Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Duy Tường.pdf

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Duy Tường

DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT

1 Công ty trách nhiệm hữu hạn thương

mại dịch vụ Duy Tường Cty TNHH TM DV Duy Tư ờng

3 Chi phí quản lý kinh doanh CP QLKD

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi th ực hiện, các số liệu thu thậpvà kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đềtài nghiên cứu khoa học nào.

Ngày tháng năm Sinh viên thực hiện

(ký và ghi họ tên)

Nguyễn Thị Quỳnh Giao

LỜI CẢM TẠ

Sau bốn năm dưới giảng đường Đại Học Cần Thơ với những kiến thứcđược tích lũy từ sự giảng dạy, chỉ dẫn nhiệt của quý Thầy Cô, của nhà trường nóichung và quý Thầy Cô Khoa Kinh tế & Quản Trị Kinh Doanh nói riêng đã truyềnđạt những kiến thức x ã hội và kiến thức chuyên môn vô cùng quý giá Nhữngkiến thức hữu ích đó sẽ trở th ành hành trang giúp em có th ể vượt qua những khókhăn, thử thách trong công việc cũng nh ư trong cuộc sống sau này và với gần batháng thực tập, tìm hiểu tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụDuy Tường, nhằm củng cố kiến thức đã học và rút ra những kinh nghiệm thựctiễn bổ sung cho lý luận, đến nay em đã hoàn thành đề tài tốt nghiệp của mình.

Qua đây, em xin chân thành c ảm ơn sự nhiệt tình giảng dạy, truyền đạtnhững kiến thức quý báo của quý thầy cô Với tất cả lòng tôn kính, em xin g ửiđến quý Thầy Cô Trường Đại học Cần Th ơ và quý Thầy Cô Khoa Kinh tế &Quản trị kinh doanh lòng biết ơn sâu sắc, đặc biệt là Cô Lê Phước Hương đã tận

tình hướng dẫn giúp em hoàn thành luận văn với đề tài “Phân tích hiệu quả hoạtđộng kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ DuyTường”

Em cũng xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các anh chị trong công ty đãchỉ dẫn, giúp đỡ, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em trong suốt thời gian thực tậpvừa qua, đặc biệt là các anh, chị trong phòng kế toán đã nhiệt tình hướng dẫn,giải đáp những thắc mắc, truyền đạt những kiến thức thực tế bổ ích cho em ho ànthành luận văn này.

Em xin kính chúc quý thầy, cô trong Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh;Ban giám đốc cùng các anh, chị trong Công ty dồi dào sức khoẻ, vui tươi, hạnhphúc và thành công trong công vi ệc cũng như cuộc sống.

Chân thành cảm ơnNguyễn Thị Quỳnh Giao

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VI ÊN HƯỚNG DẪN

2.1.1 Sự cần thiết phải nghiên cứu hoạt động kinh doanh 3

2.1.2 Phân tích hoạt động kinh doanh 3

2.1.2.1 Khái niệm và ý nghĩa, nội dung và nhiệm vụ phân tích hoạt độngkinh doanh 3

2.1.2.2 Khái quát về doanh thu, chi phí, lợi nhuận v à báo cáo tài chính 5

2.1.2.3 Phân tích các ch ỉ tiêu tài chính 8

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU 10

2.2.1 Phương pháp thu th ập số liệu 10

2.2.2 Phương pháp phân tích s ố liệu 10

CHƯƠNG 3 16

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ 16

CÔNG TY TNHH TM DV DUY TƯỜNG 16

3.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 16

3.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH, NG ÀNH NGHỀ HOẠT ĐỘNG 17

3.3 BỘ MÁY TỔ CHỨC 17

3.4 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY TNHH TM DV DUY

4.1.1 Phân tích doanh thu theo cơ c ấu mặt hàng 23

4.1.2 Phân tích doanh thu theo các nhân t ố ảnh hưởng 30

4.1.2.1 Doanh thu năm 2008 so v ới năm 2007 30

4.1.2.2 Ảnh hưởng về lượng và giá đến tổng doanh thu: 31

4.2 PHÂN TÍCH CHI PHÍ 33

4.2.1 Kết cấu chi phí 33

4.2.2 Phân tích biến động chi phí qua 3 năm 2006, 2007, 2008 34

4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH L ỢI NHUẬN 38

4.3.1 Phân tích chung tình hình l ợi nhuận của công ty 38

4.3.2 Phân tích lợi nhuận theo kỳ kế hoạch 40

4.3.3 Phân tích các nhân t ố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinhdoanh 41

4.4.2.2 Kỳ thu tiền bình quân 50

4.4.2.3 Hiệu quả sử dụng vốn lưu động 51

4.4.2.4 Hiệu quả sử dụng tài sản cố định 52

4.4.2.5 Hiệu quả sử dụng toàn bộ vốn 53

4.4.3 Nhóm chỉ tiêu về khả năng sinh lợi 53

4.4.3.1 Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu (ROS) 55

4.4.3.2 Tỷ suất lợi nhuận/ tổng t ài sản (ROA) 55

4.4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu (ROE) 55

5.2.1 Biện pháp làm tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 60

5.2.2 Biện pháp cải thiện tình hình tài chính 63

Bảng 3: KHỐI LƯỢNG VÀ GIÁ BÁN CỦA TỪNG MẶT HÀNG 30

Bảng 4: CHỈ SỐ TỔNG HỢP GIÁ, CHỈ TI ÊU LƯỢNG HÀNG HOÁ VÀ HỆTHỐNG CHỈ SỐ LIÊN HOÀN HAI NHÂN T Ố 31

Bảng 5: BIẾN ĐỘNG VỀ NHÂN TỐ L ƯỢNG VÀ NHÂN TỐ GIÁ 32

Bảng 6: KẾT CẤU CÁC LOẠI CHI PHÍ 33

Bảng 7: BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUA 3 NĂM 35

Bảng 8: DOANH THU, CHI PHÍ, L ỢI NHUẬN THEO KỲ KẾ HOẠCH 42

Bảng 9: DOANH THU V À TỔNG GIÁ VỐN 2007 – 2008 43

Bảng 10: CÁC CHỈ SỐ VỀ KH Ả NĂNG THANH TOÁN 47

Bảng 11: CÁC TỶ SỐ VỀ QUẢN TRỊ T ÀI SẢN 49

Bảng 12: CÁC CHỈ SỐ VỀ KHẢ NĂNG SINH LỢI 54

DANH MỤC HÌNH

Hình 1: BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TNHH TM – DV DUY TƯỜNG

17

Hình 2:TỔNG DOANH THU QUA BA NĂM 2006 – 2008 23

Hình 3: DOANH THU THEO C Ơ CẤU MẶT HÀNG QUA BA NĂM 25

Hình 6: TỶ LỆ CHI PHÍ NVL QUA 3 NĂM 2004 -2006 33

Hình 7: BIẾN ĐỘNG TỔNG CHI PHÍ QUA 3 NĂM 2006 - 2008 38

Hình 8: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 39Hình 9: BIỂU ĐỒ BIỄU DIỄN TỶ SỐ L ƯU ĐỘNG VÀ TỶ SỐ THANHTOÁN NHANH QUA 3 NĂM 2006 - 2008 47

Hình 10: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN MỘT SỐ TỶ SỐ VỀ QUẢN TRỊ T ÀI SẢNQUA 3 NĂM 2006 – 2008 48

Hình 11: BIẾN ĐỘNG VÒNG QUAY HÀNG TỒN KHO 50

Hình 12: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN BIẾN ĐỘNG KỲ THU TIỀN B ÌNH QUÂNQUA 3 NĂM 2006 - 2008 51

