III. Thực tế tổ chức công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty phát triển kỹ thuật xây
d) Hạch toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung đó là chi phí dùng để quản lý, phục vụ sản xuất trong từng bộ phận của doanh nghiệp xây lắp. Chi phí sản xuất chung đợc tập hợp theo từng công trình (phát sinh tại công trình nào tập hợp cho công trình đó).
Khoản chi phí nào không tính trực tiếp cho công trình nào thì dùng phơng thức phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp.
Công thức phân bổ nh sau:
Chi phí sản xuất CPNCTT CTi Tổng chi phí
chung cho = * sản xuất chung công trình i Tổng CPNCTT cần phân bổ
Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản sau:
- Chi phí nhân viên xí nghiệp (TK6271)
- Chi phí nguyên vật liệu (TK6272)
- Chi phí công cụ dụng cụ(TK6273)
- Chi phí khấu hao TSXĐ(TK6274)
- Chi phí dịch vụ mua ngoài(TK6277)
- Chi phí bằng tiền khác(TK6278)
Sau khi các chi phí chung cho từng công trình kế toán ghi sổ chi tiết cho từng công trình và ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái.
*) Chi phí nhân viên xí nghiệp
Chi phí nhân viên xí nghiệp bao gồm lơng chính, các khoản phụ cấp trích theo lơng quy định (phần hạch toán chi phí nhân công trực tiếp. Hàng tháng chủ nhiệm công trình theo dõi thời gian lao động cho từng nhân công trên bảng chấm công. Việc hạch toán lơng chính, các khoản phụ cấp, bảo hiểm lao động
do phòng kế toán Công ty thực hiện. …
Cụ thể trong tháng 9/2003 căn cứ vào bảng chấm công, bảng tính lơng theo hệ số và bảng phân bổ tiền lơng kế toán ghi:( phần chi phí nhân công trực tiếp )
Nợ TK6271: 7.033.000
Có TK334: 7.033.000
Nợ TK6271: 860.000
CóTK338: 860.000
Nợ TK6272(chi tiết công trình ) Nợ Tk 6273(chi tiết công trình )
Có TK 152, 153 Cụ thể trong tháng 9/2003 Nợ TK6273: 1.595.914
CóTK 153: 1.5950914
Đối với nguyên vật liệu, công cụ xuất cho phân bổ: Nếu giá trị phân bổ một lần ghi:
Nợ TK 6273(chi tiết công trình ) Có TK 142
Đối với công cụ dụng cụ có giá trị lớn phân bổ nhiều lần thì phân bổ theo tiêu thức:
Giá trị công cụ dụng cụ Giá trị công cụ dụng cụ =
Thời gian xây dựng công trình
Cụ thể trong tháng 9/2003 xí nghiệp phân bổ tiền cốt pha, thép cho công trình ( tờ kê chi tiết – Phần hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp )
NợTK6273: 4.671.000
Có TK142: 4.671.000
Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho quản lý đội. Đối với máy móc thiết bị phục vụ chi quản lý đội sẽ đợc khấu hao theo nghị định số 1062 của BTC.
Khi trích khấu hao kế toán ghi : Nợ TK6274(chi tiết công trình )
Có TK 214
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm những chi phí tiền điện, tiền điện thoại… khi phát sinh kế toán ghi:
Nợ TK6277(chi tiết công trình) Có TK 111, 112, 331
Tơng tự với các chi phí bằng tiền khác
Nợ TK 6278(chi tiết công trình ) Có TK111, 112
Cụ thể trong tháng 9 chi phí sản xuất chung đợc tập hợp cho công trình nh sau :
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Công trình: Khu KTX Tháng 9 năm 2003
Nội dung Số tiền
1. Chi phí nhân công T9/03 7.893.0002. Chi phí CCDC xuất trong T9/03 1.595.914