- Phân tích một số chỉ tiêu về tài chính để thấy rõ hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.. - Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh.[r]
(1)DANH MỤC BIỂU BẢNG DANH MỤC HÌNH CHƯƠNG Error! Bookmark not defined. GIỚI THIỆU Error! Bookmark not defined. 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Error! Bookmark not defined. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Error! Bookmark not defined. 1.2.1 Mục tiêu chung Error! Bookmark not defined. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Error! Bookmark not defined. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU Error! Bookmark not defined. 1.3.1 Thời gian Error! Bookmark not defined. 1.3.2 Không gian Error! Bookmark not defined. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Error! Bookmark not defined. CHƯƠNG Error! Bookmark not defined. PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨUError! Bookmark not defined.
2.1 PHƯƠNG PHÁP LU ẬN Error! Bookmark not defined. 2.1.1 Sự cần thiết phải nghiên cứu hoạt động kinh doanh Error! Bookmark not defined.
(2)CÔNG TY TNHH TM DV DUY TƯ ỜNG Error! Bookmark not defined. 3.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY Error! Bookmark not defined. 3.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH, NG ÀNH NGHỀ HOẠT ĐỘNG Error! Bookmark not defined.
3.3 BỘ MÁY TỔ CHỨC Error! Bookmark not defined. 3.4 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY TNHH TM DV DUY TƯỜNG Error! Bookmark not defined.
3.4.1 Thuận lợi Error! Bookmark not defined. 3.4.2 Khó khăn Error! Bookmark not defined. 3.4.3 Phương hướng hoạt động công ty thời gian tới Error! Bookmark not defined.
CHƯƠNG Error! Bookmark not defined. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HO ẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV DUY TƯỜNG Error! Bookmark not defined.
4.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA NĂM 2006 – 2008 Error! Bookmark not defined.
4.1.1 Phân tích doanh thu theo c ấu mặt hàng Error! Bookmark not defined.
4.1.2 Phân tích doanh thu theo nhân t ố ảnh hưởngError! Bookmark not defined.
4.1.2.1 Doanh thu năm 2008 so v ới năm 2007 Error! Bookmark not defined.
4.1.2.2 Ảnh hưởng lượng giá đến tổng doanh thu:Error! Bookmark not defined.
(3)4.3.1 Phân tích chung tình hình l ợi nhuận cơng tyError! Bookmark not defined.
4.3.2 Phân tích lợi nhuận theo kỳ kế hoạch Error! Bookmark not defined. 4.3.3 Phân tích nhân t ố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Error! Bookmark not defined. 4.4 PHÂN TÍCH CÁC CH Ỉ SỐ TÀI CHÍNH Error! Bookmark not defined. 4.4.1 Phân tích tiêu khả toán Error! Bookmark not defined.
4.4.1.1 Tỷ số lưu động Error! Bookmark not defined. 4.4.1.2 Khả toán nhanh Error! Bookmark not defined. 4.4.2 Nhóm tỷ số quản trị tài sản Error! Bookmark not defined. 4.4.2.1 Vòng quay hàng t ồn kho Error! Bookmark not defined. 4.4.2.2 Kỳ thu tiền bình quân Error! Bookmark not defined 4.4.2.3 Hiệu sử dụng vốn lưu động Error! Bookmark not defined. 4.4.2.4 Hiệu sử dụng tài sản cố định Error! Bookmark not defined. 4.4.2.5 Hiệu sử dụng toàn vốn Error! Bookmark not defined. 4.4.3 Nhóm tiêu khả sinh lợi Error! Bookmark not defined. 4.4.3.1 Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu (ROS ) Error! Bookmark not defined.
4.4.3.2 Tỷ suất lợi nhuận/ tổng t ài sản (ROA) Error! Bookmark not defined.
4.4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu (ROE) Error! Bookmark not defined.
Giải thích sơ đồ: Error! Bookmark not defined. CHƯƠNG Error! Bookmark not defined. MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔN G TY TNHH TM DV DUY TƯ ỜNG Error! Bookmark not defined.
(4)5.2.1 Biện pháp làm tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Error! Bookmark not defined.
(5)Bảng 1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA NĂM 2006 - 2008 Error! Bookmark not defined. Bảng 2:DOANH THU CỦA CÔNG TY THEO KẾT CẤU MẶT H ÀNG KINH DOANH Error! Bookmark not defined. Bảng 3: KHỐI LƯỢNG VÀ GIÁ BÁN CỦA TỪNG MẶT HÀNG Error! Bookmark not defined.
Bảng 4: CHỈ SỐ TỔNG HỢP GIÁ, CHỈ TI ÊU LƯỢNG HÀNG HỐ VÀ HỆ THỐNG CHỈ SỐ LIÊN HỒN HAI NHÂN T Ố Error! Bookmark not defined. Bảng 5: BIẾN ĐỘNG VỀ NHÂN TỐ L ƯỢNG VÀ NHÂN TỐ GIÁ Error! Bookmark not defined.
Bảng 6: KẾT CẤU CÁC LOẠI CHI PHÍ Error! Bookmark not defined. Bảng 7: BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUA NĂM Error! Bookmark not defined. Bảng 8: DOANH THU, CHI P HÍ, LỢI NHUẬN THEO KỲ KẾ HOẠCH Error! Bookmark not defined.
Bảng 9: DOANH THU V À TỔNG GIÁ VỐN 2007 – 2008Error! Bookmark not defined.
Bảng 10: CÁC CHỈ SỐ VỀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN Error! Bookmark not defined.
(6)(7)Hình 1: BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TNHH TM – DV DUY TƯỜNG Error! Bookmark not defined. Hình 2:TỔNG DOANH THU QUA BA NĂM 2006 – 2008Error! Bookmark not defined.
Hình 3: DOANH THU THEO C Ơ CẤU MẶT HÀNG QUA BA NĂM Error! Bookmark not defined.
2006 – 2008 Error! Bookmark not defined. Hình 4: DOANH THU CÁC M ẶT HÀNG ĐIỆN THOẠI DI ĐỘNG QUA NĂM 2006-2008 Error! Bookmark not defined. Hình 5: DOANH THU CÁC M ẶT HÀNG CỊN LẠI QUAError! Bookmark not defined.
3 NĂM 2006-2008 Error! Bookmark not defined. Hình 6: TỶ LỆ CHI PHÍ NVL QUA NĂM 2004 -2006 Error! Bookmark not defined.
Hình 7: BIẾN ĐỘNG TỔNG CHI PHÍ QUA NĂM 2006 - 2008 Error! Bookmark not defined.
Hình 8: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN LỢI NHUẬN CỦA CƠNG TY QUA NĂM Error! Bookmark not defined. Hình 9: BIỂU ĐỒ BIỄU DIỄN TỶ SỐ L ƯU ĐỘNG VÀ TỶ SỐ THANH TOÁN NHANH QUA NĂM 2006 - 2008 Error! Bookmark not defined. Hình 10: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN MỘT SỐ TỶ SỐ VỀ QUẢN TRỊ T ÀI SẢN QUA NĂM 2006 – 2008 Error! Bookmark not defined. Hình 11: BIẾN ĐỘNG VỊNG QUAY HÀNG TỒN KHOError! Bookmark not defined.
(8)Bookmark not defined.
QUA NĂM 2006 - 2008 Error! Bookmark not defined. Hình 15: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN VÒNG QUAY TỔNG TÀI SẢN Error! Bookmark not defined.
(9)DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT
1 Công ty trách nhiệm hữu hạn thương
mại dịch vụ Duy Tường Cty TNHH TM DV Duy Tư ờng
2 Chi phí nguyên vật liệu CP NVL
3 Chi phí quản lý kinh doanh CP QLKD
(10)LỜI CAM ĐOAN
Tôi cam đoan đề tài tơi th ực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học
Ngày tháng năm Sinh viên thực hiện
(ký ghi họ tên)
(11)LỜI CẢM TẠ
Sau bốn năm giảng đường Đại Học Cần Thơ với kiến thức
được tích lũy từ giảng dạy, dẫn nhiệt quý Thầy Cơ, nhà trường nói
chung q Thầy Cơ Khoa Kinh tế & Quản Trị Kinh Doanh nói riêng truyền
đạt kiến thức x ã hội kiến thức chuyên môn vô quý giá Những
kiến thức hữu ích trở th ành hành trang giúp em có th ể vượt qua khó
khăn, thử thách cơng việc nh sống sau với gần ba
tháng thực tập, tìm hiểu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ
Duy Tường, nhằm củng cố kiến thức học rút kinh nghiệm thực
tiễn bổ sung cho lý luận, đến em hoàn thành đề tài tốt nghiệp Qua đây, em xin chân thành c ảm ơn nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báo quý thầy cô Với tất lịng tơn kính, em xin g ửi
đến quý Thầy Cô Trường Đại học Cần Th quý Thầy Cô Khoa Kinh tế &
Quản trị kinh doanh lòng biết ơn sâu sắc, đặc biệt Cơ Lê Phước Hương tận tình hướng dẫn giúp em hoàn thành luận văn với đề tài “Phân tích hiệu hoạt
động kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Duy Tường”
Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, anh chị công ty dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập vừa qua, đặc biệt anh, chị phịng kế tốn nhiệt tình hướng dẫn, giải đáp thắc mắc, truyền đạt kiến thức thực tế bổ ích cho em ho àn thành luận văn
Em xin kính chúc q thầy, Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh; Ban giám đốc anh, chị Công ty dồi sức khoẻ, vui tươi, hạnh phúc thành công công vi ệc sống
(12)NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
Ngày … tháng … năm …
(13)NHẬN XÉT CỦA GIÁO VI ÊN HƯỚNG DẪN
Ngày … tháng … năm …
(14)MỤC LỤC
DANH MỤC BIỂU BẢNG ix
DANH MỤC HÌNH x
CHƯƠNG
GIỚI THIỆU
1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1 Mục tiêu chung
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1 Thời gian
1.3.2 Không gian
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu
CHƯƠNG
PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 PHƯƠNG PHÁP LU ẬN
2.1.1 Sự cần thiết phải nghiên cứu hoạt động kinh doanh
2.1.2 Phân tích hoạt động kinh doanh
2.1.2.1 Khái niệm ý nghĩa, nội dung nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh
2.1.2.2 Khái quát doanh thu, chi phí, lợi nhuận v báo cáo tài
2.1.2.3 Phân tích ch ỉ tiêu tài
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU 10
2.2.1 Phương pháp thu th ập số liệu 10
2.2.2 Phương pháp phân tích s ố liệu 10
CHƯƠNG 16
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ 16
CÔNG TY TNHH TM DV DUY TƯỜNG 16
3.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 16
3.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH, NG ÀNH NGHỀ HOẠT ĐỘNG 17
(15)3.4 THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY TNHH TM DV DUY
TƯỜNG 18
3.4.1 Thuận lợi 18
3.4.2 Khó khăn 19
3.4.3 Phương hướng hoạt động công ty thời gian tới 19
CHƯƠNG 20
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HO ẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TM DV DUY TƯ ỜNG 20
4.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA NĂM 2006 – 2008 20
4.1.1 Phân tích doanh thu theo c ấu mặt hàng 23
4.1.2 Phân tích doanh thu theo nhân t ố ảnh hưởng 30
4.1.2.1 Doanh thu năm 2008 so v ới năm 2007 30
4.1.2.2 Ảnh hưởng lượng giá đến tổng doanh thu: 31
4.2 PHÂN TÍCH CHI PHÍ 33
4.2.1 Kết cấu chi phí 33
4.2.2 Phân tích biến động chi phí qua năm 2006, 2007, 2008 34
4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH L ỢI NHUẬN 38
4.3.1 Phân tích chung tình hình l ợi nhuận cơng ty 38
4.3.2 Phân tích lợi nhuận theo kỳ kế hoạch 40
4.3.3 Phân tích nhân t ố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 41
4.4 PHÂN TÍCH CÁC CH Ỉ SỐ TÀI CHÍNH 46
4.4.1 Phân tích tiêu khả toán 46
4.4.1.1 Tỷ số lưu động 47
4.4.1.2 Khả tốn nhanh 48
4.4.2 Nhóm tỷ số quản trị tài sản 48
4.4.2.1 Vòng quay hàng t ồn kho 50
4.4.2.2 Kỳ thu tiền bình quân 50
4.4.2.3 Hiệu sử dụng vốn lưu động 51
(16)4.4.2.5 Hiệu sử dụng tồn vốn 53
4.4.3 Nhóm tiêu khả sinh lợi 53
4.4.3.1 Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu (ROS) 55
4.4.3.2 Tỷ suất lợi nhuận/ tổng t ài sản (ROA) 55
4.4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu (ROE) 55
Giải thích sơ đồ: 58
CHƯƠNG 59
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU Q UẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH TM DV DUY TƯ ỜNG 59
5.1 TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN 59
5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP 60
5.2.1 Biện pháp làm tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 60
5.2.2 Biện pháp cải thiện tình hình tài 63
5.2.3 Một số giải pháp khác 64
CHƯƠNG 66
PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 66
6.1 KẾT LUẬN 66
6.2 KIẾN NGHỊ 67
TÀI LIỆU THAM KHẢO 68
(17)DANH MỤC BIỂU BẢNG
Bảng 1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA
NĂM 2006 - 2008 22
Bảng 2:DOANH THU CỦA CÔNG TY THEO KẾT CẤU MẶT H ÀNG KINH DOANH 24
Bảng 3: KHỐI LƯỢNG VÀ GIÁ BÁN CỦA TỪNG MẶT HÀNG 30
Bảng 4: CHỈ SỐ TỔNG HỢP GIÁ, CHỈ TI ÊU LƯỢNG HÀNG HỐ VÀ HỆ THỐNG CHỈ SỐ LIÊN HỒN HAI NHÂN T Ố 31
Bảng 5: BIẾN ĐỘNG VỀ NHÂN TỐ L ƯỢNG VÀ NHÂN TỐ GIÁ 32
Bảng 6: KẾT CẤU CÁC LOẠI CHI PHÍ 33
Bảng 7: BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUA NĂM 35
Bảng 8: DOANH THU, CHI PHÍ, L ỢI NHUẬN THEO KỲ KẾ HOẠCH 42
Bảng 9: DOANH THU V À TỔNG GIÁ VỐN 2007 – 2008 43
Bảng 10: CÁC CHỈ SỐ VỀ KH Ả NĂNG THANH TOÁN 47
Bảng 11: CÁC TỶ SỐ VỀ QUẢN TRỊ T ÀI SẢN 49
(18)DANH MỤC HÌNH
Hình 1: BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TNHH TM – DV DUY TƯỜNG
17
Hình 2:TỔNG DOANH THU QUA BA NĂM 2006 – 2008 23
Hình 3: DOANH THU THEO C Ơ CẤU MẶT HÀNG QUA BA NĂM 25
2006 – 2008 25
Hình 4: DOANH THU CÁC M ẶT HÀNG ĐIỆN THOẠI DI ĐỘNG QUA NĂM 2006-2008 27
Hình 5: DOANH THU CÁC M ẶT HÀNG CÒN LẠI QUA 28
3 NĂM 2006-2008 28
Hình 6: TỶ LỆ CHI PHÍ NVL QUA NĂM 2004 -2006 33
Hình 7: BIẾN ĐỘNG TỔNG CHI PHÍ QUA NĂM 2006 - 2008 38
Hình 8: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN LỢI NHUẬN CỦA CƠNG TY QUA NĂM 39 Hình 9: BIỂU ĐỒ BIỄU DIỄN TỶ SỐ L ƯU ĐỘNG VÀ TỶ SỐ THANH TOÁN NHANH QUA NĂM 2006 - 2008 47
Hình 10: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN MỘT SỐ TỶ SỐ VỀ QUẢN TRỊ T ÀI SẢN QUA NĂM 2006 – 2008 48
Hình 11: BIẾN ĐỘNG VÒNG QUAY HÀNG TỒN KHO 50
Hình 12: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN BIẾN ĐỘNG KỲ THU TIỀN B ÌNH QUÂN QUA NĂM 2006 - 2008 51
Hình 13: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN VÒNG QUAY VỐN LƯU ĐỘNG 51
Hình 14: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN VỊNG QUAY VỐN CỐ ĐỊNH 52
QUA NĂM 2006 - 2008 52
Hình 15: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN VỊNG QUAY TỔNG TÀI SẢN 53
Hình 16: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN CÁC TỶ SỐ VỀ KHẢ NĂNG SINH LỢI QUA NĂM 2006 – 2008 54
(19)CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU
1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Việc gia nhập WTO trở thành thành viên thứ 150 tổ chức thương mại giới đánh dấu bước phát triển nhảy vọt kinh tế Việt Nam sau h ơn
21 năm chuyển từ kinh tế hoá tập trung sang kinh tế thị tr ường quản lý vĩ mô nh nước theo định hướng Xã Hội Chủ Nghĩa.Với
kinh tế mở cửa hội nhập cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt Để tránh rủi ro kinh doanh doanh nghiệp cần phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá tình hình tiêu thụ, tình hình sử dụng
lao động, vật tư, tiền vốn, tình hình giá thành…Trên sở đề giải pháp đắn nhằm tăng suất, nâng cao chất l ượng sản phẩm, hạ giá th ành tăng lợi nhuận Vì lợi nhuận mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp
trong kinh tế thị trường có ý nghĩa định đến tồn vong , khẳng
định khả cạnh tranh, lĩnh doanh nghiệp Có lợi nhuận doanh nghiệp
có nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng, đóng góp v ngân sách Nhà
nước thông qua loại thuế; đồng thời phần lợi nhuận đ ược dùng để trả
cổ tức cho cổ đông (đối với công ty cổ phần) trích lập quỹ để bổ sung nguồn vốn kinh doanh
Do đó, thơng qua việc phân tích lợi nhuận giúp cho doanh nghiệp đánh giá
