hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm của công ty cổ phần dược phẩm hà tây

Như Ănghen nói:” Tiêu thụ không chỉ đơn thuần là kết quả của sản xuất, đến lượt nó, nó cũng tác động lại sản xuất..”Doanh nghiệp cần nhận thấy tầm quan trọng của công tác bán hàng, đây l

MỤC LỤC

1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán 9

DANH MỤC VIẾT TẮT

TSCĐ : Tài sản cố định

CCDC : Công cụ dụng cụ.NVL : Nguyên vật liệu

SXKD : Sản xuất kinh doanh

DANH MỤC BẢNG BIỂU

1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán 9

Bộ máy kế toán của Công ty bao gồm 8 người, có chức năng tham mưu, giúp việc giám đốc công tác tài chính của Công ty nhằm sử dụng tiền vốn vào đúng mục đích, đúng chế độ, chính sách hợp lý và hiệu quả Đồng thời có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tra chế độ kế toán trong phạm vi toàn Công ty giúp lãnh đạo Công ty tổ chức công tác thông tin kinh tế và tổ chức hoạt động kinh tế một cách nhịp nhàng có hiệu quả 9

NT ghi sổ 35

Chứng từ ghi sổ 35

Diễn giải 35

TKĐƯ 35

Phát sinh trong kì 35

Chứng từ Ghi sổ 37

Diễn giải 37

TKĐƯ 37

Phát sinh trong kì 37

Chứng từ Ghi sổ 37

Diễn giải 37

TKĐƯ 37

Phát sinh trong kì 37

Chứng từ Ghi sổ 43

Diễn giải 43

TKĐƯ 43

Phát sinh trong kì 43

Chứng từ Ghi sổ 50

Diễn giải 50

TKĐƯ 50

Phát sinh trong kì 50

Chứng từ Ghi sổ 53

Diễn giải 53

TKĐƯ 53

Phát sinh trong kì 53

Kế toán, với chức năng và đặc trưng của nó, là một công cụ hữu hiệu và

cơ bản giúp các nhà quản lý kinh tế nắm bắt xử lý thông tin nhanh nhạy và chính xác Do vậy tất yếu nó cũng được doanh nghiệp nói chung và công ty

cổ phần dược phẩm Hà Tây nói riêng quan tâm và sử dụng

Như Ănghen nói:” Tiêu thụ không chỉ đơn thuần là kết quả của sản xuất, đến lượt nó, nó cũng tác động lại sản xuất ”Doanh nghiệp cần nhận thấy tầm quan trọng của công tác bán hàng, đây là khâu cuối cùng, trực tiếp quyết định đến kết quả sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp tiêu thụ tốt sẽ đảm bảo thu hồi vốn nhanh, tăng vòng quay của vốn, tạo điều kiện để quá trình sản xuất kinh doanh được tiến hành bình thường, mặt khác qua tiêu thụ doanh nghiệp mới có doanh thu, để có thể bù đắp được các chi phí sản xuất kinh doanh đã bỏ ra, và có thể tích lũy để đầu tư tái sản xuất mở rộng

Thời gian thực tập ở công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây tuy không phải

là nhiều nhưng phần nào cũng giúp em đi sâu hiểu được thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, và phần nào giúp em hiểu được tầm quan trọng của công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm ở công ty, nên em chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm của công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây’’

Chuyên đề này được trình bày bao gồm:

Phần I: Tổng quan về công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây.

Phần II: Thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm của công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây.

Phần III: Phương hướng hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm của công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây.

Do khả năng và thời gian có hạn, nên chuyên đề này còn nhiều hạn chế

và thiếu xót Em rất mong nhận được sự giúp đỡ chỉ bảo của các thầy cô giáo, của các cô, chú, của các anh, chị trong phòng kế toán của công ty Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn: TS Trần Nam Thanh cùng các thầy cô giáo trong bộ môn kế toán cùng các cô chú, anh chị trong phòng kế toán đã giúp em hoàn thành chuyên đề này

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ TÂY

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty Cổ phần Dược Phẩm Hà Tây tiền thân là xí nghiệp liên hiệp Dược phẩm Hà Sơn Bình được thành lập ngày 12/06/1985 theo Quyết định số 319/YT/TCCB của Sở y tế Hà Sơn Bình trên cơ sở hợp nhất ba cơ sở y tế Dược phẩm trong tỉnh là Xí nghiệp Dược phẩm Hà Sơn Bình, Công ty Dược phẩm Hà Sơn Bình, Công ty Dược liệu Hà Sơn Bình

Khi tỉnh Hà Sơn Bình được tách thành 2 tỉnh Hòa Bình và Hà Tây Xí nghiệp Dược phẩm Hà sơn Bình cũng được tách ra thành Xí nghiệp liên hiệp Dược Hòa Bình và Xí nghiệp liên hiệp Dược Hà Tây theo Quyết định số 246/QĐ-UBND Ngày 16/07/1991 của UBND tỉnh Hà Sơn Bình

Ngày 29/03/1993 theo Quyết định số 114/QĐ-UBND của UBND tỉnh Hà Tây, xí nghiệp liên hiệp Dược Hà Tây đổi thành Công ty Dược phẩm Hà Tây Đầu năm 2002 nhằm tăng năng lực cạnh tranh, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh ban lãnh đạo Công ty đã tiến hành cổ phần hóa Công ty Ngày 21/12/2002 theo QĐ số 1911/QĐ-UBND của UBND tỉnh Hà Tây, Công ty Dược phẩm Hà Tây chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây trực thuộc Sở y tế với vốn điều lệ là 8,4 tỷ đồng trong đó vốn nhà nước chiếm 25%

Tên giao dịch:HATAPHAR

Địa chỉ:80 Quang Trung-Thị xã Hà Đông -Hà Tây

Điện thoại liên hệ:034.824073

Ngành nghề kinh doanh:Sản xuất thuốc chữa bệnh và trang thiết bị y tếXưởng sản xuất của công ty gồm 4 phân xưởng nằm trên diện tích 17000 mét vuông tại La Khê-Hà Đông

Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng theo mẫu qui định Công ty

có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ tài chính và chịu trách nhiệm pháp lý với mọi hoạt động của mình đối với luật pháp

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây.

Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây có chức năng hoạt động trên lĩnh vực sản xuất và cung cấp dược phẩm phục vụ nhu cầu chăm sóc sức khỏe nhân dân trên địa bàn tỉnh Hà Tây nói riêng và nhân dân cả nước nói chung

Kể từ khi thành lập đến nay, Công ty luôn hoàn thành kế hoạch và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà Nước Bên cạnh đó, Công ty luôn phấn đấu nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh nhằm bảo toàn, phát triển vốn và tài sản bổ sung, tích lũy thêm cho nguồn vốn kinh doanh, mở rộng quy mô sản xuất và tạo đồ ra nhiều công ăn việc làm hơn nữa cho người lao động Tổng số lao động trong công ty hiện nay đã là: 825 người tăng 250 người so với năm

2000 (585người) Thu nhập của người lao động ngày cang tăng lên Năm

2005 thu nhập bình quân là 2,058 triệu đồng thì đên nay năm 2007 thu nhập bình quân đã là 2.67 triệu đồng

Công ty Cổ phần Dược Phẩm Hà Tây là đơn vị kinh tế chuyên sản xuất kinh doanh các mặt hàng dược phẩm cung cấp cho thị trường trong nước và xuất khẩu ra nước ngoài Trải qua hơn 20 năm hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh dược phẩm, Công ty đang ngày càng phát triển, sản phẩm của Công ty ngày một đa dạng, phong phú, chất lượng không ngừng được nâng cao và tạo được uy tín trên thị trường

Đối với công ty, nguồn nhân lực đóng vai trò tối quan trọng trong việc phát triển công ty Vì vậy việc thu hút, đãi ngộ và bồi dưỡng nhân tài luôn là điều mà công ty quan tâm hàng đầu

Nhận thức được điều này, ban lãnh đạo công ty đã có những chính sách nhân sự đúng đắn và tiến bộ, tạo nên một đội ngũ cán bộ quản lý có trình độ

và kinh nghiệm, cán bộ kỹ thuật trẻ và năng động, công nhân lao động được đào tạo một cách bài bản Trong 5 năm gần đây, Công ty đã thu hút được hơn

80 dược sỹ đại học về phục vụ lâu dài tại công ty

Bước vào sự cạnh tranh quyết liệt của nền kinh tế thị trường, công ty đã nhận thấy rõ tầm quan trọng của việc định hướng đúng đắn đối với sự tồn tại

và phát triển của mình:

+ Mọi hoạt động của công ty đều được thực hiện công khai, dân chủ, các cán bộ công nhân viên chức đều được biết, thảo luận và tham gia vào các chương trình hành động của công ty

+ Quan tâm đến việc xây dựng văn hoá công ty Chú trọng vào việc tạo

ra một môi trường làm việc hăng say, hiệu quả, nơi mỗi nhân viên có thể phát huy tối đa khả năng sáng tạo, sức lao động của mình, xây dựng công ty ngày càng phát triển

+ Tinh giảm bộ máy gián tiếp, tập trung nhân lực cho sản xuất kinh doanh Do đó đến nay đội ngũ gián tiếp của công ty đã thực sự gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả

+ Quan tâm đến công tác khoa học kỹ thuật, ưu tiên cho việc nghiên cứu sản phẩm mới có hiệu quả cao

+ Mở rộng hợp tác, liên kết với các đối tác bên ngoài để học hỏi, nắm bắt những cách thức quản lý và kiến thức khoa học kỹ thuật tiên tiến nhất

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty

Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây đã và đang không ngừng hoàn thiện tổ chức bộ máy của đơn vị để thực hiện chức năng quản lý sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho Công ty tồn tại và phát triển

Là một đơn vị sản xuất kinh doanh Công ty đã và đang xây dựng cho mình một cơ cấu tổ chức điều hành theo mô hình trực tuyến.

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của Công ty, do Đại hội đồng Cổ đông Công ty bầu ra Hội đồng Quản trị có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan của Công ty Nhiệm kỳ của Hội đồng Quản trị là 4 năm Người đứng đầu Hội đồng Quản trị là Chủ tịch Hội đồng Quản trị do Hội đồng Quản trị bầu ra trong số thành viên Hội đồng Quản trị Chủ tịch Hội đồng Quản trị có nhiệm vụ lập chương trình, kế hoạch hoạt động của Hội đồng Quản trị, theo dõi quá trình tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng Quản trị và chủ tọa các cuộc họp của Đại hội Cổ đông

Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc: là người đại diện trước pháp

luật, chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, bên cạnh với sự trợ giúp cuả Phó Giám đốc và Kế toán trưởng trong công tác điều hành và quản lý, các phòng ban làm chức năng tham mưu, thực hiện theo lĩnh vực được phân công

Phó Giám đốc kinh doanh: có nhiệm vụ xây dựng và đề xuất với giám

đốc kế hoạch kinh doanh và chiến lược KD, xuất nhập khẩu, tiếp thị, điều chỉnh giá thành sản phẩm… Quản lý và điều hành tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, báo cáo thường xuyên, định kỳ về tiến độ kinh doanh với giám đốc

Phó Giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ phụ trách về sản xuất, kỹ thuật,

nghiên cứu khoa học, an toàn vệ sinh lao động Là người xây dựng, đề xuất với giám đốc kế hoạch sản xuất, đổi mới trang thiết bị công nghệ, giám sát và thực hiện kế hoạch sản xuất… Báo các thường xuyên định kỳ với giám đốc về tiến độ sản xuất cũng như sản phẩm sản xuất ra

Kế toán trưởng: Giúp giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê và

công tác hạch toán kế toán tại Công ty và là người lên các báo cáo

Phòng kế toán thống kê: thực hiện chức năng tổ chức hạch toán kế toán

các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng chế độ hiện hành, đảm bảo tính kịp thời chính xác của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty

Phòng tổ chức hành chính: Thực hiện công tác quản lý lao động tiền

lương, phúc lợi và các hoạt động khác

Phòng xuất nhập khẩu: Công ty giao nhiệm vụ xuất nhập khẩu thuốc

chữa bệnh, hoá chất dược và trang thiết bị y tế ra các nước, nhằm mở rộng thị trường mang lại hiệu quả kinh tế cao hơn

Phòng kỹ thuật kiểm nghiệm: quản lý đổi mới nâng cao chất lượng mẫu

mã sản phẩm cũng như việc nghiên cứu các sản phẩm mới

Phòng kế hoạch nghiệp vụ: Thưch hiện chức năng đôn đốc thực hiện

những kế hoạch sản xuất kinh doanh, tìm kiếm thị trường tiêu thụ mới

Các phân xưởng: thực hiện sản xuất các sản phẩm theo kế hoạch đã

giao, đảm bảo chất lượng đúng thời gian giao nhập kho và đáp ứng được chất lượng của sản phẩm

Hiện nay công ty có 14 hiệu thuốc ở các huyện trong tỉnh Các hiệu thuốc này có chức năng cung cấp thuốc cho người dân ở trong tỉnh cũng như các vùng lân cận khác

Các phòng ban chức năng đều có quan hệ chặt chẽ, cung cấp số liệu cho nhau nhằm đạt được các mục tiêu chung như là: Nâng cao chất lượng sản phẩm, đạt được các mục tiêu kinh doanh đã đề ra

Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây có thể được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Phòng

tổ chức hành chính

Phân xưởng sản xuấtChủ tịch hội đồng

quản trị kiêm Giám đốc

Kế toán trưởngPhó

Giám đốc

kinh doanh

Phó Giám đốc

Phòng

kĩ thuật kiểm nghiệmKho

tiêu thụ

Các hiệu thuốc, quầy bán lẻ

1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán.

Bộ máy kế toán của Công ty bao gồm 8 người, có chức năng tham mưu, giúp việc giám đốc công tác tài chính của Công ty nhằm sử dụng tiền vốn vào đúng mục đích, đúng chế độ, chính sách hợp lý và hiệu quả Đồng thời có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tra chế độ kế toán trong phạm vi toàn Công ty giúp lãnh đạo Công ty tổ chức công tác thông tin kinh tế và tổ chức hoạt động kinh tế một cách nhịp nhàng có hiệu quả

Công ty áp dụng việc tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu tập trung Toàn

bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của Công ty Quan hệ giữa các nhân viên trong bộ máy kế toán là quan hệ trực tuyến, có nghĩa là mỗi một nhân viên được phân công phụ trách một phần hành kế toán riêng biệt và chịu sự điều hành quản lý trực tiếp từ kế toán trưởng

Tổ chức bộ máy kế toán của công ty được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 02: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty.

Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán và chịu trách nhiệm

về tổ chức bộ máy kế toán, các thông tin kinh tế, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc chấp hành các chế độ, chính sách của nhà nước và tham mưu cho giám đốc về tình hình tài chính của Công ty Hơn nữa, kế toán

nguyên vật liệu

kế toán tiền mặt

Kế toán các Quầy Hàng

Kế toán thống kê

Kế toán trưởng(kiêm kế toán tổng hợp)

trưởng có nhiệm vụ tìm nguồn vốn đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh và có hiệu quả nhất Ngoài ra kế toán trưởng là người theo dõi tất cả các tài khoản trong và ngoài bảng cân đối kế toán, kiểm tra và thực hiện nhiệm vụ chuyên môn của các phần hành kế toán tại Công ty và tại các đơn vị trực thuộc Cuối quý và cuối tháng, kế toán trưởng lập các báo cáo quyết toán của Công ty cũng như các báo cáo khác.

Phó phòng kế toán kiêm kế toán TSCĐ,CCDC: có nhiệm vụ theo dõi sự

biến động tăng, giảm của TSCĐ, CCDC Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ, đồng thời tham gia lập các kế hoạch sửa chữa và dự toán các chi phí sửa chữa TSCĐ, tính toán tình hình sử dụng CCDC của công ty

Kế toán nguyên vật liệu(NVL): có nhiệm vụ ghi chép, tính toán, phản

ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lượng và chất lượng giá thành thực tế vật liệu nhập kho, xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao vật liệu

Kế toán công nợ - tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp

vụ thanh toán, theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh trong kỳ kinh doanh theo từng đối tượng, từng khoản nợ, thời gian thanh toán, ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp về các khoản nợ phải thu, phải trả Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn, quá hạn, và công nợ khó trả, khó đòi Đồng thời kiêm luôn việc theo dõi tình hình tăng và giảm số dư tiền gửi Ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ kế toán không dùng tiền mặt

Kế toán tiền mặt: có nhiệm vụ viết phiếu thu, phiếu chi tiền mặt hàng

ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ với sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt

Kế toán quầy hàng: có nhiệm vụ theo dõi tình hình bán hàng của các cửa

hàng, doanh thu của các cửa hàng Cuối tháng báo cáo tình hình nhập xuất tồn hàng hoá tại các cửa hàng

Kế toán thống kê : có nhiệm vụ tổng hợp toàn bộ số liệu về tình hình

hoạt động của Công ty bao gồm doanh thu và số lượng nhập xuất tồn kho các loại hàng hoá báo cáo cho giám đốc, các đơn vị chủ quản có liên quan ( Sở y tế, Cục thuế, Cục thống kê ) Đồng thời kế toán thống kê có nhiệm vụ phải xem xét lại toàn bộ các số liệu về sản phẩm

Về chế độ kế toán: Trước năm 2006 công ty áp dụng chế đọ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của

bộ tài chính Từ năm 2006 công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Về kỳ kế toán: Công ty áp dụng kỳ kế toán năm, bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 theo năm dương lịch, đồng tiền được sử dụng là Việt nam đồng Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hoạch toán chi tiết NVL và hang tồn kho Công ty sử phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán toán tổng hợp hang tồn kho Công ty tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để xác định trị giá xuất hàng tồn kho Công ty sử dụng phương pháp tính khấu hoa theo đường thẳng

Về hệ thống sổ sách kế toán: Công ty lựa chọn phương pháp chứng từ ghi sổ để ghi chép và theo dõi các nghiệp vụ Phương pháp này đảm bảo yêu cầu quản lý của Công ty, đồng thời giảm bớt giúp giảm bớt một phần sổ sách, công tác kế toán nhờ đó được thực hiện đơn giản, thuật tiện trong việc phân nhỏ công việc đến từng người đảm nhiệm

Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ tại Công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 3: Trình tự hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ.

Về tổ chức hệ thống báo cáo tài chính: Hiện nay Công ty đang sử dụng hai

hệ thống báo cáo là hệ thống báo cáo tài chính và hệ thống báo cáo quản trị.Báo cáo tài chính của công ty bao gồm:

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo lưu chuyên tiền tệ

Thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài 4 báo cáo tài chính trên, Công ty còn lập phụ biểu là “ Tình hình nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước” để gửi cho cơ quan thuế

Các báo cáo tài chính này đều được lập theo quý, kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo quản trị được lập vào ngày cuối cùng của từng tháng bao gồm:

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ quỹ tiền mặt

sổ tiền gửi

Báo cáo chi phí sản xuất va giá thành.

Báo cáo bán hang

Báo cáo hang tồn kho

Từ các báo trên sẽ giúp cho kế toán trưởng xác định kết quả SXKD một cách chính xác nhất, từ đó giúp cho ban lãnh đạo của công ty ra các quyết định trong hoạt động SXKD

PHẦN III THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM CỦA

CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ TÂY

2.1 Đặc điểm yêu cầu quản lý thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm của công ty.

2.1.1 Đặc điểm yêu cầu quản lý thành phẩm của công ty.

Công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây được hợp nhất từ toàn bộ các đơn vị sản xuất kinh doanh thuốc chữa bệnh trong toàn tỉnh, với nhiệm vụ chính là sản xuất kinh doanh thuốc phục vụ sức khoẻ nhân dân trong tỉnh ngoài ra còn bán cho trung ương và các tỉnh bạn, việc bán hàng trải rộng trên phạm vi cả tỉnh và một số đại diện ở một số tỉnh bạn như Hà Nội, Nam Định, Nghệ An, Thanh Hoá, HảI Phòng, Thành phố Hồ Chí Minh

Sản phẩm chính của Công ty là các loại thuốc chữa bệnh như: viên nén, viên bao, viên nang, cáp đóng lọ, vỉ, thuốc tiêm: ống nhọn, ống cổ bồng và các loại thuốc cao, dầu, thuốc mỡ, thuốc nước khác và các loại thuốc khác chủ yếu được nhập từ nước ngoài Kỹ thuật sản xuất mỗi loại sản phẩm là khác nhau nhưng tất cả đều có kỹ thuật chuyên nghành cao, tức là phảI đảm bảo các chỉ tiêu: hàm lượng, khối lượng, thể tích, độ tan rã, độ bóng,…yêu cầu vệ sinh công nghiệp tới mức tuyệt đối vì đây là sản phẩm liên quan trực tiếp đến sức khoẻ của con người, tác dụng cũng như hậu quả của nó ảnh hưởng sâu rộng đến đời sống nhân dân

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty cổ phần dược phẩm

Hà Tây được chia làm các giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị sản xuất, giai đoạn sản xuất và giai đoạn kiểm nghiệm, nhập kho thành phẩm

+Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: Đây là giai đoạn phân loại NVL, tá dược, bao bì, sử lý xay, rây, cân, đong, đo, đếm, bảo đảm các tiêu chuẩn kỹ thuật trước khi đưa vào sản xuất

+Giai đoạn sản xuất: là giai đoạn sau khi đã chuẩn bị, phân chia NVL, tá dược, bao bì, theo từng lô, mẻ sản xuất và được đưa vào sản xuất thông qua các công đoạn sản xuất.

+Giai đoạn kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm: sau khi thuốc được sản xuất phòng kiểm nghiệm xác định hàm lượng cũng như chất lượng lô hàng đó nếu đủ tiêu chuẩn thì mới nhập kho

Do đặc thù riêng của sản phẩm mỗi loại thuốc có những định mức, tiêu chuẩn kỹ thuật riêng biệt và thời hạn sử dụng nhất định Cho nên quy trình công nghệ sản xuất dược phẩm là sản xuất giản đơn theo kiểu chế biến liên tục, chu kỳ sản xuất ngắng và thuộc loại hình sản xuất khối lượng lớn, dây chuyền sản xuất tại những thời điểm nhất định chỉ sản xuất một loại sản phẩm

Công ty sử dụng chương trình phần mềm E- ACCOUNTTING vào hoạt động, nhân viên kế toán đã tiến hành khai báo danh mục vật tư, sản phẩm, danh mục khách hàng, danh mục kho, danh mục tài khoản ở công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây không thực hiện việc khai báo, mã hóa chứng từ Khai báo danh mục, tức là đã mã hóa cho từng danh mục một Ta có thể hiểu mã hóa là cách thức để thực hiện việc phân loại, xếp lớp các đối tượng cần quản

lý Việc mã hóa đối tượng giúp cho việc tìm kiếm một cách nhanh chóng, không nhầm lẫn giữa các đối tượng trong quá trình xử lý thông tin tự động

2.1.2 Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm của công ty

Công ty đang áp dụng hai phương thức bán hàng chủ yếu là: bán trực tiếp tại công ty với số lượng lớn, và bán lẻ tại các cửa hàng

-Về bán trực tiếp tại công ty với số lượng lớn theo các hợp đồng kinh tế

và các đơn đặt hàng Công ty căn cứ vào các hợp đồng đã ký kết với khách hàng để giao cho khách hàng hoặc vận chuyển đến địa điểm giao hàng Khách hàng có thể thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán và trả chậm trong một thời gian Khi đó hàng hóa được giao coi là tiêu thụ và kế toán phải phản ánh vào doanh thu tiêu thụ của công ty

Phương thức thanh toán chủ yếu là tiền mặt, séc và ủy nhiệm thu

Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng

-Về bán lẻ hàng hóa, công ty có các cửa hàng, hiệu thuốc được đặt ở các huyện trong tỉnh, các cửa hàng này có nhiệm vụ bán hàng

Khi giao hàng cho các cửa hàng này, hàng vẫn thuộc quyền sở hữu, quản

lý của công ty Do đó công ty chưa ghi nhận doanh thu Doanh thu của công

ty chỉ được ghi nhận khi các cửa hàng này bán được hàng, khách hàng đã thanh toán hay chấp nhận thanh toán

Khi công ty giao hàng cho các cửa hàng này, công ty sử dụng chứng từ: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Quản lý khâu bán hàng là một trong những khâu vô cùng quan trọng ở công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây Bởi vì nó có ý nghĩa nhất định, nếu thực hiện tốt khâu bán hàng sẽ giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, tăng tốc độ vòng quay của vốn, tiết kiệm vốn lưu động, bù đắp chi phí, mở rộng sản xuất, kinh doanh Việc xác định đầy đủ kết quả bán hàng là thước đo đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp, nó là cơ sở để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nước Thông qua quá trình tiêu thụ và kết quả tiêu thụ doanh nghiệp có thể biết được nhu cầu thị trường, thị hiếu tiêu dùng của từng khu vực đối với từng loại sản phẩm, hàng hóa để từ đó xây dựng chiến lược kinh doanh hợp lý và có những chính sách thỏa đáng để tiêu thụ.

Hàng hóa tiêu thụ ở công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây bao gồm có hai nguồn:-Nguồn thứ nhất: Do công ty sản xuất

-Nguồn thứ hai: Do công ty mua lại từ các công ty dược khác rồi sau đó bán ra ngoài

Cả hai nguồn hàng tiêu thụ trên đều được theo dõi chung trên tài khoản

TK 1561

Như vậy, không như các doanh nghiệp sản xuất khác: Sản phẩm sản xuất

ra được theo dõi trên tại khoản 155 - thành phẩm ở công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây tất cả thành phẩm và hàng hóa mua về sau đó bán ra, đều được theo dõi trên TK 1561

Quản lý khâu bán hàng, đồng nghĩa với việc công ty phải theo dõi cụ thể

và chi tiết từng đối tượng khách hàng một, theo dõi đến từng địa chỉ khách hàng, từng khoản nợ khách hàng, từng thời hạn thanh toán của từng khách hàng Vì có quản lý tốt các đối tượng khách hàng thì công ty mới thu hồi vốn nhanh, tăng tốc độ vòng quay của vốn, tiết kiệm vốn lưu động, bù đắp chi phí, mở rộng sản xuất, kinh doanh

Công ty cũng mã hóa cho các khách hàng của mình.

Mỗi khách hàng có một mã hiệu, gọi là mã khách hàng Trong quá trình khai báo, mỗi khách hàng được mô tả chi tiết thông qua tên, địa chỉ, mã số thuế Việc mã hóa này được thực hiện từ khi đưa phần mềm này vào sử dụng.Tuy nhiên trong quá trình sử dụng vẫn có thể khai báo thêm những khách hàng mới Ví dụ một số đối tượng khách hàng được mã hóa:

2.2 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm của công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây.

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng.

Công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây là đơn vị sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Toàn bộ số sản phẩm, hàng hóa mà công ty tiêu thụ đều thuộc đối tượng nộp thuế GTGT Vì vậy doanh thu bán hàng của công ty là toàn bộ số tiền bán thành phẩm, hàng hóa không bao gồm thuế GTGT

-Chứng từ: chứng từ sử dụng liên quan đến tình hình tiêu thụ và doanh thu bán hàng, gồm có: Phiếu thu, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu thu, giấy báo có, và các chứng từ khác liên quan

2.2.1.1.Đối với phương thức bán buôn trực tiếp.

Khi thực hiện phương thức bán buôn trực tiếp tại kho sản phẩm, Công ty

HÓA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3LL

Liên 3: Nội bộ Số: 0051889

Ngày 29 tháng 12 năm 2007

Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây

Địa chỉ : 80 Quang Trung- Hà Đông

Số Tk:

Điện thoại MST: 0500391400

Họ tên người mua hàng: : Ông Huy - Phòng kế hoạch

Tên đơn vị: Cty CP Dược Phú Thọ

Địa chỉ: 2201 Đại lộ Hùng Vương - TP Việt Trì - Phú Thọ

Số TK:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS 2600303391

STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị

Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu bốn trăm bảy mươi chín nghìn ba trăm bảy mươi năm đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ, tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Biểu 1: Hóa đơn GTGT khi xuất bán hàng tại Công ty

Cổ phần Dược phẩm Hà Tây

Khi kế toán nhận được hóa đơn bán hàng này sẽ tiến hành nhập số liệu vào máy tính Qua trình nhập số liệu này như sau.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, từ màn hình giao diện của phần mềm kế toán E- ACCOUNTING 2005 theo đường dẫn trên sẽ xuất hiện màn hình nhập liệu “Xuất kho bán hàng” tại màn hình này, kế toán tiến hành nhập các yếu tố liên quan đến hóa đơn GTGT này :

Phương pháp tính thuế: giá chưa thuế Thuế suất 5 %

Ở đây, dù khách thanh toán bằng chuyển khoản hay tiền mặt, kế toán viên vẫn sử dụng “TK 131: phải thu khách hàng” làm tài khoản trung gian để hạch toán nghiệp vụ này để tránh xảy ra hiện tượng “Chứng từ trùng” khi thực hiện kế toán máy

Sau khi kế toán nhập liệu xong, chương trình sẽ tự động phản ánh nghiệp

vụ bán hàng này vào Sổ Chứng từ - Ghi sổ theo mẫu sau:

Sau khi kết chuyển vào Chứng từ Ghi sổ máy sẽ tự động kết chuyển vào

Sổ Cái tài khoản TK 131; TK 5111; TK 33311

Công ty sử dụng phương pháp bình quân cả kì dự trữ để tính giá sản phẩm xuất kho, nên cuối kì kế toán mới tiến hành “chạy giá vốn” trên máy để tính ra giá vốn của lô hàng xuất bán

@ Nghiệp vụ 2: Cty CP Dược Phú Thọ tiến hành thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt, Kế toán tiền mặt sẽ viết “Phiếu Thu” và định khoản trực tiếp trên máy thông qua phân hệ “Kế toán tiền vốn” nó cũng tương tự như phân hệ

Sau khi cập nhật số liệu, máy tính sẽ tự động kết chuyển vào các “Báo cáo Chi tiết” Các Báo cáo Chi tiết này làm căn cứ để lên Báo cáo Tổng hợp các tài khoản được thực hiện vào cuối tháng Khi chuẩn bị lên Báo cáo Tổng hợp, các Báo cáo Chi tiết sẽ được in ra để phục vụ yêu cầu quản lý, sử dụng thông tin, kiểm tra, đối chiếu, tính chính xác của các số liệu, lưu trữ số liệu.

BÁO CÁO CHI TIẾT SỐ PHÁT SINH

TÀI KHOẢN 5111

Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007

Thủ trưởng

(ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng(ký, ghi rõ họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm2007

Người lập biểu(ký, ghi rõ họ tên)

(nguồn: Phòng Tài Chính – Kế toán)

Biểu 4: Trích Báo cáo chi tiết tài khoản 5111

Báo cáo chi tiết tài khoản 5111 này sẽ được dùng làm căn cứ để lên sổ tổng hợp doanh thu vào cuối tháng

BÁO CÁO CHI TIẾT SỐ PHÁT SINH

TÀI KHOẢN 131 Ngày

Số chứng

Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007

(nguồn: Phòng Tài Chính – Kế toán)

Người lập biểu Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm2007

Thủ trưởng(nguồn: Phòng Tài Chính – Kế toán)

Biểu 5: Trích Báo cáo Chi tiết TK 131 ngày

Số chứng từ

Báo cáo chi tiết tài khoản 131 dùng để lên sổ tổng hợp vào cuối kì và là căn cứ để đối chiếu với các Chứng từ Ghi sổ có liên quan.

Như vậy, kế toán nghiệp vụ bán hàng và thu tiền hàng đã được hoàn thành Ta có thể khái quát phương thức bán buôn trực tiếp theo sơ đồ sau:

Sơ đồ4: Trình tự kế toán nghiệp vụ xuất bán buôn sản phẩm

trực tiếp tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây

2.2.1.2 Đối với phương thức bán lẻ.

Phương thức bán lẻ của Công ty có một số nét đặc thù riêng biệt vì vậy

kế toán phương thức thức bán lẻ có những khác biệt Kế toán các nghiệp vụ tiêu thụ theo phương thức bán lẻ có thể khái quát qua sơ đồ sau:

TK131,111,112 TK511

TK911 TK632

DOANH THU TIÊU THỤ THEO GIÁ BÁN KHÔNG THUẾ

Sơ đồ 5: Trình tự kế toán nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm theo

phương thức bán lẻ tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây

Chú giải:

1a: Chênh lệch giữa giá vốn sản phẩm xuất bán tại Công ty với giá bán cho các Cửa hàng Dược

1b: Giá vốn của sản phẩm xuất bán tại Công ty.

2: Giá bán cho các Cửa hàng Dược (Giá này bao gồm cả thuế)

3: Giá bán cho các Cửa hàng Dược (Giá này bao gồm cả thuế)

4a: Doanh thu chưa thuế (Doanh thu của một mặt hàng chính bằng giá bán cho Cửa hàng Dược đã được tách thuế)

4b: Thuế GTGT đầu ra

5: Giá vốn sản phẩm xuất bán tại các quầy bán lẻ (Giá vốn này chính bằng giá bán cho các Cửa hàng Dược)

6a: Chênh lệch giữa giá bán cho các Cửa hàng Dược và giá bán lẻ ở các quầy bán lẻ (chưa thuế) (Giá bán lẻ ở các quầy bán lẻ thường cao hơn giá bán

4a

6a 1a

4b 6b TK911

TK632 (Quầy bán lẻ) TK632

6c 2

cho Cửa hàng Dược từ 5% – 15%)

6b: Chệch lệch thuế GTGT

6c: Chênh lệch giữa giá bán cho các cửa hàng dược và giá bán lẻ ở các quầy bán lẻ (gồm cả thuế)

7: Kết chuyển doanh thu thuần

8: Kết chuyển giá vốn hàng bán

Đối với phương thức bán lẻ ở các quầy thuốc, các cửa hàng thuốc đặt ở các huyện, khi xuất hàng hóa phòng kế hoạch tiến hành lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cũng được lập thành liên: liên 1lưu lại cuống, liên 2 giao cho cửa hàng, liên 3 làm căn

cứ để thủ kho ghi thẻ kho, sau đó chuyển lên cho phòng kế toán, để kế toán nhập liệu cho phiếu này

Công ty sử dụng TK 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của công ty trong một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh Tài khỏan 511 được công ty sử dụng một tài khoản cấp 2 là

TK 5111 - doanh thu bán hàng hóa

Phần mềm kế toán thiết kế đối với hình thức thanh toán tiền ngay, để tránh trường hợp nhập trùng giữa hóa đơn GTGT, và phiếu thu tiền mặt, kế toán tiến hành hạch toán thông qua tài khoản 131

Đối với hình thức xuất bán cho các hiệu thuốc, công ty còn sử dụng TK

1368 ghi tăng khoản phải thu nội bộ khác, khi xuất bán theo phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, công ty sử dụng giá bán nội bộ, giá này bằng tổng giá vốn và tỷ lệ chiết khấu trên mỗi hóa đơn Giá vốn hiện thời chưa có, chỉ cuối tháng sau khi chạy giá vốn thì mới xác định

Số chênh lệch giữa giá bán lẻ tại các quầy bán lẻ và giá bán của Công ty khi xuất cho Cửa hàng Dược sẽ được hạch toán vào TK 632- Giá vốn hàng bán vì phần chênh lệch này là phần lãi mà các quầy bán lẻ được hưởng

Để minh họa cho phương thức bán lẻ tại công ty Cổ phần dược phẩm Hà Tây em xin trình bày kế toán tại quầy trung tâm Hà Đông.

@ Nghiệp vụ 3: ngày 1 tháng 12 năm 2007 Công ty xuất bán 1 lô hàng cho quầy trung tâm Hà Đông

Khi đó căn cứ vào phiếu xuât kho kiêm vận chuyển nội bộ

Biểu 6 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

Sau khi nhận được Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ , kế toán tiến hành định khoản:

Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây Mẫu số 03 PXK-3LL Địa chỉ 80 Quang Trung- Hà Đông AC/2005 B

Mã số thuế: 0500391400 Số 0001541PHIẾU XUẤT KHO

KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ

Liên 3: nội bộ Ngày 01 tháng 12 năm 2007 -Căn cứ lệnh điều động số…… ngày… tháng … Năm……

của… về việc………

Họ tên người vận chuyển:………… Hợp đồng số:……

Phương tiện vận chuyển:…

Xuất tại kho: Viên

Nhập tại kho: Quầy trung tâm Hà Đông

Stt Tên nhãn hiệu qui

cách phẩm chất vật tư

Mã số

ĐV tính

Số lượng Đơn giá Thành tiềnThực

Căn cứ vào Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kế toán ghi.

(nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)

Người lập Kế toán trưởng

BẢNG CÂN ĐỐI TIỀN HÀNG CÁC HIỆU THUỐC