Thực trạng công tác kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty cổ phần sợi phú mai huế

Thực trạng công tác kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty cổ phần sợi phú mai huế

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Tính cấp thiết của vấn đề nghiên cứu:

Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế nước ta từng bước hội nhập với nền kinh tế thế giới, Nhà nước ta có những thay đổi về chính sách kinh tế vĩ mô cũng như chính sách thuế và chế độ kế toán Kế toán với chức năng giúp chủ doanh nghiệp trong công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp những thông tin về hoạt động kinh tế

- tài chính của doanh nghiệp một cách đầy đủ, kịp thời

Kế toán thuế là công cụ quản lý và điều hành nền kinh tế, nó có vai trò hết sức quan trọng đối với nhà nước nói chung và doanh nghiệp nói riêng Kế toán thuế ngoài việc tuân thủ các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán còn phải thực hiện các quy định của pháp luật thuế Trong khi pháp luật về thuế vẫn chưa ổn định, tiếp tục được bổ sung, điều chỉnh, thì công tác kế toán và quản lý thuế càng phải chú trọng

Việc hạch toán đúng các nghiệp vụ và xác định chính xác số thuế phải nộp sẽ giúp cho doanh nghiệp chủ động trong công tác nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước và tạo thuận tiện cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước Một khi chấp hành và thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế doanh nghiệp sẽ nâng cao được uy tín của mình trên thị trường, đóng góp vào nguồn thu Ngân sách Nhà nước Ngoài ra, việc hạch toán thuế đúng và chính xác giúp cho các doanh nghiệp có thể lên kế hoạch chi tiền một cách hợp lý, không bị động khi có tình huống phát sinh thêm số tiền nộp thuế hoặc do tính sai, giúp doanh nghiệp xác định được số thuế được hoàn lại hay được miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp

Tại công ty Cổ phần Sợi Phú Mai Huế, thuế GTGT, thuế XNK và thuế TNDN là

ba sắc thuế chủ yếu, phát sinh thường xuyên, đóng vai trò không nhỏ đến lợi nhuận sau thuế Công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty ngoài những

ưu điểm thì vẫn tồn tại một số nhược điểm cần phải khắc phục

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán thuế trong doanh nghiệp, cùng với các kiến thức đã được học kết hợp với thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty,

chúng tôi quyết định lựa chọn đề tài: “THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CP SỢI PHÚ MAI HUẾ”.

2 Mục tiêu nghiên cứu:

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài này bao gồm:

 Tìm hiểu về tình hình công ty và thực trạng công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty Cổ phần Sợi Phú Mai Huế

 Đánh giá thực trạng, đưa ra các ưu, nhược điểm về hệ thống kế toán nói chung và công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng

 Đề xuất các giải pháp, kiến nghị góp phần giúp doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán thuế hiệu quả hơn

3 Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty Cổ phần Sợi Phú Mai Huế

4 Phạm vi nghiên cứu:

 Phạm vi về không gian: Đề tài được thực hiện tại công ty Cổ phần Sợi

Phú Mai Huế

 Phạm vi về thời gian: Số liệu được sử dụng để tìm hiểu, phân tích liên

quan đến tháng 9, quý 3 năm 2014 là chủ yếu

 Phạm vi về nội dung: Công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT, thuế

TNDN

5 Phương pháp nghiên cứu:

đề tài, tham khảo tài liệu trên thư viện trường, các quy định của pháp luật, tham khảo các bài báo, bài viết liên quan trên các website…

 Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Tiến hành trao đổi trực tiếp với các

nhân viên phòng kế toán, phòng hành chính, nhằm tìm hiểu các thông tin liên quan đến đề tài, đặc biệt là quy trình công tác kế toán thuế XNK, GTGT, TNDN tại công ty

để thu thập số liệu thô từ công ty Sau đó toàn bộ số liệu thô được chọn lọc và xử lý để đưa vào bài luận sao cho thông tin đến với người đọc một cách hiệu quả nhất

hoạt động của công ty trong thời gian qua, tình hình công tác kế toán thuế XNK, GTGT, TNDN Từ đó đưa ra các giải pháp và kiến nghị góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế tại công ty

