Khái niệm tài khoản kế toán: Phương pháp tài khoản kế toán là phương pháp kế toán phân loại để phản ánh và kiểm tra một cách thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình và sự vận động
Trang 1Bài thảo luận nguyên lý kế toán
Giáo viên hướng dẫn:Chu Thị Huyến
Nhóm thực hiện:nhóm 11
Thành viên:Nguyễn Mạnh Việt(NT)
Ngô Thị Xuân(K44B5-TK)
Ngô Thị Xuân(K44B1)
Trang 2Đề tài:
Mối liên hệ giữa tài khoản kế toán và bảng cân
đối kế toán?Liên hệ thực tế.
Trang 3Mục lục
1. Tài khoản kế toán.
2. Bảng cân đối kế toán.
3. Mối quan hệ giữa tài khoản kế toán và bảng
cân đối kế toán.
4. Liên hệ thực tế mối quan hệ giữa tài khoản
kế toán và bảng cân đối kế toán.
Trang 41.Tài khoản kế toán
1.1 Khái niệm tài khoản kế toán:
Phương pháp tài khoản kế toán là phương pháp kế toán phân loại để phản ánh và kiểm tra một cách thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình và sự vận động của từng đối tượng kế toán
1.2 Nội dung và kết cấu của tài khoản kế toán
Tài khoản kế toán phản ánh, kiểm tra và giám sát tình hình hiện có và sự vận động của từng đối tượng kế toán
cụ thể
Trang 5Sơ đồ kết cấu chung của tài khoản kế toán dưới dạng chữ
T như sau:
Tài khoản…
Nợ (ghi tên gọi của TK) Có
Tài khoản kế toán phản ánh các đối tượng kế toán theo 3 chỉ tiêu:
Số dư đầu kỳ.
Số phát sinh tăng trong kỳ.
Số dư cuối kỳ.
Trang 61.3 Phân loại tài khoản kế toán:
1.3.1 Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế:
Loại tài khoản tài sản
Loại tài khoản phản ánh nguồn vốn
Loại tài khoản phản ánh quá trình kinh doanh
1.3.2 Phân loại tài khoản kế toán theo công dụng và kết cấu:
Loại tài khoản chủ yếu
Loại tài khoản điều chỉnh
1.3.3 Các tiêu thức phân loại tài khoản kế toán khác:
Phân loại tài khoản kế toán theo mức độ phản ánh
Phân loại tài khoản kế toán theo mối quan hệ với báo cáo tài chính
Trang 71.4 Hệ thống tài khoản kế toán:
Nguyên tắc xây dựng hệ thống tài khoản kế toán:
Hệ thống tài khoản kế toán xây dựng có số lượng các tài khoản phản ánh đầy đủ các đối tượng kế toán không
được trùng lặp hoặc bỏ sót các đối tượng kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán xây dựng phải phù hợp với
cơ chế, chính sách quản lý kinh tế tài chính hiện hành
Hệ thống tài khoản kế toán phải đươc sắp xếp logic khoa học theo mối quan hệ giữa các tài khoản và đáp ứng yêu cầu thông tinh phục vụ công tác quản lý
Trang 8Phương pháp xây dựng hệ thống tài khoản kế
toán:
Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm 86 tài khoản kế toán trong bảng được chia thành 9 loại được đánh số hiệu từ 111 đến 911, và 6 tài khoản kế toán
ngoài bảng được đánh số hiệu từ 001 đến 008
Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp có phần giải thích nội dung ghi chép của từng tài khoản
Trang 92 Bảng cân đối kế toán:
2.1.Khái niệm:
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng thể, là bảng tổng hợp - cân đối tổng thể phản ánh tổng hợp tình hình vốn kinh doanh của đơn vị cả về tài sản và nguồn vốn hiện có của đơn vị ở một thời điểm nhất định Thời điểm quy định là ngày cuối cùng của một kỳ báo cáo
2.2.Mục đích của bảng cân đối kế toán:
Thể hiện tính minh bạch trong các báo cáo tài chính
Trang 102 3 Nội dung ghi trên bảng cân đối kế toán:
2.3.1 Bảng cân đối kế toán được chia làm 2 phần
Phần tài sản:bao gồm một hệ thống chỉ tiêu kinh tế được chia thành từng loại,mục,khoản phản tình trạng tài sản và cơ cấu tài sản
Phần nguồn vốn:bao gồm một hệ thống chỉ tiêu kinh
tế được chia thành từng loại,mục,khoản phản tình trạng nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn
2.3.2 Bảng cân đối kế toán có hai kiểu kết cấu:
- Kết cấu kiểu hai bên
- Kết cấu kiểu một bên
Trang 112.3.3 Nguyên tắc sắp xếp các chỉ tiêu trên
bảng cân đối kế toán:
- Mối quan hệ tài trợ giữa tài sản và nguồn vốn
- Các chỉ tiêu bên tài sản được sắp xếp theo tính chất lưu động giảm dần của tài sản
- Các chỉ tiêu bên nguồn vốn được sắp xếp theo tính thanh khoản của nguồn vốn giảm dần
Trang 122 4.Ưu điểm và hạn chế.
Với bảng cân đối có kết cấu một bên thì ta sẽ dễ dàng
so sánh số liệu của cuối kỳ và đầu kỳ, nhưng lại gặp khó khăn trong việc mở khoản mới Với bảng có kết
cấu ngang ta có thể thấy được rõ mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn, nhưng lại gặp khó khăn trong việc so sánh sự biến động của từng tài khoản cấp 1
2 5 Ý nghĩa của bảng cân đối kế toán.
Thông qua bảng cân đối kế toán, ta có thể xem xét
quan hệ cân đối từng bộ phận vốn và nguồn vốn, cũng như các mối quan hệ khác
Trang 133.Mối quan hệ giữa tài khoản kế toán và bảng cân đối kế toán.
3.1 Cơ sở mối quan hệ:
Trong chu trình thông tin của kế toán nếu tài khoản là nơi xử lý thông tin thì tổng hợp-cân đối kế toán là nơi
truyền tải thông tin đến cho người sử dụng.Tài khoản kế toán và bảng cân đối kế toán đều phản ánh tình trạng
đối tượng kế toán xong ở phạm vi mức độ khác nhau.Do
đó giữa tài khoản kế toán và bảng cân đối kế toán có
mối quan hệ mật thiết với nhau trong một chu trình thông tin thông suốt của kế toán
Trang 143.2 Mối quan hệ giữa tài khoản kế toán và bảng cân đối kế toán:
Mối quan hệ giữa tài khoản kế toán và bảng cân đối kế toán là quan hệ về số liệu,biểu hiện:
Mỗi chỉ tiêu kinh tế trên bảng cân đối kế toán đều được mở một tài khoản hoặc một số tài khoản để phản ánh tình hình và sự vận dụng của đối tượng kế toán trong kỳ
Đầu niên độ kinh doanh khi mở các tài khoản kế toán để
theo dõi tình hình và sự vận động của đối tượng kế toán trong kỳ,số dư đầu ký của các tài khoản kế toán có thể căn cứ vào số cuối kỳ ở bảng cân đối kế toán kết thúc niên độ kinh doanh trước
đề ghi hoặc để kiểm tra.
Cuối kỳ kinh doanh căn cứ vào số dư cuối kỳ của các tài
khoản kế toán để lập bảng cân đối kế toán ở cuối kỳ theo
nguyên tắc số dư cuối kỳ các tài khoản tài sản được xếp vào các chỉ tiêu bên tài sản của bảng cân đối,số dư cuối kỳ các tài khoản nguồn vốn được xếp vào các chỉ tiêu bên nguồn vốn của bảng cân đối kế toán
Trang 154.Liên hệ thực tế mối quan hệ tài khoản kế toán với bảng cân đối kế toán.
Nhóm 11 chọn phân tích tình hình tài chính năm 2009 công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Để tìm hiểu cụ thể hơn về mối quan hệ giữa bảng cân đối kế toán và tài khoản kế toán, ta đi phân tích bảng cân đối kế toán năm 2009 của Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà: