Kết hợp giữa biến động doanh thu qua 3 năm và bảng 7 ta thấy:
Trong năm 2006 công ty ph ải bỏ ra tổng chi phí l à 173.805.474 đồng, trong đó chi phí nguyên v ật liệu là 144.454.214 đồng tương ứng 83,11% trong tổng chi phí, chi phí quản lý kinh doanh l à 29.351.260 đồng, chiếm 16,89% trong tổng chi phí; trong khi đó doanh số đem lại là 147.571.507 đồng. Như vậy nghĩa là cứ thu vào 1 đồng sản phẩm thì chi phí phải bỏ ra là 1,02 đồng và tức là lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm 0,02 đồng trong tổng doanh số. Qua đó cho thấy chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra cho năm đầurất lớn, nhưng đây cũng là điều hợp lý, vìđây là năm đầu thành lập công ty phải chi để trang bị đầy đủ điều kiện cần thiết cho hoạt động kinh doanh.
GVHD: Cô Lê Phước Hương 35 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao
Bảng7: BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUA 3 NĂM
ĐVT: đồng
Năm Chênh lệch
2006 2007 2008 2007/2006 2008/2007
Chỉ tiêu
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
CP NVL 144.454.214 83,11 8.508.595.581 96,03 8.716.546.331 96,01 8.364.141.367 5.790,17 207.950.750 2,44 CP QLKD 29.351.260 16,89 264.293.827 2,98 272.473.415 3 234.942.567 800,45 8.179.588 3,09
CP TC - - 87.062.876 0,98 89.728.750 0,99 87.062.876 - 2.665.874 3,06
Tổng 173.805.474 100 8.859.952.284 100 9.078.748.496 100 8.686.146.810 4.997,63 218.796.212 2,47
Đến năm 2007 thì cùng với sự tăng doanh thu là sự tăng chi phí, đây cũng là điều hợp lý. Vì trong năm 2007 số lượng tiêu thụ tăng do công ty cũng vừa mới thành lập, và đã thực hiện nhiều biện pháp mới, thu hút khách hàng. Cùng với phương thức kinh doanh tương đối mới ở Trà Vinh. Bên cạnh đó giá đầu vào trong năm 2007 tăng so v ới năm 2006, vàở năm 2006 công ty chỉ mới hoạt động được 3 tháng vì thế đã dẫn đến kết quả là chi phí nguyên vật liệu năm 2007 tăng rất nhiều so với năm 2006 l à 8.364.141.367 đồng.
Mặc khác chi phí quản lý kinh doanh năm 2007 chiếm đến 2,98% trong tổng chi phí, nghĩa là bằng 264.293.827 đồng, nh ư vậy so với năm 2006 thì khoản mục chi phí quản lý kinh doanh đã tăng 234.942.567 đồng, tương ứng tăng đến 800,45%. Con số này lớn như vậy là do cuối năm 2006 công ty mới thành lập, mặc dù đã chi nhiều cho việc kinh doanh nh ưng đến năm 2007 công ty vẫn cần phải chi thêm chi phí để trang bị thêm các điều kiện cần thiết để hoàn thiện hơn việc hoạt động kinh doanh.
Như đã phân tích ở trên, khoản mục chi phí quản lý kinh doanh đã bao gồm cả chi phí bán hàng và chi phí tiền lương, do đó trong năm 2007 sau khi đã hoạt động ổn định được 3 tháng, và do việc kinh doanh tương đối tốt nên công ty cần phải thuê thêm lao động nên chi phí bán hàng và chi phí tiền lương cũng tăng lên so với năm 2006.
Cònđối với khoản mục chi phí tài chính thì nếu như trong năm 2006 không có phát sinh thì sang năm 2007 đã là 87.062.876 đồng, tức là đã hoàn toàn tăng với số tiền 87.062.876 đồng so với 2006. Đây l à chi phí để trả lãi vay ngân hàng vì trong năm 2007 doanh nghiệp đã vay ngân hàng là 1.499.504.000 đồng.
Nói tóm lại trong năm 2007 ta thu đ ược tổng doanh thu là 8.898.335.031 đồng thì phải bỏ ra là 8.859.952.284 đồng chi phí, tương đương cứ thu vào một đồng sản phẩm thì phải bỏ ra 0,99 đồng chi phí. Nếu so với năm 2006 thì tốc độ tăng doanh thu đạt 5.929,85% tương đương 8.750.763.524 đ ồng, trong khi tốc độ tăng chi phí là 4.997,63% tương ứng 8.686.146.810 đồng. Qua đó cho thấy trong năm 2007 tốc độ tăng của doanh thu cao h ơn tốc độ tăng của chi phí là 932,22%; đó là do trong năm 2007 s ố lượng tiêu thụ của công ty tăng do đó doanh thu cũng tăng.
Sang năm 2008, thì tổng chi phí đạt mức 9.078.748.496 đồng, nghĩa là vẫn rất cao. Vì trong năm 2008 tổng doanh thu đạt được là 9.125.607.452 đồng tức là cũng phải bỏ ra đến 0,99 đồng thì mới thu vào được một đồng sản phẩm. Cụ thể là khoản mục chi phí nguyên vật liệu với 8.716.546.331 đồng, chiếm 96,03% trong tổng chi phí. Kế đó là chi phí tài chính bằng 89.728.750 đồng tương đương 0,99% trong tổng chi phí và cuối cùng là khoản mục chi phí quản lý kinh doanh cũng đạt mức 272.473.415 triệu đồng, t ương ứng 3% trong tổng chi phí.
Xét về tốc độ tăng của năm 2008 so với năm 2007 thì ở khoản mục chi phí nguyên vật liệu tăng 207.950.750 triệu đồng, tức l à tăng đến 2,44%. Nguyên nhân là do cả lượng hàng hoá mua vào và giá cả của chúng đều tăng. Cònđối với chi phí tài chính cũng tăng hơn 2.665.874 đồng tương đương tăng 3,06% là do nhu cầu vốn của doanh nghiệp trong năm 2008 cần nhiều h ơn để phục vụ cho hoạt động kinh doanh. Và khoản mục chi phí quản lý kinh doanh cũng tăng ở mức 272.473.415 đồng, t ương ứng tăng 3% là vì trong năm 2008 doanh nghiệp cũng thuê thêm nhân viên ở chi nhánh giảng dạy sữa chữa, bảo trì. Và như vậy tổng chi phí năm 2008 l à 9.078.748.496 đồng đã tăng 218.796.212 đồng so với năm 2007, tương đương tăng 2,47% ngh ĩa là vẫn thấp hơn tốc độ tăng của tổng doanh thu trong năm 2008 so v ới năm 2007 đạt 227.272.421 đồng tương ứng với con số tăng 2,55%.
Qua phân tích trên cho thấy chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra cho hoạt động kinh doanh hàng năm đều tăng. Cụ thể là năm 2007 tăng 4.997,63% so v ới năm 2006 và năm 2008 tăng 2,47% so v ới năm 2007. Nhưng sự tăng chi phí ở đây song song cùng s ự tăng của tổng doanh thu thì chứng tỏ doanh nghiệp l àm ăn có hiệu quả, chi phí bỏ ra để đem lại lợi nhuận nhiều h ơn thì chi phí đó là thích hợp. Nếu như tổng doanh thu trong năm 2006 chỉ đạt 147.571.507 đồng với mức chi phí bỏ ra là 173.805.474 đồng thì sang năm 2007 ta thu được tổng doanh số là 8.898.335.031 đồng tương đương với mức chi phí là 8.859.952.284 đồng. Và đến năm 2008 thì chi phí ta bỏ ra là 9.078.748.496 đồng để thu vào được doanh thu là 9.125.607.452 đồng. Và sau đây là đồ thị biểu diễn sự biến động của tổng chi phí qua 3 năm 2006, 2007, 2008 (hình 7).
Hình 7: BIẾN ĐỘNG TỔNG CHI PHÍ QUA 3 NĂM 2006 - 2008 4.3. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN
Lợi nhuận là một chỉ tiêu tổng hợp để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Lợi nhuận có thể hữu hình như: tiền, tài sản… và vô hình như uy tín của công ty đối với khách hàng và phần trăm thị trường mà công ty chiếm được.
4.3.1. Phân tích chung tình hình lợi nhuận của công ty
Phân tích chung tình hình lợi nhuận là đánh giá sự biến động của toàn công ty, của từng bộ phận lợi nhuận giữa kỳ này so với kỳ trước, nhằm thấy khái quát tình hình lợi nhuận và những nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến tình hình trên.
Tổng thu nhập sau thuế = Tổng thu nhập trước thuế - Thuế và được hình thành từ 3 khoản lợi nhuận sau: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, hoạt động t ài chính, lợi nhuận khác.
Qua bảng 1 (kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm), dùng phương pháp so sánh đ ể phân tích, ta thấy tổng lợi nhuận củ a công ty đều tăng qua 3 năm. Năm 2007 so v ới năm 2006, lợi nhuận tăng 57.542.300 đồng, t ương đương -21.934,27% và năm 2008 t ổng lợi nhuận tăng 7.696.702 đồng, t ương đương 2.458,36% so v ới năm 2007, từ kết quả trên cho thấy nổ lực của công ty trong quá trình đẩy mạnh hoạt động kinh doanh của mình thông qua việc không
173.805.474 8.859.952.284 9.078.748.496 0 1.000.000.000 2.000.000.000 3.000.000.000 4.000.000.000 5.000.000.000 6.000.000.000 7.000.000.000 8.000.000.000 9.000.000.000 10.000.000.000 Đ ồ n g 2006 2007 2008 Năm Chi phí
ngừng đổi mới phương thức bán hàng để thu hút khách hàng nhằm gia tăng doanh thu, lợi nhuận cho công ty.
Hình 8: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM
Do công ty không có phát sinh doanh thu từ hoạt động tài chính, và như đã nói ở trên, chi phí tài chính chỉ bao gồm chi phí lãi vay đã được trừ vào chi phí của công ty để xác định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Bên cạnh đó, doanh thu và chi phí khác cũng không phát sinh. Vì thế ở đây không phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính và hoạt động khác mà chỉ phân tích lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh.
Qua bảng 1 ta thấy, doanh thu thuần năm 2007 tăng so với năm 2006 là 692.984,63% với mức tuyệt đối 8.750.763.524 đồng và năm 2008, doanh thu thuần tăng 227.272.421 đồng t ương đương với 255,41%. Điều này cho thấy quy mô kinh doanh của công ty gia tăng để đáp ứng nhu cầu ng ày càng tăng của thị trường. Mặc khác, tốc độ tăng của doanh thu thuần cao h ơn tốc độ tăng của giá vốn hàng bán. Đây là một điều tốt vì sẽ làm gia tănglợi nhuận của công ty.
Đến năm 2008 so với 2007, tốc độ tăng của doanh thu thuần lại tiếp tục cao hơn tốc độ tăng của giá vốn hàng bán (255,41% so với244,4%). Do nhu cầu thị trường vẫn tiếp tục tăng mặc dù có sự ảnh hưởng của lạm phát, khủng hoảng kinh tế nhưng đối với thị trường điện thoại di động thì không có ảnh hưởng đáng kể.
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là khoản chênh lệch từ lợi nhuận gộp về bán hàng trừ đi chi phítài chính và chi phí quản lý kinh doanh.
-26.233.967 31.308.333 39.005.035 -30.000.000 -20.000.000 -10.000.000 0 10.000.000 20.000.000 30.000.000 40.000.000 Đ ồ n g 2006 2007 2008 Năm
Xét về chi phí ta thấy năm 2007 so với 2006 chi phí quản lý kinh doanh tăng 234.942.5667 đồng tương đương với 80.045,14% và chi phí tài chính tăng 87.062.876 đồng tương đương với 100%, trong khi đó lãi gộp tăng 386.622.157 đồng tương đương 1.240.249,66% nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng64.616.714 đồng tương đương vớicon số tuyệt đối là 24.630,94%.
Đến năm 2008, chi phí quản lý kinh doanh tăng 8.179.588 đồng tương đương với 309,49% và chi phí tài chính tăng 306,20% tương đương 2.665.874 đồng trong khi đó lãi gộp tăng 19.321.671 đồng tương đương 495,76% so với năm 2007 nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 2.208,34% tương đương với8.476.209 đồng.
