Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG – HÌNH VẼ vii CHƯƠNG 1 1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN VÀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN 1 1.1.Tổng quan về thuế TNDN và quản lý thuế TNDN 1 1.1.1.Tổng quan về thuế TNDN 1 1.1.1.1. Khái niệm thuế TNDN 1 1.1.1.2. Đặc điểm của thuế TNDN 1 1.1.1.3. Vai trò của thuế TNDN 1 1.1.2. Tổng quan về quản lý thuế TNDN 3 1.1.2.1.Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN 3 1.1.2.2. Quy trình quản lý thuế TNDN 4 1.1.2.3. Công cụ quản lý thuế TNDN 5 1.2.Lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN5 6 1.2.1. Tổ chức công tác kế toán nghiệp vụ thu NSNN ở cơ quan thuế 6 1.2.1.1. Khái niệm, phạm vi áp dụng, nhiệm vụ của kế toán nghiệp vụ thu NSNN ở cơ quan thuế 6 1.2.1.1.1. Khái niệm 6 1.2.1.1.2. Phạm vi áp dụng 6 1.2.1.1.3. Nhiệm vụ 6 1.2.1.2. Quy trình, nội dung nghiệp vụ kế toán thu NSNN ở cơ quan thuế 7 1.2.1.2.1. Quy trình nghiệp vụ kế toán thu NSNN ở cơ quan thuế 7 1.2.1.2.2. Nội dung kế toán nghiệp vụ thu NSNN ở cơ quan thuế 8 1.2.2. Tổ chức công tác kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN ở cơ quan thuế 9 1.2.2.1. Tổ chức vận dụng một số quy định chung 9 1.2.2.1.1. Đáp ứng các yêu cầu trong tổ chức kế toán nghiệp vụ thu ở cơ quan thu 9 1.2.2.1.2. Tôn trọng các nguyên tắc tổ chức kế toán nghiệp vụ thu NSNN ở cơ quan thu 9 1.2.2.1.3. Xác định đúng các đối tượng kế toán 10 1.2.2.1.4. Lựa chọn các kỳ kế toán phù hợp 11 1.2.2.1.5. Phân định rõ trách nhiệm quản lý, sử dụng, cung cấp thông tin tài liệu kế toán thu NSNN 11 1.2.2.2. Hệ thống chứng từ kế toán 12 1.2.2.3.Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán thuế 13 1.2.3.3.4. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu của kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN 14 1.2.3.4. Hệ thống sổ kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN 20 1.2.3.5.Danh mục, mẫu biểu báo cáo kế toán thuế 20 1.3. Cải cách kế toán công ở Việt Nam và những vấn đề đặt ra với kế toán thuế 21 1.3.1. Nội dung cải cách Kế toán công ở Việt Nam 22 1.3.2. Những vấn đề đặt ra hoàn thiện kế toán thuế 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THU THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẠ LANG, TỈNH CAO BẰNG 26 (20142016) 26 2.1.Khái quát về chi cục thuế huyện Hạ Lang 26 2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng 26 2.1.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của chi cục thuế huyện Hạ Lang 26 2.1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của chi cục thuế huyện Hạ Lang 26 2.1.2.1.1.Chức năng 26 2.1.3.Tình hình thực hiện dự toán thu NS tại chi cục thuế huyện Hạ Lang 31 2.1.4.Các chính sách tài chínhkế hoạch áp dụng tại chi cục thuế huyện Hạ Lang 34 2.1.4.1.Chế độ kế toán thuế áp dụng 34 2.2. Thực trạng công tác kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN tại chi cục thuế huyện Hạ Lang 37 2.2.1.Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN tại chi cục thuế huyện Hạ Lang 37 2.2.1.1.Tình hình đăng ký thuế 37 2.2.1.3.Tình hình nộp thuế 39 2.2.2. Thực trạng công tác kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN tại chi cục thuế huyện Hạ Lang 41 2.2.2.1.Quy trình kế toán xử lý tờ khai, chứng từ kế toán 41 2.2.2.1.1.Quy trình kế toán xử lý tờ khai thuế TNDN 41 2.2.2.1.2.Quy trình kế toán xử lý chứng từ 50 2.2.2.2.Quy trình kế toán xử lý miễn giảm thuế 58 2.2.2.3.Quy trình kế toán xử lý xóa nợ 62 2.2.2.4.Quy trình kế toán xử lý hoàn thuế 66 2.2.2.5.Sổ kế toán 73 2.2.2.6.Báo cáo kế toán thuế TNDN 77 2.3.Đánh giá thực trạng công tác kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN tại chi cục thuế huyện Hạ Lang 81 2.3.1.Kết quả đạt được trong công tác kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN 82 2.3.2.Hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN 84 2.3.3. Nguyên nhân của hạn chế 86 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THU THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẠ LANG 88 3.1.Bối cảnh và yêu cầu đổi mới kế toán nghiệp vụ thu NSNN theo tiến trình cải cách kế toán công ở Việt Nam 88 3.1.1.Bối cảnh cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế ở Việt Nam hiện nay 88 3.1.2.Bối cảnh cải cách kế toán công ở Việt Nam hiện nay 90 3.1.3.Bối cảnh của địa phương 92 3.1.3.1.Kế hoạch phát triển kinh tếxã hội của huyện Hạ Lang 92 3.1.3.2.Mục tiêu quản lý thuế TNDN của Chi cục thuế huyện Hạ Lang 92 3.1.3.3.Định hướng hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế nội địa nói chung cũng như kế toán nghiệp vụ thuế TNDN nói riêng 93 3.2. Cải cách hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN tại chi cục thuế huyện Hạ Lang 94 3.2.1.Giải pháp chung 94 3.2.1.1.Hoàn thiện thể chế chính sách kế toán nghiệp vụ thuế nội địa 94 3.2.1.2.Nâng cao vai trò của kế toán quản trị trong công tác quản lý thu và chống thất thu thuế TNDN 94 3.2.1.3.Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kế toán 95 3.2.2.Giải pháp cụ thể 97 3.2.2.1.Ban hành chuẩn mực Kế toán công Việt Nam 97 3.2.2.2.Hoàn thiện tài khoản kế toán thuế TNDN 98 3.2.2.3.Hoàn thiện sổ kế toán thuế TNDN 99 3.2.2.4.Hoàn thiện báo cáo kế toán thuế TNDN 99 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế ĐKT Đăng ký thuế HSKT Hồ sơ khai thuế HTNNT Hệ thống nười nộp thuế KBNN Kho bạc Nhà nước KKKTT Kê khai và kế toán thuế KTT Kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NQD Ngoài quốc dân SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TVÂC Tài vụ Ấn chỉ UNT Ủy nhiệm thu DANH MỤC CÁC BẢNG – HÌNH VẼ Bảng 1.1: Danh mục chứng từ kế toán thuế TNDN 13 Bảng 1.2: Danh mục hệ thống sổ kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN 20 Bảng 1.3: Danh mục báo cáo kế toán thuế 21 Bảng 2.1: Tình hình thu NSNN tại chi cục thuế huyện Hạ Lang (20142016) 31 Bảng 2.2: Cơ cấu doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Hạ Lang phân theo loại hình doanh nghiệp 37 Bảng 2.3: Tình hình nộp thuế TNDN tại chi cục thuế huyện Hạ Lang (20142016) Bảng 2.4: Mẫu biểu các tờ khai thuế TNDN sử dụng 41 39 Hình 1.1: Mối quan hệ giữa các chủ thể trong quy trình thu NSNN 7 Hình 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toán thu thuế TNDN 14 Hình 1.3: Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu của UNT 15 Hình 1.4: Sơ đồ hạch toán kế toán miễn, giảm thuế TNDN 16 Hình 1.5: Sơ đồ hạch toán kế toán xóa nợ thuế TNDN 16 Hình 1.6: Sơ đồ hạch toán kế toán hoàn thuế TNDN (hoàn nộp thừa) 17 Hình 1.7: Sờ đồ hạch toán kế toán hoàn thuế TNDN kiêm bù trừ thu NSNN 18 Hình 1.8: Sơ đồ hạch toán kế toán thu hồi hoàn thuế TND N 20 Hình 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của chi cục thuế huyện Hạ Lang 30 Hình 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán thuế tại chi cục thuế huyện Hạ Lang. 34 Hình 2.3: Giao diện khi đăng nhập SAPGUI 36 Hình 2.4: Giao diện Nhập mới tờ khai 42 Hình 2.5: Màn hình tổng quan giao dịch hạch toán nghĩa vụ thuế của NNT 43 Hình 2.6: Giao diện nhập điều chỉnh tờ khai 44 Hình 2.7: Màn hình Tổng quan NNT sau khi hệ thống thực hiện bù trừ thanh toán giữa tờ khai bổ sung và tờ khai chính thức 45 Hình 2.8: Giao diện SAP_GUI dẫn In sổ phát sinh tờ khai thuế 49 Hình 2.9: Màn hình nhập tham số của báo cáo cần in 49 Hình 2.10: Màn hình hiển thị danh sách NNT có số thuế phát sinh trong kỳ cần in 50 Hình 2.11: Giao diện SAP_GUI dẫn nhập chứng từ 51 Hình 2.12: Màn hình khởi tạo lô chứng từ 51 Hình 2.13: Màn hình nhập mặc định và trạng thái ở chế độ tạo 52 Hình 2.14: Màn hình nhập chứng từ ở chế độ Tạo 52 Hình 2.15: Màn hình khởi tạo sau khi hạch toán lô chứng từ 53 Hình 2.16: Giao diện SAP_GUI dẫn In bảng kê chứng từ nộp NSNN 53 Hình 2.17: Giao diện SAP_GUI dẫn Xử lý chứng từ điện tử 54 Hình 2.18: Màn hình hiển thị Danh sách chứng từ điện tử 55 Hình 2.19: Giao diện SAP_GUI dẫn Nhận file biên lai của UNT 55 Hình 2.20: Màn hình Nhận biên lai UNT qua file 56 Hình 2.21: Màn hình Lọc biên lai đã nhận từ file để xử lý 56 Hình 2.22: Màn hình Xử lý biên lai 57 Hình 2.23: Bảng hạch toán kế toán 57 Hình 2.24: Màn hình nhập Đề nghị miễn giảm 59 Hình 2.25: Màn hình Tab Phân tích miễn giảm 60 Hình 2.26: Màn hình Tab Đề xuất miễn giảm 60 Hình 2.27: Màn hình tra cứu NNT cần lập quyết định miễn giảm 61 Hình 2.28: Màn hình hiển thị danh sách NNT thỏa mãn điều kiện miễn giảm 62 Hình 2.29: Giao diện SAP_GUI dẫn Nhập quyết định xóa nợ 63 Hình 2.30: Màn hình nhập điều kiện tra cứu khoản cần xóa nợ và thông tin của quyết định xóa nợ 63 Hình 2.31: Màn hình chi tiết xử lý bù trừ 64 Hình 2.32: Màn hình nhập thông tin Quyết định xóa nợ hàng loạt 65 Hình 2.33: Màn hình tra cứu dữ liệu các khoản nợ 65 Hình 2.34: Giao diện SAP_GUI dẫn Nhập hồ sơ xử lý hoàn thuế 66 Hình 2.35: Màn hình Nhập hồ sơ đề nghị hoàn thuế 67 Hình 2.36: Màn hình nhập thông tin chung Đề xuất hoàn thuế 68 Hình 2.37: Màn hình thông tin đề xuất hoàn thuế 68 Hình 2.38: Màn hình Tạo quyết định hoàn thuế 69 Hình 2.39: Màn hình nhập thông tin hạch toán quyết định hoàn 69 Hình 2.40: Màn hình nhập thông tin hạch toán liên lệnh hoàn trả 70 Hình 2.41: Giao diện SAP_GUI dẫn Nhập đề xuất hoàn trả cho nhiều NNT 71 Hình 2.42: Màn hình nhập thông tin chung và thông tin nghị định 72 Hình 2.43: Màn hình tra cứu các khoản nộp thừa của NNT 72 Hình 2.44: Giao diện SAP_GUI dẫn truy xuất sổ thu nộp 73 Hình 2.45: Màn hình nhập tham sổ cần tổng hợp lên sổ 74 Hình 2.46: Sổ theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ của NNT 75 Hình 2.47: Giao diện SAP_GUI dẫn khóa sổ kế toán 76 Hình 2.48: Màn hình nhập kỳ kế toán cần khóa sổ 76 Hình 2.49: Giao diện SAP_GUI dẫn truy xuất báo cáo chi tiết 77 Hình 2.50: Màn hình nhập tham số báo cáo chi tiết cần in 78 Hình 2.51: Giao diện SAP_GUI dẫn truy xuất báo cáo kế toán 79 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Trong chính sách thuế hiện hành ở Việt Nam, thuế TNDN là một trong những sắc thuế có vai trò rất quan trọng không chỉ trên góc độ là công cụ rất mạnh của Nhà nước trong điều tiết vĩ mô nền kinh tế khuyến khích đầu tư mở rộng SXKD hợp lý, mà còn về ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho NSNN hàng năm. Số thu thuế TNDN trong các năm qua đạt khoảng 8 % trong tổng thu thuế từ DN chiếm gần 3,5 % trong tổng tổng thu ngân sách của Chi cục thuế. Đặc biệt khi Việt Nam hội nhập vào nền kinh tế thế giới thì số thu thuế nhập khẩu và dầu thô có xu hướng giảm dần thì thuế TNDN trở thành nguồn thu quan trọng của NSNN. Với xu hướng phát triển hiện nay, ngày càng nhiều doanh nghiệp được thành lập thì cơ quan thuế ngày càng có vai trò quan trọng trong việc quản lý thu NSNN để hạn chế tối việc gian lận, đặc biệt là tình trạng trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện dẫn đến là thất thoát nguồn thu của Nhà nước. Vì vậy, việc nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN là một đòi hỏi cấp thiết, là nhiệm vụ trọng tâm của Chi cục thuế huyện Hạ Lang trong giai đoạn hiện nay. Muốn làm được điều đó thì một trong những công cụ quản lý đó là Kế toán nghiệp vụ thu thuế nhằm cung cấp thông tin, số liệu phục vụ cho yêu cầu quản lý thuế mà đặc biệt là nhu cầu quản lý thuế TNDN. Xuất phát từ thực tiễn trên, cùng với thời gian thực tập tại chi cục thuế huyện Hạ Lang tôi lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN tại chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng theo tiến trình cải cách kế toán công ở Việt Nam” làm đề tài nguyên cứu luận văn tốt nghiệp cuối khóa. 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài luận văn Hệ thống hóa các vấn đề lý luận có liên quan đến kế toán nghiệp vụ thu NSNN nói chung cũng như kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN nói riêng. Nghiên cứu những thay đổi trong công tác kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN giai đoạn 20142016 từ khi triển khai thí điểm, thực hiện kế toán thuế nội địa theo QĐ 15442014QĐBTC ngày 07072014 trên địa bàn huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng từ đó phân tích làm rõ những ưu việt cũng như hạn chế khi ứng dụng chế độ kế toán này trong thực tế đơn vị. Trên cơ sở lý luận và phân tích thực trạng triển khai kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN tại đơn vị đề xuất các giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thu NSNN nói chung mà cụ thể là thuế TNDN cho chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài luận văn 3.1. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là lý luận chung về kế toán nghiệp vụ thu NSNN nói chung cũng như kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN nói riêng và thực tiễn vận dụng kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN giai đoạn 20142016 tại chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng 3.2. Phạm vi nghiên cứu Phạm vi về nội dung nghiên cứu: Kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN. Phạm vi về không gian nghiên cứu: Đội Kê khai và Kế toán thuế Tin học của chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng Phạm vi về thời gian nghiên cứu: nghiên cứu về kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN trên địa bàn huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng giai đoạn 20142016 và đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN trong thời gian tới theo tiến trình cải cách Kế toán công tại Việt Nam. Lưu ý, thuế TNDN được đề cập trong luận văn được áp dụng đối với các doanh nghiệp NQD có vốn điều lệ dưới 3(ba) tỷ đồng, doanh nghiệp NQD hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ không có nhiều chi nhánh ở các địa phương khác nhau, không có hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, không thường xuyên phát sinh hoàn thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế huyện Hạ Lang theo phân cấp của ngành. 3. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp phỏng vấn Phương pháp tổng hợp và phân tích tài liệu Phương pháp nghiên cứu tài liệu, thống kê, so sánh Phương pháp suy luận, phỏng đoán 4. Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn bao gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận cơ bản về thuế TNDN và kế toán thuế TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN tại chi cục thuế huyện Hạ Lang (20142016) Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thu TNDN tại chi cục thuế huyện Hạ Lang Trong quá trình thực tập tại chi cục thuế huyện Hạ Lang, được sự quan tâm giúp đỡ của các cô chú, anh chị Đội Kê khai Kế toán thuế Tin học, các thầy cô trong khoa Tài chính công và đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của TS. Ngô Thanh Hoàng, em đã hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp của mình. Tuy nhiên, do trình độ chuyên môn và kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy, cô giáo để bài luận văn tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn.
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp 1 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC 2 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNTT Cơng nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế ĐKT Đăng ký thuế HSKT Hồ sơ khai thuế HTNNT Hệ thống nười nộp thuế KBNN Kho bạc Nhà nước KK&KTT Kê khai kế toán thuế KTT Kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NQD Ngoài quốc dân SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TVÂC Tài vụ - Ấn UNT Ủy nhiệm thu DANH MỤC CÁC BẢNG – HÌNH VẼ 3 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 1.1: Danh mục chứng từ kế toán thuế TNDN Bảng 1.2: Danh mục hệ thống sổ kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN Bảng 1.3: Danh mục báo cáo kế toán thuế Bảng 2.1: Tình hình thu NSNN chi cục thuế huyện Hạ Lang (2014-2016) Bảng 2.2: Cơ cấu doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Hạ Lang phân theo loại hình doanh nghiệp Bảng 2.3: Tình hình nộp thuế TNDN chi cục thuế huyện Hạ Lang (20142016) Bảng 2.4: Mẫu biểu tờ khai thuế TNDN sử dụng Hình 1.1: Mối quan hệ chủ thể quy trình thu NSNN Hình 1.2: Sơ đồ hạch tốn kế tốn thu thuế TNDN Hình 1.3: Sơ đồ hạch tốn kế tốn phải thu UNT Hình 1.4: Sơ đồ hạch tốn kế tốn miễn, giảm thuế TNDN Hình 1.5: Sơ đồ hạch tốn kế tốn xóa nợ thuế TNDN Hình 1.6: Sơ đồ hạch tốn kế tốn hồn thuế TNDN (hồn nộp thừa) Hình 1.7: Sờ đồ hạch tốn kế tốn hồn thuế TNDN kiêm bù trừ thu NSNN Hình 1.8: Sơ đồ hạch tốn kế tốn thu hồi hồn thuế TND N Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức chi cục thuế huyện Hạ Lang Hình 2.2: Sơ đồ máy kế toán thuế chi cục thuế huyện Hạ Lang Hình 2.3: Giao diện đăng nhập SAP-GUI Hình 2.4: Giao diện Nhập tờ khai Hình 2.5: Màn hình tổng quan giao dịch hạch tốn nghĩa vụ thuế NNT Hình 2.6: Giao diện nhập điều chỉnh tờ khai Hình 2.7: Màn hình Tổng quan NNT sau hệ thống thực bù trừ toán tờ khai bổ sung tờ khai thức Hình 2.8: Giao diện SAP_GUI dẫn In sổ phát sinh tờ khai thuế Hình 2.9: Màn hình nhập tham số báo cáo cần in 4 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hình 2.10: Màn hình hiển thị danh sách NNT có số thuế phát sinh kỳ cần in Hình 2.11: Giao diện SAP_GUI dẫn nhập chứng từ Hình 2.12: Màn hình khởi tạo lơ chứng từ Hình 2.13: Màn hình nhập mặc định trạng thái chế độ tạo Hình 2.14: Màn hình nhập chứng từ chế độ Tạo Hình 2.15: Màn hình khởi tạo sau hạch tốn lơ chứng từ Hình 2.16: Giao diện SAP_GUI dẫn In bảng kê chứng từ nộp NSNN Hình 2.17: Giao diện SAP_GUI dẫn Xử lý chứng từ điện tử Hình 2.18: Màn hình hiển thị Danh sách chứng từ điện tử Hình 2.19: Giao diện SAP_GUI dẫn Nhận file biên lai UNT Hình 2.20: Màn hình Nhận biên lai UNT qua file Hình 2.21: Màn hình Lọc biên lai nhận từ file để xử lý Hình 2.22: Màn hình Xử lý biên lai Hình 2.23: Bảng hạch tốn kế tốn Hình 2.24: Màn hình nhập Đề nghị miễn giảm Hình 2.25: Màn hình Tab Phân tích miễn giảm Hình 2.26: Màn hình Tab Đề xuất miễn giảm Hình 2.27: Màn hình tra cứu NNT cần lập định miễn giảm Hình 2.28: Màn hình hiển thị danh sách NNT thỏa mãn điều kiện miễn giảm Hình 2.29: Giao diện SAP_GUI dẫn Nhập định xóa nợ Hình 2.30: Màn hình nhập điều kiện tra cứu khoản cần xóa nợ thơng tin định xóa nợ Hình 2.31: Màn hình chi tiết xử lý bù trừ Hình 2.32: Màn hình nhập thơng tin Quyết định xóa nợ hàng loạt Hình 2.33: Màn hình tra cứu liệu khoản nợ Hình 2.34: Giao diện SAP_GUI dẫn Nhập hồ sơ xử lý hoàn thuế 5 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hình 2.35: Màn hình Nhập hồ sơ đề nghị hồn thuế Hình 2.36: Màn hình nhập thơng tin chung Đề xuất hồn thuế Hình 2.37: Màn hình thơng tin đề xuất hồn thuế Hình 2.38: Màn hình Tạo định hồn thuế Hình 2.39: Màn hình nhập thơng tin hạch tốn định hồn Hình 2.40: Màn hình nhập thơng tin hạch tốn liên lệnh hồn trả Hình 2.41: Giao diện SAP_GUI dẫn Nhập đề xuất hồn trả cho nhiều NNT Hình 2.42: Màn hình nhập thơng tin chung thơng tin nghị định Hình 2.43: Màn hình tra cứu khoản nộp thừa NNT Hình 2.44: Giao diện SAP_GUI dẫn truy xuất sổ thu nộp Hình 2.45: Màn hình nhập tham sổ cần tổng hợp lên sổ Hình 2.46: Sổ theo dõi tình hình thực nghĩa vụ NNT Hình 2.47: Giao diện SAP_GUI dẫn khóa sổ kế tốn Hình 2.48: Màn hình nhập kỳ kế tốn cần khóa sổ Hình 2.49: Giao diện SAP_GUI dẫn truy xuất báo cáo chi tiết Hình 2.50: Màn hình nhập tham số báo cáo chi tiết cần in Hình 2.51: Giao diện SAP_GUI dẫn truy xuất báo cáo kế toán 6 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong sách thuế hành Việt Nam, thuế TNDN sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước điều tiết vĩ mơ kinh tế khuyến khích đầu tư mở rộng SXKD hợp lý, mà cịn ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho NSNN hàng năm Số thu thuế TNDN năm qua đạt khoảng % tổng thu thuế từ DN chiếm gần 3,5 % tổng tổng thu ngân sách Chi cục thuế Đặc biệt Việt Nam hội nhập vào kinh tế giới số thu thuế nhập dầu thơ có xu hướng giảm dần thuế TNDN trở thành nguồn thu quan trọng NSNN Với xu hướng phát triển nay, ngày nhiều doanh nghiệp thành lập quan thuế ngày có vai trò quan trọng việc quản lý thu NSNN để hạn chế tối việc gian lận, đặc biệt tình trạng trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, khó phát dẫn đến thất thoát nguồn thu Nhà nước Vì vậy, việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNDN đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Chi cục thuế huyện Hạ Lang giai đoạn Muốn làm điều cơng cụ quản lý Kế tốn nghiệp vụ thu thuế nhằm cung cấp thông tin, số liệu phục vụ cho yêu cầu quản lý thuế mà đặc biệt nhu cầu quản lý thuế TNDN Xuất phát từ thực tiễn trên, với thời gian thực tập chi cục thuế huyện Hạ Lang tơi lựa chọn đề tài “Hồn thiện kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng theo tiến trình cải cách kế tốn cơng Việt Nam” làm đề tài nguyên cứu luận văn tốt nghiệp cuối khóa 7 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu đề tài luận văn - Hệ thống hóa vấn đề lý luận có liên quan đến kế tốn nghiệp vụ thu NSNN nói chung kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN nói riêng - Nghiên cứu thay đổi cơng tác kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN giai đoạn 2014-2016 từ triển khai thí điểm, thực kế toán thuế nội địa theo QĐ 1544/2014/QĐ-BTC ngày 07/07/2014 địa bàn huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng từ phân tích làm rõ ưu việt hạn chế ứng dụng chế độ kế toán thực tế đơn vị - Trên sở lý luận phân tích thực trạng triển khai kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN đơn vị đề xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thu NSNN nói chung mà cụ thể thuế TNDN cho chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài luận văn 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài lý luận chung kế tốn nghiệp vụ thu NSNN nói chung kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN nói riêng thực tiễn vận dụng kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN giai đoạn 2014-2016 chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung nghiên cứu: Kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN - Phạm vi khơng gian nghiên cứu: Đội Kê khai Kế tốn thuế & Tin học chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng - Phạm vi thời gian nghiên cứu: nghiên cứu kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN địa bàn huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2014-2016 đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN thời gian tới theo tiến trình cải cách Kế tốn cơng Việt Nam 8 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Lưu ý, thuế TNDN đề cập luận văn áp dụng doanh nghiệp NQD có vốn điều lệ 3(ba) tỷ đồng, doanh nghiệp NQD hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ khơng có nhiều chi nhánh địa phương khác nhau, khơng có hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, khơng thường xun phát sinh hồn thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục thuế huyện Hạ Lang theo phân cấp ngành Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp vấn - Phương pháp tổng hợp phân tích tài liệu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu, thống kê, so sánh - Phương pháp suy luận, đoán Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn bao gồm chương: Chương 1: Lý luận thuế TNDN kế toán thuế TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN chi cục thuế huyện Hạ Lang (2014-2016) Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thu TNDN chi cục thuế huyện Hạ Lang Trong trình thực tập chi cục thuế huyện Hạ Lang, quan tâm giúp đỡ cô chú, anh chị Đội Kê khai - Kế toán thuế & Tin học, thầy khoa Tài cơng đặc biệt hướng dẫn tận tình TS Ngơ Thanh Hoàng, em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tuy nhiên, trình độ chun mơn kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giáo để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn 9 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN VÀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN 1.1.Tổng quan thuế TNDN quản lý thuế TNDN 1.1 Tổng quan thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm thuế TNDN Là sắc thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế 1.1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN - Thuế TNDN thuế trực thu, thuế TNDN trực tiếp điều tiết vào thu nhập doanh nghiệp, nhà đầu tư - Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Thuế GTGT, thuế TTĐB số tiền cộng thêm vào giá bán hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng người cung cấp dịch vụ người tập hợp thuế nộp vào Kho bạc, chủ yếu phụ thuộc vào mức đội tiêu dùng hàng hóa Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp, nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN - Thuế TNDN thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân Thu nhập mà các nhân nhận từ hoạt động đầu tư như: Lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận góp vốn liên doanh, liên kết… phần thu nhập chia sau nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN coi biện pháp quản lý thu nhập cá nhân 1.1.1.3 Vai trò thuế TNDN - Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN Phạm vi áp dụng thuế TNDN rộng bao gồm: Doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế 10 10 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đồng thời nhanh chóng khắc phục, kiểm sốt sai sót, bảm bảo dần hồn thiện nâng cao tính ứng dụng, phục vụ tốt cho DN người dân 3.2 Cải cách hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN chi cục thuế huyện Hạ Lang 3.2.1 Giải pháp chung 3.2.1.1 - Hồn thiện thể chế sách kế toán nghiệp vụ thuế nội địa Chế độ kế toán thuế nội địa công cụ đắc lực giúp kế toán thuế thực chức quản lý, điều hành hoạt động đơn vị Mặc dù vào hoạt động từ năm 2014 nay, việc áp dụng chế độ kế toán vào thực tiễn cịn nhiều điểm bất cập Cán kế tốn cần tổng hợp khó khăn, vướng mắc, điểm chưa đạt được, đề xuất hướng giải để kiến nghị lên cấp có thẩm quyền để chế độ kế tốn thuế nội địa ngày hoàn thiện hơn, đáp ứng yêu cầu phát triển xã hội thời gian tới - Thủ tục nộp thuế qua cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế vào hoạt động, cán thuế người hướng dẫn doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế qua mạng nắm điểm đạt chưa hệ thống Vì vậy, cán thuế cần có đề xuất với Tổng cục Thuế để hoàn thiện thủ tục nộp thuế qua mạng cho đơn vị thực nghĩa vụ nộp thuế 3.2.1.2 Nâng cao vai trò kế tốn quản trị cơng tác quản lý thu chống thất thu thuế TNDN Kế tốn quản trị có vai trị cung cấp thơng tin kinh tế - tài khơng q khứ mà cịn tương lai hỗ trợ nhà quản trị công việc hoạch định kế hoạch đưa định Trong kinh tế ngày tự hóa, tính cạnh tranh ngày cao, vai trò, nhiệm vụ nhà nước việc khắc phục khuyết điểm thị trường, cung cấp hàng 97 97 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hóa, dịch vụ cơng, vai trị quản lý, quản trị kế tốn cơng trở thành công cụ quan trọng hàng đầu đảm bảo “Nhà nước hiệu quả” Xuất phát từ yêu cầu trên, việc nâng cao vai trị kế tốn quản trị cơng nói chung kế tốn quản trị thu NSNN CQT nói riêng cơng tác quản lý thu chống thất thu NSNN vô cần thiết Kế tốn thu NSNN CQT khơng tồn đơn giác độ nghiệp vụ thuế nội địa với mục tiêu cung cấp cung cấp thông tin, đưa dự báo tham mưu cho công tác lập kế hoạch thu NSNN, phát điểm bất hợp lý sách, chế độ thu hành để đề xuất, kiến nghị thay đổi phù hợp mà phải thiết lập giác độ kế tốn quản trị thu NSNN CQT Nó không diễn CQT mà quan phối hợp thu tồn quy trình thu thuế nội đị thực ba khâu Lập – Chấp hành – Quyết toán thu NSNN Trong đó, cần tập trung nâng cao vai trị kế tốn quản trị cơng tác phân tích, dự báo, lập báo cáo phân tích liệu báo cáo quản trị nhằm phục vụ đắc lực cho việc định liên quan đến lập kế hoạch thu NSNN, tổ chức thực hiện, kiểm tra, kiểm soát đánh giá tình hình thực trình thu NSNN, làm để hoạch định chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 3.2.1.3 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm cơng tác kế tốn Chi cục thuế Hạ Lang trọng việc xây dựng tổ chức máy kế toán thuế theo hướng đại, hiệu quả, trọng phát triển nguồn nhân lực theo hướng: - Thường xuyên trau dồi kiến thức thực tế, bổ sung kiến thức chuyên môn, liên tục cập nhật văn pháp quy Nhà nước ngành để nâng cao lực công tác, đáp ứng yêu cầu ngày phát triển đất nước - Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kế tốn thuế lực chun mơn, phẩm chất đạo đức phương pháp làm việc 98 98 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực thực thi cơng vụ cán kế tốn thuế đảm bảo trung thực, - Tăng cường cán làm cơng tác kế tốn, cần tách bạch nhiệm vụ kế toán nợ với phận quản lý nợ có phận kế tốn với NNT Tuy nhiên, cần có phối kết hợp phận kế toán với phận quản lý thuế để theo dõi đầy đủ nghĩa vụ NNT - Có chế độ lương, thưởng thoả đáng nhằm động viên, khuyến khích cán thuế phát huy hết tài phục vụ phát triển ngành thuế, đảm bảo vừa thu hút nhiều người tài giỏi cơng tác ngành thuế, vừa trì phát triển đội ngũ cán kế toán thuế có đủ lực, trình độ đáp ứng u cầu quản lý thuế đại 99 99 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp 3.2.1.4 Học viện Tài Ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn thuế, nâng cao chất lượng sở vật chất, kỹ thuật phục vụ cơng tác kế tốn Việc ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác quản lý thuế nằm nâng cao hiệu suất hiệu công tác quản lý thuế nhờ vào tính ưu việt máy tính cơng nghệ tin học Máy tính điện tử công nghệ thông tin trở thành công cụ đắc lực cho quan thuế người nộp thuế đối tượng liên quan việc thực nội dung công tác quản lý thuế hoạt động chấp hành pháp luật thuế Để công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đặt cơng tác quản lý thuế cán thuế phải người có am hiểu, sử dụng thành thạo công nghệ thông tin, nắm bắt thay đổi chế quản lý tổ chức thực theo quy định, tích cực tham gia lớp tập huấn công nghệ thông tin cấp tổ chức, thực bước xử lý công nghệ thông tin theo quy định Nâng cấp hệ thống máy tính, trang thiết bị máy chủ, máy in đơn vị phục vụ cơng tác kế tốn, đảm bảo cơng tác kế tốn khơng bị gián đoạn Hồn thiện kiến trúc mạng diện rộng tập trung toàn nghành Thuế, nâng cao hạ tầng truyền thông, đảm bảo thông