IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT của ccác kỳ trước
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Khấu trừ thuế và nộp thuế
Bút toán khấu trừ thuế GTGT được diễn ra vào cuối tháng.
Cuối mỗi tháng căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê hóa đơn , chứng từ HHDV mua vào và bán ra hay tờ khai thuế GTGT , kế toán tiến hành khấu trừ thuế GTGT.
Trong tháng 9 năm 2014 căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV mua vào và bán ra tháng 9/2014, kế toán xác định:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ : 1.278.989.356 đồng.
Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 93.111.245 đồng.
Thuế GTGT phát sinh trong kỳ : 93.111.245 - 1.278.989.356 = (1.185.878.111) đồng
Thuế GTGT còn được kỳ trước chuyển sang : 594.303.448 đồng
Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này : 1.185.878.111 + 594.303.448 = 1.780.181.559 đồng
Số thuế GTGT khấu trừ trong tháng 9 : 1.278.989.356 đồng.
Định khoản Nợ TK 333: 1.278.989.356 đồng Có TK 133 : 1.278.989.356 đồng
Kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ cái TK 133 và 333, sổ chi tiết theo dõi thuế gtgt 3331
Thuế GTGT chưa được khầu trừ hết của kỳ này là: 1.780.181.559 đồng. Số thuế này sẽ được chuyển khấu trừ tiếp vào kỳ sau. Do đó trong tháng 9/2014 công ty không phải nộp thuế GTGT. Nếu trong tháng phát sinh thuế GTGT phải nộp, công ty sẽ tiến hành nộp thuế đúng thời hạn và chuyển tiền qua tài khoản ngân hàng để nộp thuế.
2.2.1.8 . Hoàn thuế
Trong kỳ tính thuế 9/2014 : số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết là: 1.780.181.559 đồng, do đó công ty sẽ được hoàn thuế GTGT này. Để được hoàn thuế nhân viên kế toán tiến hành lập chứng từ, hồ sơ xin được hoàn thuế theo quy định của luật thuế GTGT và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn liên quan. Nếu được hoàn thuế bằng tiền gửi ngân hàng , kế toán định khoản:
Nợ TK 112: 1.780.181.559 đồng Có TK 133: 1.780.181.559 đồng 2.2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN
2.2.2.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN
Công ty cổ phần sợi Phú Mai nộp thuế TNDN theo phương thức hàng quý tạm tính, tạm nộp, cuối năm quyết toán. Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành lập “Tờ khai thuế TNDN tạm tính” (Mẫu số 01A/TNDN, ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/BT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ tài chính). Sang đầu quý sau (hạn cuối là ngày thứ 30 của quý tiếp theo liền kề), công ty nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính và nộp tiền thuế đã tạm tính của quý trước vào NSNN. Kế toán sử dụng TK 3334 – Thuế TNDN và mở sổ cái TK 3334 để theo dõi số thuế TNDN đã nộp từng quý trong năm. Cuối năm tài chính, trên cơ sở KQKD thực tế, kế toán tổng hợp các chỉ tiêu lập “Tờ khai quyết toán thuế TNDN” (Mẫu số 03/TNDN), xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm tài chính, sau đó tiến hành điều chỉnh phần chênh lệch thừa hoặc thiếu.
(Tất cả các công việc liên quan đến việc kê khai quyết toán thuế TNDN kế toán công ty phải tiến hành thao tác trên phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế của Tổng cục Thuế, nhập liệu vào các mẫu tờ khai và báo cáo của phần mềm và in các mẫu đó ra từ phần mềm để nộp cho cơ quan Thuế theo quy định).