Báo cáo thực tập Tại Công ty CP tập đoàn JOC Việt Nam.DOC

Báo cáo thực tập Tại Công ty CP tập đoàn JOC Việt Nam

Trang 1

1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp 4

1.2.3 Tổ chức hoạt động SXKD tại Công ty 6

2.1 Bộ máy kế toán tại công ty CP Tập đoàn JOC Việt Nam 11

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Tập đoàn JOC Việt Nam 12

2.3 Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tạiCông ty CP tập đoàn JOC Việt Nam 15

2.3.1 Đặc điểm và trình tự hạch toán CPSX 17

Trang 2

2.3.1.1 Hạch toán Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 17

2.3.1.2 Hạch toán Chi phí nhân công trực tiếp 23

2.3.1.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công 30

2.3.1.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung 35

2.3.2 Tổng hợp CPSX và đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 37

2.3.2.1 Tổng hợp chi phí sản xuât 37

2.3.2.2 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 38

2.3.3 Tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty CP Tập đàon JOCViệt Nam 39

PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCHTOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN JOCVIỆT NAM 40

3.1 Đánh giá thực trạng công tác hạch toán CFSX và tính giá thànhsản phẩm xây lắp tại Công ty CP Tập đoàn JOC Việt Nam 40

3.1.1 Đánh giá về tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP Tập đoàn JOCViệt Nam 40

3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Tập đoànJOC Việt Nam 41

KẾT LUẬN 46

Trang 3

LỜI MỞ ĐẦU

Trong bối cảnh nước ta hiện nay đang trong quá trình phát triển kinh tế,việc hiện đại hoá cơ sở hạ tầng trong thực tế đang diễn ra rất nhanh làm thayđổi bộ mặt đất nước từng ngày Điều đó không chỉ có nghĩa là khối lượngngành XDCB tăng lên mà song song với nó là số vốn đầu tư XDCB cũng tănglên.

Trong cơ chế thị trường hiện nay, công tác hạch toán chi phí sản xuấtvà tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp xây dựng là vô cùng quantrọng, luôn gắn liền với sự tồn tại và phát triển của đơn vị Sự cạnh tranh giữacác nhà sản xuất đòi hỏi các nhà quản lý phải nắm rõ được các hao phí laođộng bỏ ra trong quá trình sản xuất để có những điều chỉnh kịp thời nhằm hạgiá thành sản phẩm Việc hạch toán CPSX và tính giá thành chính xác, đầy đủvà kịp thời là cơ sở xác định chính xác, thước đo hiệu quả hoạt động SXKDcủa doanh nghiệp.

Để hiểu rõ hơn vế vấn đề này em đã lựa chọn Công ty CP tập đoàn JOClà đơn vị thực tập.

Báo cáo tổng hợp gồm có 3 phàn như sau:

Trang 4

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN JOC

1.1 Giới thiệu chung về Công ty CP tập đoàn JOC Việt Nam1.1.1 Căn cứ pháp lý

Tên công ty : CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN JOC VIỆT NAM

Địa chỉ : 204 - 17T2 - HOÀNG ĐẠO THÚY - TRUNG HÒA - CẦUGIẤY - HÀ NỘI

Tổng Giám đốc : Ngô Văn QuỳnhEmail : jocvietnam@gmail.com Điện thoại : 04.62812081

Mã số thuế : Tài khoản :

Fax : 04.626967321.1.2 Loại hình doanh nghiệp

Tập đoàn JOC Việt Nam, tiền thân là Công ty cổ phần J.O.C Việt Nam,

được thành lập ngày 05/01/2005, với lĩnh vực kinh doanh là Xây dựng,Truyền thông sự kiện, Quảng cáo Từ những ngày đầu mới thành lập, lĩnhvực chuyên môn còn khá xa lạ với nhân viên, sau một thời gian tìm hiểu và tựtrau dồi kỹ năng nghề nghiệp, đến nay JOC Việt Nam đã trở thành “thương

Trang 5

Dành trọn tâm huyết với nghề và có những bước đi đúng đắn ở mỗithời điểm,Tổng Giám đốc Ngô Văn Quỳnh - người đã góp một phần lớn côngsức, định hướng con đường đi cho JOC Việt Nam luôn trăn trở nhằm tìm rabước phát triển mới cho Tập đoàn, để hôm nay, Tập đoàn JOC Việt Nam đãkhẳng định được mình trong lĩnh vực chuyên môn cũng như ghi nhận nhữngthay đổi rõ rệt trong cơ cấu tổ chức Không bằng lòng với những thành tích đãđạt được, JOC Việt Nam đã phát triển thương hiệu của mình sang nhiều lĩnhvực khác và cũng đã có được những kết quả đáng mừng Sau 05 năm đi vàohoạt động, đến nay, Công ty CP Tập đoàn JOC Việt Nam đã chuyển mìnhmạnh mẽ khi tăng số vốn điều lệ từ 10 tỷ lên 50 tỷ đồng và thay đổi, mở rộngmô hình kinh doanh để kịp thời thích nghi với các hoạt động của Công ty

Lĩnh vực chuyên môn:

Xây dựng - Truyền thông - Sự kiện - Quảng cáo

Các công ty thành viên:

- Công ty CP Đầu tư VietMax

- Công ty CP Truyền thông - Sự kiện Việt Nam- Công ty CP Truyền thông - Quảng cáo VinaPro- Công ty CP Trực tuyến Tài nguyên và Môi trường.

Những thành tích nổi bật:

- Năm 2007: Doanh thu đạt gần 10 tỷ đồng.

- Năm 2008: Doanh thu đạt 20,7 tỷ đồng; Tổ chức thành công sự kiện“Toàn xã hội chăm sóc người cao tuổi Việt Nam”của UBQG vềNgười cao tuổi.

- Năm 2009: Doanh thu đạt 35,5 tỷ đồng; Tổ chức thành công giải Cầulông của Ngành Thanh tra Chính phủ tại Nha Trang.

Kế hoạch trong những năm tới:

- Năm 2010: Phấn đấu đạt doanh thu từ 55 – 60 tỷ đồng.

Trang 6

- Dự kiến xây dựng trụ sở mới khang trang vào năm 2011.

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh củ Công ty CP Tập đoànJOC Việt Nam.

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần tập đoàn JOC Vịêt Nam

Công ty sử dụng tiền vốn để thực hiện nhiệm vụ SXKD, đảm bảo đờisống CBCNV, đóng góp vào sự phát triển Công ty Đơn vi thành viên củaCông ty đầu tư đấu thầu các công trình xây dựng, quảng cáo, thi công cáccông trình dân dụng, công nghiệp và cơ sở hạ tầng đến nhóm A, xây dựng cáccông trình thuỷ lợi, đường bộ, đường dây và trạm biến thế điện Công ty vừatự tìm kiếm thị trường vừa tự lo tổ chức thi công sao cho đúng tiến độ, đảmbảo về kỹ thuật, đẹp về mỹ thuật, nâng cao uy tín, chất lượng sản phẩm Đồngthời tìm ra các biện pháp tiết kiệm chi phí, giảm giá thành công trình đem lạihiệu quả cao trong hoạt động SXKD.

1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp tại Công ty CP Tậpđoàn JOC Việt Nam

Trang 7

Sơ đồ : Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp tại Công ty

Đơn vị thành viên được Công ty giao cho quyền tự chủ trong hoạt độngSXKD, được phép tự tìm kiếm và đấu thầu các công trình xây dựng Sau khixem xét tính khả thi của công trình, Công ty ký hợp đồng xây dựng với chủđầu tư Sau khi có hợp đồng thi công Công ty giao cho các đơn vị trực thuộcthực hiện Đối với các đơn vị trực thuộc, trước khi ký kết hợp đồng nội bộgiữa công ty với Giám đốc đơn vị, các đơn vị có quyền tính toán chi tiết, kiểmtra xác định giá trị công trình được giao để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả.Sau khi đã thống nhất và đi đến ký kết hợp đồng giao khoán, đơn vị chịu tráchnhiệm hoàn toàn về công trình mà mình thực hiện.

Đơn vị thành viên có trách nhiệm chuẩn bị thi công, cụ thể: Chủ động

bố trí cán bộ kỹ thuật nghiên cứu, thiết kế dự toán, lập tiến độ thi công chocông trình Biện pháp thi công, tổ chức bố trí thi công gồm: Vốn, vật tư, thiếtbị, nhân lực phù hợp với tiến độ thực hiện theo kế hoạch Trường hợp côngtrình phức tạp, đơn vị thành viên sẽ phối hợp với phòng Kế hoạch – Kỹ thuậtcủa Công ty nghiên cứu lập biện pháp thi công, biện pháp kỹ thuật an toàn.

Tìm kiếm thị trườngKí hợp đồng đấu thầuGiao cho các đội thực hiện

Lập kế hoạchTổ chức thi công

công trình

Mua vật tư, tổ chức nhân côngNghiệm thu, bàn

giao, quyết toán công trình

Trang 8

Tổ chức thi công và trong quá trình thi công công trình:

Trong quá trình này, đơn vị thành viên báo cáo thường kỳ về các mặt:sản lượng vật tư, hàng hoá, sử dụng lao động ngoài (tạm tuyển).

Công ty con phải báo cáo kiểm kê khối lượng dở dang tại thời điểmcuối năm để phòng Kế hoạch - Kỹ thuật tổng hợp Trong quá trình thi công ởmỗi giai đoạn cần nghiệm thu, công ty con có trách nhiệm báo cáo với TổngGiám đốc và phòng Kế hoạch - Kỹ thuật để Công ty tiến hành nghiệm thutrước khi bên A nghiệm thu.

1.2.3 Tổ chức hoạt động SXKD tại Công ty

Là đơn vị tự chủ trong hoạt động SXKD Hiện nay, Công ty tự tìm kiếmthị trường, tự xây dựng và cân đối kế hoạch SXKD, tự đấu thầu các công trìnhxây dựng Hàng quý, hàng năm, Công ty có trách nhiệm báo cáo kết quả hoạtđộng SXKD của đơn vị, đóng góp đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước.

Các công trình xây lắp do Công ty ký hợp đồng với bên A, khi giaokhoán cho các đơn vị thành viên phải có quyết định giao khoán cụ thể CácCông ty con có trách nhiệm tổ chức thi công và nộp về Công ty các khoảnsau:

* 10% giá trị đầu vào để thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, độiđược khấu trừ thuế đầu vào tương ứng với khối lượng công trình hoàn thành.

* 5% giá trị công trình để chi sử dụng cho quản lý Công ty bao gồm nộpkhấu hao cơ bản, thuế thu trên vốn và tích luỹ (nếu có) và kinh phí nộp Côngty

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý

Công ty làm việc theo chế độ một Tổng giam đốc theo mô hình trựctuyến chức năng Cơ cấu tổ chức bộ máy Xí nghiệp được khái quát theo sơ đồsau:

Trang 9

Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.

Tông Giám đốc Công ty: chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của Công

ty, tổ chức bộ máy và quản lý điều hành công tác cán bộ, định hướng pháttriển theo kế hoạch ngắn hạn và dài hạn, quản lý chặt chẽ việc sử dụng vốnđược cấp, vốn vay cũng như trang thiết bị và các khoản công nợ.

Phó Tông giám đốc Công ty: Điều hành Công ty khi Giám đốc đi vắng,

tham mưu cho Giám đốc trong việc bố trí sắp xếp công tác tổ chức sản xuấtcũng như bộ máy quản lý Công ty Ngoài ra, Phó giám đốc Công ty chịu tráchnhiệm điều hành kiểm tra công tác quản lý kỹ thuật, công tác an toàn lao độngtrên các công trình trong toàn Công ty, tham gia công tác tiếp thị, công tácđấu thầu và trực tiếp chủ nhiệm một số công trình.

Phòng Hành chính tổng hợp: Giúp Giám đốc Công ty nắm được tình

hình về công tác lao động tiền lương và công tác hành chính Quản lý tốt việcsử dụng lao động, đảm bảo thực hiện đầy đủ nghĩa vụ và quyền lợi đối vớingười lao động, giúp Giám đốc trong việc quản lý tài sản, máy móc tại Côngty.