6 Kết cấu của bài báo cáo:

Nội dung của đề tài được nghiên cứu và thực hiện trong 3 phần:

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế, kế toán thuế XNK, thuế GTGT và thuế TNDN.Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT và thuế TNDN tại CTCP Sợi Phú Mai Huế

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại CTCP Sợi Phú Mai Huế

Phần III: Kết luận và kiến nghị

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SƠ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT

VÀ THUẾ TNDN

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT

VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI HUẾ

2.1 Giới thiệu về công ty cổ phần Sợi Phú Mai Huế

2.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty

Tên đầy đủ của Công ty: Công ty Cổ phần Sợi Phú Mai HuếTên tiếng Anh: PHU MAI SPNNING JOINT STOCK COMPANYTên viết tắt: PHU MAI SJSCO

Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phầnĐịa chỉ:Khu Công nghiệp Phú Bài - tỉnh Thừa Thiên Huế

Mã số thuế: 3301233927

Số điện thoại: 054.3954890Fax: 054.3954890

Email: biz@phumaispinning.comNgười đại diện theo pháp luật: Giám đốc Công ty_ Ông Nguyễn Thanh DũngCông ty được thành lập vào ngày 18/08/2010

Công ty cổ phần Sợi Phú Mai là công ty chuyên sản xuất kinh doanh sợi các loại và nguyên phụ liệu, thiết bị ngành kéo Sợi cung cấp cho thị trường nội địa

và nước ngoài

Nhiệm vụ

Hoạt động kinh doanh theo đúng ngành, nghề đã ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; bảo đảm điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật khi kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện

Tổ chức công tác kế toán, lập và nộp báo cáo tài chính trung thực, chính xác, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về kế toán

Kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật

Bảo đảm quyền, lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật về lao động

2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Nhìn chung, tổ chức bộ máy quản lý của công ty được phân thành 4 cấp: Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Giám đốc và các phòng ban Đại Hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm quản lý, điều hành các hoạt động đồng thời Đại hội đồng còn bầu ra Ban kiểm soát thực hiện công tác giám sát các hoạt động của công ty

đại hội đồng cổ đông

công đoạn bông

chải công đoạn ghép thô công đoạn sợi con Công đoạn ống bao bì

phòng kinh doanh

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý

(Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính Công ty Cổ phần Sợi Phú Mai Huế)

Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao

nhất của Công ty bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết Có quyền thông qua định hướng phát triển của công ty; bầu, bãi miễn thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát; Bổ sung và sửa đổi Điều lệ Công ty; Tổ chức lại và giải thể (thanh lý) Công ty và chỉ định người thanh lý

Hội đồng quản trị: Hoạt động kinh doanh và các công việc của Công ty phải

chịu sự giám sát và chỉ đạo của Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị là cơ quan có đầy đủ quyền hạn để thực hiện tất cả các quyền nhân danh Công ty trừ những thẩm quyền thuộc về Đại hội đồng cổ đông Có quyền quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch hàng năm của công ty

Giám đốc Công ty: Là người đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách

pháp luật về mọi hoạt dộng của CTCP Sợi Phú Mai Giám đốc có quyền điều hành cao nhất công ty, giúp việc cho Giám đốc có Phó Giám đốc

Phó Giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc điều hành một hoặc một sổ

lĩnh vực hoạt động kinh doanh theo sự phân công của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về công việc được giao Phó Giám đốc là người tổ chức các cuộc họp cùng Giám đốc và các phòng ban đưa ra phương hướng hoạt động của công ty

Phòng Tổ chức - Hành chính: Tham mưu giúp việc cho Giám đốc trong công tác tổ

chức cán bộ, lao động, tiền lương, công tác đào tạo, hành chính, thực hiện các chính sách liên quan đến nhân sự.

