Đánh giá thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác tổ chức kế toán tại công ty cổ phần Kinh doanh vật tư và xây dựng

Đánh giá thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác tổ chức kế toán tại công ty cổ phần Kinh doanh vật tư và xây dựng

LỜI MỞ ĐẦU

Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật chonền kinh tế quốc dân Sản phẩm của ngành xây dựng không chỉ đơn thuần lànhững công trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, có ý nghĩa quan trọng

về mặt kinh tế mà cũng là những công trình có tính thẩm mỹ cao thể hiện phongcách, lối sống của dân tộc, đồng thời có ý nghĩa quan trọng về văn hóa - xã hội.Trong bối cảnh nước ta đang thực hiện bước chuyển đổi cơ chế kinh tế, việc hiệnđại hóa cơ sở hạ tầng trong thực tế đang là một đòi hỏi hết sức cấp thiết Điều đó

có nghĩa là khối lượng công việc và số vốn đầu tư xây dựng cơ bản đều gia tăng.Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý và sử dụng vốn một cách hiệu quả, khắc phụcđược tình trạng thất thoát vốn trong điều kiện sản xuất kinh doanh xây lắp phảitrải qua nhiều giai đoạn (tìm hiểu thị trường xây lắp, đặt thầu và ký kết hợp đồng,thi công, nghiệm thu…) thời gian kéo dài

Kế toán là một trong những công cụ quản lý kinh tế - tài chính quan trọng,

có vai trò tích cực trong hoạt động tài chính doanh nghiệp Hệ thống kế toán đãkhông ngừng hoàn thiện và phát triển, góp phần tích cực vào việc tăng cường vànâng cao chất lượng quản lý tài chính quốc gia, tài chính doanh nghiệp Trongsuốt quá trình hoạt động, công ty cổ phần Kinh doanh vật tư và xây dựng luônchú trọng nâng cao hiệu quả tổ chức công tác kế toán, không ngừng đào tạo nângcao trình độ cán bộ và trang bị những máy móc thiết bị hiện đại trong công tácquản lý Qua một thời gian ngắn tìm hiểu thực tế tại công ty, áp dụng những kiếnthức được học trong trường, em đã hiểu thêm về thực tế của tổ chức công tác kếtoán tại công ty Kết quả nghiên cứu sẽ được trình bày ngắn gọn trong báo cáothực tập này Nội dung báo cáo thực tập gồm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về công ty cổ phần Kinh doanh vật tư và xây dựng

Phần II: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần Kinh doanhvật tư và xây dựng

Phần III: Đánh giá thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác tổchức kế toán tại công ty cổ phần Kinh doanh vật tư và xây dựng

Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Minh Phương đã giúp đỡ, chỉbảo tận tình trong thời gian qua để em có thể hoàn thành báo cáo thực tập này

Phần 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TYCỔ PHẦN KINH

DOANH VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG

1.2 Quá trình hình thành và phát triển

Tiền thân của công ty cổ phần Kinh doanh vật tư và xây dựng là công tyCung ứng vận tải, được thành lập ngày 24/12/1982 Đây là một doanh nghiệpNhà nước được đặt dưới sự quản lý, chỉ đạo trực tiếp của Tổng công ty xây dựng

Hà Nội Ra đời sau những năm giải phóng, trước yêu cầu to lớn và cấp bách củacông tác kiến thiết và xây dựng đất nước, công ty đã hoàn thành nhiệm vụchuyên cung ứng vật tư cho các công trình, góp phần tích cực vào công cuộc khôiphục, cải tạo và xây dựng lại đất nước sau chiến tranh

Đến giai đoạn đầu những năm 90, kinh tế nước ta từng bước chuyển mìnhsang nền kinh tế thị trường phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa có sựđiều tiết vĩ mô của Nhà nước Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước vềsắp xếp, đổi mới, phát triển và nâng cao hiệu quả doanh nghiệp Nhà nước, công

ty đã hợp nhất với công ty Xây lắp và sản xuất vật liệu xây dựng số 4, hình thànhlên công ty Kinh doanh vật tư và xây dựng, theo quyết định thành lập doanhnghiệp Nhà nước số: 143A/BXD-TCLĐ của Bộ trưởng Bộ Xây dựng ngày26/3/1993, giấy phép đăng ký kinh doanh số 108274 ngày 07/5/1993 do Trọngtài kinh tế cấp

Công ty chuyển đổi sang mô hình công ty cổ phần vào tháng 12/2003 theoQuyết định số 1693/QĐ-BXD ngày 19/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Xây dựng.Ngày 27/6/2005 công ty được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty

cổ phần số 0103003548 Công ty thực hiện giữ nguyên vốn Nhà nước hiện có,phát hành cổ phiếu để thu hút thêm vốn, hiện nay số vốn điều lệ của công ty là10.300.000.000 VNĐ, trong đó vốn Nhà nước là 6.263.000.000 VNĐ (chiếm60,8%), còn lại vốn của các cổ đông trong và ngoài công ty là 4.037.000.000VNĐ (chiếm 39,2%)

Trong đó, cổ đông sáng lập:

Số

TT

Tên cổ đông Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú đối với cá nhân hoặc

địa chỉ trụ sở chính đối với tổ chức

Lê Quốc Tuấn

Số 57, Phố Quang Trung, Quận Hai Bà Trưng, Hà

Nội

P102 – C2, Phường Láng Hạ, Quận Đống Đa, Hà Nội

Tổ 12A, Phường Đồng Tâm, Quận Hai Bà Trưng, Hà

Trong những năm đầu sau khi hợp nhất, do một số khó khăn trong công tác

tổ chức, quản lý và do trình độ của cán bộ công nhân viên chưa đáp ứng yêu cầucông việc, nên lĩnh vực hoạt động của công ty còn nhiều hạn chế Chức năng chủyếu chỉ là cung ứng vật tư trong phạm vi hẹp và tham gia xây dựng một vài côngtrình với quy mô nhỏ Nhưng đến nay, công ty đã tiến hành mở rộng lĩnh vực sảnxuất và nâng cao hiệu quả kinh doanh, ngoài xây dựng, công ty còn nhận tư vấnthiết kế, xuất nhập khẩu hàng hóa, đầu tư kinh doanh khách sạn, văn phòng chothuê…

Hơn hai mươi năm xây dựng và trưởng thành, công ty cổ phần Kinh doanhvật tư và xây dựng đã ngày càng khẳng định vị thế của mình trên thị trường trong

và ngoài nước, công ty đã thực hiện cung ứng vật tư và thi công nhiều công trìnhtrên mọi lĩnh vực của đời sống kinh tế xã hội, đồng thời công ty cũng đạt đượcnhững bước tiến vượt bậc trên mọi mặt Ban đầu công ty chỉ tập trung vào thịtrường xây dựng ở Hà Nội và một vài tỉnh lân cận, thì nay, công ty đã mở rộngthị trường khắp cả nước, không chỉ mở rộng quy mô sản xuất, tăng số lượng cáccông trình, hạng mục công trình thi công, công ty còn không ngừng tăng chấtlượng các công trình đảm bảo đầy đủ các yêu cầu về kỹ thuật, mang tính thẩm

mỹ cao, được khách hàng tín nhiệm Công ty Kinh doanh vật tư và xây dựng đãxây dựng được một truyền thống vẻ vang, là một trong những đơn vị kinh doanhvật tư và xây dựng hàng đầu của thành phố, với nhiều công trình đạt chất lượngcao, được Đảng và Nhà nước phong tặng danh hiệu huân huy chương cao quý, cờthi đua của Chính phủ, huy chương vàng ngành xây dựng của Bộ Xây dựng…Với bề dầy thành tích đạt được, công ty đã khẳng định được uy tín của mộtdoanh nghiệp có đủ năng lực, trình độ chuyên môn kỹ thuật và quản lý, vữngvàng trong cơ chế thị trường

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được thể hiện qua một số chỉtiêu tài chính dưới đây :

Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007

1 Tổng doanh thu thuần 88.526.618.429 100.234.058.019 141.091.749.495

2 Giá vốn hàng bán 75.186.713.648 88.887.553.016 126.932.850.983

3 Tài sản cố định 9.594.762.762 7.225.833.519 11.835.824.250

4 Vốn chủ sở hữu 11.712.101.421 13.783.403.872 16.461.247.765

5 Lợi nhuận trước thuế 2.358.766.001 3.383.223.974 4.395.909.421

6 Lợi nhuận sau thuế 2.358.766.001 2.931.103.498 3.812.293.897

8 Nộp ngân sách NN 864.663.394 1.616.839.938 3.027.101.879

Qua bảng số liệu trên, ta có thể thấy được tình hình sản xuất kinh doanh củacông ty trong một vài năm gần đây có xu hướng tăng với quy mô ngày càng mởrộng, hiệu quả kinh tế đạt được ngày càng cao

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ từ năm 2005 tới năm

2007 đều tăng Năm 2006 doanh thu thuần tăng 11.707.439.590 (tương ứng với13,22%) so với năm 2005, và năm 2007 tăng 40.857.691.476 (tương ứng với40,76%) so với năm 2006 Tốc độ tăng về doanh thu của năm 2007 tăng gấp 3lần năm 2006 là do trong năm 2007 số lượng các công trình nhận thi công vàhoàn thành tăng nhanh Lợi nhuận trước thuế cũng tăng, năm 2006 tăng1.024.457.973 (tương ứng với 43,43%) so với năm 2005, và năm 2007 tăng sovới năm 2006 là 1.012.685.447 (tương ứng với 29,93%) Lợi nhuận sau thuế năm

2006 tăng so với năm 2005 là 572.337.497 (tương ứng với 24,26%), năm 2007tăng so với năm 2006 là 881.190.399 (tương ứng với 30.06%) Tốc độ tăng củalợi nhuận sau thuế năm 2006 giảm sút nhiều so với tốc độ tăng của lợi nhuậntrước thuế năm 2006 là do cuối tháng 12/2003 công ty chuyển đổi sang mô hìnhcông ty cổ phần, vì vậy theo quyết định thành lập công ty cổ phần mới, 2 nămđầu hoạt động sản xuất (năm 2004 và 2005) công ty không phải nộp thuế thunhập doanh nghiệp, 2 năm tiếp theo (năm 2006 và 2007) nộp 50% thuế thu nhậpdoanh nghiệp, điều này được thể hiện trong Báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh năm 2005, 2006, 2007

Đây là những dấu hiệu tốt chứng tỏ tình hình tài chính của công ty là rấtkhả quan, trong những năm tới, công ty cần cố gắng duy trì sự ổn định về kinh tếđạt được trong các năm qua, đồng thời phát huy hơn nữa tiềm năng sẵn có cả vềvật lực lẫn nhân lực, kết hợp các điều kiện khách quan để đưa hình ảnh của công

ty vượt ra khỏi thị trường trong nước vươn tới thị trường quốc tế trong một tươnglai gần

Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới

Lĩnh vực kinh doanh vật tư chủ yếu của công ty là cung cấp bê tôngthương phẩm, với hai sản phẩm là bê tông ORU và bê tông C45 Trong nhữngnăm tới, công ty sẽ tăng cường đầu tư về cơ sở sản xuất và nguồn lực cho lĩnhvực này: Đầu tư thêm các trạm trộn hiện đại với công suất từ 90m3/h đến 120m3/

h, mua sắm thêm xe bơm bê tông, xe vận chuyển bê tông, máy phát điện và cácthiết bị phụ trợ khác để nâng sản lượng hàng năm từ 100.000m3 đến 150.000m3

Lĩnh vực xây lắp, thiết kế, tư vấn thiết kế và giám sát thi công vẫn là lĩnhvực chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị sản lượng Công ty sẽ tiếp tục thực hiệnđổi mới công nghệ, thiết bị, ứng dụng khoa học kỹ thuật hiện đại nhằm nâng caochất lượng sản phẩm Bên cạnh đó, công ty giành mọi ưu tiên đào tạo xây dựngđội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty luôn vững vàng về phẩm chất đạođức, giỏi chuyên môn nghiệp vụ đáp ứng được yêu cầu công việc đề ra

Bảo đảm thực hiện cân đối thu, chi, sử dụng vốn đầu tư có hiệu quả, dựbáo và từng bước loại trừ các khoản công nợ khó đòi, qua đó tạo niềm tin chokhách hàng, cho các đối tác góp vốn liên doanh, tạo lợi thế trong huy động vốncho yêu cầu sản xuất kinh doanh

Hoàn thành các công trình được thầu đúng thời gian và đảm bảo được chấtlượng, bàn giao các công trình đúng tiến độ, quyết toán kịp thời, đảm bảo 100%các công trình thi công đều đạt yêu cầu kỹ thuật, chất lượng được nghiệm thungay lần đầu

2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý

2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh

2.1.1 Ngành nghề kinh doanh

Mang đặc trưng của một doanh nghiệp xây dựng, công ty nhận cung ứngvật tư và thi công, xây lắp các công trình dân dụng, giao thông đô thị, thủy lợi,bưu điện, thể dục thể thao, các khu vui chơi giải trí, các khu dân cư, đô thị mới…Với mục tiêu phát triển ổn định và bền vững, công ty thực hiện chủ trượng đangành đa nghề trong đó xác định việc đầu tư vào các lĩnh vực thiết yếu của nềnkinh tế là chiến lược hàng đầu cho sự phát triển Đến nay, công ty với 1 chinhánh và 8 xí nghiệp, xưởng cơ khí và vận tải đã tham gia hoạt động trong nhiềulĩnh vực Cụ thể:

- Sản xuất và kinh doanh bê tông thương phẩm, bê tông cấu kiện, vật tư vàcác chủng loại vật liệu xây dựng khác

- Kinh doanh vận tải, xe máy, thiết bị dùng trong công nghệ xây dựng, côngnghệ bê tông, công nghệ sản xuất vật liệu xây dựng khác

- Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, bưuđiện, công trình đường dây và trạm biến thế điện, san lấp mặt bằng, thi công cáccông trình hạ tầng kỹ thuật

- Xuất nhập khẩu sản phẩm, hàng hoá

- Thiết kế quy hoạch tổng thể mặt bằng, kiến trúc, nội ngoại thất đối vớicông trình xây dựng dân dụng, công nghiệp

- Thiết kế các công trình giao thông cầu, cảng, hầm, đường bộ

- Thiết kế các công trình thuỷ lợi, cấp thoát nước nông thôn và miền núi

- Lập dự án đầu tư, tư vấn thầu, khảo sát xây dựng, thí nghiệm, thẩm định

dự án đầu tư, thẩm tra thiết kế tổng dự toán, quản lý dự án, giám sát thi công

- Tư vấn xây dựng, tư vấn chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực xây dựng

- Thi công xây lắp hệ thống thông tin liên lạc, hệ thống âm thanh ánh sáng,

hệ thống điện, điện máy, điện lạnh, hệ thống phòng cháy chữa cháy, hệ thốngdiệt mối và phòng chống mối mọt, hệ thống cấp thoát nước

- Thi công xây lắp trang trí nội, ngoại thất

- Gia công, lắp đặt thiết bị trong ngành công nghiệp, giao thông và dândụng

- Kiểm định chất lượng các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp,giao thông, thuỷ lợi

- Lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế và các dịch vụ phục vụ khách du lịch(không bao gồm kinh doanh phòng hát Karaoke, quán bar, vũ trường)

- Buôn bán hàng lương thực, thực phẩm, hàng công nghệ phẩm, hàng nông,lâm, thuỷ, hải sản, hàng thủ công mỹ nghệ, hàng điện, điện tử, điện lạnh, hànggia dụng, hàng thời trang, bông, vải, sợi

2.1.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ

 Cơ cấu tổ chức sản xuất

Đặc điểm sản xuất của ngành xây dựng là kết hợp lao động thủ công vớimáy móc trang thiết bị hiện đại, vì vậy việc lựa chọn một cơ cấu tổ chức sản xuấthợp lý, mang tính chuyên môn hóa cao sẽ giúp cho công tác quản lý sản xuất củacông ty luôn đồng bộ và đạt hiệu quả kinh tế

Hiện nay công ty Kinh doanh vật tư và xây dựng đang triển khai thực hiệnphương thức giao khoán sản phẩm cho các đơn vị cơ sở, là các Xí nghiệp hạchtoán phụ thuộc, không tổ chức công tác hạch toán kế toán riêng Phương thức này

mở rộng quyền tự chủ của các Xí nghiệp về hạch toán kinh doanh, tạo vốn, lựachọn phương thức quản lý, tổ chức lao động hợp lý và phát huy khả năng sẵn cótrên các mặt Đây là một phương thức quản lý mới, thích hợp với cơ chế thịtrường Sau khi được giao khoán, Xí nghiệp phải tổ chức tốt công tác ghi chépban đầu và luân chuyển chứng từ nhằm phản ánh đầy đủ khách quan, chính xácmọi hoạt động kinh tế phát sinh tại cơ sở, phục vụ cho công tác kế toán trên công

ty Giám đốc Xí nghiệp cùng chủ nhiệm công trình, cán bộ kinh tế kỹ thuật, và

kỹ thuật viên do công ty cử xuống giám sát sẽ lên kế hoạch và tổ chức thi côngcác công trình xây lắp được giao

 Quy trình công nghệ sản xuất

Do chức năng chủ yếu của công ty là kinh doanh vật tư và thi công cáccông trình xây dựng nên quy trình công nghệ của công ty cũng chia ra làm hailĩnh vực cụ thể là kinh doanh vật tư và xây dựng

Với kinh doanh vật tư

Sơ đổ: QUY TRÌNH SẢN XUẤT BÊ TÔNG THƯƠNG PHẨM

Với hoạt động xây dựng

Sơ đồ: QUY TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM XÂY LẮP

Vận chuyển

Đá Cát Xi măng Phụ gia

Yêu cầu cung cấp

bê tông của KH

Xử lý sản phẩm không phù hợp

Công ty sẽ đại diện cho Xí nghiệp khi tham gia các quan hệ kinh tế và chịutoàn bộ trách nhiệm với bên đối tác về chất lượng cũng như tiến độ thi công củacông trình Ban đầu, công ty sẽ tìm hiểu nhu cầu xây lắp của các bộ, ngành, tỉnh,thành phố, tiếp nhận các giấy mời đấu thầu Sau đó, xem xét khả năng thực cócủa công ty về vốn, lao động, thiết bị, đánh giá khả năng của các đơn vị kháccũng tham gia thầu để xác định khả năng trúng thầu Nếu khả năng trúng thầu làcao, công ty sẽ mua hồ sơ thầu và tham gia đấu thầu Sau khi thắng thầu, công ty

sẽ ký hợp đồng với chủ đầu tư nhận thầu công trình Tiếp đó, phòng Kế hoạch

-Kỹ thuật cùng đội thi công sẽ lên kế hoạch và biện pháp thi công thực tế đảm bảotiến độ, chất lượng công trình đáp ứng yêu cầu của chủ đầu tư Từ đây, toàn bộcông việc đều giao cho các Xí nghiệp thực hiện Quá trình thi công gồm ba bước

cơ bản là chuẩn bị thi công, thi công phần thô và hoàn thiện Nếu bên chủ đầu tưchấp nhận, công ty sẽ tiến hành nghiệm thu và bàn giao công trình theo Nghịđịnh 17/BXD-TC của Bộ Xây dựng Công việc cuối cùng là bảo hành công trình

và thanh lý hợp đồng kinh tế đã hoàn thành

Việc tuân thủ các bước trong quy trình công nghệ đã đề ra sẽ giúp công tyđạt được tiến độ công việc, đáp ứng các yêu cầu kỹ thuật, chất lượng công trình,tạo niềm tin cho khách hàng, nâng cao uy tín vị thế của công ty trên thươngtrường

2.1.3 Tình trạng cơ sở vật chất và nguồn nhân lực

Tìm hiểu thị trường xây lắp

Đấu thầu và ký kết hợp đồng nhận thầu

Lập kế hoạch chuẩn bị thi công

Tổ chức thi công

Nghiệm thu bàn giao công trình cho chủ đầu tư

Công ty có trụ sở chính tại số 145 Đốc Ngữ - Ba Đình - Hà Nội và một chinhánh tại Lào Cai, thiết bị sản xuất gồm 54 loại máy thi công với 139 máy nhậpkhẩu từ Nhật, Nga, Hàn Quốc…Mang những đặc trưng của công ty xây dựng nênmáy móc của công ty là những trang thiết bị phục vụ hoạt động xây dựng như:Búa thủy lực, cần cẩu bánh lốp, máy trộn bê tông, xe vận chuyển bê tông, xà lan,thiết bị lặn…Các thiết bị này đều còn rất mới và trong tình trạng hoạt động tốt.Trong thời gian tới, công ty tiếp tục nâng cao các biện pháp kỹ thuật và quản lý

để sử dụng hết công suất máy móc sẵn có, đồng thời tiến hành đầu tư mua sắmcác thiết bị mới phục vụ tốt yêu cầu sản xuất, thi công

Công ty có một đội ngũ cán bộ và lao động lành nghề, với 404 cán bộ côngnhân viên, trong đó cán bộ quản lý là 84 người (chiếm 20,8%), lao động trực tiếp

là 320 người (chiếm 79,2%) Tỷ lệ lao động trực tiếp cao gấp 3,8 lần so với laođộng gián tiếp chứng tỏ bộ máy tổ chức được tinh giản và hoạt động có hiệu quả.Công ty cũng không ngừng nâng cao chất lượng lao động bằng việc vừa đào tạotại chỗ, vừa gửi cán bộ đi học, hiện nay, công ty đã có 74 lao động có trình độ đạihọc và trên đại học, 10 lao động có trình độ trung cấp và 320 công nhân Công tyluôn điều chỉnh quy chế chính sách tuyển dụng nhằm thu hút thêm lao động trình

độ cao và có tay nghề

2.2 Tổ chức bộ máy quản lý

Cũng giống hầu hết các cơ quan, doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay, công

ty cổ phần Kinh doanh vật tư và xây dựng cũng tổ chức bộ máy quản lý theo cơcấu trực tuyến chức năng Đây là cách thức quản lý từ trên xuống, cấp dưới chịu

sự quản lý của cấp trên nhưng đồng thời mỗi phòng ban, bộ phận đều đảm nhiệmtừng chức năng riêng biệt Là doanh nghiệp hoạt động dưới hình thức công ty cổphần nên bộ máy tổ chức gồm: Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Giám đốc, cácphòng ban và các Xí nghiệp

Trong đó

Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty, có quyền nhân danh công ty

để quyết định mọi việc liên quan đến mục đích, quyền lợi như chiến lược pháttriển, phương án đầu tư kinh doanh cũng như việc sắp xếp nhân sự của công ty.Ban kiểm soát: Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý, điều hành cáchoạt động kinh doanh của đơn vị, có mối liên hệ tham vấn thường xuyên với Hội

Phó giám đốc

Kế toán trưởng

Ban dự án

Phòng Tổ chức hành chính-TTBV

Phòng Kế hoạch -

Kỹ thuật

Phòng Kế toán tài chính

Xí nghiệp xây dựng số 1

Xí nghiệp xây dựng số 2

Xí nghiệp xây dựng số 3

Xí nghiệp xây dựng số 4

Xí nghiệp xây dựng số 5

Xí nghiệp sản xuất bê tông C45

Xí nghiệp sản xuất bê tôngORU

Chi nhánh tại Lào

Cai

Xí nghiệp sản xuất VLXD số 1

Sơ đồ: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

đồng quản trị và thẩm định các báo cáo tài chính trước khi thuyết minh lên cấptrên

Giám đốc: Do Hội đồng quản trị Tổng công ty bổ nhiệm, trực tiếp điềuhành hoạt động hàng ngày của công ty, là đại diện pháp nhân của công ty trướcpháp luật, chịu trách nhiệm trước Nhà nước và cấp trên về việc điều hành hoạtđộng của đơn vị mình đi đôi với đại diện cho quyền lợi của cán bộ công nhânviên trong công ty

Phó giám đốc: Công ty cổ phần Kinh doanh vật tư và xây dựng gồm 2 Phógiám đốc, Phó giám đốc xe máy thiết bị và Phó giám đốc kỹ thuật thi công CácPhó giám đốc trợ giúp Giám đốc điều hành công ty theo sự phân công, ủy nhiệmcủa Giám đốc, đồng thời giúp Giám đốc định hướng, hoạch định các chiến lượcphát triển công ty

Bộ máy quản lý bao gồm 4 phòng ban, mỗi phòng có chức năng và nhiệm

vụ riêng biệt

Phòng Tổ chức hành chính - Thanh tra bảo vệ: Là phòng tổng hợp có chứcnăng tham mưu, giúp việc cho giám đốc trong các lĩnh vực như tổ chức bộ máysản xuất kinh doanh, bố trí nhân sự, quản lý hồ sơ lý lịch cán bộ công nhân viên,quản lý lao động tiền lương, quản lý công văn giấy tờ, sổ sách hành chính và condấu, thực hiện công tác bảo vệ Hiện tại cơ cấu nhân sự của phòng gồm có:Trưởng phòng, Phó phòng, nhân viên lao động tiền lương, đào tạo tuyển dụng,văn thư, lao động thuộc tổ bảo vệ, lao động thuộc tổ lái xe và lao động thuộc tổphục vụ

Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật: Là bộ phận tham mưu giúp việc trực tiếp choBan giám đốc công ty trong việc chỉ đạo điều hành toàn bộ hoạt động sản xuấtkinh doanh trong công ty có kế hoạch và hiệu quả, đồng thời theo dõi việc thựchiện các hợp đồng kinh tế, tham gia nghiệm thu thanh quyết toán các hợp đồngvới bên ngoài và trong nội bộ công ty Cơ cấu nhân sự của phòng gồm có:Trưởng phòng, Phó phòng phụ trách kế hoạch, Phó phòng phụ trách thi công vàcác nhân viên kỹ thuật

Phòng kế toán tài chính: Là phòng tham mưu cho Giám đốc về lĩnh vực tàichính, tổ chức công tác tài chính kế toán ở công ty và các đơn vị trực thuộc, có

nhiệm vụ cập nhật, xử lý và tổng hợp các thông tin từ đó phản ánh kịp thời mọihoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, lập các báo cáo tài chính trình cấp cóthẩm quyền Cơ cấu nhân sự của phòng gồm có: Trưởng phòng, các kế toán viênphụ trách các phần hành cụ thể riêng biệt và thủ quỹ.

Ban dự án: Có nhiệm vụ tư vấn về đầu tư phát triển, tìm kiếm các dự án xâydựng trên thị trường, tổ chức đấu thầu, giao khoán các dự án cho các Xí nghiệp

cơ sở

Bên dưới là 8 Xí nghiệp và 1 chi nhánh ở Lào Cai

Phần 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lýkinh tế tài chính, giữ vai trò thiết yếu trong việc quản lý, điều hành và kiểm soátcác hoạt động kinh tế Chính vì vậy, việc lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kếtoán phải đảm bảo tính phù hợp, khoa học, đáp ứng tốt yêu cầu của Ban giám đốc

xử lý kịp thời, nâng cao năng lực đưa công ty ngày một đi lên

Do đặc điểm của công ty là kinh doanh vật tư và xây dựng có quy mô tươngđối lớn, địa bàn hoạt động rộng nên bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thứctập trung, có nghĩa là một phòng kế toán trung tâm tại công ty và các kế toán viên

ở các Xí nghiệp phụ thuộc không có tổ chức kế toán riêng

Phòng kế toán trung tâm thực hiện hạch toán kế toán có tính chất toàn công

ty, tổng hợp tài liệu kế toán từ các xí nghiệp cơ sở và của toàn công ty, lập báocáo tài chính, hướng dẫn việc kiểm tra toàn bộ công tác kế toán toàn công ty

đồng thời có nhiệm vụ báo cáo tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế tài chínhvới Ban giám đốc và các cơ quan chức năng

Các Xí nghiệp phụ thuộc không tổ chức bộ máy kế toán đầy đủ như ở công

ty mà chỉ có các kế toán viên, các kế toán viên Xí nghiệp chỉ thực hiên công tác

kế toán thuộc phạm vi hoạt động của đơn vị mình theo sự phân công của phòng

kế toán trung tâm, thực hiện ghi chép ban đầu, thu thập, tổng hợp, kiểm tra xử lý

sơ bộ chứng từ, số liệu kế toán Sau đó, định kỳ các chứng từ kế toán đó sẽ đượcchuyển về phòng kế toán công ty để tổng hợp hạch toán và lên báo cáo kế toáncủa toàn công ty

1.2 Phân công lao động kế toán trong đơn vị

Phòng kế toán có 7 người giữ các chức năng và nhiệm vụ cụ thể sau

Đứng đầu là Kế toán trưởng, là người được đào tạo về chuyên ngành kếtoán tài chính, có kinh ngiệm công tác và được bồi dưỡng chương trình kế toántrưởng Kế toán trưởng có nhiệm vụ chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán,thống kê, thông tin kinh tế, hạch toán của công ty, kiểm tra kiểm soát việc lập vàthực hiện các kế hoạch sản xuất, tài chính, kiểm tra tình hình biến động của tàisản, vốn, theo dõi các khoản chi phí, thu nhập, hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhànước và các đối tượng khác Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tham mưu cho các

Trưởng phòng(kế toán trưởng)

Kế toán tiền mặt- tiền gửi

Kế toán tiền lương

và vật tư

Kế toán TSCĐ

Kế toán thanh toán

Thủ quỹ

Kế

toán

tổng

hợp

Kế toán viên tại các xí nghiệp

Sơ đồ: BỘ MÁY KẾ TOÁN

bộ phận chức năng và cho Ban giám đốc về công tác tài chính, các biện phápnhằm năng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Ngoài ra, Kế toán trưởng là ngườicập nhật thông tin mới về kế toán tài chính nhằm nâng cao trình độ cho các cán

bộ kế toán trong công ty

Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm về công tách hạch toán củacông ty, trực tiếp kiểm tra và giám sát quá trình thu nhận, xử lý và cung cấpthông tin cho đối tượng liên quan Kế toán tổng hợp tập hợp chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm hoàn thành, hạch toán một số phần hành như đầu tư tàichính, thuế… Định kỳ, kế toán tổng hợp lập báo cáo tài chính và các báo cáo độtxuất theo yêu cầu quản trị

Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Có nhiệm vụ lập các Phiếu thu, Phiếuchi, ghi sổ theo dõi số tiền mặt tại quỹ của công ty trên cơ sở các Lệnh thu, chitiền mặt và các Hóa đơn liên quan, đồng thời thực hiện theo dõi các khoản tiềngửi Khi nhận được các chứng từ của ngân hàng như Giấy báo Có, Giấy báo Nợhoặc các Bản sao kê, kế toán phải đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thôngbáo với ngân hàng để đối chiếu xác minh và xử lý các khoản chênh lệch nếu có

Kế toán tiền lương và vật tư: Căn cứ vào các Phiếu nhập xuất vật tư, Bảngphân bổ vật tư do kế toán xí nghiệp gửi lên để theo dõi, đối chiếu với định mức

dự toán của từng công trình và lập Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ toàn công ty Đồng thời, kế toán căn cứ vào Bảng chấm công, Biên bảnnghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, Bảng thanh toán tiền lương, Bảngthanh toán khối lượng thuê ngoài… của các Xí nghiệp, phòng ban tiến hành tính

và thanh toán lương cho công nhân và cán bộ trong, ngoài công ty, tính toán cáckhoản tiền trích theo lương cho lao động thuộc biên chế công ty theo chế độ Nhànước quy định

Kế toán tài sản cố định (TSCĐ): Phản ánh số hiện có, tình hình biến độngtăng, giảm của TSCĐ, tình hình sử dụng, sửa chữa TSCĐ của công ty

Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình công nợ, thanh toán củacông ty với các đơn vị khác, theo dõi các khoản tiền vay Ngân hàng, viết Ủynhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi để thực hiện các khoảnthanh toán với khách nợ và chủ nợ

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi, quản lý tiền mặt, kịp thời cáo cáo tình hìnhthu chi và xác định số tiền còn tồn quỹ cuối ngày

1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

Công ty cổ phần Kinh doanh vật tư và xây dựng hiện nay đang thực hiệnchế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 vàtheo quyết định số 1864/1998/QĐ-BTC áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắpcủa Bộ trưởng Bộ tài chính cùng các văn bản hướng dẫn sửa đổi bổ sung đã đượcban hành

Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N

Đơn vị tiền tệ hạch toán: VNĐ

Trong năm, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổisang đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng do Ngân hàngNhà nước Việt Nam công bố

Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Thực tế đích danh

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng

Đàm, TK511-PC7A: phản ánh doanh thu của công trình xây dựng hệ thống cấpthoát nước PC 7A…

 Về tổ chức sổ kế toán

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là hình thức Nhật

ký chung không sử dụng nhật ký đặc biệt, vì vậy hệ thống sổ kế toán bao gồm:

Sổ tổng hợp: Nhật ký chung và sổ cái các tài khoản

Sổ chi tiết: Tùy theo từng loại sổ mà có các cách chi tiết khác nhau, nó phụthuộc vào yêu cầu quản lý của công ty, ví du: TK152 chi tiết theo TK1521: Vậtliệu chính, TK1522: Vật liệu phụ, tài khoản chi phí và giá thành chi tiết theocông trình…

Ghi chú:

: ghi hàng ngày

: ghi cuối tháng

: đối chiếu

Ngoài ra, để hỗ trợ cho công tác kế toán và giảm bớt sự cồng kềnh bộ máy

kế toán, công ty đã ứng dụng phần mềm kế toán máy New Accounting trongcông tác hạch toán kế toán

Chứng từ gốc(các bảng phân bố)

Sổ tổng hợp chi tiết

Báo cáo kế toán

Sơ đồ: GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

Quy trình xử lý dữ liệu thông qua phần mềm kế toán như sau

 Về hệ thống báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo tài chính của công ty đang áp dụng theo quy định mớinhất của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành theo Quyết định số: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 Hiện nay, công ty lập 3 loại báo cáo: Bảng cân đối kế toán, Báocáo kết quả hoạt động kinh doanh và Thuyết minh báo cáo tài chính Vì thời gianthi công một công trình tương đối dài nên các báo cáo này được kế toán tổng hợp

và lập một năm một lần Các báo cáo đều được phòng Kế toán tài chính tổng hợplại trình lên Ban giám đốc công ty và gửi tới các cơ quan hữu quan

Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát tình hình tài sản của công ty theogiá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại thời điểm cuối năm, được lập căn cứvào số dư trên các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết, Bảng cân đối tàikhoản, Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Phản ánh tóm lược các khoản thu,chi phí và kết quả kinh doanh của công ty trong một kỳ kinh doanh, bao gồm kếtquả hoạt động kinh doanh (hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính)

và hoạt động khác, được lập dựa trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳtrước và sổ kế toán trong kỳ của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 kỳ này

Chứng từ ban đầu

Nhập dữ liệu vào máy tính

Xử lý tự động theo chương trình

Sổ nhật ký chung

Sổ kế toán tổng hơp, chi tiết

Các báo cáo kế toán

Sơ đồ: QUY TRÌNH PHẦN MỀM KẾ TOÁN

Thuyết minh báo cáo tài chính: Dùng để thuyết minh và giải trình bằng lời,bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế tài chính chưa được thể hiện trên báo cáo tàichính, cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết quả kinh doanhcủa công ty trong năm báo cáo được chính xác Thuyết minh báo cáo tài chínhđược lập trên căn cứ là các sổ kế toán kỳ báo cáo, Bảng cân đối kế toán, Báo cáokết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo và Thuyết minh báo cáo tài chính kỳtrước.

Tất cả các loại báo cáo này đều được máy tính tự động chuyển số liệu vàlên báo cáo khi có yêu cầu

Ngoài ra, công ty còn lập thêm một số báo cáo chi tiết khác nhằm phục vụcho việc quản trị nội bộ như Báo cáo quản trị về công nợ, về tài chính, về chi phísản xuất…Các báo cáo này sẽ được lập khi có đề nghị của Ban giám đốc

Nhìn chung, mọi đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty đều tuânthủ theo quy định chế độ kế toán hiện nay, chỉ trừ một vài điểm khác biệt để phùhợp với tình hình cụ thể của công ty

2 Thực trạng một số phần hành cụ thể

2.1 Hạch toán tiền lương và vật tư

2.1.1 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

 Phân loại và tài khoản sử dụng

Do đặc điểm riêng biệt về ngành nghề kinh doanh là các công trình, hạng

mục công trình thay đổi theo địa bàn thi công, lại nằm xa công ty và Xí nghiệpnên lực lượng lao động của công ty chia thành 2 loại rõ rệt: Lao động của công ty

và lao động thuê ngoài Hiện nay số lượng lao động tại công ty là 404 người, baogồm các cán bộ chỉ đạo kỹ thuật, quản lý và công nhân thi công những công trìnhtrong địa bàn hẹp, đây là lực lượng lao động chính do công ty trực tiếp tuyểndụng, quản lý và đào tạo Bên cạnh đó, công ty còn thuê mướn công nhân tạmthời cho các công trình, hạng mục công trình ở xa Việc này giúp công ty tậndụng được nguồn lao động giá rẻ tại địa phương, tiết kiệm chi phí đi lại

Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, công ty sử dụng 2tài khoản chình là TK 334, 338 Trong đó TK 334 được chi tiết theo loại hình laođộng, cụ thể TK 3341 phản ánh tình hình thanh toán tiền lương và các khoản phụ