Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại CHI NHÁNH CÔNG TY DVTM & XNK VIỆT ANH

Từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trường, tuy thời gian chưa dài, nhưng đất nước ta đã đạt được nhiều thành tựu to lớn về kinh tế, xã hội. Một trong những nguyên nhân quan trọng giúp ta có được những thành tựu to lớn đó là chúng ta đã sử dụng khá hiệu quả và vận hành đồng bộ các công cụ tài chính – tiền tệ – ngân hàng, đầu tư…trong nền kinh tế theo định hướng mới. Trong đó, “Thuế Nhà nước” luôn được xem trọng và ngày càng hoàn thiện.

Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn Lời Nói Đầu Từ chuyển sang nền kinh tế thị trường, thời gian chưa dài, đất nước ta đã đạt được nhiều thành tựu to lớn về kinh tế, xã hội Một những nguyên nhân quan trọng giúp ta có được những thành tựu to lớn đó là chúng ta đã sử dụng khá hiệu quả và vận hành đồng bộ các công cụ tài chính – tiền tệ – ngân hàng, đầu tư…trong nền kinh tế theo định hướng mới Trong đó, “Thuế Nhà nước” được xem trọng và cang hoan thiờn Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với t cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho hoạt động kinh tế Vì kế toán thuế có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài Nhà Nớc, mà vô cấp thiết quan trọng hoạt động doanh nghiệp Nh ta ®· biÕt, Luật thuế GTGT Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa IX, kỳ họp thứ 11 thơng qua ngày 10/05/1997 Chủ tịch nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam công bố ngày 22/05/1997 Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay thuế doanh thu Sau gần năm triển khai thực thực hiện, luật thuế GTGT phát huy tác dụng tích cực: số thu từ thuế GTGT vào ngân sách khơng ngừng tăng lên, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích doanh nghiệp thực tốt chế độ hóa đơn chứng từ, hội nhập với khu vực giới, khuyến khích doanh nghiệp nước ngồi đầu tư vào Việt Nam …Tuy nhiên, trình thực hiện, luật thuế GTGT gặp phải số khó khăn, vướng mắc định… Nghiên cứu vấn đề này, nhằm so sánh lý luận thực tiễn việc triển khai cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp, đề án em mang tên “Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT tại CHI NHÁNH CƠNG TY DVTM & XNK VIỆT ANH” -Đề án được chia làm ba phần cụ thể: Phần I : TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THUẾ GTGT Phần II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY DVTM & XNK VIỆT ANH Phần III : MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH DVTM & XNK VIỆT ANH Vì thời gian có hạn vốn kiến thức hạn chế nên bai an em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý giúp đỡ Thầy Cô c biờt là giáo Ninh Hờng Phấn ®Ĩ em cã thĨ rót kinh nghiƯm vµ hoµn thµnh tèt đề án mơn học Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đỗ Lan Phương Phần I Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THUẾ GTGT 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Thuế vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.1.1 Nguồn gốc đời Thuế Lịch sử tiến hóa nhân loại cho thấy rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước quan hệ hàng hóa – tiền tệ Nền kinh tế sản xuất hàng hóa dựa phân công lao động xã hội nguyên nhân hình thành giai cấp xã hội Giai cấp xuất hiện, kèm theo nảy sinh mâu thuẫn quyền lợi xã hội giai cấp khác nhau, đương nhiên có đấu tranh giai cấp Từ tất yếu nhà nước đời, đại diện cho quyền lợi giai cấp định Nhà nước với tư cách cơng cụ quản lý xã hội, có quyền lực trị cao nhất, dung hịa mâu thuẫn quyền lợi giai cấp khuôn khổ định Để trì quyền lực trị, nhà nước thiết phải tạo sở vật chất cho cách bắt buộc cơng dân phải đóng góp, thuế đời Thuế hình thức tài nhà nước sử dụng để động viên phần cải vật chất ban đầu hình thái vật, sau tiền tệ nhằm để thực chức nhà nước Nhân tố thứ hai, sau nhà nước làm tiền đề cho đời thuế đời phát triển quan hệ hàng hóa – tiền tệ, mà đỉnh cao xuất tiền tệ Vì ban đầu người dân nộp thuế vật hình thức thu nộp thuế bộc lộ nhược điểm quản lý người, công việc, chi tiêu…Nên với phát triển sản xuất trao dổi hàng hóa, đồng tiền đời Người ta thấy rằng, dùng tiền để nộp thuế, chi tiêu tiện lợi vơ Nhà nước thấy thuận tiện này, nên đứng tổ chức thu tiền sưu dịch (hình thức thu thuế tiền đời) Qua phân tích ta thấy, thuế phạm trù kinh tế - lịch sử, nghĩa phát sinh tồn có tính chất khách quan Trong hai tiền đề tiền đề nhà nước đóng vai trò định, đời tiền tệ mang tính chất xúc tác Thuế gắn chặt với nhà nước, thuế nhà nước quy định sử dụng để thực mục tiêu nhà nước Mỗi sắc thuế ban chứa đựng sách lớn nhà nước Một lần khẳng định chất thuế chất nhà nước định Thuế nhà nước khơng cịn lý tồn 1.1.1.2 Khái niệm thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường Thuế là một công cụ điều tiết kinh tế linh hoạt, nhạy bén và hiệu quả Trong chế thị trường, thuế có những vai trò bản sau: - Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước: Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn Ngay từ lúc phát sinh, thuế luôn có công dụng là phương tiện động viên nguồn tài chính cho nhà nước Đây chính là vai trò truyền thống, bản của thuế Nhờ có vai trò này mà nhà nước mới có thể có tay mình nguồn tiền tệ cần thiết để chi tiêu cho các hoạt động của mình, đồng thời tạo những tiền đề để nhà nước tiến hành tái sản xuất sản phẩm xã hội theo các mục tiêu quản lý được đặt Với xu hướng chi tiêu công cộng ngày càng tăng và mang tính quy luật, ở mọi quốc gia, thuế đã trở thành nguồn thu chủ yếu và quan trọng nhất của ngân sách nhà nước Tỷ trọng các khoản thu từ thuế thường chiếm 80% tổng thu ngân sách Ở nước ta, nếu không tính các khoản thu từ dầu thô, nguồn thu từ thuế cũng thường chiếm 90% tổng các khoản thu của ngân sách nhà nước vòng một thập kỷ trở lại - Thuế là công cụ điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội phân phối: Một những khuyết tật của nền kinh tế thị trường là sự phân hóa giàu nghèo nhanh chóng, tạo hai cực đối lập rất cao xã hội Một bộ phận người giàu lên nhanh chóng, còn đa số, cuộc sống vẫn không đạt được mức tiến bộ đáng kể Tình hình không những liên quan đến vấn đề đạo đức, công bằng xã hội mà còn tạo nên sự đối lập về quyền lợi và của cải của các tầng lớp dân cư, làm mất ý nghĩa cao đẹp của sự phát triển kinh tế, xã hội Vì những lý trên, bất kỳ quốc gia nào cũng phải can thiệp vào quá trình phân phối thu nhập của các tầng lớp dân cư thông qua chính sách thuế: ví dụ thuế thu nhập doanh nghiệp và cá nhân có thu nhập cao, thuế tiêu thụ đặc biệt…nhằm điều tiết bớt thu nhập của các chủ thể này vào tay nhà nước để thực hiện các chính sách xã hội, góp phần đảm bảo công bằng xã hội Thuế có thể thực hiện được những mục tiêu công bằng này nếu nó bao quát được hầu hết đối tượng nộp thuế và phân biệt mức đóng góp thông qua các mức thuế suất khác nhau, đặc biệt là thuế suất lũy tiến theo thu nhập - Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển: Thuế có vai trò đặc biệt quan trọng việc thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Nhà nước nếu đưa được một mặt bằng thuế suất hợp lý, thực hiện ưu đãi miễn giảm thuế, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng cho tất cả các doanh nghiệp sẽ khuyến khích các doanh nghiệp đổi mới công nghệ sản xuất, nâng cấp sở hạ tầng, mạnh dạn đầu tư vào những lĩnh vực mới…qua đó thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Các chính sách thuế được sửa đổi bổ sung theo hướng tạo môi trường đầu tư thuận lợi cho các nhà đầu tư, khuyến khích đầu tư vào các ngành, các lĩnh vực được hưởng ưu đãi đặc biệt để tạo nền tảng, động lực thúc đẩy mạnh mẽ tăng trưởng kinh tế 1.1.2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế Mỗi sắc thuế có mục đích, u cầu riêng cấu thành yếu tố sau: 1- Tên gọi sắc thuế: Mỗi sắc thuế đều có một tên gọi nhằm phân biệt giữa các hình thức thuế khác nhau, đồng thời phản ánh những tính chất chung nhất của hình thức thuế đó Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn 2- Đối tượng nộp thuế: Trong một luật thuế thường quy định rõ phải nộp thuế và người đó được gọi là đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế có thể là thể nhân hoặc pháp nhân mà được luật pháp xác định có trách nhiệm phải nộp thuế cho nhà nước và gọi là người nộp thuế 3- Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế chỉ rõ thuế đánh vào cái gì (hàng hóa, thu nhập hay tài sản…) Mỗi một luật thuế có một đối tượng chịu thuế riêng Yếu tố thường sử dụng sắc thuế gián thu 4- Cơ sở tính thuế: Cơ sở tính thuế là đại lượng được xác định làm cứ tính thuế Cơ sở tính thuế có thể đồng thời là đối tượng chịu thuế song cũng có thể khác đối tượng chịu thuế về hình thái biểu hiện Đối tượng chịu thuế thường rộng sở tính thuế, bởi vì có thể tồn tại mức tối thiểu không phải nộp thuế, miễn giảm thuế…Một sở tính thuế, sau tính và nộp một loại thuế tương ứng có thể trở thành sở của một loại thuế khác 5- Mức thuế: Mức thuế là đại lượng xác định số thu (nhiều ít) so với sở tính thuế và được biểu hiện dưới hình thức thuế suất hay định suất thuế Mức thuế có thể được biểu hiện dưới hai hình thức: mức tuyệt đối và mức tương đối + Mức tuyệt đối (hay còn gọi là định suất thuế) là mức thuế được tính bằng số tuyệt đối theo một đơn vị vật lý của đối tượng chịu thuế + Mức tương đối (hay còn gọi là thuế suất) là mức thuế được tính bằng một tỷ lệ phần trăm một đơn vị giá trị chịu thuế Căn cứ vào đặc điểm của mức thuế có thể phân biệt theo các loại sau đây: + Mức thuế thống nhất: là mức nộp thuế cố định cho tất cả đối tượng chịu thuế + Mức thuế ổn định: là mức nộp thuế được quy định theo một tỷ lệ nhất định sở tính thuế Dù cho sở tính thuế cao thấp khác thì người nộp thuế cũng chỉ phải nộp mức thuế theo tỷ lệ ổn định + Mức thuế lũy tiến: là mức thuế phải nộp tăng dần theo mức độ tăng của sở tính thuế Để đảm bảo mức nộp thuế lũy tiến, người ta phải thiết kế nhiều mức thuế suất ứng với mỗi bậc thuế của sở tính thuế đó hình thành biểu thuế suất lũy tiến Thông thường có loại biểu thuế suất lũy tiến là biểu thuế lũy tiến giản đơn, biểu thuế lũy tiến từng phần, biểu thuế lũy tiến toàn phần Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn + Mức thuế lũy thoái: là mức thuế phải nộp giảm dần theo mức độ tăng của sở tính thuế 6- Chế độ miễn thuế, giảm thuế: Miễn giảm thuế là yếu tố ngoại lệ được quy định một số sắc thuế Thực chất đó là số tiền thuế mà người nộp thuế phải nộp cho nhà nước, song vì những lý kinh tế – xã hội mà nhà nước quy định cho phép không phải nộp toàn bộ (miễn thuế) hoặc chỉ nộp một phần (giảm thuế) số tiền thuế đó Thường sắc thuế quy định chế độ miễn, giảm thuế bao gồm: trường hợp miễn, giảm; điều kiện thủ tục miễn, giảm; mức độ miễn giảm thẩm quyền cấp việc xét duyệt miễn giảm 7- Trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế: Quy định trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế việc đăng ký, kê khai, nộp toán, lưu giữ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn theo quy định 8- Thời gian thu, thủ tục nộp chế tài liên quan: Để thực thi thuế còn phải có các thủ tục thu, nộp thuế Phần này bao gồm những công việc: - Các thủ tục về khai báo: đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế cho ai, ở đâu? Khai báo tính thuế thế nào? - Xử lý: trốn thuế lần 1, lần 2, lần bị xử phạt bao nhiêu? Cấp nào phạt? Nếu nghiêm trọng thì bị truy tố thế nào? Chống lại người thừa hành công vụ thì bị xử phạt sao? 1.2 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm Thuế GTGT loại thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng thu khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ 1.2.1.2 Đặc điểm Thuế GTGT có một số đặc điểm bản sau đây: - Thuế GTGT là một sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT là người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng Với tư cách là người bán hàng, các nhà sản xuất kinh doanh sẽ cộng số thuế GTGT vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả mua hàng hóa, dịch vụ Tiền thuế GTGT ẩn giá toán của hàng hóa, dịch vụ được các sở sản xuất kinh doanh nộp vào ngân sách nhà nước thay cho người tiêu dùng - Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chỉ tính phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn Tổng số thuế thu được của tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT không phải là yếu tố chi phí mà đơn thuần là yếu tố cộng thêm ngoài giá bán của người cung cấp hàng hóa dịch vụ Thuế GTGT không bị ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế; sản phẩm được luân chuyển qua nhiều hay ít giai đoạn thì tổng số thuế GTGT phải nộp của tất cả các giai đoạn không thay đổi Mục tiêu của thuế GTGT không phải để trực tiếp điều chỉnh sự chênh lệch về thu nhập hay tài sản, vì vậy thuế GTGT thường có ít mức thuế suất, ít đặt vấn đề miễn giảm thuế, đảm bảo đơn giản, ít gây sự méo mó - Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ là người phải trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp đều phải trả số thuế Như vậy, nếu so sánh giữa số thuế phải trả so với thu nhập thì người nào có thu nhập cao thì tỷ lệ này thấp và ngược lại 1.2.1.3 Vai trò thuế GTGT Thuế GTGT có vai trò hết sức to lớn đối với nền kinh tế nước ta Cụ thể: - Thuế GTGT có tác dụng điều tiết thu nhập của tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Thuế GTGT có vai trò lớn việc điều tiết thu nhập thực tế có khả toán của dân cư bằng việc đánh giá cao đối với hàng hóa dịch vụ cao cấp, đánh giá thấp đối với hàng hóa dịch vụ thiết yếu, đảm bảo đời sống dân cư Qua đó, những tổ chức, cá nhân nào tiêu dùng những hàng hóa dịch vụ cao cấp sẽ chịu mức thuế suất cao tương ứng với khả toán cao của họ, còn phần lớn những hàng hóa dịch vụ thiết yếu đối với đời sống xã hội chỉ phải chịu mức thuế suất thấp, phù hợp với khả toán của phần lớn dân cư Một ví dụ điển hình đó là việc đánh thuế cao đối với mặt hàng ô tô – một thứ hàng hóa mà chỉ những người có thu nhập cao mới mua được Mặt hàng này phải chịu thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt với những tỷ lệ rất cao Trong đó lương thực, thực phẩm – những mặt hàng thiết yếu cho cuộc sống lại bị đánh thuế rất ít hoặc thậm chí không bị đánh thuế - Thuế GTGT là khoản thu quan trọng của ngân sách nhà nước ThuÕ GTGT cã diện bao quát rộng, hầu nh toàn hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh nỊn kinh tÕ NÕu chia đối tợng chịu thuế kinh tế theo tiêu thức hoạt động tạo thu nhập, hoạt động tiêu dùng số thu nhập đà tạo đối tợng khác riêng Thuế GTGT đà bao quát hết mảng thứ hai: Tiêu dùng thu nhập đà có, phần lại thuộc đối tợng Thuế TNDN, Thuế thu nhập cá nhân số thuế đặc thù khác nh Thuế Tiêu thụ ặc biệt, Thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, Do diện Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: Ninh Hờng Phấn chÞu th réng nên lâu dài, Thuế GTGT đảm bảo huy động số thu quan trọng tơng đối ổn định cho Ngõn sách Nhà nước - Th́ GTGT khơng trùng lắp B¶n chÊt cđa Th GTGT mang tÝnh trung lËp vỊ mỈt kinh tÕ XÐt néi bé nÒn kinh tÕ, ThuÕ GTGT đánh vào khâu tiêu dùng cuối cùng, không dánh vào sản xuất Các Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khâu trung gian thu thuế hộ nhà nớc nộp vào kho bạc nhà nớc mà Đây điểm cách mạng Thuế Giá trị Gia tăng nhờ phơng pháp khấu trừ lớn Chính thế, Thuế GTGT đà khắc phục đợc nhợc điểm đánh thuế trùng lên thuế Thuế Doanh thu, tạo nên mặt cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp ngành với nhau, từ thức đẩy Doanh nghiệp tích cực tổ chức cấu lại máy quản lý dây chuyền công nghệ, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Xét mặt dài hạn, áp dụng Thuế GTGT cần thiết - Thuờ GTGT khuyến khích xuất khẩu hàng hóa ThuÕ GTGT cã t¸c dụng kích thích xuất khẩu, hạn chế nhập khẩu, đối víi lÜnh vùc xt khÈu ¸p dơng th xt 0% lại đợc hởng lợi khấu trừ Thuế GTGT đầu vào nên chế mang đến cho lÜnh vùc xt khÈu mét liỊu thc kÝch thÝch m¹nh Ngợc lại, không khuyến khích nhập bừa bÃi hàng hoá nhập chịu Thuế GTGT sau đà chịu thuế nhập khẩu, tác động tích cực đến việc bảo vệ sản xuất kinh doanh hàng nội địa - Thuờ GTGT thuc õy thực hiện chế độ hạch toán kế toán ThuÕ GTGT tăng cờng công tác hạch toán kế toán thúc đẩy thực mua bán hàng hoá có hoá đơn chứng từ, việc tính thuế đầu đợc khấu trừ số thuế đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy ngời mua hàng ngi bán hàng thực tốt chế độ chứng từ §èi víi c¬ quan th, th GTGT cho phÐp chèng trốn lậu thuế có hiệu quả, tạo kiểm soát lẫn thuế đơn vị có liên quan cung ứng hàng hoá - dịch vụ Việc khấu trừ thuế GTGT đợc thực dựa vào hoá đơn đà thúc đẩy ngời mua phải đòi hỏi ngời bán đa hoá đơn ghi đúng, ghi đủ tiêu khắc phục tình trạng thông đồng ngời bán ngời mua để trốn lậu thuế quyền lợi họ mâu thuẫn với Việc tính thuế giai đoạn sau có kiểm tra, giám sát việc nộp thuế giai đoạn trớc, tạo môi trờng thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao, giai đoạn trớc không nộp thuế giá trị gia tăng giai đoạn sau bi đánh nặng tổng thuế GTGT cao h¬n 1.2.2 Nội dung thuế GTGT 1.2.2.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT a) Đối tượng chịu thuế GTGT: Theo quy định điều luật thuế GTGT điều nghị định 79-2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 đối tượng chịu thuế hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ, mua tổ chức,cá nhân nước ngoài) trừ đối tượng quy định điểm b b) Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT: 10 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn Ngày 16/04/2008 Bộ Tài ban hành Thơng tư số 30/2008/TT-BTC (Thông tư 30) sửa đổi, bổ sung Thông tư số 32/2007/TT-BTC (Thơng tư 32) Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT Ngày 3/6/2008, Quốc hội thông qua Luật thuế GTGT (sửa đổi) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Theo đó, hàng hóa, dịch vụ sau không thuộc diện chịu thuế GTGT: - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán - Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng - Sản phẩm muối Hàng hóa dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế GTGT khâu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt - Chuyển quyền sử dụng đất - Nhà thuộc sở hữu nhà nước nhà nước bán cho người thuê - Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư, hoạt động kinh doanh chứng khoán - Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi trồng loại bảo hiểm khơng nhằm mục đích kinh doanh - Dịch vụ y tế - Dạy học, dạy nghề - Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn ngân sách nhà nước - In xuất bản, phát hành báo chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa giáo trình, sách văn pháp luật, sách in tiếng dân tộc thiểu số, tranh ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, in tiền - Dịch vụ phục vụ cơng cộng vệ sinh, nước đường phố khu dân cư trì vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng dịch vụ tang lễ - Duy tu, sửa chữa, xây dựng cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình công cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội nguồn vốn đóng góp nhân dân vốn viện trợ nhân đạo - Vận chuyển hành khách công cộng xe bus , xe điện phục vụ nhu cầu lại nhân dân nội thành, nội thị - Tưới tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp, nước tổ chức, cá nhân tự khai thác để phục vụ cho sinh hoạt nông thôn, hải đảo, vùng sâu vùng xa - Vũ khí tài nguyên chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh - Hàng nhập trường hợp: viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại, q tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, trị - xã hội, tổ chức xã hội, xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, đồ dùng tổ chức, nhân, cá nhân 11 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn nước theo quy chế miễn trừ ngoại giao, hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế Hàng hóa bán cho tổ chức quốc tế, người nước ngồi để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại cho người Việt Nam - Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh, mượn đường qua Việt Nam hàng tạm nhập tái xuất, hàng tạm xuất khẩu, tái nhập - Chuyển giao cơng nghệ, phần mềm máy tính - Vàng nhập dạng thỏi chưa qua chế tác - Một số sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến phủ quy định - Hàng hóa dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình qn thánh thấp mức lương tối thiểu nhà nước quy định với công chức nhà nước - Sản phẩm phận nhân tạo dùng để thay cho phận người bệnh nạng xe, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật - Cày, bừa đất, nạo vét kênh, mương nội đồng, dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp - Các dịch vụ tài phái sinh Cơ sở kinh doanh khơng khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào hàng hố, dịch vụ sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế mà phải tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu chi phí kinh doanh c) Đối tượng nộp thuế: Theo quy định điều tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hóa chịu thuế đối tượng nộp thuế GTGT 1.2.2.2 Căn cứ tính thuế Thuế GTGT được tính dựa hai cứ đó giá tính thuế thuế suất - Giá tính thuế GTGT: là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ hoặc giá chưa có thuế GTGT được ghi chứng từ hàng hóa nhập khẩu Giá tính thuế GTGT được quy định cụ thể sau: + Đối với hàng hóa nhập khẩu: là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có) cộng với thuế TTĐB (nếu có) + Đối với dịch vụ phía nước ngoài cung ứng cho các đối tượng tiêu dùng ở Việt Nam, giá tính thuế GTGT là giá dịch vụ phải toán cho phía nước ngoài + Đối với hàng hóa dịch vụ sở sản xuất kinh doanh bán hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT (bao gồm cả cả khoản phụ thu và phí thu 12 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn thêm ngoài giá bán hàng hóa dịch vụ mà sở kinh doanh được hưởng Trường hợp sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm ghi hóa đơn - Thuế suất thuế GTGT: được áp dụng thống nhất theo loại hàng hóa dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại Hiện hành các mức thuế suất thuế GTGT gồm có 0%, 5% và 10% +Thuế suất 0%: áp dụng hàng hóa dịch vụ xuất khẩu, bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu, vận tải quốc tế +Thuế suất 5%: áp dụng hàng hóa dịch vụ thiết yếu phục vụ cho sản xuất và tiêu dùng và các hàng hóa dịch vụ cần ưu đãi nước sạch phục vụ cho sản xuất và sinh hoạt; thuốc chữa bệnh, phòng bệnh; giáo cụ, đồ dùng để giảng dạy và học tập; thực phẩm tươi sống chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương mại; dịch vụ khoa học và công nghệ; +Thuế xuất 10%: áp dụng loại hàng hóa dịch vụ khơng tḥc trường hợp áp dụng thuế suất 0%, 5%; sản phẩm điện tử; dầu mỏ, khí đốt; sản phẩm may mặc; xây dựng, lắp đặt; dịch vụ tư vấn;… 1.2.2.3 Phương pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT sở kinh doanh phải nộp được tính theo một hai phương pháp: phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp GTGT a) Phương pháp khấu trừ thuế: - Đối tượng áp dụng: là các đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp nhà nước, Luật doanh nghiệp, Luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tình trực tiếp GTGT - Cách tính thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào đầu được khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu = giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ chịu thuế bán nhân với thuế suất thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ đó b) Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng: - Đối tượng áp dụng: cá nhân sản xuất, kinh doanh là người Việt Nam; tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn chứng từ để làm cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; sở kinh doanh mua, bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ - Cách tính thuế GTGT phải nộp: 13 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT 22/02/2010 QS/2009B 0084989 Mua Nhôm cty Đô Thành 23/02/2010 AA/2009-T 012617 Bảo hiểm vật chất ơtơ 23/02/2010 DA/2009B 0097218 Mua Băng dính 25/02/2010 SV/2009B 0071023 Mua Kính trắng 23/02/2010 AA/2010T 1918638 Điện sản xuất 27/02/2010 BH/2009T 1463442 Cước điện thoại 27/02/2010 BH/2009T 1463443 Cước điện thoại 27/02/2010 AM/2010B 0072074 Mua Kính cty Vinh Oanh 28/02/2010 AM/2010B 0072080 Mua Kính cty Vinh Oanh 02/02/2010 C1-02/NS 298 GVHD: cô Ninh Hồng Phấn Mua Vợt muỗi, tủ bạt 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 Cộng số phát sinh tháng 7,646,827 1,269,900 34,452,200 1,828,040 137,357 288,200 1,564,935 1,564,874 19,369,000 88,693,239 Số dư cuối tháng 446,167,820 - Để hạch toán thuế GTGT đầu ra, kế toán sử dụng Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp Tài khoản dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước Sau là Sổ Cái TK 333 phản ánh những nghiệp vụ phát sinh tháng 02 năm 2010 của công ty CN cơng ty DVTM & XNK Việt Anh SỞ CÁI TK 333 Tháng 02 Năm 2010 Tên TK: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Ngày CT Ký hiệu Số CT Diễn giải ĐVT: đồng Số tiền Số hiệu Nợ 01/02/2010 SY/2009B 01/02/2010 SY/2009B 0002957 0002958 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện 43 1111 1111 Có 3,272,250 782,800 573,000 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT 01/02/2010 01/02/2010 02/02/2010 02/02/2010 02/02/2010 02/02/2010 02/02/2010 02/02/2010 02/02/2010 02/02/2010 02/02/2010 02/02/2010 02/02/2010 03/02/2010 03/02/2010 03/02/2010 03/02/2010 03/02/2010 04/02/2010 04/02/2010 04/02/2010 04/02/2010 04/02/2010 04/02/2010 04/02/2010 04/02/2010 05/02/2010 05/02/2010 05/02/2010 05/02/2010 05/02/2010 05/02/2010 05/02/2010 06/02/2010 06/02/2010 06/02/2010 06/02/2010 06/02/2010 06/02/2010 SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B 0002959 0002960 0002961 0002962 0002963 0002964 0002966 0002967 0002968 0002969 0002970 0002971 0002972 0002973 0002975 0002976 0002977 0002978 0002979 0002980 0002981 0002982 0002983 0002984 0002985 0002986 0002987 0002988 0002989 0002990 0002991 0002992 0002993 0002994 0002995 0002996 0002997 0002998 0002999 Bán Đồng hồ Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ Bán Đồng hồ Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ Bán Đồ điện Bán Đồng hồ Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, két bạc, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, vợt muỗi Bán Đồng hồ, vợt muỗi Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Vợt muỗi Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, vợt muỗi Bán Đồng hồ, vợt muỗi Bán Đồng hồ L Bán Vợt muỗi Bán Đồng hồ Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ Bán Đồng hồ, vợt muỗi Bán Đồng hồ, vợt muỗi 44 GVHD: cô Ninh Hồng Phấn 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 674,000 1,810,000 995,000 623,000 834,000 1,150,000 1,667,000 1,116,000 1,025,000 772,000 573,000 563,000 1,784,000 1,382,000 1,809,000 1,775,000 1,811,000 800,000 3,860,000 605,000 756,000 859,000 1,193,000 1,150,000 1,800,000 1,362,000 293,000 345,000 560,000 1,229,000 1,125,000 1,500,000 1,185,000 1,038,000 855,000 805,000 432,000 1,537,000 822,000 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT 06/02/2010 01/02/2010 02/02/2010 03/02/2010 03/02/2010 06/02/2010 06/02/2010 07/02/2010 08/02/2010 09/02/2010 10/02/2010 23/02/2010 24/02/2010 23/02/2010 26/02/2010 27/02/2010 27/02/2010 27/02/2010 27/02/2010 27/02/2010 01/02/2010 01/02/2010 01/01/2010 03/02/2010 04/02/2010 05/02/2010 06/02/2010 07/02/2010 07/02/2010 07/02/2010 07/02/2010 07/02/2010 08/02/2010 08/02/2010 08/02/2010 08/02/2010 08/02/2010 08/02/2010 08/02/2010 SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B 0003000 0000417 0000418 0000419 0000420 0000421 0000422 0000423 0000424 0000425 0000426 0000427 0000428 0007051 0007052 0009751 0009752 0009753 0009754 0009755 0003008 0003009 0003010 0003011 0003012 0003013 0003014 0003015 0003017 0003018 0003019 0003020 0003021 0003022 0003023 0003024 0003025 0003026 0003027 Bán Đồng hồ, vợt muỗi Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Vợt muỗi Bán Đồng hồ Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ Bán Đồng hồ, vợt muỗi Bán Đồng hồ, vợt muỗi Bán Đồng hồ, vợt muỗi Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, vợt muỗi Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồ điện Bán Đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Vợt muỗi Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồ điện Bán Đồ điện Bán Đồng hồ, vợt muỗi Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, vợt muỗi Bán Vợt muỗi Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ 45 GVHD: cô Ninh Hồng Phấn 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1,775,000 520,000 250,000 350,000 345,000 680,000 270,000 323,000 180,000 400,000 440,000 440,000 270,000 493,000 287,000 245,000 355,000 1,224,000 909,000 1,000,000 1,260,000 1,750,000 1,273,000 4,889,000 8,510,000 9,460,000 10,697,000 7,200,000 1,225,000 1,240,000 890,000 1,657,000 1,000,000 540,000 567,000 639,000 1,314,000 1,205,000 9,512,000 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT 08/02/2010 08/02/2010 08/02/2010 09/02/2010 09/02/2010 09/02/2010 09/02/2010 09/02/2010 10/02/2010 10/02/2010 10/02/2010 10/02/2010 10/02/2010 10/02/2010 22/02/2010 22/02/2010 24/02/2010 24/02/2010 24/02/2010 24/02/2010 24/02/2010 24/02/2010 25/02/2010 26/02/2010 SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B SY/2009B 2009B 0003028 0003029 0003030 0003031 0003032 0003033 0003034 0003035 0003036 0003037 0003038 0003039 0003040 0003041 0003042 0003043 0003044 0003045 0003046 0003047 0003048 0003049 0003050 0007053 Bán Đồ điện Bán Đồng hồ, két bạc, đồ điện Bán Đồ điện Bán Đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, vợt muỗi Bán Vợt muỗi Bán Vợt muỗi Bán Đồng hồ, vợt muỗi Bán Đồng hồ Bán Đồng hồ Bán Đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, đồ điện Bán Đồng hồ, vợt muỗi Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng GVHD: cô Ninh Hồng Phấn 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 8,526,000 2,090,000 10,452,400 11,577,200 7,858,000 9,240,000 6,340,000 1,760,000 1,700,000 1,800,000 1,549,000 9,088,000 891,000 1,734,000 1,815,000 1,292,000 1,168,000 502,500 540,000 481,500 1,547,000 1,472,000 1,152,000 1,120,000 207,109,400 210,381,650 - Sau trích Sổ Nhật Ký Chung phản ánh những nghiệp vụ phát sinh tháng 02 năm 2010 của công ty 46 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn CN công ty DVTM & XNK Việt Anh SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2010 ĐVT: đồng Ngày CT Ký hiệu CT 15/11/2009 KV/2009N Số CT 0185900 Số hiệu Diễn giải TK Số trang trước chủn sang Phí bảo trì máy tính 642 133 Sớ phát sinh Nợ 327,300 32,730 111 16/01/2010 QS/2009B 0084967 Mua Nhôm 156 133 360,030 17,730,037 1,773,004 111 27/01/2010 RM/2009B 0061207 Mua Kính 156 133 19,503,041 18,181,337 1,818,134 111 28/01/2010 RM/2009B 0061214 Mua Kính 156 133 19,999,471 18,181,337 1,818,134 111 29/01/2010 RM/2009B 0061224 Mua Kính 156 133 19,999,471 18,181,337 1,818,134 111 30/01/2010 RM/2009B 0061234 Mua Kính 156 133 19,999,471 18,181,337 1,818,134 111 31/01/2010 RM/2009B 0061243 Mua Kính và Gương 19,999,471 156 17,122,953 133 1,712,295 111 01/02/2010 SY/2009B 0002957 Bán Đồng hồ, đồ điện Có 111 18,835,248 8,610,800 511 3331 01/02/2010 SY/2009B 0002958 Bán Đồng hồ, đồ điện 7,828,000 782,800 111 6,303,000 511 3331 01/02/2010 RM/2009B 0061256 Mua Gương cty Vinh Oanh 5,730,000 573,000 18,177,321 133 47 156 1,817,732 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn 111 01/02/2010 SY/2009B 0002959 Bán Đồng hồ 111 19,995,053 7,414,000 6,740,000 674,000 511 3331 01/02/2010 SY/2009B 0002960 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 19,910,000 511 3331 01/02/2010 SY/2009B 0000417 Bán Đồng hồ, đồ điện 18,100,000 1,810,000 111 5,720,000 511 3331 01/02/2010 SY/2009B 0003008 Bán Đồng hồ, đồ điện 5,200,000 520,000 111 13,860,000 12,600,000 1,260,000 512 3331 01/02/2010 SY/2009B 0003009 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 19,250,000 17,500,000 1,750,000 512 3331 1/2/2010 SY/2009B 0003010 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 14,003,000 512 3331 02/02/2010 SY/2009B 0000418 Bán Vợt muỗi 12,730,000 1,273,000 111 2,750,000 511 3331 02/02/2010 DA/2009B 0097212 Mua Băng dính 2,500,000 250,000 642 6,750,000 133 111 02/02/2010 RM/2009B 0061246 Mua Kính Gương cty Vinh Oanh 6,750,000 156 18,176,035 133 1,817,604 111 02/02/2010 SY/2009B 0002961 Bán Đồng hồ 111 19,993,639 10,945,000 9,950,000 511 3331 02/02/2010 SY/2009B 0002962 Bán Đồng hồ 111 995,000 6,853,000 6,230,000 623,000 511 3331 02/02/2010 SY/2009B 0002963 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 9,174,000 8,340,000 834,000 511 3331 02/02/2010 SY/2009B 0002964 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 48 12,650,000 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn 11,500,000 1,150,000 511 3331 02/02/2010 SY/2009B 0002966 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 18,337,000 16,670,000 1,667,000 511 3331 02/02/2010 SY/2009B 0002967 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 12,276,000 11,160,000 1,116,000 511 3331 02/02/2010 SY/2009B 0002968 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 11,275,000 511 3331 2/2/2010 SY/2009B 0002969 Bán Đồng hồ 10,250,000 1,025,000 111 8,492,000 511 3331 02/02/2010 SY/2009B 0002970 Bán Đồ điện 7,720,000 772,000 111 6,303,000 5,730,000 573,000 511 3331 02/02/2010 SY/2009B 0002971 Bán Đồng hồ 111 6,193,000 5,630,000 563,000 511 3331 02/02/2010 SY/2009B 0002972 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 19,624,000 17,840,000 511 3331 02/02/2010 C1-02/NS 298 Mua Vợt muỗi, tủ bạt 1,784,000 156 193,696,000 133 19,369,000 111 03/02/2010 SY/2009B 0000419 Bán Đồng hồ 111 213,065,000 3,850,000 511 3331 03/02/2010 SY/2009B 0000420 Bán Đồng hồ, đồ điện 3,500,000 350,000 111 3,795,000 511 3331 03/02/2010 RM/2009B 0061280 Mua Kính cty Vinh Oanh 3,450,000 345,000 156 14,069,979 133 1,406,998 111 03/02/2010 SY/2009B 0002973 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 15,202,000 511 3331 49 15,476,977 13,820,000 1,382,000 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT 03/02/2010 SY/2009B 0002975 Bán Đồng hồ, đồ điện GVHD: cô Ninh Hồng Phấn 111 19,899,000 18,090,000 1,809,000 511 3331 03/02/2010 SY/2009B 0002976 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 19,525,000 17,750,000 1,775,000 511 3331 03/02/2010 SY/2009B 0002977 Bán Đồng hồ, két bạc, đồ điện 111 19,921,000 18,110,000 1,811,000 511 3331 03/02/2010 SY/2009B 0002978 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 8,800,000 8,000,000 800,000 512 3331 03/02/2010 SY/2009B 0003011 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 53,779,000 512 3331 4/2/2010 RM/2009B 0061291 Mua Kính cty Vinh Oanh 48,890,000 4,889,000 156 14,130,888 133 1,413,089 111 04/02/2010 SY/2009B 0002979 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 111 15,543,977 42,460,000 511 3331 04/02/2010 SY/2009B 0002980 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 38,600,000 3,860,000 111 6,655,000 511 3331 04/02/2010 SY/2009B 0002981 Bán Đồng hồ, đồ điện 6,050,000 605,000 111 8,316,000 511 3331 04/02/2010 SY/2009B 0002982 Bán Đồng hồ, đồ điện 7,560,000 756,000 111 9,449,000 511 3331 04/02/2010 SY/2009B 0002983 Bán Đồng hồ, đồ điện 8,590,000 859,000 111 13,123,000 11,930,000 1,193,000 511 3331 4/2/2010 SY/2009B 0002984 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 12,650,000 11,500,000 1,150,000 511 3331 04/02/2010 SY/2009B 0002985 Bán Vợt muỗi 111 19,800,000 511 50 18,000,000 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn 1,800,000 3331 04/02/2010 SY/2009B 0002986 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 14,982,000 13,620,000 1,362,000 511 3331 04/02/2010 SY/2009B 0003012 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 93,610,000 85,100,000 512 3331 05/02/2010 SY/2009B 0003013 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 8,510,000 104,060,000 512 3331 05/02/2010 RM/2009B 0061305 Mua Gương cty Vinh Oanh 94,600,000 9,460,000 156 16,629,590 133 1,662,959 111 05/02/2010 SY/2009B 0002987 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 18,292,549 3,223,000 511 3331 05/02/2010 SY/2009B 0002988 Bán Đồng hồ, đồ điện 2,930,000 293,000 111 3,795,000 3,450,000 511 3331 05/02/2010 SY/2009B 0002989 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 111 345,000 6,160,000 5,600,000 560,000 511 3331 05/02/2010 SY/2009B 0002990 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 111 13,519,000 12,290,000 1,229,000 511 3331 5/2/2010 SY/2009B 0002991 Bán Đồng hồ L 111 12,375,000 11,250,000 1,125,000 511 3331 05/02/2010 SY/2009B 0002992 Bán Vợt muỗi 111 16,500,000 15,000,000 1,500,000 511 3331 05/02/2010 SY/2009B 0002993 Bán Đồng hồ 111 13,035,000 511 3331 06/02/2010 RM/2009B 0061314 Mua Gương cty Vinh Oanh 11,850,000 1,185,000 156 16,629,590 133 1,662,959 111 06/02/2010 SY/2009B 0002994 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 51 18,292,549 11,418,000 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn 511 3331 06/02/2010 SY/2009B 0002995 Bán Đồng hồ 10,380,000 1,038,000 111 9,405,000 511 3331 06/02/2010 SY/2009B 0002996 Bán Đồng hồ, đồ điện 8,550,000 855,000 111 8,855,000 511 3331 06/02/2010 SY/2009B 0002997 Bán Đồng hồ 8,050,000 805,000 111 4,752,000 4,320,000 432,000 511 3331 06/02/2010 SY/2009B 0002998 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 111 16,907,000 15,370,000 1,537,000 511 3331 06/02/2010 SY/2009B 0002999 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 111 9,042,000 8,220,000 822,000 511 3331 06/02/2010 SY/2009B 0003000 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 111 19,525,000 17,750,000 1,775,000 511 3331 06/02/2010 SY/2009B 0000421 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 7,480,000 511 3331 06/02/2010 SY/2009B 0000422 Bán Đồng hồ 6,800,000 680,000 111 2,970,000 2,700,000 270,000 511 3331 06/02/2010 SY/2009B 0003014 Bán Đồ điện 111 117,667,000 106,970,000 10,697,000 512 3331 07/02/2010 SY/2009B 0000423 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 3,553,000 511 3331 07/02/2010 SY/2009B 0003015 Bán Đồ điện 3,230,000 323,000 111 79,200,000 512 3331 07/02/2010 SY/2009B 0003017 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 72,000,000 7,200,000 111 13,475,000 512 3331 52 12,250,000 1,225,000 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT 07/02/2010 SY/2009B 0003018 Bán Đồng hồ, đồ điện GVHD: cô Ninh Hồng Phấn 111 13,640,000 12,400,000 511 3331 07/02/2010 SY/2009B 0003019 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 1,240,000 9,790,000 8,900,000 890,000 511 3331 07/02/2010 SY/2009B 0003020 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 111 18,227,000 16,570,000 1,657,000 511 3331 08/02/2010 SY/2009B 0000424 Bán Đồng hồ 111 1,980,000 511 3331 08/02/2010 SY/2009B 0003021 Bán Vợt muỗi 1,800,000 180,000 111 11,000,000 511 3331 08/02/2010 SY/2009B 0003022 Bán Đồng hồ, đồ điện 10,000,000 1,000,000 111 5,940,000 511 3331 08/02/2010 SY/2009B 0003023 Bán Đồng hồ, đồ điện 5,400,000 540,000 111 6,237,000 511 3331 08/02/2010 SY/2009B 0003024 Bán Đồng hồ, đồ điện 5,670,000 567,000 111 7,029,000 511 3331 08/02/2010 SY/2009B 0003025 Bán Đồng hồ 6,390,000 639,000 111 14,454,000 13,140,000 1,314,000 511 3331 08/02/2010 SY/2009B 0003026 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 13,255,000 12,050,000 1,205,000 512 3331 08/02/2010 SY/2009B 0003027 Bán Đồng hồ 111 104,632,000 95,120,000 9,512,000 512 3331 08/02/2010 SY/2009B 0003028 Bán Đồ điện 111 93,786,000 85,260,000 8,526,000 512 3331 08/02/2010 SY/2009B 0003029 Bán Đồng hồ, két bạc, đồ điện 111 22,990,000 512 53 20,900,000 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn 2,090,000 3331 08/02/2010 SY/2009B 0003030 Bán Đồ điện 111 114,976,400 104,524,000 10,452,400 512 3331 09/02/2010 SY/2009B 0000425 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 111 4,400,000 511 3331 09/02/2010 SY/2009B 0003031 Bán Đồ điện 4,000,000 400,000 111 127,349,200 512 3331 09/02/2010 SY/2009B 0003032 Bán Đồng hồ, đồ điện 115,772,000 11,577,200 111 86,438,000 512 3331 09/02/2010 SY/2009B 0003033 Bán Đồng hồ, đồ điện 78,580,000 7,858,000 111 101,640,000 92,400,000 9,240,000 512 3331 9/2/2010 SY/2009B 0003034 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 69,740,000 63,400,000 6,340,000 512 3331 09/02/2010 SY/2009B 0003035 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 111 19,360,000 17,600,000 1,760,000 511 3331 10/02/2010 SY/2009B 0000426 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 111 4,840,000 511 3331 10/02/2010 SY/2009B 0003036 Bán Vợt muỗi 4,400,000 440,000 111 18,700,000 511 3331 10/02/2010 SY/2009B 0003037 Bán Vợt muỗi 17,000,000 1,700,000 111 19,800,000 511 3331 10/02/2010 SY/2009B 0003038 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 18,000,000 1,800,000 111 17,039,000 15,490,000 1,549,000 511 3331 10/02/2010 SY/2009B 0003039 Bán Đồng hồ 111 99,968,000 90,880,000 9,088,000 511 3331 10/02/2010 SY/2009B 0003040 Bán Đồng hồ 111 54 9,801,000 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn 8,910,000 891,000 511 3331 10/02/2010 SY/2009B 0003041 Bán Đồ điện 111 19,074,000 511 3331 22/02/2010 QS/2009B 0084989 Mua Nhôm cty Đô Thành 17,340,000 1,734,000 156 76,468,266 133 7,646,827 111 22/02/2010 SY/2009B 0003042 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 84,115,093 19,965,000 18,150,000 1,815,000 511 3331 22/02/2010 SY/2009B 0003043 Bán Đồng hồ 111 14,212,000 511 3331 23/02/2010 AA/2009T 012617 Bảo hiểm vật chất ôtô 12,920,000 1,292,000 12,698,997 642 1,269,900 133 111 23/02/2010 DA/2009B 0097218 Mua Băng dính 13,968,897 642 5,800,000 133 111 23/02/2010 SY/2009B 0000427 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 111 5,800,000 4,840,000 4,400,000 440,000 511 3331 23/02/2010 SY/2009B 0007051 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 111 5,423,000 511 3331 23/02/2010 AA/2010T 1918638 Điện sản xuất 4,930,000 493,000 18,280,400 627 133 1,828,040 111 24/02/2010 SY/2009B 0000428 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 20,108,440 2,970,000 511 3331 24/02/2010 SY/2009B 0003044 Bán Đồng hồ, đồ điện 2,700,000 270,000 111 12,848,000 511 3331 24/02/2010 SY/2009B 0003045 Bán Đồng hồ, đồ điện 11,680,000 1,168,000 111 5,527,500 511 55 5,025,000 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn 502,500 3331 24/02/2010 SY/2009B 0003046 Bán Đồ điện 111 5,940,000 5,400,000 540,000 511 3331 24/02/2010 SY/2009B 0003047 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 5,296,500 4,815,000 481,500 511 3331 24/02/2010 SY/2009B 0003048 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 17,017,000 15,470,000 1,547,000 511 3331 24/02/2010 SY/2009B 0003049 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 16,192,000 511 3331 25/02/2010 SV/2009B 0071023 Mua Kính trắng 14,720,000 1,472,000 156 344,522,000 133 34,452,200 111 25/02/2010 SY/2009B 0003050 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 378,974,200 12,672,000 11,520,000 1,152,000 511 3331 26/02/2010 2009B 0007053 Bán Đồng hồ, vợt muỗi 111 12,320,000 512 3331 26/02/2010 SY/2009B 0007052 Bán Đồng hồ, đồ điện 11,200,000 1,120,000 111 3,157,000 2,870,000 287,000 511 3331 27/02/2010 SY/2009B 0009751 Bán Đồ điện 111 2,695,000 511 3331 27/02/2010 SY/2009B 0009752 Bán Đồ điện 2,450,000 245,000 111 3,905,000 511 3331 27/02/2010 SY/2009B 0009753 Bán Đồng hồ, đồ điện 3,550,000 355,000 111 13,464,000 12,240,000 1,224,000 511 3331 27/02/2010 SY/2009B 0009754 Bán Đồng hồ, đồ điện 111 9,999,000 9,090,000 909,000 511 3331 27/02/2010 SY/2009B 0009755 Bán Vợt muỗi 111 56 11,000,000 Đề án môn học - Đỗ Lan Phương - K3CĐKT GVHD: cô Ninh Hồng Phấn 10,000,000 1,000,000 511 3331 27/02/2010 BH/2009T 1463442 Cước điện thoại 627 1,500,434 133 137,357 111 27/02/2010 BH/2009T 1463443 Cước điện thoại 1,637,791 627 2,882,002 133 288,200 111 27/02/2010 AM/2010B 0072074 Mua Kính cty Vinh Oanh 156 133 3,170,202 15,649,349 1,564,935 111 28/02/2010 AM/2010B 0072080 Mua Kính cty Vinh Oanh 156 133 17,214,284 15,648,740 1,564,874 111 Cộng chuyển sang trang sau 57 3,266,511,868 17,213,614 3,266,511,868 ... GTGT TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY DVTM & XNK VIỆT ANH 2.1 Đặc điểm chung về CHI NHÁNH CÔNG TY DVTM & XNK VIỆT ANH 2.1.1 Quá trình hinh va phat triờn Chi Nhánh Công ty TNHH DV TM XNK Việt Anh. .. m¸y kÕ toán Chi Nhánh Công ty TNHH DVTM XNK Việt Anh đợc áp dụng theo mô hình kế toán tập trung tức toàn công tác kế toán đợc đa phòng kế toán Chi Nhánh Công ty để hạch toán, từ việc hạch toán. .. Chung 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại CHI NHÁNH CÔNG TY DVTM & XNK VIỆT ANH 2.2.1 Đối tượng chi? ?u thuế GTGT và thuế suất thuế GTGT Theo Luật thuế GTGT hiện hành,