Hình 13: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN VÒNG QUAY VỐN LƯU ĐỘNG 51

Hình 14: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN VÒNG QUAY VỐN CỐ ĐỊNH 52

QUA 3 NĂM 2006 - 2008 52

Hình 15: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN VÒNG QUAY TỔNG TÀI SẢN 53

Hình 16: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN CÁC TỶ SỐ VỀ KHẢ NĂNG SINH LỢI QUA3 NĂM 2006 – 2008 54

Hình 17: SƠ ĐỒ DUPONT 57

Do đó, thông qua việc phân tích lợi nhuận giúp cho doanh nghiệp đánh giámức độ tăng trưởng lợi nhuận và mức độ hoàn thành kế hoạch lợi nhuận củadoanh nghiệp nhằm tìm ra những nhân tố tích cực, nhân tố ti êu cực ảnh hưởngđến lợi nhuận của doanh nghiệp Từ đó đề ra các biện pháp, chính sách để pháthuy nhân tố tích cực, loại bỏ nhân tố ti êu cực nhằm nâng cao năng lực cạnh tranhvà không ngừng nâng cao lợi nhuận của doanh n ghiệp trong môi trường cạnhtranh hiện nay.

Vì thế có thể nói kết quả hoạt động kinh doanh l à cái nhìn tổng quát về tìnhhình doanh nghiệp, nó phản ảnh những cái đạt đ ược cũng như những cái chưa đạtđược của một chu kỳ sản xuất kinh doanh Nhận thức đ ược tầm quan trọng đó

nên em chọn đề tài: “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty

trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Duy Tường” để làm đề tài cho luận

văn tốt nghiệp của mình.

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU1.2.1 Mục tiêu chung

Tìm hiểu, phân tích và đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công tyqua 3 năm 2006 - 2008 nhằm đưa ra các giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạtđộng kinh doanh của công ty.

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Phân tích tình hình doanh thu, l ợi nhuận

- Phân tích một số chỉ tiêu về tài chính để thấy rõ hiệu quả hoạt động kinhdoanh của công ty.

- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh.- Đưa ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt đôngkinh doanh.

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU1.3.1 Thời gian

- Luận văn này được thực hiện trong thời gian từ ng ày 02/02/2009 đến

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

- Nghiên cứu những lý luận có li ên quan đến phương pháp phân tích hi ệuquả hoạt động kinh doanh.

- Phân tích thực trạng của Công ty trách nhiệm hữu hạn th ương mại dịchvụ Duy Tường thông qua phân tích doanh thu, chi phí và l ợi nhuận.

- Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh.- Đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

CHƯƠNG 2

PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU2.1 PHƯƠNG PHÁ P LUẬN

2.1.1 Sự cần thiết phải nghiên cứu hoạt động kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộquá trình và kết quả hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp, nhằm l àm rỏ chấtlượng hoạt động kinh doanh v à các nguồn tiềm tàng cần được khai thác, trên cơsở đó đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp.

Trước đây trong điều kiện sản xuất kinh doanh c òn đơn giản với quy mônhỏ, yêu cầu thông tin cho nhà quản trị không nhiều và chưa phức tạp, công việcphân tích cũng được tiến hành đơn giản Khi sản xuất kinh doanh c àng phát triểnthì nhu cầu đòi hỏi thông tin cho nhà quản trị ngày càng nhiều, đa dạng và phứctạp Phân tích hoạt động kinh doanh h ình thành và phát triển như một môn khoahọc độc lập để đáp ứng nhu cầu thông tin cho các nh à quản trị Như vậy, phântích hoạt động kinh doanh là quá trình nhận thức và cải tạo hoạt động kinh doanhmột cách tự giác và có ý thức, phù hợp với điều kiện cụ thể v à với yêu cầu củacác quy luật kinh tế khách quan nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao h ơn.

2.1.2 Phân tích hoạt động kinh doanh

2.1.2.1 Khái niệm và ý nghĩa, nội dung và nhiệm vụ phân tích hoạt độngkinh doanh

a Khái niệm

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu đểđánh giá toàn bộ quá trình và hiệu quả hoạt dộng kinh doanh tại doanh nghiệpnhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần khaithác, từ đó đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinhdoanh.

nghiệp của mình Chính cơ sở này các doanh nghiệp sẽ xác định đúng đắn mụctiêu cùng các chiến lược kinh doanh đạt hiệu quả.

- Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở quan trọng trong những chứcnăng quản trị có hiệu quả của doanh nghiệp.

- Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở cho việc ra quyết định đúngđắn trong chức năng quản lý, nhất l à các chức năng kiểm tra, đánh giá, điều h ànhhoạt động kinh doanh để đạt các mục ti êu kinh doanh.

- Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để ngừa rủi ro.Để kinh doanh đạt hiệu quả mong muốn, hạn chế rủi ro doanh nghiệpphải biết tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh của m ình, đồng thời dự đoáncác điều kiện kinh doanh trong thời gian tới, để vạch ra những chiến l ược kinhdoanh phù hợp Ngoài ra doanh nghiệp còn biết phân tích các điều kiện ở b ênngoài như thị trường, khách hàng đối thủ cạnh tranh Tr ên cơ sở phân tích trên,các doanh nghiệp dự đoán các rủi ro có thể xảy ra.

c Nội dung

Nội dung của phân tích hoạt động kinh doanh l à quá trình hướng đến kếtquả hoạt động kinh doanh, với sự tác động của các yếu tố ảnh h ưởng và đượcbiểu hiện thông qua các chỉ ti êu kinh tế.

Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ dừng lại ở đánh giá kết quảhoạt động kinh doanh thông qua các chỉ ti êu kinh tế mà còn đi sâu xem xét cácnhân tố ảnh hưởng tác động đến sự biến động của các chỉ ti êu.

d Nhiệm vụ

Để trở thành công cụ quan trọng của quá tr ình nhận thức, hoạt động kinhdoanh ở các doanh nghiệp và cơ sở cho việc ra quyết định kinh doanh đúng đắn.Phân tích hoạt động kinh doanh có những nhiệm vụ sau:

- Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉtiêu kinh tế đã xây dựng.

- Xác định các nhân tố ảnh h ưởng của các chỉ tiêu và tìm nguyên nhângây nên mức độ ảnh hưởng đó.

- Đề xuất những giải pháp nhằm khai thác tiềm năng và khắc phụcnhững tồn tại, yếu kém của quá tr ình hoạt động kinh doanh.

- Xây dựng phương án kinh doanh căn c ứ vào mục tiêu đã định.

2.1.2.2 Khái quát về doanh thu, chi phí, lợi nhuận v à báo cáo tài chínha Khái niệm doanh thu

Doanh thu tiêu thụ là chỉ tiêu quan trọng trong phân tích kinh doanhcủa doanh nghiệp Khi doanh thu n ày thay đổi sẽ ảnh hưởng đến kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ của nh à phân tích là tìm ra nguyên nhânthích đáng để chứng minh cho sự thay đổi doa nh thu, từ đó đưa ra biện pháp làmtăng doanh thu tiêu th ụ Do đó lợi nhuận hoặc chi phí biến động tăng hay giảm sẽảnh hưởng đến doanh thu cũng nh ư hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

- Doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng là t ổng giá trị sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán ra trong kỳ.