Phòng Kế toán - Tài chính: Tham mưu giúp việc cho Giám đốc công ty trong

công tác kế toán, tài chính, thống kê

Phòng Kỹ thuật — Điều hành sản xuất: Theo dõi, giám sát mọi vấn đề về kỹ

thuật và công nghệ liên quan đến việc thực hiện các đơn hàng, điều hành sản xuất, quản lý chất lượng sản phẩm,

Phòng Kinh doanh: Tham mưu về các phương án kinh doanh, xây dựng và mở

rộng mạng lưới tiêu thụ sản phẩm của công ty, tiến hành đàm phán, ký hợp đồng kinh tế Đồng thời đánh giá mức độ cạnh tranh các sản phẩm của công ty, nắm bắt diễn biến và nhu cầu thị trường

kế toán trưởng

kế toán vật tư, TSCĐ kế toán thanh toán -Ngân hàng thủ kho khiêm thủ quỹ

Các công đoạn chính của công ty

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán

(Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán)

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm về mọi hoạt động

của phòng kế toán, thực hiện việc lập bảng cân đối kế toán, tổng hợp chi phí phát

sinh và xác định kết quả kinh doanh của toàn công ty

Kế toán vật tư, TSCĐ: ghi chép, phản ánh và tồng hợp số liệu về tình hình thu

mua, vận chuyển, nhập xuất vật tư, thành phẩm Hạch toán, theo dõi và đánh giá

TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ theo đúng quy định và thanh lý TSCĐ theo quyết định

của công ty

Kế toán thanh toán – ngân hàng: theo dõi tình hình công nợ, tình hình thu chi

tiền mặt, TGNH, thanh toán và trả lương cho công nhân viên, bảo hiểm và thực hiện

nghĩa vụ của công ty với nhà nước, theo dõi đánh giá các khoản vay với ngân hàng

Thủ kho kiêm thủ quỹ: theo dõi quá trình tiêu thụ sản phẩm, tình hình nhập,

xuất, tồn kho thành phẩm, có nhiệm vụ quản lý tiền mặt của công ty, lập các báo cáo

thu chi tiền mặt từng ngày, từng tháng,…

2.1.6 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Chế độ kế toán

Hiện nay, công ty áp dụng luật kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 hướng dẫn, bổ sung chế độ kế toán DN

Hình thức kế toán:Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán máy dựa

trên hình thức sổ “nhật ký chung”

Niêm độ kế toán: 01/01/N đến 31/12/N

Đơn vị tiền tệ: Việt nam đồng.

Phương pháp khấu hao: theo đường thẳng

phương pháp kê khai thường xuyên, được đánh giá theo giá thực tế và hàng xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT

Công ty cổ phần sợi Phú Mai là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai và nộp thuế theo tháng Công ty sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nên thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho sản xuất, kinh doanh đều được khấu trừ toàn bộ Các mức thuế suất GTGT được áp dụng tại công ty: 0%, 5% và 10%

 Đối với thuế GTGT đầu vào:

- Nguyên vật liệu đầu phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh như: Bông,

sơ, văn phòng phẩm,…

- Hàng hóa, TSCĐ, công cụ dụng cụ, …

- Một số dịch vụ như: dịch vụ vận chuyển, phí thanh toán ngân hàng,…

- Thuế suất thuế GTGT đầu vào: 5%, 10%

 Đối với thuế GTGT đầu ra:

Hàng hóa, dịch vụ bán ra:

- Sản phẩm chính của công ty là sợi chất lượng cao với các chỉ số khác nhau tùy theo đơn đặt hàng của khách hàng Thị trường tiêu thụ của công ty bao gồm thị trường nội địa và nước ngoài

- Thuế suất thuế GTGT đầu ra tại công ty: 0% (xuất khẩu), 5%, 10%

2.2.1.2 Chứng từ sử dụng:

Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do vậy công ty thực hiện đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của Nhà nước Bao gồm:

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTKT 3LL)

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT)

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 01-1/GTGT)

- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT

- Sổ theo dõi thuế GTGT

- Biên lai thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, tờ khai hải quan

2.2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ:

 Thuế GTGT đầu vaò:

Khi có nhu cầu, bộ phận sản xuất lập phiếu dự trù vật tư đưa lên trưởng

bộ phận xem xét và kí duyệt Sau đó sẽ gửi đến phòng kinh doanh, nhân viên

phòng kinh doanh lập đơn đặt hàng gồm có 2 liên, được in từ máy tính rồi trình

lên Giám đốc để ký duyệt trên cả 2 liên Sau đó, liên 1 được lưu tại phòng kế

toán, liên 2 gửi đến nhà cung cấp

Sau khi mua hàng về, thủ kho, nhân viên phòng kỹ thuật và nhân viên kế toán thực hiện kiểm kê hàng hóa để đánh giá về số lượng cũng như chất lượng hàng hóa mua vào có đúng và đủ như trong đơn đặt hàng hay không Nếu đúng thì thủ kho tiến hành nhập kho và lập biên bản giao nhận và chuyển đến kế toán vật tư làm cơ sở lập phiếu nhập kho

Nếu nhà cung cấp xuất hóa đơn GTGT ngay khi bán hàng thì kế toán

căn cứ vào đó để đối chiếu tính hợp pháp, hợp lí đồng thời kiểm tra ngành nghề, dịch vụ đăng kí kinh doanh của nhà cung cấp đối với mặt hàng trên hóa đơn có thuộc quyền kinh doanh theo đúng quy định không Sau đó, sử dụng những hóa đơn, chứng từ đã kiểm tra để ghi sổ kế toán Nếu nhà cung cấp chưa xuất hóa đơn khi giao hàng thì kế toán phải lưu lại các chứng từ liên quan Sau khi nhận được hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp, kế toán mới hạch toán ghi sổ và xem xét

để thanh toán cho nhà cung cấp Đối với những lô hàng có giá trị nhỏ, hình thức thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán lập phiếu chi để thanh toán cho nhà cung cấp Còn đối với những lô hàng có giá trị lớn, có ký hợp đồng mua hàn thì kế toán lập ủy nhiệm chi để thanh toán cho nhà cung cấp theo điều khoản trong hợp đồng

 Thuế GTGT đầu ra:

Khách hàng trực tiếp giao dịch bằng điện thoại hoặc Fax với phòng kinh doanh Sau khi đã thỏa thuận hai bên về các điều khoản như số lượng, chất lượng, đơn giá và phương thức thanh toán… Phòng kế hoạch kinh doanh tiến hành lập hợp đồng kinh tế trình lên Giám đốc kinh doanh Nếu hợp đồng kinh tế được chấp thuận thì Giám đốc và đại diện khách hàng sẽ kí hợp đồng Căn cứ trên hợp đồng đã được ký kết, nhân viên kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT gồm có 3 liên, liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ và sử dụng để hạch toán ghi sổ, ghi nhận doanh thu và số thuế GTGT đầu

ra phải nộp Tại kho, thủ kho căn cứ vào hóa đơn GTGT để xuất hàng giao cho khách hàng Đồng thời, tiến hành ghi vào thẻ kho số lượng thực xuất

Khách hàng của công ty thanh toán chủ yếu bằng hình thức chuyển khoản qua ngân hàng, một số ít thanh toán bằng tiền mặt Đối với các hợp đồng có hình thức thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán công nợ ghi sổ để đối chiếu thanh toán với các đối tác theo đúng tiến độ hợp đồng mà hai bên đã thỏa thuận Còn đối với khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán thanh toán lập phiếu thu gồm có 3 liên, liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ và dùng để ghi sổ

2.2.1.4 Tài khoản sử dụng:

TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.

TK 3331: Thuế GTGT phải nộp, theo dõi trên 2 tài khoản cấp 3:

TK 33311: Thuế GTGT đầu ra hàng nội địa

TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu

2.2.1.5 Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ Nhật kí chung

- Sổ cái TK 133, 333 và các tài khoản liên quan

- Sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT đầu vào

- Sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT đầu ra

2.2.1.6 Kế toán thuế GTGT

2.2.1.6.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào

Trong tháng, khi phát sinh các nghiệp vụ mua NVL, CCDC, hàng hóa dịch

vụ chịu thuế GTGT để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng nhận được từ nhà cung cấp để tiến hành ghi sổ các tài khoản liên quan, sau đó thể hiện số thuế GTGT đầu vào trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào lên các khoản mục hợp lí