tin mạng an ninh thông tin 3.2.2 Giải pháp cụ thể 3.2.2.1 Ban hành chuẩn mực Kế tốn cơng Việt Nam Việt Nam cần áp dụng chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế bước Việc áp dụng tất chuẩn mực kế toán sở dồn tích khơng phù hợp với tình trạng thực tế Việt Nam Để áp dụng đầy đủ hệ thống kế tốn dồn tích, q trình kế tốn tiền mặt cần phải thay đổi đồng thời với hỗ trợ hệ thống máy tính dựa sở đánh giá thơng tin Vì vậy, việc cần phải xem xét kĩ lưỡng trước thực cần phải có 100 100 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hợp tác chặt chẽ quan liên quan với chuyên gia Ngoài phải học tập kinh nghiệm nước áp dụng IPSAS Giả định, Việt Nam muốn chuyển đổi hoàn toàn sang kế tốn dồn tích áp dụng IPSAS để kế tốn cơng Việt Nam theo chuẩn quốc tế, cần: - Thành lập Ủy ban chuẩn mực kế tốn cơng chịu trách nhiệm thực dự án - Chuẩn bị chuẩn mực kế toán riêng cho Việt Nam cách áp dụng số chuẩn mực quốc tế quan trọng - Có thời gian thử nghiệm cho việc thực chuẩn mực hệ thống xử lý thông tin 3.2.2.2 - Nếu đạt kết mong muốn đưa vào áp dụng thực tế Hoàn thiện tài khoản kế toán thuế TNDN Đổi tên tài khoản Loại – “Số thu” thành tài khoản “Doanh thu từ thuế”, tài khoản Loại – “Miễn, giảm, xóa nợ” thành tài khoản chi phí thuế nhằm mục đích tạo qn với Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế quán với thông tin khoản mục Doanh thu Báo cáo tài chính phủ theo nghị định 25/2017/NĐ-CP - Bỏ chi tiết tài khoản cấp hai cho tài khoản cho sắc thuế thân 12 đoạn mã tài khoản kế tốn thuế nội địa, mã nộ dung kinh tế theo MLNSNN phản ánh cụ thể khoản thu từ sắc thuế - Đề nghị bổ sung tài khoản thuế tạm thu (loại 3) thuế Xuất nhập để hạch toán khoản thu thuế TNDN tạm tính, tạm nộp quý - Bổ sung chi tiết tài khoản 131 – “Phải thu từ thuế” (phải thu theo tờ khai, phải thu gia hạn nợ, phải thu số thuế hạn,…) để dễ theo dõi nợ thuế theo mức độ, phản ánh chất tình hình nợ thuế doanh nghiệp 101 101 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bổ sung tài khoản 113- Tiền chuyển để theo dõi khoản tiền - quan thuế nộp NSNN chưa KBNN báo Có ngân hàng chuyển chứng từ nộp cho quan thuế để trừ nợ cho người nộp thuế chưa KBNN báo Có để hạch tốn thu NSNN 3.2.2.3 Hồn thiện sổ kế toán thuế TNDN Sổ kế toán mở vào đầu kỳ kế toán tháng, năm; đơn vị kế toán thành lập, sổ kế toán mở từ ngày thành lập việc đóng sổ kê tốn thực vào cuối kỳ kế toán tháng, năm Khi chốt sổ kế tốn tháng, năm mà có sai sót, nhầm lẫn số liệu khơng phép sửa vào tháng mà phải hạch tốn sang kỳ Việc hạch toán làm cho sổ kế tốn khơng phản ánh chất số liệu phát sinh kỳ Vì vậy, sổ kế tốn tháng, năm cần có cột “số điều chỉnh” phản ánh số liệu phát sinh mà chưa hạch tốn vào kỳ kế tốn tháng, năm Cột tổng số sau phát sinh xác định công thức “ Tổng” – “Số phát sinh” 3.2.2.4 Hồn thiện báo cáo kế tốn thuế TNDN Hồn thiện ứng dụng quản lý thuế TMS để kết xuất báo cáo số - thu, nộp chi tiết NQD theo địa bàn quản lý nhằm tạo thuận lợi cho cơng tác theo dõi, quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Thống phương pháp tổng hợp số liệu tiêu báo cáo - kế toán thuế chi cục thuế để báo cáo kế tốn thuế thực - Cải thiện nâng cao chất lượng báo cáo kế tốn, khắc phục tình trạng chệnh lệch tiêu báo cáo khác từ góp phần đảm bảo cung cấp thơng tin, số liệu kịp thời, đầy đủ xác tránh tình trạng thông báo sai lệch thông tin doanh nghiệp nợ đọng thuế 3.2.2.5 - Hoàn thiện tờ khai, chứng từ kế toán thuế TNDN Chỉ nhận tờ khai gửi cuối ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế iHTKK loại tài khoản nộp nhiều lần trước thời hạn nộp vào trục tin để 102 102 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tránh gây trùng lặp, nhầm lẫn, giảm thiểu khối lượng công việc tạo thuận lợi cho việc xử lý tờ khai cơng tác kế tốn thuế - Cán thuế phải người có hiểu biết hành vi gian lận thuế người nhạy bén để phát hành vi trái pháp luật thuế, đưa hình phạt thích đáng với kẻ phạm tội, cách Nhà nước muốn cảnh tỉnh cho đối tượng có ý muốn làm trái 3.2.2.6.Giải pháp quy trình hạch tốn - Hạch toán khoản thuế phải thu, thu: Trường hợp: Số phải thu, thu NNT chưa nộp đủ tiền vào NSNN Hình 3.1: Kiến nghị sơ đồ hạch tốn số phải, thu NNT chưa nộp đủ tiền vào NSNN Ghi chú: (1) Căn tờ khai/quyết định hạch toán số phải thu NTT (2) Bù trừ số thuế nộp với số thuế phải nôp (3) Căn chứng từ nộp tiền NNT hạch toán nộp NSNN cho NNT (4) Bút toán kết chuyển cuối tháng Trường hợp số phải thu, thu NNT nộp thừa tiền vào NSNN 103 103 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hình 3.2: Kiến nghị sơ đồ hạch toán số phải, thu NNT nộp thừa tiền vào NSNN Ghi chú: (1) Căn tờ khai/quyết định hạch toán số phải thu NTT (2) Bù trừ số thuế nộp với số thuế phải nôp (3) Căn chứng từ nộp tiền NNT hạch toán nộp NSNN cho NNT (4) Bút toán kết chuyển cuối tháng Bản chất TK 311 khoản thanhh toán bù trừ NTT gồm: số nộp vào NSNN, nộp qua CQT, nộp UNT, số nộp tỉnh khác, điều chỉnh giảm Cách thức hạch toán qua TK 311 giúp CQT xác định số thuế mà NNT nộp so với số thuế phải nộp trước nộp vào NSNN - Kế tốn hồn thuế TNDN (hồn nộp thừa) 104 104 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hình 3.3: Kiến nghị sơ đồ hạch tốn kế tốn hồn thuế TNDN (hồn nộp thừa) Ghi chú: (1) Căn tờ khai/quyết định: CQT quản lý NNT hạch toán số phải thu NSNN (2) Căn bảng kê/chứng từ từ KBNN gửi CQT xác định số thuế NNT nộp vào NSNN (3) Bù trừ số thuế nộp với số thuế phải nộp (4) Căn định hồn thuế CQT hạch tốn số phải hồn cho NNT (5)Căn lệnh hoàn trả KBNN gửi CQT hạch tốn hồn cho NNT (6)Bù trừ số thuế nộp với số thuế phải hoàn (7a) (7b) Bút toán kết chuyển cuối tháng 105 105 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Việc hạch tốn qua TK 311 giúp CQT xác định số thuế NNT nộp vào NSNN từ xác định khoản chênh lệch số NNT nộp vào NSNN với số thuế phải nộp, số tiền thuế phải hồn cho NNT - Hạch tốn định miễn, giảm Hình 3.4: Kiến nghị sơ đồ hạch tốn kế toán miễn, giảm thuế TNDN Ghi chú: (1) Căn tờ khai/quyết định hạch toán số phải thu NNT (2) Căn bảng kê/Chứng từ KBNN gửi CQT xác định số thuế NNT nộp vào NSNN (3) Bù trừ số thuế nộp với số thuế phải nộp (4) Bù trừ số thuế miễn giảm với số thuế phải nộp (5) Kết chuyển giảm số thu (6) Kết chuyển số dư cuối tháng - Hạch toán Quyết định xóa nợ thuế TNDN 106 106 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hình 3.5: Kiến nghị sơ đồ hạch tốn kế tốn xóa nợ thuế Ghi chú: (1)Căn tờ khai/quyết định hạch toán số phải thu NNT (2)Căn bảng kê/Chứng từ KBNN gửi CQT xác định số thuế NNT nộp vào NSNN (3)Bù trừ số thuế nộp với số thuế phải nộp (4)Bù trừ số thuế xóa nợ với số thuế phải nộp (5)Kết chuyển giảm số thu (6)Kết chuyển số dư cuối tháng 107 107 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Trong trình thực tập Chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng em phần hiểu công viêc thực tế đơn vị công lập, phục vụ nhu cầu quản lý Nhà nước hiểu cơng việc chun nghành học trường Trong trình thực tập đơn vị với hướng dẫn tận tình thầy giáo TS.Ngơ Thanh Hồng cán cơng tác Chi cục thuế huyện Hạ Lang đặc biệt Nơng Văn Hồng cán Kế tốn thu thuế em hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Băng theo tiến trình cải cách kế tốn cơng Việt Nam” Trong luận văn em trình bày thực trạng, mặt hạn chế đưa giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế điều kinh tế xã hội Mặc dù cố gắng nhiều điều kiện thời gian trình độ thân cịn hạn chế em mong nhận đánh giá, bảo thầy, giáo ý kiến đóng góp cán kế toán đơn vị để nội dung đề tài ngày hoàn thiện Qua em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Tài cơng hướng dẫn, dìu dắt em, đặc biệt giúp đỡ tận tình củaTS Ngơ Thanh Hồng, người hướng dẫn trực tiếp em hoàn thành đề tài nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị đội Kê khai-Kế toán thuế & Tin học chi cục thuế huyện Hạ Lang giúp đỡ em thời gian thực tập Cao Bằng, tháng năm 2016 Sinh viên 108 108 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [2] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [3] PGS TS Nguyễn Thị Liên, PGS TS Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội [4] TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội [5] Bộ Tài (2014), Quyết định số 1544/QĐ-BTC ngày 07/07/2014 Bộ Tài việc áp dụng thí điểm Chế độ kế toán thuế nội địa, Hà Nội [6] PGS TS Đặng Văn Du, PGS TS Phạm Văn Liên (2015), Giáo trình Kế tốn nghiệp vụ thu Ngân sách Nhà nước, Nxb Tài chính, Hà Nội [7] Quyết định Số: 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Bộ Tài Chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc Cục thuế [8] Quyết định số 169/QĐ-CT cục thuế Cao Bằng ngày 9/5/2013 định việc xếp lại đội thuế thuộc chi cục thuế [9] TS Ngô Thanh Hồng (2014), Hệ thống kế tốn cơng Việt Nam thực trạng kiến nghị, Tạp trí nghiên cứu tài kế tốn, số 12 (137)2014, Học viện Tài 2014 [10] Các website: www.mof.gov.vn Bộ Tài Chính 109 109 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài http://www.baocaobang.vn/ Báo Cao Bằng điện tử http://thoibaotaichinhvietnam.vn/ Thời báo Tài Việt Nam online http://www.caobang.gov.vn/ Cổng thơng tin điện tử tỉnh Cao Bằng 110 110 Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC 111 111 Lớp: CQ51/23.02 ... thực tập chi cục thu? ?? huyện Hạ Lang tơi lựa chọn đề tài “Hồn thiện kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN chi cục thu? ?? huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng theo tiến trình cải cách kế tốn cơng Việt Nam? ?? làm... chung kế tốn nghiệp vụ thu NSNN nói chung kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN nói riêng thực tiễn vận dụng kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN giai đoạn 2014-2016 chi cục thu? ?? huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng. .. Miễn, giảm thu? ?? TNDN - TK 81903 – Xóa nợ thu? ?? TNDN 1.2.3.3.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ chủ yếu kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN a) Kế toán thu thuế TNDN 71103 Thu thuế 13103 Phải thu NNT 33303