- Doanh thu bán hàng thu ần: Doanh thu bán hàng thuần bằng doanhthu bán hàng trừ các khoản giảm trừ, các khoản thuế, chỉ ti êu này phản ánh thuầngiá trị hàng bán của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.

b Khái niệm chi phí

Giá vốn hàng bán: là biểu hiện bằng tiền to àn bộ chi phí của doanhnghiệp để hoàn thành việc sản xuất và tiêu thụ một loại sản phẩm nhất định.

Chi phí bán hàng: G ồm các chi phí phát sinh trong quá tr ình tiêu thụsản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhânviên bán hàng, tiếp thị, đóng gói sản phẩm, bảo quản, khấu hao TSCĐ, bao b ì,chi phí vật liệu, chi phí mua ngo ài, chi phí bảo quản, quảng cáo…

Chi phí quản lý doanh nghiệp: L à những chi phí chi ra có li ên quanđến việc tổ chức, quản lý, điều h ành hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí quảnlý gồm nhiều loại: chi phí nhân vi ên quản lý, chi phí vật liệu, dụng cụ, khấu hao.Đây là những khoản chi phí mang tính chất cố định, n ên có khoản chi nào tănglên so với kế hoạch là điều không bình thường, cần xem xét nguy ên nhân cụ thể.

c Khái niệm lợi nhuận

Lợi nhuận là một khoản thu nhập thuần túy của doanh nghiệp sau khiđã khấu trừ mọi chi phí Nói cách khác lợi nhuận l à khoản tiền chênh lệch giữadoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ, giá vốn h àngbán, chi phí hoạt động, thuế.

Doanh thu = Giá bán x Số lượng

Bất kì một tổ chức nào cũng có mục tiêu để hướng tới, mục tiêu sẽkhác nhau giữa các tổ chức mang tính chất khác nhau Mục ti êu của tổ chức philợi nhuận là công tác hành chính, xã hội, là mục đích nhân đạo, không mang tínhchất kinh doanh Mục tiêu của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị tr ường nói đếncùng là lợi nhuận Mọi hoạt động của doanh nghiệp đều xoay quanh mục ti êu lợinhuận, hướng đến lợi nhuận và tất cả vì lợi nhuận.

Lợi nhuận của doanh nghiệp gồm có:

- Lợi nhuận gộp: là lợi nhuận thu được của công ty sau khi lấy tổngdoanh thu trừ đi các khoản giảm trừ nh ư giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại,thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, v à trừ giá vốn hàng bán.

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: l à lợi nhuận thu được từhoạt động kinh doanh thuần của doanh nghiệp Chỉ ti êu này phản ánh kết quảhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong k ì báo cáo Chỉ tiêu này được tínhtoán dựa trên cơ sở lợi nhuận gộp từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừchi phí bán hàng và chi phí qu ản lý doanh nghiệp phân bổ cho h àng hóa, dịch vụđã cung cấp trong kì báo cáo.

- Lợi nhuận từ hoạt động t ài chính: phản ánh hiệu quả của hoạt độngtài chính của doanh nghiệp Chỉ tiêu này được tính bằng cách lấy thu nhập hoạtđộng tài chính trừ đi các chi phí phát sinh từ hoạt động n ày Lợi nhuận từ hoạtđộng tài chính bao gồm:

+ Lợi nhuận từ hoạt động góp vốn li ên doanh.

+ Lợi nhuận từ hoạt động đầu t ư, mua bán chứng khoán ngắn hạn,dài hạn.

+ Lợi nhuận về cho thuê tài sản.

+ Lợi nhuận về các hoạt động đầu t ư khác.

+ Lợi nhuận về chênh lệch lãi tiền gửi ngân hàng và lãi tiền vayngân hàng.

+ Lợi nhuận cho vay vốn.+ Lợi nhuận do bán ngoại tệ.

- Lợi nhuận khác: là những khoản lợi nhuận doanh nghiệp không dựtính trước hoặc có dự tính tr ước nhưng ít có khả năng xảy ra Những khoản lợinhuận khác có thể do chủ quan đ ơn vị hoặc do khách quan đưa tới.

Thu nhập bất thường của doanh nghiệp bao gồm:+ Thu về nhượng bán, thanh lý tài sản cố định.+ Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng.

+ Thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xóa sổ.+ Thu các khoản nợ không xác định đ ược chủ.

+ Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm tr ước bị bỏ sóthay lãng quên ghi sổ kế toán năm nay mới phát hiện ra…

Các khoản thu trên sau khi trừ đi các khoản tổn thất có li ên quan sẽlà lợi nhuận bất thường.

d Khái niệm báo cáo tài chính:

Báo cáo tài chính là nh ững báo cáo được lập dựa vào phương pháp kếtoán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán theo các chỉ ti êu tài chính phát sinh tạinhững thời điểm hay thời kỳ nhất định Các báo cáo t ài chính phản ánh một cáchhệ thống tình hình tài sản của đơn vị tại những thời điểm, kết quả hoạt động kinhdoanh và tình hình s ử dụng vốn trong những thời kỳ nhất định Đồng thời giảitrình giúp cho các đối tượng sử dụng thông tin tài chính nhận biết được thựctrạng tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị đề ra các quyết định ph ùhợp.

- Bảng cân đối kế toán : Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính phản

ảnh một cách tổng quá t toàn bộ tài sản của công ty dưới hình thức giá trị và theomột hệ thống các chỉ ti êu đã được qui định trước Báo cáo này được lập theo mộtqui định định kỳ (cuối tháng, cuối quí, cuối năm) Bảng cân đối kế toán l à nguồnthông tin tài chính hết sức quan trọng trong công tác quản lý của bản thân công tycũng như nhiều đối tượng ở bên ngoài, trong đó có các cơ quan ch ức năng củaNhà Nước Người ta ví bảng cân đối tài sản như một bức ảnh chụp nhanh, bởi v ìnó báo cáo tình hình tài chính vào m ột thời điểm nào đó (thời điểm cuối nămchẳng hạn).

- Bảng cáo báo kết quả hoạt động kinh doanh : Bảng báo cáo kết quả

hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính ph ản ánh tổng hợp về doanh thu, chiphí và kết quả lãi lỗ của các hoạt động kinh doanh khác nhau trong công ty.Ngoài ra, báo cáo này còn ph ản ánh tình hình thực hiện nhiệm vụ đối với Nh àNước Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cũng l à nguồn thông tin tài

chính quan trọng cho nhiều đối tượng khác nhau, nhằm phục vụ cho công việcđánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh và khả năng sinh lời của công ty.

2.1.2.3 Phân tích các chỉ tiêu tài chínha Phân tích tình hình thanh toán

 Hệ số thanh toán ngắn hạn (tỷ số l ưu động)

Hệ số thanh toán ngắn hạn l à công cụ đo lường khả năng thanh toánnợ ngắn hạn Hệ số này tăng lên có thể tình hình tài chính được cải thiện tốt hơn,hoặc có thể là do hàng tồn kho ứ đọng…

 Hệ số thanh toán nhanh (tỷ số thanh toán nhanh)

Hệ số thanh toán nhanh l à tiêu chuẩn đánh giá khắt khe hơn về khảnăng thanh toán Nó phản ánh nếu không bá n hết hàng tồn kho thì khả năngthanh toán của doanh nghiệp ra sao? Bởi v ì, hàng tồn kho không phải là nguồn

tiền mặt tức thời đáp ứng ngay cho việc thanh toán.

b Đánh giá các tỷ số về quản trị tài sản

 Số vòng quay hàng tồn kho

Đây là chỉ tiêu kinh doanh quan trọng bởi sản xuất, dự trữ h àng hoá vàtiêu thụ nhằm đạt được mục đích doanh số và lợi nhuận mong muốn tr ên cơ sởđáp ứng nhu cầu đa dạng của thị trường Số vòng quay hàng tồn kho càng lớn thìtốc độ luân chuyển hàng tồn kho càng nhanh, hàng tồn kho tham gia vào luânchuyển được nhiều vòng hơn và ngược lại.

 Kỳ thu tiền bình quân (DSO)

Kỳ thu tiền bình quân đo lường tốc độ luân chuyển những khoản nợcần phải thu

(Ngày)Hệ số thanh toán

Hệ số này trên nguyên tắc càng thấp càng tốt, tuy nhiên phải căn cứvào chiến lược kinh doanh, phương thức thanh toán, tình hình cạnh tranh trongtừng thời điểm hay thời k ì cụ thể.

 Hiệu quả sử dụng tổng số vốn

Để phân tích hiệu quả sử dụng tổng số vốn ta sử dụng chỉ ti êu:

Số vòng quay toàn bộ vốn càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốnsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp c àng cao.

 Hiệu quả sử dụng vốn lưu động

Để phân tích hiệu quả sử dụng vốn l ưu động ta sử dụng chỉ tiêu:

Chỉ tiêu này cho biết vốn lưu động quay được mấy vòng trong kỳ.Nếu số vòng tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn l ưu động tăng và ngược lại.

 Hiệu quả sử dụng vốn cố định

Chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn cố định bình quân đem lại mấyđồng doanh thu và cho biết vốn cố định quay được mấy vòng trong kỳ Nếu sốvòng tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn cố định tăng và ngược lại.

c Phân tích chỉ tiêu sinh lợi

 Lợi nhuận/ tài sản (ROA)

Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức

Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinhdoanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận Chỉ tiêu này càngcao hiệu quả sản xuất kinh doanh c àng lớn.

 Lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu (ROE)

Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức

Số vòng quaytoàn bộ vốn

Doanh thuTổng số vốn

Số vòng quayvốn lưu động

Doanh thuVốn lưu động

Số vòng quayvốn cố định=

Doanh thuVốn cố định

Tài sản

Chỉ tiêu này cho biết khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu, nó phảnánh cứ một đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ th ì tạora được bao nhiêu đồng về lợi nhuận.

 Lợi nhuận/ doanh thu (ROS)

Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức

Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng doanh thu trong kỳ phân tích th ìcó bao nhiêu đồng về lợi nhuận Chỉ ti êu này càng cao hiệu quả sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp càng cao.

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU2.2.1 Phương pháp thu th ập số liệu

Thu thập số liệu sơ cấp (đưa ra một số câu hỏi và phỏng vấn các anh chị,cô chú trong phòng kinh doanh) và th ứ cấp tại công ty bao gồm: Bảng cân đối kếtoán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo l ưu chuyển tiền tệ Đồngthời, thu thập một số thông tin từ tạp chí, từ nguồn internet để phục vụ th êm choviệc phân tích.

2.2.2 Phương pháp phâ n tích số liệu

a Phương pháp so sánh

 Khái niệm và nguyên tắc

- Khái niệm: Là phương pháp xe m xét một chỉ tiêu phân tích bằngcách dựa trên việc so sánh với một chỉ ti êu cơ sở (chỉ tiêu gốc) Đây là phươngpháp đơn giản và được sử dụng nhiều nhất trong phân tích hoạt động kinh doanhcũng như trong phân tích và d ự báo các chỉ tiêu kinh tế - xã hội thuộc lĩnh vựckinh tế vĩ mô.

+ Chỉ tiêu của các doanh nghiệp t iêu biểu cùng ngành.+ Chỉ tiêu bình quân của nội ngành.

+ Các thông số thị trường.

+ Các chỉ tiêu có thể so sánh khác.

Điều kiện so sánh: Các chỉ tiêu so sánh được phải phù hợp về yếu

tố không gian, thời gian; c ùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháptính toán; quy mô và điều kiện kinh doanh.

 Có hai dạng phương pháp so sánh:

- Phương pháp số tuyệt đối: Là hiệu số của hai chỉ tiêu: chỉ tiêu kỳphân tích và chỉ tiêu cơ sở Ví dụ so sánh giữa kết quả thực hiện v à kế hoạchhoặc giữa thực hiện kỳ n ày và thực hiện kỳ trước.

- Phương pháp số tương đối: Là tỉ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ

phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỉ lệ của sốchênh lệch tuyệt đối so với chỉ ti êu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng.

b Phương pháp thay thế liên hoàn

Là phương pháp mà ở đó các nhân tố lần l ượt được thay thế theo mộttrình tự nhất định để xác định chính xác mức độ ảnh h ưởng của chúng đến chỉtiêu cần phân tích (đối tượng phân tích) bằng cách cố định các nhân tố khác trongmỗi lần thay thế.

 Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng tích số

Gọi Q là chỉ tiêu phân tích.

Gọi a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích.Thể hiện bằng phương trình: Q = a b c

Đặt Q1: kết quả kỳ phân tích, Q1 = a1 b1 c1Q0: Chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0 = a0 b0 c0

 Q = Q1 – Q0 : mức chênh lệch giữa thực hiện so với kế hoạch, l à đốitượng phân tích

Q = Q1– Q0 = a1b1c1– a0b0c0

Thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn:

- Thay thế bước 1 (cho nhân tố a):

a0b0c0 được thay thế bằng a1b0c0

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “a” sẽ là:

a = a1b0c0– a0b0c0- Thay thế bước 2 (cho nhân tố b):a1b0c0 được thay thế bằng a1b1c0

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “b” sẽ là:

b = a1b1c0– a1b0c0- Thay thế bước 3 (cho nhân tố c):a1b1c0được thay thế bằng a1b1c1

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “c” sẽ là:

c = a1b1c0– a1b1c0

Tổng hợp mức độ ảnh h ưởng của các nhân tố, ta có:

a + b + c = (a1b0c0– a0bc0) + (a1b1c0– a1b0c0) + (a1b1c0– a1b1c0) = a1b1c1– a0b0c0

= Q: đối tượng phân tích

Trong đó: Nhân tố đã thay ở bước trước phải được giữ nguyên cho cácbước thay thế sau.

 Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng th ương số

Gọi Q là chỉ tiêu phân tích.

a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích; thể hiệnbằng phương trình: Q =

x c

Gọi Q1: kết quả kỳ phân tích, Q1=

x c1

Q0: chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0=

x c0 Q = Q1– Q0: đối tượng phân tích.

Q =

x c1

x c0

x c0: mức độ ảnh hưởng của nhân tố “a”.

- Thay thế nhân tố “b”:

Ta có: b =

x c0

x c0: mức độ ảnh hưởng của nhân tố “b”.

- Thay thế nhân tố “c”:Ta có: c =

x c1

x c0: mức độ ảnh hưởng của nhân tố “c”.

Tổng hợp các nhân tố:

Q = a+b+c =

x c1

Phương pháp phân tích: v ận dụng bản chất của phương pháp thay thếliên hoàn Để vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn cần xác định rõ nhân tốsố lượng và chất lượng để có trình tự thay thế hợp lý Muốn vậy cần nghi ên cứumối quan hệ giữa các nhân tố với chỉ ti êu phân tích trong phươn g trình sau :

L: Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh.qi: Khối lượng sản phẩm hàng hóa loại i.gi: Giá bán sản phẩm hàng hóa loại i.

zi: Giá vốn hàng bán sản phẩm hàng hóa loại i.

ZBH: Chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm hàng hóa loại i.

ZQL: Chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị sản phẩm hàng hóa loại i.

Dựa vào phương trình trên, các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tíchvừa có mối quan hệ tổng v à tích, ta xét riêng từng nhóm nhân tố có mối quan hệtích số:

 Nhóm qiZi: nhân tố qilà nhân tố số lượng, nhân tố Zilà nhân tố chất lượng.

 Nhóm qigi: nhân tố qilà nhân tố số lượng, nhân tố gilà nhân tố chất lượng. Xét mối quan hệ giữa các nhóm nhân tố qiZi, qigi, ZBH, ZQL.

Một vấn đề đặt ra là khi xem xét mối quan hệ giữa các nhóm qiZi, qigi,ZBH, ZQL là giữa các nhân tố Zi, gi, ZBH, ZQL nhân tố nào là nhân tố số lượng vàchất lượng Trong phạm vi nghi ên cứu này việc phân chia trên là không cần thiết,bởi vì trong các nhân tố đó nhân tố nào thay thế trước hoặc sau thì kết quả mứcđộ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận không thay đổi.

Với lý luận trên, quá trình vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn đượcthực hiện như sau:

 Xác định đối tượng phân tích:∆L = L1– L0

L1: lợi nhuận năm nay (kỳ phân tích).L0: lợi nhuận năm trước (kỳ gốc).1: kỳ phân tích

0: kỳ gốc

 Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố

(1) Mức độ ảnh hưởng của nhân tố sản lượng đến lợi nhuậnLq = (T – 1) L0gộp

Ta có, T là tỷ lệ hoàn thành tiêu thụ sản phẩm tiêu thụ ở năm gốc

 n

L0 gộp là lãi gộp kỳ gốcL0gộp = 

(3) Mức độ ảnh hưởng của giá vốn hàng bán

(4) Mức độ ảnh hưởng của chi phí bán hàng đến lợi nhuận.

 Tổng hợp sự ảnh hưởng của tất cả các loại nhân tố đến chỉ tiêu lợi nhuậncủa doanh nghiệp:

L = L(q) + L(C)+ L(Z) + L(ZBH)+ L(ZQL)+ L(g)

Trên cơ sở xác định sự ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tốđến chỉ tiêu tổng mức lợi nhuận, cần kiến nghị những biện pháp nhằm t ăng lợinhuận cho doanh nghiệp.

CHƯƠNG 3

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀCÔNG TY TNHH TM DV DUY TƯ ỜNG3.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY

Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Thương mại Dịch vụ Duy Tường chính thứcđược thành lập vào ngày 29/09/2006, với hình thức hoạt động là trách nhiệm hữuhạn và tư cách pháp nhân phù h ợp với pháp luật Việt Nam Trụ sở chính đặt tạisố 30, Điện Biên Phủ, khóm 2, P.6, TXTV, Tỉnh Trà Vinh.

Công ty đã được thành lập với các quyết định như sau:

 Tên công ty: Công ty Trách nhi ệm Hữu hạn Thương mại Dịch vụ DuyTường.

 Điện thoại: 0743.867338

 Chủ tịch công ty: Ông Trương Ngọc Duy Giám đốc: Ông Nguyễn Bá T ường Vốn pháp định: 500.000.000 đồng.

 Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ. Hình thức kế toán áp dụng: Máy vi tính.

 Ngôn ngữ sử dụng trong kế toán: Tiếng Việt.

 Đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam(VNĐ).

 Niên độ kế toán: bắt đầu từ ng ày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 (nămdương lịch).

 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: theo đường thẳng. Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc.

 Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân tháng. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.

 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: tuân thủ điều kiện ghinhận doanh thu theo chuẩn mực kế toán số 14.

Từ ngày thành lập đến nay, công ty đã không ngừng phát triển và lớn mạnhvì thế công ty đã có nhiều cơ hội hơn trong kinh doanh và c ũng đã thu hút nhiềukhách hàng hơn bên cạnh đó thị trường cũng được mở rộng hơn.

3.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH, NG ÀNH NGHỀ HOẠT ĐỘNG

Công ty là doanh nghiệp tư nhân, hoạt động bằng chính nguồn vốn cá nhân.Ngành nghề hoạt động chủ yếu của công ty l à đào tạo sửa chữa điện thoại diđộng, máy vi tính; Mua bán đi ện thoại, linh kiện điện thoại di động, máy vi tính.Tổng số công nhân viên và lao động là 20 lao động.

 Giám đốc: là người chịu trách nhiệm về hoạt động thu mua h àng hóa,hoạt động đối ngoại dưới sự chỉ đạo trực tiếp từ chủ tịch công ty Bên cạnh đógiám đốc sẽ là người quản lý kế toán, thủ quỹ và thủ kho.

Mối quan hệ quản lý chung

BẢO VỆ

NHÂN VIÊNBÁN HÀNGNHÂN VIÊN

KỶ THUẬT

THỦ KHOCHỦ TỊCH

GIÁM ĐỐC

 Kế toán: là người chịu trách nhiệm trong việc quản lý sổ sách, tiền lươngcủa đơn vị, đồng thời cũng là người quản lý các nhân vi ên kỷ thuật và nhân viênbán hàng.

 Thủ quỹ: là người trực tiếp quản lý việc thu chi d òng tiền hàng ngày củađơn vị dưới sự chỉ đạo của Giám đốc.

 Thủ kho: là người có trách nhiệm trông coi công việc nhập, xuất h ànghoá mỗi ngày Sau đó sẽ báo cáo với Giám đốc về tình hình lượng hàng hoá mỗingày tại kho Các nhân viên bảo vệ trông coi văn ph òng, nhà kho sẽ chịu sự giámsát của thủ kho.

3.4 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY TNHH TM DV DUY

3.4.1 Thuận lợi

- Công ty có cơ sở vật chất, hệ thống nh à kho đầy đủ thuận lợi cho việc lưugiữ, kinh doanh hàng hóa Bên cạnh đó đội ngũ cán bộ có kinh nghiệm do đ ã gắnbó lâu năm với doanh nghiệp, các nhân vi ên làm việc tận tình, chu đáo.

- Công ty có chi nhánh đào t ạo lớp sửa chữa, bảo tr ì điện thoại di động nênbên cạnh đó có thể mở rộng thêm phạm vi quảng cáo về công ty, thu hút đ ượcthêm khách hàng.

- Công ty đã tạo được uy tín với chất lượng hàng hoá tốt, giá cả phù hợp,điều đó đã thu hút đựơc đông đảo khách hàng từ các tỉnh lân cận như: Sóc Trăng,Vĩnh Long, Cần Thơ, Bến Tre,…

- Ưu thế nổi bật của công ty là có một vị trí buôn bán nằm ngay thị x ã TràVinh rất thuận lợi cho việc kinh doanh mặt h àng điện thoại di động, kể cả việcvận chuyển giao nhận h àng.

- Và điều làm nên thuận nữa cho công ty đó l à việc Trà Vinh sắp trở thànhđô thị loại 3, khu công nghiệp Long Đức đang phát triển, nhà cửa phố xá tất yếusẽ được xây dựng khang trang h ơn, nhu cầu về sử dụng điện thoại di động c àngtrở nên cần thiết để phục vụ cho việc kinh doanh, li ên lạc Chính vì thế hiệu quảkinh doanh sẽ đạt cao hơn khi mà nhu cầu ấy đang tăng dần Đây cũng chính làcơ hội để công ty có thể mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh của m ình.

- Bên cạnh đó công ty còn có sự đoàn kết nhất trí giữa Ban Giám Đốc vớitập thể cán bộ công nhân vi ên.

3.4.2 Khó khăn

Ngày nay thị trường tiêu thụ đòi hỏi ngày càng cao và luôn thay đ ổi là mộtthách thức lớn cho công ty V à trong xu thế hội nhập như hiện nay thì việc cạnhtranh giữa các doanh nghiệp trong n ước và ngoài nước cũng sẽ là yếu tố gây sứcép lớn đến hoạt động kinh doanh của công ty Bên cạnh đó, mặc dù công ty nằmở vị trí thuận lợi, nhưng xung quanh cũng có những công ty hoạt động với h ìnhthức tương tự nên sức cạnh tranh ngày càng cao, đòi hỏi công ty phải có nhữngbiện pháp thích ứng kịp thời v à hiệu quả.

3.4.3 Phương hướng hoạt động của công ty trong thời gian tới

- Tiếp tục đẩy mạnh việc bán những mặ t hàng trọng yếu của công ty B êncạnh đó cũng tăng cường nhập thêm một số hàng hoá mới, giá phù hợp, tính năngcao như nhập thêm một số mặt hàng điện thoại di động nhãn hiệu mới của TrungQuốc, Malaisia,… nhưng là hàng chính h ãng, có bảo hành.

- Tuyển thêm nhân viên bán hàng , điều chỉnh lại đội ngũ nhân vi ên, phâncông công việc phù hợp để phục vụ cho từng mục đích khác nhau Cố gắng đ ưanăng suất lao động tăng lên từ bằng đến cao hơn năm 2008 với mức lương caohơn.

- Tiếp tục thực hiện việc qu ãng cáo những sản phẩm mới bằng nhiều h ìnhthức để thu hút khách hàng.

- Tuyển thêm đội ngũ giảng viên có kinh nghiệm để thu hút việc đào tạo lớpsữa chữa điện thoại di động có hiệu quả.

- Tăng cường sự đoàn kết nhất trí cao của tập thể cán bộ công nhân vi ên,phát huy tinh thần dân chủ, sức sáng tạo, trí tuệ của ng ười lao động, tạo nên sứcmạnh thống nhất từ Ban Giám Đốc công ty đến ng ười lao động cùng nhau đưacông ty phát triển, đi lên.

Bên cạnh sự gia tăng của doanh thu thì tình hình chi phí của công ty cũngcó chiều hướng tăng Năm 2007, giá vốn hàng bán của công ty là 8.508.595.581đồng, tăng 8.364.141.367 đồng với tỷ lệ 5.790,17% so với năm 2006 Đó cũng làdo năm 2006 công ty mới đi vào hoạt động được 3 tháng nên giá vốn hàng bán íthơn so với năm 2007 Năm 2008, do ảnh h ưởng của lạm phát nên giá vốn hàngbán tiếp tục tăng 207.950.750 đồng với tỷ lệ 2,44 % Cùng với sự gia tăng củagiá vốn hàng bán thì chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng Cũng với lý dotrên, năm 2007 so với năm 2006, chi phí quản lý kinh doanh tăng 234.942.567đồng, tương đương với 800,45%, năm 2008 chi phí này tiếp tục tăng 8.179.588đồng, tương ứng với 3,09% Cùng với sự tăng lên của 2 loại chi phí trên thì chiphí tài chính, trong đó ch ủ yếu là chi phí lãi vay năm 2008 cũng tăng lên2.665.874 đồng với tỷ lệ 3,06% so với năm 2007 Năm 2006, do công ty khôngcó vay ngắn hạn nên không có chi phí lãi vay.

Tốc độ tăng của chi phí cao, nh ưng tốc độ tăng của doanh thu nhanh h ơnnên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng cao Năm 200 6, lợi nhuận từ hoạtđộng kinh doanh là -26.233.967 đồng, lợi nhuận này âm là do năm 2006 công ty

mới đi vào hoạt động nên chi phí dùng để đầu tư ban đầu cho công ty nhiều h ơnso với doanh thu đạt được trong 3 tháng, đến năm 2007 thì tình hình hoạt độngcủa công ty đã dần dần ổn định nên lợi nhuận cũng tăng lên ở mức 38.382.747đồng tương đương tăng 64.616.714 đồng với tỷ lệ -246,31% so với năm 2006 vàđến năm 2008 lợi nhuận tiếp tục tăng 8.476.209 đồng, với tỷ lệ là 22,08%.

Lợi nhuận của công ty chủ yếu l à khoản đóng góp từ hoạt động kinhdoanh, tốc độ tăng của lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cũng chính là tốc độtăng của tổng lợi nhuận kế toán tr ước thuế, do công ty không có thu nhập v à chiphí khác nên lợi nhuận từ hoạt động khác bằng không.

GVHD: Cô Lê Phước Hương 22 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao

Bảng 1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2006 - 2008

hàng và cung cấp dịch vụ 3.117.293 389.739.450 409.061.121 386.622.157 1.240.249,66% 19.321.671 495,76%4 Chi phí tài chính - 87.062.876 89.728.750 87.062.876 - 2.665.874 306,20%5 Chi phí quản lý kinh

doanh 29.351.260 264.293.827 272.473.415 234.942.567 80.045,14% 8.179.588 309,49%6 Lợi nhuận thuần từ hoạt

động kinh doanh (26.233.967) 38.382.747 46.858.956 64.616.714 (24.630,94)% 8.476.209 2.208,34%7 Tổng lợi nhuận kế toán

trước thuế (26.233.967) 38.382.747 46.858.956 64.616.714 (24.630,94)% 8.476.209 2.208,34%8 Chi phí thuế thu nhập

4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU

4.1.1 Phân tích doanh thu theo cơ c ấu mặt hàng

Tiêu thụ là quá trình thực hiện giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm h ànghoá Trong quá trình tiêu th ụ, sản phẩm chuyển từ h ình thái hiện vật sang hìnhthái tiền tệ và kết thúc một vòng luân chuyển vốn được thể hiện thông qua chỉtiêu doanh thu Do đó, trong kinh doanh các nhà qu ản lý luôn quan tâm đến việctăng doanh thu, đặc biệt là tăng doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ vì đâylà doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của doanh nghiệp, l à nguồnvốn quan trọng để doanh nghiệp tái sản xuất, trang tr ãi các chi phí Tuy nhiên, đểlàm được điều đó các nhà quản lý cần phải phân tích t ình hình biến động củadoanh thu theo mặt hàng, việc làm này sẽ giúp cho các nhà quản lý có cái nhìntoàn diện hơn về tình hình doanh thu của doanh nghiệp, biết được mặt hàng nàocó doanh thu cao, mặt hàng nào có nhu cầu cao trên thị trường, mặt hàng nào cónguy cơ cạnh tranh để từ đó đưa ra kế hoạch kinh doanh ph ù hợp đem lại hiệuquả cao nhất cho doanh nghiệp.

