kinh nghiệm trong công tác luôn hoàn hành nhiệm

Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ Cái

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

- Hình thức kế toán đơn vị áp dụng

Hiện nay Công ty cổ phần cân Hải Phòng thực hiện chế độ kế toán theoquyết định 1141C/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 do Bộ Tài chínhban hành, hình thức sổ kế toán áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ Hìnhthức này tỏ ra phù hợp với hoạt động sản xuất, quản lý, hạch toán của Côngty

Sơ đồ kế toán ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

Chứng từ ghi sổ là hình thức căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán lậpchứng từ ghi sổ hoặc tổng hợp vào bảng tổng hợp chứng từ gốc rồi căn cứ vào

đó lập chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ khi lập xong sẽ được kế toán trưởng ký duyệt vàchuyển cho kế toán viên ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy sổ, ngàytháng cho chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ đó sẽ được sử dụng để ghi sổ cái, các chứng từ gốc sẽđược dùng để ghi các sổ, thẻ chi tiết

Từ các sổ cái, kế toán cộng số dư các tài khoản vào cuối kỳ rồi lập bảngcân đối tài khoản

Sau khi đối chiếu số liệu của sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết sẽ được sửdụng để lập báo cáo tài chính

4 Tổ chức sản xuất: qui trình sản xuất, kinh doanh chính của doanhnghiệp

a) Đặc điểm tổ chức sản xuất

Công ty cổ phần cân Hải Phòng là công ty cổ phần chuyên sản xuất cácloại cân:

- Cân treo: 10kg, 5 kg, 100kg, 150 kg, 200kg

- Cân bàn, cân điện tử: 5 tạ, 1 tấn, 2 tấn, 5 tấn, 30 tấn, 60 tấn…

- Các các loại cân đĩa, sản phẩm khác

Sản phẩm sản xuất của công ty đa dạng và phong phú chủ yếu thực hiệntheo đơn đặt hàng của khách hàng Sản phẩm ít để tồn trong kho mà đến khisản xuất xong lô hàng đã ký, công ty xuất ngay giao cho khách hàng kiểmnhận Nguyên vật liệu chính sử dụng của công ty nhập trong nước Vật liệuphụ thì yêu cầu của sản phẩm và khách hàng để doanh nghiệp nhập vật liệu từnơi đảm bảo yêu cầu

Công ty cổ phần cân Hải Phòng có một phân xưởng học nghề và mộtphân xưởng sản xuất: phân xưởng học nghề là nơi đào tạo tay nghề cho công

Thép tấm, thép tròn các loại

Phân xưởng rèn: nhiệt luyện, cân, đột, rèn, gò hàn

Phân xưởng đúc: khuôn các loại nấu rót đổ khuôn

nhân khi công nhân đủ tay nghề sẽ chuyển sang phân xưởng sản xuất Phân

xưởng sản xuất được đầu tư máy móc thiết bị hiện đại nhà xưởng thoáng mát

theo tiêu chuẩn cao, tạo điều kiện cao nhất cho công nhân sản xuất và đảm

bảo hiệu quả công việc không gây tác động ảnh hưởng đến địa phương về

không khí âm thanh và môi trường

b) Quy trình sản xuất kinh doanh chính của Công ty

Sản phẩm sản xuất của công ty được tiến hành qua nhiều giai đoạn cho

đến khi hoàn thành nhìn chung phải trải qua các bước sau:

Sơ đồ quy trình sản xuất cân của Công ty cổ phần cân Hải Phòng

Quy trình sản xuất sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn, ở từng giai đoạnđều có sự giám sát của tổ kiểm tra chất lượng - tổ KCS Nếu bán thành phẩmchưa đạt yêu cầu sẽ bị trả lại để sửa chữa.

Đối với mỗi loại cân thì phân xưởng rèn và phân xưởng đúc sẽ phâncông thực hiện sản xuất theo từng công đoạn rồi tập hợp về phân xưởng lắpráp

Sau cùng, khi sản phẩm được kiểm tra lần cuối và đánh giá đã hoànthành sản phẩm được chuyển sang kho thành phẩm chờ xử lý

Nói chung, quy trình công nghệ sản xuất cần trải qua nhiều giai đoạnnên yêu cầu một sự tính toán hợp lý nhằm đảm bảo phát huy hết tiềm lực laođộng của công nhân tránh để xảy ra trường hợp tổ này quá sức còn tổ khác lạingồi chờ việc gây lãng phí sức lao động ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất

5 Những thuận lợi và khó khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tình hình sảnxuất kinh doanh, hạch toán của doanh nghiệp trong thời kỳ hiện nay

a) Thuận lợi

- Về mặt khách quan, Công ty cổ phần cân Hải Phòng có những điểmthuận lợi như về NVL, do địa bàn công ty nằm gần nhà máy thép Cửu Long,nhà máy thép Việt - Nhật… là một trong những nhà máy lớn nên nguồn nhậpnguyên vật liệu là điều rất thuận lợi của nhà máy Công ty cổ phần cân HảiPhòng thuộc Sở công nghiệp Hải Phòng nên đều được chỉ đạo quan tâm rấtkịp thời Trong những năm gần đây, hiệu quả sản xuất kinh doanh của Nhàmáy là rất tốt, thực hiện được các chỉ tiêu của Sở Công nghiệp Hải Phònggiao cho Tổ chức bộ máy phòng kế toán khá gọn nhẹ về chứng từ sổ sáchthực hiện theo đúng nguyên tắc đảm bảo tốc độ ổn định tài chính, đảm bảotăng năng suất lao động Việc tập hợp chi phí và phân bổ tiền lương đều đápứng được các yêu cầu của hệ thống thù lao và nguyên tắc trả lương theo chế

độ kế toán của doanh nghiệp

- Mặt khác, Nhà máy có đội ngũ nhân viên kế toán có tinh thần tráchnhiệm cao, có bề dày kinh nghiệm trong công tác kế toán, đã đề ra được các

biện pháp quản lý đúng đắn, hầu hết các cán bộ công nhân viên đều có ý thức

tổ chức kỷ luật cao nhằm mang lại hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanhnghiệp

- Nhà máy là đơn vị sản xuất kinh doanh cân trong toàn nước Vì thế,công ty tập hợp chi phí và phân bổ tiền lương với các chi nhánh gặp không ítkhó khăn

II Các phần hành kế toán tại doanh nghiệp

1 Kế toán vốn bằng tiền

a) Kế toán tiền mặt

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanhnghiệp gồm Tiền tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển vốn bằng tiềncủa công ty được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán nhanh của công ty vềcác khoản chi phí

Công ty cổ phần cân Hải Phòng không sử dụng vàng bạc, đá quý để chitiêu và thanh toán các khoản nợ Công ty chỉ sử dụng các loại tiền VNĐ đểgiao để giao dịch với khách hàng

* Nguyên tắc quản lý

Nghiệp vụ phát sinh

Phiếu thu, phiếu chi

Sử dụng VNĐ là đơn vị thống nhất khi quản lý ngoại tệ thu về từ bánhàng hay trao đổi đều tính ra VNĐ theo tỷ giá giao dịch bình quan liên ngânhàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Mỗi loại ngoại tệ đều được theo dõiriêng trên số chi tiết từng ngoại tệ

Mọi nghiệp vụ thu chi do thủ quỹ thực hiện Thủ quỹ do giám đốc chỉđịnh, mọi công việc của thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay Khixay ra trường hợp đặc biệt, thủ quỹ không trực tiếp giải quyết được công việccủa mình, thủ quỹ phải bàn giao công việc bằng văn bản và được giám đốcđồng ý xác nhận

Khi có nghiệp vụ phát sinh kế toán lập ngay phiếu thu phiếu chi, từ đóvào các sổ sách liên quan

Thường xuyên kiểm tra đối chiếu sổ sách với nhau để nhanh chóng xử

lý sai sót trong quá trình quản lý vốn

Theo dõi các khoản thu chi từ ngân hàng, giám sát chặt chẽ tiền đangchuyển

Tiền mặt chiếm một tỷ lệ rất nhỏ trong số vón kinh doanh của công tynhằm thực hiện thanh toán nhanh một số nghiệp vụ phát sinh đột xuất giá trịnhỏ Phần lớn số vốn của công ty tập trung trong quá trình sản xuất, quan hệcông nợ với khách hàng và tiền gửi ngân hàng

Sơ đồ ghi sổ chứng từ tiền mặt

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyQuan hệ đối chiếuGhi định kỳ cuối tháng

Hàng ngày căn cứ nghiệp vụ về tiền mặt phát sinh, kế toán ghi vào cácphiếu thu, phiếu chi

- Phiếu thu là các chứng từ kế toán dùng để xác định số tiền mặt, thực

tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền và ghi sổ kế toán cho các khoảnthu liên quan Mọi khoản tiền mặt nhập quỹ phải có phiếu thu

* Phương pháp lập: Phiếu thu đóng thành quyển, ghi số thứ tự trongtháng dùng trong một năm Phiếu thu được thực hiện theo mẫu của Bộ Tàichính Góc bên phải ghi ngày tháng lập phiếu, số phiếu, tháng

Góc bên trái in tên địa chỉ công ty cố định với mọi phiếu

Phần nội dung ghi đầy đủ các thông tin theo trích dẫn của tờ phiếu, ghi

rõ số tiền bằng chữ bằng số, họ tên người nộp và lý do nộp tiền

* Thủ tục lập: Phiếu thu phải đảm bảo các yếu tố sau:

Có đầy đủ các chữ ký, chữ ký thủ trưởng đơn vị tùy từng trường hợp cóthể không có cũng coi là chứng từ hợp lệ

Các nội dung ghi đầy đủ chính xác đầu dòng phải viết hoa, đặc biệt là

số tiền bằng chữ, tỷ giá ngoại tệ

Phiếu thu thực hiện trên ba liên viết một lần bằng cách đặt giấy thangiao cho ba đối tượng: thủ quỹ, người nộp tiền và lưu lại phòng kế toán

Trình tự luân chuyển phiếu thu

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng Thủ quỹ

- Phiếu chi là chứng từ kế toán dùng để xác định số tiền mặt thực tế chi

Phiếu chi phải ghi đầy đủ chính xác các nội dung yêu cầu

Phiếu chi được thực hiện trên ba liên bằng cách đặt giấy then giao cho

ba đối tượng: thủ quỹ, người nộp tiền và một liên lưu tại phòng kế toán

Trình tự luân chuyển phiếu chi

- Bảng kê thu chi: Từ phiếu thu, phiếu chi kế toán vào bảng kê thu chi.Đây là bảng tổng hợp các chứng từ thu chi của cả tháng

* Phương pháp chi: căn cứ các chứng từ gốc kế toán ghi vào bảng theothứ tự số phiếu, ngày tháng lập, số liệu phản ánh trên sổ thu chi phải khớpđúng với sổ quỹ tiền mặt

- Sổ quỹ tiền mặt: phiếu thu, phiếu chi đã đăng ký vào sổ đăng kýchứng từ ghi sổ là cơ sở để kế toán vào sổ quỹ tiền mặt

Sổ quỹ tiền mặt do thủ quỹ giữ dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồnquỹ tiền mặt của Công ty

Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ tiến hành ghi sổ, cộng vàtính số tồn quỹ sau mỗi nghiệp vụ ngay

* Phương pháp ghi: Ghi sổ quỹ tiền mặt phải đảm bảo các yêu cầu sau:Ghi đầy đủ chính xác các số liệu ở phiếu thu, phiếu chi vào cột nhập,xuất, các yếu tố liên quan của sổ quỹ về ngày tháng, chứng từ…

Sổ quỹ tiền mặt được mở riêng cho từng loại tiền, mỗi loại theo dõi mộttrang sổ riêng

Cuối sau mỗi nghiệ vụ phải cộng dồn ngay số tồn trong quý Cuối mỗingày tổng số tiền tồn trong quý phải khớp đúng với số tồn trong sổ cái tàikhoản 111

- Chứng từ ghi sổ: Từ phiếu thu, phiếu chi và bảng tổng hợp thu chi, kếtoán vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ được viết theo thứ tự các phiếungày, tháng Trình tự các chứng từ ghi sổ được ghi theo thứ tự các nghiệp vụphát sinh trong ngày cùng với các nghiệp vụ chung khác trên sổ đăng kýchứng từ ghi sổ

- Sổ Cái TK111: Từ chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi sổ cái SổCái là sổ tổng hợp của TK111 Mẫu sổ cái sử dụng trong công ty theo mẫucủa Bộ Tài chính Cuối tháng số liệu trên bảng kê thu chi phải khớp đúng với

số liệu trên cột dư cuối kỳ của sổ cái

b Tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi ngân hàng là tài sản tồn tại dưới dạng tiền VNĐ Công ty cótài khoản tại ngân hàng công thương Việt Nam chi nhánh tại thành phố HảiPhòng và tài khoản tại ngân hàng đầu tư và phát triển Hải Phòng

* Nguyên tắc quản lý

Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán phải theo dõi tình hình thay đổilượng tồn tiền gửi tại các ngân hàng khác nhau bằng các trang sổ riêng Mỗitài khoản được theo dõi trên một trang sổ

Không bao giờ phát lệnh chi có số tiền lớn hơn số thực dư trên tàikhoản ngân hàng kho bạc

Thường xuyên đối chiếu số liệu với tài khoản từ ngân hàng

Nếu xảy ra trường hợp số liệu từu ngân hàng và số liệu trên sổ kế toánkhông khớp đúng, kế toán cần đến ngân hàng kiểm tra số liệu bàn bạc và tìmđiểm sai sót để khớp số liệu.

Sổ chi tiết TGNH Giấy báo nợ, giấy báo có, UNC,…

Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng chuyển đến (giấy báo nợ,giấy báo có, uỷ nhiệm chi,…) kế toán kiểm tra đối chiếu nếu hợp lý hợp lệ, kếtoán tiến hành ghi sổ

Các chứng từ ngân hàng: do ngân hàng lập gửi đến cho chủ tài khoảnbao gồm:

- Giấy báo có: là chứng từ báo cho chủ tài khoản biết đã thực hiện lệnhthu tiền làm tăng giá trị tài khoản hiện có của công ty

- Giấy báo nợ: là chứng từ báo có cho chủ tài khoản biết đã thực hiệnlệnh chi làm giảm giá trị tài khoản tiền gửi ngân hàng hiện có của công ty

- Séc chuyển khoản là chứng từ mang giá trị dùng để chi trả, thanh toánkhi mua bán, trao đổi, giao dịch

Khi phát hành séc phải ghi đầy đủ các yếu tố của tờ séc; người đượctrả, địa chỉ, số chứng minh thư, số tiền bằng chữ, bằng số và tên người pháthành

Giấy đề nghị Ban giám đốc Kế toán trưởng

Cuối cùng ghi rõ địa chỉ, chữ ký và đóng dấu đơn vị phát hành Séc hợp

lệ là séc ghi đầy đủ nội dung Cấm sử dụng séc tẩy xoá, séc ghi chưa rõ họ tên

và dấu cơ quan

- Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu: là chứng từ do công ty lập đề nghị ngânhàng chi trả, hay nhận hộ một khoản nợ, khoản vay của khách hàng, UNT,UNC được lập theo mẫu quy định sẵn, khi lập phải ghi rõ nội dung không tẩyxoá

Nói chung các chứng từ ngân hàng luân chuyển qua các bước sau:

Sổ chi tiết TGNH: là sổ dùng để theo dõi chi tiết các khoản thu chiTGNH

Căn cứ vào các chứng từ gốc đã được ghi vào chứng từ ghi sổ kế toántiến hành ghi sổ chi tiết TGNH

* Phương pháp lập: Sổ được mở riêng cho từng ngân hàng từng khoảntiền

Sổ phải ghi đầy đủ các cột, khi có nghiệp vụ phát sinh phải ghi đầy đủtheo chứng từ phá sinh nợ, phát sinh có và cộng luôn số tồn sau nghiệp vụ

Sổ chi tiết phải có số tồn cuối ngày, cuối tháng khớp với số liệu của cácngân hàng và sổ cái đăng ký số hiệu vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, ghi theothứ tự nghiệp vụ phát sinh cùng với các nghiệp vụ chung khác

Sổ Cái TK112: Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái, sổ cái được mởtổng hợp theo dõi giá trị tiền gửi tại các ngân hàng kiểm tra giá trị còn lại củaTK112

Số liệu trên sổ cái TK112 là số liệu tổng hợp từ các sổ chi tiết TK112

Bảng chấm công Bảng kê số lượng sản phẩm

Bảng tính lương các bộ phận

Bảng tính lương toàn công ty

Bảng phân bổ tiền lương

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký CTGS

Sổ CáiTK334,TK338

Bảng cân đốitài khoản

2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương là phần thù lao mà lao động được hưởng bằng tiền mà công

ty phải trả ch người lao động căn cứ vào thời gian lao động hay số lượng, chấtlượng sản phẩm mà họ làm ra

Ngoài ra tiền lương còn là các khoản tiền thưởng, phụ cấp, khoản tiềnphải trả khác mà công ty phải rả co người lao động khi phát sinh điều kiệnthực tế

Đồng thời với khoản tiền lương, các khoản trích theo lương (BHXH,BHYT, KPCĐ), công ty phải trích từ phần chi phí trả thay người lao độngtheo quy định của Nhà nước

Quy trình luân chuyển chứng từ

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi định kỳ cuối thángQuan hệ đối chiếuCuối kỳ dựa vào bảng chấm công và bảng kê doanh số sản phẩm, kếtoán tiến hành tính lương cho các bộ phận và cho toàn doanh nghiệp

- Bảng chấm công: là bảng được sử dụng ở bộ phận hành chính, bộphận quản lý phân xưởng Bảng chấm công dùng để hạch toán thời gian laođộng thực tế, thời gian nghỉ việc của từng CNV, bảng được lập riêng cho từng

bộ phận, từng tổ đội, nhóm phòng ban Bảng do tổ trưởng hoặc người được uỷquyền ghi, căn cứ vào số ngày làm việc thực tế của từng người để chấm côngtheo thứ tự các ngày từ ngày 01 đến ngày cuôi cùng của tháng Cuối tháng làbảng tổng hợp công của từng người từ đó tính lương cho từng người theo mứclương thời gian và lưu lại tại phòng kế toán

- Bảng kê doanh số sản phẩm, định mức sản phẩm: là chứng từ xácnhận số sản phẩm hoặc công việc hoàn thành của người lao động, sử dụng ở

bộ phận sản xuất Căn cứ vào phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu thanh khoản,phiếu giao khoán, phiếu kiểm nhận sản phẩm hoàn thành để ghi số bán thànhphẩm hoàn thành tại công đoạn đó của từng người Chứng từ được lập có chữ

ký xác nhận của tổ KCS hoặc người có trách nhiệm kiểm nhận sản phẩm.Bảng kê này sẽ được chuyển về phòng kế toán, căn cứ vào bảng giải mã quytrình sản xuất để tính công cho từng công đoạn từ đó tính lương cho từngngười

- Ngoài ra, công ty còn sử dụng bảng thanh toán tiền thưởng và phiếubáo làm thêm giờ để tổng hợp tính và thanh toán lương cho từng người

+ Bảng thanh toán tiền thưởng xác nhận số tiền thưởng cho từng ngườikhi lao động đạt năng suất cao Bảng dùng tổng hợp theo lương, không dùng

trong trường hợp thưởng đột xuất Mức thưởng dựa vào mức lương đạt đượccủa từng người để quy ra mức thưởng Bảng do phòng kế toán tổng hợp vàphải lấy chữ ký của kế toán trưởng.

+ Phiếu báo làm thêm giờ là phiếu xác nhận số giờ công, đơn giá giờlàm thêm của từng công việc của từng người Phiếu là cơ sở để tính vàchi phítrả lương cho CNV

- Bảng tính lương các bộ phận: Căn cứ vào bảng chấm công, bảng kêdoanh số sản phẩm và chứng từ khác kế toán tính lương cho từng bộ phận.Thực hiện nhiệm vụ này là kế toán tiền lương Kế toán tính và ghi sổ tiềnlương, thưởng, các khoản trích theo lương, các khoản giảm trừ lương, cáckhoản ứng trước cho từng công nhân viên Bảng tính được ghim thành quyểnđóng sau bảng tổng hợp lương toàn công ty

- Bảng tính lương toàn công ty là bảng tổng hợp của bảng tính giálương các bộ phận Bảng này sẽ được tổng hợp và gửi lên phòng giám đốc kýduyệt Bảng cùng với bảng tính lương các bộ phận làm căn cứ trả lương chocông nhân viên toàn công ty

- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương: Dùng để tậphợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả cho người lao động

Căn cứ vào bảng tổng hợp lương toàn công ty, kế toán vào bảng phân

bổ tiền lương toàn công ty Đây là cơ sở sản xuất để tính chi phí nhân côngtừng bộ phận, tính gia thành sản phẩm và chi phí quản lý doanh nghiệp, chiphí bán hàng

Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ và các bảng tổng hợp, kế toán tiềnlương phân bổ cho các đối tượng: lao động trực tiếp ra sản phẩm chi phí nhâncông trực tiếp), lao động gián tiếp tham gia vào quá trình sản xuất (chi phínhân viên phân xưởng, nhân viên quản lý doanh nghiệp, nhân viên bán hàng

- Chứng từ ghi sổ: Từ bảng phân bổ tiền lương các bộ phận, kế toántiên shành vào chứng từ ghi sổ và tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

theo thứ tự các nghiệp vụ phát sinh Số liệu cuối tháng trên sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ phải trùng với số liệu trên bảng cân đối tài khoản

- Sổ Cái TK334,TK 338: Từ chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái TK

334, TK 338 TK 334 phản ánh tiền lương phải trả công nhânviên, TK 338phản ánh các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ

+ Phản ánh số tiền phải trả công nhân viên: ghi Có TK 334, TK 338+ Phản ánh số tiền đã trả công nhân viên: ghi nợ TK 334, TK 338.Chú ý: Riêng tài khoản tiền lương các sổ đều ghi định kỳ một lần vàocuối tháng sau khi tổng hợp được cộng điểm của công nhân viên toàn công tytrong tháng

* Các hình thức trả lương và phương pháp tính lương

a) Công ty cổ phần cân Hải Phòng áp dụng 3 hình thức trả lương

- Trả lương theo sản phẩm trực tiếp: áp dụng cho công nhân sản xuất ởphân xưởng rèn, phân xưởng đúc và phân xưởng lắp ráp Đây là hình thức trảlương dựa trên số sản phẩm hoàn thành đạt yêu cầu của tháng Hàng ngày,nhân viên kinh tế sẽ đến các tổ lấy kết quả lao động từ tổ trưởng đã tập hợp.Dựa trên bảng giải mã công đoạn, bảng tính thời gian từng công đoạn, số sảnphẩm sản xuất hoàn thành của công nhân sản xuất từ đó tính ra lương phải trảcho công nhân viên

= x

- Trả lương theo sản phẩm gián tiếp: áp dụng cho công nhân tổ KCS, tổkho và tổ dụng cụ cơ điện Công nhân ở những tổ này tính lương dựa trênlương của công nhân sản xuất chính Tỷ lệ tiền lương được tính

 lương gián tiếp =  lương trực tiếp x 8%

- Trả lương theo thời gian: áp dụng cho nhân viên khối hành chính Căn

cứ trả lương là căn cứ vào thời gian làm việc tính theo ngày theo quy định củanhà nước Ngày làm 8 giờ, nghỉ chủ nhật, lương trả cho nhân viên tuỳ theobằng cấp, thâm niên

b) Công ty cổ phần cân Hải Phòng còn áp dụng một số loại phụ cấp

- Phụ cấp chức vụ: áp dụng đối với các tổ trưởng, quản lý phân xưởng,các trưởng phòng, phó phòng Mức hệ số phụ cấp áp dụng cho tổ trưởng là0,4, cho tổ phó là 0,2 Mức phụ cấp áp dụng cho các trưởng phòng, phó phòngtuỳ theo nhiệm vụ và thâm niên.

- Phụ cấp làm thêm giờ: chủ yếu áp dụng cho nhân viên khối hànhchính Mức phụ cấp thêm giờ là 150% cho mỗi giờ làm thêm Công ty không

áp dụng phụ cấp làm thêm giờ cho công nhân sản xuất tại phân xưởng Công

ty có chế độ bồi dưỡng ăn ca khi công nhân phải làm thêm giờ, tất cả chế độnày đều được ký trong hợp đồng lao động với công nhân viên

c) Các khoản trích theo lương

Các khoản trích theo lương bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ trongCông ty cổ phần cân Hải Phòng được tính như sau:

- BHXH phải trích nộp cấp trên là 20%, trong đó trích từ chi phí tại bộphận của doanh nghiệp là 15%, còn lại 5% khấu trừ vào lương của công nhânviên

- BHYT phải trích nộp cấp trên là 3% trong đó trích từ chi phí tại bộphận của doanh nghiệp là 2%, còn lại 1% khấu trừ vào lương của công nhânviên

- KPCĐ trích nộp 2% từ chi phí tại bộ phận của doanh nghiệp trong đónộp cho tỉnh đoàn 1%, còn lại 1%

3 Kế toán tài sản cố định

TSCĐ là những tư liệu lao động có giá trị lớn, sử dụng trong nhiều chu

kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị của nó sẽ hao mòn dần và được chuyển dịchdần vào giá trị sản phẩm dịch vụ

TSCĐ tại Công ty cổ phần cân Hải Phòng đa dạng và phong phú tuynhiên có thể quy về các dạng chính sau:

- Nhà cửa: bao gồm 2 nhà xưởng sản xuất một dãy nhà quản lý, mộtnhà ăn ca

Hợp đồng mua Hợp đồng mua Hợp đồng mua Hợp đồng mua

- Phương tiện vận tải: bao gồm các loại xe chuyên chở hàng hoá, xe conquản lý

- Máy móc thiết bị: là các loại máy chặt, máy cắt, máy, máy khoan.TSCĐ khi nhận về hay mang đi thanh lý nhượng bán đều phải ghi chépkiểm nhận, và phản ánh vào các sổ liên quan

TSCĐ của công ty trải qua các bước sau:

a Sơ đồ luân chuyển chứng từ TSCĐ

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi định kỳ cuối thángQuan hệ đối chiếu

Trong phần TSCĐ, chứng từ gốc là các biên bản giao nhận, biên bảnthanh lý, biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản sửa chữa TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ: là chứng từ xác nhận việc giao nhậnTSCĐ, là căn cứ để bàn giao và ghi sổ TSCĐ

Thẻ

TSCĐ

Biên bản giao nhận,biên bản thanh lý

Sổ TSCĐ

Sổ đăng ký

CTGS

Chứng từghi sổ

Bảng phân tíchkhấu hao TSCĐ

Hợp đồng

mua

Hợp đồngmua

+ Biên bản giao nhận lập cho từng tSCĐ (nếu nhiều TSCĐ cùng bàngiao một lần cho một bộ phận thì có thể ghi chung).

+ Biên bản được lập thành hai bản bàn giao cho 2 bên và phải có đầy

đủ chữ ký của các bên giao nhận

- Biên bản thanh lý TSCĐ: là chứng từ xác nhận việc thanh lý Biênbản thanh lý phải do ban thanh lý lập Phải có đầy đủ chữ ký của trưởng banthanh lý, kế toán trưởng và giám đốc Đây là các chứng từ ghi rõ các yếu tốcủa TSCĐ: nguyên giá, mức khấu hao, tỷ lệ khấu hao,… các chứng từ nàyphải được kiểm nghiệm về tình hình hiện tại của tài sản để từ đó vào sổ TSCĐ

và thẻ TSCĐ

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ: Dùng khi cần đánh giá lại tài sản về mặtgiá trị và thời gian sử dụng Biên bản được thực hiện khi giá trị TSĐ khôngcòn giống như giá trị xác định trong số tài sản do tác động của các yếu tố bêntrong và bên ngoài công ty, công tác đánh giá lại TSCĐ phải có ban hànhđánh giá lại ký nhận và ghi đầy đủ nội dung Biên bản lập thành 2 bản mộtbản lưu ở phòng kế toán, một bản ghim cùng với thẻ TSCĐ

- Biên bản sửa chữa lớn TSCĐ: xác nhận việc giao nhận TSCĐ khihoàn thành việc sửa chữa giữa bên có TSCĐ và bên thực hiện sửa chữa Biênbản lập thành 2 bản và phải có đầy đủ chữ ký của các bên, mỗi bên giữ 1 bản

để tiến hành ghi sổ

* Thẻ TSCĐ: căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán vào thẻ TSCĐ ThẻTSCĐ là thẻ dùng để ghi chép chi tiết các yếu tố của tài sản từ đó quản lý vàđưa vào sử dụng

+ Khi có nghiệp vụ phát sinh làm tăng TSCĐ, kế toán sẽ lập thẻ Khi cónghiệp vụ phát sinh làm giảm TSCĐ (thanh lý, nhượng bán) kế toán ghi vàodòng ngừng sử dụng tính số khấu hao còn lại và lập chứng từ ghi sổ.

* Sổ TSCĐ: là sổ dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm, trích khấuhao TSCĐ Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi sổ

- Phương pháp lập

+ Sổ ghi tổng hợp nhiều TSCĐ, mỗi tài sản ghi một dòng chiều ngang.+ Sổ TSCĐ có ba phần tăng, giảm và phần tính khấu hao Khi có tài sảnmới kế toán nhập số liệu, khi ghi giảm do nhượng bán thanh lý, kế toán ghivào các cột từ cột 04 đến cột 16, dùng mực đỏ gạch chân để tránh nhầm lẫn

+ Sổ cũ hết khi chuyển số phải ghi đầy đủ các TSCĐ còn đang sử dụngdồn số khấu hao ở sổ cũ sang một số khấu hao đầu tiên để tiếp tục trích khấuhao

* Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ: Dùng để phản ánh số khấu hao TSCĐphải trích và phân bổ số khấu hao cho các đối tượng sử dụng TSCĐ hàngtháng Căn cứ vào sổ TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao tháng trước, số khấu haotăng, số khấu hao giảm trong tháng

- Phương pháp ghi:

+ Bảng chi 3 phần chính: phần trích khấu hao tháng trước, phần tăng,phần giảm Bảng tính tổng hợp cho tất cả các tài sản ghi rõ số khấu hao tổngnguyên giá các tài sản

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao là cơ sở để tính chi phí khấu hao chocác bộ phận của toàn công ty

* Chứng từ ghi sổ: Từ các biên bản giao nhận TSCĐ bảng phân bốkhấu hao kế toán lập chứng từ ghi sổ cho phần TSCĐ rồi tiến hành ghi vào sổđăng ký chứng từ ghi sổ để xác định số chứng từ

* Số cái TK211 và TK214: là các sổ tổng hợp dùng để theo dõi sự biếnđộng của TSCĐ Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào sổcái các tài khoản Từ các biên bản giao nhận, kế toán ghi sổ cái TK211 để

phản ánh chung nhất sự biến động của tài sản Từ bảng tính và phân bổ khấuhao, kế toán ghi sổ cái TK214 để phản ánh mức khấu hao trích lập trong kỳ.

- Phương pháp lập: Đầu kỳ kế toán phải ghi số dư cuối kỳ trước sang số

dư đầu kỳ này Cuối tháng phải cộng số luỹ kế từ đầu tháng, tính số dư cuối

kỳ để làm căn cứ ghi vào bảng cân đối các tài khoản

b Phương pháp tính khấu hao TSCĐ

Hạch toán khấu hao của doanh nghiệp là nội dung rất quan trọng trongcông tác hạch toán của công ty Tính và phân bổ khấu hao phải phù hợp vớiđối tượng sử dụng, bảo đảm nguồn vốn để tái đầu tư TSCĐ, trả nợ vay Đồngthời, mức trích lập khấu hao phải phù hợp với chi phí sản xuất kinh doanh đẻ

từ đó tính đúng giá thành sản phẩm

Công ty sử dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng để trích lập

sổ khấu hao hàng tháng cho các bộ phận

=

= x

Phân bổ mức khấu hao cho các hợp đồng, mã hàng

= Error! Bookmark not defined x

Nếu số khấu hao năm nay mà chỉ trích nộp một số tháng đã đủ tài sảnvẫn còn sử dụng thì chỉ trích đủ mức khấu hao còn lại mà không phải tríchkhấu hao các tháng sử dụng sau này

Số khấu hao năm nay = Số khấu hao còn lại cần trích

c Kế toán tăng, giảm TSCĐ

- Kế toán tăng TSCĐ: Căn cứ vào nhu cầu sử dụng tài sản dảm bảo choquá trình sản xuất- đạt hiệu quả đòi hỏi doanh nghiệp phải mua sắm mới vàthay thế thiết bị máy móc không còn tính năng tác dụng nữa khi chuyển sangTSCĐ cho đơn vị khác đều phải lập biên bản giao nhận cho từng loại TSCĐtheo nội dung như sau: Nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại Biên bảngiao nhận TSCĐ giao cho mỗi đối tượng một bản, một bản phòng kế toán giữlàm căn cứ hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ

- Kế toán giảm TSCĐ: là những tài sản đã cũ, lạc hậu, hết thời gian sửdụng Khi có TSCĐ cần thanh lý, giám đốc ra quyết định thanh lý Khi cóTSCĐ cần thanh lý, giám đốc ra quyết định thanh lý Khi có biên bản thanh lýtheo quyết định thanh lý kế toán căn cứ vào đó huỷ thẻ TSCĐ và xoá bỏ Biênbản thanh lý lập 2 bản, 1 bản do đơn vị sử dụng giữ, 1 bản do phòng kế toán

sử dụng làm căn cứ hạch toán giảm TSCĐ

d Chế độ quản lý và sử dụng nguồn vốn khấu hao thực hiện tại công ty Hàng tháng kế toán phải trích khấu hao TSCĐ để phân bổ vào chi phícủa các đối tượng sử dụng

Nguồn vốn khấu hao tại doanh nghiệp chủ yếu sử dụng để tái đầu tưTSCĐ như sửa chữa, tu bổ, bảo dưỡng TSCĐ hư hỏng, mua mới nhữngTSCĐ công nghệ cao để nâng cao hiệu suất sản xuất sản phẩm

f) Tình hình hạch toán sửa chữa TSCĐ

Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ bịhao mòn dần và có một số chi tiết bị hư hỏng Vì vậy công ty cần tiến hànhsửa chữa, thay thế những chi tiết bị hỏng để tài sản có thể duy trì hoạt động

Công ty cổ phần cân Hải Phòng đã tiến hành sửa chữa TSCĐ bằng haicách:

- Tự sửa chữa: Công ty có một tổ cơ điện chuyên phục vụ sửa chữaTSCĐ có độ hỏng hóc nhỏ Thay thế chi tiết hỏng đối với TSCĐ có giá trịnhỏ, dễ sửa chữa

+ TSCĐ đội tự sửa chữa chủ yếu là máy móc, thiết bị nhà xưởng

+ Phương thức sửa chữa là sửa chữa nhỏ TSCĐ, tính vào chi phí chi phísản xuất chung và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ

+ Công ty đã rất năng động trong phương thức này và tổ sửa chữa nàyhoạt động rất có hiệu quả, kịp thời đáp ứng nhu cầu của công nhân viên khimáy móc hỏng, không để xảy ra trường hợp công nhân viên không hoàn thànhcông việ do không có máy móc làm việc, nhà xưởng luôn ở trạng thái tốt nhất

+ Sửa chữa nhỏ TSCĐ: chủ yếu áp dụng đối với phương tiện vận tải bịhỏng hóc nhỏ trong quá trình vận chuyển hàng hoá và nguyên vật liệu Chiphí này được phân bổ trưc tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

g) Biện pháp nâng cao chất lượng quản lý và sử dụng tại doanh nghiệp

Về máy móc thiết bị có kế toán TSCĐ, phòng kỹ thuật và đơn vị sửdụng

Về nhà cửa có kế toán TSCĐ, phòng tổ chức hành chính các đơn vị sửdụng và phòng kỹ thuật cùng quản lý theo dõi

Hàng tháng kế toán TSCĐ trích khấu hao, hàng năm kiểm kê định kỳtoàn bộ vật tư tài sản trong công ty, qua đó để đánh giá theo dõi hiện trạngcủa từng TSCĐ đồng thời phản ánh được các chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ, giátri hao mòn, giá trị còn lại Ngoài ra còn phản ánh TSCĐ teo phương phápquy định của báo cáo kế toán

4 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

Nguyên vật liệu chính là nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sảnxuất thì cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm

Phiếu nhập khoPhiếu xuất kho

Bảng cân đối TKBảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC

Vật liệu phụ là vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấuthành nên thực thể chính của sản phẩm mà có thể kết hợp với vật liệu chính

để tạo nên sản phẩm và chất lượng sản phẩm

Nhiên liệu, phụ tùng thay thế là những thứ có tác dụng cung cấp nănglượng, cung cấp vật liệu thay thế, sửa chữa cho quá trình sản xuất kinh doanh

Công cụ dụng cụ là tư liệu lao động có giá trị nhỏ chưa đủ tiêu chuẩn

Người giao hàng Thủ kho Kế toán vật tư Giám đốc

Ghi định kỳ cuối thángQuan hệ đối chiếuTrong phần này các chứng từ gốc sử dụng là các phiếu nhập kho vàphiếu xuất kho

* Phiếu nhập kho: được lập để xác nhận số lượng vật tư sản phẩm, hànghóa nhập kho đồng thời làm căn cứ để ghi thể kho và sổ chi tiết vật tư,CCDC

- Cơ sở lập: hàng hóa về kho đã được kiểm nhận đảm bảo đạt tiêuchuẩn nhập kho hay có sự đồng ý của người có thẩm quyền co phép nhập kho

+ Phiếu nhập kho được lập qua các bước sau:

* Phiếu xuất kho: Dùng để xác nhận số lượng vật tư, sản phẩm hànghóa xuất kho cho các bộ phận trong công ty, xuất bán ra bên ngoài Phiếu xuấtkho là căn cứ để hạch toán chi phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chotoàn công ty

- Cơ sở lập căn cứ vào các giấy đề nghị xuất kho đã được duyệt, thủkho cho xuất theo yêu cầu rồi tiến hành ghi vào phiếu kho số lần xuất

- Phương pháp lập:

+ Phiếu xuất kho có thể lập cho một hay nhiều vật tư cùng một kho,xuất cho một đối tượng.

+ Phiếu do bộ phận xin lĩnh lập xin chữ ký của bộ phận quản lý vàxuống kho lĩnh

+ Thủ kho là người ghi sổ thực xuất

+ Phiếu được lập thành 3 liên (bằng cách đặt giấy than ghi một lần),giao cho bộ phận yêu cầu, thủ kho và phòng kế toán

* Thẻ kho: căn cứ vào các phiếu nhập xuất, thủ kho tiến hành ghi thẻkho

Thẻ kho dùng để theo dõi tình hình nhập - xuất tồn của từng loại vật tư,sản phẩm hàng hóa về mặt số lượng, làm căn cứ xác định số tồn kho

- Phương pháp lập:

+ Mỗi thẻ kho chỉ ghi một loại vật liệu, công cụ dụng cụ

+ Phòng kế toán lập thẻ kho giao cho thủ kho theo dõi hàng ngày vềtình hình thay đổi số lượng các loại vật liệu

+ Định kỳ nhân viên phòng kế toán sẽ xuống kiểm kê và ký xác nhậnvào dòng xác nhận

+ Cuối sau mỗi nghiệp vụ thủ kho phải cộng dồn luôn số tồn vào dòngtồn Cuối tháng số lượng vật tư phải khắp đúng với số lượng trên sổ chi tiếtvật tư

* Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ căn cứ vào các phiếu nhập xuất,

kế toán ghi sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa sổ dùng để theo dõi tìnhhình nhập - xuất - tồn của từng loại vật tư về số lượng và giá trị ở từng kho

- Phương pháp lập:

+ Sổ này lập riêng cho từng loại, mỗi loại theo dõi trên một trang sổ.+ Cuối tháng kế toán cộng đối chiếu số lượng với thẻ kho của thủ kho.+ Cuối tháng từ các sổ chi tiết, kế toán tổng hợp số liệu, công cụ dụng

cụ vào bảng tổng hợp chi tiết Đây là căn cứ để đối chiếu với bảng cân đối tàikhoản cuối kỳ