Báo cáo thực tập Tại Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng.DOC

Báo cáo thực tập Tại Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng

Lời nói đầu

Trong nền kinh tế thị trờng, mỗi doanh nghiệp đợc xem nh là một tế bàocủa nền kinh tế với nhiệm vụ chủ yếu là thực hiện các hoạt động sản xuất kinhdoanh nhằm tạo ra các sản phẩm hàng hoá, lao vụ dịch vụ cung cấp cho xã hội,từ đó đạt tới mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận Đất nớc ta đang trong thời kỳ đổi mớichuyển từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trờng có sựđiều tiết của Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa Để có thể hội nhập đợcvới nền kinh tế thế giới, chúng ta cần phải có một cơ sở hạ tầng vững chắc bởiđây chính là nền tảng cho các ngành khác phát triển Xây dựng cơ bản là ngànhsản xuất vật chất quan trọng tạo cơ sở, tiền đề phát triển cho nền kinh tế quốcdân.Với nguồn vốn đầu t lớn cùng đặc điểm sản xuất của ngành là thời gian thicông kéo dài, quy mô lớn Chính vì vậy, vấn đề đặt ra là làm sao quản lý vốn tốt,có hiệu quả, khắc phục tình trạng thất thoát và lãng phí trong thi công, giảm chiphí, giá thành, tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp.

Dù là một doanh nghiệp Nhà nớc hay t nhân, để tồn tại và phát triển thìcông tác tổ chức tài chính kế toán đóng một vai trò quan trọng bởi việc quản lýtài chính mà phù hợp và đúng đắn sẽ không dẫn đến thất thoát tài sản làm choCông ty có chiều hớng đi xuống.

Qua thời gian thực tập tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng, dù thờigian không nhiều song em bớc đầu cũng đã tiếp cận đợc thực tế hoạt động kinhdoanh, quản lý và công tác kế toán tại Công ty,vận dụng những kiến thức lýthuyết để đánh giá, nhận xét những hạn chế còn tồn tại trong các mặt hoạt độngquản lý.

Nội dung báo cáo thực tập gồm 3 phần:

- Phần A: Khái quát chung về Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng.

- Phần B: Bộ máy kế toán và thực trạng hoạt động các phần hành kế toáncủa Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng.

- Phần C: Nhận xét chung về công tác kế toán của Công ty

Phần A: Khái quát chung về công ty phát triển kỹ thuật xây dựng.

I Lịch sử hình thành và phát triển của công ty phát triển kỹ

.

Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng(TDC) là doanh nghiệp Nhà nớc,đợc thành lập theo quyết định số 177A/BXD_TCLĐ ngày 05 tháng 05 năm1993 của Bộ trởng Bộ Xây dựng, là doanh nghiệp hạch toán độc lập thuộcTổng Công ty Xây dựng Hà Nội HACC.

Tên giao dịch chính thức của công ty là: Công ty phát triển kỹ thuật xâydựng( Construction Technology Development Company) Viết tắt: TDC Côngty có trụ sở tại 243A_La Thành_Đống Đa_Hà Nội Với 1650 cán bộ kỹ thuậtvà công nhân viên bao gồm: Các chuyên viên kỹ thuật cao cấp và kỹ s cácngành nghề Đội ngũ công nhân, kỹ thuật viên lành nghề đang làm việc tạicông trờng, xởng sản xuất và phòng thí nghiệm.

Trong quá trình hoạt động và phát triển, do thực hiện tốt chức năngnhiệm vụ của mình ngày 14 tháng 07 năm 2000 theo quyết định số965/QĐ_BXD của Bộ trởng Bộ Xây dựng công ty phát triển kỹ thuật xâydựng(TDC) đợc xếp loại doanh nghiệp hạng 1 và đợc cấp giấy phép đăng kýkinh doanh số 108233 vào ngày 18 tháng 05 năm 1993, đăng ký lại ngày 13tháng 11 năm 2002 Ngày 04 tháng 12 năm 2000 bổ sung hành nghề kinhdoanh, hoạt động trong các lĩnh vực xây dựng dân dụng, giao thông thuỷ lợi,t vấn, khảo sát, thiết kế, thí nghiệm, thẩm định dự án, hợp tác quốc tế, đầu tphát triển nhà, kinh doanh xuất nhập khẩu

Tháng 01 năm 2004, Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng đã đợc Tổngcục tiêu chuẩn đo lờng chất lợng, Trung tâm chứng nhận QUACERT cấp chứngchỉ chứng nhận hệ thống quản lý chất lợng theo ISO 9001:2000.

Ngoài ra, công ty còn có các đơn vị trực thuộc đang tổ chức triển khaicác hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn cả nớc nh:

_ Văn phòng đại diện tại thành phố Hồ Chí Minh _ Xí nghiệp xây lắp và sản xuất vật liệu xây dựng.

_ Xí nghiệp xây dựng và nền móng công trình _ Xí nghiệp xây dựng và thi công cơ giới.

_ Xí nghiệp xây dựng và hoàn thiện công trình._ Xí nghiệp xây dựng các công trình liên hợp _ Các đội xây dựng trực thuộc công ty.

_ Đội quản lý thiết bị và xởng cơ khí _ Phòng thí nghiệm LAS XD_62.

2

_ Trung tâm chuyển giao công nghệ xây dựng _ Chi nhánh công ty tại Đà Nẵng.

_ Chi nhánh công ty tại Thái Nguyên _ Chi nhánh công ty tại Bắc Cạn.

Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng(TDC) thuộc Tổng Công ty Xây dựngHà Nội hoạt động trên các lĩnh vực:

 Nhận thầu thi công các công trình gồm:

_ Các công trình dân dụng và công nghiệp, công trình công cộng, nhàcao tầng, công trình văn hoá thể thao và xây dựng khác.

_ Công trình giao thông, thuỷ lợi, các công trình đờng dây và trạm biếnthế điện, các công trình bu chính viễn thông.v.v.

_ Các công trình kỹ thuật hạ tầng bao gồm san lấp, xử lý nềnmóng cho khu công nghiệp, khu đô thị và nông thôn.

_ Khoan khai thác nớc ngầm, khoan phụt xử lý nền và các công trìnhđê đập, thi công các công trình kỹ thuật hạ tầng nông nghiệp và nông thôn.

_ Kinh doanh phát triển nhà, sản xuất cấu kiện bê tông, kinh doanhxuất nhập khẩu vật t, thiết bị công nghệ xây dựng.

_ Thi công các công trình có quy mô lớn, tổng thầu theo hình thứcBOT Thi công các dự án đấu thầu quốc tế theo tiêu chuẩn ISO 9000.

_ ứng dụng kết quả nghiên cứu khoa hoc kỹ thuật và tiến bộ kỹ thuật vàthi công xây dựng và sản xuất vật liệu.

 T vấn và lập dự án đầu t, khảo sát, thiết kế:

_ T vấn xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷlợi, bu chính viễn thông, đờng dây điện, trạm biến thế, các công trình kỹ thuậthạ tầng trong các khu đô thị và công nghiệp gồm:

+ Lập dự án đầu t, khảo sát, thiết kế và thiết kế kỹ thuật thi công, thínghiệm kiểm tra chất lợng xây dựng và vật liệu xây dựng.

+ T vấn đấu thầu, thẩm định dự án đầu t, kiểm định chất lợng thi công,thẩm tra thiết kế dự toán.

+ Quản lý dự án, t vấn giám sát thi công, xây dựng thực nghiệm.

_ T vấn chuyển giao các công nghệ xây dựng tại Việt Nam Hợp tác vớicác đơn vị trong và ngoài nớc để triển khai các công nghệ xây dựng mới.

Công ty có đội ngũ chuyên gia, cán bộ kỹ thuật, công nhân có nhiềukinh nghiệm trong thi công xây mới, cải tạo, sữa chữa các công trình dândụng, công nghiệp, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị, giao thông, thuỷ lợi tạinhiều tỉnh, thành phố trong cẩ nớc và đợc các cơ quan hữu quan đánh giácao.

Trong những năm qua, với tiềm năng sẵn có và sử dụng đúng phơngpháp chiến lợc, giá trị sản xuất của công ty tăng lên không ngừng Các côngtrình do công ty thi công đều đạt chất lợng, đảm bảo tiến độ và không xảy ramất an toàn lao động Một số công trình đạt danh hiệu công trình chất lợngcao, đợc Bộ Xây dựng và Công đoàn ngành tặng huy chơng vàng Do vậy,công ty đợc sự tín nhiệm cao trên thị trờng xây dựng Trong những năm quacông ty đã thực hiện thành công nhiều công trình hoặc hạng mục công trình,các công việc yêu cầu có kỹ thuật cao và phức tạp nh: Nhà chung c B3CLàng quốc tế Thăng Long, Bênh viện y học cổ truyền Việt Nam, Nhà đào tạosau Đại học_trờng Đại học Kinh tế quốc dân, Nhà ăn sinh viên_trờng Đạihọc Kinh tế quốc dân, Trung tâm điều hành giao dịchNASCO_VietnamAirlines

Công ty còn thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu, t vấn đầu t trên cáclĩnh vực xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, kết cấu hạtầng và các lĩnh vực khác nh: Dự án quản lý đất và nớc( hợp tác với Canada),công nghệ xử lý nền bằng cột đất xi măng Lime-Cement Column của ThụyĐiển, t vấn mời thầu các công trình quy hoạch thoát nớc Việt Trì, Nhà ở tậpthê Đại học Kiến trúc Hà Nội, thiết kế chợ văn hoá du lịch Cổ Loa_ ĐôngAnh_ Hà Nội, khảo sát địa chất làng Quốc tế Thăng Long, kiểm tra chất lợngcông trình Công ty gang thép Thái Nguyên, đo vẽ bản đồ địa chính nội thịHà Nội, Việt Trì, lắp đặt thiết bị trạm quan trắc công trình thuỷ lợi TânGiang- Ninh Thuận.

Hiện nay công ty đang mở rộng kết hợp đa dạng hoá loại hình sản xuấtnh đầu t phát triển khu dân c, khu công nghiệp tập trung, xuất nhập khẩu xâydựng

Các công trình đạt huy chơng vàng và đợc cấp bằng chất lợng:

_ Trụ sở Uỷ ban toàn quốc liên hiệp các hội văn học nghệ thuật ViệtNam.

_ Trung tâm điều hành giao dịch hàng không sân bay Nội Bài _ Nhà đào tạo sau đại học_ trờng Đại học Kinh tế quốc dân.

4

Đối với các doanh nghiêp nớc ngoài, Công ty đã tạo đợc sự tín nhiệmngày càng tăng Nhiều chủ đầu t, Công ty t vấn và xây lắp thuộc các nớcNhật, ấn Độ, Philipin, Hàn Quốc, Đài Loan, Hồng Kông, Malaisia đã khẳngđịnh mối quan hệ ban đầu lâu dài với công ty trong lĩnh vực t vấn đầu t thicông xây dựng.

II Đặc điểm hoạt động kinh doanh, xây lắp của công typhát triển kỹ thuật xây dựng.

Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tínhchất công nghiệp nhằm tạo ra cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân Làngành sản xuất vật chất nhng sản phẩm ngành xây dựng cơ bản lại mangnhững đặc điểm riêng biệt so với sản phẩm của các ngành sản xuất khác.Ngành sản xuất này thờng có đặc điểm :

_ Sản phẩm xây lắp là các công trình, kiến trúc nhà cửa, có quy môlớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài và phântán Do vậy, trớc khi tiến hành xây lắp, sản phẩm dự định đều phải qua cáckhâu từ dự án đến dự toán công trình Dự toán công trình là tổng mức chi phícần thiết cho việc đầu t công trình đợc tính toán cụ thể ở giai đoạn thiết kế kỹthuật Tổng dự toán công trình có liên quan đến khảo sát, thiết kế, xây dựng,mua sắm thiết bị và các chi phí khác bao gồm các chi phí dự phòng, các yếu tốtrợt giá Dự toán chi phí bao gồm: dự toán thiết kế, dự toán thi công phải lậpcho từng công việc Trong suốt quá trình xây lắp phải lấy dự toán làm thớc đokể cả về mặt thớc đo lẫn kỹ thuật.

_ Sản phẩm xây lắp hoàn thành không thể nhập kho mà đợc tiêu thụtheo giá dự toán hoặc giá thoả thuận với chủ đầu t từ trớc, do đó tính chất củahàng hoá thể hiện không rõ.

_ Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện sản xuấtkhác phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm này đòi hỏi côngtác sản xuất phải có tính lu động cao.

_ Thời gian sử dụng dài, giá trị sản phẩm lớn: khác với các sản phẩmthông thờng, sản phẩm xây dựng thờng có kích thớc lớn, yêu cầu về độ bềnphải cao, thời gian sử dụng lâu dài Vì vậy nên sản phẩm này có nhu cầu vềsữa chữa lớn, thờng xuyên, cải tạo hoặc mở rộng Phí đầu t cho một công trìnhxây dựng có thể rải ra trong nhiều kỳ.

_ Tổ chức sản xuất trong các doanh nghiêp xây lắp ở nớc ta nói chungvà ở công ty phát triển kỹ thuật xây dựng nói riêng thờng theo phơng thức“khoán gọn” các công trình, hạng mục công trình, khối lợng công việc hoặccông việc cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp.

1 Quy mô về vốn và tài sản:

Vì đây là một công ty xây lắp nên nguồn vốn hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty dợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: Vốn ngân sách

6

cấp (khi Công ty thành lập và cấp bổ sung hàng năm), lợi nhuận từ các hoạtđộng giữ lại bổ sung nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn huy động đợc từ ngânhàng và các tổ chức tín dụng, nguồn vốn chiếm dụng từ phía đối tác.

Đối với công tác quản lý và thu hồi vốn ban lãnh đạo Công ty có quyđịnh bằng văn bản rất rõ nh sau:

+ Để đảm bảo vốn hoạt động sản xuất kinh doanh, tránh tình trạng bị bênA chiếm dụng thì các công trình trớc khi ký duyệt hợp đồng phải đợc ngời đạidiện và các phòng ban chức năng kiểm tra, tìm hiểu đầy đủ các thông tinchính xác để giúp Giám đốc xem xét trớc khi kỹ hợp đồng.

+ Công ty chỉ duyệt cho các đơn vị trực thuộc vay vốn tối đa là 70% khốilợng thực hiện trong tháng, trong một hạng mục công rình.

+ Các đơn vị sản xuất có yêu cầu vay vốn đều phải trả lãi suất hàng thángtheo quy định của ngân hàng từ khi bắt đầu vay đến khi hoàn trả.

+ Tất cả công trình Công ty ký kết hợp đồng giao nhận, khi bên A tạmứng hay thanh toán tiền phải làm thủ tục chuyển ngay về quỹ hay tài khoảnCông ty Các đơn vị trực thuộc không đợc tiếp nhận tiền khi không có uỷquyền của Công ty

Bảng 1: Cơ cấu vốn của Công ty.

1.Tổng số tài sản57.457.668.37072.465.323.314115.879.465.7012.Tài sản hiện hành43.134.833.78857.020.466.71099.319.389.2133.Tổng số các khoản

4.Các khoản nợ hiệnhành

5.Giá trị ròng (1-3)15.476.421.57615.869.142.34116.197.615.6556.Vốn lu động (2-4)6.081.226.6867.605.675.58714.750.818.5307.Lợi nhuận trớc thuế591.846.972584.271.533460.324.1718.Lợi nhuận sau thuế498.023.374480.496.269345.243.128Tổng số tiền tín dụng: 35 tỷ

2.Quy mô về lao động của Công ty:

Công ty có lực lợng chuyên gia, cán bộ kỹ thuật có trình độ cao, có nănglực và kinh nghiệm trong quản lý, điều hành dự án, nghiên cứu khoa học,chuyển giao công nghệ, kiểm định chất lợng công trình, tổ chức quản lý thicông và trong công tác t vấn xây dựng Đội ngũ cán bộ kỹ thuật của Công tyđợc đào tạo chính quy, trình độ chuyên môn cao, thờng xuyên đợc đào tạo bổsung và nâng cao trình độ ở trong và ngoài nớc thông qua các chơng trình đàotạo và quan hệ hợp tác của Công ty.

Tuỳ thuộc vào đặc điểm của từng công trình hoặc theo sự thoả thuận vớibên đối tác mà Công ty có thể đa ra các đội xây lắp phù hợp Công ty có mộtsố quy định về chế độ lơng cho công nhân viên và lao động thuê ngoài nh sau:

+ Hợp đồng giao khoán, bảng chấm công thời gian phải ghi đầy đủ cácđiều kiện theo mẫu biểu, có chữ ký của ngời chấm công, ngời giao khoán,nhận khoán.

+ Tiền lơng phải đợc phát đến tận tay ngời lao động, trong trờng hợpnhận thay thì phải ký và ghi rõ họ tên ngời nhận thay.

+ Đối với chứng từ lơng, khi nhận tiền ứng kỳ I tháng sau phải nộpchứng từ thanh toán lơng tháng trớc về phòng tài chính kế toán để tập hợp làmcơ sở cho việc trích KPCĐ, BHYT, BHXH và nghĩa vụ đối với Nhà nớc.

+ Công ty quy định việc trả lơng cho cán bộ công nhân viên một tháng 2kỳ, kỳ 1 tạm ứng 20 ngày đầu của tháng, kỳ 2 10 ngày còn lại.

+ Định kỳ hàng tháng Công ty nộp : 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPCĐ.

8

+ Ngoµi ra C«ng ty ph¶i tr¶ tiÒn thëng, l¬ng nghØ phÐp, phô cÊp an toµnmua s¾m c¸c thiÕt bÞ an toµn…

Bảng 2: Lực lợng cán bộ, kỹ thuật và công nhân

l-ợng Theo thâm niên

>5 năm> 10 năm> 15 nămI Đại hoc và trên đại

-11Kỹ s đô thị, cấp thoát

12Kỹ s các ngành nghềkhác

IICao đẳng và trung

-3 Doanh thu kết quả hoạt động kinh doanh:

Là một doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động trên lĩnh vực xây lắp, do đặcthù của ngành xây dựng công trình thi công có thể kéo dài trong nhiều năm,chi phí bỏ ra lớn, vốn thu hồi chậm, doanh thu chỉ đợc công nhận khi đợc chấpnhận thanh toán … vì vậy nên dẫn đến tình trạng có những quý, những nămdoanh thu của Công ty rất lớn nhng cũng có thời kỳ doanh thu rất thấp.

10

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy trong Công ty:

Bộ máy tổ chức trong Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng đợc tổchức theo mô hình tập trung gồm: Giám đốc Công ty, giúp việc cho Giám đốccó các Phó giám đốc phụ trách các mảng khác nhau, Kế toán trởng quản lý vềmặt tài chính, các phòng ban chức năng, các đội xây dựng, các xí nghiệp xâylắp và các chi nhánh trực thuộc Công ty Ta có thể khái quát cơ cấu tổ chứcquản lý của Công ty qua sơ đồ sau:

Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty phát triển kỹ thuật xây dựng

2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của từng phòng ban, bộ phận:

_ Giám đốc Công ty: Do Hội đồng quản trị Tổng Công ty bổ nhiệm, miễnnhiệm, khen thởng, kỷ luật theo đề nghị của Tổng Giám đốc Giám đốcCông ty là đại diện pháp nhân của Công ty và chịu trách nhiệm trớc Hộiđồng quản trị, Tổng Giám đốc và pháp luật về điều hành hoạt động củaCông ty Giám đốc có quyền hạn cao nhất trong Công ty nh: tổ chức điều

Chi nhánh công ty tại Bắc Kạn

Chi nhánh cty tại thái nguyênXí nghiệp xây dựng CT & điện nớc

Xí nghiệp xây dựng CT & điện nớc

Xí nghiệp nền móng và xây dựng Xí nghiệp Xây dựng CT liên hợp Xí nghiệp thi công cơ giới và XD

Xí nghiệp thi công cơ giới và XD

Xí nghiệp xây dựng ct và giao thông

Xí nghiệp xây dựng ct và giao thông

Xí nghiệp hoàn thiện Công trìnhXí nghiệp xây lắp và SXVLXD

các phó giám đốcgiám đốc công ty

hành các hoạt động của Công ty; xây dựng các phơng án, kế hoạch, đầu tmở rộng liên doanh liên kết

_ Phó giám đốc Công ty: giúp Giám đốc Công ty theo sự phân công và uỷ quyềncủa Giám đốc Công ty; chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty và phápluật về nhiệm vụ đợc phân công và uỷ quyền.

_ Kế toán trởng Công ty: giúp Giám đốc Công ty chỉ đạo, tổ chức việc thực hiệnphân công công tác kế toán, thống kê của Công ty; có trách nhiệm và quyềnhạn theo quy định của pháp luật.

_ Các phòng ban chức năng: ngoài nhiệm vụ tham mu giúp việc cho Giám đốctrong sản xuất kinh doanh thì còn phải chịu trách nhiệm và tuân thủ theochức năng nhiệm vụ đã đợc phân cấp và cụ thể hoá nh sau:

 Phòng kế hoạch đầu t _ kỹ thuật_ thi công:

+ Nhận hồ sơ thiết kế, dự toán và có các tài liệu liên quan để giao lại cho đơn vịnhận thi công, là đầu mối giao tài liệu thanh quyết toán trớc khi trình Giámđốc ký duyệt.

+ Tham gia cùng đơn vị tính toán điều chỉnh, bổ sung đơn giá, kiểm tra dự toán.+ Chuẩn bị mọi thủ tục giao nhiệm vụ cho đơn vị nhận thi công sau khi đã đợc

Giám đốc giao nhiệm vụ.

+ Soạn thảo hợp đồng kinh tế, giao nhận thầu với bên A, theo dõi đơn vị thicông trong quá trình thực hiện hợp đồng.

+ Kết hợp với đơn vị trực thuộc để lập biện pháp tổ chức thi công, đồng thời lậpbiện pháp an toàn lao động cho các công trình.

+ Kiểm tra giám sát tiến độ, kỹ thuật, chất lợng các công trình theo chức năngnhiệm vụ.

 Phòng tổ chức lao động:

+ Chuẩn bị hợp đồng giao khoán( sau khi đã đợc Giám đốc ký duyệt).

+ Theo dõi đơn vị thực hiện hợp đồng giao khoán gồm: kiểm tra nguồn nhânlực, chứng từ lơng, định mức đơn giá khoán nội bộ, phân phối tiền lơng, tiềnthởng trên cơ sở các chế độ chính sách đối với ngời lao động theo quy địnhcủa bộ luật lao động và những quy định nội bộ.

+ Căn cứ tình hình sản xuất, quy mô và tính chất công trình để cùng với đơn vịtrực thuộc bố trí lực lợng công nhân phù hợp với yêu cầu công việc.

+ Thanh lý hợp đồng khoán giữa Công ty với các đơn vị trực thuộc khi có hồ sơthanh quyết toán đã đợc thẩm định.

 Phòng tài chính kế toán:

+ Hàng tháng căn cứ vào khối lợng các đơn vị thực hiện đã đợc phòng kếhoạch_ kỹ thuật_ thi công kiểm tra xác nhận từng công trình để cho vay vốntheo quy chế sau khi đợc Giám đốc duyệt.

+ Kiểm tra việc sử dụng vốn vay của các đơn vị để đảm bảo chi đúng mục đíchvà nâng cao hiệu quả của đồng vốn.

+ Kiểm tra việc hạch toán thu chi của các đơn vị theo mẫu biểu Công ty hớngdẫn, các chứng từ vật t, tiền lơng và các chứng từ chi khác theo quy định.+ Lập kế hoạch thu hồi vốn.

+ Hạch toán giá thành, phân tích hoạt động kinh tế của Công ty trên cơ sở cácthông t hớng dẫn của Bộ tài chính và chế độ chính sách của Nhà nớc.

14

Phần B: Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán tại Công typhát triển kỹ thuật xây dựng.

I Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty phát triển kỹ thuật xâydựng.

1 Cơ cấu tổ chức hệ thống kế toán và chức năng của các nhân viên kế toán.

Việc tổ chức công tác kế toán của Công ty do phòng tài chính kế toán thựchiện; vì vậy tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán sao cho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt độngcó hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời,chính xác và đầy đủ, hữu ích cho đối tợng sử dụng thông tin, đồng thời nâng caotrình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán Để đảm bảo yêu cầu trên, bộ máy kế toáncủa Công ty phải đợc tổ chức căn cứ vào hình thức tổ chức công tác kế toán, vàođặc điểm tổ chức, vào quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty, vào hình thứcphân công quản lý, khối lợng, tính chất và mức độ phức tạp của các nghiệp vụkinh tế tài chính, yêu cầu về trình độ quản lý cũng nh trình độ nghiệp vụ của cánbộ quản lý và cán bộ kế toán

Nh phần trên, cho ta thấy: các xí nghiệp và chi nhánh của Công ty có quy mô tơng đối lớn, địa bàn bố trí phân tán và trình độ quản lý tơng đối tốt do đó việc phân cấp quản lý tài chính khá hoàn chỉnh Các đơn vị này có quyền và trách nhiệm quản lý, khai thác các tài sản trong kinh doanh, quyền và trách nhiệm huyđộng các nguồn vốn, quyền về phân phối các hoạt động kinh doanh… Trong khi đó, các đội xây dựng trực thuộc Công ty lại có quy mô nhỏ bố trí tập trung do đókhông có phân cấp quản lý tài chính Để phù hợp với đặc điểm đó, mô hình tổ chức bộ máy kế toán đợc áp dụng tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng là mô hình vừa tập trung, vừa phân tán Đối với các xí nghiệp và chi nhánh cần phải có những thông tin phục vụ trực tiếp cho quản lý, hạch toán kinh doanh, đợc phân công thực hiện công tác kế toán tơng đối đầy đủ và đợc hình thành bộ máy kế toán riêng Đối với các đội xây dựng trực thuộc Công ty, do đặc điểm, điều kiện cha đạt đến mức phải phân công công tác kế toán nên không hình thành bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hớng dẫn, thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ về phòng tài chính kế toán của Công ty

Phòng tài chính kế toán của Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng gồm 7 ngờivà đợc tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ : Bộ máy kế toán Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng.Kế toán tr ởng.

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán chi phí_ giá thành và tiêu thụ.

Giữa các nhân viên có mối quan hệ qua lại chặt chẽ xuất phát từ sự phâncông, phụ trách các phần hành Mỗi ngời đều đợc quy định rõ chức vụ, quyềnhạn từ đó tạo lập mối quan hệ có tính chất phụ thuộc, ớc chế lẫn nhau

*)Kế toán trởng: Giúp Giám đốc Công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ côngtác kế toán, tài chính thông tin kinh tế trong toàn đơn vị theo ncơ chế quản lýmới và theo đúng chế độ kế toán hiện hành Và là ngời chịu trách nhiệm trớcGiám đốc và Nhà nớc về công tác tài chính kế toán, thống kê của Công ty Kếtoán trởng có nhiệm vụ cụ thể sau:

- Đề xuất, tổ chức bộ máy kế toán, thống kê phù hợp với mô hình tổ chức sảnxuất kinh doanh của Công ty

- Tổ chức hớng dẫn những quy định mới về công tác tài chính kế toán, thống kêcủa Nhà nớc cho các đơn vị trực thuộc.

- Tổ chức, ghi chép, hạch toán phản ánh đầy đủ tình hình hoạt động kinh tế tàichính của Công ty phục vụ công tác quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty.

- Hớng dẫn, đôn đốc, kiểm tra công tác ghi chép, thiết lập chứng từ ban đầucũng nh thanh quyết toán giữa các đơn vị trực thuộc của Công ty

- Nghiên cứu, tham mu cho Giám đốc hoạch định chiến lợc kinh doanh, dự báothông tin kinh tế xã hội nhằm định hớng và điều chỉnh hoạt động kinh doanh,nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng, bảo toàn và phát triển vốn.

- Trực tiếp phụ trách phòng tài chính - kế toán của Công ty đồng thời quản lýhoạt động tài chính tại các đơn vị trực thuộc.

*) Kế toán tổng hợp làm nhiệm vụ:

- Tập hợp và kết chuyển các chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và cácchi phi khác.

- Tổng hợp các báo biểu chi phí giá thành công trình của các đơn vị trực thuộc

16

- Kết chuyển giá thành và tính lãi, lỗ từng công trình.*) Kế toán thanh toán:

- Theo dõi thanh toán với các đối tợng nh nhà cung cấp, khách hàng, ngời laođộng, Nhà nớc và thanh toán nội bộ.

- Theo dõi thu vốn các công trình, quyết toán chi phí với các xí nghiệp, đội xâydựng trực thuộc Công ty Lập báo cáo trình đơn vị các công trình trọng điểm khiphát sinh.

- Tính toán các khoản phải thu của các đội xây dựng và xí nghiệp xây lắp trựcthuộc.

*)Kế toán ngân hàng:

- Có trách nhiệm phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hìnhbiến động tăng giảm tiền gửi ngân hàng, chuyển khoản, séc, uỷ nhiệm chi đốivới các đối tợng.

- Lập séc, uỷ nhiệm chi, lập kế hoạch tín dụng vốn lu động, kế hoạch lao độngtiền lơng….

*) Kế toán TSCĐ kiêm kế toán vật t:

- Có trách nhiệm phản ánh các chi phí mua sắm TSCĐ Tức là vào sổ chi tiếttăng giảm TSCĐ

- Trích khấu hao TSCĐ hàng tháng, quý.

- Các chi phí phát sinh trong quá trính sử dụng nh: chi phí sửa chữa, bảo dỡngđồng thời phản ánh chính xác, kịp thời tình hình thanh lý, nhợng bán TSCĐ.-Theo dõi tình hình biến động tăng giảm vật t tại kho Công ty và vào sổ vật t,công cụ dụng cụ.

- Lập bảng kê và hạch toán cũng nh vào thẻ chi tiết theo dõi nhập- xuất- tồn vậtt.

*)Kế toán thuế:

- Hàng tháng tổng hợp bảng kê thuế GTGT đầu vào của các đơn vị khoán để lậpbảng kê thuế GTGT với cục thuế Hà nội, lập bảng kê khai thuế đầu ra.

- Xác định thuế GTGT phải nộp và đợc khấu trừ hàng tháng.

- Lập báo cáo chi tiết tình hình thực hiện nghĩa vụ đới với ngân sách Nhà nớc.*) Thủ quỹ:

Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu Hàng ngày,thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổsách kế toán Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác địnhnguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý.

2 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ, hình thức sổ.

Hình thức kế toán là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá vàtổng hợp số liệu các chứng từ kế toán theo một trình tự, phơng pháp ghi chépnhất định Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại Công ty bao gồm: sổ kế toán chi tiết,sổ kế toán tổng hợp Để phù hợp với hệ thống kế toán của các nớc đang pháttriển, thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán Công ty ápdụng hình thức nhật ký chung và làm kế toán bằng máy vi tính theo sơ đồ sau:

Sơđồ 3:Trình tự ghi chép sổ nhật ký chung tại Công ty.

18Chứng từ gốc.

Sổ nhật ký chung.

Bảng tổng hợp chi tiết.

Sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Sổ cái.

Bảng cân đối số phát sinh.

Báo cáo tài chính.

Kí hiệu: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu

:Ghi cuối ngày, cuối quý.

*) Sổ kế toán tổng hợp:

(1) Sổ nhật ký chung: Dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh theo trình tự thời gian rồi từ nhật ký chung ghi vào sổ cái.

(2) Sổ cái các tài khoản:

Mỗi tài khoản đợc mở một hoặc một số trang liên tiếp trên sổ cái để phảnánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế toán Căn cứ vào sổ cái lậpbảng cân đối số phát sinh các tài khoản.

(3) Sổ kế toán chi tiết: Phản ánh các đối tợng kế toán cần phải theo dõichi tiết nh: sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay, sổ chi tiết vật t, sổ chi tiết TSCĐ, sổ chitiết chi phí và tính giá thành, sổ chi tiết doanh thu….

(4) Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ kế toán chi tiết.

(5) Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ cái và bảng tổng hợp số liệu chi tiết (6) Tổng hợp số liệu lập bảng báo cáo kế toán.

II Các phần hành kế toán chủ yếu.

1.Kế toán vốn bằng tiền.

Tiền là TSLĐ, đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp.Tiền là phơng tiện thanh toán hữu ích nhất và đơn giảnnhất.

1.1 Hạch toán tiền mặt.

a) Hệ thống tài khoản và chứng từ sử dụng.

- Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng sử dụng tài khoản 111(TM) đểtheo dõi tình hình biến động tăng giảm lợng tiền mặt tại quỹ.

Chi tiết: TK 1111: Tiền Việt Nam.

Công ty sử dụng phiếu thu, phiếu chi để phản ánh mọi tài khoản thu chitiền mặt, nhng chúng luôn đi kèm các chứng từ nh:

+) Giấy đề nghị vay tạm ứng +) Giấy đề nghị nộp tiền +) Bảng thanh toán lơng +) Giấy nộp tiền, BHXH….b) Quy trình luân chuyển chứng từ:

Tiền mặt tại quỹ của Công ty có thể tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau: thutiền từ khách hàng, đi vay, thanh ký nhợng bán tài sản,….

Các khoản chi chủ yếu là chi tạm ứng cho các công trình, chi trả lơng, chi nộpngân sách, chi thanh toán với nhà cung cấp… Ta mô tả quy trình luân chuyểnchứng từ của tiền mặt theo sơ đồ sau:

Sơ đồ : Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền.

Dựa vào hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT,….Ngời nộp tiền( khách hàng,chủ công trình) sẽ lập giấy đề nghị nộp tiền và gửi đến phòng tài chính_ kế toán.

Kế toán thanh toán sẽ xem xét, lập phiếu thu và chuyển chờ kế toán trởngký duyệt Phiếu thu gồm 3 liên: 1 liên kế toán thanh toán lu lại, 1 liên giao chongời nộp tiền, 1 liên gửi thủ quỹ.

Sau khi phiếu thu đợc kế toán trởng, thủ trởng đơn vị ký xác nhận, thủ quỹsẽ thu tiền và nhập quỹ Đồng thời lập báo cáo gửi tới kế toán thanh toán bảoquản và lu.

Ng ời nộp tiền

Phòng kế toán công ty.

Kế toán thanh toán

Kế toán tr ởng, thủ tr ởng đơn vị.

Thủ quỹ

Kế toán thanh toánBảo quản và l u giữNhập quỹKý duyệt phiếu thu

Lập phiếu thuLập giấy đề nghị nộp

Xem xét ký duyệt

20

Sơ đồ : Quy trình luân huyển chứng từ chi tạm ứng.

Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi, tiến hành chi tiền và ghi vào sổ quỹ c) Sổ tổng hợp, sổ chi tiết và sơ đồ hạch toán hạch toán kế toán tiền mặttại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng.

Kế toán thanh toán.

Lập giấy đề nghị chi tiền.

Xem xét ký duyệt.

Lập phiếu chi.

Chi tiền.Ký duyệt phiếu

Thủ quỹ.Kế toán tr ởngThủ tr ởng đơn vị

Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, chi tiền mặt kế toán thanh toán ghi vàonhật ký chung, đồng thời phản ánh vào sổ cái tài khoản 1111 Cuối ngày, kế toánthanh toán đối chiếu so sánh với thủ quỹ về số tiền thu, chi trong ngày để kiểmtra tính hợp lý Cuối tháng hoặc cuối quý kế toán cộng dồn xác định số d để đalên báo cáo kế toán.

*)Sổ chi tiết:

Sổ chi tiết mà Công ty sử dụng là: báo cáo quỹ và sổ quỹ tiền mặt.

Hàng ngày sau khi đã thu, chi tiền mặt thủ quỹ lập sổ quỹ và báo cáo quỹlàm 2 liên, trong đó 1 liên sẽ đợc gửi đến kế toán thanh toán Cuối năm, các báocáo quỹ sẽ đợc đóng thành sổ, đợc bảo quản là lu giữ theo từng năm.

22

*) Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt tại Công ty

1.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng(TGNH).

Nh ta đã nói, tiền là công cụ quan trọng, là phơng tiện thanh toán nhanhchóng và hữu ích Công ty mở tài khoản ở ngân hàng và thanh toán qua ngânhàng sẽ thuận lợi hơn nhiều Có thể nói ngân hàng là nhà quản lý, là khách hàng,và là nhà cung cấp trung gian rất hữu hiệu.

a) Tài khoản và hệ thống chứng từ sử dụng

Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng sử dụng tài khoản 112(TGNH).Công ty thờng sử dụng các chứng từ và hoá đơn nh:

- uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi.

- Hoá đơn GTGT, giấy đề nghị vay tạm ứng, giấy lĩnh tiền mặt.

- Bảng kê nộp BHXH, giấy nộp tiền vào ngân sách bằng chuyển khoản… - Uỷ nhiệm thu chi của khách hàng, giấy đồng ý chấp nhận thanh toán….b)Quy trình luân chuyển chứng từ TGNH:

- Căn cứ vào nhu cầu thanh toán với bên ngoài về tiền mua nguyên vậtliệu,TSCĐ, các dịch vụ đối với các nhà cung cấp mà kế toán thanh toán lập uỷnhiệm chi, uỷ nhiệm thu thành 4 liên Sau khi đợc kế toán thanh toán, kế toán tr-ởng, thủ trởng đơn vị ký trực tiếp trên cả 4 liên thì gửi đến ngân hàng kèm theocác chứng từ liên quan nh: Hoá đơn GTGT, bảng kê BHXH, giấy nộp tiền….

- Ngân hàng sẽ kiểm ta số d TGNH của Công ty, so sánh đối chiếu với sốtiền trên uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi và gửi 1 liên đến ngân hàng nhận hoặc chitiền, 1 liên tới đối tợng thanh toán, 1 liên ngân hàng giữ lại lu giữ và bảo quản;liên còn lại gửi trả Công ty kèm theo giấy báo số d khách hàng, phiếu thu dịchvụ kiêm hoá đơn.

-Sau khi nhận đợc uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi do ngân hàng trả lại kế toánthanh toán tiến hành ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết và lu giữ.

Sơ đồ : Quy trình luân chuyển uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi.

TK 711, 635

TK 1111TK 1121

TK 131

TK 1413

TK 152, 211

TK 334, 338TK 311

TK 511

TK 333

TK 331Rút tiền gửi ngân hàng

Khách hàng thanh toán hoặc ứng tr ớc

Vay ngắn hạn ngân hàng

Thu nhập tài chính,bất th ờng.

Thu tiền mặt từ bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Chi tạm ứng cho các đội

Chi mua vật liệu, TSCĐ

Chi trả l ơng, BHXH

Chi nộp ngân sách

Chi trả nhà cung cấp

Kế toán thanh toán

Kế toán tr ởng

Thủ tr ởng đơn vị

vụKý duyệtXem xét ký

duyệtLậpUNT, UNC

24

1.3 Hạch toán tiền vay ngắn hạn.

Do đặc điểm của công trình xây dựng là thi công lâu dài, thu hồi vốnchậm vì vậy lợng tiền hiện có trong Công ty luôn thiếu Nếu có nhiều công trìnhcùng đợc thực hiện một lúc thì nhu cầu về vốn sẽ rất lớn, Công ty sẽ phải vayngắn hạn ngân hàng để tạm ứng cho các chủ nhiệm công trình.

Sơ đồ : Trình tự luân chuyển chứng từ vay ngắn hạn ngân hàng.

- Căn cứ vào giấy đề nghị vay tạm ứng của công trình, kế toán thanh toánlập giấy nhận nợ trong đó ghi rõ họ tên đơn vị, hạn mức tín dụng, số tiền nhậnnợ, mục đích sử dụng tiền vay, lãi suất tín dụng.

- Kế toán trởng sẽ kiểm tra, xem xét hợp đồng giao khoán giữa Công tyvới đội và ký duyệt.

Kế toán tr ởng

Giám đốc

Kế toán thanh toán

Lập giấy lĩnh tiền mặtKý duyệtXác nhậnLập giấy nhận nợ

- Khi kết thúc kế toán thanh toán tiến hành bảo quản và lu giấy nợ cùnggiấy đề nghị vay tạm ứng, giấy lĩnh tiền mặt Định kỳ hàng tháng, kế toán thanhtoán lập một bảng kê tiền vay ngân hàng kèm theo các giấy nhận nợ Kế toán tr-ởng kiểm tra và ký duyệt xác nhận.

1.4 Trình tự ghi sổ tiền mặt, TGNH theo hình thức nhật ký chung.

Sơ đồ : Hạch toán tiền theo hình thức nhật ký chung.

Kí hiệu: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng

1.5 Một số đánh giá, nhận xét về công tác tổ chức vốn bằng tiền ởCông ty phát triển kỹ thuật xây dựng.

Tiền chi tạm ứng cho các công trình chủ yếu là từ nguồn tiền vay ngắnhạn Lãi suất thờng khá cao nên chỉ khi nào các xí nghiệp có nhu cầu tạm ứng thìCông ty mới lập giấy nhận nợ Tiền sau khi mang về sẽ đợc chuyển ngay đến cácxí nghiệp vì vậy lợng tiền tồn quỹ rất ít.

Vì vậy, tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng không có kiểm kê quỹtheo định kỳ mà chỉ so sánh đối chiếu số d giữa kế toán thanh toán với thủ quỹ.

2 Hạch toán nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu là một yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất Các loạinguyên vật liệu nh đá, cát, sỏi, vôi vữa, xi măng, sắt thép,….có ý nghĩa rất quantrọng trong việc tính giá thành công trình.

a) Tài khoản và chứng từ sử dụng:

26Chứng từ gốc

Phiếu thu, phiếu chiUNT, UNC

Nhật ký chung

Sổ cái TK 1111,TK 1121

Bảng cân đối tài khoản.

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết.- Báo cáo quỹ

- Sổ quỹ tiền mặt- Sổ chi tiết- TK TGNH

Công ty giao việc cho các xí nghiệp, đội theo hình thức khoán gọn nênviệc tìm kiếm nguyên vật liệu là do các đội, xí nghiệp chứ Công ty không cónhiệm vụ tạm ứng Và nguyên vật liệu mua về đợc chuyển thẳng chân công trìnhnên không tồn tại kho ở Công ty Các tài khoản sử dụng:

TK 152: “Nguyên vật liệu” Tài khoản này đợc chi tiết thành các tiểukhoản sau: TK152- xi măng; TK 152- sắt thép.

TK 621: “ Chi phí nguyên vật liệu ở các đội, xí nghiệp”.

Chứng từ mà Công ty sử dụng để theo dõi tình hình biến động của nguyênvật liệu là phiếu nhập kho (PNK) và phiếu xuất kho (PXK).

b) Quy trình luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu tại kho công trình:Kế toán đơn vị sẽ không theo dõi tình hình biến động tăng giảm nguyênvật liệu ở kho công trình mà các công trình sẽ làm nhiệm vụ này Các công trìnhtự quản lý nguyên vật liệu, tự tìm kiếm, tự xuất dùng, tự lập phiếu xuất kho,phiếu nhập kho,….

Giá xuất kho nguyên vật liệu tại công trình là giá thực tế đích danh Khiphát sinh nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu (mua ngoài) nhân viên kế toán tại cácđội, xí nghiệp sẽ định khoản nh sau:

Nợ TK 152,153: giá mua cả thuế VAT.Có TK 3386 : Nhập chi phí sản xuất.Khi xuất dùng nhân viên kế toán đội ghi:Nợ TK621,627: Ghi tăng chi phí sản xuất.

Có TK 152,153: Ghi giá trị nguyên vật liệu xuất dùng.

Định kỳ cuối tháng nhân viên kế toán hoặc chủ nhiệm công trình sẽ mang PNK,PXK cùng hoá đơn GTGT về Công ty để kế toán lập bảng kê chi phí:

STT Chứng từ Diễn giảiTổng số tiền Trong đó chi tiết

Tổng cộng

c) Sổ tổng hợp và sổ chi tiết:

Đối với nguyên vật liệu nhập- xuất tại chân công trình định kỳ cuối thángkế toán phụ trách đội, xí nghiệp tập trung hoá đơn mua hàng, phiếu nhập-xuấtkho để lên bảng kê đơn chi phí

d) Một số đánh giá, nhận xét về công tác tổ chức hạch toán nguyên vậtliệu tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng.

- Tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng mặc dù xi măng, sắt thép đợctheo dõi nh nguyên vật liệu nhng chúng mang tính chất hàng hoá nhiều hơn Nh-ng ở phòng kế toán Công ty, kế toán sử dụng TK 152 để theo dõi tình hình biếnđộng nguyên vật liệu mà không dùng TK 156.

- Nguyên vật liệu chỉ đợc nhập kho Công ty khi có sự yêu cầu từ phíakhách hàng và sau khi nhập kho sẽ đợc chuyển ngay đến cho khách hàng Do đólợng hàng tồn kho là không đáng kể, vì vậy việc kiểm tra là không thờng xuyênvà đơn vị cũng không phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và không sửdụng TK 159.

- Việc không tham gia quản lý nguyên vật liệu tại công trình giúp phòngkế toán giảm bớt công việc và trách nhiệm, đồng thời các đội, xí nghiệp lại chủđộng hơn trong việc hạch toán và quản lý nguyên vật liệu.

28

3 Hạch toán tài sản cố định (TSCĐ):

Tài sản cố định là những tài sản có giá trị lớn, thời gian sở dụng lâu dài.TSCĐ tham gia và nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị của nó đợc chuyểndần vào giá thành sản phẩm sau nhiều chu kỳ, nhiều giai đoạn qua hình thứckhấu hao Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng chỉ hạch toán tài sản cố định hữuhình Những tài sản này đợc đầu bởi nguồng vốn cấp từ ngân sách, nguồn vốn tựbổ sung….Bên cạnh những tài sản thuộc sở hữu của Công ty, Công ty còn phải đithuê ngắn hạn một số loại máy móc thiết bị đặc biệt phục vụ thi công công trình.

a) Tài khoản và hệ thống chứng từ sử dụng:

Để phản ánh sự tăng giảm TSCĐ và công tác trích khấu hao, kế toán tàisản cố định sử dụng TK 211 “tài sản cố định hữu hình”; TK 214 “Hao mònTSCĐ” và TK 009 “Nguồn vốn khấu hao”.

TK 214 đợc chi tiết thành:- TK 21412: Hao mòn nhà cửa.

- TK 21413: Hao mòn máy móc, thiết bị.

- TK 21414: Hao mòn phơng tiện vận tải truyền dẫn - TK 21415: Hao mòn thiết bị dụng cụ quản lý

- TK 21417: Hao mòn giàn giáo cốp pha - TK 21418: Hao mòn TSCĐ khác.

Các chứng từ TSCĐ sử dụng:- Biên bản giao nhận TSCĐ.- Thẻ tài sản cố định.

- Biên bản thanh lý TSCĐ.- Biên bản đánh giá lại TSCĐ.- Bảng tính khấu hao TSCĐ.- Bảng phân bổ khấu hao.

Các chứng từ này tạo thành 1 bộ hồ sơ kế toán của TSCĐ đợc chuyển vềphòng kế toán để quản lý.

b) Quy trình luân chuyển chứng từ.

*) Các nghiệp vụ tăng TSCĐ do mua sắm:

- Dựa vào nhu cầu của đơn vị mà thủ trởng đơn vị làm đơn trình lên Giámđốc Tổng Công ty chờ ký duyệt.

- Sau khi đợc chấp nhận, Công ty lập dự án đầu t, tiếp đó Công ty sẽ thựchiện thủ tục đấu thầu.

- Công ty tiến hành ký hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp ghi rõ phơngpháp bàn giao, phơng thức thanh toán….rồi lập biên bản giao nhận TSCĐ.

- Giám đốc Tổng Công ty sau khi nhận đợc công văn của Công ty về việc

- Kế toán TSCĐ căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ lập thẻ TSCĐ, bảngtính khấu hao, sổ tổng hợp và chi tiết.

Nợ TK 2411: TSCĐ mua qua lắp đặt.Nợ TK 211 :

Nợ TK 1332:

Có TK 1111, 1112: Thanh toán ngay bằng tiền.

Có TK 3111: Mua TSCĐ theo phơng thức thanh toán chậm Khi lắp đặt xong:

Nợ TK 211: Có TK 2411:

*) Giảm TSCĐ do thanh lý nhợng bán:

- Khi TSCĐ trong Công ty qua cũ không sử dụng đợc hoặc không cầndùng đến thì Công ty sẽ tổ chức hội đồng thanh lý để đánh giá lại TSCĐ nhằm:xem xét hiện trạng tài sản, giá trị hao mòn và giá trị còn lại của tài sản Sau đóhội đồng lập biên bản đánh giá lại TSCĐ.

- Giám đốc Công ty gửi thông báo cho các đơn vị trực thuộc, rao bán vàtập hợp xin mua.

- Cuối cùng kế toán TSCĐ huỷ thẻ TSCĐ, bảng tính khấu hao, ghi vào sổchi tiết, vào nhật ký chung và chuyển vào sổ cái TK 211.

BT1) Ghi giảm TSCĐ:

Nợ TK 2141: Giá trị hao mòn Nợ TK 1388: Giá trị còn lại Có TK 211 : Nguyên giá.

BT2) Phản ánh chi thanh lý nhợng bán:Nợ TK 811:

Nợ TK 133:

Có TK 1388: Gía trị còn lại.Có TK 111, 338,….

BT3) Thu từ thanh lý nhợng bán:

Nợ TK 111, 112, 338: Tổng số tiền thu đợc.Có TK 711 : Giá không thuế.Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp.*) Kế toán TSCĐ đi thuê và cho thuê hoạt động:+) Kế toán TSCĐ đi thuê hoạt động:

Căn cứ vào nhiệm vụ thi công, chủ nhiệm công trình có thể trực tiếp kýkết các hợp đồng kinh tế thuê máy móc thiết bị.

Bộ hồ sơ thuê máy bao gồm:

30

Có TK 111,112,331:

+) Kế toán TSCĐ cho thuê:

Phòng quản ký thi công có trách nhiệm lập đơn giá cho thuê ngoài cụ thểcho từng loại máy móc thông qua hợp đồng kinh tế.

- Số tiền thu đợc từ việc cho thuê TSCĐ:

Nợ TK 111,112,131:Có TK 515:Có TK 3331:

- Chi phí phát sinh từ việc cho thuê:Nợ TK 635:

Có TK 2141

Có TK 111,112,334….

*) Nghiệp vụ trích khấu hao TSCĐ:

- Kế toán TSCĐ tiến hành tính khấu hao theo phơng thức khấu hao đều,căn cứ vào năng lực hoạt động của Công ty, thời gian sở dụng của tài sản màCông ty tự đề ra tỷ lệ cũng nh mức trích khấu hao theo tháng.

- Hàng tháng, kế toán TSCĐ tiến hành trích khấu hao 1 lần, lập bảng tínhkhấu hao cho từng loại TSCĐ và phân bổ khấu hao cho từng bộ phận sử dụngTSCĐ Trên cơ sở đó kế toán ghi nhật ký chung và phản ánh vào sổ cái TK 214.

- Khấu hao TSCĐ do TSCĐ giảm:Nợ TK 2141:

Có TK 211 :

-Phân bổ khấu hao TSCĐ cho đội công trình và văn phòng Công ty:Nợ TK 6274, 6424:

- Phân bổ khấu hao giàn giáo, cốp pha cho các xí nghiệp:Nợ TK 1365:

Có TK 2141:

- Trích khấu hao cơ bản giàn giáo, cốp pha:Nợ TK 1421:

Có TK 2141:

c) Sổ tổng hợp, chi tiết và sơ đồ hạch toán TSCĐ :

*) Căn cứ vào chứng từ gốc gồm biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánhgiá lại TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao kế toánTSCĐ sẽ phản ánh vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 211, TK 214, TK 627, TK642.

Tuỳ vào từng nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ liên quan đến loại TSCĐ nào, bộphận nào mà kế toán kế toán sẽ tiến hành ghi chép sổ chi tiết TSCĐ

4 Hạch toán lao động, tiền lơng:

Lao động yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất Tiền lơng là biểu hiệnbằng tiền của giá cả sức lao động, có thể nói tiền lơng chính là nhân tố thúc đẩynăng suất lao động.

Tại phòng kế toán Công ty, kế toán sử dụng tài khoản 334, 338, 622, 642,627 để theo dõi việc thanh toán và các khoản trích theo lơng Các chứng từ đơnvị sử dụng nh: Hợp đồng giao khoán, bảng chấm công phải ghi đầy đủ các điềukiện theo mẫu biểu, có chữ ký của ngời chấm công, ngời giao khoán, nhận khoán….

Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng:

Hàng năm, dựa trên cơ sở doanh thu dự kiến, phòng lao động sẽ lập quỹ ơng dự kiến theo công thức sau:

Quỹ lơng dự kiến = Hệ số * Doanh thu dự kiến

Mức lơng chính của mỗi cán bộ, nhân viên Công ty đợc tính trên mức lơngcơ bản và hệ số Các khoản trích theo lơng chiếm 25%, trong đó 19% tính vàochi phí quản lý, 6% trừ vào lơng cán bộ.

Dựa vào doanh thu dự kiến và doanh thu thực hiện hàng tháng phòng laođộng tiền lơng sẽ tính ra mức lơng thực tế từng ngời.

Cuối tháng, phòng lao động tiền lơng sẽ gửi phòng tài chính kế toán bảnglơng của các nhân viên và ghi rõ chức danh, mức lơng, số tiền đã tạm ứng kỳ I,số tiền còn đợc lĩnh,….Định kỳ đến ngày phát lơng các nhân viên ở các phòngban đến phòng kế toán nhận.

Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng đối với nhân viên:

32