NGUYÊN lý kế TOÁN: MỐI LIÊN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

MỐI LIÊN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN MỐI LIÊN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN MỐI LIÊN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN MỐI LIÊN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN MỐI LIÊN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

NHÓM 4

“ MỐI LIÊN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

1 Khái niệm

▸ Tài khoản kế toán là phương tiện để phản ánh các Nghiệp vụ kinh tế phát

sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt

Trong đó nghiệp vụ kinh tế phát sinh là hoạt động liên quan đến quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của DN Có thể là việc: Mua hàng/ Bán hàng/ Thu tiền/ Chi tiền,…

▸ Ví dụ: Xuất Tiền Mặt để mua Hàng hóa -> Đây là 1 nghiệp vụ kinh tế

phát sinh, trong đó tiền mặt và hàng hoá là đối tượng kế toán

”

2 Kết cấu chung tài khoản kế toán

Mỗi tài khoản kế toán được cấu tạo gồm 2 bên (phần), một bên để theo dõi biến động tăng của đối tượng kế toán, bên còn lại để theo dõi biến động giảm của đối tượng kế toán Vì trong quá trình vận động của một đối tượng kế toán chỉ có thể có hai chiều hướng biến động là tăng lên hoặc giảm xuống, do vậy kết cấu của tài khoản có hai bên Kết cấu đơn giản của tài khoản kế toán được thể hiện bằng mô hình chữ T: Nợ Số hiệu và tên gọi Có

• Số dư đầu kỳ : Là số hiện có của đối tượng kế toán vào thời điểm đầu kỳ

• Số phát sinh: Phản ánh sự biến động của đối tượng kế toán trong kỳ Số phát sinh

có số phát sinh tăng và số phát sinh giảm Số phát sinh tăng phản ánh nghiệp vụ làm tăng đối tượng kế toán đầu kỳ nên được phản ánh cùng bên với số dư đầu kỳ, còn số phát sinh giảm thì phản ánh nghiệp vụ làm giảm đối tượng kế toán đầu kỳ nên được ghi ở bên đối lập

Trên tài khoản kế toán phản ánh các chỉ tiêu đặc trưng cho đối tượng kế toán bao gồm:

• Số dư cuối kỳ: Là số hiện có của đối tượng kế toán ở cuối kỳ kế toán Số dư cuối

kỳ này là số dư đầu kỳ sau, vì thế số dư cuối kỳ được ghi cùng bên với số dư đầu

kỳ Việc cộng số phát sinh để tính số dư cuối kỳ gọi là khóa sổ kế toán Công việc này thường được thực hiện vào cuối kỳ kế toán

Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng – Số phát sinh giảm

Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ – BTC,

hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp được chia thành 10 loại, cụ thể như sau: Loại 1: Tài sản ngắn hạn – TK đầu 1

Loại 2: Tài sản dài hạn – TK đầu 2

Loại 3: Nợ phải trả - TK đầu 3

Loại 4: Vốn chủ sở hữu – TK đầu 4

Loại 5: Doanh thu và doanh thu khác – TK đầu5 và 7

Loại 6: Chi phí sản xuất, kinh doanh – TK đầu 6 và 8

Loại 7: TK xác định kết quả kinh doanh – TK đầu 9

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

1 Khái niệm

BCĐKT là một báo cáo tài chính chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản của

DN theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định (cuối quý, cuối năm)

2 Nội dung

Nội dung của BCĐKT thể hiện qua hệ thống các chỉ tiêu phản ánh tình hình tài sản

và nguồn hình thành tài sản Các chỉ tiêu được phân loại, sắp xếp thành từng loại, mục

và từng chỉ tiêu cụ thể Các chỉ tiêu được mã hóa để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu cũng như việc xử lý trên máy tính và được phản ánh theo số đầu năm, số cuối kỳ

3 Phân loại

BCĐKT được kết cấu dưới dạng bảng cân đối số dư các tài khoản kế toán và được sắp xếp trật tự các chỉ tiêu theo yêu cầu quản lý BCĐKT được chia làm 2 phần (có thể kết cấu theo kiểu hai bên hoặc một bên) là phần “Tài sản” và phần “Nguồn vốn”

Về mặt

pháp lý

số liệu của các chỉ tiêu bên

“Tài sản” phản ánh toàn bộ tài sản hiện có đang thuộc quyền quản lý, quyền sử dụng của DN

số liệu của các chỉ tiêu thể hiện trách nhiệm pháp lý của DN về số tài sản đang quản lý, sử dụng đối với Nhà nước (về số vốn của Nhà nước), với cấp trên, với các nhà đầu tư, với cổ đông, vốn liên doanh, với ngân hàng, với các tổ chức tín dụng (về các khoản vốn vay), với khách hàng, với các đơn vị kinh tế khác, với người lao động

Tài sản Nguồn vốn

Về mặt

kinh tế

số liệu các chỉ tiêu phản ánh bên “Tài sản” thể hiện giá trị tài sản theo kết cấu hiện có tại DN đến thời điểm lập báo cáo như TSCĐ, vật liệu, hàng hóa, tiền tệ (tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Ngân hàng,…), các khoản đầu tư tài chính hoặc dưới hình thức nợ phải thu

ở tất cả các khâu, các giai đoạn trong quá trình SXKD (thu, mua, sản xuất, tiêu thụ, …) Căn cứ vào nguồn số liệu này, trên cơ sở tổng số tài sản và kết cấu tài sản hiện có mà đánh giá một cách tổng quát quy mô tài sản, năng lực và trình độ sử dụng vốn của DN

Số liệu phần “Nguồn vốn” của BCĐKT thể hiện quy mô tài chính, nội dung tài chính và thực trạng tài chính của DN

MỐI QUAN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

1, Cơ sở mối quan hệ

vận động của từng đối tượng kế toán

phương pháp tài khoản

kế toán

Tài khoản kế toán và bảng cân đối kế toán đều phản ánh tình trạng đối tượng

kế toán xong ở phạm vi mức độ khác nhau Bảng cân đối kế toán phản ánh đối tượng kế toán ở trạng thái tĩnh và trạng thái vận động, là thông tin của cả quá trình Do đó giữa tài khoản kế toán và bảng cân đối kế toán có mối quan hệ mật thiết với nhau trong một chu trình thông tin thông suốt của kế toán

Mối quan hệ giữa tài khoản kế toán và bảng cân đối kế toán là mối quan hệ về số liệu biểu hiện:

- Mỗi chi tiêu kinh tế trên bảng cân đối kế toán đều được mở 1 tài khoản hoặc một số tài khoản để phản ánh tình hình và sự vận dụng của đối tượng kế toàn trong

kỳ, tên gọi của các chi tiêu kinh tế trên bảng cân đối kế toán đều tương ứng và phù hợp với nội dung kinh tế của các đối tượng kế toán mà chúng phản ánh trên tài khoản

- Đầu niên độ kinh doanh khi mở các tài khoản kế toán để theo dõi tình hình và

sự vận động của đối tượng kế toán trong kỳ, số dư đầu kỳ của các tài khoản kế toán

có thể căn cứ vào số dư cuối kỳ ở bảng cân đối kế toán kết thúc niên độ kinh doanh trước để ghi hoặc để kiểm tra

- Cuối kỳ kinh doanh căn cứ vào số dư cuối kỳ của các tài khoản kế toán để lập bảng cân đối kế toán ở cuối kỳ theo nguyên tắc số dư cuối kỳ, các tài khoản tài sản được xếp vào các chi tiêu bên tài sản của bảng cân đối, số dư cuối kỳ các tài khoản nguồn vốn được xếp vào các chi tiêu bên nguồn vốn của bảng cân đối kế toán

2 Mối quan hệ

NHÓM 4: Trần Thị Thu Hiền

Phan Thị Hoà Phan Thị Thu Hằng

Võ Thị Linh Hương Nguyễn Quang Huy Nguyễn Thị Thu Huyền Nguyễn Thu Hương

THANKS FOR LISTENING !