mức độ tăng trưởng lợi nhuận mức độ hoàn thành kế hoạch lợi nhuận doanh nghiệp nhằm tìm nhân tố tích cực, nhân tố ti cực ảnh hưởng
đến lợi nhuận doanh nghiệp Từ đề biện pháp, sách để phát
huy nhân tố tích cực, loại bỏ nhân tố ti cực nhằm nâng cao lực cạnh tranh không ngừng nâng cao lợi nhuận doanh n ghiệp môi trường cạnh tranh
Vì nói kết hoạt động kinh doanh l nhìn tổng quát tình hình doanh nghiệp, phản ảnh đạt đ ược chưa đạt
được chu kỳ sản xuất kinh doanh Nhận thức đ ược tầm quan trọng
nên em chọn đề tài: “Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Duy Tường” để làm đề tài cho luận
(20)1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung
Tìm hiểu, phân tích đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh công ty
qua năm 2006 - 2008 nhằm đưa giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
- Phân tích tình hình doanh thu, l ợi nhuận
- Phân tích số tiêu tài để thấy rõ hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty
- Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh - Đưa số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt đông kinh doanh
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Thời gian
- Luận văn thực thời gian từ ng ày 02/02/2009 đến ngày 25/04/2009
- Số liệu sử dụng luận văn l số liệu từ năm 2006 đến năm 2008 1.3.2 Không gian
Đề tài thực việc phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty
trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Duy Tường
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu
- Nghiên cứu lý luận có li ên quan đến phương pháp phân tích hi ệu hoạt động kinh doanh
- Phân tích thực trạng Công ty trách nhiệm hữu hạn th ương mại dịch vụ Duy Tường thơng qua phân tích doanh thu, chi phí l ợi nhuận
(21)CHƯƠNG 2
PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU
2.1 PHƯƠNG PHÁ P LUẬN
2.1.1 Sự cần thiết phải nghiên cứu hoạt động kinh doanh
Phân tích hoạt động kinh doanh q trình nghiên cứu để đánh giá tồn q trình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhằm l àm rỏ chất
lượng hoạt động kinh doanh v nguồn tiềm tàng cần khai thác,
sở đề phương án giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp
Trước điều kiện sản xuất kinh doanh c òn đơn giản với quy mô
nhỏ, yêu cầu thông tin cho nhà quản trị không nhiều chưa phức tạp, công việc phân tích tiến hành đơn giản Khi sản xuất kinh doanh c àng phát triển nhu cầu địi hỏi thông tin cho nhà quản trị ngày nhiều, đa dạng phức tạp Phân tích hoạt động kinh doanh h ình thành phát triển mơn khoa học độc lập để đáp ứng nhu cầu thông tin cho nh quản trị Như vậy, phân tích hoạt động kinh doanh q trình nhận thức cải tạo hoạt động kinh doanh cách tự giác có ý thức, phù hợp với điều kiện cụ thể v với yêu cầu quy luật kinh tế khách quan nhằm đem lại hiệu kinh tế cao h ơn
2.1.2 Phân tích hoạt động kinh doanh
2.1.2.1 Khái niệm ý nghĩa, nội dung nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh
a Khái niệm
Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh trình nghiên cứu để
đánh giá tồn q trình hiệu hoạt dộng kinh doanh doanh nghiệp
nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh nguồn tiềm cần khai thác, từ đề phương án giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh
b Ý nghĩa
- Phân tích hoạt động kinh doanh cơng cụ để phát khả
năng tiềm tàng hoạt động kinh doanh
(22)nghiệp Chính sở doanh nghiệp xác định đắn mục tiêu chiến lược kinh doanh đạt hiệu
- Phân tích hoạt động kinh doanh sở quan trọng chức
năng quản trị có hiệu doanh nghiệp
- Phân tích hoạt động kinh doanh sở cho việc định
đắn chức quản lý, l chức kiểm tra, đánh giá, điều h ành
hoạt động kinh doanh để đạt mục ti kinh doanh
- Phân tích hoạt động kinh doanh biện pháp quan trọng để ngừa rủi ro
Để kinh doanh đạt hiệu mong muốn, hạn chế rủi ro doanh nghiệp
phải biết tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh m ình, đồng thời dự đốn
các điều kiện kinh doanh thời gian tới, để vạch chiến l ược kinh
doanh phù hợp Ngồi doanh nghiệp cịn biết phân tích điều kiện b ên
ngoài thị trường, khách hàng đối thủ cạnh tranh Tr ên sở phân tích trên,
các doanh nghiệp dự đốn rủi ro xảy c Nội dung
Nội dung phân tích hoạt động kinh doanh l trình hướng đến kết hoạt động kinh doanh, với tác động yếu tố ảnh h ưởng biểu thông qua ti kinh tế
Phân tích hoạt động kinh doanh không dừng lại đánh giá kết hoạt động kinh doanh thông qua ti kinh tế mà sâu xem xét nhân tố ảnh hưởng tác động đến biến động ti
d Nhiệm vụ
Để trở thành cơng cụ quan trọng q tr ình nhận thức, hoạt động kinh
doanh doanh nghiệp sở cho việc định kinh doanh đắn Phân tích hoạt động kinh doanh có nhiệm vụ sau:
- Kiểm tra đánh giá kết hoạt động kinh doanh thông qua tiêu kinh tế xây dựng
- Xác định nhân tố ảnh h ưởng tiêu tìm nguyên nhân gây nên mức độ ảnh hưởng
- Đề xuất giải pháp nhằm khai thác tiềm khắc phục tồn tại, yếu tr ình hoạt động kinh doanh
(23)2.1.2.2 Khái quát doanh thu, chi phí, lợi nhuận v báo cáo tài chính a Khái niệm doanh thu
Doanh thu tiêu thụ tiêu quan trọng phân tích kinh doanh doanh nghiệp Khi doanh thu n ày thay đổi ảnh hưởng đến kết hoạt
động sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ nh phân tích tìm ngun nhân thích đáng để chứng minh cho thay đổi doa nh thu, từ đưa biện pháp làm tăng doanh thu tiêu th ụ Do lợi nhuận chi phí biến động tăng hay giảm ảnh hưởng đến doanh thu nh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp
- Doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng t giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp bán kỳ
- Doanh thu bán hàng thu ần: Doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng trừ khoản giảm trừ, khoản thuế, ti phản ánh giá trị hàng bán doanh nghiệp kỳ báo cáo
b Khái niệm chi phí
Giá vốn hàng bán: biểu tiền to àn chi phí doanh nghiệp để hồn thành việc sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm định
Chi phí bán hàng: G ồm chi phí phát sinh tr ình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, tiền lương, khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, tiếp thị, đóng gói sản phẩm, bảo quản, khấu hao TSCĐ, bao b ì, chi phí vật liệu, chi phí mua ngo ài, chi phí bảo quản, quảng cáo…
Chi phí quản lý doanh nghiệp: L chi phí chi có li ên quan
đến việc tổ chức, quản lý, điều h ành hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí quản
lý gồm nhiều loại: chi phí nhân vi ên quản lý, chi phí vật liệu, dụng cụ, khấu hao
Đây khoản chi phí mang tính chất cố định, n ên có khoản chi tăng
lên so với kế hoạch điều không bình thường, cần xem xét nguy ên nhân cụ thể c Khái niệm lợi nhuận
Lợi nhuận khoản thu nhập túy doanh nghiệp sau
đã khấu trừ chi phí Nói cách khác lợi nhuận l khoản tiền chênh lệch
doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ trừ khoản giảm trừ, giá vốn h àng bán, chi phí hoạt động, thuế
(24)Bất kì tổ chức có mục tiêu để hướng tới, mục tiêu khác tổ chức mang tính chất khác Mục ti tổ chức phi lợi nhuận cơng tác hành chính, xã hội, mục đích nhân đạo, khơng mang tính chất kinh doanh Mục tiêu doanh nghiệp kinh tế thị tr ường nói đến lợi nhuận Mọi hoạt động doanh nghiệp xoay quanh mục ti lợi nhuận, hướng đến lợi nhuận tất lợi nhuận
Lợi nhuận doanh nghiệp gồm có:
- Lợi nhuận gộp: lợi nhuận thu công ty sau lấy tổng doanh thu trừ khoản giảm trừ nh giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, v trừ giá vốn hàng bán
- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: l lợi nhuận thu từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chỉ ti phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp k ì báo cáo Chỉ tiêu tính tốn dựa sở lợi nhuận gộp từ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ trừ chi phí bán hàng chi phí qu ản lý doanh nghiệp phân bổ cho h àng hóa, dịch vụ
đã cung cấp kì báo cáo
- Lợi nhuận từ hoạt động t ài chính: phản ánh hiệu hoạt động tài doanh nghiệp Chỉ tiêu tính cách lấy thu nhập hoạt
động tài trừ chi phí phát sinh từ hoạt động n ày Lợi nhuận từ hoạt động tài bao gồm:
+ Lợi nhuận từ hoạt động góp vốn li ên doanh
+ Lợi nhuận từ hoạt động đầu t ư, mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn
+ Lợi nhuận cho thuê tài sản
+ Lợi nhuận hoạt động đầu t khác
+ Lợi nhuận chênh lệch lãi tiền gửi ngân hàng lãi tiền vay ngân hàng
+ Lợi nhuận cho vay vốn + Lợi nhuận bán ngoại tệ
- Lợi nhuận khác: khoản lợi nhuận doanh nghiệp khơng dự
tính trước có dự tính tr ước có khả xảy Những khoản lợi
(25)Thu nhập bất thường doanh nghiệp bao gồm: + Thu nhượng bán, lý tài sản cố định + Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng
+ Thu từ khoản nợ khó địi xử lý, xóa sổ + Thu khoản nợ không xác định đ ược chủ
+ Các khoản thu nhập kinh doanh năm tr ước bị bỏ sót hay lãng quên ghi sổ kế toán năm phát ra…
Các khoản thu sau trừ khoản tổn thất có li ên quan lợi nhuận bất thường
d Khái niệm báo cáo tài chính:
Báo cáo tài nh ững báo cáo lập dựa vào phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán theo ti tài phát sinh thời điểm hay thời kỳ định Các báo cáo t ài phản ánh cách hệ thống tình hình tài sản đơn vị thời điểm, kết hoạt động kinh doanh tình hình s dụng vốn thời kỳ định Đồng thời giải trình giúp cho đối tượng sử dụng thơng tin tài nhận biết thực trạng tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị đề định ph ù hợp
- Bảng cân đối kế toán : Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài phản
ảnh cách tổng q t tồn tài sản cơng ty hình thức giá trị theo
một hệ thống ti qui định trước Báo cáo lập theo
qui định định kỳ (cuối tháng, cuối quí, cuối năm) Bảng cân đối kế tốn l nguồn
thơng tin tài quan trọng cơng tác quản lý thân công ty nhiều đối tượng bên ngồi, có quan ch ức
Nhà Nước Người ta ví bảng cân đối tài sản ảnh chụp nhanh, v ì
nó báo cáo tình hình tài vào m ột thời điểm (thời điểm cuối năm chẳng hạn)
- Bảng cáo báo kết hoạt động kinh doanh : Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh báo cáo tài ph ản ánh tổng hợp doanh thu, chi phí kết lãi lỗ hoạt động kinh doanh khác cơng ty Ngồi ra, báo cáo cịn ph ản ánh tình hình thực nhiệm vụ Nh
(26)chính quan trọng cho nhiều đối tượng khác nhau, nhằm phục vụ cho công việc
đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh khả sinh lời cơng ty
2.1.2.3 Phân tích tiêu tài chính a Phân tích tình hình tốn
Hệ số toán ngắn hạn (tỷ số l ưu động)
Hệ số toán ngắn hạn l cơng cụ đo lường khả tốn nợ ngắn hạn Hệ số tăng lên tình hình tài cải thiện tốt hơn, hàng tồn kho ứ đọng…
Hệ số toán nhanh (tỷ số toán nhanh)
Hệ số toán nhanh l tiêu chuẩn đánh giá khắt khe khả tốn Nó phản ánh không bá n hết hàng tồn kho khả tốn doanh nghiệp sao? Bởi v ì, hàng tồn kho khơng phải nguồn tiền mặt tức thời đáp ứng cho việc toán.
b Đánh giá tỷ số quản trị tài sản Số vòng quay hàng tồn kho
Đây tiêu kinh doanh quan trọng sản xuất, dự trữ h àng hoá
tiêu thụ nhằm đạt mục đích doanh số lợi nhuận mong muốn tr ên sở
đáp ứng nhu cầu đa dạng thị trường Số vòng quay hàng tồn kho lớn
tốc độ luân chuyển hàng tồn kho nhanh, hàng tồn kho tham gia vào luân chuyển nhiều vòng ngược lại
Kỳ thu tiền bình quân (DSO)
Kỳ thu tiền bình quân đo lường tốc độ luân chuyển khoản nợ cần phải thu
(Ngày) Hệ số toán
ngắn hạn
Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn Nợ ngắn hạn
= (Lần)
Nợ ngắn hạn Hệ số toán
nhanh
Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn - HTK
= (Lần)
Hàng tồn kho bình quân
DSO =
Số nợ cần phải thu
Doanh thu bình quân ngày Số vòng quay
hàng tồn kho
Tổng giá vốn
(27)Hệ số nguyên tắc thấp tốt, nhiên phải vào chiến lược kinh doanh, phương thức tốn, tình hình cạnh tranh thời điểm hay thời k ì cụ thể
Hiệu sử dụng tổng số vốn
Để phân tích hiệu sử dụng tổng số vốn ta sử dụng ti êu:
Số vịng quay tồn vốn cao chứng tỏ hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp c àng cao
Hiệu sử dụng vốn lưu động
Để phân tích hiệu sử dụng vốn l ưu động ta sử dụng tiêu:
Chỉ tiêu cho biết vốn lưu động quay vòng kỳ Nếu số vòng tăng chứng tỏ hiệu sử dụng vốn l ưu động tăng ngược lại
Hiệu sử dụng vốn cố định
Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn cố định bình quân đem lại
đồng doanh thu cho biết vốn cố định quay vòng kỳ Nếu số
vòng tăng chứng tỏ hiệu sử dụng vốn cố định tăng ngược lại c Phân tích tiêu sinh lợi
Lợi nhuận/ tài sản (ROA)
Chỉ tiêu xác định công thức
Chỉ tiêu phản ánh đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanh kỳ tạo đồng lợi nhuận Chỉ tiêu cao hiệu sản xuất kinh doanh c àng lớn
Lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu (ROE)
Chỉ tiêu xác định công thức Số vịng quay
tồn vốn
Doanh thu Tổng số vốn
= (Lần)
Số vòng quay vốn lưu động
Doanh thu Vốn lưu động
= (Lần)
Số vòng quay vốn cố định =
Doanh thu Vốn cố định
(Lần)
ROA Lợi nhuận
Tài sản
(28)Chỉ tiêu cho biết khả sinh lời vốn chủ sở hữu, phản ánh đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh kỳ th ì tạo đồng lợi nhuận
Lợi nhuận/ doanh thu (ROS)
Chỉ tiêu xác định công thức
Chỉ tiêu phản ánh đồng doanh thu kỳ phân tích th ì có đồng lợi nhuận Chỉ ti cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cao
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU 2.2.1 Phương pháp thu th ập số liệu
Thu thập số liệu sơ cấp (đưa số câu hỏi vấn anh chị, phịng kinh doanh) th ứ cấp công ty bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo l ưu chuyển tiền tệ Đồng thời, thu thập số thơng tin từ tạp chí, từ nguồn internet để phục vụ th êm cho việc phân tích
2.2.2 Phương pháp phâ n tích số liệu
a Phương pháp so sánh Khái niệm nguyên tắc
- Khái niệm: Là phương pháp xe m xét tiêu phân tích cách dựa việc so sánh với ti sở (chỉ tiêu gốc) Đây phương
pháp đơn giản sử dụng nhiều phân tích hoạt động kinh doanh
cũng phân tích d ự báo tiêu kinh tế - xã hội thuộc lĩnh vực kinh tế vĩ mô
- Nguyên tắc:
Tiêu chuẩn so sánh:
+ Chỉ tiêu kế hoạch kỳ kinh doanh + Tình hình thực kỳ kinh doanh đ ã qua
ROE Lợi nhuận
Vốn chủ sở hữu
= (%)
ROS Lợi nhuận
Doanh thu
(29)+ Chỉ tiêu doanh nghiệp t iêu biểu ngành + Chỉ tiêu bình quân nội ngành
+ Các thông số thị trường
+ Các tiêu so sánh khác
Điều kiện so sánh: Các tiêu so sánh phải phù hợp yếu tố không gian, thời gian; c ùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp
tính tốn; quy mơ điều kiện kinh doanh Có hai dạng phương pháp so sánh:
- Phương pháp số tuyệt đối: Là hiệu số hai tiêu: tiêu kỳ phân tích tiêu sở Ví dụ so sánh kết thực v kế hoạch thực kỳ n ày thực kỳ trước
- Phương pháp số tương đối: Là tỉ lệ phần trăm (%) tiêu kỳ phân tích so với tiêu gốc để thể mức độ hoàn thành tỉ lệ số chênh lệch tuyệt đối so với ti gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng.
b Phương pháp thay liên hồn
Là phương pháp mà nhân tố lần l ượt thay theo
trình tự định để xác định xác mức độ ảnh h ưởng chúng đến tiêu cần phân tích (đối tượng phân tích) cách cố định nhân tố khác lần thay
Trường hợp nhân tố quan hệ dạng tích số
Gọi Q tiêu phân tích
Gọi a, b, c trình tự nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích Thể phương trình: Q = a b c
Đặt Q1: kết kỳ phân tích, Q1 = a1 b1 c1
Q0: Chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0 = a0 b0 c0
Q = Q1 – Q0 : mức chênh lệch thực so với kế hoạch, l đối
tượng phân tích
Q = Q1– Q0 = a1b1c1– a0b0c0
Thực phương pháp thay liên hoàn: - Thay bước (cho nhân tố a):
a0b0c0 thay a1b0c0
(30)a = a1b0c0– a0b0c0
- Thay bước (cho nhân tố b): a1b0c0 thay a1b1c0
Mức độ ảnh hưởng nhân tố “b” là:
b = a1b1c0– a1b0c0
- Thay bước (cho nhân tố c): a1b1c0được thay a1b1c1
Mức độ ảnh hưởng nhân tố “c” là:
c = a1b1c0– a1b1c0
Tổng hợp mức độ ảnh h ưởng nhân tố, ta có:
a + b + c = (a1b0c0– a0bc0) + (a1b1c0– a1b0c0) + (a1b1c0– a1b1c0)
= a1b1c1– a0b0c0
= Q: đối tượng phân tích
Trong đó: Nhân tố thay bước trước phải giữ nguyên cho bước thay sau
Trường hợp nhân tố quan hệ dạng th ương số
Gọi Q tiêu phân tích
a, b, c trình tự nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích; thể
bằng phương trình: Q = b a
x c
Gọi Q1: kết kỳ phân tích, Q1=
1 b a
x c1
Q0: tiêu kỳ kế hoạch, Q0=
0 b a
x c0
Q = Q1– Q0: đối tượng phân tích
Q =
1 b a
x c1
-0 b a
x c0 = a+b+c: tổng cộng mức độ ảnh hưởng
của nhân tố a, b, c
- Thay nhân tố “a”:
Ta có: a = b a
x c0 -0 b a
x c0: mức độ ảnh hưởng nhân tố “a”
(31)Ta có: b = 1 b a
x c0
-0 b a
x c0: mức độ ảnh hưởng nhân tố “b”
- Thay nhân tố “c”:
Ta có: c = 1 b a
x c1
-1 b a
x c0: mức độ ảnh hưởng nhân tố “c”
Tổng hợp nhân tố:
Q = a+b+c =
1 b a
x c1 -0 b a
x c0
Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động sản
xuất kinh doanh
Lợi nhuận thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh l tiêu phản ánh kết kinh tế mà doanh nghiệp đạt từ hoạt động sản xuất kinh doanh Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình lợi nhuận xác
định mức độ ảnh hưởng kết cấu mặt h àng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá
vốn hàng bán, giá bán, chi phí bán hàng, chi phí qu ản lý doanh nghiệp đến lợi nhuận
Phương pháp phân tích: v ận dụng chất phương pháp thay
liên hoàn Để vận dụng phương pháp thay liên hoàn cần xác định rõ nhân tố số lượng chất lượng để có trình tự thay hợp lý Muốn cần nghi ên cứu mối quan hệ nhân tố với ti phân tích phươn g trình sau :
BH QL
n i i i n i i
ig q Z Z Z
q L
1
L: Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh qi: Khối lượng sản phẩm hàng hóa loại i
gi: Giá bán sản phẩm hàng hóa loại i
zi: Giá vốn hàng bán sản phẩm hàng hóa loại i
ZBH: Chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm hàng hóa loại i
ZQL: Chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị sản phẩm hàng hóa loại i
Dựa vào phương trình trên, nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích vừa có mối quan hệ tổng v tích, ta xét riêng nhóm nhân tố có mối quan hệ tích số:
(32) Nhóm qigi: nhân tố qilà nhân tố số lượng, nhân tố gilà nhân tố chất lượng
Xét mối quan hệ nhóm nhân tố qiZi, qigi, ZBH, ZQL
Một vấn đề đặt xem xét mối quan hệ nhóm qiZi, qigi,
ZBH, ZQL nhân tố Zi, gi, ZBH, ZQL nhân tố nhân tố số lượng
chất lượng Trong phạm vi nghi ên cứu việc phân chia khơng cần thiết, nhân tố nhân tố thay trước sau kết mức
độ ảnh hưởng nhân tố đến lợi nhuận không thay đổi
Với lý luận trên, trình vận dụng phương pháp thay liên hoàn thực sau:
Xác định đối tượng phân tích:
∆L = L1– L0
L1: lợi nhuận năm (kỳ phân tích)
L0: lợi nhuận năm trước (kỳ gốc)
1: kỳ phân tích 0: kỳ gốc
Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố
(1) Mức độ ảnh hưởng nhân tố sản lượng đến lợi nhuận Lq = (T – 1) L0gộp
Ta có, T tỷ lệ hồn thành tiêu thụ sản phẩm tiêu thụ năm gốc
Mà *100%
1 0 1 n i i i n i i i g q g q T
L0 gộp lãi gộp kỳ gốc
L0gộp =
n
i 1
( q0g0– q0Z0)
q0Z0: giá vốn hàng hóa (giá thành hàng hóa) kỳ gốc
(33)Trong đó:
BH QL
n i i i i i
K q g q Z Z Z
g q
g q
L 0 0
1 0 0 0
1
n i n i QL BH i i i i
K q g q Z Z Z
L 1 0 1
(3) Mức độ ảnh hưởng giá vốn hàng bán
n i i i n i i i
z q Z q Z
L 1 1
(4) Mức độ ảnh hưởng chi phí bán hàng đến lợi nhuận
BH BH
Z Z Z
L
BH
(5) Mức độ ảnh hưởng chi phí quản lý doanh nghiệp đến lợi nhuận
QL QL
Z Z Z
L
QL
(6) Mức độ ảnh hưởng giá bán đến lợi nhuận
n i i i i
g q g g
L
1
0 1
Tổng hợp ảnh hưởng tất loại nhân tố đến tiêu lợi nhuận doanh nghiệp:
L = L(q) + L(C)+ L(Z) + L(ZBH)+ L(ZQL)+ L(g)
Trên sở xác định ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu tổng mức lợi nhuận, cần kiến nghị biện pháp nhằm t ăng lợi
(34)CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM DV DUY TƯ ỜNG 3.1 GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY
Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Thương mại Dịch vụ Duy Tường thức
được thành lập vào ngày 29/09/2006, với hình thức hoạt động trách nhiệm hữu
hạn tư cách pháp nhân phù h ợp với pháp luật Việt Nam Trụ sở đặt số 30, Điện Biên Phủ, khóm 2, P.6, TXTV, Tỉnh Trà Vinh
Công ty thành lập với định sau:
Tên công ty: Công ty Trách nhi ệm Hữu hạn Thương mại Dịch vụ Duy
Tường
Điện thoại: 0743.867338
Chủ tịch cơng ty: Ơng Trương Ngọc Duy
Giám đốc: Ông Nguyễn Bá T ường Vốn pháp định: 500.000.000 đồng
Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ
Hình thức kế tốn áp dụng: Máy vi tính
Ngơn ngữ sử dụng kế tốn: Tiếng Việt
Đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ)
Niên độ kế toán: ng ày 01/01 kết thúc ngày 31/12 (năm dương lịch)
Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: theo đường thẳng Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân tháng Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: tuân thủ điều kiện ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế toán số 14
(35)3.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH, NG ÀNH NGHỀ HOẠT ĐỘNG
Công ty doanh nghiệp tư nhân, hoạt động nguồn vốn cá nhân Ngành nghề hoạt động chủ yếu công ty l đào tạo sửa chữa điện thoại di
động, máy vi tính; Mua bán ện thoại, linh kiện điện thoại di động, máy vi tính
Tổng số cơng nhân viên lao động 20 lao động 3.3 BỘ MÁY TỔ CHỨC
Hình 1: BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CƠNG TY TNHH TM – DV DUY
TƯỜNG
Ghi chú:
Chủ tịch: người chịu trách nhiệm chung, quản lý theo dõi toàn hoạt động doanh nghiệp, l người định phương hướng hoạt động chịu trách nhiệm hoạt động doanh nghiệp
Giám đốc: người chịu trách nhiệm hoạt động thu mua h àng hóa, hoạt động đối ngoại đạo trực tiếp từ chủ tịch cơng ty Bên cạnh
giám đốc người quản lý kế toán, thủ quỹ thủ kho
Mối quan hệ quản lý chung
BẢO VỆ
KẾ TOÁN THỦ QUỸ
NHÂN VIÊN BÁN HÀNG NHÂN VIÊN
KỶ THUẬT
THỦ KHO CHỦ TỊCH
(36) Kế toán: người chịu trách nhiệm việc quản lý sổ sách, tiền lương đơn vị, đồng thời người quản lý nhân vi ên kỷ thuật nhân viên bán hàng
Thủ quỹ: người trực tiếp quản lý việc thu chi d òng tiền hàng ngày
đơn vị đạo Giám đốc
Thủ kho: người có trách nhiệm trơng coi cơng việc nhập, xuất h àng hố ngày Sau báo cáo với Giám đốc tình hình lượng hàng hố ngày kho Các nhân viên bảo vệ trơng coi văn ph ịng, nhà kho chịu giám sát thủ kho
3.4 THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY TNHH TM DV DUY
TƯỜNG
3.4.1 Thuận lợi
- Cơng ty có sở vật chất, hệ thống nh kho đầy đủ thuận lợi cho việc lưu giữ, kinh doanh hàng hóa Bên cạnh đội ngũ cán có kinh nghiệm đ ã gắn
bó lâu năm với doanh nghiệp, nhân vi ên làm việc tận tình, chu đáo
- Cơng ty có chi nhánh đào t ạo lớp sửa chữa, bảo tr ì điện thoại di động nên bên cạnh mở rộng thêm phạm vi quảng cáo công ty, thu hút đ ược thêm khách hàng
- Cơng ty tạo uy tín với chất lượng hàng hoá tốt, giá phù hợp,
điều thu hút đựơc đơng đảo khách hàng từ tỉnh lân cận như: Sóc Trăng,
Vĩnh Long, Cần Thơ, Bến Tre,…
- Ưu bật cơng ty có vị trí bn bán nằm thị x ã Trà Vinh thuận lợi cho việc kinh doanh mặt h àng điện thoại di động, kể việc vận chuyển giao nhận h àng
- Và điều làm nên thuận cho cơng ty l việc Trà Vinh trở thành
đô thị loại 3, khu công nghiệp Long Đức phát triển, nhà cửa phố xá tất yếu
sẽ xây dựng khang trang h ơn, nhu cầu sử dụng điện thoại di động c àng trở nên cần thiết để phục vụ cho việc kinh doanh, li ên lạc Chính hiệu kinh doanh đạt cao mà nhu cầu tăng dần Đây
cơ hội để cơng ty mở rộng quy mơ hoạt động kinh doanh m ình
(37)3.4.2 Khó khăn
Ngày thị trường tiêu thụ địi hỏi ngày cao ln thay đ ổi thách thức lớn cho công ty V xu hội nhập việc cạnh tranh doanh nghiệp n ước nước yếu tố gây sức ép lớn đến hoạt động kinh doanh công ty Bên cạnh đó, cơng ty nằm
ở vị trí thuận lợi, xung quanh có cơng ty hoạt động với h ình
thức tương tự nên sức cạnh tranh ngày cao, địi hỏi cơng ty phải có biện pháp thích ứng kịp thời v hiệu
3.4.3 Phương hướng hoạt động công ty thời gian tới
- Tiếp tục đẩy mạnh việc bán mặ t hàng trọng yếu cơng ty B ên cạnh tăng cường nhập thêm số hàng hoá mới, giá phù hợp, tính
cao nhập thêm số mặt hàng điện thoại di động nhãn hiệu Trung
Quốc, Malaisia,… hàng h ãng, có bảo hành
- Tuyển thêm nhân viên bán hàng , điều chỉnh lại đội ngũ nhân vi ên, phân công công việc phù hợp để phục vụ cho mục đích khác Cố gắng đ ưa
năng suất lao động tăng lên từ đến cao năm 2008 với mức lương cao
- Tiếp tục thực việc qu ãng cáo sản phẩm nhiều h ình thức để thu hút khách hàng
- Tuyển thêm đội ngũ giảng viên có kinh nghiệm để thu hút việc đào tạo lớp sữa chữa điện thoại di động có hiệu
(38)CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HO ẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV DUY TƯ ỜNG
4.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3
NĂM 2006 – 2008
Qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm (bảng 1), ta nhận thấy tổng doanh thu công ty tăng từ 147.571.507 đồng
năm 2006 lên 8.898.335.031 đồng năm 2007, tức tăng 8.750.763.524 đồng, tương đương 5.929,85% Sang năm 2008 , tổng doanh thu tăng lên 9.125.607.452 đồng, vượt năm 2007 2,55% Từ năm 2006 – 2007, tổng doanh thu tăng
do năm 2006 công ty thành lập nên hoạt động q IV, doanh
thu năm 2007 tăng nhiều so với năm 2006; từ năm 2007 - 2008, tổng doanh thu tăng không đáng k ể, năm 2008, tình hình kinh tế nước ta nói chung
và tỉnh Trà Vinh nói riêng có nhi ều biến động ảnh h ưởng khủng hoảng kinh tế công ty áp dụng nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động như: quảng cáo Internet, phát tờ rơi, khuyến mãi,…
Bên cạnh gia tăng doanh thu tình hình chi phí cơng ty có chiều hướng tăng Năm 2007, giá vốn hàng bán công ty 8.508.595.581
đồng, tăng 8.364.141.367 đồng với tỷ lệ 5.790,17% so với năm 2006 Đó
do năm 2006 công ty vào hoạt động tháng nên giá vốn hàng bán
hơn so với năm 2007 Năm 2008, ảnh h ưởng lạm phát nên giá vốn hàng
bán tiếp tục tăng 207.950.750 đồng với tỷ lệ 2,44 % Cùng với gia tăng giá vốn hàng bán chi phí quản lý doanh nghiệp tăng Cũng với lý trên, năm 2007 so với năm 2006, chi phí quản lý kinh doanh tăng 234.942.567
đồng, tương đương với 800,45%, năm 2008 chi phí tiếp tục tăng 8.179.588 đồng, tương ứng với 3,09% Cùng với tăng lên loại chi phí chi phí tài chính, ch ủ yếu chi phí lãi vay năm 2008 tăng lên
2.665.874 đồng với tỷ lệ 3,06% so với năm 2007 Năm 2006, cơng ty khơng có vay ngắn hạn nên khơng có chi phí lãi vay
Tốc độ tăng chi phí cao, nh ưng tốc độ tăng doanh thu nhanh h ơn nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng cao Năm 200 6, lợi nhuận từ hoạt
(39)mới vào hoạt động phí dùng để đầu tư ban đầu cho công ty nhiều h ơn so với doanh thu đạt tháng, đến năm 2007 tình hình hoạt động cơng ty ổn định nên lợi nhuận tăng lên mức 38.382.747
đồng tương đương tăng 64.616.714 đồng với tỷ lệ -246,31% so với năm 2006 đến năm 2008 lợi nhuận tiếp tục tăng 8.476.209 đồng, với tỷ lệ 22,08%
Lợi nhuận công ty chủ yếu l khoản đóng góp từ hoạt động kinh doanh, tốc độ tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tốc độ
tăng tổng lợi nhuận kế tốn tr ước thuế, cơng ty khơng có thu nhập v chi
(40)GVHD: Cô Lê Phước Hương 22 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao Bảng 1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA NĂM 2006 - 2008
ĐVT: đồng
Năm Chênh lệch
2007/2006 2008/2007
Chỉ tiêu
2006 2007 2008
Mức (%) Mức (%)
1 Doanh thu bán
hàng cung cấp dịch vụ 147.571.507 8.898.335.031 9.125.607.452 8.750.763.524 592.984,63% 227.272.421 255,41% Giá vốn hàng bán 144.454.214 8.508.595.581 8.716.546.331 8.364.141.367 579.016,78% 207.950.750 244,40% Lợi nhuận gộp bán
hàng cung cấp dịch vụ 3.117.293 389.739.450 409.061.121 386.622.157 1.240.249,66% 19.321.671 495,76%
4 Chi phí tài - 87.062.876 89.728.750 87.062.876 - 2.665.874 306,20%
5 Chi phí quản lý kinh
doanh 29.351.260 264.293.827 272.473.415 234.942.567 80.045,14% 8.179.588 309,49%
6 Lợi nhuận từ hoạt
động kinh doanh (26.233.967) 38.382.747 46.858.956 64.616.714 (24.630,94)% 8.476.209 2.208,34%
7 Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế (26.233.967) 38.382.747 46.858.956 64.616.714 (24.630,94)% 8.476.209 2.208,34%
8 Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp - 7.074.414 7.853.921 7.074.414 - 779.507 1.101,87%
9 Lợi nhuận sau thuế thu
(41)4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU
4.1.1 Phân tích doanh thu theo c ấu mặt hàng
Tiêu thụ trình thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm h àng hố Trong q trình tiêu th ụ, sản phẩm chuyển từ h ình thái vật sang hình thái tiền tệ kết thúc vịng ln chuyển vốn thể thơng qua tiêu doanh thu Do đó, kinh doanh nhà qu ản lý quan tâm đến việc tăng doanh thu, đặc biệt tăng doanh thu bán hàng cung ứng dịch vụ doanh thu chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu doanh nghiệp, l nguồn vốn quan trọng để doanh nghiệp tái sản xuất, trang tr ãi chi phí Tuy nhiên, để làm điều nhà quản lý cần phải phân tích t ình hình biến động doanh thu theo mặt hàng, việc làm giúp cho nhà quản lý có nhìn tồn diện tình hình doanh thu doanh nghiệp, biết mặt hàng có doanh thu cao, mặt hàng có nhu cầu cao thị trường, mặt hàng có
nguy cạnh tranh để từ đưa kế hoạch kinh doanh ph ù hợp đem lại hiệu
quả cao cho doanh nghiệp
Hình 2:TỔNG DOANH THU QUA BA NĂM 2006 – 2008
147.571.507
8.898.335.031 9.125.607.452
0 1.000.000.000 2.000.000.000 3.000.000.000 4.000.000.000 5.000.000.000 6.000.000.000 7.000.000.000 8.000.000.000 9.000.000.000 10.000.000.000
Đ
ồ
n
g
2006 2007 2008
Nă m
(42)GVHD: Cô Lê Phước Hương 24 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao Bảng 2: DOANH THU CỦA CÔNG TY THEO KẾT CẤU MẶT HÀNG KINH DOANH
ĐVT: đồng
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Năm Chênh lệch
2006 2007 2008 2007/2006 2008/2007
STT Mặt hàng
Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền Tỷ lệ
(%) Số tiền
Tỷ lệ (%)
1 ĐTDĐ Nokia 35.120.121 23,80 1.899.106.472 21,34 1.914.237.550 20,98 1.863.986.351 5.307,46 15.131.078 0,80 ĐTDĐ Samsung 4.264.850 2,89 768.265.176 8,63 785.235.188 8,60 764.000.326 17.913,89 16.970.012 2,21 ĐTDĐ Motorola 2.438.655 1,65 155.183.085 1,74 148.453.921 1,63 152.744.430 6.263,47 (6.729.164) (4,34)
4 ĐTDĐ Sony
Ericsson 1.157.893 0,78 30.178.907 0,34 35.615.736 0,39 29.021.014 2.506,36 5.436.829 18,02 ĐTDĐ Vcall 28.945.320 19,61 1.621.620.750 18,22 1.847.235.564 20,24 1.592.675.430 5.502,36 225.614.814 13,91 ĐTDĐ I-Mobile 2.765.238 1,87 145.907.595 1,64 155.376.525 1,70 143.142.357 5.176,49 9.468.930 6,49 ĐT cố định 255.000 0,17 542.000 0,01 640.000 0,01 287.000 112,55 98.000 18,08 Sim 8.453.565 5,73 241.660.164 2,72 327.594.228 3,59 233.206.599 2.758,68 85.934.064 35,56 Thẻ cào 45.520.341 30,85 3.362.708.759 37,79 3.451.186.987 37,82 3.317.188.418 7.287,27 88.478.228 2,63 10 Khác 18.650.524 12,64 673.162.123 7,57 460.031.753 5,04 654.511.599 3.509,35 (213.130.370) (31,66)
(43)Hình 3: DOANH THU THEO CƠ CẤU MẶT HÀNG QUA BA NĂM 2006 – 2008
Do lĩnh vực hoạt động côn g ty TNHH TM DV Duy Tư ờng kinh doanh, buôn bán m ặt hàng điện thoại di động V ì doanh thu chủ yếu m
công ty đạt giá trị việc bán mặt hàng
Qua bảng hình ta thấy tổng doanh thu biến động tăng dần qua năm
Nhưng năm 2006, công ty m ới thành lập, số liệu hạn chế tháng,
nên phần tập trung phân tích biến động doanh thu qua năm 2007 v 2008 Cụ thể sau:
Năm 2006 doanh thu đạt 147.571.507 đồng tháng, đến năm 2007
tổng doanh thu đạt 8.898.335.031 đồng Và năm 2008 số tổng
doanh thu đạt 9.125.607.452 đồng, điều cho thấy tăng năm
2007 227.272.421 đồng, xét phần trăm th ì tổng doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007 2,55%
Sở dĩ tổng doanh số năm 200 tăng 2007 không cao c
năm 2006 năm 2006 cơng ty vào hoạt động tháng
Năm 2006 12,64%
23,80%
30,85%
19,61%
5,73%
2,89%
Năm 2007 2,72%
18,22% 8,63% 21,34% 7,57%
37,79%
Năm 2008
37,82%
5, 04%
20,98%
8,60%
20,24%
3,59%
(44)thời gian đầu công ty ch ưa mạnh dạn dự trữ nhiều h àng hoá để kinh doanh mà thăm dò thị trường nhằm tránh rủi ro V đến cuối năm 2006 với kết
đạt với nhạy bén việc nắm bắt giá công ty đ ã dự trữ
nhiều hàng hoá hơn, đến năm 2007 mà giá thị trường có nhiều biến
động cơng ty đủ khả cung cấp h àng hoá cho khách hàng v ới giá
chấp nhận Mặc khác năm 2007, công ty đ ã mở thêm chi nhánh giảng dạy lớp sữa chữa điện thoại di động, góp phần l àm tăng doanh thu cho cơng ty Và theo tiến trình mà đến năm 2008, cơng ty tiếp tục hoạt động có hiệu Để hiểu cụ thể ta vào phân tích tăng, giảm doanh thu mặt hàng qua năm thể qua hình hình biểu diễn biến động mặt hàng qua ba năm từ năm 2006 đến năm 2008
Trước tiên mặt hàng điện thoại di động Qua hình hình ta thấy
doanh thu mặt hàng ĐTDĐ Nokia năm 2006 đạt 35.120.121 đồng, chiếm 23,8% tổng doanh thu Sang năm 2007 doanh số bán ĐTDĐ Nokia tăng 1.863.986.351 đồng so với năm 2006 Có thể nói sang năm 2007 với việc mở rộng thêm việc kinh doanh làm cho doanh thu mặt hàng tăng mặt hàng Nokia Đây loại điện thoại bán chạy tr ên thị trường công ty không ngoại lệ nhờ v thương hiệu tiếng với đa chức
năng, giá hợp lý chất lượng hoàn hảo Bên cạnh tâm lý người tiêu dùng tin tưởng vào mặt hàng này; làm cho doanh số tiêu thụ mặt
hàng tiếp tục tăng lên 15.131.078 đồng năm 2008, tương ứng tăng 0,8%
Còn mặt hàng ĐTDĐ Samsung tăng theo Nếu năm
2006 đạt 4.264.850 đồng năm 2007 768.265.176 đồng Đến năm 2008 doanh thu mặt hàng tiếp tục tăng mức 785.235.188 tức l tăng
16.970.012 đồng so với năm 2007 Nguy ên nhân là sức cạnh tranh
(45) Đối với mặt hàng Motorola, năm 2006 2.438.655 đ ồng chiếm tỷ
trọng 1,65% so với tổng doanh thu Nh ưng sang năm 2008 th ì doanh thu mặt hàng giảm 6.729.164 đồng tương ứng 4,34% so với năm 2007 Mặt h àng giảm sức cạnh tranh thị trường lớn, năm 2008 lại có nhiều mặt hàng Vì năm doanh thu mặt hàng giảm
hơn so với năm 2007
Hình 4: DOANH THU CÁC M ẶT HÀNG ĐIỆN THOẠI DI ĐỘNG QUA 3
NĂM 2006-2008
Ở mặt hàng Sony Ericsson I-Mobile doanh thu tiếp tục tăng qua năm giá thị trường giảm, lại có thêm mẫu mã Riêng mặt hàng I-Mobile giá mềm mà lại giảm phù hợp với khách hàng có
thu nhập thấp nhờ vào lượng bán tăng nên doanh thu tăng lên
Đối với mặt hàng Vcall năm 2008 tăng tương đối nhiều so với năm
2007 Ở năm 2006, đứng hàng thứ doanh thu công ty, sau
thương hiệu tiếng Nokia Mặc dù nhãn hiệu mới, mẻ đối
với nhiều khách hàng, với tính vượt trội, giá phổ thông, mẫu m ã hợp thời trang, độ bền cao mà mặt hàng thu hút nhiều đối tượng, chủ yếu giới trẻ Mặc khác mệnh danh “hàng xách tay, giá m ềm” lý mà doanh thu mặt hàng chiếm tỷ trọng tương đối cao,
năm 2007 với doanh thu 1.621.620.750 đồng, chiếm 18,22%; năm 2008
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Đ T D Đ
N o k i a
Đ T D Đ
S a m s u n g
Đ T D Đ
M o t o r o l a
Đ T D Đ
S o n y E r i c s s o n
Đ T D Đ
V c a l l
Đ T D Đ I
-M o b i l e
M ặ t h n g Đ T D Đ
Đ
ồ
n
g 0
(46)20,24% với số tiền 1.847.235.564 đồng Đây mặt hàng đem lại doanh
thu đáng kể cho cơng ty
Qua cho thấy sản phẩm với thương hiệu mạnh, chất lượng tốt, giá hợp lý, hợp thời trang đem lại hiệu kinh doanh cao, trọng khâu xây dựng thương hiệu cơng ty doanh thu mà cơng ty đạt
được cịn cao nhiều
Đối với mặt hàng cịn lại, qua hình hình ta thấy năm 2006
mặt hàng chiếm doanh thu không đáng kể ngoại trừ thẻ cào chiếm gần 1/3 tổng doanh thu
Do công ty Duy Tường kinh doanh chủ yếu l điện thoại di động nên
mặt hàng điện thoại cố định không bán chạy, cụ thể năm 2006, doanh thu l
255.000 đồng, đến năm 2007 l 542.000 đồng tăng 287.000 đồng so với năm 2006 Năm 2008 doanh thu ti ếp tục tăng 98.000 đồng so với năm 2007 Mặc d ù
là mặt hàng không bán chạy doanh thu hàng năm tăng Vì cơng ty tiếp tục kinh doanh mặt h àng số lượng tồn kho không lớn
Hình 5: DOANH THU CÁC M ẶT HÀNG CÒN LẠI QUA
3 NĂM 2006-2008
Đối với Sim thẻ cào nguồn thu tất yếu cho cửa h àng điện thoại di động cơng ty TNHH Duy T ường không
ngoại lệ Cụ thể sau, năm 2006 hoạt động tháng
nhưng doanh thu từ Sim 8.453.565 đồng từ thẻ cào 45.520.341 đồng Đến
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Đ T cố đ ịn h S im Th ẻ cà o K h c
M ặ t hà ng
Đ
ồ
n
g 0
(47)năm 2007, công ty hoạt động ổn định số lại tiếp tục tăng kể thẻ
Sim lẫn thẻ cào Đối với thẻ Sim 241.669.164 đồng chiếm tỷ trọng 2,72%, c òn thẻ cào 3.362.708.759 đ ồng chiếm 37,79% Đây l số chiếm 1/3 tổng doanh thu năm 2007 V ì nói thẻ cào nguồn thu chủ yếu công ty Đến năm 2008, số n ày tiếp tục tăng, cụ thể thẻ Sim năm 2008 tăng 85.934.064 đồng với tỷ lệ 35,56% so với năm 2007 Lý
do tăng năm 2008 bùng nổ hàng loạt chương trình khuyến mua Sim cộng thêm tiền gấp đôi vào tài khoản, Viettel phát hành
thêm dịch vụ tomato - nghe mãi,… th ế thu hút nhiều khách hàng làm cho doanh thu t Sim tăng lên Bên cạnh thẻ cào không ngoại lệ, năm 2008 tăng 88.478.288 đồng với 2,63% so với năm 2007 với việc khuyến mua Sim, cịn có thêm ch ương trình tặng 30%, 50%, 100% vào tài kho ản khách hàng nạp tiền, không cần phải nói nhu cầu nạp tiền vào tài khoản thiếu sử dụng
điện thoại di động V số lượng điện thoại di động bán c àng nhiều nhu
cầu tăng lên vi ệc tăng doanh thu từ thẻ c hay thẻ sim điều tất yếu
Còn mặt hàng khác cơng ty số loại điện thoại di động hãng khác, linh kiện điện thoại,… năm 2007 tăng so với
năm 2006, điều hiển nhiên Tuy nhiên đến năm 2008, mặt hàng khác giảm 213.130.370 đồng v ì phần lớn điện thoại di động đ ã
thịnh giá khơng cịn cao nữa, có bị hỏng, hay hết hạn bảo h ành người ta sẳn sàng mua điện thoại mới, phần lớn khách hàng điều có nhu cầu sử dụng điện thoại với th ương hiệu danh tiếng, mặt h àng
điện thoại có thương hiệu khơng phổ biến khơng ưa chuộng độ bền
không cao, linh kiện sữa chữa tương đối
(48)thẻ cào điều tất yếu nhu cầu sử dụng điện thoại c àng tăng mặt hàng tăng, chí cịn tăng nhanh so với số lượng điện thoại bán
4.1.2 Phân tích doanh thu theo nhân t ố ảnh hưởng
Trước hết ta xem bảng chi tiết lượng bán giá bán bình quân mặt hàng từ năm 2006 đến năm 2008 (bảng 3)
Do năm 2006 công ty m ới thành lập nên số lượng bán bình quân thấp
và hiển nhiên doanh thu năm 2007 2008 lớn nhiều so với năm 2006 Vì em phân tích doanh thu năm 2008 so với năm 2007 Ở phần tính toán cụ thể thực phần phụ lục từ trang 69
Bảng 3: KHỐI LƯỢNG VÀ GIÁ BÁN CỦA TỪNG MẶT HÀNG
ĐVT: đồng
Lượng bán (cái) Giá bán bình quân (đ/cái)
Chỉ tiêu
2006 2007 2008 2006 2007 2008
ĐTDĐ Nokia 25 1.261 1.335 1.913.580 2.128.427 2.013.674
ĐTDĐ Samsung 10 467 487 1.395.326 1.813.275 1.732.459
ĐTDĐ Motorola 213 238 1.132.502 1.252.348 1.125.178
ĐTDĐ Sony
Ericsson 19 22 1.502.098 2.007.284 1.895.672
ĐTDĐ Vcall 17 1.125 1.513 1.005.820 1.293.336 1.138.278
ĐTDĐ I-Mobile 84 87 1.401.535 1.739.217 1.614.207
ĐT cố định 120.535 180.359 150.683
Sim 78 4.381 5.190 50.215 53.128 51.748
Thẻ cào 798 58.281 59.349 50.412 53.060 51.873
Khác 11 257 142 553.143 527.463 515.914
(Nguồn: Báo cáo kết ti thụ phòng kế toán)
4.1.2.1 Doanh thu năm 2008 so v ới năm 2007
Ở nội dung năm 2007 chọn làm quyền số so sánh 2008/2007
Với Ip số tổng hợp giá Iq tiêu lượng hàng hoá
(49)Bảng 4: CHỈ SỐ TỔNG HỢP GIÁ, CHỈ TI ÊU LƯỢNG HÀNG HỐ VÀ HỆ THỐNG CHỈ SỐ LI ÊN HỒN HAI NHÂN T Ố
2008/2007 Chỉ tiêu
Số tương đối Số tuyệt đối
Ip 94,31% - 550.210.356
Iq 108,74% 777.482.777
Ipq 102,55% 227.272.421
(Chi tiết tính tốn xem phụ lục trang 69)
Trước hết ta xem mức độ ảnh hưởng số tổng hợp giá
doanh thu Qua bảng ta thấy năm 2008 doanh thu giảm lượng 550.210.356 đồng so với năm 2007 giá mặt hàng giảm xuống 5,69%
Và sau mức độ ảnh hưởng tiêu lượng hàng hoá tiêu thụ (Iq)
đến doanh thu.Ta thấy doanh thu tăng lượng 777.482.777 đồng
sản lượng tiêu thụ năm 2008 tăng lên 8,74% so với năm 2007 Nhận xét chung:
Doanh thu tất mặt hàng năm 2008 so v ới năm 2007 tăng 2,55% làm cho doanh s ố tăng lượng 227.272.421 đồng hai yếu tố:
+ Giá bán giảm 5,69% làm cho doanh thu gi ảm 550.210.356 đồng
+ Lượng hàng hoá tiêu thụ tăng 8,74% làm cho doanh thu tăng 777.482.777 đồng
Vậy qua phân tích ta nhận thấy năm 2008 mặc d ù giá hàng hóa tiêu thụ có giảm 5,69% tương ứng 550.210.356 đồng so với giá hàng
hố năm 2007 bù vào l việc lượng hàng tiêu thụ tăng lên đến 8,74% tương đương 777.482.777 đồng nên làm cho doanh thu n ăm 2008 tăng
lên 227.272.421 đồng Qua khẳng định biến động giá không làm ảnh hưởng đến tổng doanh thu
4.1.2.2 Ảnh hưởng lượng giá đến tổng doanh thu:
Đối với cơng ty mặt hàng chiếm tỷ trọng định
(50)bảng tổng hợp biến động nhân tố lượng nhân tố giá năm 2008 so với năm 2007 (bảng 5)
Bảng 5: BIẾN ĐỘNG VỀ NHÂN TỐ L ƯỢNG VÀ NHÂN TỐ GIÁ
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu 2008/2007
Biến động nhân tố lượng 777.482.774
Biến động nhân tố giá - 550.210.348
Tổng biến động 227.272.426
(Chi tiết tính tốn xem phụ lục trang 69)
Qua bảng ta thấy năm 2008, sản l ượng tiêu thụ mặt hàng tăng
đã làm cho doanh thu tăng lượng 777.482.774 đồng Nguyên nhân tăng lượng tiêu thụ năm 2008 cơng ty có nhiều biện pháp
khuyến mãi, thu hút khách hàng Mặt khác tình hình cạnh tranh hãng điện thoại di động tung thị trường nhiều mặt hàng mới, đẹp, nhiều
tính khơng phục vụ cho việc liên lạc mà phục vụ cho nhu cầu giải
trí Cũng lý mà giá bán mặt hàng giảm làm cho doanh thu giảm lượng 550.210.348 đồng Chính nhờ việc giảm giá bán đ ã làm cho số
lượng tiêu thụ tăng lên Tổng hợp ảnh hưởng hai nhân tố giá v lượng làm cho doanh thu năm 200 tăng lên 227.272.426 đồng Như cho thấy
sự biến động giá đ ã làm ảnh hưởng đến biến động lượng, giá giảm
(51)4.2 PHÂN TÍCH CHI PHÍ 4.2.1 Kết cấu chi phí
Cũng doanh nghiệp kinh doanh khác, công ty TNHH TM DV Duy
Tường chịu ảnh hưởng loại chi phí: Chi phí nguy ên vật liệu, chi phí
quản lý kinh doanh, chi phí tài chín h Vì ta phân tích loại chi phí
Bảng 6: KẾT CẤU CÁC LOẠI CHI PHÍ
ĐVT: đồng
Năm
2006 2007 2008
Chỉ tiêu
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
CP NVL 144.454.214 83,11 8.508.595.581 96,03 8.716.546.331 96,01 CP QLKD 29.351.260 16,89 264.293.827 2,98 272.473.415 3,00
CP TC - - 87.062.876 0,98 89.728.750 0,99
Tổng 173.805.474 100 8.859.952.284 100 9.078.748.496 100
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Cơng ty TNHH TM DV Duy Tường đơn vị kinh doanh thuộc quyền sở hữu tư nhân nên kết cấu chi phí bao gồm: Chi phí nguy ên vật liệu, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí t ài Qua bảng số liệu hình ta dễ dàng nhận thấy chi phí nguyên vật liệu – chi phí mua hàng hóa v ề bán khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn bảng kết cấu chi phí n ày
Hình 6: TỶ LỆ CHI PHÍ NVL QUA NĂM 2004 -2006
Năm 2006 khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm đến 83,11%, năm
2007 chiếm 96,03% năm 2008 96,01% S dĩ khoản mục chi phí nguy ên vật
83,11%
96,03% 96,01%
(52)liệu chiếm tỷ lệ cao đến nh công ty chuyên kinh doanh ện thoại
di động, không trực tiếp sản xuất sản phẩm m đơn mua hàng hoá
bán lại, cơng ty khơng trả cho khoản mục chi phí khác
như: Chi phí nguyên v ật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, chi phí nhân cơng trực
tiếp, chi phí sản xuất chung …
Đối với khoản mục chi phí quản lý kinh doanh, đ ã bao gồm có chi phí bán hàng, chi phí lương năm 2006 kho ản mục chi phí chiếm
16,89% tổng chi phí năm 2007 2,98% 3% năm 2008 Sở dĩ
năm 2006 chi phí chi ếm tỷ lệ cao công ty thành lập nên khoản chi
phí cho việc bán hàng nhiều năm 2007, 2008
Bên cạnh khoản mục chi phí tài – chi phí l ãi vay
hàng năm công ty phải trả cho ngân hàng Ở năm 2006 khoản mục chi phí t ài
chính khơng chiếm tỷ lệ tổng chi phí năm n ày cơng ty thành lập khơng có vay ngân hàng nên khơng ph ải trả chi phí lãi vay Đến năm 2007 khoản mục chi phí chiếm tỷ lệ 0,98% tổng chi phí v năm 2008 chiếm 0,99% Mặc dù hai khoản mục chi phí quản lý kinh doanh v chi phí tài chiếm tỷ lệ khơng cao so với chi phí ngun vật liệu công ty cần quan tâm đến hai khoản mục chi phí n ày với chi phí nguyên vật liệu
và để chi phí đầu vào khoản mục phù hợp nhất,
q lớn ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận cơng ty
4.2.2 Phân tích biến động chi phí qua năm 2006, 2007, 2008 Kết hợp biến động doanh thu qua năm v bảng ta thấy:
Trong năm 2006 cơng ty ph ải bỏ tổng chi phí l 173.805.474 đồng, chi phí ngun v ật liệu 144.454.214 đồng tương ứng 83,11%
tổng chi phí, chi phí quản lý kinh doanh l 29.351.260 đồng, chiếm 16,89% tổng chi phí; doanh số đem lại 147.571.507 đồng Như nghĩa thu vào đồng sản phẩm chi phí phải bỏ 1,02 đồng tức lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm 0,02 đồng tổng doanh số Qua
đó cho thấy chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ cho năm đầu lớn,
cũng điều hợp lý, năm đầu thành lập công ty để trang bị đầy
(53)GVHD: Cô Lê Phước Hương 35 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao Bảng 7: BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUA NĂM
ĐVT: đồng
Năm Chênh lệch
2006 2007 2008 2007/2006 2008/2007
Chỉ tiêu
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
CP NVL 144.454.214 83,11 8.508.595.581 96,03 8.716.546.331 96,01 8.364.141.367 5.790,17 207.950.750 2,44 CP QLKD 29.351.260 16,89 264.293.827 2,98 272.473.415 234.942.567 800,45 8.179.588 3,09
CP TC - - 87.062.876 0,98 89.728.750 0,99 87.062.876 - 2.665.874 3,06
(54)Đến năm 2007 với tăng doanh thu l tăng chi phí, l điều hợp lý Vì năm 2007 số lượng tiêu thụ tăng công ty vừa
thành lập, thực nhiều biện pháp mới, thu hút khách h àng Cùng với
phương thức kinh doanh tương đối Trà Vinh Bên cạnh giá đầu vào năm 2007 tăng so v ới năm 2006, năm 2006 công ty hoạt động tháng dẫn đến kết chi phí nguyên vật liệu năm 2007 tăng
rất nhiều so với năm 2006 l 8.364.141.367 đồng
Mặc khác chi phí quản lý kinh doanh năm 2007 chiếm đến 2,98% tổng chi phí, nghĩa 264.293.827 đồng, nh so với năm 2006 th ì khoản mục chi phí quản lý kinh doanh đ ã tăng 234.942.567 đồng, tương ứng tăng
đến 800,45% Con số n ày lớn cuối năm 2006 công ty th ành
lập, chi nhiều cho việc kinh doanh nh ưng đến năm 2007 công ty cần thêm chi phí để trang bị thêm điều kiện cần thiết để hoàn thiện
hơn việc hoạt động kinh doanh
Như phân tích trên, khoản mục chi phí quản lý kinh doanh đ ã bao gồm
cả chi phí bán hàng chi phí tiền lương, năm 2007 sau đ ã hoạt
động ổn định tháng, việc kinh doanh tương đối tốt nên công ty cần
phải thuê thêm lao động phí bán hàng chi phí ti ền lương tăng lên so với năm 2006
Còn khoản mục chi phí t ài năm 2006 khơng có phát sinh sang n ăm 2007 87.062.876 đồng, tức hoàn toàn tăng với số tiền 87.062.876 đồng so với 2006 Đây l chi phí để trả lãi vay ngân hàng năm 2007 doanh nghiệp vay ngân hàng 1.499.504.000 đồng
Nói tóm lại năm 2007 ta thu đ ược tổng doanh thu 8.898.335.031
(55)Sang năm 2008, tổng chi phí đạt mức 9.078.748.496 đồng, nghĩa
rất cao Vì năm 2008 tổng doanh thu đạt 9.125.607.452 đồng tức phải bỏ đến 0,99 đồng th ì thu vào đồng sản phẩm Cụ thể khoản mục chi phí nguyên vật liệu với 8.716.546.331 đồng, chiếm 96,03% tổng chi phí Kế chi phí tài 89.728.750 đồng tương đương 0,99% tổng chi phí cuối khoản mục chi phí quản lý kinh doanh đạt mức 272.473.415 triệu đồng, t ương ứng 3% tổng chi phí
Xét tốc độ tăng năm 2008 so với năm 2007 khoản mục chi phí nguyên vật liệu tăng 207.950.750 triệu đồng, tức l tăng đến 2,44% Nguyên nhân lượng hàng hoá mua vào giá c ả chúng tăng C ịn chi phí tài tăng 2.665.874 đồng tương đương tăng 3,06% nhu cầu vốn doanh nghiệp năm 2008 cần nhiều h ơn để phục vụ cho hoạt động kinh doanh V khoản mục chi phí quản lý kinh doanh tăng mức 272.473.415 đồng, t ương ứng tăng 3% năm 2008 doanh nghiệp thuê thêm nhân viên chi nhánh giảng dạy sữa chữa, bảo tr ì Và tổng chi phí năm 2008 l 9.078.748.496 đồng tăng 218.796.212 đồng so với
năm 2007, tương đương tăng 2,47% ngh ĩa thấp tốc độ tăng tổng doanh thu năm 2008 so v ới năm 2007 đạt 227.272.421 đồng tương ứng với
con số tăng 2,55%
Qua phân tích cho th chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ cho hoạt
động kinh doanh hàng năm tăng Cụ thể năm 2007 tăng 4.997,63% so v ới năm 2006 năm 2008 tăng 2,47% so v ới năm 2007 Nhưng tăng chi phí song song s ự tăng tổng doanh thu th ì chứng tỏ doanh nghiệp l àm ăn
có hiệu quả, chi phí bỏ để đem lại lợi nhuận nhiều h ơn chi phí thích hợp Nếu tổng doanh thu năm 2006 đạt 147.571.507 đồng với mức chi phí bỏ 173.805.474 đồng sang năm 2007 ta thu tổng doanh số
(56)Hình 7: BIẾN ĐỘNG TỔNG CHI PHÍ QUA NĂM 2006 - 2008 4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH L ỢI NHUẬN
Lợi nhuận tiêu tổng hợp để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty Lợi nhuận hữu h ình như: tiền, tài sản… vơ uy tín cơng ty khách h àng phần trăm thị trường mà công ty chiếm
được
4.3.1 Phân tích chung tình hình l ợi nhuận cơng ty
Phân tích chung tình hình lợi nhuận đánh giá biến động tồn cơng ty, phận lợi nhuận kỳ n ày so với kỳ trước, nhằm thấy khái quát tình hình lợi nhuận nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến tình hình
Tổng thu nhập sau thuế = Tổng thu nhập trước thuế - Thuế hình thành từ khoản lợi nhuận sau: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, hoạt động t ài chính, lợi nhuận khác
Qua bảng (kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm), d ùng
phương pháp so sánh đ ể phân tích, ta thấy tổng lợi nhuận củ a công ty tăng qua năm Năm 2007 so v ới năm 2006, lợi nhuận tăng 57.542.300 đồng, t ương đương -21.934,27% năm 2008 t lợi nhuận tăng 7.696.702 đồng, t ương đương 2.458,36% so v ới năm 2007, từ kết tr ên cho thấy nổ lực cơng ty
trong q trình đẩy mạnh hoạt động kinh doanh m ình thơng qua việc không
173.805.474
8.859.952.284 9.078.748.496
0 1.000.000.000 2.000.000.000 3.000.000.000 4.000.000.000 5.000.000.000 6.000.000.000 7.000.000.000 8.000.000.000 9.000.000.000 10.000.000.000
Đ
ồ
n
g
2006 2007 2008
Năm
(57)ngừng đổi phương thức bán hàng để thu hút khách hàng nhằm gia tăng doanh thu, lợi nhuận cho cơng ty
Hình 8: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY QUA NĂM
Do cơng ty khơng có phát sinh doanh thu từ hoạt động tài chính,
nói trên, chi phí tài bao gồm chi phí lãi vay trừ vào chi phí cơng ty để xác định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh B ên cạnh đó, doanh thu chi phí khác khơng phát sinh Vì khơng phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài hoạt động khác mà phân tích lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Qua bảng ta thấy, doanh thu năm 2007 tăng so với năm 2006 l 692.984,63% với mức tuyệt đối 8.750.763.524 đồng v năm 2008, doanh thu tăng 227.272.421 đồng t ương đương với 255,41% Điều cho thấy quy mô kinh doanh công ty gia tăng để đáp ứng nhu cầu ng ày tăng thị
trường Mặc khác, tốc độ tăng doanh thu cao h ơn tốc độ tăng giá
vốn hàng bán Đây điều tốt làm gia tăng lợi nhuận cơng ty
Đến năm 2008 so với 2007, tốc độ tăng doanh thu lại tiếp tục
cao tốc độ tăng giá vốn h àng bán (255,41% so với 244,4%) Do nhu cầu thị trường tiếp tục tăng mặc d ù có ảnh hưởng lạm phát, khủng hoảng kinh tế thị trường điện thoại di động th ì khơng có ảnh hưởng đáng kể
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh l khoản chênh lệch từ lợi nhuận gộp bán hàng trừ chi phí tài chi phí quản lý kinh doanh
-26.233.967
31.308.333
39.005.035
-30.000.000 -20.000.000 -10.000.000 10.000.000 20.000.000 30.000.000 40.000.000
Đ
ồ
n
g
2006 2007 2008
Năm
(58)Xét chi phí ta thấy năm 200 so với 2006 chi phí quản lý kinh doanh
tăng 234.942.5667 đồng tương đương với 80.045,14% chi phí tài tăng
87.062.876 đồng tương đương với 100%, lãi gộp tăng 386.622.157
đồng tương đương 1.240.249,66% nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 64.616.714 đồng tương đương với số tuyệt đối 24.630,94%
Đến năm 2008, chi phí quản lý kinh doanh tăng 8.179.588 đồng tương đương với 309,49% chi phí tài tăng 306,20% tương đương 2.665.874 đồng lãi gộp tăng 19.321.671 đồng tương đương 495,76% so với năm 2007 nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 2.208,34% tương đương với 8.476.209 đồng
Tóm lại lợi nhuận hoạt động kinh doanh l thành phần chủ yếu tổng lợi nhuận công ty, qua năm lợi nhuận tăng với tỉ lệ đáng kể, nhi ên
năm 2007 so với 2006, lợi nhuận tăng nóng với tỷ lệ tuyệt đối l
24.630,94% Đó điều hiển nhiên năm 2006 công ty thành lập hoạt động quí IV
4.3.2 Phân tích lợi nhuận theo kỳ kế hoạch
Qua bảng 8, ta nhận thấy cơng ty đ ã thực hồn thành kế hoạch lợi nhuận tốt Chỉ riêng năm 2006, công ty không đ ạt lợi nhuận dự kiến
Năm 2006
Lợi nhuận năm 2006 công ty so với kế hoạch bị giảm 1,8%, tương
đương với 1.233.967 đồng, kế hoạch lợi nhuận đặt l -16% đến thực
hiện tỷ suất lợi nhuận đạt tớ i -17,8% Nguyên nhân do: doanh thu gi ảm so với kế hoạch 7.428.493 đồng, đồng thời giá vốn hàng bán tăng so với kế hoạch 1%, giá nguyên liệu tăng Tuy chi phí hoạt động có giảm so với kế hoạch sản lượng bán hơn, tốc độ tăng giá vốn hàng bán cao nên làm cho lợi nhuận giảm so với kế hoạch
Năm 2007
Năm lợi nhuận tăng 0,03% so với kế hoạch, cơng ty hồn thành
mức lợi nhuận so với kế hoạch v vượt qua tiêu đề năm tương
(59)- Sản lượng bán nhiều hơn, lúc giá vốn hàng bán tăng cao so với kế hoạch đề tăng đến 248.595.581 đồng Giá vốn hàng bán tăng hàng
được mua vào nhiều giá mua năm c ũng tăng lên
- Đồng thời công ty tiết kiệm đ ược khoản chi phí so với dự kiến 0,2%, cơng ty có sách khuy ến khích sử dụng tiết kiệm
Năm 2008
Lợi nhuận công ty tăng so với kế hoạch đề l 1.858.956 đồng Cũng
như năm 2007, giá vốn hàng bán lại tăng cao, nhiên tốc độ tăng doanh
thu so với kế hoạch cao, đồng thời tiết kiệm đ ược khoản chi phí nên lợi nhuận tăng so với kế hoạch
Nhìn chung, năm 2006 cơng ty khơng hồn thành k ế hoạch đề
nhưng qua 2007, 2008 cơng tác thực kế hoạch công ty đ ã theo
chiều hướng tốt
Mặc khác, công ty chưa kiểm soát giá vốn hàng bán, hoàn thành tốt việc tiết kiệm khoản chi phí khơng cần thiết chi phí hoạt động Vì vậy, lợi nhuận công ty ng ày tăng so với kế hoạch đề
4.3.3 Phân tích nhân t ố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Khi kết thúc chu kỳ kinh doanh t hì lợi nhuận thước đo hiệu hoạt
động công ty lợi nhuận sở để tính tiêu chất lượng khác Đây điều kiện tiền đề để doanh nghiệp thực tích lũy cho tái sản xuất
mở rộng, đồng thời tạo điều kiện tốt h ơn cho việc lập quỹ công ty quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi… điều kiện để không ngừng nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động Chính việc phân tích nhân tố
ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp có ý nghĩa vơ c ùng quan trọng,
giúp nhà quản trị tìm biện pháp để quản lý lợi nhuận tốt h ơn
Cũng giống phần doanh thu, phần em tập trung phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận qua hai năm 2007 2008 lấy số liệu từ năm 2007 làm số liệu kế hoạch Vì năm 2006, cơng ty hoạt động tháng, việc kinh doanh chưa ổn định
(60)GVHD: Cô Lê Phước Hương 42 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao Bảng 8: DOANH THU, CHI PHÍ, LỢI NHUẬN THEO KỲ KẾ HOẠCH
ĐVT: đồng
Năm Chênh lệch
2006 2007 2008
Chỉ tiêu
KH TH KH TH KH TH TH/KH TH/KH TH/KH
1 Doanh thu
thuần 155.000.000 147.571.507 8.650.000.000 8.898.335.031 9.000.000.000 9.125.607.452 (7.428.493) 248.335.031 125.607.452 Giá vốn
hàng bán 150.000.000 144.454.214 8.260.000.000 8.508.595.581 8.590.000.000 8.716.546.331 (5.545.786) 248.595.581 126.546.331 Tỷ suất
GVHB 97 98 95 96 95 96 1
3 Chi phí
hoạt động 30.000.000 29.351.260 355.000.000 351.356.703 365.000.000 362.202.165 (648.740) (3.643.297) (2.797.835) Tỷ suất
CPHĐ 19 20 4,1 3,9 4,1 (0,2) (0,1)
4 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh
(25.000.000) (26.233.967) 35.000.000 38.382.747 45.000.000 46.858.956 (1.233.967) 3.382.747 1.858.956 Tỷ suất lợi
nhuận (16) (17,8) 0,4 0,43 0,5 0,51 (1,8) 0,03 0,01
(61)GVHD: Cô Lê Phước Hương 43 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao Bảng 9: DOANH THU VÀ TỔNG GIÁ VỐN 2007 – 2008
ĐVT: đồng
Tổng doanh thu Tổng giá vốn
Mặt hàng
q07 * g07 q08 * g07 q08 * g08 q07 * z07 q08 * z07 q08 * z08
ĐTDĐ Nokia 2.683.946.447 2.841.450.045 2.688.254.790 2.440.435.998 2.583.649.530 2.503.617.615
ĐTDĐ Samsung 846.799.425 883.064.925 843.707.533 787.567.013 821.295.793 750.054.511
ĐTDĐ Motorola 266.750.124 298.058.824 267.792.364 214.113.990 239.244.740 265.428.786
ĐTDĐ Sony Ericsson 38.138.396 44.160.248 41.704.784 37.684.885 43.635.130 38.765.958
ĐTDĐ Vcall 1.455.003.000 1.956.817.368 1.722.214.614 1.175.927.625 1.581.491.997 1.492.494.311
ĐTDĐ I-Mobile 146.094.228 151.311.879 140.436.009 140.846.412 145.876.641 131.346.945
ĐT cố định 901.795 1.262.513 1.054.781 656.335 918.869 872.312
Sim 232.753.768 275.734.320 268.572.120 199.655.313 236.523.870 223.766.850
Thẻ cào 3.092.389.860 3.149.057.940 3.078.610.677 2.635.175.415 2.683.465.035 2.607.023.523
Khác 135.557.991 74.899.746 73.259.788 127.233.504 70.300.224 68.625.760
Tổng 8.898.335.031 9.675.817.808 9.125.607.452 7.759.296.490 8.406.401.829 8.081.996.571 (Nguồn: Phịng kế tốn)
q07, q08: sản lượng tiêu thụ năm 2007, 2008
g07, g08:giá bán năm 2007, 2008
(62)Gọi L lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Dựa vào phần sở lý luận, ta có:
Đối tượng phân tích:
∆L = L08– L07
= 46.858.956 – 38.382.747 = 8.476.209
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2008 so với năm 2007 tăng khoản 8.476.209 đồng Mức biến động chịu ảnh hưởng yếu tố:
Do ảnh hưởng nhân tố sản lượng tiêu thụ:
L(q) = 38.382.747 x - 38.382.747
= 1.322.341 (đồng)
Vậy sản lượng tiêu thụ tăng 2.277 (sp) nên lợi nhuận tăng lượng 1.322.341 đồng.
Do ảnh hưởng kết cấu sản lượng tiêu thụ:
L(k) = [(68.370 – 66.093) (1.104.790 – 1.081.048 – 15.074 –
8.087)] - 1.322.341 L(k) = (đồng)
Vậy kết cấu sản lượng tiêu thụ không làm ảnh hưởng đến lợi nhuận
Do ảnh hưởng giá bán đơn vị sản phẩm:
L(p) = 68.370 (1.028.969 – 1.104.790) = - 5.183.881.770 (đồng)
Vậy giá bán giảm 75.821đ/sp nên làm cho lợi nhuận giảm 5.183.881.770 đồng.
Do ảnh hưởng giá vốn hàng bán đơn vị sản phẩm:
L(Z) = 68.370 (993.251 – 1.081.048) = - 6.002.694.546 (đồng)
Vậy giá vốn hàng bán giảm 87.797đ/sp làm cho lợi nhuận tăng 6.002.694.546 đồng.
Do ảnh hưởng chi phí quản lý doanh nghiệp đ ơn vị:
L(g) = 68.370 (21.165 – 15.074) = 416.441.670 (đồng)
(63)Vậy chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 901đ/sp nên làm cho lợi nhuận giảm 416.441.670 đồng.
Do ảnh hưởng nhân tố thuế suất đơn vị:
L(T) = 68.370 (13.867 - 8.087) = 395.148.368 (đồng)
Vậy thuế suất/ đơn vị sản phẩm tăng 5.780đ/sp nên làm cho lợi nhuận giảm 395.148.368 đồng.
Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố:
Các nhân tố làm tăng lợi nhuận:
+ Sản lượng tiêu thụ 1.322.341
+ Giá vốn 6.002.694.546
Cộng 6.004.016.887
Các nhân tố làm giảm lợi nhuận:
+ Giá bán 5.183.881.770
+ Chi phí quản lý 416.510.540
+ Thuế 395.148.368
Cộng 5.995.981.130
Tổng cộng: 8.476.209
Tổng hợp nhân tố làm tăng nhân t ố làm giảm lợi nhuận ta có: 1.322.341 + 6.002.694.546 – 5.183.881.770 – 416.510.540 – 395.148.368 =
8.476.209 đồng (đúng với đối tượng phân tích)
Vậy qua phân tích yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận, ta thấy lợi nhuận
tăng 8.476.209 đồng năm 2008 giá vốn giảm Bên cạnh giá bán
(64)4.4 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH
ĐVT: đồng
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Từ năm 2006 đến 2008
2006 2007 2008
Khoản mục
Số tiền Số tiền Số tiền
TÀI SẢN
A Tài sản ngắn hạn 397.041.589 1.935.128.296 2.075.094.820 Tiền khoản tương đương tiền 21.686.424 392.194.677 372.091.653
4 Phải thu khách hàng 800.000.000 915.024.575
7 Hàng tồn kho 341.465.443 595.238.533 648.175.250
6 Thuế GTGT khấu trừ 33.889.722 33.695.086 34.585.178
8 Tài sản ngắn hạn khác 114.000.000 105.218.164
B Tài sản dài hạn 76.724.444 76.277.676 96.298.752
1 Tài sản cố định 22.808.182 23.765.435
-Nguyên giá 22.808.182 23.765.435
2 Tài sản dài hạn khác 76.724.444 53.469.494 48.767.882 TỔNG TÀI SẢN 473.766.033 2.011.405.972 2.171.393.572
NGUỒN VỐN
A Nợ phải trả 1.506.331.606 1.627.314.171
1 Vay ngắn hạn 1.499.504.000 1.615.068.000
3 Thuế, khoản phải nộp 6.827.606 12.246.171
B Nguồn vốn chủ sở hữu 473.766.033 505.074.366 544.079.401 Vốn đầu tư chủ sở hữu 500.000.000 500.000.000 500.000.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối -26.233.967 5.074.366 44.079.401 TỔNG NGUỒN VỐN 473.766.033 2.011.405.972 2.171.393.572
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Do năm 2006, công ty ch ỉ hoạt động tháng cuối năm n ên việc tính tốn tỉ lệ năm 2007 2006 khơng đồng nhất, chủ yếu so
sánh năm 2007 2008 , năm 2006 sơ lượt qua số liệu
4.4.1 Phân tích ch ỉ tiêu khả tốn
Phân tích khả tốn sở để đánh giá tình hình tài cơng ty tốt hay xấu Phân tích khả t hanh toán nợ ngắn hạn xem xét tài sản doanh nghiệp có đủ khả trang trải khoản nợ ngắn hạn hay
(65)Bảng 10: CÁC CHỈ SỐ VỀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN
ĐVT: đồng
Năm
Chỉ tiêu
2006 2007 2008
(1) Tài sản ngắn hạn 397.041.589 1.935.128.296 2.075.094.820
(2) Nợ ngắn hạn - 1.506.331.606 1.627.314.171
(3) Hàng tồn kho 341.465.443 595.238.533 648.175.250
Tỷ số lưu động (1)/(2) (lần) - 1,28 1,28
Tỷ số toán nhanh
(1-3)/(2)(lần) - 0,89 0,88
(Nguồn: Bảng cân đối kế toán cơng ty Duy T ường)
Hình 9: BIỂU ĐỒ BIỄU DIỄN TỶ SỐ L ƯU ĐỘNG VÀ TỶ SỐ THANH
TOÁN NHANH QUA NĂM 2006 - 2008
4.4.1.1 Tỷ số lưu động
Tỷ số tốn nợ ngắn hạn l cơng cụ đo lường khả tốn thời cơng ty cao hay thấp
Ở thời điểm năm 2006, th ành lập nên công ty sử dụng số vốn chủ
yếu khơng phát sinh nợ ngắn hạn Đến năm 2007 v năm 2008, tiêu toán đạt mức 1,28 lần, tức cơng ty có khả tốn gấp 1,28 lần số nợ cần tốn; hay nói cách khác đồng nợ th ì có 1,28
đồng vốn công ty đảm bảo Hệ số cho thấy tình hình tốn nợ
cơng ty khả quan
0 0,2 0,4 0,6 0,8 1,2 1,4
2006 2007 2008
Năm
L
ầ
n Tỷ số lưu động (lần)
(66)4.4.1.2 Khả toán nhanh
Hệ số cho biết khả khoản doanh nghiệp, hàng tồn kho
không đưa vào để tính tốn, hàng tồn kho loại tài sản lưu động tính khoản cần thời gian định
chuyển đổi thành tiền
Theo nên năm 2006 công ty không c ần phải toán nợ Đến năm
2007, tỷ số tăng lên 0,89 lần năm 2008 tỷ số giảm xuống
không đáng kể mức 0,88 lần
Cũng tỷ số lưu động, tỷ số cao khả toán nợ lớn, tỷ số thường biến động từ 0,5 - lần đảm bảo trả nợ
đến hạn, nhỏ 0,5 doanh nghiệp gặp khó khăn việc toán
nợ lúc cần thiết
Khả tốn nhanh cơng ty có giảm năm 2008 nh ưng
khơng đáng kể tỷ số nằm mức an to àn Từ cho thấy tình hình
thanh tốn cơng ty vững tạo niềm tin nh cung cấp vốn thuận lợi cho công ty vi ệc vay vốn để mở rộng qui mơ sản xuất kinh doanh
4.4.2 Nhóm tỷ số quản trị tài sản
Nhóm tiêu cho biết hiệu đem lại khoản mục mà công
ty đầu tư vào, đầu tư đắn hay chưa hiệu nào?
Từ số liệu bảng cân đối kế toán v báo cáo kết hoạt động kinh doanh cơng ty, ta tính tốn đ ược bảng tỷ số quản trị t ài sản (Bảng 11)
Hình 10: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN MỘT SỐ TỶ SỐ VỀ QUẢN TRỊ T ÀI SẢN
QUA NĂM 2006 – 2008
0,00 2,00 4,00 6,00 8,00 10,00 12,00 14,00 16,00
2006 2007 2008
Năm
lâ
̀n
Vòng quay hàng tồn kho (lần)
Vòng quay vốn lưu động (lần)
(67)Bảng 11: CÁC TỶ SỐ VỀ QUẢN TRỊ TÀI SẢN
ĐVT: đồng
Năm
Chỉ tiêu
2006 2007 2008
(1) Doanh thu 147.571.507 8.898.335.031 9.125.607.452 (2) Vốn lưu động 397.041.589 1.935.128.296 2.075.094.820
(3) Tài sản cố định - 22.808.182 23.765.435
(4) Tổng tài sản 473.766.033 2.011.405.972 2.171.393.572 (5) Giá vốn hàng bán 144.454.214 8.508.595.581 8.716.546.331 (6) Hàng tồn kho bình quân 170.732.721 468.351.988 621.706.891
(7) Khoản phải thu - 800.000.000 915.024.575
(8) Doanh thu bình quân/
ngày 4.099.208,00 24.717.597 25.348.910
Vòng quay hàng tồn kho
(5)/(6) (lần) 0,85 18,17 14,02
Kỳ thu tiền bình quân
(7)/(8) (ngày) - 32 36
Vòng quay vốn lưu động
(1)/(2) (lần) 0,37 4,6 4,4
Vòng quay vốn cố định
(1)/(3) (lần) - 390 384
Vòng quay tổng tài sản
(1)/(4) (lần) 0,31 4,42 4,20
(68)4.4.2.1 Vịng quay hàng tồn kho
Hình 11: BIẾN ĐỘNG VÒNG QUAY HÀNG TỒN KHO
QUA NĂM 2006-2008
Là tiêu phản ánh hàng hóa luân chuyển vòng kỳ Hàng tồn kho tiêu quan trọng xác định mức tồn kho hợp lý để đạt đ ược mục đích doanh số, chi phí v lợi nhuận điều khó khăn, tồn kho thấp hay cao cịn tùy thuộc vào loại hình kinh doanh qui mơ c doanh nghiệp
Năm 2006, vịng quay hàng tồn kho 0,85 vòng đến năm 2007 18,17
vòng sang năm 2008 số vòng quay hàng tồn kho giảm xuống 14,02 vòng giảm 4,15 vịng so với 2007 Mặc dù có giảm qua tốc độ luân chuyển hàng tồn kho công ty chứng tỏ công ty quản lý tốt hàng tồn kho
Sở dĩ năm 2008, tốc độ n ày có giảm sức ép thị trường, năm 2008
đã xuất thêm số đối thủ cạnh tranh n ên việc luân chuyển hàng tồn kho có
giảm Tuy nhiên cơng ty đ ã áp dụng biện pháp tích cực để đẩy mạnh tốc
độ lượng hàng bán Vì năm 2008 số vòng quay hàng tồn kho có giảm mức khơng đáng kể
Hàng tồn kho tiêu quan trọng trì mức tồn kho hợp lý ln sách hàng đầu mà công ty hướng tới
4.4.2.2 Kỳ thu tiền bình quân
Tỷ số đo lường khả thu hồi khoản phả i thu cơng ty nhanh hay chậm Nhìn từ bảng phân tích, ta thấy tỷ số tăng qua năm, năm 2007 32 ngày năm 2008 36 ngày Chứng tỏ khoản phải thu công
ty tăng qua năm Căn vào phương thức tốn cơng ty chủ yếu áp
0,42 14,29 13,45 1.000.000.000 2.000.000.000 3.000.000.000 4.000.000.000 5.000.000.000 6.000.000.000 7.000.000.000 8.000.000.000 9.000.000.000 10.000.000.000
2006 2007 2008
Nă m Đ ồ n g 10 12 14 16 L ầ n
Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho
(69)dụng phương thức toán tiền mặt qua ngân h àng trả lần, không áp dụng hình thức trả chậm kỳ thu tiền bình quân tăng hợp lý
Hình 12: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN BIẾN Đ ỘNG KỲ THU TIỀN BÌNH QUÂN
QUA NĂM 2006 - 2008
4.4.2.3 Hiệu sử dụng vốn lưu động
Hình 13: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN V ỊNG QUAY VỐN LƯU ĐỘNG
QUA NĂM 2006 - 2008
Tỷ số phản ánh tốc độ luân chuyển vốn l ưu động, đẩy mạnh tốc độ luân chuyển vốn lưu động góp phần giải nhu cầu vốn cho công ty, nâng cao hiệu sử dụng vốn Hiệu sử dụng vốn l vấn đề then chốt gắn liền với tồn phát triển cơng ty, phân tích hiệu sử dụng vốn có tác dụng đánh giá chất lượng công tác quản lý vốn, chất l ượng công tác sản xuất kinh doanh 36 32 0 100.000.000 200.000.000 300.000.000 400.000.000 500.000.000 600.000.000 700.000.000 800.000.000 900.000.000 1.000.000.000
2006 2007 2008
Năm Đ ồ n g 10 15 20 25 30 35 40 N g à
y Khoản phải thu
Doanh thu bình quân/ ngày Kỳ thu tiền bình quân (ngày)
0,37 4,4 4,6 1.000.000.000 2.000.000.000 3.000.000.000 4.000.000.000 5.000.000.000 6.000.000.000 7.000.000.000 8.000.000.000 9.000.000.000 10.000.000.000
2006 2007 2008
Năm Đ ồ n g 0,5 1,5 2,5 3,5 4,5 L ầ n
Doanh thu Vốn lưu động
(70)Qua bảng phân tích, ta thấy tốc độ luân chuyển vốn l ưu động công ty giảm qua năm Năm 200 7, vòng quay vốn lưu động 4,6 vòng Đến năm 2008, vòng quay vốn lưu động giảm xuống 4,4 vòng; giảm 0,2 vòng so với
năm 2007 Qua cho th cơng ty sử dụng vốn l ưu động chưa có hiệu
quả cao Quí IV năm 2006, 1đ vốn lưu động đem lại 0,377đ doanh thu năm 2007, 1đ vốn lưu động đem lại 4,6đ doanh thu, năm 2008, 1đ vốn lưu động đem lại 4,4đ doanh thu, giảm 0,2đ so với năm 2007 Điều chứng tỏ công tác quản lý vốn công ty không đ ược tốt Mặc dù lượng giảm khơng đáng kể nh ưng cơng ty cần có biện pháp thích hợp để đ ưa nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh hiệu hoạt động kinh doanh thương mại
4.4.2.4 Hiệu sử dụng tài sản cố định
Qua bảng phân tích, ta nhận thấy v òng quay tài sản cố định năm 2008 giảm lần so với 2007
Hình 14: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN V ÒNG QUAY VỐN CỐ ĐỊNH
QUA NĂM 2006 - 2008
Cụ thể năm 2007, 1đ vốn tài sản cố định đem lại 390đ doanh thu
năm 2008, 1đ vốn đem lại 384đ doanh thu
Với số ta thấy cơng ty có sách vốn đầu t cho tài sản cố định tốt Năm 2007, phải trang bị số tài sản cố định cho công ty thành lập phải trang bị cho chi nhánh đến tỷ số mức cao
0 390 384 1.000.000.000 2.000.000.000 3.000.000.000 4.000.000.000 5.000.000.000 6.000.000.000 7.000.000.000 8.000.000.000 9.000.000.000 10.000.000.000
2006 2007 2008
Năm Đ ồ n g 50 100 150 200 250 300 350 400 450 L ầ n
Doanh thu Tài sản cố định
(71)4.4.2.5 Hiệu sử dụng toàn vốn
Hình 15: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN VỊNG QUAY TỔNG TÀI SẢN
QUA NĂM 2006 - 2008
Chỉ tiêu cho thấy hiệu hoạt động kinh doanh có giảm qua năm 2008 Năm 2006, 1đ vốn tạo 0,31đ doanh thu, năm 2007, 1đ vốn tạo
được 4,42đ doanh thu, đến năm 2008, 1đ vốn đem lại 4,2đ doanh thu, giảm
0,22đ so với năm 2007
Điều thể công ty sử dụng nguồn vốn chưa đạt hiệu cao Cơng
ty cần có biện pháp để sử dụng nguồn vốn có hiệu h ơn 4.4.3 Nhóm tiêu khả sinh lợi
Đối với doanh nghiệp mục ti cuối lợi nhuận Lợi nhuận l
một tiêu tài tổng hợp phản ánh hiệu to àn trình đầu tư, sản xuất, tiêu thụ giải pháp kỹ thuật, quản lý kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, lợi nhuận tiêu tài mà đối tượng muốn đặt quan hệ với doanh nghiệp quan tâm Tuy nhi ên, để nhận thức đắn lợi nhuận khơng phải quan tâm đến tổng mức lợi nhuận m cần phải
đặt lợi nhuận mối quan hệ với vốn, t ài sản, nguồn lực kinh tế t ài mà
doanh nghiệp sử dụng để tạo lợi nhuận phạm vi , trách nhiệm cụ thể
Từ bảng kết hoạt động kinh doanh bảng cân đối kế tốn, ta tính tốn
được bảng sau:
4,2 4,42 0,31 1.000.000.000 2.000.000.000 3.000.000.000 4.000.000.000 5.000.000.000 6.000.000.000 7.000.000.000 8.000.000.000 9.000.000.000 10.000.000.000
2006 2007 2008
Năm Đ ồ n g 0,5 1,5 2,5 3,5 4,5 L ầ n
Doanh thu Tổng tài sản
(72)Bảng 12: CÁC CHỈ SỐ VỀ KHẢ NĂNG SINH LỢI
ĐVT: đồng
Năm
Chỉ tiêu
2006 2007 2008
Lợi nhuận sau thuế -26.233.967 31.308.333 39.005.035
Doanh thu 147.571.507 8.898.335.031 9.125.607.452
Vốn chủ sở hữu 473.766.033 505.074.366 544.079.401
Tổng tài sản 473.766.033 2.011.405.972 2.171.393.572
Tỷ suất lợi nhuận/doanh
thu (ROS)(%) -17,78 0,35 0,43
Tỷ suất lợi nhuận/vốn
(ROE)(%) -5,54 6,20 7,17
Tỷ suất lợi nhuận/tổng t ài
sản (ROA)(%) -5,54 1,56 1,80
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Hình 16: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN CÁC TỶ SỐ VỀ KHẢ NĂNG SINH LỢI
QUA NĂM 2006 – 2008
-20 -15 -10 -5 10
2006 2007 2008
Năm %
Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu (ROS)
(73)Phân tích khả sinh lời thường sử dụng ti sau: 4.4.3.1 Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu (ROS)
Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu năm 200 -17,78% Nguyên nhân tốc độ doanh thu cao chi phí chiếm tỷ trọng cao nên tốc độ
tăng lợi nhuận công ty âm 17,78% Đến năm 2007 tỷ số 0,35% sang năm 2008 0,43% Tức 100đ doanh thu đem lại 0,43đ lợi nhuận
Tỷ số cho thấy cơng ty có biện pháp tích cực nhằm đẩy mạnh doanh thu tiêu thụ, tình hình cơng ty có dấu hiệu khả quan
Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu cơng ty nói chung ch ưa cao, mức thấp Công ty cần có biện pháp cải thiện
4.4.3.2 Tỷ suất lợi nhuận/ tổng t ài sản (ROA)
Tỷ số phản ánh khả sinh lời đồng t ài sản đầu tư, phản ánh hiệu việc qu ản lý sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Tỷ số cho biết với 100 đồng tài sản ngắn hạn sử dụng sản xuất kinh doanh tạo bao nhi đồng lợi nhuận sau thuế cho doanh nghiệp Tỷ số lớn chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu
Tỷ số lợi nhuận/tổng t ài sản công ty tăng qua năm Cụ thể:
năm 2006 tỷ suất -5,54đ lợi nhuận đến năm 2007 100đ tài sản cơng ty tạo 1,56đ lợi nhuận năm 2008, tỷ số tăng 0,24đ so với năm 2007,
nghĩa 100đ tài sản tạo 1,80đ lợi nhuận Điều cho thấy tốc độ tăng lợi nhuận ròng nhanh tốc độ tăng tài sản dẫn đến kết l tỷ số lợi nhuận tài sản có mức tăng trưởng tốt
Tuy nhiên, mức độ tăng trưởng chưa cao năm tới cơng ty cần nâng cao việc sử dụng tài sản cách hiệu nhằm tạo mức lợi nhuận cao h ơn, tức việc sử dụng tài sản hiệu
4.4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu (ROE)
Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo đồng lợi nhuận Qua bảng phân tích, ta nhận thấy ROE
công ty cao ROA g ấp nhiều lần, điều cho thấy vốn tự có cơng ty l
(74)năm 2007 100đ vốn tự có tạo 6,20đ lợi nhuận, đến năm 2008 th ì 100đ vốn tạo 7,17đ, tăng 0,97đ so với 2007
Điều cho thấy công ty sử dụng vốn có hiệu Cho nên,
(75)GVHD: Cô Lê Phước Hương 57 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao Hình 17: SƠ ĐỒ DUPONT
ROE 2006: -5,54% 2007: 6,20% 2008: 7,17% ROA 2006: -5,54% 2007: 1,56% 2008: 1,80% Tổng TS/VCSH 2006: 2007: 3,98 2008: 3,99
Doanh thu 2006: 147.571.507 2007: 8.898.335.031 2008: 9.125.607.452 Chi phí 2006: 173.805.474 2007: 8.867.031.698 2008: 9.086.602.417 Lợi nhuận ròng
2006: -26.233.967 2007: 31.308.333 2008: 39.005.035
Doanh thu 2006: 147.571.507 2007: 8.898.335.031 2008: 9.125.607.452
Doanh thu 2006: 147.571.507 2007: 8.898.335.031 2008: 9.125.607.452
Tổng tài sản 2006: 473.766.033 2007: 2.011.405.972 2008: 2.171.393.572 Vòng quay tổng TS
2006: 0,31% 2007: 4,42% 2008: 4,20% ROS
(76)Giải thích sơ đồ:
Ở bên trái sơ đồ: thể mức lợi nhuận tr ên doanh thu nhân t ố ảnh hưởng đến tỷ suất Từ sơ đồ ta thấy tỷ suất lợi nhuận Công ty bị ảnh hưởng nhân tố doanh thu v chi phí nhân t ố ảnh hưởng
tổng chi phí Như vậy, sở phân tích nhân tố chi phí Cơng ty tìm biện pháp hợp lý để giảm chi phí, từ nâng cao mức lợi nhuận tr ên doanh thu
Ở sơ đồ bên phải: trình bày vịng quay tồn b ộ vốn mà vịng quay tồn
vốn bao gồm vốn cố định vốn lưu động Do cần phải sâu vào xem xét nhân tố để biết v ịng quay tồn vốn ảnh hưởng
- Đối với tỷ suất lợi nhuận tr ên doanh thu (ROS): Cơng ty muốn tăng tỷ số phải giảm chi phí mức cho phép cho tốc độ tăng chi phí thấp h ơn tốc độ tăng doanh thu Khi lợi nhuận sau thuế tăng l ên Qua q trình phân tích ta nhận thấy tổng chi phí năm 200 cao doanh thu thu đư ợc nên lợi nhuận năm giảm năm 2007 năm 2008 tổng chi phí thấp
hơn doanh thu thu đư ợc nên lợi nhuận năm tăng
- Đối với vịng quay vốn: cơng ty xem hoạt động có hiệu số vịng quay vốn cơng ty ngày tăng lên v ì điều chứng tỏ đồng vốn cơng ty sử dụng có hiệu cao, nh ưng muốn số vịng quay vốn gia tăng điều lại phụ thuộc v hai yếu tố vòng quay vốn
lưu động vòng quay vốn cố định Qua q tr ình phân tích ta thấy vòng quay
vốn lưu động vòng quay vốn cố định năm 2007 tăng so với năm 200
do doanh thu tăng đáng k ể Sang năm 2008 vịng quay vốn lưu động cố định giảm công ty đầu tư thêm tài sản cho chi nhánh dự trữ
thêm hàng tồn nên làm cho nguồn vốn lưu động tài sản cố định tăng lên, bên cạnh tỷ lệ tăng doanh thu khơng đáng kể Tóm lại, phân tích vốn cố định vốn lưu động Công ty ta thấy hai v ịng quay có xu hướng tăng
năm 2007 giảm năm 2008 Vì vậy, kết hợp hai yếu tố n ày làm cho
(77)CHƯƠNG 5
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH TM DV DUY TƯ ỜNG
5.1 TỒN TẠI VÀ NGUN NHÂN
Qua q trình phân tích cho ta th tình hình kinh doanh Cơng ty
TNHH TM DV Duy Tư ờng năm qua biến động li ên tục, bên cạnh mặt
mạnh Cơng ty cịn tồn số điểm yếu l àm cho hoạt động Công ty
chưa đạt hiệu cao nhất:
- Hiện cơng ty chưa có phịng marketing Phịng kinh anh lúc đảm nhận công tác tổ chức hoạt động kinh doanh với hoạt động marketing V ì chưa có phịng marketing nên cịn h ạn chế việc tìm kiếm thơng tin thiết yếu khách hàng, thị trường, xu hướng phát triển tới kinh tế giới
như thông tin đối thủ cạnh tranh
- Trong phương trình doanh thu - chi phí - lợi nhuận, muốn đạt đ ược lợi nhuận cao ngồi việc nâng cao doanh thu, công tác phải l àm song song giảm chi phí Qua kết phân tích ta thấy giá vốn hàng bán công ty chiếm tỷ trọng cao (năm 2006: 144.454.214 đ ồng; năm 2007: 8.508.595.581 đ ồng;
năm 2008: 8.716.546.331 đ ồng), nay, ngày nhiều doanh
nghiệp tham gia hoạt động kinh doanh theo h ình thức nên tạo sức cạnh tranh mạnh mẽ từ khâu thu mua đầu vào đến việc bán sản phẩm thị
trường Vì làm cho giá mặt hàng biến động Điều gây
nhiều bất lợi cho công ty Giá tăng cao l àm cho chi phí giá v ốn hàng
bán tăng lên
- Doanh thu theo cấu mặt hàng công ty không đồng (bảng trang 24) Nguyên nhân m ặt hàng đem lại doanh thu cao trọng
đẩy mạnh mặt hàng đem lại doanh thu trung bình khơng đẩy
mạnh
- Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu (bảng 12 trang 54) cơng ty cịn mức thấp cụ thể năm 2006: -17,8%; năm 2007 2008 đ ồng mức 0,4% Do tốc độ
tăng lợi nhuận chậm tốc độ tăng doanh thu Mặc dù có lợi nhuận cơng ty cần xem xét, tỷ trọng chi phí chiếm nhiều, cần có biện
(78)- Thu nhập cán công nhân vi ên công ty có tăng lên v ẫn cịn thấp so với nhu cầu mức sống xã hội
5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP
Một công ty tư nhân thành lập để hoạt động kinh doanh th ì mục đích chủ yếu hoạt động phải có hiệu mặt kinh tế lẫn x ã hội, nghĩa phải thu
được lợi nhuận, hay nói cách khác lợi nhuận l kết q trình hoạt động kinh doanh, phản ánh đầy đủ số l ượng chất lượng hoạt động đơn vị Lợi nhuận nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng cơng ty song song thúc đ ẩy kinh tế quốc dân phát triển, v ì lợi nhuận
nhiều góp phần làm tăng thu nhập ngân sách nhà nước thông qua việc đóng thuế thu nhập doanh nghiệp h àng năm, sở giúp nhà nước phát triển kinh tế xã hội
Và để đạt nhiều lợi nhuận qua năm địi hỏi doanh nghiệp
phải có sách kinh doanh nh biện pháp quản lý thích hợp với thời điểm khác H ơn nữa, để tăng lợi nhuận hầu hết doanh nghiệp muốn tăng doanh số bán, đồng nghĩa với việc cắt giảm khoản mục chi phí Và để đạt điều nhà quản trị phải biết tìm tịi, nắm bắt
được biến động giá nh nhu cầu thị trường để có
những sách phù hợp nhằm đem lại hiệu cao cho hoạt động kinh doanh
Trong chế thị trường để tồn v phát triển đòi hỏi
các doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh có hiệu v ngày tăng mức lợi nhuận Tuy nhiên lợi nhuận chi phí hai đối tượng tỷ lệ nghịch với Vì phân tí ch kết hoạt động kinh doanh
đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty l đạt hay khơng để từ có biện pháp khắc phục có hướng kinh doanh phù hợp cho kỳ đạt
hiệu cao Qua phân tích, em xin đ ưa số giải pháp sau: 5.2.1 Biện pháp làm tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
(79)triển mặt mạnh khắc phục hạn chế nhằm góp phần làm tăng lợi nhuận cho cơng ty
5.2.1.1 Biện pháp làm tăng sản lượng
- Để tăng sản lượng, công ty cần trọng mở rộng hệ thống phân phối,
đồng thời đẩy mạnh tốc độ ti thụ mặt hàng công ty biện pháp Chẳng
hạn công ty nên có h ình thức khuyến khách hàng mua v ới số
lượng lớn Ví dụ khác hàng mua ện thoại có thẻ nhớ th ì tặng
thẻ nhớ với dung lượng tương ứng với giá điện thoại, chép nhạc, games miễn phí, tặng dây cáp, phiếu mua h àng,… Cơng ty mở rộng thị trường sang tỉnh khác nhằm tìm kiếm thị trường có tiềm
- Hiện thị trường có nhiều đối thủ cạnh tranh, cơng ty cần trọng việc thu hút khách h àng Muốn cơng ty nên có biện pháp việc bán hàng Đặc biệt việc đào tạo đội ngũ nhân viên bán hàng để tạo cảm tình, lịng tin khách hàng cơng ty Có thể nói đối vớ i cơng ty hoạt động lĩnh vực n ày đội ngũ nhân viên bán hàng mặt cơng ty, việc chăm sóc, rèn luyện kỹ giao tiếp cho họ l điều cần thiết
5.2.1.2 Điều chỉnh giá bán phù hợp
Trong năm gần đây, giá mặt h àng điện thoại di động có xu
hướng giảm (qua bảng trang 30) việc xuất nhiều mặt hàng mới, giá
rẻ làm cho việc cạnh tranh trở nên gay gắt Vì sách giá công ty điều quan trọng
Công ty nên áp dụng mức giá khác t ùy theo đối tượng khách hàng Trong điều kiện cạnh tranh ngày gay gắt xuất ngày nhiều đối thủ cạnh tranh lĩnh vực kinh doanh hình thức cơng ty cần phải linh hoạt việc định giá bán Việc định giá phải dựa việc theo dõi thường xuyên tình hình giá thị trường
cơ sở tính tốn định mức chi phí khơng thấp mức giá bình qn
trên thị trường, từ điều chỉnh giá bán hợp lý cho loại khách h àng 5.2.1.3 Thay đổi kết cấu mặt hàng
(80)dụng điện thoại làm phương tiện liên lạc, ngày cịn phương tiện để giải trí tăng lên số lượng lẫn chất lượng Vì vậy, để đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường ngồi mặt hàng có, cơng ty cần bổ sung thêm số loại mặt hàng mới, đại, nhiều tính năng, chất lượng tốt để phục vụ đầy đủ nhu cầu khách h àng
Thêm vào mặt hàng điện thoại đa ng, nhiều loại khác
nhau, nhiều công ty, doanh nghiệp tham gia vào lĩnh vực nhiều Vì
để đủ sức cạnh tranh, cơng ty cần t ìm hiểu phân tích nhu cầu thị tr ường, nắm bắt
nhu cầu khách hàng sở đó, nhập đẩy mạnh phát triển nh ững mặt hàng khác từ hàng phổ thông đến hàng cao cấp nhằm thỏa mãn nhu cầu
đa dạng nhiều loại khách hàng
5.2.1.4 Kiểm soát giá vốn hàng bán
Tiết kiệm chi phí việc mua h àng, không thu mua lẻ tẻ với số lượng nhỏ để giảm chi phí vận chuyển cũ ng chi phí thu mua, phải kiểm tra số
lượng lẫn chất lượng tất mặt hàng nhập kho
Hiện nay, thị trường điện thoại di động đ ã biến động nhiều, cơng ty cần dự đốn tình hình biến động giá loại mặt h àng Khi Công ty dự đốn tình hình thị trường giá loại tăng nên mua vào với khối lượng nhiều để tránh tăng giá cao gây ảnh h ưởng nhiều
đến giá thành sản phẩm Trường hợp khơng dự đốn đ ược Cơng ty nên tồn trữ
với khối lượng vừa đủ để giảm ảnh h ưởng giá, tồn kho nhiều giá giảm công ty phải gánh chịu khoản chi phí lớn Cơng ty nên phát huy t ốt mối quan hệ với nhà cung cấp để mua với giá rẻ
Bên cạnh cơng ty cần cải tiến cơng tác bảo quản vừa giảm hư hỏng, kiểm soát mặt hàng chất lượng, vừa giảm chi phí sữa chữa lại
Đối với đơn vị cung ứng công ty cần xây dựng mối quan hệ
kinh tế mang tính lâu dài ổn định để thu nhiều mặt hàng với giá ưu đãi
hơn
5.2.1.4 Giảm bớt khoản mục chi phí có thể
Như phân tích chi nguyên v ật liệu chi phí mua hàng hóa, chiếm tỷ
(81)vì khó cắt giảm khoản mục chi phí n ày Chỉ công ty phải nhanh nhạy để tìm hiểu nghiên cứu biến động tr ên thị
trường từ có biện pháp thích hợp việc dự trữ h àng hóa lâu dài;
tránh tình trạng để giá đầu vào tăng cao gây khó khăn cho doanh nghi ệp việc điều chỉnh giá bán
Tuy khoản mục chi phí t ài doanh nghiệp cắt giảm phương pháp sau: khơng nên s dụng hình thức ký quỹ với cơng ty cung cấp tiền mặt nữa, lẽ n ăm phải cần tới vài chục triệu
đồng để ký quỹ cơng ty lại phải vay ngân h àng nhiêu tiền
vậy làm cho chi phí lãi vay t ăng cao (năm 2007: 87.062.876 đ ồng; năm 2008:
89.728.750 đồng), để thay ta sử dụng t ài sản tương đương số tiền ký
quỹ mà doanh nghiệp có để nhờ ngân hàng bảo lãnh dùng tài sản để ký quỹ với cơng ty khách hàng Làm cơng ty có dư vốn để đầu tư vào việc mở rộng hoạt động kinh doanh
Bên cạnh đó, cơng ty nên xây dựng định mức sử dụng điện, n ước, điện thoại, lập dự tốn chi phí ngắn hạn giúp cơng tác quản lý chi phí cụ thể Thực cơng khai chi phí đến phận li ên quan để đề biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí, ví dụ: chi phí văn ph ịng phẩm cần chi mức độ hợp lý; nhiên khơng khống chế mức q thấp v ì hỗ trợ
cho văn phịng làm việc, chi phí hội họp, tiếp khách, công ty cần lập
ra biên độ dao động thích hợp
Nhằm nâng cao ý thức tiết kiệm cán bộ, công nhân vi ên, xây dựng quy chế thưởng phạt sử dụng tiết kiệm l ãng phí tài sản doanh nghiệp
5.2.2 Biện pháp cải thiện tình hình tài chính
Hàng tồn kho yếu tố quan trọng với công ty Công ty cần xây dựng kế hoạch hàng tồn kho, sách dự trữ h àng hoá cho hợp lý nhằm tránh bị ứ đọng vốn
Qua phân tích, ta thấy số vịng quay hàng tồn kho khả quan
(năm 2006: 0,42 lần, năm 2007: 14,29 lần v năm 2008: 13,45 lần) Số vòng
quay hàng tồn kho chịu tác động nhân tố l giá vốn hàng bán trị giá hàng tồn kho Tỷ số tăng cao giá v ốn hàng bán tăng cao (năm 2006:
(82)đồng) trị giá hàng tồn kho có tăng chậm (năm 2006: 341.465.443 đồng; năm 2007: 595.238.533 đồng; năm 2008: 648.175 250 đồng)
Cơng ty có mức dự trữ hàng tồn kho thấp Đặc biệt l vào tháng cuối năm, công ty cần đảm bảo mức tồn kho hợp lý để có đủ l ượng hàng dự trữ vào đầu năm sau để nhằm tận dụng lợi cạnh tranh
Hàng năm, vốn vay cơng ty cao n ên chi phí tài ln cao (năm 2007: 87.062.876 đồng; năm 2008: 89.728.750 đ ồng) dẫn đến lợi nhuận không cao (năm 2006: - 26.233.967 đồng, năm 2007: 31.308.333 đồng, năm 2008:
39.005.035 đồng.) Vì vậy, cơng ty cần tận dụng nguồn vốn vay với l ãi suất thấp, khai thác nguồn vốn với lãi suất ưu đãi
Đối với khách hàng khác cơng ty áp d ụng phương thức toán khác Tuy nhiên, đ ể giảm khoản phải thu, công ty n ên thương lượng áp dụng phương thức toán tiền mặt khách hàng
mới áp dụng phương thức L/C trả khách h àng lớn 5.2.3 Một số giải pháp khác
Trong thời gian tới để tồn v phát triển, Công ty nên có đội ngũ nhân viên Marketing chuyên nghi ệp, linh hoạt để tìm hiểu, nắm bắt kịp nhu cầu hay thay đổi thị trường Đặc biệt phải làm tốt việc nghiên cứu dự báo thị trường, cung cấp thơng tin xác kịp thời để hổ trợ cho Ban Giám Đốc có
cơ sở để định, lập ph ương án kinh doanh tr ình đàm phán ký
kết hợp đồng, giúp Ban Giám Đốc chủ động h ơn việc mặc cả, thương
lượng điều kiện hợp đồng cho có lợi
Cơng ty phải giữ chữ tín lên hàng đầu Khơng uy tín chất l ượng sản phẩm mà cơng ty cịn cần phải uy tín q tr ình giao nhận hàng, nghĩa phải giao nơi, lúc s ố lượng hợp đồng Mặt khác
công ty đảm bảo chữ tín chất l ượng hàng hóa uy tín công ty ngày nâng cao, xu hội nhập muốn
kinh doanh có hiệu phải khẳng định vị trí qua chất
lượng hàng hoá Chẳng hạn khách hàng cần mua loại điện thoại chất lượng tốt, đại, với chức cần thiết l nghe nhạc phải hay, lớn,… th ì
nhân viên bán hàng s ẽ tư vấn cho khách hàng biết loại điện thoại n đáp
(83) Khi quy mô cơng ty mở rộng trang thiết bị đầu tư cho sở dễ dàng tìm mua thị trường, để tuyển thêm lao động phù hợp với u cầu cơng việc khó Chính với đội ngũ nhân viên lành nghề cơng ty cần sách cụ thể để tác động v họ, khuyến khích họ làm việc có hiệu Ví dụ vào ngày cường độ làm việc nhìều công ty nên phục vụ cho họ thêm bữa ăn nhẹ, hay bồi dưỡng thêm để tạo động lực cho họ hoạt động hăng say Và vào nh ững dịp lễ tết có phần q, tổ chức liên hoan tháng h ọ làm việc đạt hiệu Bên cạnh cơng ty cần phải có cách thức quản lý chặt chẽ giai đoạn xuất kho h àng hoá để bán lẻ, khơng dễ dẫn đến tình trạng thất hàng hóa ngồi ý muốn
Mặt khác, công ty nên chấp nhận rủi ro, mạnh dạn đầu t vào kinh doanh mặt hàng điện thoại hàng Trung Quốc, Malaisia,… hàng hãng, I-pop, MP3, MP4 để phát huy lợi vị trí cơng ty
(84)CHƯƠNG 6
PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN
Phân tích kết hoạt động kinh doanh l công việc quan trọng nhà quản trị kế hoạch sản xuấ t kinh doanh cho dù có khoa h ọc chặt chẽ đến đâu th ì so với thực tế diễn l dự kiến Thơng qua thực tiễn kiểm nghiệm, phân tích v đánh giá để tìm nguyên nhân
ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp tác động đến kết kinh doanh cơng ty
Từ có giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh h ơn
Sau tìm hiểu hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM
DV Duy Tường với số liệu thu thập đ ược từ năm 2006 đến năm 2008, em nhận
thấy kết hoạt động kinh doanh công ty l khả quan Với mức lợi nhuận đạt tăng dần qua năm: quí IV năm 2006 công ty lỗ với mức
26.233.967 đồng sang năm 2007 s ố lợi nhuận sau đóng thuế
31.308.333 đồng, so với quí IV vượt nhiều đến 57.542.300 đồng, v
đến năm 2008 số lợi nhuận đạt đ ược 39.005.035 đồng, cao năm 2007 7.696.702 đồng Qua cho thấy vị công ty TNHH TM DV Duy Tường không ngừng lớn mạnh v ngày phát triển, hiệu hoạt động kinh doanh bước nâng cao, góp phần giải việc l àm nâng cao đời sống vật chất cho ng ười lao động Bên cạnh đó, cơng ty đ ã góp phần
không nhỏ vào việc làm giảm tỷ lệ lao động thất nghiệp v thu hút lực lượng lao
động nhàn rỗi Ngồi cơng ty khơng ng ừng cải tiến phong cách
phục vụ khách hàng nhằm đem lại hài lòng tuyệt đối nơi người tiêu dùng
như đảm bảo cao chất l ượng hàng hố Từ thâm nhập v
các thị trường mới, mở rộng quy mơ, góp phần l àm tăng ngân sách cho tỉnh Trà Vinh, giúp Trà Vinh ngày đại, ngày phát triển kinh tế nhằm phấn đấu trở thành đô thị loại ba tương lai thành phố trực thuộc tỉnh khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long gi àu đẹp trù phú
(85)6.2 KIẾN NGHỊ
Đối với công ty
Trong kinh tế thị trường nay, việc cạnh tranh công ty kinh doanh mặt hàng gay go phức tạp, đ ịi hỏi cơng ty phải
thường xun nắm bắt thông tin n ước giới để kịp thời
thích ứng với thay đổi môi tr ường kinh doanh
- Cần có nguồn cung cấp hàng hố đầu vào tập trung thường xuyên
để chất lượng
- Cơng ty cần đa dạng hóa mặt hàng kinh doanh nhiều hơn, đầu
tư vào mặt hàng khác Những mặt hàng có giá trị gia tăng nhiều cơng
ty cần có hướng đầu tư nhiều
- Cơng ty cần có phận Marketing để nghi ên cứu thị trường thăm dị thị trường trước có định quan trọng
- Cần có chương trình đào tạo ngắn hạn để giúp cán công nhân vi ên
thường xuyên cập nhật thông tin nghiệp vụ giúp cho công tác bán hàng công ty đạt hiệu
- Cần tích cực thu hồi nợ ngắn hạn cách th ường xuyên nhắc nhở khách hàng, cần có sách hợp lý để đảm bảo thu đ ược tiền sớm
Đối với nhà nước
Nhà nước có vai trị quan trọng việc góp phần nâng cao khả kinh doanh hình thức nước nhà Vì vậy, cần có sách ưu đãi
trong việc nhập nh việc sản xuất, chế tạo Nhưng
sách phải có kết hợp ban ng ành nước để đạt hiệu cao
- Cần cập nhật thông tin th ường xuyên loại mặt hàng
nước giới để nhà nhập nắm bắt kịp thời
- Ngân hàng nhà nước nghiên cứu quy chế tín dụng bảo đảm tiền
vay, có ưu tiên cho doanh nghi ệp uy tín tài lành mạnh Hướng dẫn
và hỗ trợ khâu toán xuất – nhập khẩu, bao gồm chiết kh ấu trả chậm, bảo lãnh tốn để trì thị trường nước mở rộng thị trường
(86)TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Huỳnh Đức Lộng, Năm 1997, Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp, NXB Thống Kê.
2 Ths Võ Thành Danh, Ths Bùi Văn Trịnh, Ths La Xuân Đào, Năm 1998, Giáo trình kế tốn phân tích, NXB Thống Kê.
3 Võ Thanh Thu, Nguy ễn Thị Mỵ, Năm 1998, Kinh tế phân tích hoạt động doanh nghiệp, NXB Thống Kê.
4 TS Trương Đông Lộc, ThS Nguyễn Văn Ngân, Nguyễn Thị Lương, Trương Thị Bích Liên (03/2007) Quản trị tài 1, trường Đại học
cần Thơ khoa Kinh tế- QTKD, Cần Thơ Một số thông tin internet:
www.vnexpress.com.vn
(87)PHỤ LỤC 4.1.2.1 Doanh thu năm 2008 so v ới năm 2007
a.Trước hết ta xem mức độ ảnh hưởng số tổng hợp giá đối với
doanh thu.
Xét số tương đối:
(1) (0) (1) (1) p p q
q p I 9431 , 808 817 675 452 607 125 p I
Ip = 94,31%
Xét số tuyệt đối:
(1) (1) (0) (1)
p p q p q
I
Ip = 9.125.607.452 - 9.675.817.808
Ip = - 550.210.356
Ta thấy năm 2008 doanh thu giảm 550.210.356 đồng so với năm 2007 giá mặt hàng giảm xuống 5,69%
b.Và mức độ ảnh hưởng tiêu lượng hàng hoá tiêu thụ
đến doanh thu.
Xét số tương đối:
(0) (0) (0) (1) q q p
p q I 0874 , 031 335 898 808 817 675 q I
Iq = 108,74%
Xét số tuyệt đối:
(1) (1) (0) (1)
p p q p q
I
(88)Iq = 777.482.777
Vậy doanh thu tăng l ượng 777.482.777 đồng sản lượng tiêu thụ năm 2008 tăng lên 8,74% so với năm 2007
c.Sau sử dụng hệ thống số li ên hoàn hai nhân tố ta có:
Xét số tương đối:
Ipq = Iq x Ip
(0) (1) (1) (1) (0) (0) (0) (1) (0) (0) (1) (1) p q p q p q p q p q p q
1,0255 = 1,0874 x 0,9431 102,55% = 108,74% x 94,31% Xét số tuyệt đối:
(1) (1) (0) (0)
pq q p q p
I
Ipq = 9.125.607.452 - 8.898.335.031
Ipq = 227.272.421
4.1.2.2 Ảnh hưởng lượng giá đến tổng doanh thu:
* Biến động nhân tố l ượng nhân tố giá năm 2008 so với năm 2007:
Nhân tố lượng:
Biến động lượng = Giá kỳ gốc x (L ượng - Lượng kỳ gốc)
Doanh thu = p(0)(q(1) q(0))
Doanh thu = 77.482.774
Nhân tố giá:
Biến động giá = Lượng x (Giá - Giá kỳ gốc)
Doanh thu = q(1)(p(1) p(0))