đánh giá thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán của công ty tnhh sản xuất thương mại dịch vụ hoàng đức lợi

Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH SẢN SUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HỒNG ĐỨC LỢI .4 1.1 Sự hình thành phát triển công ty 1.2 Đặc điểm máy tổ chức quản lý công ty 1.3 Đặc điểm quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm vừa qua .8 PHẦN II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG ĐỨC LỢI 12 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi 12 2.2 Hình thức kế tốn phần hành cơng việc kế tốn phận Công ty 14 2.2.1 Hình thức kế tốn áp dụng chế độ kế tốn cơng ty 14 2.2.2 Đặc điểm số phần hành kế toán chủ yếu công ty 16 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG ĐỨC LỢI 24 3.1 Ưu điểm 24 3.2 Nhược điểm .27 KẾT LUẬN 29 Danh mục tài liệu tham khảo 30 Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển chung kinh tế Việt Nam, việc đầu tư cá nhân tổ chức vào lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển Các doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam tăng lên cách nhanh chóng số lượng, quy mô chất lượng Với điều kiện vậy, cơng tác quản lý địi hỏi phải nâng cao để đáp ứng kịp thời phát triển nhanh chóng tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Trong cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu quản lý thân doanh nghiệp mà cịn cơng cụ để nhà nước kiểm soát hoạt động doanh nghiệp đó, đảm bảo doanh nghiệp hoạt động theo pháp luật, làm trịn nghĩa vụ đóng thuế nhà nước Theo đó, hệ thống văn pháp luật, chuẩn mực chế độ kế toán ngày hoàn thiện, yêu cầu tổ chức kinh doanh phải chấp hành nghiêm chỉnh hệ thống pháp luật Nhận thức ý nghĩa, vai trị cơng tác tổ chức kế toán, thời gian thực tập công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hồng Đức Lợi, em tìm hiểu hoạt động tổ chức kinh doanh quản lý công ty, có cơng tác tổ chức kế tốn phần quan trọng Báo cáo thực tập tổng hợp gồm nội dung sau: Phần I: Tổng quan công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hồng Đức Lợi Phần II: Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp Phần III: Đánh giá thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Minh Phương, bác, cô phịng kế tốn cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi bảo cung cấp thơng tin cho em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN SUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HỒNG ĐỨC LỢI 1.1 Sự hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi thành lập năm 1999 cơng ty trách nhiệm hữu hạn có tư cách pháp nhân ơng Hồng Đức Lợi làm tổng giám đốc Trụ sở cơng ty đạt 3B - Quốc Tử Giám - Đống Đa - Hà Nội Khi thành lập, cơng ty có tên cơng ty TNHH dịch vụ vận chuyển Hồng Đức Lợi Vốn kinh doanh cơng ty gồm cị 500 triệu VNĐ tiềm mặt ơng Hồng Đức Lợi bỏ ra, văn phòng 20 xe tải loại lớn Nguồn nhân lực công ty bao gồm giám đốc, nhân viên kế toán, nhân viên kinh doanh tổ lái xe Hoạt động kinh doanh lúc thực dịch vụ chuyên chở hàng hóa loại nặng, chủ yếu vật liệu xây dựng Tới năm 2003, việc kinh doanh ngày phát triển hội kinh doanh ngày nhiều công ty mở rộng ngành nghề kinh doanh sang lĩnh vực thương mại sản xuất Công ty đăng ký kinh doanh lại đổi tên thành công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi Từ thành lập đền công ty liên tục bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận thu được, với cấu mở rộng thành nhiều phịng có phân biệt chức chun mơn rõ ràng Doanh thu hàng tháng năm thành lập khoảng 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng mà lên tới 1,4 đến 1,5 tỷ Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu công ty là: - Thực dịch vụ vận chuyển hàng hóa nước - Nhập bán loại thiết bị đồ dùng văn phòng như: máy in, máy to, máy fax, giấy… - Sản xuất phụ tùng lắp ráp cho máy móc thiết bị văn phịng Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế tốn - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp - dịch vụ sửa chữa tư vấn sử dụng đồ dùng thiết bị văn phịng Cơng ty mở rộng thị trường khắp tỉnh phía Bắc có kế hoạch mở rộng thị trường tỉnh miền Trung miền Nam 1.2 Đặc điểm máy tổ chức quản lý công ty Từ năm 2003 với mở rộng lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh, máy tổ chức quản lý công ty ngày hồn thiện hoạt động có hiệu Điều thể qua mơ hình máy tổ chức cơng ty Giám đốc cơng ty Phịng kế tốn tài vụ Phịng kỹ thuật Phịng kinh doanh Các sở sản xuất trực thuộc Sơ đồ tổ chức máy công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức lợi Với máy tổ chức cơng ty có đặc điểm quản lý sau: Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp + Giám đốc cơng ty: ơng Hồng Đức Lợi quản lý tồn hoạt động cơng ty, nhận báo cáo tình hình hoạt động phịng kế tốn tài vụ, phịng kỹ thuật, phịng kinh doanh Trực tiếp đạo hoạt động phòng sở sản xuất trực thuộc, định lớn có tính chiến lược cơng ty + Phịng kế tốn tài vụ: thực cơng việc ghi chép kế tốn cho cơng ty, lập báo cáo theo quy định nhà nước báo cáo quản trị theo yêu cấu nhà quản lý + Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm đảm bảo kỹ thuật cho sản phẩm, hàng hóa cơng ty Tham gia kiểm định chất lượng kỹ thuật hàng hóa nhập Tư vấn kỹ thuật hỗ trợ cho việc định giám đốc + Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm tiêu thụ sản phẩm, mở rộng thị trường, đảm bảo tiêu doanh thu công ty Thực việc lập kế hoạch marketing triển khai kế hoạch, thu hút thêm khách hàng tiêu thụ sản phẩm cơng ty Phịng kinh doanh cịn có trách nhiệm kiểm sốt tình hình hoạt động bán hàng đại lý Hà nội, Hưng Yên Hải Phòng Đây ba đại lý trực thuộc cơng ty Ngồi cơng ty cịn bán hàng theo hình thức gửi đại lý, cửa hàng tổng hợp để bán lẻ sản phẩm công ty + Các sở sản xuất trực thuộc: cơng ty có hai sở sản xuất, sở sản xuất hoạt động đạo trực tiếp giám đốc có kết hợp phịng chức để đảm bảo yêu cầu sản xuất mặt chi phí giá thành, kỹ thuật sản phẩm, đồng thời sản phẩm có khả đáp ứng nhu cầu thị trường Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp Số lượng trình độ lao động phòng sở sản xuất công ty thể bảng sau (số liệu năm 2007): Trình độ Bộ phận Giám đốc Phịng kế tốn tài Phịng kỹ thuật Phịng kinh doanh Các sở sản xuất Bộ phận bán hàng (thuộc phịng kinh doanh) Tổng Phổ thơng Trung cấp 04 02 02 02 30 04 04 Cao đẳng đại học 40 01 05 06 05 02 19 Từ bảng số liệu cho thấy tổng số lao động công ty bao gồm trình độ phổ thơng, trung cấp, cao đẳng đại học 63 người Trong trình độ lao động cao đẳng đại học la 30,2%, trình độ trung cấp 63,5%, trình độ phổ thơng 6.3% Trình độ lao động phổ thơng trung cấp chủ yếu tập trung sở sản xuất phận bán hàng, trình độ cao đẳng đại học chủ yếu sử dụng cho phòng ban phận quản lý cấp Cơ cấu số lượng lao động hợp lý tiết kiệm nhân lực công ty 1.3 Đặc điểm quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hồng Đức Lợi có đặc điểm hoạt động kinh doanh lĩnh vực sản xuất hoạt động thương mại dịch vụ, cơng ty có hoạt động kinh doanh hỗn hợp tương đối phức tạp Về lĩnh vực sản xuất: hai sở sản xuất công ty chủ yếu lắp ráp linh kiện loại thiết bị, đồ dùng văn phòng nhập từ nước ngoài, sửa chữa làm sản phẩm Tổ chức lao động phân xưởng: phân xưởng có hai tổ sản xuất, đứng đầu tổ sản xuất tổ trưởng chịu trách nhiệm quản lý hoạt động Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp sản xuất từ 15 đến 17 công nhân Lương công nhân tổ trưởng tổ sản xuất hưởng theo quy định nhà nước Về lĩnh vực dịch vụ: cơng ty có đội xe chun nhận chở mặt hàng có khối lượng lớn Đồng thời cơng ty cịn nhận tư vấn sử dụng thiết bị, đồ dùng văn phòng cho khách hàng, nhận sủa chữ, bảo dưỡng thiết bị Về lĩnh vực thương mại: công ty nhập nguyên thiết bị đồ dùng văn phịng từ nước ngồi để bán cho khách hàng theo đơn đặt hàng, đưa bày bán đại lý công ty với sản phẩm cơng ty Nhìn chung, hoạt động kinh doanh cơng ty có đặc thù thường gắn liền với hoạt động nhập bán hàng Tồn hoạt động cơng ty mang ba loại hình là: sản xuất, thương mại dịch vụ từ đặc thù hoạt động dẫn đến công tác kế tốn cơng ty phải chia làm nhiều phần khác Yêu cầu phận kế toán phải đảm nhiệm lĩnh vực kinh doanh cụ thể giảm bớt khối lượng cơng tác kế tốn cho nhân viên phận kế toán 1.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm vừa qua a, Kết hoạt động kinh doanh: Trong năm vừa qua công ty TNHH Sản suất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi hoạt động kinh doanh có hiệu ba lĩnh vực sản xuất, thương mại dịch vụ đem lại nguồn thu nhập công việc ổn định cho nhân viên công ty va đóng góp phần thuế vào ngân sách nhà nước điều thể qua số liệu hai năm 2006, 2007 công ty sau: Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp Đơn vị tính: 1000 đồng Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2006 tăng so với năm 2007 Số tuyệt đối (%) 4.289.626 29,31% 3.930.773 29,63% 1.Tổng doanh thu 2.Tổng chi phí kinh doanh 3.Lợi nhuận trước thuế 4.Thuế thu nhập doanh nghiệp 5.Lợi nhuận sau thuế 14.635.357 13.267.679 18.924.983 17.198.452 1.367.678 1.726.531 385.853 26,24% 382.949,84 483.428,68 100.478,84 26,24% 984.728,16 1.243.102,32 258.374,16 26.24% Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2006-2007 Theo bảng số liệu cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hồng Đức Lợi liên tục đạt lợi nhuận cao hai năm vừa qua với lợi nhuận năm 2006 tăng 26,24% so với năm 2007 Các tiêu khác tăng theo tỷ lệ tương đối ổn định: tổng doanh thu tổng chi phí tăng xấp xỉ 29.5%, điều chứng tỏ ổn định sử dụng chi phí kinh doanh để tạo lợi nhuận cơng ty Trong thời gian khơng có biến động lớn chi phí, chi phí tăng lên mang lại doanh thu nhiêu Tuy nhiên để biết công ty sử dụng nguồn lực có hiệu khơng cần phải xem tình hình sử dụng nhân lực công ty Số lượng lao động công ty năm 2007 61 người, doanh thu bình quân đầu người năm cơng ty 310,25 triệu đồng, lợi nhuận bình quân mà lao động đem lại cho công ty 20,4 triệu Với kết cơng ty sử dụng nguồn nhân lực hiệu Điều thể tổ chức máy quản lý công ty hợp lý định hướng phát triển công ty đắn Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 10 Báo cáo thực tập tổng hợp Mặt khác để xét xem cơng ty thực có sử dụng chi phí nguồn vốn hiệu hay khơng ta nhìn vào tiêu bảng sau: Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Tổng doanh thu Tổng tài sản 14.635.357 18.924.983 Lợi nhuận trước thuế 150872319 191317905 1.367.678 1.726.531 Lợi nhuận tổng doanh thu (%) 9,345 9,123 Lợi nhuận tổng tài sản (%) 0,9065 0,9023 Từ bảng số liệu phân tích ta thấy cơng ty có tỷ lệ lợi nhuận tổng doanh thu cao chứng tỏ hiệu sử dụng chi phí cơng ty Tỷ lệ lợi nhuận tổng tài sản cao thể công ty hoạt động thiên thương mại cung cấp dịch vụ nhiều sản suất b, Xu hướng hoạt động công ty năm tới: Nền kinh tế nước ta trình hội nhập với kinh tế giới, hội kinh doanh cho công ty ngày mở rộng, mặt hàng kinh doanh trở nên phong phú đa dạng Đứng trước thời đó, cơng ty TNHH Sản Xuất Thương mại Dịch vụ Hồng Đức Lợi có định hướng phát triển năm tới tiếp tục trì mặt hàng có cơng ty cơng ty có kế hoạch mở rộng sang mặt hàng giấy mực in, doanh thu tiếp tục tăng trưởng từ 29 – 30% hai năm với mức lãi tiếp tục trì chiếm từ 9.1 – 9.5% tổng doanh thu Công ty nghiên cứu phát triển kinh doanh sang lĩnh vực đồ nội thất nhà văn phòng năm Kế hoạch cụ thể bảng tiêu doanh thu lãi sau: (đơn vị tính: 1000 đồng) Chỉ tiêu Sinh viên: Đỗ Thị Định Tổng doanh thu Lợi nhuận trước thuế Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp 17 + Về công tác kiểm kê: Đối với TSCĐ sử dụng văn phịng, mát hư hỏng nên kiểm kê năm lần Với TSCĐ dùng để sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ tháng kiểm kê lần + Về công tác lý, nhượng bán TSCĐ: Khi lý, nhượng bán TSCĐ công ty phải thành lập hội đồng lý ,nhượng bán gồm trưởng phòng kỹ thuật, đại diện phận sử dụng, kế toán trưởng Khi lý xong phải có biên lý + Về sửa chữa TSCĐ: Việc sửa chữa thường xuyên sửa chữa lớn TSCĐ phòng kỹ thuật lập kế hoạch thực Khi việc sửa chữa hồn thành, phịng kỹ thuật kiểm tra phê duyệt + Về khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng quy định khấu hao theo chế độ hành Để đơn giản hoá việc xác định mức khấu hao, công ty áp dụng mức khấu hao theo đường thẳng tính khấu hao theo hàng quý.Việc tính khấu hao kế tốn tổng hợp theo dõi thực với số liệu TSCĐ mà kế tốn cập nhật ban đầu Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ thực sau: Từ chứng từ tài sản cố định kế toán ghi vào sổ chi tiết tài sản cố định đồng thời ghi vào nhật ký chung nghiệp vụ phát sinh sau vào sổ tài khoản liên quan TK 211, TK 213, tài khoản liên quan khác Cuối kỳ, kế toán tiến hành lập bảng tính phân bổ khấu hao, sau phản ánh vào Nhật ký chung sổ Từ sổ tài khoản sổ tài sản cố định, kế toán lập bảng cân đối phát sinh báo cáo kế tốn Trình tự phản ánh qua sơ đồ sau: Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 18 Báo cáo thực tập tổng hợp Chứng từ TSCĐ Nhật ký chung Sổ chi tiết TSCĐ Sổ TK 211, 213, 214 Bảng cân đối phát sinh Các báo cáo kế toán Sơ đồ hạch tốn tài sản cố định cơng ty b, Kế tốn chi phí giá thành Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty sử dụng tài khoản (TK) 621 “chi phí NVL trực tiếp”, TK 622 “chi phí nhân cơng trực tiếp”, TK 627 “chi phi sản xuất chung” TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất cơng ty đợt sản xuất theo đơn đặt hàng công ty, nên phương pháp tập hợp chi phí sản xuất cơng ty chi phí cho đợt sản xuất nào, đơn đặt hàng tập hợp cho đợt sản xuất, đơn đặt hàng Đối với chi phí khơng phân định rõ ràng dùng cho đối tượng tính giá thành tập hợp chung kỳ phân bổ cho đối tượng tính giá thành Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp 19 Về phương pháp tính giá thành: Công ty sử dụng phương pháp trực tiếp để tính giá thành cho sản phẩm hồn thành Cơng việc hạch tốn kế tốn chi phí giá thành thực kế toán thành phẩm việc hạch tốn thực theo trình tự sơ đồ sau: Chứng từ kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh Sổ chi tiết tài khoản chi phí Nhật ký chung Nhật ký mua hàng Sổ TK Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán Sơ đồ hạch tốn chí phí giá thành cơng ty Mọi chứng từ chi phí tập hợp cho kế toán thành phẩm Hàng ngày kế toán ghi chép chi phí vào sổ chi tiết tài khoản chi phí, nhật ký chung, nhật ký mua hàng Cuối kỳ kế toán thực bút tốn kết chuyển chi phí ghi vào sổ tài khoản lên bảng cân đối phát sinh báo cáo kế toán Sau đợt sản xuất kế tốn kết chuyển chi phí lập bảng tính giá thành cho sản phẩm hồn thành c, Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hồng Đức Lợi công ty TNHH thành viên sáng lập lên, thời gian họat động chưa lâu năm Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp 20 cơng ty có hoạt động kinh doanh tương đối phát triển, số lượng lao động không nhiều làm việc có hiệu Vì cơng ty trả lương cho nhân viên tương đối cao Việc tính lương cho nhân viên thực sau: Do đặc điểm công ty vừa hoạt động sản xuất vừa kinh doanh thương mại dịch vụ nên công ty chia đội ngũ công nhân viên làm hai phận cơng nhân sản xuất cơng nhân ngồi sản xuất Đối với công nhân sản xuất công ty áp dụng hình thức phần lương cứng phần trả theo khối lượng sản phẩm hoàn thành Số lượng sản phẩm hồn thành tính số chi tiết làm số phận lắp ráp phần cơng việc Đối với nhân viên ngồi sản xuất cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Hai hình thức trả lương vào kế hoạch sản xuất kinh doanh tình hình thực kế hoạch Căn vào hai hình thức trả lương mà cơng ty chia quỹ lương thành hai phận : quỹ lương thời gian quỹ lương sản phẩm Tài khoản kế toán mà cơng ty dùng để hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương bao gồm: TK 334 “phải trả cơng nhân viên”, TK 3382 “kinh phí cơng đồn”, TK 3383 “bảo hiểm xã hội”, 3384 “bảo hiểm y tế” TK 334 chi tiết theo chế độ kế toán hành Cơng tác hạch tốn tiền lương cơng ty thực kế toán tiền mặt, tiền lương có trình tự hạch tốn sau: cuối kỳ kế tốn tiền lương vào bảng chấm cơng phòng chức khác gửi tới để lập bảng toán tiền lương, tiền thưởng, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội vào bảng lập kế toán ghi chép vào nhật ký chung để làm lên sổ tài khoản liên quan d, Kế toán vốn tiền Đơn vị tiền tệ công ty thống Việt Nam Đồng Ngoai tệ, vàng bạc kim khí đá quý tính tiền theo gi thực tế để ghi sổ theo dõi số lượng trọng lượng quy cách phẩm chất giá trị thứ, loại Riêng ngoại tệ theo dõi TK 007 theo đồng nguyên tệ Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 21 Báo cáo thực tập tổng hợp Tiền mặt quỹ gồm có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng nằm két Tiền mặt tai quỹ thuộc tài sản lưu động công ty Hạch toán tiền mặt phải vào phiếu thu phiếu chi Cuối ngày thu quỹ vào phiếu thu, phiếu chi để ghi vào sổ chi tiết tiền mặt lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc chuyển phịng kế tốn cho kế toán tiền mặt ghi sổ Sử dụng tài khoản 111 chi tiết TK 1111; 1112; 1113 Tiền gửi NH công ty gửi NH công ty tài Hạch tốn TGNH vào giấy báo Có, giấy báo Nợ bảng kê NH kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc, chuyển khoản …) Công ty mở sổ chi tiết theo dõi tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển công ty thường không phát sinh Trình tự hạch tốn phần hành kế tốn vốn tiền đựợc thực kế toán tiền mặt, tiền lương thể qua sơ đồ sau: Chứng từ liên quan đến thu chi tiền Sổ kế toán chi tiết tiền mặt Nhật ký chung Nhật ký thu tiền, chi tiền Sổ TK 111, 112,… Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán Sơ đồ hạch tốn kế tốn vốn tiền cơng ty Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp 22 Hàng ngày kế toán vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ báo có ngân hàng để ghi chép vào sổ kế toán chi tiết tiền mặt, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền nhật ký chung để làm căc lên sổ tài khoản vào tài khoản lập báo cáo e, Kế tốn tiêu thụ hàng hóa thành phẩm Công ty TNHH Sản xuất Thương Mại Dịch vụ Hồng Đức Lợi cơng ty có hoạt động thương mại tương đối mạnh, khối lượng nghiệp vụ kế tốn bán hàng hóa tiêu thụ thành phẩm tương đối lớn Cơng ty có phương thức tiêu thụ sản phẩm hàng hóa đa dạng Cụ thể bán hàng theo hình thức gửi bán đại lý, bán hàng theo đơn đặt hàng, bán hàng thông qua cửa hàng, đại lý cơng ty Vì cơng tác hạch tốn tiêu thụ sản phẩm hàng hóa công ty tương đối phức tạp Công ty dùng sổ chi tiết bán hàng để theo dõi việc bán hàng cung cấp dịch vụ tình hình tốn khách hàng Tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng để hạch tốn tiêu thụ hàng hóa thành phẩm là: TK 511 “doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” , tài khoản chi tiết bao gồm TK 5111 “doanh thu bán hàng hóa”, TK 5112 “doanh thu bán thành phẩm”, TK5113 “doanh thu cung cấp dịch vụ” Ngồi cơng ty cịn dùng tài khoản 157 “hàng gửi bán”, TK 632 “giá vốn hàng bán”, TK 521 “Chiết khấu thương mại”, TK531 “hàng bán trả lại”, TK 532 “giảm giá hàng bán” Về trình tự hạch tốn cơng ty áp dụng theo chế độ kế toán hành thực kế tốn tốn theo dõi cơng nợ Hàng ngày kế toán vào chứng từ hóa đơn bán hàng để ghi sổ chi tiết bán hàng nhật ký chung Cuối tháng kế toán ghi vào sổ tài khoản liên quan để làm lập bảng cân đối phát sinh báo cáo vào cuối quý Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp 23 Chừng từ, hóa đơn bán hàng Nhật ký chung Sổ chi tiết bán hàng Sổ tài khoản 511, 331,… Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán Sơ đồ kế toán tiêu thụ thành phẩm hàng hóa cơng ty Trên phần hành kế toán chủ yếu cơng ty, cơng việc kế tốn cịn lại khơng đáng kể phân cơng cho nhân viên kế toán theo đạo kế tốn trưởng Ví dự kế tốn ngun vật liệu giao cho kế tốn chi phí giá thành đảm nhiệm trình tụ ghi sổ tuân thủ theo phương pháp nhật ký chung Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp 24 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG ĐỨC LỢI Trong thời gian thực tập công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi, em tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty nói chung tình hình tổ chức kế tốn cơng ty nói riêng Qua em có nhìn nhận sơ cơng ty có số đánh giá chung tổ chức hoạt động, tổ chức hạch tốn cơng ty sau: 3.1 Ưu điểm a, Về hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hồng Đức Lợi Nhìn chung cơng ty có định hướng kinh doanh tốt nên năm vừa qua công ty hoạt động hiệu ba lĩnh vực sản xuất, thương mại dịch vụ Trong hai năm liên tiếp công ty đạt lợi nhuận cao mức tăng trưởng đều, điều chứng tỏ máy quản lý cơng ty hoạt động có hiệu Các phịng chức tổ chức cách hợp lý, cán nhân viên phịng làm việc có tinh thần trách nhiệm cao Đồng thời với việc hoạt động có hiệu cơng ty trả lương cho nhân viên cách hợp lý, xứng đáng với công sức lao động bỏ nhân viên Về xu hướng phát triển cơng ty: cơng ty có xu hướng mở rộng hoạt động kinh doanh vào lĩnh vực đồ nội thất, định hướng đắn phù hợp với kinh tế Việt Nam Việc định hướng thể nhà Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp 25 lãnh đạo cơng ty có tầm nhìn tốt, nhanh nhạy với thị trường, đảm bảo cho cơng ty phát triển xa nhiều năm tới b, Về cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Cơng ty đơn vị hạch tốn kinh tế độc lập, vốn hoàn toàn cá nhân đầu tư, với đặc điểm hoạt động kinh doanh đa dạng Bộ máy quản lý Công ty gọn nhẹ, động, hợp lý, phận chức tổ chức chặt chẽ, phân công phân nhiệm rõ ràng hoạt động có hiệu quả, mơ hình hạch tốn khoa học, tiện lợi, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường Cùng với trình chuyển đổi, trưởng thành mình, cơng tác kế tốn Cơng ty khơng ngừng hồn thiện nhằm đáp ứng tốt nhất, hiệu yêu cầu quản lý, hạch toán kinh tế Điều thể rõ ưu điểm sau: Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp 26 + Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ đảm bảo cung cấp kịp thời yêu cầu thông tin kế tốn Cơng ty Đội ngũ cán kế tốn có trình độ, lực, nhiệt tình, bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công việc giao, đáp ứng yêu cầu cơng tác hạch tốn tồn hoạt động kinh doanh +Chứng từ: - Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức tương đối tốt, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo quy định Bộ tài - Luân chuyển chứng từ: Tuân thủ theo chuẩn mực kế toán quy định kiểm tra tính đắn, trung thực, hợp lệ yếu tố ghi chép chứng từ kế toán +Tài khoản: sử dụng hợp lý tài khoản kế toán tương đối chi tiết đảm bảo việc theo dõi quản lý có hiệu đơn giản cho cơng tác hạch tốn + Phương pháp hạch toán kế toán: theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu cung cấp thông tin thường xuyên, kịp thời công tác quản lý Công ty + Hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung phù hợp với quy mô, loại hình, đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty xếp tổ chức thêm sổ phụ hợp lý cho cơng tác hạch tốn + Cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành xác định phù hợp với đặc điểm sản xuất Công ty Công ty xác định rõ đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm thoe đơn đặt hàng, đợi sản xuất Theo Cơng ty đối chiếu kịp thời thực tế sản xuất sảc phẩm với dự tốn để từ tìm ngun nhân chênh lệch, rút học quản lý cách nhanh Giá thành sản phẩm Công ty xác định theo đơn đặt hàng đợt sản xuất, yếu tố chi phí sản xuất phù hợp với yêu cầu hạch toán chế độ kế toán hành +Việc áp dụng hình thức trả lương theo thời gian theo sản phẩm, gắn liền thu nhập người lao động với chất lượng, hiệu công việc khuyến khích tinh thần lao động, làm tăng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp 27 + Công ty tạo điều kiện cho phòng ban chức có quyền chủ động định q trình hoạt động như: thuê lao động, thuê dịch vụ ngoài… để phục cụ cho hoạt động chức phòng ban, vấn đề gắn liền với hiệu kinh tế, yêu cầu kỹ thuật, chất lượng cơng việc Điều có tác động tích cực đến chủ động sang tạo cơng việc phịng ban góp phần nâng cao hiệu hoạt động Cơng ty Nhìn chung, cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty tương đối gọn nhẹ phù hợp công ty có quy mơ khơng lớn Cơng tác kế tốn đáp ứng yêu cầu quản lý đặt thời gian tính xác, cụ thể Các mẫu chứng từ, sổ sách tuân thủ theo hướng dẫn Bộ tài Phương pháp hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm ghi sổ kế tốn nhìn chung bám sát với chuẩn mực kế tốn (chuẩn mực 01, chuẩn mực 15, định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2006) 3.2 Nhược điểm a, Về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: Bên cạnh việc đạt mục tiêu kinh doanh cơng ty đạt lợi nhuận tổ chức hoạt động kinh doanh cơng ty số điểm cần lưu tâm sau; + Số lượng nhân viên công ty so với khối lượng lao động có, nhân viên phải lao động vất vả, dù lương cho nhân viên đảm bảo bù đắp cho mức độ lao động việc sử dụng lao dẫn tới việc nhầm lẫn q trình làm việc + Về cơng tác phúc lợi cho nhân viên cần phải trọng hơn, cần tăng ngày nghỉ cho nhân viên b, Về cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty: Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp 28 Mặc dù cơng tác kế tốn cơng ty có nhiều điểm tích cực vậy, song cịn mặt tồn cần phải khắc phụ để hoàn thiện máy tổ chức kế toán, cụ thể sau: + Về toàn cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức công ty gọn nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn nhân viên tương đối nhiều, dẫn đến gây áp lực cao cho nhân viên làm cho công tác ghi chép sổ kế tốn dễ nhầm lẫn Đơi nhân viên phải thay tổ chức làm thêm hỗ trợ cơng việc kế tốn cho + Về cơng tác tổ chức hạch tốn chi phí sở sản xuất: Tất khoản tiền lương, tiền cơng trả cho lao động th ngồi hạch tốn vào bên có tài khoản 334 mà khơng chi tiết theo chế độ kế tốn hành quy định Việc phân bổ chi phí nhiên liệu sở sản xuất chưa rõ ràng, xác cho đối tượng tính giá thành Tất khoản chi phí cơng cụ, vật liệu, khấu hao tài sản cố định, chi phí sửa chữa máy kế toán hạch toán vào TK627 làm cho chi phí sản xuất chung thường lớn + Về công tác luân chuyển chứng từ chưa trọng phận công ty, dẫn đến chậm chễ làm cho công tác kế tốn dồn vào cuối kỳ Có khi, chứng từ phát sinh tháng này, kỳ phải đến tháng sau, kỳ sau gửi lên Chính chậm trễ làm cho cơng việc kế tốn khơng hồn thành đầy đủ, thời hạn đồng Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp 29 Trên số ý kiến em công tác kế tốn nói chung, kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi Do trình độ hiểu biết thực tế em cịn nhiều hạn chế nên ý kiến đưa chưa sâu sắc, xác đáng thực xác Song với cảm nhận riêng em, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty KẾT LUẬN Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 30 Báo cáo thực tập tổng hợp Quá trình học tập ghế nhà trường thời gian thực tập Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi em hiểu đôi với học tập nghiên cứu lý luận, việc sâu tìm hiểu thực tế giai đoạn vô quan trọng Trong q trình thực tập, em có hội vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, tìm hiểu vấn đề mà sách chưa đề cập đến hay linh hoạt việc vận dụng lý thuyết thực tế, giúp em hiểu công tác hạch toán kế toán cách đầy đủ Kết ghi chép đầy đủ báo cáo thực tập tổng hợp Để góp phần tiếp tục hồn thiện cơng tác kế tốn xây lắp Cơng ty, báo cáo thực tập em tập trung vào số vấn đề chủ yếu sau đây.Nghiên cứu trình bày thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty.Tìm hiểu, rút ưu điểm, hạn chế đồng thời đề xuất vài ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ vấn đề lớn phức tạp đòi hỏi nỗ lực quan tâm nghiên cứu, giải cán chuyên ngành cấp Vì với trình độ kiến thức cịn hạn chế, ý kiến đưa em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến góp ý thầy cô giáo, bác, cô phịng tài kế tốn cơng ty để bổ sung cho kiến thức cịn non báo cáo em hoàn thiện làm sở cho bước thực tập chuyên đề tiếo theo công ty Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu cô giáo hướng dẫn PGS TS Nguyễn Minh Phương - giảng viên trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, phịng tài kế tốn cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi dành cho em thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn! Danh mục tài liệu tham khảo Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 Báo cáo thực tập tổng hợp 31 Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp – NCXB ĐH Kinh tế Quốc dân – 4/2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp, 1, – NXB Tài – 2006 Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán - Nhà xuất thống kê Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chi Minh Chứng từ, sổ sách kế tốn cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi Bài giảng mơn tổ chức hạch tốn kế toán giáo viên trường ĐH Kinh tế Quốc dân Sinh viên: Đỗ Thị Định Lớp kế toán - Ban ngày – K17 ... II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG ĐỨC LỢI 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi Nhằm đạt... HOẠT ĐỘNG TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG ĐỨC LỢI Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hồng... viên phận kế toán 1.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm vừa qua a, Kết hoạt động kinh doanh: Trong năm vừa qua công ty TNHH Sản suất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi hoạt động kinh doanh có