Tóm lại lợi nhuận hoạt động kinh doanh là thành phần chủ yếu trong tổng lợi nhuận của công ty, qua 3 năm lợi nhuận đã tăng với tỉ lệ đáng kể, tuy nhiên năm 2007 so với 2006, lợi nhuận đã tăng rất nóng với tỷ lệ tuyệt đối là 24.630,94%. Đó là điều hiển nhiên vì năm 2006 công ty mới thành lập và chỉ hoạt động đượcquí IV.
4.3.2. Phân tích lợi nhuận theo kỳ kế hoạch
Qua bảng 8, ta nhận thấy rằng công ty đã thực hiện hoàn thành kế hoạch lợi nhuận của mình rất tốt. Chỉ riêng năm 2006, công ty không đ ạt được lợi nhuận như dự kiến.
Năm 2006
Lợi nhuận năm 2006 của công ty so với kế hoạch bị giảm 1,8%, tương đương với1.233.967 đồng, kế hoạch lợi nhuận đặt ra là -16%nhưng đến khi thực hiện thì tỷ suất lợi nhuận đạt tới -17,8%. Nguyên nhân là do: doanh thu giảm so với kế hoạch 7.428.493 đồng, đồng thời giá vốn hàng bán tăng so với kếhoạch là 1%, do giá nguyên liệu tăng. Tuy chi phí hoạt động có giảm so với kế hoạch do sản lượng bán ra ít hơn, nhưng tốc độ tăng giá vốn hàng bán cao nên đã làm cho lợi nhuận giảm so với kế hoạch.
Năm 2007
Năm này lợi nhuận tăng 0,03% so với kế hoạch, công ty đã hoàn thành mức lợi nhuận so với kế hoạch v à đã vượt qua chỉ tiêu đãđề ra trong năm tương đương với số tiền là 3.382.747 đồng. Nguyên nhân là do:
- Sản lượng bán ra nhiều hơn, cùng lúc thì giá vốn hàng bán tăng cao so với kế hoạch đề ra tăng đến 248.595.581 đồng. Giá vốn hàng bán tăng vì hàng đượcmua vào nhiều hơn và giá mua trong năm này c ũng tăng lên.
- Đồng thời công ty cũng tiết kiệm đ ược một khoản chi phí so với dự kiến là 0,2%, vì công ty có chính sách khuyến khích sử dụng tiết kiệm.
Năm 2008
Lợi nhuận công ty tăng so với kế hoạch đề ra là 1.858.956 đồng. Cũng như năm 2007, giá vốn hàng bán lại tăng cao, tuy nhiên do tốc độ tăng của doanh thu thuần so với kế hoạch cao, đồng thời cũng tiết kiệm đ ược một khoản chi phí nên lợi nhuận tăng so với kế hoạch.
Nhìn chung, mặc dù năm 2006 công ty không hoàn thành kế hoạch đề ra nhưng qua 2007, 2008 thì công tác thực hiện kế hoạch của công ty đã đi theo chiều hướng tốt.
Mặc khác, tuy công ty chưa kiểm soát được giá vốn hàng bán, nhưng đã hoàn thành tốt việc tiết kiệm những khoản chi phí không cần thiết trong chi phí hoạt động. Vì vậy, lợi nhuận của công ty ngày một tăng so với kế hoạch đề ra.
4.3.3. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh
doanh
Khi kết thúc một chu kỳ kinh doanh thì lợi nhuận là thước đo hiệu quả hoạt động của công ty và lợi nhuận cũng là cơ sở để tính các chỉ tiêu chất lượng khác. Đây cũng là điều kiện tiền đề để doanh nghiệp thực hiện tích lũy cho tái sản xuất mở rộng, đồng thời tạo điều kiện tốt h ơn cho việc lập các quỹ của công ty như quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi… là điều kiện để không ngừng nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho người lao động. Chính vì vậy việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp có ý nghĩa vô cùng quan trọng, nó giúp nhà quản trị tìm ra những biện pháp để quản lý lợi nhuận tốt h ơn.
Cũng giống như phần doanh thu, phần này em chỉ tập trung phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận qua hai năm 2007 và 2008 và lấy số liệu từ năm 2007 làm số liệu kế hoạch. Vì năm 2006, công ty chỉ mới hoạt động được 3 tháng, việc kinh doanh chưa được ổn định.
GVHD: Cô Lê Phước Hương 42 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao
Bảng8: DOANH THU, CHI PHÍ, LỢI NHUẬN THEO KỲ KẾ HOẠCH
ĐVT: đồng Năm Chênh lệch 2006 2007 2008 Chỉ tiêu KH TH KH TH KH TH TH/KH TH/KH TH/KH 1. Doanh thu thuần 155.000.000 147.571.507 8.650.000.000 8.898.335.031 9.000.000.000 9.125.607.452 (7.428.493) 248.335.031 125.607.452 2. Giá vốn hàng bán 150.000.000 144.454.214 8.260.000.000 8.508.595.581 8.590.000.000 8.716.546.331 (5.545.786) 248.595.581 126.546.331 Tỷ suất GVHB 97 98 95 96 95 96 1 1 1 3. Chi phí hoạt động 30.000.000 29.351.260 355.000.000 351.356.703 365.000.000 362.202.165 (648.740) (3.643.297) (2.797.835) Tỷ suất CPHĐ 19 20 4,1 3,9 4,1 4 1 (0,2) (0,1) 4. Lợi nhuận hoạt động kinh doanh (25.000.000) (26.233.967) 35.000.000 38.382.747 45.000.000 46.858.956 (1.233.967) 3.382.747 1.858.956 Tỷ suất lợi nhuận (16) (17,8) 0,4 0,43 0,5 0,51 (1,8) 0,03 0,01 (Nguồn:Phòng kế toán)
GVHD: Cô Lê Phước Hương 43 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao
Bảng9: DOANH THU VÀ TỔNG GIÁ VỐN 2007 – 2008
ĐVT: đồng
Tổng doanh thu Tổng giá vốn
Mặt hàng q07 * g07 q08 * g07 q08 * g08 q07 * z07 q08 * z07 q08 * z08 ĐTDĐ Nokia 2.683.946.447 2.841.450.045 2.688.254.790 2.440.435.998 2.583.649.530 2.503.617.615 ĐTDĐ Samsung 846.799.425 883.064.925 843.707.533 787.567.013 821.295.793 750.054.511 ĐTDĐ Motorola 266.750.124 298.058.824 267.792.364 214.113.990 239.244.740 265.428.786 ĐTDĐ Sony Ericsson 38.138.396 44.160.248 41.704.784 37.684.885 43.635.130 38.765.958 ĐTDĐ Vcall 1.455.003.000 1.956.817.368 1.722.214.614 1.175.927.625 1.581.491.997 1.492.494.311 ĐTDĐ I-Mobile 146.094.228 151.311.879 140.436.009 140.846.412 145.876.641 131.346.945 ĐT cố định 901.795 1.262.513 1.054.781 656.335 918.869 872.312 Sim 232.753.768 275.734.320 268.572.120 199.655.313 236.523.870 223.766.850 Thẻ cào 3.092.389.860 3.149.057.940 3.078.610.677 2.635.175.415 2.683.465.035 2.607.023.523 Khác 135.557.991 74.899.746 73.259.788 127.233.504 70.300.224 68.625.760 Tổng 8.898.335.031 9.675.817.808 9.125.607.452 7.759.296.490 8.406.401.829 8.081.996.571 (Nguồn:Phòng kế toán)
q07, q08: sản lượng tiêu thụ năm 2007, 2008. g07, g08:giá bán năm 2007, 2008.
Gọi L là lợi nhuận từ hoạtđộng sản xuất kinh doanh. Dựa vào phần cơ sở lý luận, ta có:
Đối tượng phân tích:
∆L = L08– L07
= 46.858.956 – 38.382.747 = 8.476.209
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2008 so với năm 2007 tăng một khoản là 8.476.209 đồng. Mức biếnđộng này chịu sự ảnh hưởng của các yếu tố: