lập dự toán, các phương án kinh doanh cho Công ty TNHH MTV Giầy Hạ Đình

bài tập nhóm kế toán quản trị đại học thương mạibài tập nhóm kế toán quản trị đại học thương mạibài tập nhóm kế toán quản trị đại học thương mạibài tập nhóm kế toán quản trị đại học thương mạibài tập nhóm kế toán quản trị đại học thương mạibài tập nhóm kế toán quản trị đại học thương mại

LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta ngày phát triển ,chuyển từ nên kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nên kinh tế thị trương quản lí nhà nước ,đặc biệt kiện Việt Nam trở thành thành viên tổ chức Thương Mại Thế Giới WTO Do để hòa nhập vào phát triển chung kinh tế giới đòi hỏi phát triển doanh nghiệp, đơn vị kinh doanh Ngày doanh nghiệp kinh doanh xuất lớn mạnh quy mô,cơ cấu,bên cạnh tồn lớn mạnh sức cạnh tranh Để đáp ứng yêu cầu thị trường ngày rộng lớn,các nhà quản trị phải có chiến lược hoạch định cách lâu dài, khoa học Nền tảng để doanh nghiệp giữ vững phát triển vị thị trường Kế toán quản trị Mối quan hệ chi phí -khối lượng- lợi nhuận vấn đề quan tâm nhiều nhất.Khối lượng sản phẩm sản xuất bao nhiêu? Kết cấu hợp lý với nguồn lực tài doanh nghiệp tác động nhân tố tới lợi nhuận doanh nghiệp nào? Như nhà quản trị nắm vững mối quan hệ chi phí, khối lượng lợi nhuận lựa chọn phương án kinh doanh phù hợp về: định giá sản phẩm, lựa chọn cấu sản xuất kinh doanh sử dụng tốt điều kiện kinh doanh có nhằm tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp Nói chung, thông tin Kế toán quản trị nguồn thông tin chủ yếu giúp nhà quản trị thực chức quản trị: lập kế hoạch tổ chức điều hành thực kế hoạch định Bên cạnh việc lập dự toán cho doanh nghiệp hết sứ quan trọng sở định hướng đạo hoạt động kinh doanh phân phối doanh nghiệp Để hiểu mối quan hệ chi phí-lợi nhuận, việc lập dự toán, phương án kinh doanh giúp công ty mở rộng mạng lưới tăng lợi nhuận phân tích dự định Công ty TNHH MTV Giầy Hạ Đình YÊU CẦU Làm rõ thông tin mà kế toán cần thu thập đồng thời rõ nguồn cung cấp thông tin để phục vụ cho việc lập dự toán tổng thể công ty đưa định giá bán Thông tin kế toán cần thu thập nguồn thông tin cung cấp từ phòng ban sau: 1.1 Bộ phận marketing : - Thông tin báo cáo phận nghiên cứu thị trường: “Trong điều kiện kinh tế phát triển với tốc độ tăng trưởng 9%/ năm Số lượng người béo tăng 20%/ năm.” - Theo thông kê ủy ban thể thể dục thể thao: “ Người thường xuyên thể dục 25%/ dân số năm 2013, 32% dân số, năm 2014 dự kiến 40%/dân số năm 2015 - Ngân quỹ dành cho quảng cáo: 400.000.000đ - Sản lượng dự kiến quý năm 2016 Quý 1: 360.000 đôi Quý 2: 700.000 đôi Quý 3: 700.000 đôi Qúy 4: 450.000 đôi 1.2 Bộ phận sản xuất cung cấp thông tin - Khấu hao thiết bị sản xuất nhà xưởng: 500.000.000đ - Khấu hao thiết bị quản lý nhà văn phòng: 45.000.000 đ - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 9.000đ - Chi phí nhân công trực tiếp: 15.000đ - Chi phí sản xuất chung: 10.000đ - Khấu hao thiết bị quản lý nhà văn phòng: 300.000.000đ 1.3 Bộ phận tài - kế toán cung cấp thông tin: - Hội họp, tiếp khách: 30.000.000đ - Điện, nước, điện thoại phận văn phòng: 25.000.000đ - Đến ngày 31/12/2014 Công ty nợ công ty nhựa Bình Minh: 135.000.000đ nợ nhà máy dệt Nam Định : 25.000.000 đ - Quý 4/2016: Kế hoạch trang bị máy tính cho phận văn phòng: 12.000.000 đ/ máy - Mức dự trữ tiền mặt tối thiểu: 85.000.000 đ - Nếu thiếu tiền công ty vay ngắn hạn với lãi suất: 12%/năm Khoản vay trả gốc lãi vào đầu quý sau 1.4 Thông tin phận kinh doanh cung cấp thông tin Chính sách dự trữ Chính sách toán cho kế toán  Chính sách dự trữ: -Thành phẩm dự trữ cuối kỳ mức 10% nhu cầu tiêu thụ kỳ sau -Vật liệu dự trữ cuối kỳ 10% nhu cầu sản xuất kỳ sau -Tồn kho 31/12/2014 bao gồm: 1.700 m2 vải, 500 kg nhựa 3000 đôi giầy  Chính sách toán: - Công ty mua nguyên vật liệu trực tiếp ( mua nhựa công ty Bình Minh, vải nhà máy dệt Nam Định) với phương thức toán ngay: 70% 30% toán quý sau - Công ty bán hàng theo phương thức: 80% toán quý, 20% toán quý sau 1.5 Bộ phận nhân - Lương nhân viên bán hàng quản lý doanh nghiệp: 300.000.000đ/quý YÊU CẦU Xây dựng dự toán tổng thể công ty cho năm 2016 Theo báo cáo phận nghiên cứu thị trường: Tổng sản lượng giày bata tiêu thụ nước năm 2013 15.000.000 đôi, năm 2014 20.000.000 đôi, năm 2015 30.000.000 đôi dự kiến năm 2016 38.000.000 đôi Từ số liệu này, thấy sản lượng tiêu thụ giày bata năm tăng thêm từ 25 - 35% Vậy dự kiến, năm 2017, sản lượng tiêu thụ vào khoảng 45.000.000 đôi Tổng sản lượng giày bata tiêu thụ công ty Hạ Đình năm 2013 900.000 đôi, năm 2014 1.130.000 đôi, năm 2015: 1.850.000 đôi, năm 2016 dự kiến 2.280.000 đôi Sản lượng giầy bata tiêu thụ doanh nghiệp chiếm ~6% tổng nhu cầu nước Dự kiến, năm 2017 sản lượng tiêu thụ doanh nghiệp 2.700.000 đôi Giả định sản lượng tiêu thụ quý 675.000 đôi BẢNG 1: DỰ TOÁN TIÊU THỤ Chỉ tiêu Lượng tiêu thụ dự kiến ( đôi ) Đơn giá bán ( đ/đôi) Doanh thu ( đ ) Quý I 360.000 45.000 16.200.000.000 Quý II 700.000 45.000 31.500.000.000 Quý II 700.00 45.000 31.500 BẢNG 2: DỰ TOÁN SẢN XUẤT Chỉ tiêu Khối lượng sản phẩm tiêu thụ Nhu cầu tồn cuối kỳ * Tổng nhu cầu sản phẩm (1) + (2) Khối lượng tồn đầu kỳ Nhu cầu sản xuất kỳ (3) (4) Quý I Quý II Quý III Quý IV Đơn vị: đôi Năm 2016 360 000 700 000 700 000 520 000 280 000 70 000 70 000 52 000 67 500 259 500 430 000 770 000 752 000 587 500 539 500 000 70 000 70 000 52 000 195 000 427 000 700 000 682 000 535 500 344 500 *Nhu cầu tồn cuối kỳ 10% nhu cầu tiêu thụ kỳ sau BẢNG 3: DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm cần sản xuất (đôi) Định mức nguyên vật liệu - Vải ( m² ) - Nhựa ( kg ) Tổng nhu cầu nguyên vật liệu (1)*(2) - Vải ( m² ) - Nhựa ( kg ) Định mức đơn giá nguyên vật liệu - Vải ( đ ) - Nhựa (đ ) Định mức chi phí nguyên vật liệu - Vải ( đ ) - Nhựa (đ ) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (1)*(5) - Vải ( đ ) - Nhựa (đ ) Quý I 427 000 Quý II 700 000 Quý II 682 00 0,4 0,1 0,4 0,1 0,4 0,1 170 800 42 700 280 000 70 000 272 80 68 200 20 000 10 000 000 000 000 843 000 000 416 000 000 427 000 000 20 000 10 000 000 000 000 300 000 000 600 000 000 700 000 000 20 000 10 000 000 000 000 138 54 BẢNG 4: DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm cần sản xuất (đôi) Định mức thời gian sản xuất sản phẩm ( ) Tổng nhu cầu ( ) (1)*(2) Đơn giá tiền lương (đ/giờ) Định mức tiền lương sản phẩm (đ) (2)*(4) Chi phí nhân công trực tiếp (3)*(4) Quý I 427 000 0,5 Quý II 700 000 0,5 Quý II 682 00 0,5 213 500 30 000 15 000 405 000 000 350 000 30 000 15 000 10 500 000 000 341 00 30 000 15 000 10 230 BẢNG 5: DỰ TOÁN THU TIỀN BÁN HÀNG Chỉ tiêu Doanh thu Thu vào kỳ Thu vào kỳ sau Thu tiền bán hàng Quý I 16 200 000 000 12 960 000 000 240 000 000 12 960 000 000 Quý II 31 500 000 000 25 200 000 000 300 000 000 25 200 000 000 BẢNG 6: DỰ TOÁN THANH TOÁN NHÀ CUNG CẤP Chỉ tiêu Quý I Quý II Nhu cầu nguyên vật liệu kỳ - Vải 843 000 000 416 000 000 300 000 000 600 000 000 - Nhựa 427 Quý III Quý IV Năm 2016 138 000 819 21 100 000 500 000 500 000 456 284 18 756 000 000 000 000 000 000 682 535 500 344 Quý III 31 500 25 200 300 00 25 200 000 000 700 000 000 Trả nợ kỳ trước 160 000 152 900 000 000 - Nhà máy dệt Nam 25 000 024 800 Định 000 000 - Công ty nhựa Bình 135 000 128 100 Minh 000 000 Thanh toán 690 100 410 000 kỳ * 000 000 - Nhà máy dệt Nam 391 200 920 000 Định 000 000 - Công ty nhựa Bình 298 900 490 000 Minh 000 000 Thanh toán vào kỳ sau 152 900 890 000 ** 000 000 - Nhà máy dệt Nam 024 800 680 000 Định 000 000 - Công ty nhựa Bình 128 100 210 000 Minh 000 000 Thanh toán nhà cung 850 100 562 900 cấp (2) + (3) 000 000 - Nhà máy dệt Nam 416 200 944 800 Định 000 000 - Công ty nhựa Bình 433 900 618 100 Minh 000 000 * Thanh toán 70% nhu cầu mua kỳ 000 000 000 500 000 890 000 000 680 000 000 210 000 000 296 600 000 819 200 000 477 400 000 841 400 000 636 800 000 204 600 000 186 600 000 499 200 000 687 400 000 841 400 000 636 800 000 204 600 000 373 650 000 998 800 000 374 850 000 445 850 000 285 200 000 160 650 000 215 050 000 635 600 000 579 450 000 044 300 000 366 600 600 677 700 000 17 770 350 000 13 129 200 000 641 150 000 330 150 000 626 800 000 703 350 000 22 814 650 000 17 495 800 600 318 850 000 ** Thanh toán 30% nhu cầu mua kỳ vào kỳ sau BẢNG 7: DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm cần sản xuất (đôi) Định mức đơn giá sản xuất chung (đ) Quý I 427 000 20 000 Quý II 700 000 20 000 Quý II 682 00 20 000 Định mức thời gian sản xuất chung (giờ) Định mức biến phí sản xuất chung (đ) (2)*(3) Dự toán biến phí sản xuất chung (đ) (1)*(4) Định phí sản xuất chung (đ) Trong đó: - Khấu hao thiết bị sản xuất nhà xưởng - Chi phí khác Chi phí sản xuất chung (5) + (6) 0,5 10 000 270 000 000 150 000 000 100 000 000 0,5 10 000 000 000 000 150 000 000 100 000 000 0,5 10 000 820 150 00 100 00 50 000 000 420 000 000 50 000 000 150 000 000 50 000 970 Quý II 85 000 000 25 200 000 000 25 200 000 000 24 251 330 200 300 000 000 330 200 10 500 000 000 150 000 000 300 000 000 035 000 000 035 000 000 Quý II 85 000 25 200 25 200 23 639 138 784 10 230 970 300 00 647 647 BẢNG 8: DỰ TOÁN TIỀN Chỉ tiêu Tiền tồn đầu kỳ Tiền thu kỳ - Thu từ bán hàng Tiền chi kỳ - Mua nguyên vật liệu - Trả nợ - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung - Chi phí quản lý doanh nghiệp Cân đối thu chi 5.Tiền tồn cuối kỳ Quý I 85 000 000 12 960 000 000 12 960 000 000 14 968 160 000 843 000 000 160 000 405 000 000 420 000 000 300 000 000 -1 923 000 000 -1 923 000 000 BẢNG 9: DỰ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TỒN KHO CUỐI KỲ Chỉ tiêu Lượng nguyên vật liệu cần cho sản xuất - Vải ( m² ) - Nhựa ( kg ) Lượng nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ * - Vải ( m² ) - Nhựa ( kg ) Đơn giá nguyên vật liệu - Vải ( đ ) - Nhựa ( đ ) Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ (2)*(3) - Vải ( đ ) Quý I Quý II Quý III Quý IV 170 800 42 700 280 000 70 000 272 800 68 200 214 200 937 800 53 500 234 400 28 000 000 30 000 27 280 820 30 000 21 420 350 30 000 27 000 750 30 000 20 000 20 000 20 000 20 000 10 000 10 000 10 000 10 000 630 000 613 800 481 900 607 500 000 000 000 000 560 000 545 600 428 400 540 000 000 000 000 000 - Nhựa ( đ ) 70 000 68 200 53 500 67 500 000 000 000 000 * Lượng nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ 10% nhu cầu kỳ sau Năm 2016 103 700 25 920 30 000 20 000 10 000 333 200 000 074 000 000 259 200 000 BẢNG 10: DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Tổng biến phí - Biến phí sản xuất - Biến phí bán hàng - Biến phí quản lý doanh nghiệp Số dư đảm phí (1) - (2) Tổng định phí - Định phí sản xuất - Định phí bán hàng - Định phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận trước thuế (3) - (4) Quý I 16 200 000 000 14 668 000 000 14 668 000 000 0 532 000 000 950 000 000 150 000 000 500 000 000 300 000 000 582 000 000 Quý II 31 500 000 000 23 950 000 000 23 950 000 000 0 550 000 000 950 000 000 150 000 000 500 000 000 300 000 000 600 000 000 Quý III 31 500 23 338 23 338 0 162 00 950 000 150 000 500 000 300 000 212 00 YÊU CẦU Trình bày phương án kinh doanh giúp công ty đồng thời mở rộng mạng lưới tiêu thụ tăng 15% lợi nhuận PHƯƠNG ÁN : Thay đổi định phí doanh thu  Đối với quý I Công ty thực tăng chi phí quảng cáo thêm 63.300.000 đồng/ quí dự kiến sản lượng tiêu thụ tăng 13% Trong điều kiện khác không đổi Nếu thực phương án này: Sản lượng tiêu thụ mới: = 360.000 x 1,13 = 406.800 đôi Số dư đảm phí mới: Số dư đảm phí tại: = (45.000 – 34.000) x 406.800 = 4.474.800.000 đồng = (3.960.000.000) Số dư đảm phí tăng thêm: = 514.800.000 đồng Định phí tăng thêm: = (66.300.000) đồng Lãi tăng thêm: = 451.500.000 đồng Như phương án thực giúp công ty mở rộng mạng lưới tiêu thụ tăng 15% lợi nhuận mặt hàng giầy bata so với dự kiến lúc đầu quí 3.010.000.000 đồng mà tăng lên 15% so với lúc đầu 3.461.500.000 đồng  Đối với quý II Công ty thực tăng chi phí quảng cáo thêm 65.500.000 đồng/quí dự kiến sản lượng tiêu thụ tăng 14% Trong điều kiện khác không đổi Nếu thực phương án này: Sản lượng tiêu thụ mới: = 700.000 x 1,14 = 798.000 đôi Số dư đảm phí mới: Số dư đảm phí tại: = (45.000 – 34.000) x 798.000 = 8.778.000 đồng = (7.700.000.000) Số dư đảm phí tăng thêm: = 1.078.000.000 đồng Định phí tăng thêm: = (65.500.000) đồng Lãi tăng thêm: = 1.012.500.000 đồng Như phương án thực lãi dự kiến công ty tăng 1.012.500 đồng Tổng lãi dự kiến đạt : 6.750.000.000 + 1.012.500.000 = 7.672.500.000 đồng = 1,15% x 6.750.000.000 đồng  Đối với quý III Công ty thực tăng chi phí quảng cáo thêm 65.500.000 đồng/quí dự kiến sản lượng tiêu thụ tăng 14% Trong điều kiện khác không đổi Nếu thực phương án này: Sản lượng tiêu thụ mới: = 700.000 x 1,14 = 798.000 đôi Số dư đảm phí mới: Số dư đảm phí tại: = (45.000 – 34.000) x 798.000 = 8.778.000 đồng = (7.700.000.000) Số dư đảm phí tăng thêm: = 1.078.000.000 đồng Định phí tăng thêm: = (65.500.000) đồng Lãi tăng thêm: = 1.012.500.000 đồng Như phương án thực lãi dự kiến công ty tăng 1.012.500 đồng Tổng lãi dự kiến đạt : 6.750.000.000 + 1.012.500.000 = 7.672.500.000 đồng = 1,15% x 6.750.000.000 đồng  Đối với quí IV Công ty thực tăng chi phí quảng cáo thêm 85.300.000 đồng/quí dự kiến sản lượng tiêu thụ tăng 14% Trong điều kiện khác không đổi Nếu thực phương án này: Sản lượng tiêu thụ mới: = 520.000 x 1,14 = 592.800 đôi Số dư đảm phí mới: Số dư đảm phí tại: = (45.000 – 34.000) x 592.800 = 6.520.800.000 đồng = (5.720.000.000) Số dư đảm phí tăng thêm: = 800.800.000 đồng Định phí tăng thêm: = (85.300.000) đồng Lãi tăng thêm: = 715.500.000 đồng Như phương án thực lãi dự kiến công ty tăng 715.500.000 đồng Tổng lãi dự kiến đạt : 4.770.000.000 + 751.500.000 = 5.485.500.000 = 15% x 4.770.000.000 đồng Phương án 2: Thuê thêm cửa hàng giới thiệu sản phẩm, mở rộng mạng lưới tiêu thụ ● Đối với quí I Công ty thực thuê thêm cửa hàng giới thiệu sản phẩm 150.000.000 đồng/ quí dự kiến sản lượng tiêu thụ tăng 16% Trong điều kiện khác không đổi Nếu thực phương án này: Sản lượng tiêu thụ mới: = 360.000 x 1,16 = 417.600 đôi Số dư đảm phí mới: = (45.000 – 34.000) x 417.600 = 4.593.600.000 đồng Số dư đảm phí tại: = (3.960.000.000) Số dư đảm phí tăng thêm: = 633.600.000 đồng Định phí tăng thêm: = (150.000.000) đồng Lãi tăng thêm: = 483.600.000 đồng Như phương án thực giúp công ty mở rộng mạng lưới tiêu thụ tăng 15% lợi nhuận mặt hàng giầy bata so với dự kiến lúc đầu quí 3.010.000.000 đồng mà tăng lên 16% so với lúc đầu 3.493.600.000 đồng ● Đối với quí II Công ty thực tăng thuê thêm cửa hàng 100.000.000 đồng/quí dự kiến sản lượng tiêu thụ tăng 14,5% Trong điều kiện khác không đổi Nếu thực phương án này: Sản lượng tiêu thụ mới: = 700.000 x 1,14 = 801.500 đôi Số dư đảm phí mới: = (45.000 – 34.000) x 801.500 = 8.816.500 đồng Số dư đảm phí tại: = (7.700.000.000) Số dư đảm phí tăng thêm: =1.116.500.000 đồng Định phí tăng thêm: = (100.000.000) đồng Lãi tăng thêm: = 1.016.500.000 đồng Như phương án thực lãi dự kiến công ty tăng 1.016.500 đồng Tổng lãi dự kiến đạt : 6.750.000.000 + 1.016.500.000 = 7.766.500.000 đồng = 1,15% x 6.750.000.000 đồng ● Đối với qúi III Công ty thực thuê thêm cửa hàng giới thiệu sản phẩm 200.000.000 đồng/quí dự kiến sản lượng tiêu thụ tăng 6% Trong điều kiện khác không đổi Nếu thực phương án này: Sản lượng tiêu thụ mới: = 700.000 x 1,06 = 746.600 đôi Số dư đảm phí mới: = (45.000 – 34.000) x 746.600 = 8.212.500 đồng Số dư đảm phí tại: = (7.700.000.000) Số dư đảm phí tăng thêm: =1.212.500.000 đồng Định phí hêm: = (200.000.000) đồng Lãi tăng thêm: = 1.012.500.000 đồng Như phương án thực lãi dự kiến công ty tăng 1.012.500 đồng Tổng lãi dự kiến đạt : 6.750.000.000 + 1.012.500.000 = 7.672.500.000 đồng = 1,15% x 6.750.000.000 đồng ● Đối với quí IV Công ty thực hthuê thêm cửa hàng 50.000.000 đồng/quí dự kiến sản lượng tiêu thụ tăng 13% Trong điều kiện khác không đổi Nếu thực phương án này: Sản lượng tiêu thụ mới: = 520.000 x 1,13 = 589.600 đôi Số dư đảm phí mới: = (45.000 – 34.000) x 589.600 = 6.485.500.000 đồng Số dư đảm phí tại: = (5.720.000.000) Số dư đảm phí tăng thêm: =765.500.000 đồng Định phí tăng thêm: = (50.000.000) đồng Lãi tăng thêm: = 715.500.000 đồng Như phương án thực lãi dự kiến công ty tăng 715.500.000 đồng Tổng lãi dự kiến đạt : 4.770.000.000 + 751.500.000 = 5.485.500.000 = 15% x 4.770.000 KẾT LUẬN Để tồn vươn lên công ty cần phải có kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh kế hoạch kế hoạch mục tiêu rõ ràng doanh nghiệp lường trước biến cố xảy môi trường đầy biến động Vì vai trò kế toán quản trị việc xây dựng dự toán , phương án kinh doanh cho công ty xem công cụ hữu hiệu cho phận quản lý công ty BẢNG ĐÁNH GIÁ THÀNH VIÊN NHÓM STT Họ tên 64 Nguyễn Thị Thu Hà 65 Nguyễn Thị Thu Hà 66 Phạm Thị Ngọc Hà 67 Vũ Thị Thúy Hà 69 Nguyễn Thị Hải 70 Phạm Thị Hải 71 Lê Minh Hằng Nhiệm vụ Đánh giá Ghi 72 Nguyễn Thị Minh Hằng