Tông Giám đốc

Phó tổng giám đốc

Phòng Hành chính tổng hợp

Phòng Kế hoạch kỹ thuật và quản

lý dự án

Phòng Kế toán tài chính

Các đơn vị trực thuộc công ty

Trang 10

Phòng Kế hoạch kỹ thuật và quản lý dự án: Khai thác thị trường, tổ

chức đấu thầu, ban hành quyết đinh giao việc, hợp đồng giao khoán cũng nhưthanh lý hợp đồng giao khoán với các đội, tham gia quyết toán, nghiệm thunội bộ trước khi bên A nghiệm thu, kiểm tra xem xét các khối lượng thanhtoán Chỉ đạo kỹ thuật thi công, kiểm tra, giám sát, đôn đốc thực hiện chế độ,biện pháp thi công, chất lượng kỹ thuật, tiến độ các công trình.

Phòng Tài chính kế toán: thực hiện công tác quản lý tài chính kế toán

theo chế độ kế toán hiện hành và theo cơ chế quản lý tài chính của Công ty.Theo dõi hạch toán các chỉ tiêu tài chính, phân bổ chi phí đúng, đủ và hợp lý,phản ánh chính xác kết quả hoạt động SXKD trong kỳ, báo cáo kịp thời,chính xác, đầy đủ phục vụ cho quản lý Kết hợp chặt chẽ với phòng Kế hoạchkỹ thuật để nắm được tiến độ, khối lượng thi công từng công trình làm căn cứcho việc vay vốn, thu hồi vốn, quyết toán khối lượng công trình.

Các Công ty con và đội thi công: Chịu trách nhiệm thi công, đảm bảo

tiến độ thi công, chất lượng, kỹ thuật công trình, quản lý vốn, tài sản củaCông ty và đảm bảo vốn trong quá trình tổ chức hoạt động SXKD.

1.3 Tình hình tài chính và kêt quả kinh doanh của công ty CP tập đoànJOC Việt Nam

Tình hình kinh tế tài chính của Công ty trong những năm gần đây đã cósự tăng trưởng đáng kể, thể hiện qua một số chỉ tiêu như sau:

B ng B ng phân tích k t qu ho t ảng Bảng phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ảng Bảng phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ảng Bảng phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ạt động sản xuất kinh doanh động sản xuất kinh doanhng s n xu t kinh doanhảng Bảng phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ất kinh doanh Năm

Chỉ tiêu

Tuyệt đối Tươngđối (%)Doanh thu bán

hàng và cungcấp dịch vụ

24.978.124.444 31.014.073.089 6.035.948.645 24,16

GVHB 23.360.547.515 29.236.610.005 5.876.062.049 25,15

Trang 11

LN trước thuế TNDN

302.024.554 324.554.734 22.530.180 7,46

Kết quả hoạt động SXKD của Công ty đã có sự tăng trưởng đáng kể.Cụ thể, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2006 so với năm 2005tăng 6.035.948.645 VNĐ, tương ứng với tốc độ tăng là 24,16% Tốc độ tăngdoanh thu của Công ty là khá cao.

Tình hình SXKD tại Công ty có khả quan góp phần tăng thêm thu nhậpcho người lao động Cụ thể, TN bình quân đầu người năm 2006 tăng 360.000VNĐ so với năm 2005, tương ứng tốc độ tăng là 22,93% TN tăng lên cảithiện đời sống, khuyến khích CBCNV hăng hái làm việc, tăng NSLĐ.

B ng B ng c c u t tr ng T i s n - Ngu n v nảng Bảng phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ảng Bảng phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ơ cấu tỷ trọng Tài sản - Nguồn vốn ất kinh doanh ỷ trọng Tài sản - Nguồn vốn ọng Tài sản - Nguồn vốn ài sản - Nguồn vốn ảng Bảng phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ồn vốn ốn Năm

Chỉ tiêu

Số tiền (VNĐ) Tỷ trọng(%)

Số tiền (VNĐ) Tỷ trọng(%)Tài sản

- TSNH- TSDH

10086,4613,54Nguồn vốn

- Nợ phải trả+ Nợ ngắn hạn+ Nợ dài hạn- Vốn CSH

10094,88 93,94

10095,7192,43,314,29Do máy móc thiết bị phục vụ cho thi công công trình chủ yếu thuêngoài nên TSDH chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng Tài sản của Công ty, chỉchiếm 15,3% năm 2005 và chiếm 13,5% năm 2006 Trong TSNH, các khoảnphải thu chiếm tỷ trọng lớn do giá trị công trình lớn, khách hàng chỉ thanh

Trang 12

toán ngay một phần giá trị công trình hoàn thành bàn giao theo hợp đồng đãký kết.

Trong tổng Nguồn vốn, Nợ phải trả ở cả hai năm tài chính đều chiếmtrên 90%, trong đó Nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn nhất, Vốn CSH của Côngty chiếm tỷ trọng nhỏ.

Trang 13

PHẦN 2: BỘ MÁY KẾ TOÁN, TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁNTẠI CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN JOC VIỆT NAM

2.1 Bộ máy kế toán tại công ty CP Tập đoàn JOC Việt Nam

Đặc điểm của Công ty là một đơn vị SXKD trung bình, nên bộ máy kếtoán của Công ty được thiết kế gọn nhẹ với số lượng nhân sự tại phòng Kếtoán ít gồm 5 người Hơn nữa, do cơ cấu tổ chức của Cômg ty còn gồm cácđội trực thuộc Mỗi đội được Công ty được giao khoán thực hiện các côngtrình xây dựng nên cần có kế toán của các Công ty con theo dõi và ghi chépcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngay tại Công ty con Cơ cấu tổ chức bộ máykế toáon Công ty được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ Tổ chức bộ máy kế toán Công ty CP Tập đoàn JOC Việt Nam

Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng Tài chính kế toán: Là người giúp

việc cho Giám đốc, chịu trách nhiệm chung về toàn bộ công tác hạch toán kếtoán tại Công ty, lập, theo dõi thực hiện kế hoạch tài chính, quản lý chỉ đạophòng Tài chính kế toán Chịu trách nhiệm giải trình các vấn đề liên quan đếncông tác tài chính kế toán với Giám đốc Công ty, cơ quan tài chính cấp trên,chi cục thuế và các cơ quan chức năng.

Kế toán tổng hợp, chi phí và giá thành: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý,

hợp lệ của các chứng từ chi phí trong thi công xây lắp cũng như CFQL tạiTrưởng phòng tài

chính kế toán kiêm kế toán

trưởngKế toán tổng

hợp và tính giá thành

Kế toán vốn bằng tiền kiêm

kế toán lương

Kế toán theo dõi công nợ,

Kế toán theo dõi tài sản kiêm thủ quỹ

Kế toán tại các đơn vị thành viên

Trang 14

Công ty làm cơ sở cho việc theo dõi, ghi chép và tập hợp chi phí, tính giáthành, xác định KQKD từng công trình, báo cáo kịp thời làm căn cứ cho banlãnh đạo ra các quyết định quản lý.

Kế toán vốn bằng tiền kiêm kế toán lương: Theo dõi, cập nhật thường

xuyên quá trình luân chuyển tiền mặt cũng như tiền gửi tại Ngân hàng, đốichiếu, kiểm tra kịp thời với thủ quỹ Chịu trách nhiệm tính, theo dõi tiểnlương và các khởan trích theo lương.

Kế toán theo dõi công nợ, NVL: Kiểm tra, hướng dẫn hồ sơ vay vốn,

theo dõi tiền vay của các đội, tính và đề nghị thu lãi vay các công trình, theodõi phần thu nộp nghĩa vụ của các đội, thanh lý hợp đồng nội bộ cho các côngtrình hoàn thành Theo dõi các khoản công nợ của khách hàng, nhà cung cấpcũng như nghĩa vụ đối với Nhà nước Theo dõi, hạch toán vật tư tại Công ty.

Kế toán theo dõi TSCĐ kiêm thủ quỹ: Quản lý séc, tiền mặt, cập nhật sổ

quỹ tiền mặt, sổ vay Ngân hàng, sổ ký quỹ bảo lãnh, đảm bảo chi tiền phải cóđầy đủ chứng từ hơp lý, hợp lệ Theo dõi tình hình tăng, giảm, phân bổ vàtrích khấu hao TSCĐ trong toàn Công ty.

Kế toán đơn vị thành viên : Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của

chứng từ phát sinh ban đầu liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ởcác đơn vị Các chứng từ được thu thập, tập hợp, sắp xếp theo từng côngtrình, hạng mục công trình và định kỳ chuyển lên phòng kế toán Công ty.Hàng tháng nộp kê khai thuế GTGT đầu vào để Công ty tập hợp nộp cơ quanthuế Hàng quý, kế toán đội nộp báo cáo giải trình chi phí liên quan đên hoạtđộng SXKD của đội có đầy đủ chứng từ gốc kèm theo.

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Tập đoàn JOC Việt Nam

* Chế độ kế toán áp dụng: Công ty xây dựng số 4 áp dụng chế độ kếtoán Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

* Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.* Kỳ kế toán: Quý.

Trang 15

* Cơ sở hạch toán: Báo cáo tài chính được lập bằng Đồng Việt Namtheo phương pháp giá gốc.

* Các chính sách kế toán chủ yếu áp dụng:

- Nguyên tắc khi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được hạch toán theophương pháp kê khai thường xuyên, ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc hoặctheo giá trị thuần có thể thực hiện được Giá trị hàng tồn kho gồm giá muacộng chi phí vận chuyển, thu mua… Giá trị hàng xuất kho theo giá thực tếđích danh.

- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hoá các khoản chi phí đi vay và chi phíkhác: Chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí SXKD trong kỳ phát sinh, trừkhi được vốn hoá theo quy định của Chuẩn mực kế toán số 16 “Chi phí đivay” Chi phí trả trước được vốn hoá để phân bổ dần vào chi phí SXKD, gồmchi phí cho mua sắm dụng cụ, thiết bị quản lý, chi phí cho các dự án.

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ và khấu hao TSCĐ: TSCĐ của Công tyđược hạch toán theo 3 chỉ tiêu: nguyên giá, khấu hao luỹ kế và GTCL.Nguyên giá của TSCĐ được xác định là toàn bộ chi phí mà đơn vị phải bỏ rađể có được tài sản đó đưa vào sử dụng TSCĐ được khấu hao theo thời giansử dụng ước tính, theo phương pháp khấu hao đường thẳng.

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu của hợpđồng xây dựng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thànhđược khách hàng xác nhận trong kỳ được phản ánh trên hoá đơn đã lập Kếtquả thực hiện hợp đồng được ước tính đáng tin cậy theo phương pháp đánhgiá phần công việc đã hoàn thành.

- Các nghĩa vụ về thuế:

Công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Chi phí thuế TNDN hiện hành được xác định trên cơ sở thu nhập chịuthuế TNDN trong năm là 28%.

* Hình thức ghi sổ kế toán:

Trang 16

Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung ghi sổ kế toán.

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các Sổ chủ yếu sau: Sổ Nhật kýchung, Sổ Nhật ký thu tiền, chi tiền, Sổ Cái, các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra, kế toán ghi nghiệp vụkinh tế phát sinh vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt, Sổ, thẻ kế toánchi tiết liên quan Số liệu ghi trên Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt làcăn cứ ghi vào Sổ cái các TK kế toán phù hợp.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liên Sổ cái, lập Bảng cân đối sốphát sinh Sau khi đã đối chiếu giữa Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đượclập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.

Nhằm đơn giản hoá công việc kế toán, Công ty đang sử dụng phầnmềm kế toán ACNET của Bộ Xây dựng, được thiết kế theo nguyên tắc củahình thức kế toán Nhật ký chung.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung khái quát theo sơ đồsau:

Trang 17

Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.

2.3 Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tạiCông ty CP tập đoàn JOC Việt Nam.

Hàng năm, Công ty CP Tập đoàn JOC Việt Nam tiến hành thi côngnhiều công trình lớn nhỏ khác nhau, nhiều công trình có thời gian kéo dàinhiều năm Tuy về quy mô, khối lượng sản xuất có khác nhau nhưng phươngpháp hạch toán và tính giá thành sản phẩm xây lắp được áp dụng nhất quáncho tất cả các công trình, hạng mục công trình Sau khi đấu thầu các côngtrình, Công ty thực hiện giao khoán cho các đơn vị thành viên thông qua hợpđồng giao khoán Các Công ty thành viên không mở sổ kế toán riêng mà tậphợp và sắp xếp chứng từ định kỳ gửi lên phòng Tài chính kế toán Công tyCông tác hạch toán kế toán được thực hiện trên Công ty.

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Trang 18

Để làm rõ hơn thực tế hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xâylắp tại Công ty, em xin đưa số liệu công trình Chợ - Siêu thị Phú Lộc TP LạngSơn, tỉnh Lạng Sơn làm ví dụ Công ty ký hợp đồng giao nhận thầu xây lắpvới Công ty Cổ phần bất động sản Hà Nội (Hợp đồng số 200/2007/HĐKT).Công trình có thời gian thi công từ tháng 9 năm 2007 đến tháng 3 năm 2009hoàn thành, tổng giá trị hợp đồng theo dự toán tạm tính là 55.747.000.000đồng Thời hạn bảo hành công trình là 12 tháng kể từ khi bên A ký biên bảngiao nhận hạng mục công trình đưa vào sử dụng, phí tạm giữ 5% giá trị Hợpđồng Công ty đã khoán gọn 95% giá trị theo quyết toán khối lượng côngtrình Khi công trình hoàn thành, Công ty lập biên bản nghiệm thu kỹ thuậtcông trình thi công, sau đó tiến hành thanh lý hợp đồng giao khoán.

Quy trình hạch toán được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ Quy trình hạch toán theo phương thức khoán gọn giữaCông ty và đội thi công

Bù trừ phải thu

phải trả các động sản xuất kinh doanhi

Chênh lệch phải thu lớn hơn phải trả

Cho đội vay vốn

TK 13881

TK 621TK 3312

k/c CPSXCk/c CPSD MTC

k/c CPNC trực ti pết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

k/c CPNVL trực ti pết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

TK 154

TK 627TK623

TK 622TK 111,112, 311

Trang 19

2.3.1 Đặc điểm và trình tự hạch toán CPSX.

Đối tượng hạch toán CFSX: Đối tượng hạch toán CFSX tại Cong tyCP Tạp đoàn JOC Việt Nam là từng công trình, hạng mục công trình

2.3.1.1 Hạch toán Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

CPNVL trực tiếp là khoản chi về vật liệu thực tế phát sinh tại nơi sảnxuất dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm CPNVL trực tiếp chiếm tỷ trọnglớn nhất trong tổng giá thành công trình, hạng mục công trình, thường chiếmtừ 60% đến 70% tuỳ theo kết cấu của từng công trình Do đặc điểm riêng củasản phẩm xây lắp là mang tính đơn chiếc nên NVL phát sinh thường không cốđịnh và không giống nhau cho mỗi sản phẩm Mặt khác các công trình thườngđặt ở nhiều địa điểm khác nhau, NVL sử dụng lại đa dạng nên việc tìm nguồncung cấp NVL phải được thực hiện linh hoạt kết hợp với kiểm tra, kiểm soátchặt chẽ Công ty không tổ chức kho NVL, NVL do các đội tự mua chuyểnthẳng đến chân công trình và sử dụng ngay Do vậy, chi phí vận chuyển, lưukho của NVL chiếm tỷ lệ rất nhỏ, CPNVL trực tiếp được tính bằng giá thực tếkhi mua hàng gồm giá mua cộng chi phí thu mua (không bao gồm thuế GTGTđầu vào) Trường hợp vật tư đặc biệt thì bên chủ đầu tư (bên A) sẽ đảm nhậncung cấp cho bên thi công để đảm bảo chất lượng công trình CPNVL trựctiếp sử dụng cho thi công công trình của Công ty bao gồm:

- NVL chính: Đá, xi măng, cát, sắt, thép, gỗ,…- NVL phụ: Sơn, phụ gia khác.

*Tài khoản sử dụng:

Công ty sử dụng TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, được chitiết theo từng công trình, hạng mục công trình.

* Chứng từ sử dụng:

Giấy vay tiền, Phiếu chi

Hoá đơn mua vật tư, Hợp đồng kinh tếBiên bản giao nhận hàng hoá.

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Trang 20

Bảng kê hoá đơn vật tư mua vào, Bảng kê NVL, Bảng phân bổ NVL.Khi có nhu cầu sử dụng vật tư, các đội lập Giấy vay tiền có xác nhậncủa đội trưởng đội công trình, kỹ thuật viên và gửi lên phòng kế hoạch kỹthuật Phòng kế hoạch kỹ thuật sau khi xem xét thấy hợp lý sẽ gửi lên phòngkế toán tài chính để các đội có căn cứ xin vay vốn mua vật tư Khi có xácnhận của phòng Kế hoạch kỹ thuật, kế toán trưởng, Giám đốc, kế toán vốnbằng tiền viết phiếu chi cho đội vay tiền Phiếu chi được lập thành 3 liên (liên1 lưu, liên 2 giao cho người vay vốn, liên 3 giao cho thủ quỹ để ghi sổ) và cóđầy đủ chữ ký của những có liên quan NVL đội mua về không qua kho màchuyển thẳng tới chân công trình sử dụng ngay Công ty tính giá NVL trựctiếp theo giá thực tế như sau:

Trong đó chi phí thu mua bao gồm: Chi phí bốc dỡ, chi phí vận chuyển, thuêkho, thuê bãi, chi phí cho nhân viên thu mua và các chi phí thu mua khác

Giá thựctế NVL

Giá mua trên hoá đơn(Chưa có thuế GTGT)

Chi phí thumua NVL

Các khoảngiảm giá

Trang 22

Bảng Hợp đồng kinh tế.

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG KINH TẾ

(Về việc: mua bán thép xây dựng)

- Căn cứ pháp lệnh Hợp đồng kinh tế ban hành ngày 25/9/1989 của Hội đồngNhà nước.

- Căn cứ và nghị định số 17 ngày 16 tháng 1 năm 1990 quy định chi tiết thihành pháp lệnh Hợp đồng kinh tế của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ).- Căn cứ quyết định số 18/HĐBT ngày 16/1/1990 của Hội đồng Bộ trưởngquy định chi tiết về ký kết và thực hiện Hợp đồng kinh tế theo chỉ tiêu pháplệnh.

- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai đơn vị.

Hôm nay, ngày 13 tháng 10 năm 2007 Chúng tôi gồm có:

Bên mua (Bên A): Chi nhánh Cty CP TẬP ĐOÀN JOC VIỆT NAM – CÔNGTY CỔ PHÀN ĐẦU TƯ VIETMAX

- Ông : Ngô Đức Nghĩa Chức vụ : Giám đốc- Địa chỉ : 204-17T2 Hoàng Đạo Thuý Trung Hoà Cầu Giấy Hà Nội- Điện thoại : 04.62812081 Fax : 04.62812081

- Tài khoản : Tại : Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Nội- Mã số thuế :

Bên bán (Bên B): Cty CP vật liệu xây dựng Hợp Thành- Ông : Trần Quốc Mậu Chức vụ : Giám đốc- Địa chỉ : Thị trấn Cao Lộc – H.Cao Lộc- T.Lạng Sơn- Mã số thuế : 4900102146

Hai bên cùng nhau thống nhất ký hợp đồng kinh tế với các điều khoản sau:Điều 1: Bên B đồng ý bán và bên A đồng ý mua các loại gạch phục vụ côngtrình Chợ siêu thị Phú Lộc Lạng Sơn Số lượng và đơn giá tạm tính như sau:

STT Tên hàng-Quy cách Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền1 Thép Fi 10 – 28

Tấn 30 9.870.000 296.100.000

Trang 23

Đơn giá trên đã bao gồm thuế GTGT 5% và vận chuyển tới kho của bên A.Điều 2: Tiến độ cung cấp theo yêu cầu của bên A.

Điều 3: Bên B giao hàng theo đúng tiêu chuẩn mà báo giá đã đưa cho bên A.Điều 4: Phương thức thanh toán

- Thời gian thanh toán: Bên A thanh toán cho bên B chậm nhất là 30ngày kể từ ngày giao hàng.

- Thể thức thanh toán: Tiền mặt, séc hoặc chuyển khoản.

Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị nhưnhau và có hiệu lực kể từ ngày ký đến khi hai bên thanh quyết toán dứt điểm.Sau 05 ngày kết thúc hợp đồng hai bên có trách nhiệm thanh lý hợp đồng.

Khối lượng vật liệu trong Hợp đồng trên có thể được cung ứng làmnhiều lần hoặc một lần tuỳ theo thoả thuận giữa hai bên NVL sau khi mua vềđược chuyển thẳng tới chân công trình không qua kho Tại đây, căn cứ vàohoá đơn GTGT ( Bảng 2.6) do người bán gửi đến, đội trưởng hoặc chủ nhiệmcông trình cùng người giao nhận vật tư cùng tiến hành kiểm tra số lượng vàchất lượng vật tư, lập biên bản giao nhận hàng hóa (Bảng 2.7).

Trang 24