Hình 2:TỔNG DOANH THU QUA BA NĂM 2006 – 2008

01.000.000.0002.000.000.0003.000.000.0004.000.000.0005.000.000.0006.000.000.0007.000.000.0008.000.000.0009.000.000.00010.000.000.000

GVHD: Cô Lê Phước Hương 24 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao

Bảng 2: DOANH THU CỦA CÔNG TY THEO KẾT CẤU MẶT HÀNG KINH DOANH

1ĐTDĐ Nokia35.120.12123,801.899.106.472 21,34 1.914.237.550 20,98 1.863.986.3515.307,4615.131.0780,802ĐTDĐ Samsung4.264.8502,89768.265.1768,63785.235.1888,60764.000.32617.913,8916.970.0122,213ĐTDĐ Motorola2.438.6551,65155.183.0851,74148.453.9211,63152.744.4306.263,47(6.729.164)(4,34)4 ĐTDĐ Sony

Ericsson 1.157.893 0,78 30.178.907 0,34 35.615.736 0,39 29.021.014 2.506,36 5.436.829 18,025ĐTDĐ Vcall28.945.32019,611.621.620.750 18,22 1.847.235.564 20,24 1.592.675.4305.502,36225.614.81413,916ĐTDĐ I-Mobile2.765.2381,87145.907.5951,64155.376.5251,70143.142.3575.176,499.468.9306,497ĐT cố định255.0000,17542.0000,01640.0000,01287.000112,5598.00018,088Sim8.453.5655,73241.660.1642,72327.594.2283,59233.206.5992.758,6885.934.06435,569Thẻ cào45.520.34130,853.362.708.759 37,79 3.451.186.987 37,82 3.317.188.4187.287,2788.478.2282,6310Khác18.650.52412,64673.162.1237,57460.031.7535,04654.511.5993.509,35(213.130.370) (31,66)

Hình 3: DOANH THU THEO CƠ CẤU MẶT HÀNG QUA BA NĂM2006 – 2008

Do lĩnh vực hoạt động của côn g ty TNHH TM DV Duy Tư ờng là kinhdoanh, buôn bán các m ặt hàng điện thoại di động V ì vậy doanh thu chủ yếu m àcông ty đạt được là giá trị của việc bán các mặt hàng trên.

Qua bảng 2 và hình 2 ta thấy tổng doanh thu biến động tăng dần qua 3 năm.Nhưng do năm 2006, công ty m ới thành lập, số liệu chỉ hạn chế trong 3 tháng,nên phần này tập trung phân tích sự biến động doanh thu qua 2 năm 2007 v à2008 Cụ thể như sau:

Năm 2006 doanh thu đạt 147.571.507 đồng trong 3 tháng, đến năm 2007tổng doanh thu đạt được 8.898.335.031 đồng Và trong năm 2008 con số tổngdoanh thu đạt được là 9.125.607.452 đồng, điều này cho thấy đã tăng hơn năm2007 là 227.272.421 đồng, nếu xét về phần trăm th ì tổng doanh thu trong năm2008 tăng hơn so với năm 2007 là 2,55%.

Sở dĩ tổng doanh số trong năm 200 8 tăng hơn 2007 không quá cao như c ủanăm 2006 là vì năm 2006 công ty mới đi vào hoạt động được 3 tháng và trong

Năm 2006

Năm 2008

37,82%5,

thời gian đầu công ty ch ưa mạnh dạn dự trữ nhiều h àng hoá để kinh doanh màchỉ thăm dò thị trường nhằm tránh rủi ro V à đến cuối năm 2006 với kết quả đãđạt được cùng với sự nhạy bén trong việc nắm bắt giá cả công ty đ ã dự trữ đượcnhiều hàng hoá hơn, đến năm 2007 khi mà giá cả trên thị trường có nhiều biếnđộng thì công ty vẫn đủ khả năng cung cấp h àng hoá cho khách hàng v ới giá cảchấp nhận được Mặc khác trong năm 2007, công ty đ ã mở thêm chi nhánh giảngdạy lớp sữa chữa điện thoại di động, đó cũng góp phần l àm tăng doanh thu chocông ty Và theo tiến trình đó mà đến năm 2008, công ty vẫn tiếp tục hoạt độngcó hiệu quả Để hiểu cụ thể hơn ta sẽ lần lượt đi vào phân tích sự tăng, giảmdoanh thu của từng mặt hàng qua từng năm được lần lượt thể hiện qua hình 4 vàhình 5 biểu diễn sự biến động của từng mặt hàng qua ba năm từ năm 2006 đếnnăm 2008.

 Trước tiên là mặt hàng điện thoại di động Qua hình 3 và hình 4 ta thấydoanh thu của mặt hàng ĐTDĐ Nokia năm 2006 đạt 35.120.121 đồng, chiếm23,8% trong tổng doanh thu Sang năm 2007 doanh số bán ĐTDĐ Nokia tăng1.863.986.351 đồng so với năm 2006 Có thể nói sang năm 2007 với việc mởrộng thêm việc kinh doanh đã làm cho doanh thu các mặt hàng đều tăng và mặthàng Nokia cũng vậy Đây là loại điện thoại đang bán chạy nhất tr ên thị trườngvà ở công ty cũng không ngoại lệ nhờ v ào thương hiệu nổi tiếng với đa chứcnăng, giá cả hợp lý và chất lượng hoàn hảo Bên cạnh đó do tâm lý người tiêudùng đã tin tưởng vào mặt hàng này; vì vậy đã làm cho doanh số tiêu thụ mặthàng này tiếp tục tăng lên 15.131.078 đồng trong năm 2008, tương ứng tăng0,8%.

 Còn ở mặt hàng ĐTDĐ Samsung cũng tăng theo Nếu như trong năm2006 chỉ đạt 4.264.850 đồng thì trong năm 2007 là 768.265.176 đồng Đến năm2008 doanh thu mặt hàng này tiếp tục tăng ở mức 785.235.188 tức l à đã tăng16.970.012 đồng so với năm 2007 Nguy ên nhân là cũng là do sức cạnh tranhtrên thị trường, giá điện thoại Samsung trong năm n ày cũng giảm so với năm2007, với lại cũng có nhiều mặt h àng mới, kiểu dáng đẹp, vì thế đã thu hút đượckhách hàng là giới trẻ và số lượng bán ra cũng được nhiều hơn do đó doanh thuvẫn tiếp tục tăng.

 Đối với mặt hàng Motorola, trong năm 2006 là 2.438.655 đ ồng chiếm tỷtrọng là 1,65% so với tổng doanh thu Nh ưng sang năm 2008 th ì doanh thu củamặt hàng này giảm 6.729.164 đồng tương ứng 4,34% so với năm 2007 Mặt h àngnày giảm là do sức cạnh tranh trên thị trường quá lớn, và trong năm 2008 lại cónhiều mặt hàng mới Vì thế trong năm này doanh thu của mặt hàng này đã giảmhơn so với năm 2007.

Hình 4: DOANH THU CÁC M ẶT HÀNG ĐIỆN THOẠI DI ĐỘNG QUA 3

NĂM 2006-2008

 Ở mặt hàng Sony Ericsson và I-Mobile doanh thu vẫn tiếp tục tăng qua 3năm do giá thị trường giảm, lại có thêm mẫu mã mới Riêng đối với mặt hàng I-Mobile giá đã mềm mà lại còn giảm do đó rất phù hợp với những khách hàng cóthu nhập thấp và nhờ vào lượng bán ra tăng nên doanh thu cũng tăng lên.

 Đối với mặt hàng Vcall thì năm 2008 đã tăng tương đối nhiều so với năm2007 Ở năm 2006, nó đã đứng hàng thứ 2 về doanh thu của công ty, chỉ sauthương hiệu nổi tiếng Nokia Mặc dù là nhãn hiệu mới, và cũng còn mới mẻ đốivới nhiều khách hàng, nhưng với tính năng vượt trội, giá phổ thông, mẫu m ã hợpthời trang, độ bền cao mà mặt hàng này đã thu hút được nhiều đối tượng, chủ yếulà giới trẻ Mặc khác nó cũng được mệnh danh là “hàng xách tay, giá m ềm” và vìnhững lý do đó mà doanh thu của mặt hàng này chiếm tỷ trọng tương đối cao, ởnăm 2007 với doanh thu là 1.621.620.750 đồng, chiếm 18,22%; năm 2008 là

05 0 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 0 0 0 02 5 0 0 0 0 0 0 0 0

20,24% với số tiền là 1.847.235.564 đồng Đây cũng là mặt hàng đem lại doanhthu đáng kể cho công ty.

Qua đó cho thấy những sản phẩm với thương hiệu mạnh, chất lượng tốt,giá hợp lý, hợp thời trang luôn đem lại hiệu quả kinh doanh rất cao, vì vậy nếuchú trọng ở khâu xây dựng thương hiệu của công ty thì doanh thu mà công ty đạtđược sẽ còn cao hơn bây giờ nhiều.

 Đối với các mặt hàng còn lại, qua hình 3 và hình 5 ta thấy năm 2006 cácmặt hàng này chiếm doanh thu không đáng kể ngoại trừ thẻ cào chiếm gần bằng1/3 trên tổng doanh thu.

Do công ty Duy Tường kinh doanh chủ yếu l à điện thoại di động nênmặt hàng điện thoại cố định không được bán chạy, cụ thể năm 2006, doanh thu l à255.000 đồng, đến năm 2007 l à 542.000 đồng tăng 287.000 đồng so với năm2006 Năm 2008 doanh thu ti ếp tục tăng 98.000 đồng so với năm 2007 Mặc d ùlà mặt hàng không được bán chạy nhưng doanh thu hàng năm vẫn tăng Vì thếcông ty vẫn tiếp tục kinh doanh mặt h àng này nhưng số lượng tồn kho không lớn.

Hình 5: DOANH THU CÁC M ẶT HÀNG CÒN LẠI QUA

3 NĂM 2006-2008

Đối với Sim và thẻ cào thì đây là nguồn thu tất yếu cho bất kỳ cửa h àngđiện thoại di động nào vì thế đối với công ty TNHH Duy T ường cũng khôngngoại lệ Cụ thể như sau, năm 2006 mặc dù chỉ mới hoạt động được 3 thángnhưng doanh thu từ Sim là 8.453.565 đồng và từ thẻ cào là 45.520.341 đồng Đến

05 0 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 0 0 0 02 5 0 0 0 0 0 0 0 03 0 0 0 0 0 0 0 0 03 5 0 0 0 0 0 0 0 04 0 0 0 0 0 0 0 0 0

năm 2007, công ty đã hoạt động ổn định và con số này lại tiếp tục tăng kể cả thẻSim lẫn thẻ cào Đối với thẻ Sim là 241.669.164 đồng chiếm tỷ trọng 2,72%, c ònthẻ cào là 3.362.708.759 đ ồng chiếm 37,79% Đây l à con số chiếm hơn 1/3 củatổng doanh thu năm 2007 V ì thế cũng có thể nói thẻ cào cũng là một nguồn thuchủ yếu của công ty Đến năm 2008, con số n ày tiếp tục tăng, cụ thể là đối vớithẻ Sim năm 2008 tăng 85.934.064 đồng với tỷ lệ 35,56% so với năm 2007 Lýdo tăng là vì năm 2008 đã bùng nổ hàng loạt chương trình khuyến mãi như muaSim được cộng thêm tiền hơn cả gấp đôi vào tài khoản, rồi Viettel đã phát hànhthêm dịch vụ mới tomato - nghe mãi mãi,… vì th ế đã thu hút được nhiều kháchhàng làm cho doanh thu t ừ Sim cũng tăng lên Bên cạnh đó đối với thẻ cào cũngkhông ngoại lệ, năm 2008 đã tăng 88.478.288 đồng với 2,63% so với năm 2007vì cùng với việc khuyến mãi khi mua Sim, thì còn có thêm ch ương trình tặng30%, 50%, 100% vào tài kho ản khi khách hàng nạp tiền, và không cần phải nóithì nhu cầu nạp tiền vào tài khoản là không thể thiếu đối với những ai sử dụngđiện thoại di động V à khi số lượng điện thoại di động bán ra c àng nhiều thì nhucầu này càng tăng lên do đó vi ệc tăng doanh thu từ thẻ c ào hay thẻ sim là điều tấtyếu.

Còn đối với những mặt hàng khác của công ty như một số ít loại điệnthoại di động của các hãng khác, linh kiện điện thoại,… ở năm 2007 tăng so vớinăm 2006, đó là điều hiển nhiên Tuy nhiên đến năm 2008, thì những mặt hàngkhác này đã giảm 213.130.370 đồng v ì phần lớn điện thoại di động giờ đ ã rấtthịnh và giá thì không còn cao nữa, do đó nếu có bị hỏng, hay hết hạn bảo h ànhthì người ta sẳn sàng mua điện thoại mới, và phần lớn khách hàng điều có nhucầu sử dụng điện thoại với những th ương hiệu danh tiếng, do đó những mặt h àngđiện thoại có thương hiệu không phổ biến thì không được ưa chuộng do độ bềnkhông cao, linh kiện sữa chữa thì tương đối hiếm.

Qua phân tích trên và hình 3 ta thấy, điện thoại di động Nokia, Vcall v àthẻ cào là ba mặt hàng góp phần đem lại doanh thu cao hơn so với các mặt hàngcòn lại Nguyên nhân dẫn đến kết quả này là do thương hiệu Nokia có từ lâu và làlại thương hiệu mạnh, có uy tín nên nó ảnh hưởng rất lớn đến tâm lý người tiêudùng Còn Vcall cũng tăng đều qua các năm là do đây là mặt hàng có giá cả rẻ,rất phù hợp với đối tượng người tiêu dùng có thu nhập thấp Đối với mặt hàng

thẻ cào thì đó là điều tất yếu bởi nhu cầu sử dụng điện thoại c àng tăng thì mặthàng này cũng càng tăng, thậm chí còn tăng nhanh hơn so với số lượng điện thoạibán ra.

4.1.2 Phân tích doanh thu theo các nhân t ố ảnh hưởng

Trước hết ta cùng xem bảng chi tiết về lượng bán và giá bán bình quân củatừng mặt hàng từ năm 2006 đến năm 2008 (bảng 3).

Do năm 2006 công ty m ới thành lập nên số lượng bán ra bình quân rất thấpvà hiển nhiên doanh thu của năm 2007 và 2008 sẽ lớn hơn nhiều so với năm2006 Vì thế ở đây em chỉ phân tích doanh thu năm 2008 so với năm 2007 Ở đâyphần tính toán cụ thể được thực hiện ở phần phụ lục từ trang 69.

Bảng 3: KHỐI LƯỢNG VÀ GIÁ BÁN CỦA TỪNG MẶT HÀNG

Ericsson 2 19 22 1.502.098 2.007.284 1.895.672ĐTDĐ Vcall 17 1.125 1.513 1.005.820 1.293.336 1.138.278ĐTDĐ I-Mobile 6 84 87 1.401.535 1.739.217 1.614.207

Thẻ cào 798 58.281 59.349 50.412 53.060 51.873

(Nguồn: Báo cáo kết quả ti êu thụ của phòng kế toán)

4.1.2.1 Doanh thu năm 2008 so v ới năm 2007

Ở nội dung này năm 2007 được chọn làm quyền số khi so sánh 2008/2007.Với Ip là chỉ số tổng hợp giá.

Iq là chỉ tiêu lượng hàng hoá

Ipq là hệ thống chỉ số liên hoàn hai nhân tố