Cụ thể quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào như sau:

Đối với những hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lí nhận được từ nhà cung cấp,

kế toán dựa trên hóa đơn và các chứng từ liên quan tiến hành ghi sổ Nhật kí chung sau đó tiến hành ghi sổ cái TK 133 và các tài khoản liên quan, và ghi sổ chi tiết các tài khoản Đồng thời, kế toán cũng tiến hành ghi số thuế GTGT đầu vào lên bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào Trường hợp mua HHDV nhận được hóa đơn bán hàng rất hiếm xảy ra, và kế toán sẽ không theo dõi, ghi

sổ TK 133

Đối với những nghiệp vụ này, thuế GTGT sẽ được hạch toán vào giá trị của hàng mua vào Đồng thời thể hiện trên bảng kê HHDV mua vào vào khoản mục:

“Hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT”

Trích một số nghiệp vụ liên quan đến tháng 9/2014

22/9/2014: Mua xơ PE Nanlon của Công ty cổ phần sợ Phú Nam theo Hóa đơn GTGT số 0000917, chưa trả tiền cho người bán.

Định khoản:

Nợ TK 152: 3.207.859.200

Nợ TK 133: 320.785.920

Có TK 331: 3.528.645.120

Trình tự ghi sổ: Dựa vào hóa đơn GTGT số 0000917 ngày 22/9/2014 và các

chứng từ liên quan, kế toán tiến hành nhập số liệu lên phần mềm kế toán và

số liệu sẽ được cập nhật vào sổ Nhật kí chung, sổ Cái các TK 133, 152 và

331, sổ chi tiết vật tư 152, sổ chi tiết thanh toán 331 Dựa trên những thông

tin trên hóa đơn GTGT số 0000917 ngày 22/9/2014 của công ty sợi Phú Nam

để phản ánh số thuế GTGT đầu vào lên Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào ở

khoản mục: “Hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho SXKD chịu thuế GTGT

đủ điều kiện khấu trừ”

CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ NAM PHU NAM SPINNING JOINT STOCK COMPANY Địa chỉ: Khu Công nghiệp Phú Bài, Thị xã Hương Thủy, Thừa Thiên Huế

Điện thoại: 054.3951455 *Fax: 054.3951276

Email: sjscphunam@vnn.vn

MST/Tax code: 3300491474 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

VAT INVOICE

Số: (Invoice No) 0000917

Liên 2: giao cho người mua Ngày 22 tháng 09 năm 2014

Họ tên người mua hàng: Công ty Cổ Phần Sợi Phú Mai

Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Sợi Phú Mai

Mã số thuế: 3301233927

Địa chỉ: KCN Phú Bài, P Phú Bài, TX Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam

Hình thức thanh toán: Số tài khoản…

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tiền thuế GTGT 320.785.920 Tổng cộng tiền thanh toán 3.528.645.120

Số tiền viết bằng chữ: Ba tỷ năm trăm hai mươi tám triệu sáu trăm bốn mươi lăm ngàn một trăm hai mươi đồng chẵn.

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên)

Người bán hàng

(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)Thủ trưởng đơn vị

CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI KCN Phú Bài – Hương Thủy – Thừa Thiên Huế

Mẫu số S03a - DN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 9 năm 2014

Đơn vị tính:đồng Ngày tháng năm

CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI KCN Phú Bài – Hương Thủy – Thừa Thiên Huế

Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC của

Sổ Cái

STT dòng

Số hiệu

TK đối ứng

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA DỊCH VỤ MUA VÀO

Mặt hàng

Doanh số mua chưa thuế

Thuế suất

Thuế GTGT

Kí hiệu

Ngày, tháng, năm

1 Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế

150 BN/13P 000091

7 22/9/201 4 P Sợi CTC

Phú Nam

Trường hợp nhập khẩu nguyên vật liệu, hàng hóa:

25/9/2014: Nhập xơ 100% PE chưa qua chải kỹ chải thô theo hợp đống 252/PN-PK/14,

thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, chưa thanh toán tiền cho nhà xuất khẩu

Trình tự Ghi sổ: Tương tự nghiệp vụ mua hàng hóa dịch vụ trong nước Điểm khác biệt

lớn nhất chính là khi nhập khẩu sẽ phát sinh các loại thuế trong đó có thuế GTGT hàng

nhập khẩu được theo dõi trên TK 33312

CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI KCN Phú Bài – Hương Thủy – Thừa Thiên Huế

Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC của

… … … …

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

HẢI QUAN VIỆT NAM TỜ KHAI HẢI QUAN ĐIỆN TỬ

P33D – Chi cục Hải quan Thủy An Chi cục Hải quan đăng kí tờ khai Số tham chiếu:

48461 Số tờ khai: 711 Công chức đăng kí tờ khai Chi cục Hải quan cửa nhập khẩu Ngày, giờ gửi Ngày giờ đăng kí

20/8/2014

Hệ thống xử lí dữ liệu hải quan điện tử C021- Cảng Tiên Sa (Đà Nẵng) 25/9/2014 10:30 Số lượng phụ lục

tờ khai: 1

1 Người xuất khẩu: P&K

ENTERPRISE CO, LTD

5 Loại hình: nhập kinh doanh

6 Hóa đơn thương

mại S3B-012 25/9/2014

MST 12 phương tiện đường biển 13 Người xuất khẩu: TW

4 Đại lí Hải quan Tên, số hiệu:

22

Lượng hàng

23 Đơn

vị tính

24 Đơn Giá nguyên tệ

25 Trị giá nguyên tệ

xơ 100% PE chưa qua

Loại thuế Trị giá tính thuế/ Số lượng chịu thuế Thuế suất (%)/

30 Tổng số tiền thuế (ô 26+27+ 28+29): 584.656.380 VNĐ

31 Lượng hàng, số hiệu container STT

a Số hiệu container b Số lượng kiện trong container c Trọng lượng hàng trong container

(Người khai ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Vận đơn, hóa đơn, hợp đồng, đề

nghị chuyển cửa khẩu

34 kết quả phân luồng và hướng

dẫn làm thủ tục hải quan

36 Xác nhận của hải quan

giám sát

37 Xác nhận giải phóng hàng/ đưa hàng về bảo quản/ chuyển cửa khẩu

38 Xác nhận thông

qua Luồng xanh Cục Hải quan Đà Nẵng

Cục Hải quan Thừa Thiên

Huế

Cục Hải quan Thừa Thiên Huế

35 Ghi chép khác

2.2.1.6.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra.

Công ty CP Sợi Phú Mai chỉ sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT với mức thuế suất 0% ( đối với hàng xuất khẩu), 5% và 10% Khi có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu, thu nhập thì kế toán phải phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộp trên giá trị khoản doanh thu, thu nhập đó

Khi xảy ra các nghiệp vụ bán hàng thì nhân viên kế toán bán hàng sẽ lập HĐ GTGT

3 liên trong đó liên 2 ( liên đỏ) giao cho khách hàng và tiến hành ghi nhận doanh thu và

số thuế GTGT đầu ra phải nộp dựa trên liên 3 Kế toán tiến hành ghi sổ các TK 511,

333 và các TK liên quan, đồng thời thể hiện số thuế GTGT đầu ra phải nộp trên bảng kê HHDV bán ra Thủ kho sẽ dựa vào HĐ GTGT để xuất kho đúng số lượng và giao cho

khách hàng Bên cạnh việc ghi nhận doanh thu thì phải ghi nhận GVHB trên số lượng hàng bán ra Đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, mặc dù không phát sinh thuế GTGT do thuộc diện chịu thuế suất GTGT 0% nhưng vẫn phải phản ánh lên Bảng kê HHDV bán ra ở khoản mục “ Hạng hóa dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%”

Trích một số nghiệp vụ kinh tế liên quan trong tháng 9/2014:

Ngày 05/09/2014: Bán bông phế F1+F2 ( 13.1.1.02) với số lượng 30 kiện và Bông phế chải kỹ F3 (13.1.1.04) với số lượng 43 kiện cho công ty TNHH Thương mại Cửu Long theo hóa đơn GTGT số 0000659, ngày 05/09/2014, công ty TNHH Thương mại Cửu Long vẫn chưa trả tiền

Nợ TK 632: 83.667.500

Có TK 155: 83.667.500

CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI PHU MAI SPINNING JOINT STOCK COMPANY Địa chỉ: Khu Công nghiệp Phú Bài, Thị xã Hương Thủy, Thừa Thiên Huế

Điện thoại: 054.3954891 *Fax: 054.3954891 Email: Biz@phumaispining.com MST/Tax code: 3301233927

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: (Model No): 01GTGKT2/001

VAT INVOICE Kí hiệu (Serial No): PM/12P

Số: (Invoice No) 0000659

Liên 1: Lưu (Copy 1: file)

Ngày 05 tháng 09 năm 2014

Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Thương mại Cửu Long

Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Cửu Long

Địa chỉ: 20, Ngõ 203 Đ.Trường Chinh,P.Khương Mai,Q.Thanh Xuân,TP Hà Nội

Thuế suất thuế GTGT: 5%

Tổng cộng tiền thanh toán : 99.567.301

Số tiền viết bằng chữ: Chín mươi chín triệu năm trăm sáu mươi bảy ngàn ba trăm lẻ một đồng chẵn.

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên)

Người bán hàng(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)

Trình tự ghi sổ : Dựa vào PXK, HĐ GTGT số 0000659 ngày 05/09/2014 kế toán

tiến hành ghi sổ Nhật ký chung và sau đó ghi số Cái các TK 511, 155, 333, 632 và 131

Tiếp đến tiến hành ghi sổ chi tiết thành phẩm 155, sổ chi tiết thanh toán 131, sổ doanh

thu bán hàng 511 Dựa trên những thông tin trên hóa đơn GTGT số 0000659 ngày

05/09/2014 để phản ánh số thuế GTGT đầu ra lên Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào ở

khoản mục : “ Hàng hóa, Dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%”

Trích lược sổ Nhật ký chung tháng 9 năm 2014:

CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI KCN PHÚ BÀI – HƯƠNG THỦY- THỪA THIÊN HUẾ

sổ cái

Stt dòn g

Số hiệu TK

Trích lược sổ Cái TK 333 tháng 9 năm 2013

CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI KCN PHÚ BÀI – HƯƠNG THỦY- THỪA THIÊN HUẾ

MST người mua Mặt hàng

Doanh số chưa thuế

Thuế GTGT

Ký

Ngày,tháng,năm phát hành

Sợi Ne 30/1 CVCCm 636.437.376

3 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%

Tổng 01GTKT2/001 0000659 05/09/2014

Công ty TNHH Thương mại Cửu

Bông phế F1+F2 và bông phế chải kỹ F3 94.826.000 4.741.301

4 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%

Tổng

Trường hợp bán hàng cho khách hàng nước ngoài

Ngày 08/09/2014 : Xuất bán sợi ne 30/01 CVCCm cho công ty HI-KNIT COMPANY theo hợp đồng số 70/PM14 theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0000664, công ty HI-KNIT COMPANY chưa trả tiền

Định khoản:

Phản ánh doanh thu hàng xuất khẩu hàng hóa:

Nợ TK 131: 636.473.376

Có TK 511: 636.473.376Giá vốn thành phẩm, hàng hóa xuất bán:

Nợ TK 632: 612.356.789

Có TK 155: 612.356.789Nghiệp vụ này không phát sinh số thuế GTGT vì hàng hóa dịch vụ bán ra thuộc diện chịu thuế suất 0% Tuy nhiên, kế toán vẫn phải dựa vào chứng từ liên quan, HĐ GTGT… Để ghi vào bảng kê HHDV bán ra ở khoản mục : “ Hàng hóa, dịch vụ, chịu thuế suất GTGT 0%”

CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI PHU MAI SPINNING JOINT STOCK COMPANY Địa chỉ: Khu Công nghiệp Phú Bài, Thị xã Hương Thủy, Thừa Thiên Huế

Điện thoại: 054.3954891 *Fax: 054.3954891 Email: Biz@phumaispining.com MST/Tax code: 3301233927 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: (Model No): 01GTGKT2/001

VAT INVOICE Kí hiệu (Serial No): PM/12P

Số: (Invoice No) 0000664

Liên 1: Lưu (Copy 1: file)

Ngày 08 tháng 09 năm 2014

Họ tên người mua hàng: HI-KNIT COMPANY

Tên đơn vị: Công ty TNHH Sami Vina

Địa chỉ: KCN Long Thành, Xã Tam An , Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi chín ngàn chín trăm ba mươi bảy USD sáu mươi cent

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)Người bán hàng2.2.1.7 Kê khai, khấu trừ và nộp thuế

 Kê khai thuế:

Việc kê khai thuế tại công ty CP Sợi Phú Mai được thực hiện vào cuối tháng Quy trình lập bảng kê khai thuế tại công ty như sau:

Dựa vào trên HĐ GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào hằng ngày kế toán tiến hành ghi sổ thuế GTGT đầu vào trên bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vào theo mẫu 01-2/GTGT và phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộp lên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra theo mẫu số 01-1/GTGT Dưới sự hỗ trợ của phần mềm kê khai thuế, kế toán sẽ tiến hành phản ánh tổng số thuế GTGT đầu vào

và thuế GTGT đầu ra lên Tờ Khai Thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT

Ví dụ trong kỳ tính thuế tháng 9 năm 2014:

Ngày 11 tháng 9 năm 2014 theo nghiệp vụ kinh tế diễn ra hàng ngày , hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra kế toán nhập vào phần mềm hỗ trợ

kê khai thuế HTKK 3.1.7 sau đó phần mềm sẽ xuất ra các bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) cũng như bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT)

Từ các Bảng kê đó kế toán lập Tờ khai thuế GTGT tháng, in ra và trình kế toán trưởng hoặc Giám đốc xem xét và phê duyệt

Sau khi được xét duyệt, kế toán tiến hành nộp tờ khai thuế GTGT cùng với bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào trong tháng ,bảng kê hóa đơn , chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra trong tháng cho chi Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế trước ngày 20/10 làm cơ sở để xét hoàn thuế hay nộp thuế vào NSNN

Dựa vào bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vào và bảng kê hóa đơn chứng từ bán ra trong tháng 9/2014 kế toán sẽ lập tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế là tháng 9 năm 2014 như sau:

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

(Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

[01] Kỳ tính thuế: Tháng 9 năm 2014

[02] Lần đầu [X]

[03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần sợi Phú Mai

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

[09] Điện thoại: 054.3954890 [10] Fax: 054.3954890

[111] E-mail: baothu.hoangtran@gmail.com

42.893.156

ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)

Khấu trừ thuế và nộp thuế

Bút toán khấu trừ thuế GTGT được diễn ra vào cuối tháng

Cuối mỗi tháng căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê hóa đơn , chứng từ HHDV mua vào và bán ra hay tờ khai thuế GTGT , kế toán tiến hành khấu trừ thuế GTGT

Trong tháng 9 năm 2014 căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV mua vào và bán ra tháng 9/2014, kế toán xác định:

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ : 1.278.989.356 đồng.

Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 93.111.245 đồng.

Thuế GTGT phát sinh trong kỳ : 93.111.245 - 1.278.989.356 = (1.185.878.111) đồng

Thuế GTGT còn được kỳ trước chuyển sang : 594.303.448 đồng

Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này : 1.185.878.111 + 594.303.448 = 1.780.181.559 đồng

Số thuế GTGT khấu trừ trong tháng 9 : 1.278.989.356 đồng.

2.2.1.8 Hoàn thuế

Trong kỳ tính thuế 9/2014 : số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết là: 1.780.181.559 đồng, do đó công ty sẽ được hoàn thuế GTGT này Để được hoàn thuế nhân viên kế toán tiến hành lập chứng từ, hồ sơ xin được hoàn thuế theo quy định của luật thuế GTGT và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn liên quan Nếu được hoàn thuế bằng tiền gửi ngân hàng , kế toán định khoản: